Thực trạng công tác quản lý, sản xuất, kinh doanh, kế toán tại Công ty TNHH Fuji Việt Nam

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ 5 DANH MỤC BẢNG BIỂU 5 LỜI MỞ ĐẦU 6 PHẦN THỨ NHẤT 7 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH FUJI VIỆT NAM 7 1.Tổ chức quản lý: 7 1.1Lịch sử hình thành Công ty TNHH Fuji Việt Nam: 7 1.2 Nhiệm vụ của công ty: 7 1.3 Một số chỉ tiêu kinh tế của đơn vị 9 1.4 Mô hình tổ chức quản lý của đơn vị: 11 2.Tổ chức sản xuất: 14 2.1Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất công ty 14 2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận sản xuất 14 3.Tổ chức kế toán 15 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 15 3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán,sổ kế toán 16 3.3Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17 3.4Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 18 PHẦN THỨ HAI 19 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ, KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH FUJI VIỆT NAM 19 AVăn bản quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý và vận dụng để hạch toán kế toán ở Công ty TNHH Fuji Việt Nam 19 1.1 Hoạt động thu, chi và thanh toán. 19 1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng,thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: 20 1.3 Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hóa: 21 1.4 Hoạt động quản lý lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương: 22 1.5 Kế toán và quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ: 23 1.6 Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước 24 BHệ thống các chứng từ,sổ chi tiết,sổ tổng hợp sử dụng để kế toán ở Công Ty TNHH Fuji Việt Nam 25 1.Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 25 1.1. Chứng từ kế toán sử dụng. 25 1.2 Tài khoản kế toán sử dụng. 25 2.Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Fuji Việt Nam 29 Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Fuji Việt Nam 64 1. Nhận xét chung về công tác kế toán của công ty. 64 2. Nhận xét về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. 64 2.1. Ưu điểm : 64 2.2. Nhược điểm : 64 3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Fuji Việt Nam 65 KẾT LUẬN 67

Trang 1

NH N XÉT Ậ

V CHUYÊN MÔN VÀ QUÁ TRÌNH TH C T P C A SINH VIÊN Ề Ự Ậ Ủ

H và tên : D ng Th Huy n MSSV:0435070016ọ ươ ị ề

L p : KT2-K4 Ngành : K toánớ ế

N i th c t p:Công ty trách nhi m h u h n Fuji Vi t Nam ơ ự ậ ệ ữ ạ ệ

Giáo viên h ng d n: Vũ Th Bích Hàướ ẫ ị

Đánh giá chung c a giáo viên h ng d n:ủ ướ ẫ

………

………,Ngày….tháng… năm

Giáo viên h ng d nướ ẫ ( Ký tên, ghi rõ h tên )ọ

Dương Thị Huyền Báo Cáo Cơ Sở Ngành

Trang 2

M C L CỤ Ụ

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ 5

DANH MỤC BẢNG BIỂU 5

LỜI MỞ ĐẦU 6

PHẦN THỨ NHẤT 7

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH FUJI VIỆT NAM 7

1.Tổ chức quản lý: 7

1.1Lịch sử hình thành Công ty TNHH Fuji Việt Nam: 7

1.2 Nhiệm vụ của công ty: 7

1.3 Một số chỉ tiêu kinh tế của đơn vị 9

1.4 Mô hình tổ chức quản lý của đơn vị: 11

2.Tổ chức sản xuất: 14

2.1Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất công ty 14

2.2 /Nhiệm vụ của từng bộ phận sản xuất 14

3.Tổ chức kế toán 15

3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 15

3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán,sổ kế toán 16

3.3/Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17

3.4/Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 18

PHẦN THỨ HAI 19

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ, KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH FUJI VIỆT NAM 19

A/Văn bản quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý và vận dụng để hạch toán kế toán ở Công ty TNHH Fuji Việt Nam 19

1.1 Hoạt động thu, chi và thanh toán 19

1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng,thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: 20

1.3 Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hóa: 21

1.4 Hoạt động quản lý lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương:22 1.5 Kế toán và quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ: 23

1.6 Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước 24

Dương Thị Huyền Báo Cáo Cơ Sở Ngành Lớp : KT2 – K4

Trang 3

B/Hệ thống các chứng từ,sổ chi tiết,sổ tổng hợp sử dụng để kế toán ở Công

Ty TNHH Fuji Việt Nam 25

1.Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 25

1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 25

1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 25

2.Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Fuji Việt Nam 29

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Fuji Việt Nam 64

1 Nhận xét chung về công tác kế toán của công ty 64

2 Nhận xét về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 64

2.1 Ưu điểm : 64

2.2 Nhược điểm : 64

3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Fuji Việt Nam 65

KẾT LUẬN 67

Trang 5

DANH M C S Đ Ụ Ơ Ồ

S đ 1.S đ t ch c qu n lý……… ơ ồ ơ ồ ổ ứ ả

S đ 2.S đ t ch c s n xu t s n ph m……… ơ ồ ơ ồ ổ ứ ả ấ ả ẩ

S đ 3.S đ t ch c phòng k toán……… ơ ồ ơ ồ ổ ứ ế

S đ 4.S đ ghi s k toán theo hình th c ch ng t ghi s ………ơ ồ ơ ồ ổ ế ứ ứ ừ ổ

Sơ đồ 5 :Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty TNHH Fuji Việt Nam

DANH M C B NG BI U Ụ Ả Ể

B ng 1: M t s ch tiêu kinh t t i Công ty ……… ả ộ ố ỉ ế ạ

B ng 2: Danh sách nhân viên trong Công ty ……… ả

B ng 3: B ng h th ng tài kho n k toán Công ty s d ng……… ả ả ệ ố ả ế ử ụ

Trang 6

tr ng v công tác t i c quan có th hoà nh p và đ m đ ng các nhi m vườ ề ạ ơ ể ậ ả ươ ệ ụ

đ c phân công.ượ

Là m t sinh viên chuyên ngành k toán, trong kho ng th i gian th cộ ế ả ờ ự

t p t i công ty, đ c s giúp đ t n tình c a cô giáo Vũ Th Bích Hà và c aậ ạ ượ ự ỡ ậ ủ ị ủQuý công ty, em đã quan tâm tìm hi u v ho t đ ng và công tác k toán t iể ề ạ ộ ế ạcông ty

V i đ tài này em đã tìm hi u nghiên c u và rút ra nh ng kinh nghi mớ ề ể ứ ữ ệ

hi u bi t cho b n thân đ ng th i m nh d n bày t m t vài ý ki n hy v ng cóể ế ả ồ ờ ạ ạ ỏ ộ ế ọ

th giúp ích cho ho t đ ng k toán c a công ty trong th i gian t i.ể ạ ộ ế ủ ờ ớ

N i dung c a báo cáo này ngoài L i m đ u và K t lu n, chuyên độ ủ ờ ở ầ ế ậ ề

g m 3 ch ng chính :ồ ươ

Ph n 1: ầ T ng quan v công ty TNHH Fuji Vi t Namổ ề ệ

Ph n2: ầ Th c tr ng công tác qu n lý, s n xu t, kinh doanh, k toán t iự ạ ả ả ấ ế ạCông ty TNHH Fuji Vi t Namệ

Ph n 3: N ầ h n xét đánh giá v công tác qu n lý c a Công ty ậ ề ả ủ

Công ty có t cách pháp nhân đ y đ , có con d u và đ c m tàiư ầ ủ ấ ượ ởkho n t i ngân hàng Công ty đ c Nhà n c công nh n s t n t i Lâu dàiả ạ ượ ướ ậ ự ồ ạ

và tính sinh l i h p pháp c a vi c kinh doanh M i ho t đ ng c a Công tyợ ợ ủ ệ ọ ạ ộ ủtuân th theo các quy đ nh c a Pháp lu t Công ty có quy n kinh doanh vàủ ị ủ ậ ề

ch đ ng trong m i ho t đ ng kinh doanh, đ c quy n l i h p pháp khác.ủ ộ ọ ạ ộ ượ ề ợ ợCác quy n l i h p pháp c a công ty đ c pháp lu t b o v ề ợ ợ ủ ượ ậ ả ệ

