Biên soạn tài liệu tham khảo hệ thống câu hỏi trắc nghiệm và bài tập học phần thuế trình độ cao đẳng chuyên ngành kế toán doanh nghiệp
Trang 1ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP KHOA
BIÊN SOẠN TÀI LIỆU THAM KHẢO
“HỆ THỐNG CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM VÀ Bài tập TẬP
Trang 2MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 4
I Những vấn đề cần lưu ý 4
II Câu hỏi trắc nghiệm
4 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU-NHẬP KHẨU 7
I Những vấn đề cần lưu ý
7 II Câu hỏi trắc nghiệm
8 III Bài tập 11
CHƯƠNG III: THUẾ TIÊU THỤ ĐĂC BIỆT 15
I Những vấn đề cần lưu ý 15
II Câu hỏi trắc nghiệm
16
III Bài tập 23
CHƯƠNG IV: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 29
I Những vấn đề cần lưu ý 29
II Câu hỏi trắc nghiệm
31
III Bài tập 39
CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 49
I Những vấn đề cần lưu ý 49
II Câu hỏi trắc nghiệm
50
III Bài tập 57
CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 66
I Những vấn đề cần lưu ý 66
II Câu hỏi trắc nghiệm
79
III Bài tập 80
Bài tập TẬP TỔNG HỢP 84
Trang 3LỜI MỞ ĐẦU
Thuế là môn học rất quan trọng đối với sinh viên khối ngành Kinh tế, nhất là sinhviên chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp Nhằm đáp ứng yêu cầu về tài liệu học tập vànghiên cứu của sinh viên Nhóm tác giả thuộc Khoa Tài chính - Kế toán Trường Caođẳng Kinh tế Tp Hồ Chí Minh đã tổ chức biên soạn tài liệu tham khảo “ Hệ thống câu hỏitrắc nghiệm và Bài tập học phần Thuế trình độ cao đẳng chuyên ngành Kế toán doanhnghiệp” Nội dung của tài liệu gồm các câu hỏi trắc nghiệm và Bài tập về Thuế, giúp sinhviên ôn tập để nắm vững các kiến thức đã học Tài liệu này do cô Dương Diễm Kiều,giảng viên thuộc khoa Tài chính - Kế toán làm chủ biên, cô Trần Thị Thùy Anh, côNguyễn Thị Kim Cương và cô Phạm Hà Hoàng Oanh, giảng viên Khoa Tài chính - Kếtoán trường Cao đẳng Kinh tế TP.HCM cùng tham gia biên soạn
Bố cục của tài liệu được thiết kế gồm 6 chương:
Chương 1: Tổng quan về thuế
Chương 2: Thuế Xuất khẩu-Nhập khẩu
Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt
Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng
Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân
Tập thể tác giả đã có nhiều cố gắng trong biên soạn, song không thể tránh khỏinhững khiếm khuyết, thiếu sót nhất định, rất mong nhận được ý kiến đóng góp của bạnđọc, đồng nghiệp và các nhà nghiên cứu để tài liệu ngày càng hoàn chỉnh hơn
Những ý kiến đóng góp chân tình của bạn đọc xin liên hệ địa chỉ email:kieudd@kthcm.edu.vn
Xin chân thành cảm ơn!
Trang 4CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ
I Những vấn đề cần lưu ý
1 Khái niệm
2 Phân loại thuế
3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế
- Tên gọi
- Đối tượng nộp thuế
- Đối tượng tính thuế
- Thuế suất
- Chế độ miễn giảm thuế
- Trách nhiệm, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế
- Thủ tục thu nộp thuế
4 Vai trò của thuế trong nền kinh tế:
- Thuế là khỏan thu chủ yếu của NSNN
- Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế
- Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội
II Câu hỏi trắc nghiệm
Câu 1: Thuế là khoản thu chủ yếu của ngân sách nhà nước vì:
a Thuế có phạm vi điều tiết rộng và có tính hoàn trả trực tiếp
b Thuế chỉ thu vào một số ít đối tượng và có tính bắt buộc
c Thuế có phạm vi điều tiết rộng và có tính không bắt buộc
d Thuế có phạm vi điều tiết rộng và có tính bắt buộc
Câu 2: Đặc điểm của thuế là:
a Thuế là một khoản thu không mang tính hoàn trả trực tiếp
b Thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc
c Các tổ chức và cá nhân chỉ phải nộp thuế cho Nhà nước các khoản thuế đã đượcpháp luật quy định
d Cả a,b và c đều đúng
Câu 3: Căn cứ vào phương thức đánh thuế thì các sắc thuế được chia thành:
a Thuế trực thu và thuế gián thu
b Thuế tiêu dùng và thuế thu nhập
c Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập và thuế tài sản
d a,b và c đều sai
Trang 5Câu 4: Căn cứ vào cơ sở đánh thuế thì các sắc thuế được chia thành:
a Thuế doanh thu và thuế thu nhập
b Thuế tiêu dùng và thuế thu nhập
c Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập và thuế tài sản
d Thuế trực thu và thuế gián thu
Câu 5: Chọn câu phát biểu sai:
a Thuế được thực hiện trên nguyên tắc trao đổi ngang giá
b Tiền thuế dùng vào chi tiêu công
c Thuế mang tính bắt buộc
d a,b và c đều đúng
Câu 6: Chọn câu phát biểu đúng:
a Thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của nhà nước
b Thuế là một khoản nộp của các tổ chức và cá nhân theo luật định
c Thuế mang tính bắt buộc
Câu 8: Đặc điểm của thuế trực thu là
a Công bằng hơn trong điều tiết thu nhập so với thuế gián thu
b Đánh vào giá trị hàng hóa, dịch vụ
c Phát sinh khi hoạt động tiêu thụ diễn ra
d a,b và c đều sai
Câu 9: Thuế nào sau đây là thuế gián thu:
a.Thuế giá trị gia tăng
b Thuế thu nhập cá nhân
c Thuế thu nhập doanh nghiệp
d a,b và c đều sai
Câu 10: Thuế nào sau đây là thuế trực thu:
a Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
b Thuế thu nhập cá nhân
c Thuế thu nhập doanh nghiệp
Trang 6d a,b và c đều đúng.
