Chương IX: Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu của Ngân hàng Nhà nước pps

Cụctrưởng Cục phát hành và kho quỹ thuộc Ngân hàng Nhà nước được ký lệnh xuất/nhập quỹ dự trữ phát hành tại các Kho tiền trong hệ thống Ngân hàng Nhà nướctrong các trường hợp:  Xuất nhậ

PHẦN BA

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC

Chương IX:

Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu của Ngân hàng Nhà nước

1 Kế toán nghiệp vụ phát hành tiền

1.1 Những vấn đề chung về kế toán nghiệp vụ phát hành tiền

1.1.1 Khái quát cơ chế phát hành tiền

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam là cơ quan duy nhất của quốc gia, có chứcnăng phát hành tiền Mục tiêu cơ bản của hoạt động này trong Ngân hàng Nhà nước

là đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu về phương tiện thanh toán, làm sao cho tổngcung phù hợp với tổng cầu tiền tệ, đồng thời góp phần tăng trưởng kinh tế, đảm bảo

ổn định sức mua của tiền Việt Nam Để thực hiện điều đó, Nhà nước Việt Nam đãxác định quan điểm: Ngân hàng Nhà nước phải hoạch định và thực thi chính sáchtiền tệ theo cơ chế thị trường; việc quản lý khối lượng tiền cung ứng được thực hiệntheo chính sách, chế độ về tín dụng, quản lý ngoại hối và Ngân sách Nhà nước

Trên cơ sở chỉ tiêu khối lượng tiền cung ứng tăng thêm hàng năm được Chínhphủ duyệt, nhu cầu thanh toán bằng tiền mặt của nền kinh tế, nhu cầu thay thế tiềnkhông đủ tiêu chuẩn lưu thông, tiền đình chỉ lưu hành, Ngân hàng Nhà nước quản lýtiền dự trữ phát hành và thực hiện nghiệp vụ phát hành tiền Ngân hàng Nhà nướcthực hiện nhiệm vụ điều hòa tiền mặt trong cả nước thông qua hoạt động của Quỹ

dự trữ phát hành được bảo quản và quản lý ở Kho tiền trung ương và Kho tiền chinhánh của Ngân hàng Nhà nước, Quỹ nghiệp vụ phát hành được bảo quản, quản lýtại Kho tiền Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nước và các Kho tiền chi nhánh Ngânhàng Nhà nước

Ngân hàng Nhà nước phát hành tiền vào lưu thông và thu hồi tiền từ lưuthông về qua dịch vụ ngân quỹ, thanh toán cho khách hàng và các hoạt động nghiệp

vụ khác của Ngân hàng Nhà nước Việc đáp ứng nhu cầu tiền mặt cho tổ chức tíndụng, Kho bạc Nhà nước được thực hiện trên cơ sở số dư tài khoản tiền gửi của cáckhách hàng này tại Ngân hàng Nhà nước Theo tiêu chuẩn rách nát, hư hỏng doNgân hàng Nhà nước quy định, tiền mặt loại không đủ tiêu chuẩn lưu thông đượcNgân hàng Nhà nước thu đổi từ khách hàng của mình và tổ chức tiêu hủy Cụctrưởng Cục phát hành và kho quỹ thuộc Ngân hàng Nhà nước được ký lệnh xuất/nhập quỹ dự trữ phát hành tại các Kho tiền trong hệ thống Ngân hàng Nhà nướctrong các trường hợp:

 Xuất nhập để điều chuyển tiền giữa các Quỹ dự trữ phát hành tại cácKho tiền Trung ương với nhau; giữa Quỹ dự trữ phát hành tại Kho tiền trung ươngvới Quỹ dự trữ phát hành tại Kho tiền chi nhánh Ngân hàng Nhà nước và ngược lại;giữa Quỹ dự trữ phát hành tại các Kho tiền chi nhánh Ngân hàng Nhà nước vớinhau;

 Quỹ dự trữ phát hành tại Kho tiền I trung ương xuất (hoặc nhập) vớiQuỹ nghiệp vụ phát hành tại Sở giao dịch Ngân hàng Nhà nước

 Nhập tiền mặt mới in, đúc từ các nhà máy in, đúc tiền về Quỹ dự trữphát hành tại các Kho tiền trung ương

 Xuất các loại tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, tiền đình chỉ lưu hànhtheo quy định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước để tiêu hủy;

 Xuất các loại tiền mới được Chính phủ cho công bố lưu hành

Giám đốc chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố ký lệnh xuất/ nhậptiền mặt trong các trường hợp:

 Quỹ dự trữ phát hành tại các Kho tiền chi nhánh Ngân hàng Nhà nướcxuất (hoặc nhập) với Quỹ nghiệp vụ phát hành do chi nhánh quản lý;

 Nhập các loại tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, tiền đình chỉ lưuhành thu hồi từ lưu thông về qua Quỹ nghiệp vụ phát hành;

 Nhập, xuất đổi loại tiền để thay đổi cơ cấu các loại tiền mặt trong Quỹnghiệp vụ phát hành tại Kho tiền Sở giao dịch Ngân hàng Nhà nước và chi nhánhNgân hàng Nhà nước

Căn cứ vào nhu cầu thu chi tiền mặt; diện tích và điều kiện an toàn của Khotiền tưng chi nhánh Ngân hàng Nhà nước, định kỳ 6 tháng một lần hoặc đột xuất,Cục trưởng Cục phát hành và Kho quỹ dự kiến mức tồn Quỹ nghiệp vụ phát hành tại

Sở giao dịch Ngân hàng Nhà nước; dự kiến mức tồn Quỹ dự trữ phát hành, Quỹnghiệp vụ phát hành tại các chi nhánh Ngân hàng Nhà nước trình Thống đốc phêduyệt Giám đốc Sở giao dịch Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc các chi nhánh Ngânhàng Nhà nước phải chấp hành nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ được duyệt này.Trường hợp đặc biệt, các Quỹ dự trữ phát hành, Quỹ nghiệp vụ phát hành tại Sởgiao dịch Ngân hàng Nhà nước, các chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố

có thể để mức tồn quỹ cao hơn hoặc thấp hơn so với định mức được duyệt để phùhợp với diễn biến thu, chi tiền mặt trong từng thời kỳ

Dưới đây là sơ đồ khái quát về cơ chế phát hành tiền của Ngân hàng Nhànước:

Ghi chú:

(1) Nhập kho loại tiền mới in, đúc;

(2)  (3) Quá trình phát hành tiền ra lưu thông;

(3) (4)

(6)

(2) (5)

(1 )

Tiền mới in, đúc nhập kho

Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông xuất kho, tiêu huỷ

Quỹ dự trữ phát hành (bảo quản tại các kho tiền Ngân hàng Trung ương, kho tiền chi nhánh

NHNN)

Quỹ nghiệp vụ phát hành (bảo quản tại kho tiền Sở giao dịch, chi nhánh Ngân hàng Nhà

nước)

Quỹ nghiệp vụ Ngân hàng thương mại (bảo quản tại Hội sở chính, chi nhánh

NHTM)

(4)  (5) Quá trình thu hồi tiền từ lưu thông về;

(6) Xuất tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông để tiêu hủy

Cục trưởng Cục phát hành và Kho quỹ, Giám đốc Sở giao dịch Ngân hàngNhà nước, chi nhánh Ngân hàng Nhà nước chịu trách nhiệm trước Thống đốc về sự

an toàn tài sản, tiền bạc thuộc đơn vị mình quản lý đồng thời phải bố trí thời giangiao dịch, thanh toán, xuất nhập kho, quỹ cũng như kiểm kê tồn kho quỹ cuối kỳmột cách hợp lý, đảm bảo yêu cầu nâng cao chất lượng dịch vụ đối với khách hàng

+ Tồn quỹ tiền mặt các loại của Quỹ dự trữ phát hành và Quỹ nghiệp vụ pháthành cuối giờ làm việc hàng ngày

+ Doanh số xuất, doanh số nhập Quỹ nghiệp vụ phát hành (có cộng lũy kế từđầu tháng, không kể số xuất nhập giữa Quỹ dự trữ phát hành và Quỹ nghiệp vụ pháthành)

+ Doanh số xuất, doanh số nhập và bội xuất (hoặc bội nhập) Quỹ dự trữ pháthành: điện báo 5 ngày 1 lần, kể từ ngày mùng một, có cộng lũy kế kỳ trước (không

kể doanh số xuất, nhập điều chuyển giữa các Quỹ dự trữ phát hành)

+ Cân đối thu, chi tiền mặt của Ngân hàng Nhà nước: báo cáo mỗi tháng 1lần

- Các Kho tiền trung ương phải truyền qua mạng vi tính về Cục phát hành vàKho quỹ số liệu về tiền mặt tồn Quỹ dự trữ phát hành tính đến cuối ngày

Cục trưởng Cục phát hành và Kho quỹ tổng hợp các thông tin trên và trìnhThống đốc Ngân hàng Nhà nước theo định kỳ:

- Doanh số xuất, doanh số nhập tiền mặt và số lũy kế xuất, nhập tiền mặt qua

Quỹ nghiệp vụ phát hành (không kể doanh số xuất, nhập giữa Quỹ dự trữ phát hành

và Quỹ nghiệp vụ phát hành) và tồn quỹ của các quỹ này trong toàn hệ thống Ngân

hàng Nhà nước 5 ngày 1 lần

- Báo cáo tình hình xuất, nhập, bội xuất (hoặc bội nhập) Quỹ dự trữ pháthành, Quỹ nghiệp vụ phát hành hàng quý và dự kiến xuất, nhập, bội xuất (hoặc bộinhập) Quỹ dự trữ phát hành, Quỹ nghiệp vụ phát hành quý tiếp theo

Từ cơ chế phát hành tiền nói trên, kế toán nghiệp vụ phát hành tiền phải lưu ýcác vấn đề sau để hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình:

+ Tính thống nhất, tập trung cao độ trong điều hành;

+ Tính kịp thời, chính xác, đầy đủ, rất nghiêm ngặt trong chấp hành;

+ Yêu cầu an toàn tài sản bằng tiền ở mức độ tuyệt đối ở mọi khâu: giaonhận, vận chuyển, xuất - nhập, bảo quản tiền trong kho

+ Tất cả những vấn đề nói trên phải được thực hiện trên sổ sách, chứng từ kếtoán, đồng thời những tài liệu kế toán này phải có đủ các thủ tục pháp lý để lưu trữlâu dài

1.1.2 Tài khoản sổ sách và chứng từ kế toán được sử dụng trong nghiệp vụ phát hành tiền:

1.1.2.1 Tài khoản:

Tài khoản kế toán được sử dụng cho nghiệp vụ phát hành tiền hiện nay nằm ởloại 1 "Hoạt động ngân quỹ" với tài khoản cấp I mang số hiệu 10, ở Loại 4 "Pháthành tiền và nợ phải trả" với tài khoản cấp I mang số hiệu 40 và ở Loại 9 "Các tàikhoản ngoài bảng cân đối kế toán" với tài khoản cấp I mang số hiệu 90, trong Hệthống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước ban hành theo Quyết định425/1998/QĐ-NHNN2, ngày 17-12-1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước vàcác văn bản bổ sung, sửa đổi.

Nội dung, kết cấu, cách sử dụng các tài khoản trên có thể tóm tắt như sau:

- Tài khoản số 101 " Quỹ dự trữ phát hành" với các tài khoản cấp III:

1011 - Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông

1012 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông

1013 - Tiền đình chỉ lưu hành

1019 - Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển

Tài khoản này phản ánh tiền đã công bố lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hànhđược bảo quản tại các Kho tiền trung ương hoặc tại các Kho tiền chi nhánh Ngânhàng Nhà nước

Kết cấu của tài khoản 101:

Bên Nợ ghi: Quỹ dự trữ phát hành tăng

Bên Có ghi: Quỹ dự trữ phát hành giảm

Số dư nợ: Phản ánh tồn quỹ dự trữ phát hành

Các tài khoản cấp III nói trên được mở tài khoản hạch toán chi tiết hơn theotừng Kho tiền, hoặc Kho tiền bên nhận điều chuyển

- Tài khoản 102 “Quỹ nghiệp vụ phát hành” với các tài khoản cấp III:

1021 - Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông

1022 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông

1023 - Tiền đình chỉ lưu hành

Tài khoản này dùng để phản ánh tiền mặt thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành tại

Sở giao dịch hoặc chi nhánh Ngân hàng Nhà nước (trừ Cục quản trị, Cục Công nghệtin học ngân hàng, Văn phòng đại diện Ngân hàng Nhà nước tại thành phố Hồ ChíMinh thì dùng tài khoản số 103 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc") Hiện nay, tài khoản

số 103 còn được quy định dùng để hạch toán tiền mặt vốn XDCB của Ban Quản lýcông trình XDCB của các chi nhánh NHNN

Kết cấu của tài khoản 102:

Bên Nợ ghi: Quỹ nghiệp vụ phát hành tăng

Bên Có ghi: Quỹ nghiệp vụ phát hành giảm

Số dư Nợ: Phản ánh tồn quỹ nghiệp vụ phát hành

- Tài khoản 401 " Tiền để phát hành"

Tài khoản này phản ánh số tiền giấy, tiền kim loại được dùng để phát hànhlàm phương tiện thanh toán cho nền kinh tế Chúng được mở tại Ngân hàng Nhànước trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính) Là những tài khoản dư Có trong quan hệđối ứng với tài khoản dư Nợ số 101

Kết cấu của tài khoản 401:

Bên Có ghi: Số tiền đã công bố lưu hành nhận từ nhà in và nhập từ "tiền chưacông bố lưu hành"

Bên Nợ ghi: Số tiền xuất từ Quỹ dự trữ phát hành giao đi tiêu huỷ do rách nát,

hư hỏng

Số dư có: Phản ánh tồn quỹ tiền để phát hành

Việc hạch toán phân tích của tài khoản này được mở theo vật liệu tiền ( tiềngiấy, tiền Pôlime, tiền kim loại ).

Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán với đặc điểm hạch toán đơn (phátsinh tăng thì ghi Nợ (nhập), phát sinh giảm thì ghi Có (xuất) và số dư là quy mô củađối tượng hạch toán còn lại đến 1 thời điểm nào đó) được dùng trong nghiệp vụ nàygồm có:

Tài khoản Số hiệu tài

NHNN Tiền chưa công bố lưu

hành tại Kho tiền TW

Tiền chưa công bố lưu hành tại Kho tiền Chi nhánh

hành tại kho tiền TW

Tiền đã công bố lưu hành tại kho tiền chi nhánh

Tiền không có giá trị lưu hành

và tiền bị phá hoại chờ

xử lý

NHNN Tiền chưa công bố lưu

hành đang vận chuyển

Các tài khoản nói trên khi ở Vụ Kế toán - Tài chính thì mở tiểu khoản theokho tiền trung ương Riêng tài khoản 909 "Tiền chưa công bố lưu hành đang vậnchuyển" thì mở tiểu khoản theo kho nhận điều chuyển tiền đến Các TK 901, 902,

903, 904 được mở chi tiết theo từng vật liệu tiền (tiền giấy, tiền Pôlime, tiền kimloại) Các TK 9081, 9082 được mở chi tiết theo loại tiền hoặc Kho quản lý

1.1.2.2 Sổ sách kế toán:

Để thực hiện chính xác, an toàn nghiệp vụ về phát hành tiền, Ngân hàng Nhànước Trung ương đã quy định phải dùng những sổ sách sau đây trong khâu theo dõinghiệp vụ và khâu hạch toán kế toán:

- Thủ kho hoặc thủ quỹ mở các loại:

+ Thẻ kho, mở riêng cho từng loại tiền, mỗi loại quỹ, kho, giá, két: Các tờ thẻnày được ghi theo dõi theo lượng bó, tờ, số hòm

+ Sổ kho hoặc sổ quỹ

- Kế toán mở các loại: Sổ nhật ký quỹ mở riêng cho tiền mặt: 1011, 1012,

1013, 1019, 1021, 1022, 1023, 401, 9011, 9012, 9021, 9022, 903, 904, 9081, 9082,

9089, 909

Dưới đây là sơ đồ tổng quát về kế toán phát hành tiền:

T i kho n n i b ng: ài khoản nội bảng: ản nội bảng: ội bảng: ản nội bảng:

Tiền để phát hành

Quỹ dự trữ phát hành

Quỹ ng/

vụ phát hành

Tiền gửi TCTD (KBNN) xxx

(I)

( M )

xxx (II)

Tiền đã công bố lưu hành

Tiền giao

đi tiêu huỷ

Tiền đã tiêu huỷ xxx

(O) (P

)

xxx (M)

xx x (A )

(B ) xxx

Ghi chú:

(O): Nhập kho tiền chưa công bố lưu hành

(P) : Nhập kho tiền được công bố lưu hành từ kho tiền chưa công bố lưu hành.(M): Tiền đã công bố lưu hành được phép phát hành vào lưu thông

Các bút toán (I)  (III): phản ánh quá trình phát hành tiền ra lưu thông (kể từ khi tiền được công bố lưu hành)

Các bút toán (1)  (2): phản ánh quá trình thu hồi tiền từ lưu thông về

Các bút toán (A)  (B): phản ánh quá trình tiêu hủy tiền không đủ tiêu chuẩnlưu thông và tiền đình chỉ lưu hành

Việc hạch toán phân tích của các tài khoản trên được thực hiện phù hợp vớitính chất của các tài khoản

1.1.2.3 Chứng từ kế toán:

Chứng từ kế toán được sử dụng trong nghiệp vụ phát hành tiền gồm:

- Lệnh điều chuyển tiền;

- Lệnh xuất, nhập tiền;

- Biên bản giao nhận tiền;

(1) (2)

(A) )

- Phiếu nhập (hoặc xuất) kho tiền;

- Phiếu thu (hoặc chi) tiền;

1.2 Kế toán tiền mới in, đúc

Theo cơ chế phát hành tiền hiện nay, tiền do nhà máy in giao, trước hết đượcnhập vào Kho tiền Ngân hàng Trung ương Kế toán viên của Vụ Kế toán - Tài chínhNgân hàng Nhà nước căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền để lập Phiếu nhập kho vàhạch toán:

Nhập: Tài khoản 9011 "Tiền chưa công bố lưu hành"(tiểu khoản Kho tiền TWnhập và tiết khoản theo vật liệu tiền ) Số tiền nhập được ghi theo đơn vị quy ước

Khi được lệnh lưu hành thì lập phiếu xuất, nhập kho từ biên bản giao nhận đểghi xuất TK 9011, nhập TK 9021 Từ TK 9021, theo lệnh phát hành mà lập phiếughi xuất TK 9021 và ghi:

Nợ: TK 1011 - Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông (tiểu khoản kho nhập, tiết khoản vật liệu tiền)

Có: TK 401 - Tiền để phát hành

Trường hợp tiền đã công bố lưu hành từ Nhà máy in đúc tiền thì chỉ hạch toánbằng TK nội bảng nói trên TK 9021, TK 1011, 401 ghi số tiền theo mệnh giá x số tờ(miếng)

1.3 Kế toán phát hành tiền ra lưu thông

Việc phát hành tiền ra lưu thông bắt đầu từ khi khách hàng của Ngân hàngNhà nước (các tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước) lập thủ tục rút tiền trung ương

từ các tài khoản tiền gửi mà họ đã mở ở Sở Giao dịch hoặc chi nhánh Ngân hàngNhà nước Kế toán Ngân hàng Nhà nước căn cứ vào các lệnh rút tiền của kháchhàng như séc, giấy lĩnh tiền mặt , sau khi kiểm tra thấy lập đúng mẫu, chữ ký, dấuchủ tài khoản khớp đúng với mẫu đã đăng ký, lại đủ số dư tài khoản cần rút và tồnquỹ tiền mặt tại Quỹ nghiệp vụ phát hành cũng thoả mãn nhu cầu thì ghi nhữngthông tin đó vào bên Nợ sổ chi tiết tài khoản tiền gửi (hoặc tiền vay) của kháchhàng, sổ Nhật ký quỹ và chuyển chứng từ đó cho thủ quỹ phát tiền

Thủ quỹ phải yêu cầu khách hàng ký nhận đủ tiền trên chứng từ và xuất trìnhchứng minh nhân dân để đối chiếu xác nhận đúng người được lĩnh mới phát tiền

Sau khi đã phát tiền và ghi chép tài khoản sẽ có quan hệ đối ứng:

Nợ: TK thích hợp (tiểu khoản khách hàng rút tiền)

Có: TK 1021- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệp vụ

1.4 Kế toán thu hồi tiền từ lưu thông về

Căn cứ vào giấy nộp tiền mặt của khách hàng (các tổ chức tín dụng, Kho bạcNhà nước hoặc cá nhân đổi tiền), kế toán kiểm tra thấy thủ tục thu tiền do bộ phậnquỹ thực hiện (đóng dấu ĐÃ THU TIỀN, có chữ ký đúng mẫu của thủ quỹ, số tiềnthực thu và số tiền do khách hàng lập khớp nhau) thì ghi:

Nợ: TK 1021- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệp vụ,

hoặc Nợ: TK 1022 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệpvụ

Có: TK Thích hợp (tài khoản tiền gửi, tiền vay )

1.5 Kế toán điều chuyển tiền thuộc Quỹ dự trữ phát hành

Kế toán điều chuyển tiền được thực hiện theo sự phân công như sau:

- Vụ Kế toán - Tài chính Ngân hàng Nhà nước hạch toán tình hình giao nhận,điều chuyển tiền tại các Kho tiền trung ương

- Sở Giao dịch, chi nhánh Ngân hàng Nhà nước hạch toán việc điều chuyển,xuất nhập tiền bảo quản tại các đơn vị này

1.5.1 Kế toán điều chuyển tiền giữa các Kho tiền trung ương

Căn cứ vào lệnh điều chuyển và các giấy tờ ủy quyền, xác nhận đủ tư cáchcủa người tiếp nhận vận chuyển tiền, Vụ Kế toán - Tài chính lập phiếu xuất kho(hoặc ủy quyền cho kế toán Kho tiền trung ương xuất lập) Kho tiền trung ương xuấtđiều chuyển căn cứ vào các chứng từ trên để lập Biên bản giao nhận tiền và xuất đủ

số tiền cho người nhận vận chuyển đi

Tại Kho tiền trung ương nhận điều chuyển khi nhập kho số tiền này cũng phảilập Biên bản giao nhận và Vụ Kế toán - Tài chính sẽ căn cứ vào chứng từ này để lậpphiếu nhập kho (hoặc ủy nhiệm Kho tiền trung ương lập)

1.5.1.1 Kế toán xuất điều chuyển tại Vụ Kế toán - Tài chính:

Khi xuất tiền điều chuyển đi kho tiền khác:

- Đối với tiền chưa công bố lưu hành:

Xuất TK 9011: Tiền chưa công bố lưu hành tại Ngân hàng Nhà nước trungương (tiểu khoản Kho xuất, tiết khoản theo vật liệu tiền)

Nhập TK 909: Tiền chưa công bố lưu hành đang vận chuyển (tiểu khoản Khonhập)

- Đối với tiền đã công bố lưu hành:

Nợ TK 1019: Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển (tiểu khoản Kho tiềnnhập)

Có TK 1011: Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành (tiểukhoản Kho tiền xuất, tiết khoản theo vật liệu tiền)

hoặc: Có TK 1012: Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữphát hành (tiểu khoản Kho tiền xuất)

hoặc: Có TK 1013: Tiền đình chỉ lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành (tiểukhoản Kho tiền xuất, tiết khoản theo vật liệu tiền)

1.5.1.2 Về kế toán nhập điều chuyển tại Vụ Kế toán - Tài chính:

Khi nhập kho số tiền điều chuyển đến:

- Đối với tiền chưa công bố lưu hành:

Xuất TK 909: Tiền chưa công bố lưu hành đang vận chuyển (tiểu khoản Khotiền nhập)

Nhập TK 9011: Tiền chưa công bố lưu hành tại Kho tiền trung ương (tiểukhoản Kho tiền nhập)

- Đối với tiền đã công bố lưu hành:

Nợ TK 1011: Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành (tiểukhoản Kho tiền nhập, tiết khoản theo vật liệu tiền)

hoặc: Nợ TK 1012: Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữphát hành (tiểu khoản Kho tiền nhập, tiết khoản theo vật liệu tiền)

hoặc: Nợ TK 1013: Tiền đình chỉ lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành (tiểukhoản Kho tiền nhập, tiết khoản theo vật liệu tiền)

Có TK 1019: Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển (tiểu khoản Kho tiềnnhập)

1.5.2 Kế toán điều chuyển tiền giữa Kho tiền trung ương với các chi nhánh,

Sở Giao dịch

1.5.2.1 Tại Ngân hàng Nhà nước Trung ương:

Trong trường hợp này, thủ tục chứng từ xuất điều chuyển tiền cũng thực hiệntương tự như khi xuất điều chuyển tiền giữa các Kho tiền trung ương (đã trình bày ởtrên)

Về định khoản kế toán, Vụ Kế toán - Tài chính thực hiện:

- Trường hợp chi nhánh nhận tiền trực tiếp tại Kho tiền trung ương thì căn cứvào chứng từ xuất, có chữ ký nhận đủ tiền của chi nhánh:

Nợ TK 5111: Chuyển tiền đi năm nay

hoặc Nợ TK 5211: Liên hàng đi năm nay

Có TK 1011: Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành (tiểukhoản Kho tiền xuất, tiết khoản theo vật liệu tiền)

- Trường hợp Kho tiền trung ương ủy nhiệm cán bộ chuyển tiền đến Chinhánh:

Nợ TK 1019: Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển (tiểu khoản chi nhánhnhận)

Có TK 1011: Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành (tiểukhoản Kho tiền xuất, tiết khoản theo vật liệu tiền)

Khi nhận được Giấy báo Có của Chi nhánh, kiểm tra thấy đúng thì ghi:

Nợ TK 5112: Chuyển tiền đến năm nay

hoặc: Nợ TK 5212: Liên hàng đến năm nay

Có TK 1019: Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển (tiểu khoản chi nhánhnhận)

1.5.2.2 Kế toán tại chi nhánh, Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nước:

Căn cứ bộ chứng từ gửi kèm theo tiền điều chuyển, chi nhánh kiểm nhận, đốichiếu và nhập kho tiền theo đúng quy định và lập Biên bản giao nhận tiền, phiếunhập kho

Thủ kho (thủ quỹ) căn cứ Phiếu nhập kho, Biên bản giao nhận tiền để ghi sổquỹ, thẻ kho và gửi 1 liên Biên bản giao nhận, Phiếu nhập kho tiền cho Kho tiềntrung ương xuất điều chuyển làm chứng từ hồi báo

Kế toán căn cứ lệnh điều chuyển, Phiếu nhập kho, Biên bản giao nhận tiền dochi nhánh lập để hạch toán:

+ Trường hợp Kho tiền trung ương cử cán bộ điều chuyển tiền đến thì ghi:

Nợ TK 1011: Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành (chitiết theo vật liệu tiền)

