SƠ đồ HẠCH TOÁN các NGHIỆP vụ CHỦ yếu

TK 113Xuất quỹ TM gửi vào NH, gửi thanh toán nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Ngân hàng gửi giấy báo có khoản tiền đã chuyển đến NH Thu tiền bán hàng hoặc các khoản nợ gửi thẳng vào NH n

Nhận lại các khoản đã ký quỹ, ký

cược hoặc nhận ký quỹ, ký cược

đầu ra

VAT đầu vào

TK 113

Xuất quỹ TM gửi vào NH, gửi

thanh toán nợ nhưng chưa nhận

được giấy báo

Ngân hàng gửi giấy báo có khoản tiền đã chuyển đến NH

Thu tiền bán hàng hoặc các

khoản nợ gửi thẳng vào NH

nhưng chưa nhận được giấy báo

Nhận được giấy báo về khoản

nợ đã được chuyển

Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối

niên độ ( chênh lệch tăng)

Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối niên độ ( chênh lệch giảm)

TK 635 Lỗ

TK 515

Lãi chứng khoán được đầu tư

mua tiếp

TK 111,112 Lãi CK nhận

bằng tiền

Định kỳ tính và kết chuyển lãi

TK 138

Thu được tiền lãi cho HĐ TC

Định kỳ ghi doanh thu tiền lãi (lãi trả sau)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU

Chuyển đổi từ các hình thức đầu tư

khác về hình thức đầu tư vào công ty

con

Thanh lý, nhượng bán các

khoản đầu tư

TK 635 Lỗ

TK 515 Lãi

số cần lập kỳ trước

khácSƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU

Doanh thu chung Phần DT phải chia cho

đối tác được coi là phải trả khác

Phần DT của mình sẽ được chia được coi là khoản phải thu khác

ĐỐI VỚI LIÊN DOANH THEO HÌNH THỨC TÀI SẢN ĐỒNG KIỂM SOÁT:

 Tài sản vẫn được hạch toán thuộc khoản mục TSCĐ của doanh nghiệp (chi tiết TS đồng kiểm soát)

 Các khoản mục doanh thu và chi phí hạch toán tương tự như hình thức

HĐ kinh doanh đồng kiểm soát

Kết chuyển DT

TK 151 (PP KKTX)

Trị giá hàng đã mua nhưng cuối

tháng hàng chưa về hoặc chưa

kiểm nghiệm nhập kho

Trị giá hàng đi đường về đã

TK 152

Trị giá nhập kho vật liệu mua Các khoản chiết khấu hoặc

giảm giá được hưởng làm giảm

Nhận lại vật liệu đã cho mượn

hoặc mượn vật liệu

Trả VL hoặc xuất VL cho

Đánh giá lại làm tăng giá trị vật

liệu (phần tăng thêm)

Đánh giá lại làm giảm giá trị vật liệu (phần giảm đi)

TK 158

Nhập NVL vào kho bảo thuế Xuất NVL của kho bảo thuế

cho SX hàng xuất khẩu

Thành phẩm, hàng hoá xuất

khẩu đưa vào kho bảo thuế

Xuất khẩu hàng hoá thuộc kho

TK 159

TK 632

Lập dự phòng vào cuối niên độ

Hoàn nhập dự phòng vào cuối

niên độ sau (khi số cần lập <số

đã lập )

Lập dự phòng bổ sung vào cuối niên độ sau (khi số cần lập >số

đã lập)

TK 334

Tạm ứng còn thừa khấu trừ

vào lương

TK 335

Lương nghỉ phép thực tế phải trả Trích trước tiền lương của

nhân viên (nghỉ phép hoặc ngừng SX theo kế hoạch)

Hoàn nhập lại phần chi phí trích

trước lớn hơn chi phí thực tế phát

sinh

Thu do thanh lý hoặc nhượng bán

Chi phí thanh lý hoặc nhượng bán

Nhận TSCĐ do được cấp, do liên

doanh, do biếu tặng

Đem TS đi góp vốn LD hoặc

đầu tư dài hạn

TK 214

HM luỹ kế

TK 811 -

TK 711, 338

+

TK 1381

(chuyển NG)

Ký quỹ

TK 111,112 Khoản tiền phải trả thêm khi nhận chuyển nhượng

TK 811

Giá trị còn lại

TK 466, 431

Trích KH của TSCĐ phục vụ dự án và hoạt động sự nghiệp

Điều chỉnh số KH giảm do thay

đổi PP và thời gian tính KH

Điều chỉnh số KH tăng do thay đổi PP và thời gian tính KH

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU

TK 1388

Khoản chi phí không được duyệt

phải thu hồi

TK 111,152,331, TK627,641,642

Chi phí sửa chữa nhỏ

TK 2413

TK142,242

Tập hợp chi phí sửa chữa lớn hoặc

sửa chữa nâng cấp phát sinh trong

kỳ

Kết chuyển CP chờ phân bổ (1)

Phân bổ dần (2)

TK 335

Kết chuyển sau khi sửa chữa (2)

Trích trước (1)