Qua th i gian th c t p t i công ty, em đã có đi u ki n thâm nh pờ ự ậ ạ ề ệ ậ

th c t công tác k toán c a công ty đ c v n d ng nh ng ki n th c đãự ế ế ủ ượ ậ ụ ữ ế ứ

h c vào th c t Đi u đó đã giúp em có thêm đ c ph n nào ki n th c vàọ ự ế ề ượ ầ ế ứkinh nghi m th c ti n cho công vi c sau này Bên c nh đó, đ c s giúp đệ ự ễ ệ ạ ượ ự ỡ

và ch b o t n tình c a các cô chú lãnh đ o, các cô chú phòng tài chính kỉ ả ậ ủ ạ ếtoán c a công ty và s h ng d n c a cô giáo h ng d n th c t p Nh ngủ ự ướ ẫ ủ ướ ẫ ự ậ ư

do ki n th c còn có ph n h n ch , kinh nghi m th c t ch a nhi u nên emế ứ ầ ạ ế ệ ự ế ư ềkhông th tránh kh i nh ng thi u sót Em r t mong đ c s tham gia đánhể ỏ ữ ế ấ ượ ựgiá, nh n xét c a cô chú cùng cô giáo h ng d n đ bài th c t p c a emậ ủ ướ ẫ ể ự ậ ủ

đ c hoàn thi n h n.ượ ệ ơ

Trang 7

PHẦN THỨ NHẤT

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH FUJI VIỆT NAM

1.Tổ chức quản lý:

1.1Lịch sử hình thành Công ty TNHH Fuji Việt Nam:

* Tên , địa chỉ và quy mô hoạt động của doanh nghiệp :

- Tên công ty : Công ty TNHH Fuji Việt Nam

- Địa chỉ : Cụm công nghiệp Kỳ Sơn – Tứ Kỳ - Hải Dương

- Điện thoại : 03203.624 388 Fax : 03203.624.388

- Email : vietroofhd@ gmail.com Website : http : // vietroofttc.com

- Lo i hình doanh nghi p: Công ty ạ ệ trách nhi m h u h nệ ữ ạ

- Mã s doanh nghi p: 0101502574 do S K ho ch và Đ u t t nh H iố ệ ở ế ạ ầ ư ỉ ả

D ng c p Đăng ký l n đ u ngày 16 tháng 02 năm 2008 GCNĐKKD sươ ấ ầ ầ ố

0102012930 do Phòng đăng ký kinh doanh – S K ho ch và Đ u t thànhở ế ạ ầ ư

ph H i D ng c p ngày 21 tháng 6 năm 2006.ố ả ươ ấ

- Quy mô ho t đ ng : Công ty TNHH Fuji Vi t Nam là doanh nghi p v iạ ộ ệ ệ ớ

di n tích m t b ng 24.000 m2 Công ty là đ n v đ u tiên trong n cệ ặ ằ ơ ị ầ ướthành công trong vi c s n xu t t m l p g n sóng theo tiêu chu n Nh tệ ả ấ ấ ợ ợ ẩ ậ

B n (JSI A 5430-2004 ) v i th ng hi u ngói Vi t S n ph m đ c s nả ớ ươ ệ ệ ả ẩ ượ ả

xu t trên dây truy n hi n đ i có tính t đ ng cao , đ c bi t là các khâu xấ ề ệ ạ ự ộ ặ ệ ử

có tài khoản độc lập và có con dấu riêng

Chỉ qua hai năm hoạt động đầu tiên, tổng số vốn của công ty đã tăng lên.Công ty đã mở rộng quy mô hoạt động, vượt qua những khó khăn ban đầu vàcạnh tranh gay gắt bằng chiến lược kinh doanh của Công ty đã được người tiêudung chấp nhận

Ngay từ khi mới thành lập , công ty đã từng bước khắc phục những khókhăn thiếu thốn ban đầu đưa việc kinh doanh vào ổn định , đồng thời khôngngừng vươn lên và tự hoàn thiện về mọi mặt , sản phẩm của công ty luôn đápứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng và chất lượng sản phẩm với mộtmức giá cả hợp lý

1.2 Nhi m v c a công ty: ệ ụ ủ

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là : Sản xuất ngói mầu

Trang 8

Cụ thể : Vốn cố định : 130 triệu đồng ; Vốn lưu động : 1470 triệu đồng

nh : Khu công nghi p Đ i An, … h t s c thu n l i trong vi c giao thôngư ệ ạ ế ứ ậ ợ ệ

v n t i đ ng th y, đ ng b , mua bán nguyên, nhiên v t li u.ậ ả ườ ủ ườ ộ ậ ệ

- Ngoài ra t nh H i D ng còn có dân s khá đông đ o và ch y u làỉ ả ươ ố ả ủ ếdân s tr nên đáp ng k p th i ngu n nhân l c cho công ty.ố ẻ ứ ị ờ ồ ự

- N c ta hi n đang là thành viên c a t ch c WTO, n n công nghi pướ ệ ủ ổ ứ ề ệngày càng phát tri n.ể

- Bên c nh đó, đ i s ng c a ng i dân đang t ng b c đ i m i theoạ ờ ố ủ ườ ừ ướ ổ ớ

h ng công nghi p hóa, thu nh p tăng cao, nhu c u c a ng i dân v cácướ ệ ậ ầ ủ ườ ề

m t hàng công nghi p và tiêu dùng ngày càng tăng,nhu c u v làm đ p vàặ ệ ầ ề ẹ

s a sang nhà c a cũng tăng mà ch c năng nhi m v chính c a công ty làử ử ứ ệ ụ ủ

s n xu t ngói màu,t m l p Ngành ngh kinh doanh c a công ty r t phùả ấ ấ ợ ề ủ ấ

h p v i đi u ki n kinh t hi n nay và càng phù h p h n trong t ng lai khiợ ớ ề ệ ế ệ ợ ơ ươ

mà đ i s ng ng i dân ngày càng nâng cao.ờ ố ườ

Khó khăn:

Khi mới thành lập công ty gập rất nhiều khó khăn cụ thể là :

N c ta đang trong quá trình h i nh p, đ t n c đang phát tri n theoướ ộ ậ ấ ướ ể

h ng hi n đ i hóa, công nghi p hóa nên tính c nh tranh trong s n xu tướ ệ ạ ệ ạ ả ấkinh doanh ngày càng cao, n u doanh nghi p nào ho t đ ng không t t,ế ệ ạ ộ ốkhông k p th i đáp ng nhu c u c a th tr ng thì doanh nghi p đó sẽị ờ ứ ầ ủ ị ườ ệnhanh chóng b lo i b Nh v y, đây là khó khăn chung c a t t c cácị ạ ỏ ư ậ ủ ấ ảdoanh nghi p và cũng là khó khăn riêng c a chính b n thân công ty TNHHệ ủ ảFuji Vi t Nam.ệ

- L c l ng lao đ ng hi n nay c a công ty đã đáp ng đ y đ v sự ượ ộ ệ ủ ứ ầ ủ ề ố

l ng nh ng v ch t l ng thì v n ch a đ m b o Do trình đ tay nghượ ư ề ấ ượ ẫ ư ả ả ộ ềlao đ ng c a công ty ch a cao, kinh nghi m còn h n ch (l c l ng laoộ ủ ư ệ ạ ế ự ượ

đ ng ch y u là lao đ ng ph thông) Đây là khó khăn r t l n c a công tyộ ủ ế ộ ổ ấ ớ ủ

hi n nay.ệ

- Do l c l ng lao đ ng c a công ty ch y u là lao đ ng ph thôngự ượ ộ ủ ủ ế ộ ổnên vi c trung thành v i m t công vi c mà h l a ch n ban đ u th ngệ ớ ộ ệ ọ ự ọ ầ ườmang tính ch t t m th i (h th ng có suy nghĩ là tìm đ c m t công vi cấ ạ ờ ọ ườ ượ ộ ệphù h p h n trong t ng lai) Do đó công ty ph i t n kém nhi u th i gianợ ơ ươ ả ố ề ờ

và công s c đ tuy n ch n và đào t o nh ng công nhân m i.ứ ể ể ọ ạ ữ ớ

Trang 9

Bên c nh đó , nhân s c a công ty ch a đ c hoàn ch nh , trình đ amạ ự ủ ư ượ ỉ ộ

hi u kinh doanh còn ít nên còn khó khăn trong vi c ti p c n v i các chi nể ệ ế ậ ớ ế

l c kinh doanh và th tr ng c nh tranh đ y kh c nghi t Nh ng v i sượ ị ườ ạ ầ ắ ệ ư ớ ự

v n lên c a mình , công ty đã t ng b c kh c ph c khó khăn ban đ u ươ ủ ừ ướ ắ ụ ầCông ty v a th c hi n công tác hu n luy n ki n th c Maketing , tìm ki mừ ự ệ ấ ệ ế ứ ế

vi c làm , v a đào t o đ i ngũ nhân viên chuyên nghi p ệ ừ ạ ộ ệ

Qua b ng phân tích m t s ch tiêu ta có th nh n th y t t c các ch tiêuả ộ ố ỉ ể ậ ấ ấ ả ỉ