Có TK 5111: Chuyển tiền đi năm nay

hoặc: Có TK 5211: Liên hàng đi năm nay

+ Trường hợp chi nhánh trực tiếp nhận tiền từ Kho tiền trung ương về, ghi:

Nợ TK 1011: Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành (chitiết theo vật liệu tiền)

Có TK 5112: Chuyển tiền đến năm nay

hoặc: Có TK 5212: Liên hàng đến năm nay

+ Trường hợp tiền nhập kho rồi nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ liên hàng

thì ghi đối ứng tài khoản 1011 bút toán TK 4639 "Các khoản phải trả" (tiểu khoản

tiền đang điều chuyển) Khi nhận được Giấy báo Nợ liên hàng này thì ghi Nợ TK

4639 và Có TK 5112 (5212)

+ Trường hợp nhận được giấy báo Nợ liên hàng rồi, nhưng tiền đang trên

đường điều chuyển thì dùng TK 3639 "Các khoản phải thu" (tiểu khoản tiền đang điều chuyển) để hạch toán đối ứng với bên Có TK 5112 (5212) và khi đã nhận được

tiền thì hạch toán Có TK "Các khoản phải thu" đối ứng với TK 1011

+ Trường hợp chi nhánh nhận được tiền chưa công bố lưu hành thì dùng tàikhoản ngoại bảng số 9012 để phản ánh

1.5.3 Kế toán tiền điều chuyển giữa các Chi nhánh và điều chuyển từ Chi nhánh về Kho tiền trung ương cũng được vận dụng tương tự như trên.

2 Kế toán nghiệp vụ đầu tư và tín dụng:

2.1 Kế toán tiền gửi ngoại tệ ở nước ngoài

2.1.1 Tài khoản sử dụng:

Theo quy chế quản lý ngoại tệ của Ngân hàng Nhà nước ở nước ngoài hiệnnay thì Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nước là đơn vị được phân công quản lý đốitượng này với việc giao dịch mua bán ngoại tệ, can thiệp thị trường ngoại tệ, đầu tưdưới dạng tiền gửi, chuyển đổi ngoại tệ, mua bán chứng từ ngoại tệ, ủy thác đầu tưnước ngoài, bảo toàn dự trữ ngoại hối Nhà nước, đáp ứng nhu cầu ngoại hối, sinhlời Để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ trên, Sở giao dịch NHNN được mở các tàikhoản sau tại các ngân hàng đại lý:

- Tài khoản thanh toán, tài khoản đầu tư qua đêm gọi chung là tài khoản tiềngửi không kỳ hạn;

- Tài khoản lưu giữ chứng khoán;

* Nội dung, mục đích sử dụng các tài khoản này là:

+ Để tiếp nhận hoặc chi phí trong thanh toán vãng lai;

+ Để giao dịch vốn;

+ Để đầu tư trực tiếp;

+ Để đầu tư vào các giấy tờ có giá;

+ Để vay, trả nợ nước ngoài;

+ Để cho vay và thu hồi nợ nước ngoài

Việc mở tài khoản ở nước nào, ngân hàng đại lý nào, cho mục đích gì đềuphải xuất phát từ nhu cầu thực tế và phải đảm bảo an toàn tài sản tiền gửi thông qua

sự lựa chọn ngân hàng đạt tiêu chuẩn quốc tế và phải được Thống đốc Ngân hàngNhà nước phê chuẩn Còn thủ tục mở tài khoản này thì tùy thuộc vào thông lệ quốc

tế và sự ký kết thoả ước giữa ngân hàng nước ta và ngân hàng đại lý

S Giao d ch Ngân h ng Nh n ài khoản nội bảng: ài khoản nội bảng: ước sử dụng các tài khoản sau để ghi chép kế toán: ử dụng các tài khoản sau để ghi chép kế toán: ụng các tài khoản sau để ghi chép kế toán: c s d ng các t i kho n sau ài khoản nội bảng: ản nội bảng: để ghi chép kế toán: ghi chép k toán: ế toán:

Tài khoản nội bảng

Tên tài khoản Tính chất tài

khoản Cấp I Cấp II Cấp III

20 Tiền gửi, cho vay và thanh toán

với Ngân hàng nước ngoài

Dư nợ, tiểu khoản mở theo đối tác

201 Tiền gửi ngoại tệ ở nước ngoài

2011 Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn

2012 Tiền gửi ngoại tệ có kỳ hạn

207 Thanh toán với Ngân hàng ở

nước ngoài và các Tổ chức tài chính quốc tế

Dư Nợ (hoặc dư Có) - mở theo đối tác

2071 Thanh toán với Ngân hàng ở

nước ngoài và các Tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế

2072 Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán với Tổ chức tín dụng ở nước ngoài

