Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm và bài tập môn kiểm toán tài chính

BÀI TẬP KIỂM TỐN TÀI CHÍNH PHẦN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM A: Chọn phương án trả lời xác 1.Chu trình bán hàng thu tiền công ty thường sử dụng TK sau: a Hàng tồn kho, khoản phải trả nhà cung cấp, chi phí chung b Hàng tồn kho, chi phí chung phải trả công nhân viên c Tiền, khoản phải thu khách hàng, doanh thu d Tiền, khoản nợ vay vốn chủ sở hữu Một kiểm toán viên gửi thư xác nhận dạng phủ định (chỉ đòi hỏi phản hồi không đồng ý với thông tin yêu cầu xác nhận) trường hợp: a Rủi ro kiểm soát khoản phải thu khách hàng thấp b Một số lượng lớn khoản phải thu khách hàng có số dư nhỏ c Số lượng thư cần gửi không nhiều d Các khách hàng có nhiều khả khơng phúc đáp thư xác nhận Thủ tục kiểm toán sau có khả thực trước ngày kết thúc niên độ: a Quan sát vật chất hàng tồn kho b Rà soát hệ thống kiểm soát nội khoản chi tiền c Tìm kiếm khoản nợ chưa ghi sổ d Lấy xác nhận khoản phải thu khách hàng Khi cơng ty có tỉ USD TSLĐ tỉ USD nợ ngắn hạn, công ty trả tỉ USD cho khoản nợ phải trả nhà cung cấp, tỉ suất tốn cơng ty sẽ: a tăng lên b Giảm c Không thay đổi Kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng xem hữu hiệu nhân viên giữ sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng không kiêm nhiệm việc: a Phê chuẩn việc bán chịu cho khách hàng b Xóa sổ nợ phải thu khách hàng c Thực việc thu tiền d Cả câu Các thủ tục kiểm sốt sau giúp ngăn ngừa việc lập nhiều phiếu chi tiền mặt cho hóa đơn mua hàng a Phiếu chi lập nhân viên có trách nhiệm ký duyệt tốn b Đánh dấu hóa đơn kí duyệt c Phiếu chi phải duyệt hai nhân viên có trách nhiệm d Chỉ chấp nhận phiếu chi cho hóa đơn hạn toán Thủ tục gửi thư xác nhận để xác minh khoản phải thu người mua nhằm mục tiêu: a Xác minh tính có thật b Xác minh quyền nghĩa vụ c Xác minh tính giá d Cả câu Chi phí thuê cửa hàng năm trả tiền mặt 90 triệu đồng DN tính hết chi phí năm Sai phạm làm cho tổng nguồn vốn bảng cân đối kế tốn: a khơng thay đổi b tăng 90 triệu đồng c giảm 90 triệu đồng d giảm 60 triệu đồng Việc sử dụng hoá đơn bán hàng có đánh số thứ tự trước hoạt động kiểm sốt có liên quan trực tiếp tới việc đạt mục tiêu: a.Trọn vẹn nghiệp vụ bán hàng c Trọn vẹn khoản thu tiền b Hiện hữu/phát sinh nghiệp vụ d.Tính giá/đo lường khoản phải thu doanh thu 10 Điều khơng xem mục đích kiểm tốn viên kiểm toán khoản phải thu khách hàng? a Để xác định giá trị thực khoản phải thu b Để khẳng định hữu khoản phải thu khách hàng c Để xác định thời gian xác việc thu hồi khoản phải thu d Để xác định khoản phải thu khoản phải thu từ khách hàng từ nhân viên 11 Thủ tục kiểm tốn có khả phát khoản nợ chưa vào sổ nhất? a Phân tích tính tốn lại chi phí tiền lãi c Gửi thư xác nhận ngân hàng b Phân tích tính tốn lại chi phí khấu hao d Đọc biên họp hội đồng quản trị 12 Khi công ty dung tiền vay ngắn hạn để trả nợ nhà cung cấp tỷ đồng, tỉ suất tốn cơng ty sẽ: a Tăng lên c Không thay đổi b Giảm 13 Kiểm toán viên chọn mẫu để kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ bán hàng từ chứng từ gửi hàng lần theo đến hóa đơn bán hàng đến sổ kế toán Thử nghiệm thực nhằm thỏa mãn sở dẫn liệu Khoản mục nợ phải thu doanh thu a Chính xác c Đầy đủ b Phát sinh d Câu a c 14 Khi kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, kiểm toán viên cần tiến hành tất quỹ thời gian nhằm ngăn ngừa: a Sự biển thủ tiền thủ quỹ c Sự hoán chuyển tiền từ quỹ sang quỹ khác b Sự thiếu hụt tiền so với sổ sách d Các câu 15 Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ hoạt động phúc lợi tính vào chí phí quản lý doanh nghiệp 60 triệu đồng Sai phạm ảnh hưởng đến khoản mục bảng cân đối kế toán a Hao mòn tài sản cố định c lợi nhuận sau thuế b Chi phí quản lý doanh nghiệp d câu a c 16 Chi phí thuê cửa hàng năm trả tiền mặt 90 triệu đồng DN tính hết chi phí năm Sai phạm làm cho tổng tài sản bảng cân đối kế tốn a khơng thay đổi c giảm 90 triệu đồng a không thay đổi d tất sai 17 Sai sót ảnh hưởng tới sở dẫn liệu hữu/phát sinh nghiệp vụ bán hàng? a Hoá đơn bán hàng ghi nhầm 5.000 USD thành 500 USD b Giám đốc tín dụng phê duyệt nhầm khoản bán chịu cho khách hàng khơng có khả toán c Ghi nhầm doanh thu bán đất cơng ty thành doanh thu bán máy móc thiết bị d Hàng hoá vận chuyển cho khách hàng tháng 07 toán đến tháng 08 lại ghi hố đơn lần 18 Bảng phân tích khoản nợ thường kiểm toán viên sử dụng nhằm: a Khẳng định có thật khoản phải thu ghi sổ b Bảo đảm tất khoản toán khách hàng chuyển sổ cách hợp lí c Đánh giá kết thử nghiệm kiểm soát d Đánh giá khả thu hồi khoản phải thu khách hàng 19 Trong tình kiểm toán viên nên gửi thư xác nhận khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp? a Hệ thống kiểm soát nội khoản nợ phải trả thích đáng có đủ chứng để khẳng định rủi ro sai phạm trọng yếu tối thiểu b Kỳ vọng phúc đáp việc xác nhận tốt số dư khoản phải trả nhà cung cấp không trọng yếu c Các báo cáo nhà cung cấp khơng sẵn có hệ thống kiểm sốt nội khoản phải trả yếu d Phần lớn khoản phải trả cho nhà cung cấp Nợ công ty tập đồn 20 Ai số sau có trách nhiệm trung thực hợp lí báo cáo tài khách hàng a Ban giám đốc cơng ty khách hàng b Kiểm tốn viên độc lập c Uỷ ban kiểm toán khách hàng d Hiệp hội kế toán quốc gia 21 Thủ tục kiểm soát sau đảm bảo hợp lý nghiệp vụ bán chịu kỳ đơn vị ghi nhận a Nhân viên phụ trách bán hàng gửi liên đơn đặt hàng đến phận bán chịu để so sánh hạn mức bán chịu dành cho khách hàng số dư nợ phải thu khách hàng b Các chứng từ gửi hàng, hóa đơn bán hàng đánh số liên tục trước sử dụng c Kế toán trưởng kiểm tra độc lập sổ chi tiết sổ tài khoản Phải thu khách hàng d Kế toán trưởng kiểm tra danh mục đơn đặt hàng, phiếu giao hàng tháng điều tra có khác biệt số lượng hàng đơn đặt hàng hàng xuất giao 22 Kiểm tốn viên kiểm tra sách phê duyệt tín dụng khách hàng trước giao hàng nhằm xác minh theo sở dẫn liệu: a Tính giá b Trọn vẹn c Hiện hữu phát sinh d Quyền nghĩa vụ 23 Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ hoạt động phúc lợi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 60 triệu đồng Sai phạm ảnh hưởng đến khoản mục bảng báo cáo kết HĐSXKD a khấu hao b chi phí quản lý doanh nghiệp c lợi nhuận sau thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp d b c 24 Kế toán cơng ty qn khơng hạch tốn nghiệp vụ mua ngun vật liệu nhập kho tháng chưa toán cho người bán Sai sót cho nhóm tỷ suất bị ảnh hưởng? a Nhóm tỷ suất khả tốn, nhóm tỷ suất cấu trúc tài b Nhóm tỷ suất khả tốn, nhóm tỷ suất khả sinh lời c Nhóm tỷ suất cấu trúc tài chính, nhóm tỷ suất khả sinh lời d Cả nhóm tỷ suất 25 