TK211

Sửa chữa nâng cấp làm tăng giá

trị TSCĐ

Các khoản chiết khấu, giảm

giá, hàng trả lại trừ vào nợ

Dùng tiền để thanh toán hoặc

ứng trước tiền cho người bán

Người bán trả lại tiền đã nhận

ứng trước

Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng

TK 337

Doanh thu ước tính tương ứng

với phần công việc hoàn thành

Phần phải thu được lập hoá

đơn

TK 3331

VAT tương ứng

Nộp VAT nếu VAT đầu ra lớn hơn VAT đầu vào

TK 333 ( 3334)

Nộp thuế TNDN vào NSNN Số thuế TNDN phải nộp vào

NSNN hàng tháng theo quy định Cuối năm điều chỉnh số phải nộp lớn hơn số tạm nôp (+) Cuối năm điều chỉnh số phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp (-)

nhỏ hơn phần được hoàn nhập trong

năm

TS thuế TN hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn phần được hoàn nhập trong năm

Kết chuyển xác để xác định kết quả nếu

Thù lao được hưởng từ việc

kê khai, khấu trừ và nộp

thuế thu nhập cá nhân

Thuế TTĐB và thuế nhập khẩu của

VAT đầu vào

TK 331,338,311,315,

Vay để trả nợ

Lãi chênh lệch tỷ giá khi thanh

toán nợ bằng khoản vay (liên

TK 343 ( 3433)

Phân bổ phụ trội trái

phiếu

Phụ trội trái phiếu khi

phát hành Chi phí phát hành trái phiếu

TK 343 ( 3431)

TK 111,112

DN phát hành trái phiếu (TH 1) Lãi trái phiếu thanh toán định kỳ Thanh toán trái phiếu

khấu trừ vào lương

Lương tính vào các chi phí tương

ứng

TK 335

khoản đã trích trước (2)

Lương nghỉ phép trích trước vào CP (1)

Các khoản chi trả hộ cho các

đơn vị trong qhệ nbộ Các khoản được đơn vị khác chi hộ

TK

Nhận được thông báo về các

khoản quỹ được chia

Bù trừ các khoản phải thu phải trả nội bộ

(nếu cùng đối tượng)

Tính số phải nộp các quỹ cấp trên

theo quy định

Nhận được thông báo được bù

lỗ từ cấp trên Phí quản lý phải nộp theo quy định

Doanh thu bán hàng nội bộ

chưa thu tiền

Mua hàng trong qhệ nội bộ chưa

Hoàn lại khoản nhận ký

cược, ký quỹ bằng tiền Đem vật tư, hàng hoá

đi ký cược, ký quỹ

Nhận lại khoản đã đem ký

cược, ký quỹ

Nhận

ký cược bằng hiện vật

Hoàn trả hiện vật nhận ký

Đem TSCĐ đi ký cược, ký

quỹ

TK 214

H

Cho mượn tiền, NVL

Khoản thiếu, mất bắt bồi thường

Thu hồi các khoản đã cho mượn,

bắt bồi thường

TS thiếu xử lý bắt bồi thường Khấu trừ vào tiền lương

TK 3381

TS mua thừa phải thanh toán

thêm cho người bán

Tài sản hàng hoá thừa trong

TK 1385 TK 3385

Phát sinh chi phí cổ phần hoá DN

Kết chuyển bù trừ phải thu phải trả về cổ phần hoá

Thu từ nhượng bán thanh lý TS loại trừ không tính vào giá trị DN

khi cổ phần hoá

Thanh toán trợ cấp thôi việc, mất

việc cho người LĐ do cổ phần hoá tính vào giá trị DN khi cổ phần hoá Thu các khoản nợ phải thu không

Chi hỗ trợ đào tạo lại cho LĐ Bán cổ phần thuộc vốn nhà nước

cho các cổ đông

Nộp tiền chênh lệch tổng thu lớn hơn tổng chi vào Quỹ hỗ trợ sắp

xếp DN

(2b) Trích lập dự phòng bổ sung vào cuối niên độ sau nếu số cần lập > số đã lập

TK 131, 138

Khoản nợ không thu hồi

Xử lý khoản nợ không thu được (nếu chưa lập dự phòng)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU

DN, HĐ, )

TK 641

Trích lập dự phòng cho các khoản phải trả ( CP bảo hành sản phẩm, dịch vụ, )

TK 627

Trích lập dự phòng cho các khoản phải trả ( CP bảo hành công trình xây lắp, )

Hoàn nhập số dự phòng phải trả

cần lập nhỏ hơn số đã lập

Trích lập bổ sung nếu số dự phòng phải trả cần lập lớn hơn

số đã lập

TK 711

Số dự phòng đã lập không sử

dụng đến

Trường hợp không phải BH về XDCB Số trích bổ sung nếu số phải trích năm sau lớn

hơn năm trước

TK 642,641

Hoàn nhập dự phòng nếu số phải trích năm sau

nhỏ hơn số còn dư năm trước

KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

-*** -SƠ ĐỒ HẠCH TOÁNCÁC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP