Tiểu luận môn quản trị xuất nhập khẩu tờ khai hải quan

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH DOANH QUỐC TẾ - MARKETING Tiểu luận môn Quản trị Xuất Nhập Đề tài: TỜ KHAI HẢI QUAN ĐIỆN TỬ GVHD: ThS Ngô Thị Hải Xuân Nhóm thực - Nhóm 4: Nguyễn Thị Phương Hải Lê Thị Huỳnh Liên Huỳnh Dũng Tâm Nguyễn Trần Quỳnh Trâm Phạm Hữu Trí Lớp: Ngoại Thương 17B Tp Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2016 MỤC LỤC I TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ HẢI QUAN – KHAI HẢI QUAN Hồ sơ hải quan 1.1 Hồ sơ hải quan hàng hóa xuất Theo Khoản 1, Điều 16, Thông tư 38/2015/TT-BTC Bộ Tài ngày 25/03/2015 (sau gọi tắt Thông tư 38), hồ sơ hải quan hàng hóa xuất bao gồm: Tờ khai hàng hóa xuất khai theo tiêu thông tin quy định Trường hợp thực tờ khai hải quan giấy người khai hải quan khai nộp 02 tờ khai hàng hóa xuất theo mẫu HQ/2015/XK Phụ lục IV; • Giấy phép xuất hàng hóa phải có giấy phép xuất khẩu: 01 xuất lần 01 chụp kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi xuất nhiều lần, ngoại trừ thông qua chế cửa quốc gia; • Giấy thông báo miễn kiểm tra giấy thông báo kết kiểm tra quan kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật: 01 chính, ngoại trừ thông qua chế cửa quốc gia • 1.2 Hồ sơ hải quan hàng hóa nhập Theo Khoản 2, Điều 16, Thông tư 38, hồ sơ hải quan hàng hóa nhập bao gồm: Tờ khai hàng hóa nhập theo tiêu thông tin quy định Trường hợp thực tờ khai hải quan giấy người khai hải quan khai nộp 02 tờ khai hàng hóa nhập theo mẫu HQ/2015/NK Phụ lục IV; • Hóa đơn thương mại trường hợp người mua phải toán cho người bán: 01 chụp Trường hợp chủ hàng mua hàng từ người bán Việt Nam người bán định nhận hàng từ nước quan hải quan chấp nhận hóa đơn người bán Việt Nam phát hành cho chủ hàng Người khai hải quan nộp hóa đơn thương mại trường hợp như: doanh nghiệp ưu tiên, hàng hóa nhập để thực hợp đồng gia công cho thương nhân nước ngoài, hàng hóa nhập hóa đơn người mua toán cho người bán; • Vận tải đơn chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương trường hợp hàng hóa vận chuyển đường biển, đường hàng không, đường sắt, vận tải đa phương thức theo quy định pháp luật (trừ hàng hoá nhập qua cửa biên giới đường bộ, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan nội địa, hàng hóa nhập người nhập cảnh mang theo đường hành lý): 01 chụp Đối với hàng hóa nhập phục vụ cho hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí vận chuyển tàu dịch vụ (không phải tàu thương mại) nộp khai hàng hoá (cargo manifest) thay cho vận tải đơn; • Theo quy định khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Theo quy định khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Giấy phép nhập hàng hóa phải có giấy phép nhập khẩu; Giấy phép nhập theo hạn ngạch thuế quan: 01 nhập lần 01 chụp kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi nhập nhiều lần, ngoại trừ thông qua chế cửa quốc gia; • Giấy thông báo miễn kiểm tra Giấy thông báo kết kiểm tra quan kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật: 01 chính, ngoại trừ thông qua chế cửa quốc gia • Tờ khai trị giá: khai tờ khai trị giá theo mẫu, gửi đến Hệ thống dạng liệu điện tử nộp cho quan hải quan 02 (đối với trường hợp khai tờ khai hải quan giấy); • Chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Chứng từ tự chứng nhận xuất xứ): 01 chứng từ dạng liệu điện tử; • 1.3 Hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập Theo Khoản 3, Điều 16, Thông tư 38, hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập bao gồm: Trường hợp hàng hoá thuộc đối tượng miễn thuế xuất khẩu, chứng từ hàng hóa xuất khẩu, người khai hải quan nộp 01 chụp, xuất trình Danh mục hàng hóa miễn thuế kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi đăng ký quan hải quan3 Trường hợp đăng ký danh mục hàng hóa miễn thuế Hệ thống, người khai hải quan nộp danh mục, phiếu theo dõi trừ lùi, phải khai đầy đủ tiêu thông tin theo Phụ lục II • Trường hợp hàng hoá thuộc đối tượng miễn thuế nhập chứng từ hàng hóa nhập khẩu, người khai hải quan nộp, xuất trình thêm chứng từ sau: - Danh mục hàng hóa miễn thuế kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi đăng ký quan hải quan: 01 chụp, xuất trình để đối chiếu trừ lùi, ngoại trừ đăng ký danh mục hàng hóa nhập miễn thuế Hệ thống; - Chứng từ chuyển nhượng hàng hoá thuộc đối tượng miễn thuế trường hợp hàng hoá đối tượng miễn thuế chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác: 01 chụp • 1.4 Hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế Theo Khoản 4, Điều 16, Thông tư 38, hồ sơ hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, chứng từ nêu mục 1, nêu trên, người khai hải quan nộp, xuất trình thêm chứng từ sau: Đối với trường hợp phải đăng ký danh mục theo hướng dẫn khoản Điều 104 Thông tư 38 Nêu Điều 103 Thông tư 38 • • • • - - - - • Tờ khai xác nhận viện trợ không hoàn lại quan tài theo quy định Bộ Tài hàng hóa viện trợ không hoàn lại thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng: 01 Hợp đồng bán hàng Hợp đồng cung cấp hàng hóa, đó, quy định giá trúng thầu giá cung cấp hàng hóa không bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng (nếu có): 01 chụp, xuất trình để đối chiếu; Hợp đồng bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất theo kết đấu thầu Hợp đồng cung cấp hàng hóa, đó, quy định giá trúng thầu giá cung cấp hàng hóa không bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng (nếu có) để phục vụ xây dựng nhà xưởng, văn phòng làm việc doanh nghiệp chế xuất nhà thầu nhập khẩu; Hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, giàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê, phải có: Hợp đồng bán hàng cho doanh nghiệp theo kết đấu thầu hợp đồng cung cấp hàng hoá hợp đồng cung cấp dịch vụ (ghi rõ giá hàng hoá phải toán không bao gồm thuế giá trị gia tăng) hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng sở trúng thầu định thầu đơn vị cung cấp dịch vụ nhập khẩu: 01 chụp, xuất trình để đối chiếu; Hợp đồng uỷ thác nhập hàng hoá, ghi rõ giá cung cấp theo hợp đồng uỷ thác không bao gồm thuế giá trị gia tăng (đối với trường hợp nhập uỷ thác): 01 chụp; Văn quan có thẩm quyền giao nhiệm vụ cho tổ chức thực chương trình, dự án, đề tài nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ hợp đồng khoa học công nghệ bên đặt hàng với bên nhận đặt hàng thực hợp đồng khoa học công nghệ: 01 chính; Hợp đồng thuê ký với nước trường hợp thuê tàu bay, giàn khoan, tàu thuỷ; loại nước chưa sản xuất nước dùng cho sản xuất, kinh doanh thuê: 01 chụp Giấy xác nhận hàng hóa nhập phục vụ trực tiếp cho quốc phòng Bộ Quốc phòng phục vụ trực tiếp cho an ninh Bộ Công an hàng hoá nhập vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho quốc phòng, an ninh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị giá tăng: 01 Khai hải quan Theo Điều 18 Thông tư 38, việc khai hải quan quy định sau: 2.1 Nguyên tắc khai hải quan Theo Khoản Điều 18 Thông tư 38, số nguyên tắc khai hải quan quy định sau: • • • • • • • • Người khai hải quan phải khai đầy đủ thông tin tờ khai hải quan theo hướng dẫn Phụ lục II Trường hợp khai tờ khai hải quan giấy thực theo hướng dẫn Phụ lục IV; Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo loại hình khác phải khai tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khác theo loại hình tương ứng; Một tờ khai hải quan khai báo cho lô hàng có hóa đơn Trường hợp khai hải quan lô hàng có nhiều hóa đơn tờ khai hải quan 5, người khai hải quan lập Bảng kê hóa đơn thương mại hàng hóa xuất khẩu, nhập theo mẫu số 02/BKHĐ/GSQL Phụ lục V, gửi kèm tờ khai hải quan đến Hệ thống Trường hợp khai tờ khai hải quan giấy, người khai hải quan phải khai đầy đủ số, ngày, tháng, năm hóa đơn tổng lượng hàng tờ khai hải quan, khai hết hóa đơn tờ khai hải quan lập kê chi tiết kèm theo tờ khai hải quan; Hàng hoá xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế theo quy định khai hải quan phải khai tiêu thông tin liên quan đến không chịu thuế, miễn thuế, theo hướng dẫn Phụ lục II; Hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc diện giảm mức thuế so với quy định khai mức thuế tờ khai hải quan giấy phải khai mức thuế trước giảm, tỷ lệ phần trăm số thuế giảm văn quy định việc này; Hàng hóa xuất khẩu, nhập phương tiện vận tải đường biển, đường sông, đường hàng không, đường sắt phải khai hoàn thành thủ tục hải quan xuất trước làm thủ tục xuất cảnh, trừ trường hợp bán hàng sau phương tiện vận tải xuất cảnh; khai làm thủ tục hải quan nhập trước làm thủ tục nhập cảnh; trường hợp phương tiện vận tải đường phương tiện phương tiện khác vận chuyển qua cửa phải khai làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu, làm thủ tục xuất cảnh, nhập cảnh; Người khai hải quan sử dụng kết giám định, phân tích tổ chức có chức theo quy định pháp luật để khai nội dung có liên quan đến tên hàng, mã số, chất lượng, chủng loại, số lượng thông tin khác liên quan đến lô hàng xuất khẩu, nhập Người khai hải quan sử dụng kết phân tích, phân loại lô hàng thông quan trước để khai tên hàng, mã số cho lô hàng có tên hàng, thành phần, tính chất lý hóa, tính năng, công dụng, nhập từ nhà sản xuất thời hạn 03 năm kể từ ngày có kết phân tích, phân loại; trừ trường hợp quy định pháp luật làm ban hành thông báo kết phân tích, phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập sửa đổi, bổ sung, thay thế; Trường hợp việc khai hải quan tạm nhập, tạm xuất thực tờ khai hải quan Theo quy định khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP giấy việc khai hải quan hàng hóa tái xuất, tái nhập thực tờ khai hải quan giấy 2.2 • • • • • Một số trường hợp khai hải quan Một tờ khai hải quan khai tối đa 50 dòng hàng, 50 dòng hàng người khai hải quan khai nhiều tờ khai hải quan Trường hợp lô hàng có nhiều mặt hàng thuộc loại hình xuất khẩu, nhập để sản xuất, chế xuất, sản xuất xuất khẩu, gia công hàng hóa cho thương nhân nước người khai hải quan khai gộp mặt hàng có mã số hàng hóa theo hướng dẫn Phụ lục II Thông tư này, xuất xứ, thuế suất Khi khai gộp mã HS tờ khai hải quan, trị giá hóa đơn, trị giá tính thuế, số lượng dòng hàng gộp mã HS tổng trị giá hóa đơn, trị giá tính thuế, số lượng dòng hàng gộp; không khai đơn giá hóa đơn dòng hàng gộp mã HS Trường hợp mặt hàng có số tiền thuế vượt số ký tự ô số tiền thuế tờ khai người khai hải quan tách thành nhiều dòng hàng để khai tờ khai hải quan; trường hợp tách thành nhiều dòng hàng thực khai hải quan tờ khai hải quan giấy Trường hợp tổng số tiền thuế tờ khai hải quan vượt số ký tự ô tổng số tiền thuế tờ khai người khai hải quan tách thành nhiều tờ khai hải quan Trường hợp lô hàng phải khai nhiều tờ khai hàng hóa nhập thuộc nhiều loại hình, có chung vận tải đơn, hóa đơn, khai nhiều tờ khai theo loại hình hàng hóa nhập Chi cục Hải quan người khai hải quan phải nộp 01 hồ sơ hải quan (trong trường hợp nộp hồ sơ giấy cho quan hải quan); tờ khai sau ghi rõ “chung chứng từ với tờ khai số … ngày …” vào ô “Phần ghi chú”; Trường hợp số lượng thực tế hàng hóa có số ký tự vượt 02 số sau dấu thập phân; trị giá hóa đơn có số ký tự vượt 04 số sau dấu thập phân; đơn giá hóa đơn có số ký tự vượt 06 số sau dấu thập phân, người khai hải quan thực làm tròn số theo quy định để thực khai báo Số lượng, trị giá hóa đơn đơn giá hóa đơn thực tế khai báo tiêu chí “Mô tả hàng hóa” 2.3 Khai trước thông tin hàng hóa xuất khẩu, nhập Người khai hải quan phải khai trước thông tin liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập theo tiêu thông tin Người khai hải quan sửa đổi, bổ sung thông tin khai trước Hệ thống • Thông tin khai trước có giá trị sử dụng lưu giữ Hệ thống tối đa 07 ngày kể từ thời điểm đăng ký trước thời điểm có sửa chữa cuối cùng; • Trường hợp chấp nhận thông tin khai trước, Hệ thống thông báo số tờ khai hải quan; trường hợp không chấp nhận, Hệ thống thông báo cụ thể lý không chấp nhận nội dung yêu cầu sửa đổi, bổ sung để người khai hải quan thực sửa đổi, bổ sung nội dung khai • Sau khai trước thông tin hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người khai hải quan tiếp nhận thông tin phản hồi từ Hệ thống để thực khai thức tờ khai hải quan • 2.4 Thời hạn nộp tờ khai hải quan Theo Khoản Điều 18 Thông tư 38, thời hạn nộp tờ khai hải quan quy định sau: Đối với hàng hóa xuất khẩu, việc nộp tờ khai hải quan thực sau tập kết hàng hóa địa điểm người khai hải quan thông báo chậm 04 trước phương tiện vận tải xuất cảnh; hàng hóa xuất gửi dịch vụ chuyển