THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP KHẢO SÁT XÂY DỰNG ĐIỆN I

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA XÍ NGHIỆP KHẢO SÁT XÂY DỰNG ĐIỆN I I-Đặc điểm tổ chức kinh doanh Xí nghiệp khảo sát xây dựng Điện I: Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp KSXD điện I: Xí nghiệp Khảo Sát Xây Dựng Điện I trực thuộc Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Điện I Được thành lập theo định số 071-DL-TCCB3 ngày 02/ 12/ 1981 Bộ điện lực thành lập theo nghị định 388/ HĐBT định số 1167 NL/ TCCB- LĐ ngày 24/ 06/ 1993 Bộ Năng Lượng Trụ sở Xí nghiệp đóng Km 2- đường Hà Đơng- Văn Điển Xí nghiệp tham gia khảo sát địa chất cơng trình thuỷ điện lớn đất nước Nhà máy thuỷ điện Hồ Bình, Nhà máy thuỷ điện Yaly, nhà máy thuỷ điện Trị an v v…Đồng thời xây lắp hàng nghìn Km đường dây trung hạ thế, Nhà nước tặng thưởng huy chương lao động hạng nhất, nhì, ba Xí nghiệp khảo sát xây dựng điện I Xí nghiệp sản xuất nghành lượng ln ln có tốc độ tăng trưởng ổn định, đời sống công nhân viên đảm bảo Nhiệm vụ Xí nghiệp khảo sát địa chất, địa hình thuỷ văn xây dựng cơng trình điện, với phát triển lên Công ty, Xí nghiệp ngày mở rộng sản xuất, từ chỗ công tác khoan, đào, khảo sát địa hình, địa chất Hiện Xí nghiệp cịn cấp giấy phép hành nghề xây lắp đường dây từ 35 Kw trở xuống Trong năm qua doanh thu hàng năm Xí nghiệp đạt từ 30 tỷ đến 35 tỷ đồng Qua 20 năm hoạt động Xí Nghiệp Khảo Sát Xây Dựng Điện I không ngừng phát triển mặt Từ Xí nghiệp với số vốn ít, trang thiết bị thô sơ, lạc hậu, đến Xí nghiệp trở thành doanh nghiệp có bước lên rõ rệt, với sở vật chất tương đối lớn Xí nghiệp khảo sát đơn vị có truyền thống liên tục hồn thành tồn diện, xuất sắc tiêu kế hoạch hàng năm công ty giao, thu nhập năm sau cao năm trước, Xí nghiệp ngày ổn định phát triển Cơ cấu tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Xí nghiệp: Xuất phát từ chức nhiệm vụ Xí nghiệp, nên Xí nghiệp tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức năng, có nghĩa giám đốc trực tiếp lãnh đạo đến phòng ban Và để giúp cho giám đốc phịng ban có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA XÍ NGHIỆP (XEM TRANG BÊN) Tại Xí nghiệp, Giám đốc phụ trách chung hoạt động Xí nghiệp chủ tài khoản, chịu quyền tự chủ mặt tài tồn Xí nghiệp, chịu trách nhiêm trước Nhà nước, trước Cơng ty Phịng kế tốn- tài vụ đứng đầu kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc tồn cơng tác tài kế tốn Xí nghiệp, tham mưu cho Giám đốc nhằm quản lý sử dụng nguồn vốn mục đích, tiết kiệm hiệu Phó giám đốc xây lắp trợ giúp giám đốc việc phụ trách đơn vị xây lắp điện, xưởng khí, đội xây lắp Phó giám đốc thiết kế phụ trách thiết kế nguồn lưới điện Phó giám đốc khảo sát phụ trách cơng việc khoan đào, phụ trách cơng trình đầu nguồn Kỹ sư trưởng địa chất cơng trình phụ trách cơng tác khoan đào, địa chất cơng trình Phong thiết kế làm nhiệm vụ thiết kế, lập hồ sơ, lập báo cáo khả thi, tiền khả thi thiết kế dự tốn cơng trình Xưởng khí gia cơng sửa chữa máy móc phục vụ sản xuất Các đội xây lắp: xây lắp cơng trình lưới điện từ 35 Kw trở xuống Đội khoan đơn vị trực tiếp khoan lấy mẫu địa chất cơng trình Phịng tổ chức thi cơng khảo sát đơn vị trực tiếp tổ chức thi cơng cơng trình khảo sát, đơn vị khoan đào, tổ chức thi cơng Phịng kỹ thuật địa chất phụ trách địa chất cơng trình, lập tài liệu địa chất cơng trình Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp:  Phịng kế tốn tài phịng ban Xí nghiệp thực cơng tác tài kế tốn Xí nghiệp, để thực chức nhiệm vụ kế toán, máy kế toán Xí nghiệp tổ chức theo hình thức tập trung theo sơ đồ sau: KẾ TỐN TRƯỞNG PHĨ PHỊNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH NGÂN TOÁN HÀNG KẾ TOÁN TSCĐ NGOẠI TỆ KẾ KẾ THỦ TOÁN TOÁN QUỸ TIỀN TỔNG LƯƠNG HỢP Phịng kế tốn Xí nghiệp gồm cán kế toán qua đào tạo có chun mơn nghiệp vụ vững vàng, có kinh nghiệm thực tế đủ khả đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý:  Kế tốn trưởng: - Chịu trách nhiệm trước giám đốc Xí nghiệp tồn cơng tác tài chính- kế tốn Xí nghiệp, tình hình hoạt động phịng  Phó phịng: - Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng phần việc phân cơng  Kế tốn tổng hợp: - Có nhiệm vụ ghi chép, tính tốn, phân bổ tổng hợp loại chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh Xí nghiệp, hợp đồng sản phẩm, hàng hố đảm bảo xác, hợp lý - Ghi chép loại sổ kế tốn tổng hợp, sở chịu trách nhiệm lập báo cáo kế toán tổng hợp - Kiểm tra thường xuyên, lưu trữ bảo quản tốt chứng từ, sổ sách thuộc phần công việc phân công - Chịu trách nhiệm ghi chép, theo dõi, toán báo cáo chi tiết khoản phải trả nội bộ, khoản thu nội bộ, khoản cơng nợ với khách hàng - Kế tốn theo dõi nhập, xuất vật tư, tiêu thụ sản phẩm, kiểm tra loại chứng từ liên quan tới vật tư, hàng hoá, sản phẩm, ghi chép theo dõi vật tư, hàng hoá Kiểm tra, đối chiếu, xác nhận công nợ lập báo cáo chi tiết khoản phải trả người bán  Kế toán tài sản cố định: - Kế toán tài sản cố định, xây dựng nhiệm vụ theo dõi tăng giảm tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng, quý năm công tác xây dựng hồn thành  Kế tốn tốn ngân hàng: - Lập chứng từ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản toán tạm ứng, khoản chi phí Kiểm tra loại chứng từ gốc có liên quan đến thu chi, ghi chép loại sổ kế toán chi tiết lập báo cáo kế toán chi tiết thuộc phần việc - Thường xun đối chiếu, kiểm tra số liệu kế tốn Xí nghiệp với ngân hàng Theo dõi lập báo cáo chi tiết khoản tiền vay ngân hàng, khoản huy động vốn nội khoản vay mượn khác  Kế toán toán ngoại tệ: - Chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra thực tất phần việc liên quan đến hoạt động tốn ngoại tệ Xí nghiệp, thường xun giao dịch với ngân hàng để hồn thành nhanh chóng phần việc phân công, đảm bảo thực nhanh chóng hợp đồng kinh tế kí kết - Theo dõi, kiểm tra, lưu trữ tất hợp đồng ngoại kí kết, đã, thực - Ghi chép sổ kế toán theo dõi tốn, theo dõi tình hình mua bán ngoại tệ, ký quỹ, toán theo hợp đồng, khách hàng - Kế toán khoản chi tiêu quỹ cơng đồn, thống kê, tổng hợp, báo cáo khoản chi tiêu quỹ cơng đồn hàng tháng, q, năm  Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội: - Theo dõi tình hình tăng giảm lao động, tiền lương cơng ty, lập bảng tốn tiền lương, BHXH, ghi sổ lương, toán, tổng hợp tiền lương tồn Xí nghiệp - Ghi chép, theo dõi, kiểm tra, ghi sổ kế toán quản lý tài khoản tiền lương, BHXH, kinh phí cơng đồn, BHYT - Theo dõi, kiểm tra, lưu trữ tất chứng từ liên quan đến tiền lương, BHXH, hợp đồng lao động, định giấy tờ khác liên quan đến tiền lương, BHXH, BHYT, tiền thưởng - Thanh, toán bảo hiểm xã hội với quan BHXH tổng hợp báo cáo, lưu trữ tài liệu, hồ sơ tiền lương BHXH  Thủ quỹ: - Thu chi tiền sở chứng từ kế tốn, phiếu thu phiếu chi duyệt - Mở sổ quỹ, ghi chép thu, chi sổ quỹ, tính tốn tồn quỹ hàng ngày, lưu trữ phiếu thu, phiếu chi, cuối tháng giao lại chứng từ thu chi cho kế toán lưu giữ - Kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày, hàng tháng đột xuất, đảm bảo tiền khớp sổ sách thực tế, thường xuyên đối chiếu sổ kế toán sổ quỹ, lập báo cáo tồn quỹ hàng tháng - Đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt, giữ bí mật số liệu thu chi tồn quỹ - Theo dõi, ghi chép sổ chi tiết, giữ quỹ cơng đồn - Lưu trữ loại sổ sách chứng từ thuộc phần việc phân công  Hiện nay, Xí nghiệp khảo sát xây dựng Điện I thực chế độ kế toán ban hành theo định 1141/TC/QĐ/CĐKT Bộ trưởng Bộ Tài ngày 1/11/1995: - Niên độ kế toán 1/1 đến 31/12 hàng năm (năm dương lịch) - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: VND - Nguyên tắc chuyển đổi đồng tiền khác: Theo tỷ giá mua bán thực tế tỷ giá bình quân thị trường liên ngân hàng - Hàng năm, xí nghiệp tiến hành lập báo cáo tài để cung cấp thơng tin tình hình kinh tế tài phục vụ cho cơng tác quản lý kinh doanh báo cáo quan Nhà nước - Để phù hợp với khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn “ Nhật ký chứng từ “: Sơ đồ kế tốn theo hình thức nhật ký- chứng từ Xí nghiệp Sổ chi tiết Sổ quỹ Chứng từ gốc 1 Bảng phân bổ Bảng kê NKCT 7 Bảng tổng hợp số liệu Ghi chú: chi tiết Sổ : Ghi hàng ngày Báo cáo kế toán : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra 1- Hàng ngày, vào chứng từ hợp lệ để ghi vào NKCT liên quan ( bảng kê, bảng phân bổ sau ghi vào NKCT ) 2- Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa thể phản ánh NKCT, bảng kê ghi vào sổ kế toán chi tiết 3- Các chứng từ thu chi tiền mặt ghi vào sổ quỹ, sau ghi vào bảng kê, NKCT liên quan 4- Cuối tháng, số liệu từ bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, NKCT liên quan từ NKCT ghi vào sổ 5- Căn vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết 6- Kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan 7- Tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán toán: Chứng từ gốc Sổ theo dõi tổng hợp chi tiết Bảng kê số 11 NKCT số 5,8,10 Sổ TK 131,331,33 Báo cáo quản trị Báo cáo tài Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết * * * Cơng tác hạch tốn nghiệp vụ tốn có chức xây dựng hệ thống sổ sách kế tốn, trình tự lập luân chuyển chứng từ toán, đồng thời phối hợp chặt chẽ với phịng hành tổng hợp để tổ chức toán khoản phải trả, phải thu đến hạn, tiếp nhận lập chứng từ ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp để theo dõi tình hình phát sinh nghiệp vụ tốn Định kỳ lập báo cáo kế toán theo quy định II Kế toán nghiệp vụ toán với người bán Xí nghiệp: Tại Xí nghiệp KSXD Điện I, Xí nghiệp tìm đối tác kinh doanh họ lập phương án kinh doanh phản ánh đầy đủ nghiệp vụ: mặt hàng, số lượng, chất lượng, giá hình thức tốn sau trình lên giám đốc Xí nghiệp 1.Tài khoản sử dụng toán với người bán: Việc hạch tốn chi tiết khoản phải trả người bán, Xí nghiệp thực theo chế độ kế toán hành: Hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với người bán thực sổ chi tiết TK 331- Phải trả người bán Tại Xí nghiệp, tất đối tượng người bán theo dõi toán tờ sổ chi tiết Hệ thống sổ sách sử dụng toán với người bán Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc toán với người bán, kế toán phải tiến hành phản ánh tình hình biến động vào sổ sách kế tốn có liên quan  Việc hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ toán với người bán thực NKCT số (tại Xí nghiệp, NKCT số mở tháng tờ) Số dư đầu tháng người bán lấy từ số dư cuối tháng NKCT số tháng trước Số dư cuối tháng vào số dư đầu tháng, số PS tháng người bán để xác định Số liệu NKCT số đảm bảo khớp với sổ chi tiết TK 331 Sau ghi xong NKCT số 5, tổng cộng sổ, đối chiếu khớp với số liệu NKCT, bảng kê khác có liên quan lấy số liệu tổng cộng NKCT số phần ghi có TK 331 dùng để ghi vào sổ Ta khái quát sơ đồ tổ chức hạch toán phần sau: Giấy báo nợ chứng từ trả tiền khác Hoá đơn  Sổ chi tiết TK 331 (phần ghi Nợ) Phần ghi có TK 331 NKCT số (phần ghi Nợ) Phần ghi Có NKCT số Sổ TK 331 Báo cáo tài Việc ghi sổ kế tốn cơng ty thực máy vi tính với phần mềm kế tốn “CADS 2000” Xí nghiệp ứng dụng phát triển phần mềm Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra ( Hoá đơn người bán, biên lai hay giấy biên nhận, giấy đề nghị toán ) kế toán lập phiếu chi để chi tiền phản ánh vào sổ quỹ Phiếu chi lập thành liên máy vi tính sau in ra: Liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ lưu đây, đến cuối tháng giao lại cho kế tốn trưởng kiểm tra lưu trữ Liên giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền 10 ... ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp để theo d? ?i tình hình phát sinh nghiệp vụ toán Định kỳ lập báo cáo kế toán theo quy định II Kế toán nghiệp vụ tốn v? ?i ngư? ?i bán Xí nghiệp: T? ?i Xí nghiệp KSXD ? ?i? ??n... bán, việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán v? ?i khách hàng Xí nghiệp khảo sát xây dựng ? ?i? ??n I phản ánh sổ chi tiết toán v? ?i ngư? ?i mua Trong toán v? ?i khách hàng kế toán sử dụng TK 131- Ph? ?i thu... dụng toán v? ?i ngư? ?i bán: Việc hạch toán chi tiết khoản ph? ?i trả ngư? ?i bán, Xí nghiệp thực theo chế độ kế toán hành: Hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán v? ?i ngư? ?i bán thực sổ chi tiết TK 331- Phải