Thủ tục kiểm toán phát tốt khoản doanh thu chưa ghi sổ ngày lập bảng cân đối kế toán? a So sánh hoá đơn vận chuyển với sổ sách doanh thu b Phân tích tỉ lệ lãi gộp năm c Đối chiếu khoản thu tiền xảy sát sau ngày kết thúc niên độ d Gửi thư xác nhận tới khách hàng 26 Hàng tồn kho là: a Hàng hoá mua chờ sẵn để bán b Nguyên vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm hoàn thành nhập kho c Sản phẩm dở dang d Tất thứ 27 Thủ tục kiểm toán xem thích hợp để phát khoản nợ chưa ghi sổ? a Đối chiếu khoản chi trả phát sinh giai đoạn sát sau ngày kết thúc niên độ với bảng báo cáo khoản nợ thời điểm kết thúc năm b Gửi thư xác nhận khoản nợ có số dư lớn ngày kết thúc niên độ c Kiểm tra đơn đặt mua hàng phát hành vào ngày sát trước ngày kết thúc niên độ d Thu thập giải trình từ ban giám đốc khách hàng 28 Ích lợi quan trọng mà cơng ty kiểm tốn độc lập đưa báo cáo kiểm toán hàng năm là: a Cung cấp nhằm bảo đảm cho nhà đầu tư người sử dụng bên ngồi báo cáo tài đáng tin cậy b Giúp giám đốc người điều hành tránh trách nhiệm cá nhân sai phạm báo cáo tài c Thoả mãn yêu cầu tổ chức phủ d Bảo đảm hành vi phi pháp, có đem ánh sáng 29 Để đáp ứng mục tiêu phát sinh doanh thu bán chịu, kiểm toán viên cần chọn mẫu kiểm tra từ a Hồ sơ đơn đặt hàng b Hồ sơ lệnh giao hàng c Sổ chi tiết khoản phải thu d Tài khoản doanh thu 30 Một thủ tục kiểm soát quan trọng chu trình bán hàng thu tiền phân tách trách nhiệm thu chi tiền ghi sổ kế tốn Mục đích liên quan trực tiếp đến thủ tục nhằm thẩm định a Các khoản thu tiền ghi nhật ký thu tiền hợp lý b Các khoản thu tiền phân loại c Các khoản thu tiền ghi từ giao dịch hợp pháp d Các khoản thu tiền thực tế phát sinh ghi chép 31 Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ hoạt động phúc lợi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 60 triệu đồng Sai phạm làm tổng tài sản bảng cân đối BCĐ KT a không thay đổi b tăng 60 triệu đồng c giảm 60 triệu đồng d tất câu điều sai 32 Kế tốn cơng ty quên không ghi sổ nghiệp vụ xuất hàng gửi bán cho khách hàng vào thời điểm cuối tháng 12 Sai sót ảnh hưởng đến nhóm tỷ suất a Nhóm tỷ suất khả tốn b Nhóm tỷ suất khả tốn, nhóm tỷ suất cấu trúc tài c Cả nhóm tỷ suất bị ảnh hưởng d Cả phương án sai 33 Để khẳng định tất nghiệp vụ doanh thu ghi sổ, KTV cần lấy mẫu đại diện để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Vậy mẫu nên chọn từ: a Các nghiệp vụ nhật kí bán hàng b Các nghiệp vụ sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu c Hồ sơ lưu trữ đơn đặt hàng khách hàng d Hồ sơ lưu trữ hoá đơn bán hàng có đánh số thứ tự trước 34 Kết kiểm kê hàng tồn kho số lượng kiểm kê thấp so với số lượng ghi sổ sách kế tốn Điều kết việc chưa ghi sổ a Doanh thu bán hàng b Doanh thu bị trả lại c Hàng mua d Khoản chiết khấu hàng mua 35 Rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu tính trọn vẹn nghiệp vụ mua ngăn chặn hoạt động kiểm soát nội sau ngoại trừ: a Huỷ bỏ toàn tài liệu nghiệp vụ mua sau xử lí xong b Đối chiếu báo cáo nhà cung cấp với sổ chi tiết theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp c Rà soát danh mục dịch vụ mà đơn vị thường xuyên mua d So sánh kế hoạch với thực tế mua 36 Cơ quan sau đây, Việt Nam phép ban hành Chuẩn mực kiểm tốn tài chính: a Hiệp hội kế tốn Việt Nam b Kiểm tốn nhà nước c Bộ tài d Uỷ ban chứng khoán nhà nước 37 Khi kiểm tra khoản dự phòng phải thu khó đòi, kiểm tốn viên thường xem xét thời gian đến hạn khoản phải thu Việc kiểm tra nhằm đáp ứng mục tiêu kiểm tốn a Hiện hữu phát sinh b Tính giá c Đầy đủ d Quyền nghĩa vụ 38 Thủ tục kiểm sốt ngăn ngừa sai phạm đơn giá hóa đơn bán hàng khác sản phẩm a Tất hóa đơn bán hàng kiểm tra cách chi tiết với bảng giá công ty sau lập b Những khác biệt thông báo khách hàng kiểm tra cách thích đáng c Tất hóa đơn bán hàng so sánh với đơn đặt hàng khách d Hóa đơn bán hàng định kỳ so sánh với Nhật ký bán hàng 39 Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ hoạt động phúc lợi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 60 triệu đồng Sai phạm làm cho tổng nguồn vốn bảng cân đối kế toán: a Không thay đổi b tăng 60 triệu đồng c giảm 60 triệu đồng d tất câu điều sai 40 Các thử nghiệm (thủ tục kiểm tra chi tiết) áp dụng khi: a Rủi ro kiểm soát đánh giá cao b Rủi ro kiểm soát thấp c Rủi ro tiềm tàng cao d Trong kiểm toán 41 Để kiểm tra tính có thật khoản phải thu ghi sổ kiểm tốn viên nên chọn mẫu từ: a Hồ sơ lưu đơn đặt mua hàng b Các hoá đơn bán hàng c Hồ sơ lưu chứng từ vận chuyển d Hồ sơ chi tiết theo khoản phải thu khách hàng 42 Kiểm tốn viên biết số hàng tồn kho chậm bán cách thích hợp thơng qua: a Phỏng vấn nhân viên bán hàng b Phỏng vấn thủ kho c Quan sát vật chất hàng tồn kho d Rà soát sổ sách hàng tồn kho 43 Một nhân viên công ty Blanco giao nhiệm vụ hàng tháng phải đối chiếu báo cáo nhà cung cấp với sổ theo dõi chi tiết khoản phải trả nhà cung cấp công ty Hoạt động kiểm sốt khó có khả làm giảm rủi ro kiểm soát đối với: a Cơ sở dẫn liệu tính trọn vẹn khoản phải trả nhà cung cấp b Cơ sở dẫn liệu trình bày khai báo nghiệp vụ mua c Cơ sở dẫn liệu hữu/phát sinh nghiệp vụ chi trả tiền d Cơ sở dẫn liệu đo lường/tính giá nghiệp vụ mua 44.Các thử nghiệm a Được thực với số lượng lớn rủi ro kiểm soát đánh giá mức thấp b Chỉ thực rủi ro kiểm soát đánh giá mức cao c Không bắt buộc phải thực kiểm toán d Tất phương án sai 45 Thủ tục thường kiểm toán viên trọng tiến hành kiểm toán hàng tồn kho a Điều tra xem liệu đơn vị có khai báo đầy đủ tất hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu b Kiểm tra việc tính giá hàng tồn kho đơn vị có phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành c Xem xét việc trình bày cơng bố hàng tồn kho có phù hợp với yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán hành d Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 46 Khi kiểm toán nghiệp vụ bán hàng, kiểm toán viên đối chiếu mẫu bút toán nợ tài khoản phải thu khách hàng với hóa đơn bán hàng tương ứng Mục đích thủ tục là: a Các hóa đơn bán hàng biểu thị nghiệp vụ thực b Tất nghiệp vụ bán hàng ghi chép đầy đủ c Tất hóa đơn bán hàng hạch toán vào tài khoản phải thu khách hàng d Các bút toán ghi nợ TK phải thu khách hàng nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47 Chi phí thuê cửa hàng năm trả tiền mặt 90 triệu đồng DN tính hết chi phí năm Sai phạm ảnh hưởng đến tài khoản a.242,111,641,642 b.242,641,111,421,3334 c.242,641,421,3334 d tất câu điều sai 48.Các thử nghiệm kiểm soát thực a Rủi ro kiểm soát đánh giá cao b Rủi ro kiểm soát thấp c Bất kỳ lúc d Rủi ro phát cao 49 Cơ sở dẫn liệu liên quan trực tiếp tới doanh thu mà kiểm toán viên muốn kiểm tra kiểm tốn viên đối chiếu mẫu vận đơn với hoá đơn có liên quan? a Hiện hữu/phát sinh b Trọn vẹn c Quyền nghĩa vụ d Trình bày khai báo 50 Trong thủ tục thu thập chứng thủ tục xem thích hợp mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho a Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho b Lấy xác nhận giải trình từ ban giám đốc c Lấy xác nhận hàng tồn kho lưu cơng ty cho th kho bãi d Tính tốn lại kiểm toán viên khoản tăng lên hàng tồn kho 51 Khi công ty có tỉ USD ngắn hạn tỉ USD nợ ngắn hạn, công ty trả tỉ USD cho khoản nợ phải trả nhà cung cấp Vậy tỉ suất tốn nợ ngắn hạn cơng ty sẽ: a Tăng lên b Giảm c Không thay đổi 52 Mục tiêu hoạt động kiểm soát hướng vào việc làm giảm khả nghiệp vụ khơng có thật ghi sổ hệ thống sổ sách kế tốn có liên quan tới sở dẫn liệu về: a.Tính trọn vẹn b.Quyền nghĩa vụ c Sự hữu/phát sinh d Đo lường/tính giá 53 Thủ tục kiểm tốn khơng thể thay thủ tục chứng kiến kiểm kê vào ngày kết thúc niên độ a Gửi thư xác nhận hàng tồn kho doanh nghiệp gửi đơn vị khác b Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho vào ngày sau ngày kết thúc niên độ cộng (trừ) hàng tồn kho bán (mua) từ ngày kết thúc niên độ đến ngày kiểm kê c Thu thập giải trình nhà quản lý hữu, chất lượng giá trị hàng tồn kho cuối kì d Cả câu sai 54 Để thẩm định tất nghiệp vụ bán hàng ghi sổ đầy đủ, thử nghiệm cần thực với mẫu đại diện nghiệp vụ chọn từ: a Các đơn đặt hàng người mua b Các hóa đơn bán hàng c Các phiếu xuất kho d Các phiếu thu tiền 55 Chi phí thuê cửa hàng năm trả tiền mặt 90 triệu đồng DN tính hết chi phí năm Sai phạm ảnh hưởng đến khoản mục bảng báo cáo kết HĐ SXKD a Tiền mặt (111), chí phí trả trước (242) chi phí bán hàng (641), lợi nhuận sau thuế (421), thuế thu nhập doanh nghiệp (821) b Chí phí trả trước (242) chi phí bán hàng (641), lợi nhuận sau thuế (421), thuế thu nhập doanh nghiệp (821) c Chi phí bán hàng (641), lợi nhuận sau thuế (421), thuế thu nhập doanh nghiệp (821) d tất câu sai 56 Thử nghiệm kiểm soát a Bắt buộc phải thực kiểm toán b Chỉ thực rủi ro kiểm soát đánh giá mức thấp c Có thể bỏ qua tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội d Là trình tự rà sốt thơng tin giá trị trình tự kế tốn, nhằm xác minh độ tin cậy số 57 Trong trường hợp phạm vi kiểm tốn bị giới hạn ý kiến đưa kiểm tốn viên là: a Ý kiến không chấp nhận b Ý kiến từ chối c Ý kiến chấp nhận phần d Cả ý kiến 58 Kết cấu hình thức báo cáo kiểm tốn báo cáo tài trình bày theo: a Quy định Bộ Tài b Quy định chuẩn mực kiểm toán c Tùy theo quy mơ kiểm tốn d Tất ý kiến sai 59 Ngơn ngữ trình bày báo cáo kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam là: (CM 210 : Hợp đồng kiểm toán) a Tiếng Việt Nam b Tiếng Anh c Bất thứ tiếng thỏa thuận hợp đồng kiểm toán d Cả a c 60 Trong trường hợp phạm vi cơng việc kiểm tốn bị giới hạn, thiếu thơng tin liên quan đến số lượng lớn khoản mục ý kiến kiểm tốn viên đưa là: (CM 700) a Ý kiến chấp nhận toàn phần b Ý kiến chấp nhận phần c Ý kiến từ chối d Ý kiến trái ngược 61 Sau đơn vị kiểm tốn phát hành báo cáo tài chính, kiểm toán viên phát kiện ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính, thảo luận với thủ trưởng đơn vị, có ý kiến khơng đồng ý Kiểm tốn viên phải thơng báo đến hành động mà kiểm toán viên thực để ngăn ngừa khả sử dụng báo cáo tài phát hành có chứa sai phạm trọng yếu chưa phát hiện: (CM 700) a Kế toán trưởng đơn vị kiểm toán b Cơ quan chức c Người có trách nhiệm cao đơn vị d Công an kinh tế 62 Người nhận báo cáo kiểm tốn báo cáo tài là: a Hội đồng quản trị b Giám đốc c Cổ đông đơn vị kiểm toán d Các nhà đầu tư e Gồm a,b,c 63 Thuật ngữ “ngoại trừ”được sử dụng trong: a Ý kiến chấp nhận toàn phần b Ý kiến chấp nhận phần c Ý kiến từ chối d Ý kiến khơng chấp nhận 64 Kiểm tốn viên phải mơ tả rõ ràng báo cáo kiểm tốn báo cáo tài lý dẫn đến ý kiến: a Ý kiến chấp nhận toàn phần b Ý kiến chấp nhận phần c Ý kiến từ chối d Ý kiến không chấp nhận e c d f Gồm b,c,d 65 Theo IPAC IFAC báo cáo kiểm tốn báo cáo tài trình bày nào: a Bằng miệng văn b Bằng miệng c Bằng văn tuân thủ quy định nội dung hình thức 66 Trong báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải có chữ ký của: a Kiểm tốn viên chịu trách nhiệm kiểm toán b Giám đốc (hay người ủy quyền) cơng ty kiểm tốn chịu trách nhiệm phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài c Giám đốc đơn vị kiểm toán d Cả a b 67 Đối với báo cáo kiểm toán loại chấp nhận phần, người sử dụng BCTC nên hiểu rằng: a KTV nhận xét tồn BCTC b Có vấn đề chưa rõ ràng xảy sau ngày kết thúc niên độ, trước ngày ký BCKT c Khái niệm hoạt động liên tục bị vi phạm d câu sai 68 Kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán loại “Ý kiến từ bỏ” khi: a Có vi phạm trọng yếu chuẩn mực kế tốn trình bày BCTC b Có thay đổi quan sách kế tốn đơn vị c Có nghi vấn trọng yếu thơng tin tài KTV khơng thể kiểm tra d câu 69 Thư trả lời khách hàng xác nhận đồng ý số nợ chứng về: a Khả thu hồi nợ b Khoản phải thu đánh giá c Thời hạn trả nợ ghi nhận d Tất sai 70 Trường hợp sau tạo rủi ro tiềm tàng cho khoản mục doanh thu: a Ghi sót hóa đơn vào sổ kế toán b Đơn vị đưa vào sử dụng phần mềm vi tính để theo dõi doanh thu c Do bị cạnh tranh nên doanh nghiệp chấp nhận đổi lại hàng trả lại tiền khách hàng yêu cầu d Tất sai 71 Ngay trước ngày kết thúc kiểm toán, khách hàng chủ chốt đơn vị bị hỏa hoạn đơn vị cho điều có ảnh hưởng đến tình hình tài mình, KTV cần: a Khai báo BCKT b Yêu cầu đơn vị khai báo BCTC c Khuyên đơn vị điều chỉnh lại BCTC d Ngưng phát hành lại BCKT biết rõ phạm vi ảnh hưởng vấn đề BCTC 72 Trong chứng sau đây, chứng có độ tin cậy thấp nhất: a Hóa đơn nhà cung cấp b Hóa đơn bán hàng đơn vị c Những trao đổi với nhân viên đơn vị d Thư xác nhận ngân hàng 73 Thí dụ sau khơng phải kiểm toán tuân thủ: a Kiểm toán đơn vị phụ thuộc vào việc chấp hành quy chế b Kiểm toán quan thuế doanh nghiệp c Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d Kiểm tốn để đánh giá hiệu hoạt động phân xưởng 74 KTV kiểm tra việc cộng dồn bảng số dư chi tiết khoản phải trả, đối chiếu với sổ sổ chi tiết thủ tục nhằm đạt mục tiêu kiểm toán: a Sự ghi chép xác b Sự đầy đủ c Sự phát sinh d Trình bày khai báo 75 Khi rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đánh giá thấp a Rủi ro kiểm tốn khoản mục giảm b Rủi ro phát thấp c Rủi ro phát cao d Rủi ro phát không bị ảnh hưởng 76 Để kiểm soát tốt hoạt động thu quỹ trưởng hợp bán hàng thu tiền khách hàng, vấn đề bản: a Tách rời chức kế toán thủ quỹ b Tách rời chức bán hàng thu tiền c Yêu cầu khách hàng nộp tiền trước lấy hàng d Khuyến khích khách hàng