THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CÔNG nợ và PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG nợ tại CÔNG TY XI MĂNG vật LIỆU xây DỰNG xây lắp đà NẴNG

PHẦN I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH CƠNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP I Một số khái niệm cơng nợ nhiệm vụ kế tốn cơng nợ Khái niệm cơng nợ: Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ toán người mua người bán, đơn vị với nội công ty Trên sở mối quan hệ phát sinh khoản nợ phải thu nợ phải trả tương ứng Đây gọi công nợ Công nợ bao gồm khoản phải thu, khoản phải trả quan hệ toán 1.1 Các khoản phải thu: Là tài sản đơn vị mà cá nhân, tổ chức khác tạm thời sử dụng Khoản phải thu thể quyền đơn vị để nhận tiền, hàng hoá dịch vụ từ tổ chức, cá nhân khác Về chất, khoản phải thu phân loại tài sản ngắn hạn thời gian thu tiền khoản phải thu nhỏ năm Khoản phải thu có thời gian thu tiền lớn năm không xem tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu xuất chủ yếu đơn vị cung ứng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng khách hàng chưa toán tiền Khoản phải thu gọi phải thu khách hàng Ngồi ra, cịn có khoản phải thu khác như: thương phiếu phải thu, phải thu nội bộ, phải thu tiền tạm ứng, phải thu khác 1.2 Các khoản phải trả Nợ phải trả định nghĩa trách nhiệm đơn vị tổ chức khác, mà trách nhiệm kết kiện kinh tế khứ Định nghĩa muốn nhấn mạnh nợ phải trả cam kết đơn vị chuyển từ tài sản trả cho tổ chức, cá nhân khác tương lai Sỡ dĩ thực tiễn kinh doanh để đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động, đơn vị thường nhận tài trợ tổ chức, cá nhân khác vay ngân hàng, vay đối tượng khác, mua chịu người bán hay chiếm dụng vốn tạm thời chưa đến kì hạn toán nợ nợ thuế, nợ lương người lao động Trong trường hợp vậy, đồng thời với việc hình thành nên tài sản việc hình thành nhứng cam kết tương ứng mà đơn vị phải trả đến hạn tương lai, từ hình thành nên nợ phải trả đơn vị 1.3 Quan hệ toán: Thanh toán hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với khách hàng khoản tiền chi, vay,…trong trình hoạt động kinh doanh đơn vị Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ toán người mua người bán, doanh nghiệp, đơn vị với nội cơng ty Có hai hình thức toán: toán trực tiếp toán qua trung gian: Thanh toán trực tiếp: Người mua người bán toán trực tiếp với tiền mặt, sec, … khoản nợ phát sinh Thanh toán qua trung gian: Việc toán người mua người bán không diễn trực tiếp với mà có bên thứ ba (ngân hàng hay tổ chức tài khác) đứng làm trung gian tốn khoản nợ phát sinh thơng qua uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc hay thư tín dụng… Doanh nghiệp phải biết lựa chọn cho hình thức phù hợp để tốn kịp thời, hạn, tránh tình trạng ứ đọng bị chiếm dụng vốn nhằm tạo chủ động kinh doanh Trong quan hệ toán nhiều chịu tác động yếu tố chủ quan yếu tố khách quan, kết khơng đạt mong muốn, rủi ro xảy Có hai dạng rủi ro : Rủi ro hệ thống (rủi ro thị trường): loại rủi ro ngồi dự kiến, khơng thể kiểm sốt được, có tác động đến hầu hết loại tài sản doanh nghiệp Loại rủi ro thiên tai, cung cầu thị trường, lạm phát, giảm giá, sách kinh tế - xã hội …khi rủi ro xảy doanh nghiệp bị ảnh hưởng ngăn ngừa rủi ro Rủi ro không hệ thống: Đây loại rủi ro phát sinh nội doanh nghiệp, có tác động đến một vài khoản mục tài sản Rủi ro thay đổi máy quản lý, điều hành, thay đổi giá nguyên vật liệu, thay đổi sách sản phẩm, thay đổi cấu kinh doanh…Loại rủi ro doanh nghiệp hạn chế Vai trị, vị trí nhiệm vụ kế tốn cơng nợ: 2.1 Vai trị, vị trí kế tốn cơng nợ: Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn mối liên hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lý của Nhà nước Mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động doanh nghiệp từ trình mua sắm loại vật tư, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định…đến trình thực kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp dịch vụ…Từ nói rằng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ln gắn liền với nghiệp vụ tốn: tốn người bán, người mua, cơng nhân viên,…Trên sở quan hệ toán làm phát sinh khoản nợ phải thu nợ phải trả Nhiệm vụ kế toán phải theo dõi chặt chẽ quan hệ để kịp thời báo cáo tình hình cho Giám đốc nhằm đánh giá dự đốn tình hình tài thời gian tới để có định đắn sản xuất kinh doanh Kế toán khoản nợ phải thu kế toán khoản nợ phải trả gọi chung kế toán cơng nợ Kế tốn cơng nợ phần hành kế tốn quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tổ chức tốt cơng tác kế tốn cơng nợ góp phần lớn việc lành mạnh hố tình hình tài doanh nghiệp Việc theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả giúp cho doanh nghiệp tránh tình trạng ứ đọng vốn, tránh tình trạng chiếm dụng vốn, đồng thời tranh thủ chiếm dụng tối đa vốn doanh nghiệp, tổ chức tín dụng khác đảm bảo khả tốn hợp lý góp phần lớn việc giữ uy tín sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các khoản phải thu số vốn doanh nghiệp bị đơn vị cá nhân chiếm dụng nhiệm vụ doanh nghiệp phải thu hồi khoản thời gian nhanh Trong số khoản phải thu khoản phải thu khách hàng khoản thu chiếm vị trí quan trọng tổng giá trị tài sản doanh nghiệp, việc theo dõi khoản mục có ý nghĩa quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh khoản phải thu, khoản phải trả khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng cá nhân, tổ chức khác doanh nghiệp Các khoản phải trả phận quan trọng tổng nguồn vốn doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả có quan hệ chặt chẽ với nhau, doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý chặt chẽ sách tín dụng hợp lý nhằm giúp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu 2.2 Nhiệm vụ kế tốn cơng nợ: Nhiệm vụ kế tốn cơng nợ theo dõi, phân tích đánh giá tham mưu để cấp quản lý có định đắn hoạt động doanh nghiệp Cụ thể:  Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ toán phát sinh theo đối tượng, khoản tốn có kết hợp với thời hạn toán  Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách tổng hợp khoản nợ phải thu khoản phải trả  Giám sát tình hình tốn cơng nợ việc chấp hành kỷ luật tốn, tài tín dụng, ngăn chặn tình trạng vi phạm pháp luật toán, thu nộp ngân sách Nhà nước, chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn không hợp lý  Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin đầy đủ để lập báo cáo phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kế tốn cơng nợ tổ chức, doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Tuỳ vào quy mơ ngành nghề kinh doanh, trình độ tổ chức, quản lý máy trình độ cán làm cơng tác kế tốn để bố trí, xếp số lượng nhân viên phần hành kế tốn cơng nợ cho hợp lý Quản lý công nợ tốt không yêu cầu mà vấn đề cần thiết định tồn phát triển doanh nghiệp tình hình II Hạch tốn cơng nợ doanh nghiệp Việc hạch toán nhằm phục vụ cho mục đích phân tích cơng nợ doanh nghiệp Do khơng sâu hạch tốn chi tiết mà trọng hạch toán phải thu khách hàng, phải trả người bán hai khoản chiếm tỷ trọng lớn khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tương ứng Đối với khoản phải thu Các khoản phải thu doanh nghiệp bao gồm phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác…Các khoản phải thu không bao gồm khoản phải thu liên quan đến hoạt động đầu tư hoạt động tài như: Thu lãi tiền vay, lãi cổ tức, thu lợi nhuận chia, thu lý, nhượng bán tài sản cố định… Cụ thể : 1.1.Phải thu khách hàng - Để hạch toán khoản phải thu khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản 131 - Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp vơí khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành  Hạch tốn tài khoản cần tơn trọng số quy định sau : Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể tài sản cố định, bất động sản đầu tư Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền Trong hạch toán chi tiết tài khoản kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá,cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp khách hàng, sản phẩm hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng hoá trả lại số hàng giao  Các chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Biên bù trừ cơng nợ - Biên xố nợ  Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải thu khách hàng  Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ - Số tiền thừa trả cho khách hàng  Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT) - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua  Số dư bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng  Số dư bên Có: - Số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng biết theo đối tượng cụ thể - Đối với tài khoản này, lập Bảng Cân Đối Kế Toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài Sản” bên “Nguồn Vốn”  Sơ đồ kế toán: 511,515 (1) 131 (6) 33311 635 521,531,532 (7) 711 33311 (2) 111,112 111,112,113 (3) (8) 413 331 (9) 139, 642 (4) (10a) 004 (10b) (5) Giải thích sơ đồ (1) : Doanh thu chưa thu tiền (2) : Thu nhập lý nhượng bán tài sản cố định chưa thu tiền (3): Các khoản chi hộ cho khách hàng (4): Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá khoản phải thu khách hàng ngoại tệ cuôi kỳ (5): Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá khoản phải thu khách hàng ngoaị tệ cuối kỳ (6): Chiết khấu toán (7): Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại (8): Khách hàng ứng trước toán tiền (9): Bù trừ nợ (10a): Nợ khó địi xử lý xố sổ (10b): Ghi đồng thời nghiệp vụ 10a 1.2 Thuế GTGT khấu trừ - Để hạch toán thuế GTGT khấu trừ, kế toán sử dụng tài khoản 133 - Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thếu GTGT  Hạch toán tài khoản cần phải tôn trọng số quy định sau: Chỉ áp dụng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tương chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hoá dịc vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT dùng vào hoạt động sản xuât, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động nghiệp, dự án trang trải khoản kinh phí nghiệp, dự án, dùng vào hoạt động phúc lợi, khen thưởng đựơc trang trải khoản phúc lợi khen thưởng doanh nghiệp số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đựơc hạch toán vào tài khoản 133 Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào Trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng chứng từ đặc thù ghi giá toán giá có thuế GTGT doanh nghiệp vào giá hàng hoá, dịch vụ mua vào có thuế GTGT để xác định giá khơng có thuế và thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo phương pháp tính quy định điểm B, khoản 1.2, mục I phần III thông tư120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính Đối với sở sản xuất nông lâm, ngư nghiệp, xuất sản phẩm trực tiếp ni, trồng, đánh bắt, khai thác khấu trừ thuế đầu vào hàng hoá dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác Hàng hoá mua vào bị tổn thất thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường thuế GTGT đầu vào số hàng hoá tính vào giá trị hàng hố tổn thất phải bồi thường, khơng tính vào số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kê khai thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định thuế GTGT phải nộp tháng Văn phịng tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT khơng khấu trừ hay hồn thuế GTGT đầu vào hàng hố, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động đơn vị Đối với doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng trước áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào tháng trước áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu từ thuế khơng tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào 10.Theo luật thuế GTGT xác định số thuế đầu vào khấu trừ số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngồi theo quy định Trường hợp hàng hố, dịch vụ mua vào khơng có hố đơn GTGT có hố đơn GTGT khơng quy định pháp luật doanh nghiệp khơng khấu trừ thuế 1.3 Phải thu nội - Để hạch toán phải thu nội bộ, kế toán sử dụng tài khoản 136 - Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, đơn vị trực thuộc, đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp độc lập, doanh nghiệp độc lập tổng công ty khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, khoản mà doanh nghiệp cấp có nghĩa vụ lên nộp đơn vị trên cấp cho cấp 1.4 Phải thu khác: - Để hạch toán phải thu khác, kế toán sử dụng tài khoản 138 - Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh tài khoản phải thu (tài khoản 131,133, 486) tình hình tốn khoản nợ phải thu  Nội dung phạm vi phản ánh tài khoản gồm nghiệp vụ chủ yếu sau: Giá trị tài sản thiếu phát chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (trong đơn vị) gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hoá, tiền vốn xử lý bắt bồi thường Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời khơng lấy lãi Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi Các khoản đơn vị nhận uỷ thác xuất chi hộ cho đơn vị uỷ thác xuất phía ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác… Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hố cơng ty nhà nước, như: chi phí cổ phần hố, trợ cấp cho lao động việc, việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động doanh nghiệp cổ phần hoá… Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài Các khoản phải thu khác khoản Đối với khoản phải trả Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho đơn vị, tổ chức kinh tế, xã hội cá nhân doanh nghiệp, bao gồm: Các khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên khoản phải trả khác Các khoản nợ toán tiền, hàng chuyển khoản cung cấp vật tư, dịch vụ… 2.1 Vay ngắn hạn - Để hạch toán vay ngắn hạn, kế toán sử dụng tài khoản 311 - Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp, bao gồm khoản tiền vay ngân hàng, vay tổ chức, cá nhân doanh nghiệp Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn trả vịng chu kì sản xuất, kinh doanh bình thương vịng năm tài  Hạch tốn tài khoản cần tôn trọng số quy định sau: Kế toán tiền vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết số tiền vay, lãi vay, số tiền vay trả (gốc lãi vay), số tiền phải trả theo đối tượng cho vay, theo khế ước vay Trường hợp vay ngoại tệ, trả nợ vay ngoại tệ phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ bên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh giao dịch theo tỷ giá sổ kế toán Các khoản chênh lệch tỷ giá thời điểm vay thời điểm trả nợ vay phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đoái đáng giá lại nợ vay bàng ngoại tệ cuối năm tài (giai đoạn sản xuất kinh doanh) khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ghi nhận vào chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài năm 2.2 Phải trả cho người bán - Để hạch toán phải trả cho người bán, kế toán sử dụng tài khoản 331 - Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp phụ  Hạch tốn tài khoản cần tơn trọng số quy định sau: 1- Phải trả người bán cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết cho đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, khối lượng xây lắp hồn tồn bàn giao Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá trị thực tế nhận hố đơn thơng báo giá thức người bán Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng  Các chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho, biên kiểm kê hàng hoá nhập kho - Phiếu chi, giấy báo nợ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải trả người bán  Bên Nợ - Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, nhận thầu xây lắp - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hoá vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá dịch vụ giao theo hợp đồng - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán - Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán  Bên Có - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận có hố đơn thơng báo giá thức  Số dư bên Có - Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp Đối với tài khoản này, lập Bảng Cân Đối Kế Toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản”, ”Nguồn vốn:” Sơ đồ kế toán 111,112 151,152 141,311 331 153,156,611 (1) (6) 515 133 (2) 152,153,156,211,611 211,213 (3) (7) 241 133 (8) 133 131 142,242,335 627,641,642 (4) (9) (10) 121,228 413 (5) 413 (11) Giải thích sơ đồ (1): Ứng trước tiền cho người bán (2): Chiết khấu toán hưởng (3): Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại (4): Bù trừ khoản phải thu phải trả (5): Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ đánh giá khoản phải trả người bán ngoại tệ (6): Mua vật tư hàng hoá nhập kho (7): Mua TSCĐ đưa vào sử dụng (8): Phải trả người bán, người nhận thầu mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, XDCB sữa chữa lớn (9): Vật tư, hàng hoá mua, đưa vào sử dụng, dịch vụ mua (10): Phải trả người bán mua chứng khoán (11): Chênh lệch tỷ giá tăng cuối kỳ đánh giá khoản phải trả người bán ngoại tệ 2.3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Để hạch toán thuế khoản phải nộp Nhà nước, kế toán sử dụng tài khoản 333 - Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, phải nộp vào ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm  Hạch toán khoản cần tôn trọng số qui định sau: 1- Doanh nghiệp chủ động tính xác định số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ, xác số thuế, phí lệ phí phải nộp nghiã vụ doanh nghiệp 2- Doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế, phí lệ phí cho Nhà nước Trường hợp có thơng báo số thuế phải nộp, có thắc mắc khiếu nại mức thuế, số thuế phải nộp theo thơng báo cần giải kịp thời theo qui định Không lý để trì hỗn việc nộp thuế 3- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp phải nộp 4- Doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán 2.4 Phải trả người lao động - Để hạch toán phải trả người lao động kế toán sử dụng tài khoản 334 - Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động 2.5 Chi phí phải trả - Để hạch tốn chi phí phải trả, kế tốn sử dụng tài khoản 335 - Tài khoản dùng để phản ánh khoản ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ thực tế chưa chi trả kỳ Tài khoản dùng để hạch toán khoản chi phí thực tế chưa phát sinh chưa tính trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh Việc hạch tốn khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phải thực theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí phát sinh kỳ  Hạch tốn tài khoản cần tôn trọng số qui định sau: 1- Chỉ hạch toán vào tài khoản nội dung chi phí phải trả Nếu phát sinh khoản khác phải tính trước hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong, doanh nghiệp phải có giải trình khoản chi phí phải trả 2- Việc trích trước hạch tốn chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phải tính tốn cách chặt chẽ phải có chứng hợp lý, tin cậy khoản chi phí phải trả trích trước kỳ, để đảm bảo số chi phí phải trả hạch tốn vào tài khoản phù hợp với số chi phí thực tế phát sinh Nghiêm cấm việc trích trước vào chi phí nội dung khơng tính tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh 3- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế tốn năm, khoản chi phí phải trả phải tốn với số chi phí thực tế phát sinh Số chênh lệch số trích trước chi phí thực tế phải xử lý theo sách tài hành 4- Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng cuối năm phải giải trình thuyết minh báo cáo tài ... II :THỰC TRẠNG HẠCH TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY XI MĂNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG XÂY LẮP ĐÀ NẴNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA CÔNG TY XI MĂNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG XÂY LẮP ĐÀ NẴNG... nước  Sản xuất vật liệu xây dựng  Khảo sát thiết kế cơng trình vật liệu xây dựng  Đào tạo công nhân ngành sản xuất vật liệu xây dựng cho công ty miền Trung Đến năm 1979 công ty đổi tên thành... Gia Lai CN Đà Nẵng Các CN thực việc nhận bán xi măng cho công ty XM VLXD Xây Lắp Đà Nẵng Xi măng từ trạm đầu nguồn vận chuyển nhập kho chi nhánh: CN Đà Nẵng, CN Quy Nhơn CN Nha Trang Tại chi nhánh