SƠ đồ HẠCH TOÁN các NGHIỆP vụ CHỦ yếu

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 111, 112 (VNĐ) TK 111 TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt TK 411 TK 121, 128, 221, 222, Nhận góp vốn tiền Đầu tư góp vốn liên doanh ngắn dài hạn TK 131, 136, 138, TK 331, 333, 336,334, 338 Thu khoản nợ phải thu tiền Thanh toán khoản nợ phải trả tiền TK 141 TK 141 Hoàn ứng tiền Tạm ứng tiền TK 144, 244, 344 TK 144, 244, 344 Nhận lại khoản ký quỹ, ký cược nhận ký quỹ, ký cược tiền Đem ký quỹ ký cược trả khoản ký quỹ, ký cược tiền TK 511, 515, 711 TK 152, 153, 156, 211, 213, Doanh thu tiền tổng TK 333 Mua hàng toán tiền tổn g VAT đầu TK 133 T.hàn g VAT đầu vào TK 338 TK 138 Kiểm kê phát thừa Kiểm kê phát thiếu SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 113 TK 111 Xuất quỹ TM gửi vào NH, gửi toán nợ chưa nhận giấy báo TK 112 Ngân hàng gửi giấy báo có khoản tiền chuyển đến NH TK 131, 511, 711, Thu tiền bán hàng khoản nợ gửi thẳng vào NH chưa nhận giấy báo TK 331 Nhận giấy báo khoản nợ chuyển TK 413 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối niên độ ( chênh lệch tăng) TK 413 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối niên độ ( chênh lệch giảm) SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 121 TK 331,111, 141, Đầu tư mua chứng khoán ngắn hạn TK 111,112,138, Chuyển nhượng CK đầu tư TK 515 Lãi TK 635 Lỗ TK 515 Lãi chứng khoán đầu tư mua tiếp TK 111,112 Lãi CK nhận tiền SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK128,228 TK 111,112 TK 111,112,155,156, Dùng tiền đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác Thu hồi khoản đầu tư gốc TK 152,155,156,211 Đầu tư ngắn hạn TS Tổng TK 635 Lỗ TK 711 Chênh lệch tăng TK 811 TK 515 Chênh lệch giảm Lãi TK 515 Lãi từ hoạt động đầu tư tài TK 3387 Lãi nhận trước (trong ĐT CK dài hạn) Định kỳ tính kết chuyển lãi TK 138 Thu tiền lãi cho HĐ TC Định kỳ ghi doanh thu tiền lãi (lãi trả sau) SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 129,229 TK 635 Hồn nhập dự phịng dự phòng cần lập kỳ nhỏ số lập kỳ trước TK 635 Lập dự phịng giảm giá Trích lập bổ sung số dự phòng cần lập kỳ lớn số cần lập kỳ trước SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 221 TK 111,112,341, TK 222, 223, 228, Đầu tư vào công ty Chuyển đổi sang hình thức đầu tư khác TK 635 Lỗ TK 515 Lãi TK 222,223,228,121 TK 111,112 Chuyển đổi từ hình thức đầu tư khác hình thức đầu tư vào cơng ty Thanh lý, nhượng bán khoản đầu tư TK 635 Lỗ TK 515 Lãi TK 111,112 Phần bổ sung thêm tiền TK 515 Lợi nhuận từ đầu tư bổ sung thêm vào phần đầu tư TK 111,112,138 Lợi nhuận nhận tiền phải thu khác SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 222 ( sở KD đồng KS) TK 111,112 TK 111,112,152,156, Góp vốn LD tiền Thu hồi vốn góp TK 152,153,155,156,211, TK 515 Góp vật tư, TS, HH Lãi TK 214 TK 635 Ghi giảm HM Lỗ TK 811 TK 221,223, Lỗ Chuyển đổi hình thức liên doanh TK 711 TK 111,112 Lãi (tương ứng với lợi ích DN) Phần thêm tiền TK 3387 Kết chuyển Lãi (tương ứng với DT thực lợi ích bên khác) TK 515 Lãi LD bổ sung vốn góp TK 111,112 Lãi LD nhận tiền TK138 Nhận Nhận lãi thông báo lãi tiền ĐỐI VỚI LIÊN DOANH THEO HÌNH THỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐỒNG KIỂM SỐT:  Hạch tốn doanh thu chi phí phát sinh riêng tương tự khoản chi phí khác doanh nghiệp  Với khoản doanh thu chi phí chung liên quan đến bên liên doanh: Khoản mục Chi phí chung Phát sinh DN Phát sinh đối tác LD Phần chi hộ coi Phần đối tác chi hộ phải thu khác coi phải trả khác Doanh thu chung Phần DT phải chia cho Phần DT đối tác coi phải chia coi khoản phải trả khác thu khác ĐỐI VỚI LIÊN DOANH THEO HÌNH THỨC TÀI SẢN ĐỒNG KIỂM SOÁT:  Tài sản hạch toán thuộc khoản mục TSCĐ doanh nghiệp (chi tiết TS đồng kiểm soát)  Các khoản mục doanh thu chi phí hạch tốn tương tự hình thức HĐ kinh doanh đồng kiểm sốt SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 223 TK 111,112 TK 111,112,152,… Góp vốn tiền TK 152,155,156,211, TK 635 Lỗ TK 214 TK 515 Ghi giảm HM Lãi TK 811 Lỗ TK 221 Chuyển đổi hình thức đầu tư TK 711 TK 111,112 Lãi Phần thêm tiền TK 515 Lãi từ HĐ đầu tư TK 111,112 TK 338 Nhận thông báo lãi Nhận tiền CHI PHÍ VÀ DOANH THU PHÁT SINH PHỤC VỤ CHO HĐ ĐẦU TƯ TK 111, 112 TK 635 TK 515 CP phát sinh để thực TK 111, 112, 138 DT phát sinh TK 911 Kết chuyển Kết chuyển CP DT 10 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 331 TK 311 Vay ngắn hạn để toán TK 152,153,211,213,611 Mua tài sản chưa toán TK 133 VAT đầu vào TK 152, 156,515, Các khoản chiết khấu, giảm giá, hàng trả lại trừ vào nợ phải trả người bán TK 621,627,641,642 Mua chịu tài sản, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh TK 111,112,… Dùng tiền để toán ứng trước tiền cho người bán TK 111,112,… Người bán trả lại tiền nhận ứng trước TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đối tăng 32 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 337 TK 511 Doanh thu ước tính tương ứng với phần cơng việc hồn thành TK 131 Phần phải thu lập hoá đơn TK 3331 VAT tương ứng 33 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TK 111,112,331 VAT vật tư, HH mua vào (PPKT) TK 333 TK 111,112,334 ( 3331) VAT vật tư, HH bán Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ ( PPKT) (PPKT) TK 133 TK 511,711 VAT tính theo PP trực tiếp TK 111,112,331 VAT HH giảm giá, trả lại, TK 111,112 VAT hoàn lại VAT đầu vào lớn VAT đầu Nộp VAT VAT đầu lớn VAT đầu vào 34 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 333 ( 3334) TK 111,112 TK 821 ( 8211) Nộp thuế TNDN vào NSNN Số thuế TNDN phải nộp vào NSNN hàng tháng theo quy định Cuối năm điều chỉnh số phải nộp lớn số tạm nôp (+) Cuối năm điều chỉnh số phải nộp nhỏ số tạm nộp (-) TK 821 ( 8212) TK 347 TK 243 Thuế TN hoãn lại phải trả năm lớn phần hoàn nhập năm TS thuế TN hoãn lại phát sinh năm lớn phần hoàn nhập năm Thuế TN hoãn lại phải trả năm nhỏ phần hồn nhập năm TS thuế TN hỗn lại phát sinh năm lớn phần hoàn nhập năm TK 911 TK 821 Kết chuyển xác để xác định kết số phát sinh nợ nhỏ số phát sinh có Kết chuyển xác để xác định kết số phát sinh nợ lớn số phát sinh có 35 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC CỦA DN TK 111,112 TK333 Thanh toán khoản thuế phải nộp TK 511,512,711 Thuế TTĐB bán hàng thuế xuất TK 711 Thù lao hưởng từ việc kê khai, khấu trừ nộp thuế thu nhập cá nhân TK 156,152,211,611, Thuế TTĐB thuế nhập hàng hoá nhập TK 334,627,641,161.431 Thuế thu nhập cá nhân trích từ lương/thu nhập để nộp TK 627 Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp tính vào CPSX TK 642 Tiền thuế nhà, tiền thuê đất ( thuê NN) TK 211 Lệ phí trước bạ TSCĐ mua TK 511 Các khoản trợ cấp, trợ giá Nhà nước 36 37 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 311,341,342 TK 111,112 TK 111, 112 Trả nợ tiền Vay ngắn hạn tiền TK 511 TK 152,156,211,241,212… Doanh thu bán hàng chuyển trừ nợ TK 111,112 Thanh toán nợ Vay để mua hàng hoá TK 315 TK 133 Kết chuyển nợ dài hạn đến hạn trả VAT đầu vào TK 331,338,311,315, Vay để trả nợ TK 515 TK 311,315,341,342 Lãi chênh lệch tỷ giá toán nợ khoản vay (liên quan đến ngoại tệ) TK 413 TK 635 Lỗ chênh lệch tỷ giá vay để toán nợ (liên quan đến ngoại tệ) 38 TK 413 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TRƯỜNG HỢP DN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU TK 343 ( 3433) TK 635,241,627 Phân bổ phụ trội trái phiếu TK 111,112 Phụ trội trái phiếu phát hành TK 343 ( 3431) DN phát hành trái TK 111,112 phiếu (TH 1) Thanh toán trái phiếu đến hạn TK 635,241,627 Chi phí phát hành trái phiếu Lãi trái phiếu toán định kỳ TK 343 ( 3432) Chiết khấu trái phiếu phát hành TK 242 Lãi trái phiếu trả trước ( 1) Phân bổ số