đòi hóa đơn 77 Kết kiểm tốn báo cáo tài phục vụ cho: a Cơ quan nhà nước b Công ty cổ phần c Các bên thứ ba d Đơn vị, nhà nước bên thứ ba, chủ yếu phục vụ cho bên thứ ba 78 Chuẩn mực kiểm toán là: a Các thủ tục để thu thập chứng kiểm toán b Thước đo chất lượng cơng việc kiểm tốn viên c Các mục tiêu kiểm toán phải tuân thủ d câu 79 Do thiếu kiểm tra thông tin trợ lý thu thập nên KTV độc lập nhận định sai, ví dụ về: a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm toán c Rủi ro phát d câu sai 80 KTV phải chịu trách nhiệm về: a Xem doanh thu áp dụng sách kế tốn có quán hay không b Lập BCTC c Lưu trữ hồ sơ kế toán d Các câu sai 81 Việc thay đổi sách kế toán doanh nghiệp dẫn đến a Làm sai lệch kết kinh doanh b Làm thay đổi kết kinh doanh 10 c Làm cho người đọc BCTC hiểu thực trạng sản xuất kinh doanh DN d Vi phạm khái niệm quán 82 Trước phát hành BCKT, KTV cần đặc biệt trọng xem xét khái niệm nguyên tắc: a Hoạt động liên tục quán b Dồn tích thận trọng c Hoạt động liên tục, thận trọng trọng yếu d Tôn trọng nội dung hình thức dồn tích 83 Hãy cho ví dụ rủi ro tiềm tàng ví dụ sau đây: a Thiếu giám sát việc thực chương trình kiểm tốn b Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tốt thay đổi nhân q nhiều q trình vận hành hệ thống c Các sản phẩm doanh nghiệp dễ bị cạnh tranh d Ghi sót số hóa đơn bán hàng 84 Hệ thống kiểm sốt nội gặp hạn chế vì: a Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào sai phạm dự kiến trước, trường hợp ngoại lệ b Nhân viên thiếu thận trọng, xao lãng hiểu sai dẫn c Sự thông đồng số nhân viên d Tất điểm 85 Bằng chứng kiểm tốn là: a Mọi thơng tin tài doanh nghiệp b Tài liệu chứng minh cho ý kiến nhận xét BCTC KTV c Bằng chứng minh gian lận doanh nghiệp d câu 86 Nếu kết luận có sai phạm mang tính trọng yếu BCTC KTV phải: a Rút lui không tiếp tục làm KTV b Thông báo cho quan thuế vụ c Thảo luận đề nghị thân chủ điều chỉnh số liệu BCTC d Tiến hành kiểm tra toàn diện tài khoản có liên quan 87 Theo khái niệm dồn tích, doanh thu bán hàng ghi nhận vào thời điểm: a Nhận đơn đặt hàng người mua b Gửi hàng hóa cho người mua c Người mua trả tiền hàng (hoặc chấp nhận toán) d Tùy trường hợp để kết luận 88 KTV có trách nhiệm bảo mật thông tin thân chủ, chủ yếu do: a Đạo đức nghề nghiêp b Do luật pháp quy định c Do hợp đồng kiểm toán quy định d câu 89 Doanh nghiệp phải kiểm kê tài sản khi: a Bắt đầu kiểm toán b Cuối niên độ kiểm toán c Sát nhập hay giải thể đơn vị d Câu B C 90 Việc lập định khoản sai yếu trình độ nhân viên kế toán? a Đúng 11 b Sai 91 Theo chuẩn mực kế tốn quốc tế, có mâu thuẫn vận dụng sở dồn tích nguyên tắc thận trọng, đơn vị ưu tiên áp dụng: a Cơ sở dồn tích b Nguyên tắc thận trọng c Tùy theo trường hợp cụ thể mà định d Tùy theo quy định quốc gia 92 Sự khác biệt kiểm toán độc lập kiểm toán nội là: a Kiểm tốn độc lập người bên ngồi đơn vị thực hiện, kiểm toán nội người đơn vị tiến hành b Kiểm tốn độc lập có thu phí, kiểm tốn nội khơng có thu phí c Kiểm toán độc lập phục vụ cho người bên ngồi đơn vị, kiểm tốn nội phục vụ cho đơn vị d Kiểm toán độc lập tiến hành sau kết thúc niên độ, kiểm toán nội tiến hành cần thiết 93 Mục đích kiểm toán hoạt động là: a Đảm bảo thủ tục kiểm soát nội thực đắn b Đánh giá hoạt động xem có hữu hiệu hiệu hay không c Cung cấp kết kiểm toán nội kế toán cho nhà quản lý d Trợ giúp cho việc kiểm toán kiểm tốn viên độc lập 94 Khi KTV u cầu KTV phụ lập báo cáo công việc thực tuần, việc thực chuẩn mực liên quan đến: a Sự độc lập khách quan b Lập kế hoạch kiểm toán c Sự giám sát đầy đủ d câu 95 Đạo đức nghề nghiệp vấn đề: a Khuyến khích KTV thực để khen thưởng b KTV cần tuân theo để giữ uy tín nghề nghiệp c KTV phải chấp hành đòi hỏi luật pháp d Câu A B 96 Hệ thống kiểm soát nội thiết lập đơn vị để: a Thực mục tiêu đơn vị b Phục vụ cho phận kiểm toán nội c Thực chế độ tài kế tốn nhà nước d Giúp KTV độc lập xây dựng kế hoạch kiểm tốn 97 Nói chung, yếu kiểm sốt nội bơ định nghĩa tình trạng mà sai phạm trọng yếu không phát kịp thời do: a KTV độc lập trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị b Kế toán trưởng đơn vị kiểm tra kế toán c Các nhân viên đơn vị trình thực chức d KTV nội tiến hành kiểm toán 98 KTV độc lập xem xét hệ thống kiểm soát nội nhằm: a Xác định nội dung, thời gian, phạm vi cơng việc kiểm tốn b Đánh giá kết cơng việc quản lý c Duy trì thái độ độc lập vấn đề liên quan đến kiểm toan d câu 99 KTV thiết kế thưc thử nghiệm kiểm soát khi: a Kiểm soát nội đơn vị yếu 12 b Cần thu thập chứng hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội c Rủi ro kiểm soát đánh giá cao d câu 100 Trong thứ tự sau độ tin cậy chứng, thứ tự đúng: a Thư giải trình giám đốc> biên họp nội đơn vị>thư xác nhận công nợ b Thư xác nhận công nợ>bảng lương đơn vị có ký nhận>sổ phụ ngân hàng c Biên kiểm quỹ có chữ ký KTV>các phiếu chi>hóa đơn nhà cung cấp d câu sai 101 Loại chứng sau kiểm toán viên đánh đánh giá cao nhất: a Hóa đơn đơn vị có chữ ký khách hàng b Xác nhận nợ khách hàng gửi qua bưu điện trực tiếp đến KTV c Hóa đơn người bán d Thư giải trình nhà quản lý 102 Mục đích thư giải trình giám đốc là: a Giới thiệu tổng quát tổ chức nhân sự, quyền lợi trách nhiệm đơn vị b Giúp KTV tránh khỏi trách nhiệm pháp lý kiểm toán c Nhắc nhở nhà quản lý đơn vị trách nhiệm họ BCTC d Xác nhận văn chấp nhận nhà quản lý giới hạn phạm vi kiểm toán 103 Trong kiểm toán, KTV có thư giải trình nhà quản lý, điều khơng phải mục đích thư giải trình: a Tiết kiệm chi phí kiểm tốn cách giảm bớt số thủ tục kiểm toán như: quan sát, kiểm tra, xác nhận b Nhắc nhở nhà quản lý trách nhiệm họ c Lưu trữ hồ sơ kiểm tốn giải trình miệng đơn vị q trình kiểm tốn d Cung cấp thêm chứng dự tính tương lai đơn vị 104 Khi thu thập chứng từ hai nguồn khác mà cho kết khác biệt trọng yếu, KTV sẽ: a Thu thập thêm chứng thứ ba kết luận theo nguyên tắc đa số thắng thiểu số b Dựa chứng có độ tin cậy cao c Tìm hiểu giải thích nguyên nhân trước đưa đến kết luận d Cả câu 105 Trong giai đoạn tiền kế hoạch, việc vấn kiểm toán viên tiền nhiệm thủ tục cần thiết nhằm: a Xem xét việc nên sử dụng kết cơng việc KTV tiền nhiệm hay không b Xác định khách hàng có thường xun thay đổi KTV hay khơng c Thu thập ý kiến KTV tiền nhiệm hệ thống kiểm soát nội khách hàng d Đánh giá khả nhận lời mời kiểm toán 106 Điểm khác biệt RRTT RRKS với RRPH là: a RRTT RRKS phát sinh đơn vị kiểm tốn áp dụng sai sách kinh doanh, RRPH KTV áp dụng sai thủ tục kiểm tốn b RRTT RRKS định lượng RRPH khơng c RRTT RRKS mang tính khách quan RRPH chịu ảnh hưởng KTV d RRTT RRKS thay đổi theo ý muốn KTV RRPH khơng 107 KTV gặp rủi ro khơng