Dư Nợ - mở theo đối tác

* Kết cấu của các tài khoản tiền gửi ngoại tệ:

- Bên Nợ: Ghi giá trị ngoại tệ NHNN gửi ở nước ngoài

- Bên Có: Ghi giá trị ngoại tệ NHNN lấy ra

- Dư nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ NHNN đang gửi tại nước ngoài

* Kết cấu tài khoản "Thanh toán với ngân hàng nước ngoài":

- Bên Nợ: Ghi giá trị ngoại tệ chi hộ NH nước ngoài; giá trị ngoại tệ NH nướcngoài thu hộ và thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải trả cho NH nước ngoài

- Bên Có: Ghi giá trị ngoại tệ thu hộ cho NH nước ngoài; số ngoại tệ NHnước ngoài chi hộ, thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải thu NH nước ngoài

- Dư nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ chi hộ nhiều hơn thu hộ NH nước ngoài

- Dư có: Phản ánh giá trị ngoại tệ thu hộ nhiều hơn chi hộ NH nước ngoài

* Kết cấu tài khoản "Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán với tổ chức tín dụng ở nước ngoài":

- Bên Nợ: Ghi giá trị ngoại tệ NHNN nhờ TCTD ở nước ngoài trích tài khoảntiền gửi của mình chuyển đổi ra ngoại tệ khác

- Bên Có: Ghi giá trị ngoại tệ đã được TCTD ở nước ngoài trích tài khoản tiềngửi của NHNN chuyển đổi ra ngoại tệ khác

- Dư nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ đang nhờ TCTD ở nước ngoài chuyển đổi

ra ngoại tệ khác

2.1.2 Quy trình kế toán

2.1.2.1 Kế toán tiền gửi tại NH đại lý:

- Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng đại lý ở nước ngoài gửi đến mà SởGiao dịch Ngân hàng Nhà nước hạch toán vào tài khoản thích hợp:

Nợ TK 2011: Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn

hoặc: Nợ TK 2012: Tiền gửi ngoại tệ có kỳ hạn

Có TK 2071: Thanh toán với ngân hàng ở nước ngoài và các tổ chức tài chínhtiền tệ quốc tế

2.1.2.2 Kế toán đổi ngoại tệ này lấy ngoại tệ khác:

- Khi nhờ ngân hàng nước ngoài trích tiền gửi ngoại tệ của Ngân hàng Nhànước để chuyển đổi ra ngoại tệ khác, Sở Giao dịch hạch toán:

Nợ TK 2072: Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán với tổ chức tín dụng ở nướcngoài

Có TK 2011: Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn (tiểu khoản ngoại tệ đưa đi đổi)

- Khi nhận được giấy báo của ngân hàng nước ngoài đã thực hiện việc chuyểnđổi ra ngoại tệ khác, Sở Giao dịch hạch toán:

Nợ TK 2011: Tiền gửi ngoại tệ không kỳ hạn (tiểu khoản ngoại tệ nhận về)

Có TK 4811: Mua bán ngoại tệ thuộc Quỹ điều hòa ngoại tệ

Đồng thời thanh toán số ngoại tệ chi ra để chuyển đổi:

Nợ TK 4811: Mua bán ngoại tệ thuộc Quỹ điều hòa ngoại tệ

Có TK 2072: Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán với Tổ chức tín dụng ở nướcngoài

2.2 Kế toán đầu tư vào các chứng khoán của nước ngoài

21 Đầu tư và các quyền đòi nợ nước

Kết cấu của các tài khoản này như sau:

- Bên Nợ: Ghi giá trị chứng khoán NHNN mua vào

- Bên Có: Ghi - Giá trị chứng khoán NHNN bán ra

- Giá trị chứng khoán được nước ngoài thanh toán tiền

- Dư nợ: Phản ánh giá trị chứng khoán NHNN đang quản lý

Ngoài ra, trong nghiệp vụ này NHNN còn dùng các tài khoản sau:

Tài khoản nội bảng Tên tài khoản Tính chất tài khoản và

nơi sử dụng Cấp I Cấp II Cấp III

481 Quỹ dự trữ ngoại hối

Phản ánh Quỹ dự trữ ng/

tệ hình thành từ nguồn phát hành tiền

4811 Quỹ dự trữ ngoại hối Dư có, Mở 1 tiểu khoản tại

SGD NHNN 4812

Thanh toán, mua bán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối

Dư nợ, mở 1 tiểu khoản tại Vụ Kế toán Tài chính

483 Quỹ bình ổn tỷ giá và giá

tệ

4832 Thanh toán mua bán Dư nợ, mở 1 tiểu khoản ở