chiết khấu kỳ Phân bổ lãi trái phiếu trả trước (2) TK 335 Thanh toán lãi trái phiếu trả sau (2) Lãi trái phiếu trả sau (1) 39 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CÁC KHOẢN LƯƠNG VÀ TRÍCH THEO LƯƠNG CHO CBCNV TK 338 (2,3,4) TK 111,112 Nhận khoản BH từ quan quản lý để toán cho CBCNV TK 111,112 Nộp khoản BHXH,BHYT,KPCĐ cho quan QL TK 622,627,641,642 Các khoản trích theo lương tính vào CP TK 334 Các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ khấu trừ vào lương TK 141,138 Khấu trừ khoản tạm ứng khoản phải thu khác TK 333(3335) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân TK 338 (8) Giữ hộ tiền lương cho cán CNV 40 Lương tính vào chi phí tương ứng TK 335 Tính lương Lương nghỉ khoản trích phép trích TK 431 Tính khoản thưởng cho CBCNV TK 338 (2,3,4) Tính trả khoản BHXH, BHYT cho CBCNV chi quỹ CĐ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ TK 111,112 TK 136 TK 336 Nhận Thanh toán khoản TK 111,112 TK 155,133,156,641,642, khoản phải thu nội phải trả nội Các khoản chi trả hộ cho đơn vị qhệ nbộ Các khoản đơn vị khác chi hộ TK 414,415,416 TK 414,415,431 Nhận thông báo Bù trừ khoản phải thu phải trả nội Tính số phải nộp quỹ cấp khoản quỹ chia (nếu đối tượng) theo quy định TK 421 TK 642 Nhận thơng báo bù lỗ từ cấp Phí quản lý phải nộp theo quy định TK 512 TK 155,156,… Doanh thu bán hàng nội Mua hàng qhệ nội chưa chưa thu tiền trả tiền TK 333 TK 133 VAT đầu VAT đầu vào TK 131,138, TK 111,112 Các khoản phải thu Thu hộ khoản phải thu các đơn vị khác thu hộ đơn vị khác TK 111,112,211 TK 111,112,211, TK 411 Đơn vị cấp cấp vốn KD cho cấp Nhận vốn KD cấp cấp 41 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ TK 3386, 344 TK 711 TK 144,244 TK 111,112 Thu tiền phạt đối tác vi phạm HĐ trừ vào khoản Nhận ký cược, ký quỹ tiền TK 111,112 TK 811 Đem tiền ký cược, ký Bị phạt vi phạm HĐ trừ quỹ vào khoản ký cược, ký quỹ TK 152,155,156, Hoàn lại khoản nhận ký cược, ký quỹ tiền Đem vật tư, hàng hoá ký cược, ký quỹ TK 003 Nhận ký cược vật Hoàn trả vật nhận ký TK 211 Đem TSCĐ ký cược, ký quỹ TK 214 H M 42 TK 111,112, 152,156,211,… Nhận lại khoản đem ký cược, ký quỹ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 1381 TK 331, 111 TK 1388 Trị giá TS thiếu nhập kho Bắt bồi thường TK 152, 153, 156 TK 811 Trị giá TS, HH thiếu kiểm kê Tính vào chi phí bất thường TK 211 NG TK 411, 441 Giá trị lại TSCĐ thiếu, Ghi giảm nguồn vốn TK 214 TK 627, 641, 642 HM TK 111, 112, 152 Tính vào chi phí SXKD TK 1388 Cho mượn tiền, NVL TK 111, 112, 152 Thu hồi khoản cho mượn, bắt bồi thường Khoản thiếu, bắt bồi thường TK 1381 TS thiếu xử lý bắt bồi thường TK 515, 711 Khoản thu lãi đầu tư TC HĐ khác TK 334 Khấu trừ vào tiền lương TK 642 Khoản không thu tính vào 43 chi phí quản lý SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TK 3381 TK 331 TK 152,153,156,… TS mua thừa phải toán thêm cho người bán Tài sản hàng hoá thừa kiểm kê TK 632 TK 111 Ghi giảm giá vốn hàng bán Số tiền nhận thừa bán hàng TK 711 Ghi tăng thu nhập TK 411 Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh TK 3388 TK111, 112 Thanh toán khoản lãi phải trả TK 421 Xác định số lãi phải trả cho bên LD TK 111 TK 334 Chi trả lương nhận giữ hộ Giữ hộ lương cho CBCNV TK 111,112,152 Thanh toán khoản tạm mượn TK 111,112,152 Khoản mượn tiền, NVL 44 45 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ VỀ CỔ PHẦN HOÁ TK 1385 TK 3385 TK 111,112 Phát sinh chi phí cổ phần hoá DN Kết chuyển bù trừ phải thu phải trả cổ phần hoá TK 111,112 Thu từ nhượng bán lý TS loại trừ khơng tính vào giá trị DN cổ phần hoá Thanh toán trợ cấp việc, việc cho người LĐ cổ phần hố Thu khoản nợ phải thu khơng tính vào giá trị DN cổ phần hoá Chi hỗ trợ đào tạo lại cho LĐ Bán cổ phần thuộc vốn nhà nước cho cổ đông Nộp tiền chênh lệch tổng thu lớn tổng chi vào Quỹ hỗ trợ xếp DN 46