C âu 11: Chọn câu phát biểu đúng:
a Thuế là khoản thu duy nhất tài trợ cho chi tiêu công
b Thuế không có sự hoàn trả trực tiếp
c Thuế mang tính không bắt buộc
d a,b và c đều sai
Câu 12: Yếu tố nào là linh hồn của một sắc thuế:
a Tên gọi, đối tượng không chịu thuế, thuế suất
b Đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thuế suất
c Đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế, tên gọi, đối tượng chịu thuế
Trang 7CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU-NHẬP KHẨU
I Những vấn đề cần lưu ý
1 Khái niệm
2 Đối tượng chịu thuế
3 Đối tượng không chịu thuế
4 Đối tượng nộp thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu
5 Căn cứ & phương pháp tính thuế
5.1 Hàng hóa áp dụng theo tỷ lệ phần trăm
Thuế xuất khẩu,
nhập khẩu phải nộp = Số lượng x Giá tính thuế x Thuế suất
- Số lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu:
Số lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu làm căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàngthực tế xuất khẩu, nhập khẩu
- Trị giá tính thuế :
Xuất khẩu theo giá FOB, nhập khẩu theo giá CIF được thực hiện theo hướng dẫn tạiThông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoáxuất khẩu, nhập khẩu
5.2 Hàng hóa áp d ng thu tuy t đ i.ụng thuế tuyệt đối ế tuyệt đối ệt đối ối
Thuế xuất khẩu, nhập khẩu
phải nộp = Số lượng x Mức thuế tuyệt đối quy định
- Số lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu:
Số lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu làm căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàngthực tế xuất khẩu, nhập khẩu trong Danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối
- Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hoá
6 Thời hạn nộp thuế
7 Miễn thuế
8 Giảm thuế
Trang 8II Câu hỏi trắc nghiệm
Câu 1: Trường hợp nào sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế xuất nhập khẩu:
a Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, chuyển khẩu qua của khẩu biên giới Việt Nam
b Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài và ngược lại
c Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại
d Câu (a) và (b) đều đúng
Câu 2: Giá tính thuế nhập khẩu là:
a Giá CIF
b Giá FOB
c Giá mua theo hợp đồng
d Câu (a) và (c) đều đúng
Câu 3: Trường hợp nào sau đây thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu:
a Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, chuyển khẩu qua của khẩu biên giới Việt Nam
b Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài và ngược lại
c Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại
d Câu (a) và (b) đều đúng
Câu 4 Giá tính thuế xuất khẩu là:
a Giá tại cảng xuất
b Giá FOB
c Giá CIF
d Câu (a) và (b) đều đúng
Câu 5 Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư dùng để trực tiếp sản xuất hàng xuất khẩu là:
a 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan
b 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan
c 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan
d 360 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan
Câu 6: Trường hợp nào sau đây chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
a Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trongkhu phi thuế quan
b Hàng hóa từ khu phi thuế quan này bán sang khu phi thuế quan khác
c Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài
d Câu a,b và c đều sai
Trang 9Câu 7: Trường hợp nào sau đây được miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu:
a Hàng hóa tạm nhập, tái xuất để dự hội chợ triễn lãm
b Hàng hóa là sản phẩm gia công xuất trả nước ngoài
c Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho nước ngoài rồi xuất khẩu
d Câu a,b và c đều đúng
Câu 8: Doanh nghiệp có hàng hóa tạm xuất, tái nhập để dự hội chợ triễn lãm ở nước ngoài:
a Nộp thuế xuất khẩu khi tạm xuất, khi tái nhập nộp thuế nhập khẩu
b Nộp thuế xuất khẩu khi tạm xuất, khi tái nhập thì được hoàn thuế xuất khẩu vàkhông nộp thuế nhập khẩu
c Nộp thuế xuất khẩu khi tạm xuất, khi tái nhập thì được hoàn thuế xuất khẩu
d Được miễn thuế xuất khẩu khi tạm xuất và miễn thuế nhập khẩu khi tái nhập
Câu 9: Công ty thương mại nhập khẩu xe ô tô 4 chỗ ngồi nguyên chiếc, phải tính các loại thuế ở khâu nhập khẩu theo trình tự sau:
a Thuế Nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT
b Thuế Nhập khẩu, thuế GTGT
c Thuế Nhập khẩu, thuế TTĐB
d Thuế Nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB
Câu 10: Ô tô chở người từ 15 chỗ ngồi trở xuống nhập khẩu được xem là đã qua sử dụng để áp dụng mức thuế nhập khẩu tuyệt đối khi:
a Được đăng ký sử dụng với thời gian tối thiểu 6 tháng ở nước ngoài tính đếnthời điểm về đến cảng VN, nhưng thời gian sử dụng không quá 5 năm
b Chạy được quảng đường tối thiểu 10.000 km ở nước ngoài tính đến thời điểm
về đến cảng VN, nhưng thời gian sử dụng không quá 5 năm
c a và b đều đúng
d a và b đều sai
Câu 11: Thuế suất thuế nhập khẩu thông thường:
a Do Bộ tài chính ban hành
b Do Hải quan ban hành
c Bằng 150% thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi
d Bằng 150% thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt
Trang 10Câu 12: Doanh nghiệp A nhập khẩu 1.000 mét nguyên liệu theo hợp đồng ngoại thương, loại nguyên liệu này được xác định là không bị thay đổi về số lượng trong quá trình vận chuyển Khi kiểm tra thì phát hiện số lượng thực tế nhập là 950 mét, vậy số lượng tính thuế nhập khẩu:
a 25.000 USD x thuế suất % x tỷ giá
b Mức thuế tuyệt đối x 25.000 USD x tỷ giá
c Mức thuế tuyệt đối x tỷ giá
Trang 11III Bài tập
Bài tập 1:
Tại Công ty CP XNK May Mắn, tháng 03/201x có tài liệu sau:
1/ Ngày 5/3, NK 1.000 Iphone 6S giá FOB: 300USD/chiếc TS thuế NK: 20% CP vậnchuyển và bảo hiểm của lô hàng là 20.000 USD
2/ Ngày 12/3, XK 100.000 m vải thổ cẩm với giá FOB: 50USD/m TS thuế XK: 5%.3/ Ngày 18/3 NK 5.000 máy giặt Hitachi giá CIF là 100 USD/chiếc, TS thuế NK:30%
4/ Ngày 25/3, XK 5 tấn cá basa filet với giá CIF 12,5 USD/kg, CP vận chuyển và BH
là 1,5 USD/kg, TS thuế XK: 2%
Yêu cầu: Tính thuế XK, NK phải nộp trong tháng 03/201x của Công ty
Biết rằng: Mọi chứng từ liên quan đều hợp pháp, hợp lệ Tỷ giá bình quân liên ngân
hàng: 22.000 đ/USD
Giải:
1/ Thuế nhập khẩu phải nộp:
(1.000sp x 300USD/c + 20.000USD) x 22.000đ/USD x 20%
4/ Thuế xuất khẩu phải nộp:
5.000kg x (12,5 USD/kg – 1,5 USD/kg) x 22.000 đ/USD x 2% = 24.200.000đ
Bài tập 2: Tính thuế XK, thuế NK của một Công ty kinh doanh XNK trong các trường
hợp sau:
1/ Nhập khẩu 2.500 sp A, giá hợp đồng theo giá FOB là 10USD/sp, phí vận chuyển
và bảo hiểm quốc tế là 1,5USD/sp, tỉ giá tính thuế: 22.500đ/USD
2/ Trực tiếp xuất khẩu 5.000sp B theo điều kiện CIF là 15USD/sp, phí vận chuyển
và BH quốc tế là 5.000đ/sp, tỉ giá tính thuế: 22.000đ/USD
3/ Nhập khẩu 15.000 sp C theo giá CIF quy ra đồng Việt Nam là 50.000 đ/sp Theobiên bản giám định của cơ quan chức năng có 2.000 sp bị hỏng hoàn toàn do thiên taitrong quá trình vận chuyển
Trang 12Biết rằng: Thuế suất thuế NK mặt hàng A là 20%, mặt hàng C là 10%; Thuế suất thuế
XK mặt hàng B là 1%
Giải:
1/ Thuế nhập khẩu phải nộp:
[2.500sp A x( 10USD/sp + 1,5USD/sp)] x 22.500đ/USD x 20%
Bài tập 3: Công ty X nhập khẩu 2 lô hàng từ Nhật, cả 2 lô hàng đều mua theo điều
kiện FOB Tổng chi phí vận chuyển cho 2 lô hàng là 6.000USD (Chi phí vận chuyển phân bổ cho 2 lô hàng theo trị giá hàng nhập)
-Lô hàng A có tổng trị giá là 20.000USD, được mua BH với giá 2% giá FOB
-Lô hàng B gồm 10.000sp, đơn giá 4USD/sp, được mua BH với giá 1% giá FOB
Yêu cầu: Tính thuế NK phải nộp
Biết rằng: Thuế suất thuế NK mặt hàng A là 15%, hàng B là 10% Tỷ giá tính thuế là
22.000đ/USD
Giải:
-Phí vận chuyển lô hàng A = 6.000 x 20.000/(20.000+10.000x4)=2.000 USD
-Phí vận chuyển lô hàng B = 6.000 – 2.000 = 4.000 USD
1/ Thuế nhập khẩu phải nộp lô hàng A:
(20.000USD + 20.000USD x 2% + 2.000USD) x 22.000đ/USD x 15%
=73.920.000đ
2/Thuế xuất khẩu phải nộp lô hàng B:
[(10.000sp x 4USD/sp) + (10.000sp x 4USD/sp x 1%) + 4.000USD] x 22.000đ/sp x10% = 97.680.000đ
Trang 13Bài tập 4:
Công ty XNK Thiên Ân trong tháng 12/201x có tình hình xuất nhập khẩu như sau:1/ Nhận gia công cho công ty của Mỹ Để thực hiện hợp đồng gia công thành sảnphẩm X, công ty đã nhập khẩu 100.000kg nguyên liệu Y với giá FOB là 20USD/kg,chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 2USD/kg Trong hợp đồng gia công quyđịnh : định mức 10 kg nguyên liệu Y sản xuất được 1 sp X Hết hạn hợp đồng công ty
đã xuất đủ số sản phẩm X theo quy định Tuy nhiên 2 tuần sau khi xuất, công ty của
Mỹ đã xuất trả 200sp X do không đạt tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ trongnước
2/ Nhập khẩu 3 lô hàng sản phẩm A,B,C từ Mỹ, cả 3 lô hàng đều mua theo điềukiện giá FOB có tổng chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả 3 lô hàng là10.000 USD Trong đó: lô hàng A có tổng trị giá 15.000 USD; lô hàng B gồm 10.000
sp có giá 5 USD/sp; lô hàng C gồm 2.000 sp có giá 40 USD/sp
3/ Xuất khẩu 20.000sp Z theo điều kiện CIF là 20USD/sp, chi phí vận chuyển vàbảo hiểm quốc tế là 1USD/sp
Yêu cầu: Tính thuế XK, NK mà công ty Thiên Ân phải nộp trong T12/201x
Biết rằng:
-Thuế suất thuế NK đối với nguyên liệu Y là 20%, sản phẩm A là 10%, sp B là 12%, sp C
là 15%
-Thuế suất thuế XK đối với sản phẩm X là 2%, sản phẩm Z là 1%
-Tỷ giá tính thuế là : 21.872đ/USD
Trang 14- Tổng chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả 3 lô hàng là 10.000 USD
- Tổng trị giá của 3 lô hàng :
15.000 USD + (10.000sp x 5USD/sp) + (2.000sp x 40) = 145.000USD/sp
- Chi phí vận chuyển và bảo hiểm của lô hàng A:
10.000USD : 145.000USD/sp x 15.000USD = 1.035USD
- Chi phí vận chuyển và bảo hiểm của lô hàng B:
10.000USD : 145.000USD/sp x 50.000USD = 3.448USD
- Chi phí vận chuyển và bảo hiểm của lô hàng B:
10.000USD : 145.000USD/sp x 80.000USD = 5.517USD
- Thuế xuất khẩu của sản phẩm Z:
20.000sp x (20USD/sp – 1USD/sp) x 1% x 21.872đ/USD = 83.113.600đ
Trang 15CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
I Những vấn đề cần lưu ý:
1 Khái niệm:
2 Đối tượng chịu thuế:
3 Đối tượng không chịu thuế
4 Người nộp thuế
5 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt
5.1 Đối với hàng hóa nhập khẩu (trừ xăng các loại) do cơ sở kinh doanh nhập khẩu bán ra
và hàng hóa sản xuất trong nước, giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:
1 + Thuế suất thuế TTĐB
5.2 Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:
Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.
5.3 Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB, giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.5.4 Đối với hàng hoá gia công là giá tính thuế của hàng hoá bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB
5.5 Đối với hàng hoá sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và
cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hoá, công nghệ sản xuất thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán ra chưa có thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ sản xuất
Trường hợp cơ sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hoá cho chi nhánh hoặc đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm thì giá tính thuế TTĐB là giá bán ra của chi nhánh, đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam.5.6 Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm
Trang 165.7 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
5.8 Đối.i v i c s kinh doanh xu t kh u mua hàng ch u thu TT B c a c s s n xu t đ ất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ế tuyệt đối Đ ủa cơ sở sản xuất để ản xuất để ất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ể
xu t kh u nh ng không xu t kh u mà bán trong n c thì giá tính thu TT B trong tr ng h p ất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ế tuyệt đối Đ ờng hợp ợp này là giá bán ch a có thu TT B, thu b o v môi tr ng (n u có) và ch a có thu GTGT đ c ế tuyệt đối Đ ế tuyệt đối ản xuất để ệt đối ờng hợp ế tuyệt đối ế tuyệt đối ợp xác đ nh c th nh sau:ịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ụng thuế tuyệt đối ể
1 + Thuế suất thuế TTĐB
5.9 Đối.i v i d ch v , giá tính thu TT B là giá cung ng d ch v c a c s kinh doanh ch a có ịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ụng thuế tuyệt đối ế tuyệt đối Đ ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có ịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để ụng thuế tuyệt đối ủa cơ sở sản xuất để thu GTGT và ch a có thu TT B:ế tuyệt đối ế tuyệt đối Đ
Giá tính
thuế TTĐB =
Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT
1 + Thuế suất thuế TTĐB
-Số thuế TTĐB đã nộp đối với hàng hóa, nguyên liệu ở khâu nhập khẩu hoặc số thuế TTĐB
đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá được bán ra trong kỳ.
II Câu hỏi trắc nghiệm
Câu 1: Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học có thuế suất thuế TTĐB bằng:
a 60% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại
b 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại
c 40% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại
d 30% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại
Câu 2: Ông A mua vé số kiến thiết Như vậy ông A là:
a Người chịu thuế TTĐB đối với dịch vụ kinh doanh xổ số
b Người nộp thuế TTĐB đối với dịch vụ kinh doanh xổ số
c Câu (a) và (b) đều sai
Trang 17d Câu (a) và (b) đều đúng
Câu 3: Người sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nếu gặp khó khăn do tai nạn, thiên tai bất ngờ thì được giảm thuế TTĐB, mức giảm như sau:
a Mức giảm là tổn thất hại do tai nạn, thiên tai bất ngờ
b Mức giảm là tổn thất do tai nạn, thiên tai bất ngờ nhưng không vượt quá 100%
số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá trị giá tài sản thiệt hạisau khi bồi thường
c Mức giảm là tổn thất do tai nạn, thiên tai bất ngờ nhưng không vượt quá 50% sốthuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá trị giá tài sản thiệt hạisau khi bồi thường
d Mức giảm là tổn thất do tai nạn, thiên tai bất ngờ nhưng không vượt quá 30% sốthuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá trị giá tài sản thiệt hạisau khi bồi thường
Câu 4: Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp là:
a Giá bán ra bao gồm lãi trả góp
b Giá bán ra không bao gồm lãi trả góp
c Giá bán tương đương tại cùng thời điểm
d Giá thực thu theo từng lần trả góp
Câu 5 Thời hạn nộp thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế TTĐB là:
a Không quá 20 ngày của tháng tiếp theo
b Không quá 30 ngày của tháng tiếp theo
c Nộp theo từng lần nhập khẩu
d Nộp vào cuối tháng
Câu 6: Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa trao đổi là:
a Giá bán ra bao gồm lãi trả góp
b Giá bán ra không bao gồm lãi trả góp
c Giá bán tương đương tại cùng thời điểm
d Giá thực thu theo từng lần trả góp
Câu 7: Trường hợp cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB thì số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ là:
a Thuế TTĐB của hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
Trang 18b Thuế TTĐB của hàng hoá xuất kho tiêu thụ trong kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB đãnộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá xuất kho tiêu thụ trong
kỳ (nếu có chứng từ hợp pháp)
c Thuế TTĐB của hàng hoá xuất kho tiêu thụ trong kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB đãnộp ở khâu nguyên liệu mua vào (nếu có chứng từ hợp pháp)
d Không có câu nào trên là đúng
Câu 8 Giá tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế TTĐB là?
a Giá tính thuế nhập khẩu
b Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu
c Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế GTGT
d Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB + Thuế GTGT
Câu 9: Trường hợp nào sau đây thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB:
a Tàu bay, du thuyền sử dụng để vận chuyển hàng hóa, hành khách
b Rượu
c Xe ô tô chở phạm nhân
d Tất cả các đáp án trên
Câu 10: Trường hợp nào sau đây thuộc đối tượng nộp thuế TTĐB:
a Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB
b Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB
c Cả hai đáp án a và b đều đúng
d Cả hai đáp án a và b đều sai
Câu 11: Sản phẩm nào chịu thuế TTĐB:
a Rượu trên 40 độ
b Rượu thuốc
c Rượu trái cây
d Câu a, b và c đều đúng
Câu 12: Sản phẩm nào chịu thuế TTĐB:
a Mô tô có dung tích xi lanh từ 125 cm3 trở lên
b Mô tô có dung tích xi lanh trên 125 cm3
Trang 19b Dùng rượu để thanh toán công nợ.
c Dùng rượu để trao đổi
d a,b và c đều đúng
Câu 14: Doanh nghiệp A nhận gia công thuốc lá điếu cho doanh nghiệp B:
a DN B nộp thuế TTĐB khi bán thuốc lá điếu
b DN B nộp thuế TTĐB khi nhận thuốc lá điếu từ DN A
c DN A nộp thuế TTĐB khi xuất trả thuốc lá điếu cho DN B
d DN A nộp thuế TTĐB khi trả thuốc lá điếu cho DN B và DN B nộp thuế TTĐBkhi bán thuốc lá điếu
Câu 15: Doanh nghiệp nào nộp thuế TTĐB:
a DN A nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất rượu thuốc và bán rượu thuốc trong nước
b DN B nhận gia công thuốc lá điếu cho doanh nghiệp trong nước và trả sản phẩm gia công
c DN thương mại C nhập khẩu xe ô tô 23 chỗ ngồi
d Câu a,b và c đều đúng
Câu 16: Doanh nghiệp nào không nộp thuế TTĐB:
a DN thương mại C nhập khẩu ô tô 24 chỗ ngồi rồi bán trong nước
b DN A mua rượu trên 40 độ từ công ty thương mại để sản xuất rượu thuốc vàbán rượu thuốc trong nước
c DN B nhận gia công thuốc lá điếu cho doanh nghiệp trong nước và xuất trảthuốc lá điếu gia công
d Câu a,b và c đều sai
Câu 17: Doanh nghiệp nhập khẩu ô tô 4 chỗ ngồi rồi bán trong nước, doanh nghiệp nộp thuế TTĐB:
a Khi bán trong nước
b Khi nhập khẩu và khi bán trong nước
c Khi nhập khẩu
d a,b và c đều đúng
Câu 18: Công ty thương mại A bán rượu cho các nhà hàng, công ty A:
a Tính thuế TTĐB theo giá bán chưa thuế GTGT
b Tính thuế TTĐB theo giá bán chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT
c Không phải nộp thuế TTĐB
d a,b và c đều sai
Trang 20Câu 19: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chịu thuế TTĐB, khi bán dưới hình thức trả góp, thời điểm tính thuế TTĐB là:
a Thời điểm người mua trả đủ tiền
b Thời điểm người mua trả tiền lần đầu tiên
c Thời điểm chuyển quyền sử dụng (hoặc quyền sở hữu) sản phẩm
b Giá bán chưa thuế GTGT của đại lý / (1 + thuế suất thuế TTĐB)
c [Giá bán chưa thuế GTGT của đại lý / (1 + thuế suất thuế TTĐB)] - Tiền hoahồng chưa thuế GTGT của đại lý
d Giá bán đã có thuế GTGT của đại lý
Câu 21: Hàng hóa nhập khẩu thuộc diện chịu thuế TTĐB được giảm thuế nhập khẩu Giá tính thuế TTĐB là:
a Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu chưa giảm
b Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu còn phải nộp sau khi đã được giảm
c Giá tính thuế nhập khẩu
d Giá tính thuế nhập khẩu – thuế nhập khẩu được giảm + thuế nhập khẩu còn phảinộp sau khi đã được giảm
Câu 22: Doanh nghiệp sản xuất ô tô 4 chỗ ngồi, bán xe theo phương thức trả góp, giá tính thuế TTĐB là :
a Giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT và chưa có lãi trả góp
b Giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT, chưa có thuế BVMT ( nếucó) của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền 1 lần
c Giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT nhưng bao gồm lãi trả góp
d a,b và c đều đúng
Câu 23: Doanh nghiệp A sản xuất ô tô 4 chỗ ngồi (dung tích xi lanh 2500 cm 3 ) và bán trong nước, giá chưa thuế GTGT là 700 trđ (thuế suất thuế TTĐB 50%) và khuyến mãi cho người mua tiền lệ phí trước bạ, thuế TTĐB:
a [(700 trđ + phí trước bạ) / (1 + 50%)] x 50%
b [700 trđ / (1 + 50%)] x 50%
c [(700 trđ - phí trước bạ) / (1 + 50%)] x 50%
Trang 21d Phí trước bạ x 50%
Câu 24: Doanh nghiệp A mua 1.000 chai rượu từ doanh nghiệp sản xuất B để xuất khẩu, tuy nhiên DN A chỉ xuất khẩu được 950 chai, 50 chai rượu còn lại DN A bán trong nước:
a 50 chai rượu bán trong nước không chịu thuế TTĐB
b 50 chai rượu bán trong nước chịu thuế TTĐB, DN A là người nộp thuế TTĐB
c 50 chai rượu bán trong nước chịu thuế TTĐB, DN B là người nộp thuế TTĐB
d 50 chai rượu bán trong nước chịu thuế TTĐB, DN A & DN B là người nộp thuếTTĐB
Câu 25: Doanh nghiệp A gia công thuốc lá điếu cho công ty B, giá gia công chưa thuế GTGT là 26.000đ/cây, giá bán chưa thuế GTGT thuốc lá cùng loại của công ty B trên thị trường là 200.000đ/cây, thuế suất thuế TTĐB 70%, khi DN A xuất trả thuốc
lá cho công ty B thì DN A :
a Không phải nộp thuế TTĐB
b Thuế TTĐB phải nộp = [200.000đ/cây : (1 + 70%)] x 70%
c Thuế TTĐB phải nộp = [26.000đ/cây : (1 + 70%)] x 70%
d Thuế TTĐB phải nộp = 200.000đ/cây : (1 + 70%)
Câu 26: Doanh nghiệp A sản xuất rượu vang nho chịu thuế TTĐB với thuế suất 55%, trong tháng có tình hình sau:
-Ủy thác xuất khẩu 4.000 chai rượu vang nho, giá bán tại cửa khẩu VN là 250.000đ/chai
-Bán cho công ty TM 2.000 chai rượu vang nho, giá bán chưa thuế GTGT là80.000 đ/chai
-Bán qua đại lý bán đúng giá 3.000 chai rượu vang nho với giá chưa thuế GTGT là110.000đ/SP, hoa hồng cho đại lý 10% trên giá bán chưa thuế GTGT
-Trực tiếp bán lẻ 2.000 chai rượu vang nho, giá bán chưa thuế GTGT là 110.000 đ/SP
Vậy thuế TTĐB DN A phải nộp:
a 606.772.710đ
b 118.500.000đ
c 251.934.000đ
d 105.000.000đ
Trang 22Câu 27: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chịu thuế TTĐB, dùng sản phẩm này để tiêu dùng nội bộ thì doanh nghiệp:
a Không phải tính thuế TTĐB
b Tính thuế TTĐB theo chi phí sản xuất
c Tính thuế TTĐB theo giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại, hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này
d Tính thuế TTĐB khi việc tiêu dùng xảy ra ngoài doanh nghiệp
Câu 28: Doanh nghiệp A là đại lý bán đúng giá sản phẩm C ( thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB) để hưởng hoa hồng, doanh nghiệp A:
a Nộp thuế TTĐB căn cứ trên tiền hoa hồng chưa bao gồm thuế GTGT
b Không phải nộp thuế TTĐB
c Nộp thuế TTĐB căn cứ trên giá bán chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT của
a [120.000đ / (1 + 55%)] x 55%
b [110.000đ / (1 + 55%)] x 55%
c [50.000đ / (1 + 55%)] x 55%
d Không phải nộp thuế TTĐB
Câu 30: Khách sạn Kim Long kinh doanh rượu nhập khẩu, karaoke, massage, dịch
vụ ăn uống, khách sạn nộp thuế TTĐB khi bán:
a Dịch vụ ăn uống, rượu
b Massage, karaoke
c Rượu, karaoke, massage, dịch vụ ăn uống
d Rượu, karaoke, massage
Trang 23Tại 1 Công ty sản xuất rượu vang nho, trong kỳ có số liệu như sau:
1 Nhập khẩu 1.000 l rượu 42o để sản xuất 200.000 rượu chai vang nho, giátính thuế nhập khẩu là 40.000đ/l
2 Xuất khẩu qua Mỹ 100.000 chai vang nho theo giá FOB là 320.000 đ/sp
3 Bán trong nước 5.000 chai vang nho với đơn giá chưa có thuế GTGT là260.000 đ/sp
Yêu cầu:
1/Tính thuế XK, thuế NK và thuế TTĐB phải nộp khi nhập khẩu
2/ Tính thuế TTĐB phải nộp của hàng sản xuất bán trong nước
3/ Trường hợp xuất khẩu rượu vang qua Mỹ có được hoàn thuế NK và hoànthuế TTĐB không? Tính thuế NK và thuế TTĐB được hoàn nếu có
Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB của rượu là 42o là 55%, Thuế suất thuếTTĐB của rượu vang nho là 30% Thuế suất thuế NK là 65% Thuế suất thuế XK:2%
Trang 245.000 x (260.000/1+30%) x 30% = 300.000.000 đ
3/ Thuế NK được hoàn: 26.000.000 x 100.000/200.000 = 13.000.000 đ
Thuế TTĐB được hoàn: 36.300.000 x 100.000/200.000 = 18.150.000 đ
Bài tập 2:
Tại Nhà Máy thuốc lá X , trong kỳ có các số liệu sau:
1 Nhập khẩu thuốc lá đã cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc lá điếu cóđầu lọc Giá CIF là 400 triệu đồng Nhà máy sử dụng 100 % nguyên liệu đưa vào sản xuất
và sản xuất được 100.000 cây thuốc lá thành phẩm
2 Nhà Máy xuất khẩu 50.000 cây thuốc lá điếu với giá CIF quy ra đồng Việt Nam
là 60.000đ/cây
Yêu cầu: Xác định các loại thuế: Nhập khẩu, Xuất khẩu, TTĐB phải nộp và được
hoàn (nếu có)
Biết rằng: TS thuế NK: 30%, TS thuế XK : 2%, TS thuế TTĐB của thuốc: 70%,
Phí vận chuyển và BH quốc tế : 2% giá CIF
Nhà hàng Hướng Dương có doanh thu trong T12/201x như sau:
- Thức ăn do nhà hàng chế biến doanh thu chưa thuế GTGT 370.000.000 đồng
- Rượu nhập 200 chai, giá bán chưa thuế GTGT 1.200.000đ/chai, rượu trái cây 100chai, giá bán chưa thuế GTGT 150.000đ/chai
- Bia lon 600 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 420.000/thùng
- Nước ngọt 200 thùng, giá bán chưa thuế 210.000/thùng
- Karaoke, massage: doanh thu chưa thuề GTGT 117.000.000đ
Trang 25- Vũ trường doanh thu chưa thuế GTGT 472.500.000đ
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB nhà hàng Hướng Dương phải nộp trong T12/201x
Công ty XNK Đại Nam , trong kỳ có các số liệu sau:
1/ Mua 50.000 cây thuốc lá từ một cơ sở sản xuất X để xuất khẩu theo hợp đồng đã kýkết với giá là 40.000đ/cây Công ty đã xuất khẩu 30.000 cây theo giá CIF quy ra đồng VN
là 110.000đ/cây, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 6.000đ/cây Số còn lại dokhông đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuếGTGT 70.000đ/cây
2/ Nhập khẩu 500 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU, giá mua tại cửa khẩu
là 250USD/chiếc, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho toàn bộ lô hàng là2.500USD Trên đường vận chuyển gặp sự cố nên mức độ hư hại theo CQ hải quan giámđịnh là 30%
3/ Nhập khẩu 8.000 chai rượu Brandy với giá CIF quy ra đồng VN là 220.000đ/chai4/ Nhập khẩu 20 chiếc xe 15 chỗ HuynDai 3.000cc, xe cũ chỉ còn 70% giá trị, giá CIF
là 15.000USD/chiếc
Yêu cầu: Tính thuế XNK và TTĐB mà công ty Đại Nam phải nộp trong kỳ
Biết rằng:
Thuế suất thuế XK thuốc lá là 0%
Thuế suất thuế NK của điều hòa nhiệt độ là 20%, ô tô là 70%, rượu là 65%
Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 70%, điều hòa là 10%, ô tô là 30%, rượu là 55%
Tỷ giá tính thuế là : 21.872đ/USD
Trang 261.
Thuế XK = 0
30.000 cây thuốc lá xuất khẩu - > Không chịu thuế TTĐB
Thuế TTĐB của 20.000 cây thuốc lá công ty Đại Nam phải nộp:
(50.000 cây – 30.000 cây) x 70.000đ/cây : (1+70%) x 70% = 576.470.588đ
2
Giá tính thuế NK:
(500ch x 250usd/ch + 2500usd/lô hàng) x 21.872đ/USD = 2.788.680.000đ
Thuế NK 500 chiếc điều hòa nhiệt độ:
Trong kỳ tính thuế tại nhà máy thuốc lá Sài Gòn có các số liệu sau:
1/ Nhập khẩu một tấn sợi thuốc lá làm nguyên liệu sản xuất thuốc lá điếu đầu lọc GiáFOB là 150 USD/kg, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế bằng 2% giá FOB
Đưa 50% nguyên liệu nói trên vào sản xuất và tạo ra được 400.000 cây thuốc lá đầu lọc
Trang 272/ Xuất khẩu 300.000 cây thuốc lá với giá CIF là 15USD/cây, chi phí vận chuyển bảohiểm quốc tế cho cả lô hàng là 10.000USD.
3/ Bán 100.000 cây thuốc lá trong nước với giá bán chưa thuế GTGT 200.000đ/cây
Yêu cầu: Xác định các loại thuế : NK, XK, TTĐB phải nộp và được hoàn (nếu có)
Biết: TS thuế XK thuốc lá là 2%
TS Thuế NK sợi thuốc lá là 30%
TS thuế TTĐB của thuốc lá là 70%
Tỷ giá tính thuế là : 21.872đ/USD
Giải:
1.
Giá nhập khẩu : 150USD/kg + (2% x 150USD/kg) = 153usd/kg
Thuế nhập khẩu 1 tấn sợi thuốc lá:
1.000kg x 153USD/kg x 30% x 21.872đ/USD = 1.003.924.800đ
Thuế TTĐB 1 tấn sợi thuốc lá:
1.000kg x (153USD/kg + 153USD/kg x 30%) x 70% x 21.872đ/USD = 3.045.238.560đ
3.
Thuế xuất khẩu của 300.000 cây thuốc lá:
(300.000 cây x 15USD/cây - 10.000USD) x 2% x 21.872đ/USD = 1.964.105.600đ
Thuế TTĐB = 0
Số nguyên liệu để sản xuất ra 300.000 cây thuốc lá
300.000 cây x 500 kg sợi : 400.000 cây = 375 kg sợi
Thuế nhập khẩu được hoàn:
Số nguyên liệu để sản xuất ra 100.000 cây thuốc lá
100.000 cây x 500 kg sợi : 400.000 cây = 125 kg sợi
Thuế TTĐB được khấu trừ:
125kg sợi x 3.045.238.560 : 1.000 = 380.654.820đ
Thuế TTĐB còn phải nộp:
Trang 288.235.294.118 - 380.654.820 = 7.854.639.298đ
Trang 29CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
I Những vấn đề cần lưu ý
Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
I/ Tính thuế GTGT theo PP khấu trừ:
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra:
Thuế GTGT đầu ra = tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên HĐ GTGTThuế GTGT đầu ra = giá tính thuế x thuế suất
Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGTđầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế
Thuế suất: 0%, 5%, 10%
Thuế GTGT đầu vào:
Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa,dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặcchứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính ápdụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhânnước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanhtoán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháptính để xác định giá chưa có thuế và thuế GTGT đầu vào
II/ Tính thuế GTGT theo PP trực tiếp:
1 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
Đối tượng áp dụng: áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Công thức tính thuế:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT 10%
Trang 30- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng,bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng,bạc, đá quý bán ra tương ứng.
Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm của vàng, bạc, đá quý thìđược tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương của vàng, bạc, đá quý Trường hợp không cóphát sinh giá trị gia tăng dương hoặc giá trị gia tăng dương không đủ bù trừ giá trị giatăng âm thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm Kết thúcnăm dương lịch, giá trị gia tăng âm không được kết chuyển tiếp sang năm sau
2 Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu
Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức
ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương phápkhấu trừ thuế
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế
- Hộ, cá nhân kinh doanh
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và
các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn,
chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hànghóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợpđăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợpđăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Công thức tính thuế:
Trang 31Trong đó:
Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thuthêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%
Trường hợp hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán kinh doanh nhiều ngànhnghề thì cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ của hoạt động kinh doanh
chính
II Câu hỏi trắc nghiệm
Câu 1: Trường hợp nào sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:
a Vàng, bạc
b Dạy học, dạy nghề theo quy định
c Câu (a) và (b) đều sai
d Câu (a) và (b) đều đúng
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
Trang 32Câu 2: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa bán trong nước thuộc diện chịu thuế TTĐB là:
a Giá có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT
b Giá có thuế TTĐB và có thuế GTGT
c Giá chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT
d Đáp án khác
Câu 3: Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
a Có hóa đơn GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào đúng qui định
b Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nếu tổng trị giá mua vào trên 20 triệuđồng
c Đồng thời hai điều kiện trên
d Cả hai đáp án trên đều sai
Câu 4: Trường hợp nào sau đây không chịu thuế giá trị gia tăng:
a.Dịch vụ vận tải quốc tế
b.Chuyển quyền sử dụng đất
c.Thức ăn gia súc
d.Nước sạch phục vụ sản xuất
Câu 5 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là:
a Thuế GTGT của HH, DV dùng cho SX, KD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT vàkhông chịu thuế
b Thuế GTGT của HH, DV dùng cho SX, KD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT
c Thuế GTGT đầu vào nói chung
b Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào
c Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu vào – thuế GTGT đầu ra
Trang 33d Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào tương ứng sản phẩm bán ra
Câu 8: Thuế GTGT:
a Là thuế gián thu
b Tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình
từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng
c Người tiêu dùng gánh chịu và người bán là người nộp
Câu 10: Trường hợp nào áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%:
a Trực tiếp xuất khẩu
b Ủy thác xuất khẩu
c Gia công xuất khẩu
d a,b và c đều đúng
Câu 11: Doanh nghiệp bán sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương thức trả góp, giá tính thuế GTGT là:
a Giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT, không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm
b Giá bán trả từng lần chưa có thuế GTGT, không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm
c Giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT, bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm
d Giá bán trả từng lần chưa có thuế GTGT, bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm
Câu 12: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chịu thuế TTĐB, khi xuất khẩu thì sản phẩm đó:
a Không chịu thuế TTĐB, nhưng chịu thuế GTGT
b Không chịu thuế TTĐB và không chịu thuế GTGT
c Chịu thuế TTĐB và chịu thuế GTGT
d a,b và c đều sai
Trang 34Câu 13: Doanh nghiệp bán sản phẩm chịu thuế GTGT: khi xuất hóa đơn GTGT nếu ghi thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn cao hơn thuế suất được quy định trong luật thuế thì kê khai, nộp thuế ở mức thuế suất:
a Theo hóa đơn
b Theo văn bản pháp luật thuế
c Theo mức ấn định của cơ quan thuế
d a,b và c đều đúng
Câu 14: Doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm chịu thuế GTGT: khi mua hàng hóa nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT cao hơn thuế suất được quy định trong luật thuế thì khấu trừ thuế đầu vào ở mức thuế suất:
a Theo hóa đơn
b Theo mức ấn định của cơ quan thuế
c Theo thuế suất quy định của luật thuế
d a,b và c đều sai
Câu 15: Doanh nghiệp A sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, dùng sản phẩm này
để trao đổi với doanh nghiệp B, doanh nghiệp A:
a Tính thuế GTGT đầu ra theo giá tính thuế GTGT của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này
b Không phải nộp thuế GTGT
c Tính thuế GTGT đầu ra theo giá tính thuế GTGT của sản phẩm của doanh nghiệp
B sản xuất
d Tính thuế GTGT đầu ra theo chi phí sản xuất
Câu 16: Công ty An Bình giao đại lý 10.000 SPA (chịu thuế TTĐB, chịu thuế GTGT) với giá bán đã có thuế GTGT theo quy định là 90.750đ/sp Hoa hồng trả đại lý 2% trên giá bán bao gồm thuế GTGT Cuối kỳ đại lý tiêu thụ được 95% sản phẩm được giao và đã xuất trả lượng hàng chưa tiêu thụ và thanh toán 80% tiền bán hàng cho công ty A
Thuế suất thuế TTĐB 55%, thuế suất thuế GTGT 10%
Thuế GTGT đầu ra của công ty An Bình:
a 78.375.000đ
b 61.446.000đ
c 62.700.000đ
d 86.212.500đ
Trang 35Câu 17: Công ty Thăng Long nhận gia công 1.000 SPX cho doanh nghiệp trong khu chế xuất với giá gia công chưa có thuế GTGT là 5.000đ/sp (giá bán trên thị trường của sản phẩm này là 50.000đ/sp); đồng thời công ty Thăng Long bán trong nước 500 SPY do chính công ty sản xuất với giá bán chưa thuế GTGT là 36.000đ/sp Thuế suất thuế GTGT SPX và Y là 10% Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 1.000.000đ Thuế GTGT Công ty Thăng Long phải nộp:
a 11.000.000đ
b 10.000.000đ
c Không phải nộp thuế
d a,b và c đều sai
Trang 36Câu 21: Doanh nghiệp Mỹ Á nhập khẩu 10.000m nguyên liệu để sản xuất thành 5.000sp cùng loại xuất khẩu Tuy nhiên DN Mỹ Á chỉ xuất khẩu được 4.000sp trong thời hạn, 1.000sp còn lại DN Mỹ Á nhập kho.