phát sai phạm trọng yếu BCTC đơn vị Để giảm rủi ro này, KTV chủ yếu dựa vào: a Thử nghiệm b Thử nghiệm kiểm soát c Hệ thống kiểm soát nội 13 d Phân tích dựa số liệu thống kê 108 Khi mức rủi ro phát chấp nhận giảm KTV phải: a Tăng thử nghiệm b Giảm thử nghiệm c Tăng thử nghiệm kiểm soát d Giảm thử nghiệm kiểm soát 109 Mục tiêu việc thực phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhận diện tồn của: a Các nghiệp vụ kiện bất thường b Các hành vi không tuân thủ không phát KTV nội yếu c Các nghiệp vụ với bên liên quan d Các nghiệp vụ ghi chép không xét duyệt 110 Lhi xem xét thích hợp chứng kiểm tốn, ý kiến sau ln ln đúng: a Bằng chứng thu thập từ bên đơn vị đáng tin cậy b Số liệu kế tốn cung cấp từ đơn vị có hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu thích hợp số liệu cung cấp từ đơn vị có HTKSNB yếu c Trả lời vấn nhà quản lý chứng khơng có giá trị d Bằng chứng thu thập phải đáng tin cậy phù hợp với mục tiêu kiểm toán xem xét thích hợp 111 Thí dụ sau thủ tục phân tích: a Phân tích số dư nợ phải thu theo khách hàng đối chiếu với sổ chi tiết b Phân chia khoản nợ phải thu thành nhóm theo tuổi nợ để kiểm tra việc lập dự phòng nợ khó đòi c Tính tốc độ luân chuyển hàng tồn kho đối chiếu với tỷ số năm trước d Phân tích tài khoản thành số dư đầu kỳ, nghiệp vụ tăng giảm kỳ để kiểm tra chứng từ gốc 112 Trong thứ tự sau chứng kiểm toán, thứ tự đúng: a Thư giải trình giám đốc>Bằng chứng xác nhận>Bằng chứng nội đơn vị cấp b Bằng chứng xác nhận>Bằng chứng vật chất>Bằng chứng vấn c Bằng chứng vật chất>Bằng chứng xác nhận>Bằng chứng nội đơn vị cung cấp d câu sai 113 Kiểm toán viên độc lập phát hành BCKT loại ý kiến không chấp nhận khi: a Phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng b Có vi phạm nghiêm trọng tính trung thực BCTC, BCKT chấp nhận phần dạng ngoại trừ c KTV thực đầy đủ thủ tục kiểm tốn để đánh giá tồn tổng thể BCTC d Có vấn đề khơng rõ ràng liên quan đến tương lai đơn vị, báo cáo chấp nhận phần dạng ngoại trừ không phù hợp 114 Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 cách thức cụ thể áp dụng kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bao gồm: a Điều tra vấn b Thực lại c Kiểm tra từ đầu đến cuối kiểm tra ngược d Cả a, b c 115 Để có chứng đầy đủ tin cậy biện pháp áp dụng cần tơn trọng nguyên tắc nào? a Phải thực đồng biện pháp 14 b Việc lựa chọn biện pháp kĩ thuật kiểm tra chủ đạo phải thích ứng với loại hình hoạt động cần kiểm tra c Cần bảo đảm tính kế thừa phát triển biện pháp kĩ thật kiểm tra hệ thống kiểm soát nội d Cả a, b c 116 Thực kế hoạch kiểm tốn q trình sử dụng: a Các phương pháp kĩ thuật thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm tốn b Các phương pháp lí luận thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm toán c Các phương pháp kĩ thuật thích ứng để thực cơng việc kiểm tốn khoa học d Cả a b 117 Trong hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm tra hệ thống : a Trắc nghiệm đạt yêu cầu b Thử nghiệm kiểm soát c Thủ tục kiểm soát d Cả đáp án 118 Trong kiểm toán cần thu chứng kiểm tốn: a Có tính kết luận b Có tính thuyết phục c Cả đáp án d Cả đáp án sai 119 Có thể chấp nhận mức độ khơng chắn chứng kiểm tốn thu vì: a Trong kiểm tốn cần thu thập chứng kiểm tốn có tính kết luận b Có thể kết hợp bắng chứng kiểm toán từ nhiều nguồn khác c Chi phí kiểm tra tất khoản mục, đặc biệt kiểm tra nghiệp vụ thường xun nói chung khơng kinh tế d Cả b c e Cả phương án 120 Những nghiệp vụ coi nghiệp vụ thường xuyên: a Nhập vật tư b Trả lương công nhân viên c Trích khấu hao d Cả a, b c 121 Xác nhận mở xác nhận: a Yêu cầu minh chứng cho liệu khách hàng cung cấp b Chỉ yêu cầu trả lời sai để chứng minh cho liệu cần xác nhận c Yêu cầu cung cấp thông tin cho liệu cung cấp d Yêu cầu trả lời người xác nhận không đồng ý với thông tin đưa 122 Cách thức cách thức để giảm thiểu rủi ro tiềm tàng mà hệ thống kiểm soát nội cần thiết lập: a Cử nhân viên có kinh nghiệm trình độ bao gồm chuyên gia bên lập ước tính kế tốn b Kiểm tra chun gia qua so sánh ước tính kế tốn kỳ với kỳ trước với tiêu liên quan c Đánh giá chủ quan nhiều để xác định giá trị khoản mục hoạt động nội d Xem xét tính quán với thực tế hoạt động doanh nghiệp 123 Chênh lệch năm trước không bao gồm: a Nguồn liệu 15 b Tính kế thừa phát triển thủ tục kiểm toán liệu từ năm trước c Mở rộng phạm vi liệu sử dụng d Cả a, b c 124 Sai phạm giá trị tài sản bảng cân đối kế toán quy định không trọng yếu khi: a Dưới 1% b Dưới 5% c Từ 5-15% d Từ 15-20% 125 Khi cơng ty kiểm tốn trở thành chủ thể kiểm tốn khách hàng: a Khi cơng ty kiểm tốn có liên lạc với khách hàng b Khi công ty kiểm toán lập xong kế hoạch kiểm toán cho khách hàng c Khi cơng ty kiểm tốn kí hợp đồng với khách hàng d Khi cơng ty kiểm tốn bắt đầu tiến hành cơng việc kiểm tốn cho khách hàng PHẦN CÂU HỎI ĐÚNG/SAI Chọn đúng/sai giải thích: Chức bán hàng ghi sổ nên độc lập với chức thu tiền, vận tải hàng, chuyển giao lập hóa đơn Các đơn đặt hàng, hóa đơn bán hàng cần lưu giữ theo số thứ tự trình tự cần xem xét định kỳ Tất khoản thu tiền bán hàng cần gửi vào nhân hàng hàng ngày Chức thu tiền cần độc lập với lập hóa đơn ghi sổ nghiệp vụ bán hàng Khi đó, chức thu tiền trở thành cơng cụ kiểm sốt chức lập hóa đơn ghi sổ nghiệp vụ bán hàng Kiểm tốn viên kiểm tra tính kịp thời nghiệp vụ bán hàng nhằm xác minh mục tiêu định giá Kiểm toán viên kiểm tra phê chuẩn nghiệp vụ bán hàng nhằm xác minh mục tiêu phân loại Sử dụng chứng từ đánh số thứ tự trước cách liên tục giúp kiểm sốt tính có thật thơng tin tính đầy đủ thơng tin Kiểm toán khoản hàng bán bị gửi trả lại xóa sổ khoản phải thu khơng thu hồi đ ược ln kiểm tra tồn diện Các khoản bán hàng qua trang web công ty cần ghi nhận vào nhật ký bán hàng 10 Đối chiếu hóa đơn bán hàng với nhật ký bán hàng cho phép xác minh mục tiêu có thật, đầy đủ, phân loại, định giá, kịp thời 11 Đối chiếu phiếu thu tiền với nhật ký thu tiền cho phép xác minh mục tiêu có thật, đầy đủ, kịp thời, phân loại 12 Ơ thời điểm kỳ, KTV thường gửi thư xác nhận tài khoản phải trả là tài khoản phải thu 13 Nhận hàng hóa dịch vụ khơng phải khâu quan trọng chu kỳ mua hàng toán 14 KTV thường gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp có số dư khơng gửi thư xác nhận đến người mua có số dư khơng 16 15 Khi kiểm tốn tính kỳ tài khoản phải trả thời điểm lập BCTC, KTV nên kết hợp với quan sát thực tế hàng tồn kho 16 Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn cần kết hợp với kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 17 Hàng tồn kho xếp vào loại tài sản dài hạn bảng Cân đối kế toán cơng ty 18 Hàng hố đường chưa nhập kho thời điểm kết thúc niên độ không nên đưa vào khoản mục hàng tồn kho 19 Hàng gửi bán đại lý không tính vào hàng tồn kho bảng cân đối kế tốn 20 Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho khác nên dẫn tới kết giá trị hàng tồn kho, giá vốn hàng bán kết kinh doanh khác 21 Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên gửi thư xác nhận khoản nợ nhà cung cấp mục đích chủ yếu để khẳng định tính đầy đủ 22 Kiểm tốn viên kiểm tra sở dẫn liệu quyền sở hữu thông qua kiểm tra vật chất tài sản cố định hữu hình 23 Ý kiến trái ngược đưa báo cáo tài trình bày khơng tn thủ hợp lý nguyên tắc kế toán chung thừa nhận rộng rãi 24 Khi xác nhận khoản phải thu khách hàng, kiểm toán viên khơng phát hành loại ý kiến chấp nhận hoàn toàn báo cáo tài kiểm tốn 25 Nhìn chung kiểm tốn viên thường phát hành loại báo cáo dạng chấp nhận phần khách hàng khơng cho phép kiểm tốn viên quan sát, kiểm kê hàng tồn kho gửi thư xác nhận khoản phải thu PHẦN BÀI TẬP I BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Câu Một phần cơng việc kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty ABC, KTV Nam định xác nhận khoản phải thu khách hàng Nam thực lựa chọn số khách hàng để thực gửi thư xác nhận Danh sách khách hàng công ty ABC với thông tin doanh thu bán hàng nợ phải thu tương ứng sau: Công ty Phải thu khách hàng Tổng doanh thu Công ty A 20.000.000.000 Công ty B 2.500.000.000 4.500.000.000 Công ty C 6.000.000.0000 7.000.000.000 Công ty D 19.000.000.000 220.000.000.000 Yêu cầu: Theo Em, KTV lựa chọn hai công ty số công ty để gửi thư xác nhận? Giải thích lựa chọn mối quan hệ với mục tiêu kiểm toán gửi thư xác nhân khoản phải thu khách hàng Câu Cho thông tin sau hàng bán bị trả lại (so với Doanh thu, tính theo %) công ty khách hàng ngành năm: 2011 2012 2013 2014 2015 Khách hàng 2.5 2.7 2.5 2.6 2.1 Ngành 2.0 2.1 2.2 2.1 2.3 Giả sử bạn Kiểm tốn viên thực kiểm tốn cho cơng ty khách hàng năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2015 17 Yêu cầu: Dựa vào thông tin trên, khả xảy để giải thích cho khác tiêu hàng bán bị trả lại năm Câu Trường hợp mua hàng ghi sổ năm không thấy có hợp đồng mua hàng đính kèm Những khả sai phạm xảy ra? Kiểm tốn viên cần áp dụng thủ tục kiểm toán nhằm giải tỏa nghi ngờ trường hợp này? Câu KTV An giao nhiệm vụ thẩm tra số dư tài khoản phải trả nhà cung cấp Công ty khách hàng sử dụng hệ thống máy tính xử lý liệu Theo yêu cầu KTV, công ty đưa danh sách chi tiết nhà cung cấp số tiền phải trả cho công ty Minh Yêu cầu: Theo Em, KTV thực bước kiểm toán để khẳng định số dư phải trả nhà cung cấp hợp lệ? Câu Kiểm toán viên Nam giao phụ trách kiểm toán khoản mục Nợ phải trả năm hành cho công ty ABC Tài khoản Nợ phải trả mở chi tiết để theo dõi nợ phải trả cho nhà cung cấp Qua kiểm tra sơ bộ, kiểm toán viên Nam nhận thấy niên độ, công ty mua số lượng lớn hàng hóa từ cơng ty XYZ, vào ngày lập báo cáo tài số dư sổ chi tiết Nợ phải trả cho công ty XYZ khơng (0) Theo bạn, liệu kiểm tốn viên có nên gửi thư xác nhận đến cơng ty XYZ hay không? Tại sao? Câu Hãy cho biết tình sau đây, KTV nên phát hành báo cáo kiểm tốn dạng nào? Cơng ty Hoa Mai trích khấu hao TSCĐ từ tháng đến tháng năm tài chính, từ tháng 10 đến tháng 12 cơng ty khơng trích tiếp khấu hao Ban Giám đốc cơng ty giải thích rằng, tiếp tục trích khấu hao kết kinh doanh năm N lỗ chi trả cổ tức cho cổ đông công ty II BÀI TẬP NGHIỆP VỤ Bài Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 cơng ty Phương Hoa, kiểm toán viên phát vấn đề sau: Kế tốn cơng ty ghi chép chi phí lương nhân viên BP bán hàng vào chi phí XDCB cửa hàng với số tiền 150 triệu đồng Cơng trình xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng tháng 8/2016 Tỷ lệ khấu hao cửa hàng 12% Công ty thuê cửa hàng tháng từ 01/07/2016 đến 01/03/2017 với tổng giá thuê phải trả suốt thời gian thuê 52,8 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10% ) Ngày 02/7/2016, công ty trả toàn tiền thuê tiền gửi ngân hàng Kế tốn cơng ty phân bổ hết số tiền vào chi phí bán hàng năm 2016 Ngày 29/12/2016, cơng ty chuyển lơ vật liệu góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát, giá xuất kho 80 triệu đồng, giá đánh giá lại hội đồng liên doanh 100 triệu đồng Chi phí vận chuyển 1,21 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) chi tiền mặt Kế toán chưa ghi sổ nghiệp vụ năm 2016 Ngày 30/12/2016, công ty bán cổ phiếu ngắn hạn thu tiền qua ngân hàng 90 triệu đồng, biết giá gốc đầu tư 60 triệu đồng, chi phí giao dịch triệu đồng chi tiền mặt Kế tốn cơng ty chưa ghi sổ nghiệp vụ năm 2016 Ngày 15/12/2016, công ty nhận lại 50% lô hàng bán ngày 12/12/2016 cho công ty Mai Anh hàng không đảm bảo quy cách hợp đồng ký kết hai bên, tồn lơ hàng có giá vốn 160 triệu đồng, giá bán chưa thuế 240 triệu đồng, thuế GTGT 10% giảm giá 5% lô hàng bán cho công ty Thanh An với giá chưa thuế 180 triệu đồng, thuế GTGT 10% Tất trừ vào nợ phải thu Kế toán công ty chưa ghi sổ nghiệp vụ năm 2016 18 Phát thừa thiết bị quản lý mua chưa ghi sổ dùng phòng hành từ tháng 05/2016 Giá mua kể thuế GTGT 10% 49,5 triệu đồng, chưa toán TSCĐ có tỷ lệ khấu hao 20%/năm Đơn vị khóa sổ nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15/01/2016 thay khóa sổ vào ngày 31/12/2016 Tổng doanh thu chưa thuế GTGT 10% từ ngày 01/01/2016 đến 15/01/2016 1.800 triệu đồng, giá vốn hàng bán số hàng 1.400 triệu đồng Khách hàng toán 400 triệu đồng qua ngân hàng Qua xác nhận theo hướng tích cực phát khoản nợ phải thu khách hàng khó đòi Tổng số tiền mà khách hàng nợ cơng ty tính đến ngày 31/12/2016 150 triệu đồng Theo đánh giá, khách hàng có khả trả nợ 40%, cơng ty chưa lập dự phòng khoản phải thu Yêu cầu: Nêu sở dẫn liệu bị vi phạm qua sai phạm kể Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai phạm đến khoản mục Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp việc phát sai sót Lập bút tốn điều chỉnh Biết cơng ty Phương Hoa hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 20% Bài Khi kiểm tốn BCTC kết thúc 31/12/2016 cơng ty ABC, kiểm tốn viên phát sai sót sau: Đơn vị mua lô hàng giá chưa thuế 500 triệu, thuế GTGT 10%, hàng giao vào ngày 30/12/2016 kho người bán Đến ngày 31/12/2016 hóa đơn hàng chưa kho, đơn vị chưa trả tiền cho người bán không ghi chép nghiệp vụ vào năm 2016 mà phản ánh vào sổ sách kế toán hàng thực tế nhập kho ngày 03/1/2017 Doanh nghiệp mua số nguyên vật liệu với giá mua bao gồm thuế GTGT 10%: 11 triệu toán tiền mặt dùng cho phận quản lý doanh nghiệp 30%, dùng cho phận bán hàng 70%, đơn vị chưa hạch tốn nghiệp vụ Cơng ty bỏ sót nghiệp vụ bán lơ thành phẩm trị giá 50 triệu, giá bán chưa thuế 70 triệu, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền người mua Chi phí th khách sạn cho ban lãnh đạo cơng ty công tác 10 triệu đồng, chưa bao gồm thuế GTGT, có đầy đủ chứng từ tốn tiền mặt Kế tốn hạch tốn vào chi phí cơng nhân sản xuất Doanh nghiệp mua máy móc cho phận bán hàng trị giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 33 triệu, toán tiền gửi ngân hàng (bắt đầu sử dụng từ 1/7/2016 thời gian sử dụng năm) Doanh nghiệp ghi nhận máy móc cơng cụ dụng cụ phân bổ 10 tháng Ngày 1/7/2016 mua TSCĐ cho phận quản lý doanh nghiệp đưa vào sử dụng thời gian năm, trị giá mua chưa thuế 40 triệu, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Kế tốn chưa ghi nhận TSCĐ Cơng ty bán lô hàng theo phương thức bán hàng đại lý (đại lý cam kết bán giá quy định cơng ty), lơ hàng có giá vốn 100 triệu đồng Giá bán chưa có thuế GTGT 200 triệu đồng Đến cuối năm đại lý thông báo tiêu thụ 100% số hàng này, toán tiền hàng qua ngân hàng, sau trừ hoa hồng Mức thuế GTGT 10% cho hàng bán ra, hoa hồng đại lý 5% Cơng ty hạch tốn nghiệp vụ bán hàng bình thường 19 Ngày 20/12/2016 đơn vị có lý TSCĐ với nguyên giá 60 triệu, hao mòn lũy kế 55 triệu Thu từ lý tiền mặt triệu, chi từ lý tiền mặt triệu Kế toán đơn vị khơng phản ánh vào sổ kế tốn U CẦU: Nêu sở dẫn liệu bị vi phạm qua sai phạm kể Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai phạm đến khoản mục Bảng cân đối kế toán, báo cáo KQHĐKD (Biết thuế suất thuế GTGT 10% đơn vị tính thuế theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN 20%) Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp để phát sai phạm Lập bút toán điều chỉnh cần thiết Bài Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 cơng ty Phát Đạt, kiểm tốn viên phát vấn đề sau: Một khoản chi phí tiền lương nhân viên bán hàng 90 triệu đồng toán TGNH ghi nhận nhầm vào giá trị cơng trình Z Cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng với mục đích phục vụ bán hàng từ tháng 4/2016, thời gian sử dụng ước tính 10 năm Công ty Phát Đạt cho công ty Hòa Bình th nhà kho hai năm (th hoạt động) tính từ ngày 01/5/2016 với tổng số tiền 60 triệu đồng Ngày 02/05/2016 cơng ty Hòa Bình tốn tồn tiền th năm qua ngân hàng Cơng ty Phát Đạt hạch tốn tồn số tiền vào doanh thu năm 2016 Mua thiết bị quản lý trị giá 40 triệu đồng (chưa có thuế GTGT 10%) để phục vụ cho phận QLDN, kế toán đơn vị tiến hành hạch tốn vào chi phí QLDN phân bổ vòng tháng Biết tỷ lệ khấu hao tài sản 12%/năm Nghiệp vụ mua TSCĐ xảy vào ngày 01/10/2016 Trong năm nhận thông báo lãi liên doanh chia 30 triệu đồng, kế tốn khơng ghi vào sổ mà ghi nhận nghiệp vụ thực tế nhận tiền vào đầu năm 2017 Trong năm 2016 phát sinh tổng chiết khấu tốn cơng ty hưởng bên bán chi trả tiền mặt 20 triệu đồng, công ty ghi nhận giảm giá hàng mua kỳ, biết hàng hóa mua tồn kho Ngày 03/01/2016, bán hàng cho công ty Thiên Bình với giá bán chưa thuế 120 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, giá xuất kho 90 triệu đồng công ty lại phản ánh nghiệp vụ vào sổ kế tốn năm 2016 Cơng ty chưa hạch toán nghiệp vụ phân bổ giá trị công cụ xuất dùng năm trước phận bán hàng vào chi phí năm 2016 với số tiền 8.000 Ngày 02/5/2016, Công ty mua TSCĐHH dùng cho hoạt động phúc lợi, tổng giá toán 198 triệu đồng (thuế GTGT 10%), toán TGNH thuộc quỹ phúc lợi Thời gian sử dụng ước tính năm Kế tốn cơng ty bỏ sổ nghiệp vụ Yêu cầu: Nêu sở dẫn liệu bị vi phạm qua sai phạm kể Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai phạm đến khoản mục Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế tốn Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp việc phát sai sót Lập bút tốn điều chỉnh Biết cơng ty Phát Đạt hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 20% Bài Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2016 cơng ty Đại Phát, kiểm toán viên phát vấn đề sau: 20 Công ty bán lô hàng theo phương thức hàng gửi bán cho công ty M, lô hàng có giá vốn 200.000.000đ Giá bán có thuế GTGT 10% 550.000.000đ Cơng ty hạch tốn doanh thu chi phí cho tồn lơ hàng công ty M chấp nhận 50% lô hàng tốn TGNH Kế tốn cơng ty ghi chép trang bị dụng cụ văn phòng lương nhân viên bán hàng cửa hàng số vào chi phí xây dựng cửa hàng này, số tiền là: 240.000.000đ Cơng trình xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng từ tháng 08/2016 Tỷ lệ khấu hao cửa hàng 10%/năm Đơn vị mua lô hàng hóa trị giá có thuế GTGT 10% 99.000.000đ, hàng giao vào ngày 25/12/2016 kho người bán Đến ngày 31/12/2016, hóa đơn hàng chưa kho Kế tốn cơng ty khơng ghi chép nghiệp vụ vào năm N mà phản ánh vào sổ sách kế toán hàng nhập kho vào ngày 10/01/2017 Đến ngày 31/12/2016, tiền hàng chưa tốn Đơn vị khơng phản ánh nghiệp vụ tốn chi phí lãi vay vốn ngắn hạn ngân hàng để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường năm 2016 trị giá 50.000.000đ TGNH Do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho nên kế tốn làm giảm giá vốn hàng bán 100.000.000đ Kiểm toán viên gửi thư xác nhận mẫu khoản phải thu lựa chọn ngẫu nhiên Kết cho thấy khoản phải thu xác có khả thu hồi, trừ khoản phải thu công ty Mai Lan 120.000.000đ Công ty chấm dứt hoạt động khả tốn khoản nợ đến hạn Các chứng công ty cơng bố cho thấy Cơng ty Mai Hoa khơng có khả tốn số nợ Cơng ty chưa lập dự phòng khoản phải thu cơng ty Mai Lan Kế tốn cơng ty ghi chép nghiệp vụ mua số chi phí dụng cụ văn phòng (dự tính sử dụng vòng tháng) trị giá 36.000.000đ vào giá trị TSCĐ đưa vào hoạt động phận bán hàng từ 07/2016 với tỷ lệ khấu hao hàng năm 5% Một số TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp công ty khấu hao hết tiếp tục tính khấu hao năm 2016, số tiền khấu hao số tài sản 60.000.000đ Yêu cầu: Nêu sở dẫn liệu bị vi phạm qua sai phạm kể Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai phạm đến khoản mục Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp việc phát sai sót Lập bút toán điều chỉnh Bài Khi kiểm toán báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 cơng ty cổ phần X, kiểm tốn viên phát sai sót sau đây: Một thiết bị văn phòng biếu tặng bàn giao đưa vào sử dụng ngày 01/10/2016 không thấy ghi chép sổ kế toán năm 2016 Thiết bị có giá trị 240 triệu đồng, thuộc nhóm có tỷ lệ khấu hao 10% Một lơ hàng hóa có trị giá vốn 1.000 triệu đồng, trị giá bán chưa thuế GTGT 1.200 triệu đồng xuất kho đối lấy cân điện tử dùng cho hoạt động bán hàng vào ngày 31/12/2016 (theo thỏa thuận hai bên) Kế tốn cơng ty ghi sổ kế tốn năm 2016: Nợ TK 211: 1.200.000.000 Có TK 156: 1.000.000.000 Có TK 711: 200.000.000 Được biết, mặt hàng có mức thuế suất thuế GTGT 10% 21 Ngày 10/12/2016, Công ty giảm giá 5% cho lơ hàng bán cho cơng ty Hồi Thanh ngày 01/12/2016 (giá bán chưa thuế 210 triệu đồng, thuế GTGT 10%), trừ vào nợ phải thu, công ty báo với bên bán bên bán giảm giá 6%, giá mua chưa thuế lô hàng 160 triệu đồng, thuế GTGT 10%, nhận lại tiền mặt Kế tốn cơng ty chưa ghi nhận nghiệp vụ vào sổ kế tốn Cơng ty mua TSCĐHH sử dụng cho phận bán hàng với giá mua 300 triệu đồng (thuế GTGT 10%) vào ngày 03/11/2016 kế tốn đơn vị khơng ghi tăng nguyên giá TSCĐHH mà ghi vào chi phí bán hàng (phân bổ vòng 10 tháng kể từ tháng 11/2016) Tài sản dùng 10 năm Qua kiểm tra khoản phải thu khách hàng với số dư 30 triệu đồng, khách hàng phá sản Cơng ty chưa lập dự phòng khoản phải thu Yêu cầu: Mỗi sai phạm có ảnh hưởng đến sở dẫn liệu nào? Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai phạm đến khoản mục Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp việc phát sai sót Lập bút tốn điều chỉnh (nếu có) Biết cơng ty X hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Bài Trong trình kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/ 2016 cơng ty Bình Ngun, kiểm toán viên phát vấn đề sau: DN thuê sửa chữa TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp TSCĐ bị hỏng với chi phí sửa chữa chưa thuế GTGT 670 triệu, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Khoản chi phí trích trước 600 triệu Khi TSCĐ sửa chữa xong kế toán hạch toán tồn chi phí sửa chữa vào chi phí quản lý doanh nghiệp năm Qua kiểm tra chi tiết số khoản mục liên quan đến chi phí bán hàng, kiểm toán viên nhận thấy số thành phẩm xuất bán cho công ty Hải Minh đơn vị ghi nhận đưa quảng cáo cho sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Biết số thành phẩm có giá vốn 50 triệu đồng, giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 88 triệu đồng Cơng ty Hải Minh tốn tiền gửi ngân hàng Đơn vị mua TSCĐHH sử dụng cho phận bán hàng với giá mua chưa thuế GTGT 450 triệu đồng, thuế GTGT 10% vào ngày 2/10/2016, chưa toán tiền Kế toán đơn vị không ghi tăng nguyên giá TSCĐ mà ghi vào chi phí bán hàng (phân bổ vòng 10 tháng kể từ tháng 10/2016) Tài sản ước tính dùng năm Khi góp thêm 750 triệu đồng vào công ty liên kết Hồng Hà tiền gửi ngân hàng tỷ lệ góp vốn tỷ lệ biểu vào công ty Hồng Hà 55% Kế toán hạch toán nghiệp vụ là: Nợ TK 222 750.000.000 Có TK 112 750.000.000 Biết giá trị vốn góp trước vào cơng ty Hồng Hà chiếm tỷ lệ quyền biểu 46% Qua kiểm tra phát khoản phải thu khách hàng 88 triệu đồng hạn năm Yêu cầu: Nêu nghiệp vụ vi phạm sở dẫn liệu nào? Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai sót đến khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lập bút tốn điều chỉnh (nếu có) cho sai phạm 22 - Khái quát thủ tục kiểm tốn thích hợp việc phát sai sót Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Bài Khi kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 công ty cổ phần Y, kiểm tốn viên phát sai sót sau đây: Trong kỳ phát sinh tổng chiết khấu toán doanh nghiệp hưởng bên bán chi trả tiền mặt 10 triệu đồng, doanh nghiệp ghi nhận giảm giá hàng mua kỳ, biết hàng mua tồn kho Ngày 04/8/2016, Công ty mua TSCĐHH dùng cho hoạt động phúc lợi, tổng giá toán 264 triệu đồng (thuế GTGT 10%), toán TGNH thuộc quỹ phúc lợi Thời gian sử dụng ước tính 10 năm Kế tốn cơng ty bỏ ngồi sổ nghiệp vụ Trong năm nhận thông báo lãi liên doanh chia 100 triệu đồng, kế toán không ghi vào sổ mà ghi nhận nghiệp vụ thực tế nhận tiền vào đầu năm 2016 Công ty thuê thiết bị bán hàng tháng từ 01/07/2016 đến 01/03/2017 với tổng giá thuê phải trả suốt thời gian thuê 52,8 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10% ) Doanh nghiệp trả hết số tiền tiền gửi ngân hàng Kế tốn cơng ty phân bổ hết số tiền vào chi phí bán hàng năm 2016 Ngày 31/12/2016, công ty bán cổ phiếu ngắn hạn thu tiền qua ngân hàng 90 triệu đồng, biết giá gốc đầu tư 50 triệu đồng, chi phí giao dịch triệu đồng chi tiền mặt Kế tốn cơng ty chưa ghi sổ nghiệp vụ năm 2016 Yêu cầu: Mỗi sai phạm có ảnh hưởng đến sở dẫn liệu nào? Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai phạm đến khoản mục Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Nêu thủ tục kiểm tốn thích hợp việc phát sai sót Lập bút tốn điều chỉnh (nếu có) Biết cơng ty Y hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Bài Trong trình kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/ 2015 cơng ty Hải Phong, kiểm toán viên phát vấn đề sau: Cơng trình xây dựng Tổng kho bán hàng trị giá 900 triệu đồng hoàn thành kết chuyển vào tài sản cố định vào tháng 2/2016, biết tỷ lệ khấu hao bình qn năm cơng trình 20% Kết kiểm tra cho thấy: Đơn vị khơng tính vào giá trị cơng trình chi phí lãi vay vốn hóa vào giá trị TSCĐ 150 triệu đồng Đơn vị hạch toán vào chi phí tài năm 2016 Ngày 31/9, doanh nghiệp định thu hồi vốn từ sở kinh doanh đồng kiểm sốt C Số vốn góp: 4.000 triệu đồng Số vốn thu hồi TGNH 3.600 triệu đồng Số lại khơng thể thu hồi Kế tốn ghi giảm giá trị sở C 3.600 triệu đồng Đơn vị khoá sổ nghiệp vụ bán hàng hóa vào ngày 15/12/2016, nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16/12/2016 đến ngày 31/12/2016 ghi vào năm 2017 Tổng doanh thu chưa thuế từ ngày 15/12/2016 đến 31/12/2016 832 triệu đồng, thuế GTGT số hàng 10%, giá vốn hàng bán số hàng 520 triệu đồng Khoản tiền khách hàng toán 600 23 triệu đơn vị hạch toán khoản khách hàng ứng trước, số tiền lại khách hàng chưa toán Qua xác nhận phát khoản phải thu khách hàng có số dư 55 triệu đồng, khách hàng giải thể Đơn vị chưa lập dự phòng cho khoản thu Khoản tiền thuê kho bán hàng quý IV/2016, đơn vị chưa ghi nhận có số tiền 25 triệu đồng Số tiền toán ghi nhận vào tháng 1/2017 Yêu cầu: Nêu nghiệp vụ vi phạm sở dẫn liệu nào? Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai sót đến khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lập bút toán điều chỉnh (nếu có) cho sai phạm Khái qt thủ tục kiểm tốn thích hợp việc phát sai sót Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 24 ... biệt kiểm toán độc lập kiểm toán nội là: a Kiểm tốn độc lập người bên ngồi đơn vị thực hiện, kiểm toán nội người đơn vị tiến hành b Kiểm tốn độc lập có thu phí, kiểm tốn nội khơng có thu phí c Kiểm. .. Tài b Quy định chuẩn mực kiểm tốn c Tùy theo quy mơ kiểm toán d Tất ý kiến sai 59 Ngơn ngữ trình bày báo cáo kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán hoạt động Việt Nam là: (CM 210 : Hợp đồng kiểm. .. cơng ty kiểm toán trở thành chủ thể kiểm toán khách hàng: a Khi cơng ty kiểm tốn có liên lạc với khách hàng b Khi cơng ty kiểm tốn lập xong kế hoạch kiểm toán cho khách hàng c Khi cơng ty kiểm tốn