phát nhanh chậm 02 trước phương tiện vận tải xuất cảnh; • Đối với hàng hóa nhập khẩu, việc nộp tờ khai hải quan thực trước ngày hàng hóa đến cửa thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa - Trường hợp phương tiện vận tải nhập cảnh khai hải quan điện tử, ngày hàng hóa đến cửa ngày phương tiện vận tải đến cửa theo thông báo hãng vận tải Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan; - Trường hợp phương tiện vận tải làm thủ tục hải quan nhập cảnh theo phương thức thủ công, ngày hàng hóa đến cửa ngày quan hải quan đóng dấu lên khai hàng hóa nhập cảng dỡ hàng hồ sơ phương tiện vận tải nhập cảnh (đường biển, đường hàng không, đường sắt) ngày ghi tờ khai phương tiện vận tải qua cửa sổ theo dõi phương tiện vận tải (đường sông, đường bộ) • 2.5 Địa điểm đăng ký tờ khai hải quan Theo Khoản Điều 19 Thông tư 38, việc đăng ký tờ khai hải quan quy định sau: - - - Hàng hóa xuất đăng ký tờ khai hải quan Chi cục Hải quan nơi doanh nghiệp có trụ sở nơi có sở sản xuất Chi cục Hải quan nơi tập kết hàng hóa xuất Chi cục Hải quan cửa xuất hàng; Hàng hóa nhập đăng ký tờ khai trụ sở Chi cục Hải quan cửa nơi quản lý địa điểm lưu giữ hàng hóa, cảng đích ghi vận tải đơn, hợp đồng vận chuyển Chi cục Hải quan cửa nơi doanh nghiệp có trụ sở nơi hàng hóa chuyển đến Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập theo loại hình số loại hình cụ thể địa điểm đăng ký tờ khai thực theo loại hình tương ứng quy định Nghị định số 08/2015/NĐ-CP hướng dẫn Thông tư 2.6 Khai bổ sung hồ sơ hải quan Theo Điều 20 Thông tư 38, trình khai hải quan, người khai hải quan khai bổ sung nội dung sau: Khai bổ sung tiêu thông tin tờ khai hải quan điện tử, trừ tiêu thông tin không khai bổ sung quy định điểm Phụ lục II; tiêu tờ khai hải quan mà Hệ thống không hỗ trợ khai bổ sung việc khai bổ sung thực theo hướng dẫn điểm Phụ lục II • Trường hợp khai tờ khai hải quan giấy người khai hải quan khai bổ sung thông tin tờ khai hải quan, trừ tiêu thông tin không khai bổ sung quy định điểm Phụ lục II • Tuy nhiên, việc bổ sung hồ sơ hải quan thực hiện: - - - Sau Hệ thống phân luồng tờ khai trước thời điểm quan hải quan thực việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan Sau thời điểm quan hải quan kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa trước thông quan thực khai bổ sung bị xử lý theo quy định pháp luật thuế, pháp luật xử lý vi phạm hành chính; Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra Quá thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan sau quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra thực khai bổ sung bị xử lý theo quy định pháp luật thuế, pháp luật xử lý vi phạm hành chính; Theo yêu cầu quan hải quan kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa bị xử lý theo quy định pháp luật thuế, pháp luật xử lý vi phạm hành 2.7 Khai thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa Theo Điều 21 Thông tư 38, số nguyên tắc thực khai thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa sau: - - - Hàng hóa xuất khẩu, nhập chuyển tiêu thụ nội địa thay đổi mục đích sử dụng thực quy định khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP; Việc chuyển tiêu thụ nội địa thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa làm thủ tục xuất khẩu, nhập thực sau người khai hải quan hoàn thành thủ tục hải quan tờ khai hải quan mới; Hàng hóa làm thủ tục xuất khẩu, nhập thuộc diện phải có giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu, chuyển tiêu thụ nội địa thay đổi mục đích sử dụng phải quan cấp giấy phép xuất khẩu, nhập đồng ý văn bản; Hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng chuyển tiêu thụ nội địa, người nộp thuế phải kê khai, nộp đủ tiền thuế, tiền phạt (nếu có) theo quy định 2.8 Hủy tờ khai hải quan Điều 22 Thông tư 38 quy định trường hợp hủy tờ khai hải quan sau: - Quá thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai, hàng hóa miễn kiểm tra thực tế hàng nhập đến cửa nhập hàng xuất chưa đưa - - - vào khu vực giám sát hải quan cửa xuất; Quá thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai mà người khai hải quan không xuất trình hồ sơ hải quan trường hợp phải xuất trình hồ sơ hải quan để quan hải quan kiểm tra; Quá thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai mà người khai hải quan chưa xuất trình hàng hóa xuất khẩu, nhập phải kiểm tra thực tế để quan hải quan kiểm tra; Các trường hợp hủy tờ khai theo yêu cầu người khai hải quan tờ khai hải quan đăng ký chưa thông quan Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan có cố; khai nhiều tờ khai cho lô hàng xuất khẩu, nhập (khai trùng thông tin tờ khai); tờ khai hàng hóa xuất có hàng hóa đưa vào khu vực giám sát hải quan thực tế không xuất khẩu; tờ khai hàng hóa nhập đăng ký, thực tế hàng hóa không nhập hàng hóa chưa đưa qua khu vực giám sát; khai sai tiêu thông tin không khai bổ sung quy định điểm Phụ lục II II TỜ KHAI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU Quy trình khai báo khai sửa đổi bổ sung thông quan hàng hóa nhập Khi thực khai tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu, việc khai báo sửa đổi bổ sung thông quan thực theo bước từ Khai thông tin nhập (IDA)  Nghiệp vụ gọi thông tin khai nhập (IDB)  Đăng ký tờ khai nhập (IDC)  Gọi thông tin khai báo nhập thức (IDD)  Sửa đổi thông tin khai báo nhập (IDA01)  Khai báo sửa đổi tờ khai nhập (IDE) Cụ thể thể theo sơ đồ khái quát Hình sơ đồ dịch chuyển trạng thái theo Hình đây: Hình 1: Sơ đồ tổng quan quy trình khai báo khai sửa đổi bổ sung thông quan hàng hóa nhập 10  Khai báo tờ khai Để khai báo tờ khai nhập khẩu/xuất cho loại hình gia công, vào menu “Tờ khai xuất nhập khẩu” tiến hành đăng ký tờ khai giống hướng dẫn phần II III Ngoài trình nhập liệu có số lưu ý quan trọng sau: • Mã loại hình: chọn mã loại hình nhập gia công, xuất gia công tương ứng cho tờ khai theo chuẩn VNACCS • Chọn HĐGC cho tờ khai: để chọn HĐGC cho tờ khai người khai nhấn vào nút “Chọn hợp đồng” phần “Thông tin hợp đồng” mục “Thông tin chung “ tờ khai • Nhập mã biểu thuế XNK Mã miễn giảm thuế nhập khẩu: Thông thường hàng gia công miễn thuế, nhập chi tiết hàng hóa, thuế XNK, chọn biểu thuế B01 chọn Mã miễn giảm thuế nhập tương ứng XNG81 – hàng hóa NK để gia công (thuộc danh mục miễn thuế) • Chọn hàng cho tờ khai từ danh mục HĐGC đăng ký: Sau chọn HĐGC cho tờ khai mục “Danh sách hàng” chọn loại hàng cần nhập là: Nguyên phụ liệu, sản phẩm, thiết bị hay hàng mẫu sau nhấn phím F9 bàn phím để chọn hàng danh sách 44 Màn hình chọn từ danh mục sau:  Khai báo Thanh khoản hợp đồng gia công Khi HĐGC đến hạn cần khoản khai báo khoản với quan Hải quan, người khai tiến hành khai báo làm bước thủ tục mục “Thanh khoản hợp đồng gia công” menu “Loại hình” hình minh họa đây: 45 Màn hình sau: Khai báo loại hình Sản xuất xuất  Đăng ký danh mục nguyên liệu, định mức Để đăng ký danh mục nguyên liệu định mức sản, người khai thực cách, menu “Loại hình” chọn “Sản xuất xuất khẩu” hình minh họa đây: 46 47 Màn hình đăng ký danh mục nguyên liệu: Màn hình đăng ký định mức:  Khai báo tờ khai Để khai báo tờ khai nhập khẩu/xuất cho loại hình Sản xuất xuất khẩu, vào menu “Tờ khai xuất nhập khẩu” tiến hành đăng ký tờ khai Đồng thời trình nhập liệu bạn cần lưu ý điểm sau: 48 • Mã loại hình: chọn mã loại hình nhập sản xuất, xuất sản xuất tương ứng cho tờ khai theo chuẩn VNACCS • Chọn mã miễn/giảm cho loại thuế: trường hợp áp dụng mã miễn/giảm loại thuế, người khai cần chọn mã miễn/giảm tương ứng cho phù hợp Ví dụ, mặt hàng nhập thông thường phải áp dụng mã biểu thuế VAT VB015 – 5% hàng nhập để Sản xuất xuất miễn VAT chọn mã miễn VAT tương ứng VK120 (thực tương tự với loại thuế khác): • Chọn hàng cho tờ khai từ danh mục đăng ký: Sau danh mục nguyên liệu sản xuất, định mức đăng ký, nhấn phím F9 để chọn danh sách Đối với tờ khai xuất khẩu, chọn loại hàng Sản phẩm hay Nguyên phụ liệu, trường hợp xuất tái xuất chọn loại hàng nguyên phụ liệu 49 Màn hình chọn từ danh mục sau:  Thanh lý khai báo lý Để thực lý Nguyên phụ liệu bạn vào menu “Loại hình/Thanh lý sản xuất xuất khẩu” để tạo hồ sơ lý V CÁCH TÍNH CÁC KHOẢN THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN HÀNG HÓA XUẤT, NHẬP KHẨU Căn tính thuế biểu thuế Để biết thuế suất thuế xuất/nhập mặt hàng, trước hết phải xác định mã HS mặt hàng Để xác định mã HS chi tiết theo quy định phù hợp với thực tế hàng hóa, phải vào tính chất, cấu tạo hàng hóa mà công ty nhập áp dụng quy tắc phân loại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 Bộ Tài việc ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam Theo Chương II Luật Thuế xuất khẩu, thuê nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005, Điều 8, 9, 10 11 quy định sau: 50 Điều Căn tính thuế, phương pháp tính thuế đồng tiền nộp thuế Căn tính thuế xuất khẩu, thuế nhập số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%); mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối tính thuế số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa Phương pháp tính thuế quy định sau: a) Số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với giá tính thuế thuế suất mặt hàng ghi Biểu thuế thời điểm tính thuế; b) Trong trường hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá thời điểm tính thuế Đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam; trường hợp phép nộp thuế ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyển đổi Điều Giá tính thuế tỷ giá tính thuế Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước dùng để xác định giá tính thuế tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế Chính phủ quy định cụ thể việc xác định giá tính thuế quy định Điều Điều 10 Thuế suất Thuế suất hàng hoá xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất Thuế suất hàng hóa nhập gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường: 51 a) Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam; c) Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường quy định không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định Điều 11 Biện pháp thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hóa Ngoài việc chịu thuế theo quy định khoản Điều 10 Luật này, hàng hóa nhập phải áp dụng biện pháp thuế sau đây: Tăng mức thuế nhập hàng hoá nhập mức vào Việt Nam theo quy định pháp luật tự vệ nhập hàng hóa nước vào Việt Nam; Thuế chống bán phá giá hàng hóa bán phá giá nhập vào Việt Nam theo quy định pháp luật chống bán phá giá hàng hóa nhập vào Việt Nam; Thuế chống trợ cấp hàng hóa trợ cấp nhập vào Việt Nam theo quy định pháp luật chống trợ cấp hàng hóa nhập vào Việt Nam; Thuế chống phân biệt đối xử hàng hóa nhập vào Việt Nam có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ mà có phân biệt đối xử thuế nhập có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định pháp luật đối xử tối huệ quốc đối xử quốc gia thương mại quốc tế Các loại thuế cách tính thuế Như trình bày trên, sử dụng tờ khai điện tử, việc xác định số thuế phải nộp Hệ thống thực số liệu khai báo doanh nghiệp tờ khai Tuy nhiên, việc tự tính thuế nộp thuế trách nhiệm người khai hải quan Vì vậy, việc cẩn thận tra cứu, tính, khai báo, nộp thuế cho hàng nhập theo phần mềm, người khai hải quan nên tự tay tính lại để đối chiếu số tiền thuế phải nộp để chỉnh sửa lại tờ khai hải quan 52  Thuế xuất, nhập Công thức chung sau: Thuế (xuất) nhập = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất mặt hàng Trong đó: + Số lượng: Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế nhập ghi tờ khai hải quan + Giá tính thuế: Trị giá tính thuế tính đơn vị hàng hóa + Thuế suất mặt hàng theo Biểu thuế nhập hành  Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu (cộng vào giá) đánh vào số loại hàng hóa nhập nằm danh mục quản lý, chẳng hạn như: thuốc lá, rượu bia, Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt quy định biểu thuế nhập hành Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế TTĐB = Thuế suất thuế TTĐB x (Trị giá tính thuế NK + Thuế NK)  Thuế bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, tuyệt đối (thu tính đơn vị hàng hóa), đánh vào loại hàng hóa cho có tác động xấu đến môi trường, chẳng hạn như: xăng, dầu, túi nilon, thuốc diệt cỏ… Công thức tính thuế bảo vệ môi trường: Thuế BVMT = Thuế suất tuyệt đối thuế BVMT x Số lượng hàng  Thuế giá trị gia tăng (VAT) hàng nhập Thuế GTGT hàng nhập tính theo công thức sau: Thuế GTGT hàng NK = [Giá tính thuế + Thuế NK + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có)] x Thuế suất thuế GTGT  Tổng thuế phải nộp: Tổng thuế = Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế BVMT + Thuế GTGT 53 Ví dụ: mặt hàng Tấm giá nhiệt sứ cách điện 60V 2.7KW 100 x 750mm nhập từ Anh Việt Nam, có mã HS 69039000, thuế nhập 5%, số lượng 10 tấm, đơn giá 32.84 GBP, tỷ giá tính thuế 33.458,4 Thuế nhập khẩu: 162 x 32.842 x 33.458,4 = 178.010.659,42 x 5% = 8.900.532,9 Thuế GTGT: 178.010.659,42 + 8.900.532,9 x 10% = 18.691,11 Lưu ý: tùy vào loại hình Tờ khai mà đóng thuế khác Nếu nhập theo loại hình nhập sản xuất kinh doanh E31 miễn loại thuế, sau 275 ngày phải làm hồ sơ lý tờ khai Nếu 275 ngày mà chưa lý tờ khai phải làm công văn xin gia hạn thêm Nhập theo loại hình kinh doanh A12 đóng thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, loại thuế khác tùy vào mặt hàng nhập Các loại hàng hóa miễn thuế xuất khâu, thuế nhập Theo Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuê nhập năm 2005 quy định loại hàng hóa miễn thuế sau: Hàng hoá tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc thời hạn định; Hàng hoá tài sản di chuyển theo quy định Chính phủ; Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao Việt Nam theo định mức Chính phủ quy định phù hợp với điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Hàng hóa nhập để gia công cho nước xuất hàng hóa xuất cho nước để gia công cho Việt Nam tái nhập theo hợp đồng gia công; Hàng hóa xuất khẩu, nhập tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh Chính phủ quy định; Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA), bao gồm: a) Thiết bị, máy móc; b) Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân; 54 c) Linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng quy định điểm a điểm b khoản này; d) Nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo thiết bị, máy móc nằm dây chuyền công nghệ để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm với thiết bị, máy móc quy định điểm a khoản này; đ) Vật tư xây dựng nước chưa sản xuất được; e) Hàng hóa trang thiết bị nhập lần đầu theo danh mục Chính phủ quy định dự án đầu tư khách sạn, văn phòng, hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, sở khám chữa bệnh, đào tạo, văn hoá, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn Việc miễn thuế nhập hàng hoá nhập quy định điểm a, b, c, d đ khoản áp dụng cho trường hợp mở rộng quy mô dự án, thay thế, đổi công nghệ; Hàng hóa nhập để phục vụ hoạt động dầu khí, bao gồm: a) Thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng cần thiết cho hoạt động dầu khí; b) Vật tư cần thiết cho hoạt động dầu khí nước chưa sản xuất được; Hàng hóa nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, bao gồm máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải nước chưa sản xuất được, công nghệ nước chưa tạo được; tài liệu, sách báo khoa học; Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn miễn thuế nhập thời hạn năm năm, kể từ bắt đầu sản xuất; 10 Hàng hoá sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước; trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập phần nguyên liệu, linh kiện nhập cấu thành hàng hóa đó; 11 Các trường hợp cụ thể khác Thủ tướng Chính phủ định 55 Ngoài ra, Điều 17 quy định trường hợp xét miễn thuế sau: Hàng hoá nhập chuyên dùng trực tiếp phục vụ quốc phòng, an ninh, giáo dục đào tạo; hàng hóa nhập chuyên dùng trực tiếp phục vụ nghiên cứu khoa học, trừ trường hợp quy định khoản Điều 16 Luật này; Hàng hoá quà biếu, quà tặng, hàng mẫu tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại định mức Chính phủ quy định 56 PHỤ LỤC MỘT SỐ TỜ KHAI HẢI QUAN THAM KHẢO Tờ khai nhập TK 1.pdf Tờ khai nhập TK 2.pdf Tờ khai nhập TK 3.pdf Tờ khai xuất TK 4.pdf Tờ khai xuất TK 5.pdf 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế xuất khẩu, thuê nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Quốc Hội Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ Tài Tài liệu hướng dẫn sử dụng Hệ thống VNACCS/VCIS Tổng Cục Hải quan Website Tổng Cục Hải quan: www.customs.gov.vn 58 [...]... ký tờ khai xuất khẩu EDD: Gọi thông tin đã khai báo xuất khẩu chính thức EDA01: Sửa đổi thông tin khai báo xuất khẩu EDE: Khai báo sửa đổi tờ khai xuất khẩu 30 Hình 4: Khái quát sơ đồ dịch chuyển trạng thái trong thực hiện tờ khai xuất khẩu 2 Hướng dẫn đăng ký tờ khai xuất khẩu 2.1 Bước 1 - Đăng ký mới tờ khai xuất khẩu (EDA) Để đăng ký mới tờ khai xuất khẩu, bạn truy cập menu Tờ khai xuất nhập khẩu/ ... người khai hải quan xác định hàng hóa đủ điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch (6), đồng thời đã khai thông 17 tin trị giá trên Tờ khai hàng hóa nhập khẩu và Hệ thống tự động tính trị giá tính thuế thì người khai hải quan không phải khai và nộp tờ khai trị giá Lưu ý: Khi khai mã phân loại khai trị giá là các mã 1, 2, 3, 4, 8, 9 và T thì người khai hải quan khai tờ khai trị giá và gửi cho cơ quan. .. trạng thái trong thực hiện tờ khai nhập khẩu 2 Hướng dẫn đăng ký tờ khai nhập khẩu Để đăng ký một tờ khai nhập khẩu cần thực hiện theo các bước như sau: 2.1 Bước 1 - Đăng ký mới tờ khai nhập khẩu (IDA) Từ giao diện chính của chương trình, vào menu Tờ khai xuất nhập khẩu , chọn “Đăng ký mới tờ khai nhập khẩu (IDA)” 11 Khi đó màn hình tờ khai nhập khẩu hiện ra như sau: Tiếp tục nhập thông tin theo các... thủ tục nhập khẩu là: • Số tờ khai tạm nhập tái xuất tương ứng: Người khai chỉ nhập vào chỉ tiêu này khi tờ khai đang khai có mã loại hình là loại hình tái nhập Nhập vào số tờ khai tạm xuất (đã được thông quan trước đó) của lô hàng sẽ tái nhập trên tờ khai đang khai này Đồng thời khi nhập chi tiết hàng tái xuất trên danh sách hàng tờ khai cần chỉ rõ số dòng hàng tương ứng trên tờ khai tạm xuất đã chọn... trên bản in sẽ thể hiện số tờ khai nhánh, số tờ khai đầu tiên số thứ nhánh và tổng số nhánh của lô hàng đang tiến hành thông quan 7 Khoản 2 Điều 18 Thông tư 38 quy định “Một tờ khai hải quan được khai tối đa 50 dòng hàng, nếu quá 50 dòng hàng thì người khai hải quan khai trên nhiều tờ khai hải quan 24 Người khai tiến hành khai lần lượt các tờ khai với chú ý phải khai tờ khai có nhánh đầu tiên trước... chính thức tờ khai này với cơ quan hải quan, khi thành công tờ khai này sẽ được đưa vào thực hiện các thủ tục thông quan hàng hóa • Bước 3 - Đăng ký chính thức tờ khai với cơ quan Hải quan (IDC) Sau khi đăng ký thành công bản khai trước thông tin tờ khai và kiểm tra đúng thông tin hệ thống trả về, người khai tiến hành đăng ký chính thức tờ khai với cơ quan Hải quan bằng cách chọn mã nghiệp vụ “3 Khai chính... lý tờ khai chọn nghiệp vụ “Đăng ký bổ sung thay đổi thuế AMA” hoặc vào menu Tờ khai xuất nhập khẩu và chọn mục “ Khai bổ sung”: 29 • Sử dụng công văn đề nghị: Nếu muốn sửa đổi bổ sung thông tin chung cho tờ khai thì cần gửi công văn để cơ quan Hải quan xem xét và tiến hành sửa đổi III TỜ KHAI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU 1 Quy trình khai báo và khai sửa đổi bổ sung trong thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu. .. menu Tờ khai xuất nhập khẩu/ Đăng ký mới tờ khai xuất khẩu (EDA)” Màn hình nhập dữ liệu cho tờ khai xuất khẩu hiện ra như sau: 31 So với tờ khai nhập khẩu, tờ khai xuất khẩu VNACCS có một số thay đổi về bố cục trình bày ở phần nhập liệu: Tất cả các thông tin liên quan về thông tin chung tờ khai, chứng từ đính kèm, vận đơn, hóa đơn, thuế và bảo lãnh… được sắp xếp nhập liệu trên tab “Thông tin chung”; -... hiện khai tờ khai hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu, việc khai báo và sửa đổi bổ sung trong thông quan được thực hiện theo các bước theo sơ đồ khái quát như Hình 3 và sơ đồ dịch chuyển trạng thái theo Hình 4 dưới đây: Hình 3: Sơ đồ tổng quan quy trình khai báo và khai sửa đổi bổ sung trong thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu Trong đó: EDA: Khai thông tin xuất khẩu EDB: Gọi thông tin khai xuất khẩu. .. dụ, danh sách hàng nhập vào là 120 dòng hàng: Chọn “Yes” để chương trình tách tờ khai thành các tờ khai nhánh cho đúng chuẩn của VNACCS7 Khi tách thành bao nhiêu nhánh chương trình sẽ thông báo lại: Khi đó, vào menu Tờ khai xuất nhập khẩu chọn “Danh sách tờ khai nhập khẩu Các tờ khai nhánh có liên quan được thể hiện như sau: Các tờ khai nhánh này có mối liên hệ với nhau qua số tờ khai đầu tiên, số