Câu 22: Doanh nghiệp An Bình nhập khẩu 6.000 chai rượu, giá FOB là
120.000đ/chai, I & F là 10.000đ/chai Thuế suất thuế nhập khẩu : 100%, thuế TTĐB: 55%, thuế GTGT: 10%.
Tính thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu 6.000 chai rượu
a 30 trđ
b 30,3 trđ
Trang 37c Không được khấu trừ
d a,b và c đều sai
Câu 25: Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT hàng trong nước:
a Hóa đơn GTGT
b Hóa đơn bán hàng
c Tờ khai hải quan
d Hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 trđ trởlên
Câu 26: Đối với hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh, giá tính thuế GTGT là:
a Không phải tính và nộp thuế GTGT
b Giá bán chưa có thuế GTGT
c Giá bán đã có thuế GTGT
d Giá tính thuế của HHDV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này
Câu 27: Hàng hoá, dịch vụ nào sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:
a Nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp.
b Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
c Phân bón
d Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác
Câu 28 : Đặc điểm nào dưới đây không phải của thuế GTGT:
a Gián thu
b Đánh nhiều giai đoạn
c Trùng lắp
d Có tính trung lập cao
Câu 29: Đối tượng chịu thuế GTGT là:
a HHDV sản xuất, kinh doanh ở Việt Nam
b HHDV mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài
c HHDV dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả HHDV mua của
tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT
d Tất cả các đáp án trên
Trang 38Câu 30: Kỳ tính thuế tháng 7/N, Công ty Thương mại AMB có số liệu sau:
- Số thuế GTGT đầu vào: 400.000.000 đồng ( trong đó có 01 hoá đơn có số thuế GTGTđầu vào là 30.000.000 đồng được thanh toán bằng tiền mặt)
- Số thuế GTGT đầu ra: 800.000.000 đồng
- Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 06/N là: 0 đồng
Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/N của công ty AMB là:
Trong tháng 11/201x công ty Vĩnh An có các số liệu sau:
1/ Làm đại lý bán sản phẩm A cho doanh nghiệp Cát Tường với giá bán đã có thuếGTGT là 88.000đ/sp, công ty Vĩnh An sẽ được hưởng hoa hồng là 5% trên giá bán chưathuế GTGT Trong tháng công ty Vĩnh An đã bán được 10.000sp
2/ Xuất khẩu trực tiếp lô hàng sp B qua Mỹ theo giá CIF là 50.000USD, chi phí vận tải
và bảo hiểm quốc tế là 2% giá CIF, thuế suất thuế XK là 2%
3/ Bán cho DN Hải Nam lô hàng C với giá bán chưa thuế GTGT là 500trđ, thuế GTGT10%, nhưng khi viết hóa đơn kế toán đã ghi gộp giá bán là 550trđ ( không tách riêng giáchưa thuế GTGT và thuế GTGT)
Trang 394/ Nhận xuất khẩu ủy thác cho công ty Minh Phúc lô hàng sp D theo giá FOB là800trđ, công ty Vĩnh An được hưởng hoa hồng 2% trên giá FOB.
5/ Trao đổi với DN ABC như sau: đổi 300sp E do công ty sản xuất lấy 300sp F, giá bán
đã có thuế GTGT của sp E& F tại thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi là 220.000đ/sp.6/ Bán trả góp cho công ty Lan Thanh lô hàng sp K , giá bán trả góp chưa thuế là500trđ trả trong vòng 5 năm, nếu công ty Lan Thanh trả ngay có giá chưa thuế GTGT450trđ
7/ Bán cho DN ở khu chế xuất lô hàng sp N, giá FOB quy ra đồng VN là 800trđ, thuếsuất thuế XK là 2%
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng 11/201x của công ty Vĩnh An
Biết rằng:
- Tất cả sản phẩm trên không chịu thuế TTĐB
- Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ là 10%
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (chưa bao gồm các nghiệp vụ phát sinh ở trên)
là 50trđ
- Tỷ giá tính thuế là : 21.872đ/USD
- Công ty tính thuế GTGT theo PP khấu trừ
Gỉai:
1 Thuế GTGT tính trênhoa hồng được hưởng khi làm đại lý bán sản phẩm A:
10.000sp x [88.000 : (1+10%)] x 5% x 10% = 4.000.000đ
2 Sản phẩm B:
Giá tính thuế XK: FOB = 50.000USD – (2% x 50.000USD) = 49.000USD
Thuế XK = 49.000USD x 2% x 21.872đ/USD = 21.434.560đ
Hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%, do đó thuế GTGT đầu ra sp B = 0
Trang 407 Sản phẩm N:
Thuế XK = 800.000.000 x 2% = 16.000.000đ
Hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%, do đó thuế GTGT đầu ra sp N = 0
Vậy:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 6.000.000 + 50.000.000 = 56.000.000đ
Thuế GTGT đầu ra: 55.000.000 + 6.000.000 + 45.000.000 = 106.000.000đ
Thuế GTGT phải nộp = 106.000.000 - 56.000.000 = 50.000.000đ
(DN Cát Tường sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với thuế GTGT tính trên hoahồng trảcho công ty Vĩnh An khi bán sp A cho DN Cát Tường: 4.000.000đ và tương tựcông ty Minh Phúc sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: 1.600.000đ)
Bài tập 2:
Trong kỳ tính thuế công ty sx rượu bia Sài Gòn có các số liệu sau:
1/ Công ty đã nhập khẩu 800 chai rượu nguyên chất, giá FOB là 20USD/chai, chi phívận tải và bảo hiểm quốc tế bằng 2% giá FOB Ngoài ra, công ty còn nhập khẩu một sốnguyên liệu khác (không chịu thuế TTĐB) giá CIF quy ra đồng VN là 500trđ, Sau đócông ty đưa toàn bộ số rượu đã nhập và nguyên liệu vào sx thu được 200.000 chai rượu
3/ Xuất khẩu qua Úc 10.000 chai rượu 200 theo giá FOB là 15USD/chai
Yêu cầu: Tính thuế XK,NK,TTĐB và GTGT phải nộp, được hoàn, khấu trừ (nếu có)
Biết rằng:
Thuế suất thuế NK rượu nguyên chất là 65%, nguyên liệu 20%
Thuế suất thuế XK rượu 200 là 2%
Thuế suất thuế TTĐB rượu nguyên chất và rượu 200 là 55%
Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng 10%
Thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của kỳ trước là 300 trđ
Tỷ giá tính thuế là : 21.872đ/USD
Giải: