Đọc hiểu và phân tích báo cáo tài chính

“ Add your company slogan ” Chương 2: Đọc hiểu & Phân tích BÁO CÁO TÀI CHÍNH LOGO Nội dung Đọc hiểu BCTC công ty Đánh giá chất lƣợng BCTC công ty ( Phân tích kế toán ) Các nguyên tắc kế toán        Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục Giá gốc Phù hợp Nhất quán Thận trọng Trọng yếu 1.Các mục tiêu kế toán tài  Trách nhiệm quản lý  Thông tin để định  Chất lƣợng mong muốn thông tin kế toán  Sự thích hợp  Tính tin cậy 1.Yêu cầu chất lượng BCTC Trung thực Có thể so sánh * Dễ hiểu Khách quan Yêu cầu chất lƣợng Đầy đủ Kịp thời 1.Các báo tài công ty BCĐKT Trình bày tình hình tài DN thời điểm BCKQ HĐKD Thể tình hình kinh doanh DN kỳ định BCLCTT Luồng tiền hình thành sử dụng DN kỳ định TMBCTC Giải thích số thông tin BCTC Mối quan hệ BCTC 1.Bản cân đối kế toán  Là báo cáo tài tổng hợp thể tình hình tài công ty thời điểm định đó, thƣờng cuối tháng, cuối quý cuối năm  Phƣơng trình kế toán: 1.Bản cân đối kế toán Là tiền tƣơng đƣơng tiền mà việc sử dụng không gặp hạn chế Nắm giữ chủ yếu cho mục đích thƣơng mại cho mục đích ngắn hạn dự kiến thu hồi toán vòng 12 tháng kể từ ngày báo cáo Tài sản ngắn hạn Dự tính để bán đƣợc sử dụng khuôn khổ chu kỳ kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp www.themegallery.com 1.Bản cân đối kế toán Tất tài sản khác tài sản ngắn hạn đƣợc xếp vào loại tài sản dài hạn Tài sản dài hạn www.themegallery.com ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG GĐ VOTEC Hiệu Trưởng ĐH Tôn Đức Thắng Trương Đình Quý P TGĐ QT Chất lượng Cử nhân Luật, KTCT Thường trực ban đạo ISO – Công ty SJC Ủy viên HĐKH Viện KH Pháp lý kinh doanh Quốc Tế … Trƣởng phòng CNTT – Cty Southern Cross VN Cử nhân KT, Ngoại ngữ Nguyễn Bảo Toàn P TGĐ Marketing Trần Anh Minh P TGĐ Kế hoạch đầu tƣ Cử nhân Tài P TGĐ Dịch vụ & Du lịch Cử nhân Luật, Kinh tế Đặng Phƣớc Hoàng Mai Giám Đốc – Công ty CP Phong Cách Việt P.GĐ Tài chánh & XK - CTY CP TM Thành Đạt Cố vấn Tài Công ty CP Ánh Dƣơng Giám Đốc – Công ty TNHH Tây Dịch Vụ Luật sƣ – Văn phòng Luật sƣ PH&D ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG Nguyễn Trọng Duy P TGĐ Điều hành Taxi Cử nhân Kinh tế Phó Tổng GĐ - Phụ trách dịch vụ Taxi Vinasun ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG  Trình độ chuyên môn BQT: ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG  Tình độ chuyên môn cao với kinh nghiệm quản lý ngành vận tải giúp cho BQT lãnh đạo tốt hơn, đƣa bckt xác tin cậy ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG Ban kiểm soát STT Họ Tên Chức vụ Mai Thị Kim Hoàng TB Kiểm soát Nguyễn Anh Tùng TV Ban Kiểm soát Huỳnh Văn Tương TV Ban Kiểm soát Trình độ chuyên Kinh nghiệm môn Cử nhân Kế Toán, Trưởng phòng HC-TC– Luật CTY CP Dịch Vụ Du lịch Mê Kông Th.s Kinh Tế Phó phòng TC-KT – Tổng Công ty CP Thương Mại Sài Gòn Cử nhân sư phạm Cán giáo dục – Phường Hưng Phú Tp Cần Thơ ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG  Ban kiểm soát không thay đổi suốt năm  Ban kiểm soát độc lập với ban quản trị nên độ tin cậy công tác kiểm toán nội tin tưởng ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG  Quản lý thu nhập: Cơ cấu cổ đông (Cổ đông nội gồm HĐQT, BKS, Ban điều hành)/ Vốn điều lệ Năm Sồ cổ đông Số cổ phiếu nắm giữ  Tỷ lệ % Ban điều hành 2011 2012 2013 2014 2015 12 13 12 12 12 6.277.515 11,327,510 13.188.867 17,145,522 20.9 37.76 30,32 30,32 30,32 ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG STT Họ Tên Chức Vụ Đặng Thị Lan Phƣơng Tổng Giám Đốc Tạ Long Hỷ P.TGĐ Thƣờng Trực Trƣơng Đình Quý P.Tổng Giám Đốc Trần Anh Minh Huỳnh Văn Sỹ Nguyễn Bảo Toàn Phó TGĐ Kế Hoạch Đầu Tƣ Phó TGĐ Tổ Chức Hành Chánh Phó TGĐ Marketting Đặng Thành Duy Nguyễn Trọng Duy Đặng Phƣớc Hoàng Mai Phó TGĐ Khai Thác Chăm Sóc ĐTT Phó TGĐ kiêm GĐ điều hành Taxi Phó TGĐ Công ty CP Ánh Dƣơng Việt Nam Số CP nắm giữ 5.000 cổ phần, chiếm 0,029% VĐL 1.000 cổ phần, chiếm 0,006%VĐL 2.000 cổ phần, chiếm 0,012%VĐL 5.000 cổ phần, chiếm 0,29% VĐL 5.000 cổ phần, chiếm 0,029 %VĐL 1.000 cổ phần, chiếm 0,006 % VĐL 1.230 cổ phần, chiếm 0,007% VĐL ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG Ban kiểm soát Họ Tên Mai Thị Kim Hoàng Chức vụ TB Kiểm soát Nguyễn Anh Tùng TV Ban Kiểm soát Huỳnh Văn Tương TV Ban Kiểm soát STT Số CP nắm giữ 10.780 cổ phần, chiếm 0,063% VĐL 0% 2.000 cổ phần, chiếm 0,012% VĐL ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG  Động giao kèo tiền thưởng  Căn nghị Đại hội cổ đông 2015, mức thù lao cho HĐQT BKS từ 2011 đến 2015 1.5% lợi nhuận sau thuế Năm HĐQT (7 TV) BKS (3 TV) 2011 2012 2013 2014 2015 1,596,000,000 1.786.967.000 1.476.000.000 2,147,000,000 2,187,000,000 399,000,000 446.742.000 390.000.000 522,000,000 525,000,000 ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG  Nhận xét:  - Hội Đồng Quản Trị: Trong Ban HĐQT có thành viên nằm Ban điều hành công ty xét năm 2015 số lượng cổ phần nắm giữ 0.054%/VĐL tổng số cổ đông nội 30.32% /VĐL, bình quân chi phí hoạt động thù lao cho thành viên HĐQT 312.428.560 VNĐ chiếm 0.115%/năm  - Ban kiểm soát: số liệu niêm yết từ năm 2011 đến 2014 cho thấy Ban kiểm soát số lượng cổ phần nắm giữ Nhưng đến 2015 số lượng cổ phần nắm giữ Ban kiểm soát 0.075%/VĐL tổng số cổ đông nội 30.32% /VĐL bình quân chi phí hoạt động thù lao cho thành viên Ban kiểm soát 174.999.996 VNĐ chiếm 0.065%/năm ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG Quỹ khen thƣởng Ban điều hành công ty vào lợi nhuận sau thuế vƣợt kế hoạch Bảng: Tỷ lệ khen thưởng Ban điều hành công ty LNST vượt kế hoạch từ 2011- 2015 Năm Tỷ lệ khen thƣởng LNST kế hoạch LNST đạt đƣợc 2011 2012 2013 2014 2015 10% 10% 15% 15% 15% 161.27 123.87 179.5 257 266 132.88 151.48 224.46 313.94 329.34 ĐỘ TIN CẬY CỦA BCKT CÔNG TY CP ÁNH DƢƠNG  Thành viên ban quản trị ban kiểm soát qua năm năm không co thay đổi vị trí nên động quản lý thu nhập thấp “ Add your company slogan ” LOGO [...]... thống báo cáo tài chính Một vài cơ chế:  Ủy ban chứng khoán  Kiểm toán  Ban kiểm soát KIỂM TOÁN Kiểm toán độc lập là một cơ chế quan trọng giúp đảm bảo chất lượng và tính tin cậy của báo cáo tài chính Sản phẩm của kiểm toán viên: là báo cáo kiểm toán và quan trọng nhất là ý kiến của kiểm toán Phân tích báo cáo kiểm toán là một phần quna trọng của phâ tích tài chính Chuyên viên phân tích nên xem... du lịch lừ hành nội địa và quốc tể; đại lý bán vẻ máy bay; và cho thuê mặt bằng Vd Bản CĐKT công ty VNS 1b Báo cáo kết quả hoạt động kd  Khái niệm:  Là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định  Hạn chế VD Bản BCKQHĐKD công ty VNS 1c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Khái Niệm: Là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện... cách phân loại Phân loại các chi phí và doanh thu trong một số bộ phận của báo cáo thu nhập từ thường xuyên sang bất thường và ngược lại CÁCH KIỂM TRA, PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THU NHẬP Động cơ quản lý thu nhập Các bước KT quản lý thu nhập Các cơ hội quản lý thu nhập Mẫu hình nhất quán Danh tiếng quản lý và lịch sử Yếu tố 03 CƠ CHẾ GIÁM SÁT Cơ chế giám sát bảo đảm tính tin cậy và minh bạch của hệ thống báo cáo. .. chuyển tiền tệ => khác với cơ sở dồn tích trên BCĐKT và BCKQHĐKD 1c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Gồm 3 dòng tiền:  Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Là các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là các hoạt động đầu tƣ hay hoạt động tài chính  Lập theo 2 phƣơng pháp:  Phƣơng pháp trực tiếp  Phƣơng pháp gián tiếp 1c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Dòng tiền... tư:  Mua hoặc bán tài sản, nhƣợng bán hoặc thanh lý dài hạn: quyền sử dụng đất, nhà cửa, máy móc thiết bị  Đầu tƣ vào các loại chứng khoán nợ và chứng khoán vốn của các đơn vị khác; Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia từ các khoản đầu tƣ (trừ chứng khoán mục đích thƣơng mại) 1c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Dòng tiền từ hoạt động tài chính:  Nợ phải trả dài hạn (nhƣ trái phiếu) và các khoản thuộc... luồng tiền đƣợc hình thành và luồng tiền đƣợc sử dụng của doanh nghiệp trong một khung thời gian nhất định  Nguyên tắc lập  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ đƣợc lập trên cơ sở tiền mặt (cash basic) tức là dựa trên dòng tiền thực tế thu vào và dòng tiền thực tế chi ra trong một kỳ  Và theo đó, nguồn tiền đƣợc hình thành sẽ đƣợc ghi số dƣơng, việc sử dụng tiền đƣợc ghi số âm trên báo cáo lƣu chuyển tiền tệ... cũng nhƣ các thông tin cần thiết khác 4 5 2 3 1 Tuân thủ các chuẩn mực và các chế độ kế toán Việt Nam Cơ sở đánh giá và chính sách kế toán đƣợc áp dụng Thông tin bổ sung cho các khoản mục đƣợc trình bày trong mỗi BCTC Biến động trong vốn chủ sở hữu Chính sách kế toán quan trọng 2 Đánh giá chất lượng BCTC ( phân tích KT)  Phân tích kế toán là một tiến trình đánh giá mức độ phản ánh thực trạng kinh... toán và lý do của việc thay đổi này) - Kiểm tra xem kiểm toán viên có tham gia cung cấp dịch vụ tư vấn cho công ty hay không BAN KIỂM SOÁT Ban kiểm soát: thường được giao phó cho quyền và trách nhiệm rất lớn liên quan tới nhiều mặt của tiến trình lập báo cáo Bao gồm: Giám sát các phương pháp kế toán Giám sát kiểm toán nội bộ và quy trình kiểm tra nội bộ Giám sát kiểm toán bên ngoài Chuyên viên phân tích. .. việc PTTC hiệu quả  Kế toán dồn tích => gây ra biến dạng kế toán =>nhận định và điều chỉnh biến dạng KT để BCTC phản ánh thực tế kinh tế tốt hơn 2 Các yếu tố tác động tới BCTC BCKT Chuẩn mực KT Nhà quản trị Sai số ước tính vô tình ( Trình độ ) Quản lý thu nhập ( động cơ ) Cơ chế Giám sát Kiểm toán UBCK Yếu tố 02 Chịu trách nhiệm chính về tính trung thực, chính xác và hợp lý của BCTC Tác động gián... với trái phiếu, hoàn trả vốn góp cho nhà đầu tƣ  Chi trả cổ tức bằng tiền và các giao dịch liên quan đến việc mua hoặc bán 1c BCLCTT công ty VNS 1.D Thuyết minh BCTC  Là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của BCTC, dùng để mô tả mang tính tƣờng thuật, diễn giải các chính sách áp dụng, các giao dịch, sự kiện và phân tích chi tiết số liệu đƣợc trình bày trên BCĐKT, BCKQHĐKD, BC lƣu chuyển tiền