đ u tăng lên không có ch tiêu nào gi m Có th nh n th y ho t đ ng kinhề ỉ ả ể ậ ấ ạ ộdoanh c a doanh nghi p ngày càng phát tri n.Th hi n c th m t sủ ệ ể ể ệ ụ ể ở ộ ố

ch tiêu sau:ỉ

-S lao đ ng c a công ty năm 2011 đã tăng lên 40 ng i so v i năm 2010ố ộ ủ ườ ớ

và t ng quỹ l ng cũng tăng lên 168.592.000 đ ng t ng ng v i 11,76 %.ổ ươ ồ ươ ứ ớ

Ta nh n th y t c đ tăng c a ti n l ng cao h n m c đ tăng c a laoậ ấ ố ộ ủ ề ươ ơ ứ ộ ủ

đ ng đi u này khi n cho thu nh p bình quân c a lao đ ng cũng tăng lên.ộ ề ế ậ ủ ộNguyên nhân c a s tăng này là do: Trong năm công ty m r ng th tr ng,ủ ự ở ộ ị ườ

ký k t đ c nhi u h p đ ng nên công ty ph i thuê thêm nhân công m i.ế ượ ề ợ ồ ả ớKhông nh ng th trong năm Công ty còn khuy n khích tinh th n làm vi cữ ế ế ầ ệcho nhân viên công ty b ng các ch đ khen th ng phù h p ằ ế ộ ưở ợ

Trang 10

-Doanh thu c a công ty năm 2010 là 283.090.291.587 đ ng, doanh thu nămủ ồ

2011 là 403.847.155.980 đ ng, tăng so v i năm 2010 m t s tuy t đ i làồ ớ ộ ố ệ ố120.438.379.766 đ ng, t ng ng v i s t ng đ i là 42,66% Lý do c aồ ươ ứ ớ ố ươ ố ủ

vi c tăng này là:ệ

+ Nguyên nhân ch quan: Do công ty tích c c m r ng th tr ng, tìmủ ự ở ộ ị ườ

ki m đ i tác, m c s n l ng tăng cao nên doanh thu c a công ty cũng tăngế ố ứ ả ượ ủcao nhi u so v i năm tr c.ề ớ ướ

+ Nguyên nhân khách quan: Trong th i gian qua do tình hình giá cờ ả

th tr ng bi n đ ng, l m phát gia tăng do đó giá c leo thang cao Lý doị ườ ế ộ ạ ảnày đã khi n doanh thu c a công ty cao h n nhi u so v i năm tr c.ế ủ ơ ề ớ ướ

Trong năm v a qua công ty m r ng th tr ng bán hàng khi n choừ ở ộ ị ườ ế

l i nhu n công ty cũng tăng lên Năm 2010 l i nhu n là 8.413.691.091ợ ậ ợ ậ

đ ng, năm 2011 là 12.131.153.886 đ ng tăng lên 3.717.462.795 đ ngồ ồ ồ

t ng ng tăng m t l ng t ng đ i là 44,18 % Đi u này cho th y doanhươ ứ ộ ượ ươ ố ề ấnghi p trong năm 2011 đã c g ng trong vi c s n xu t, tiêu th s n ph m.ệ ố ắ ệ ả ấ ụ ả ẩ

V i l i nhu n tăng thì công nhân viên trong doanh nghi p sẽ đ c th ngớ ợ ậ ệ ượ ưở

t l i nhu n đó Có s tăng này là do:ừ ợ ậ ự

+ Nguyên nhân khách quan: Nhu c u c a ng i dân tăng cao làm choầ ủ ườ

s n ph m c a các doanh nghi p làm ra tiêu th đ c và tiêu thu v i sả ẩ ủ ệ ụ ượ ớ ố

l ng l n vì v y làm tăng s n l ng, tăng doanh thu c a công ty nhi u h nượ ớ ậ ả ượ ủ ề ơ

so v i năm ngoái ớ

+ Nguyên nhân ch quan: Doanh thu trong năm c a công ty tăng lênủ ủ

do chính sách thu hút khách hàng, m r ng th tr ng.ở ộ ị ườ

* L c l ng lao đ ng c a công ty:ự ượ ộ ủ

- V c c u lao đ ng: Công ty có t ng s 152 lao đ ng.ề ơ ấ ộ ổ ố ộ

Trong đó:

+ Lao đ ng n : 48 ng i, chi m 31,6% t ng lao đ ng.ộ ữ ườ ế ổ ộ

+ Lao đ ng nam: 104 ng i, chi m 68,4% t ng lao đ ng.ộ ườ ế ổ ộ

Và đ c phân b nh sau:ượ ố ư

B ng 2: Danh sách nhân viên trong Công tyả

STT Tên phòng ban S l ố ượ viên ng nhân

Trang 11

6 Phòng t ch c hành chínhổ ứ 4

7 Công nhân tr c ti p s n xu tự ế ả ấ 105

Trong đó, có 138 ng i lao đ ng n m trong biên ch c a công ty, cònườ ộ ằ ế ủ

14 ng i lao đ ng th vi c, s lao đ ng này có th thay đ i.ườ ộ ử ệ ố ộ ể ổ

* Nh n xét: ậ Do đ c đi m là công ty s n xu t s n ph m ngói màuặ ể ả ấ ả ẩ

ph c v cho vi c s n xu t nên công ty không đòi h i t t c m i ng i đ uụ ụ ệ ả ấ ỏ ấ ả ọ ườ ề

ph i có trình đ đ i h c mà ch b t bu c đ i v i các tr ng phòng đ i di nả ộ ạ ọ ỉ ắ ộ ố ớ ưở ạ ệ

và nh ng ng i làm trong phòng k toán Vì v y, l c l ng lao đ ng c aữ ườ ế ậ ự ượ ộ ủcông ty ch y u là lao đ ng tr c ti p, chi m 69,1 % t ng s lao đ ng, cònủ ế ộ ự ế ế ổ ố ộ

l i là lao đ ng gián ti p T t l đó cho th y c c u lao đ ng c a công ty làạ ộ ế ừ ỷ ệ ấ ơ ấ ộ ủ

h p lý Tính ch t công vi c đòi h i ph i có s c kh e t t nên s lao đ ngợ ấ ệ ỏ ả ứ ỏ ố ố ộnam c a công ty r t l n và phân b ch y u b ph n tr c ti p s n xu t.ủ ấ ớ ố ủ ế ở ộ ậ ự ế ả ấXét v trình đ thì công ty có l c l ng t ng đ i đ ng đ u, nhìn chung cóề ộ ự ượ ươ ố ồ ềtrình đ h c v n cao nên thu n l i đ công ty có th nâng cao kh năng cộ ọ ấ ậ ợ ể ể ả ơ

gi i hóa trong s n xu t, gi m b t s lao đ ng h p đ ng th i v , góp ph nớ ả ấ ả ợ ố ộ ợ ồ ờ ụ ầnâng cao thu nh p bình quân c a công tyậ ủ

1.4 Mô hình t ch c qu n lý c a đ n v : ổ ứ ả ủ ơ ị

S đ 1: S đ t ch c qu n lý ơ ồ ơ ồ ổ ứ ả

Phòng kỹthuật

Phòng tổchức hànhchính

Phòng kếtoán - tài vụ

Phòng sảnxuất kinhdoanh

PHÓ GIÁM Đ C Ố

Phòng cơ

điện

GIÁM Đ C Ố

Trang 12

Chú thích:

Quan hệ trực tuyến Quan h ch c năngệ ứ

Trang 13

Giám Đốc : Là người đứng đầu công ty quản lý điều hành công ty và chịutrách nhiệm với các cơ quan quản lý , nhà nước , với các cổ đông , khách hàng

về toàn bộ các hoạt động của công ty , có quyền quyết định các phương án sảnxuất kinh doanh , phương án đầu tư phát triển năng lực sản xuất là chủ tàikhoản và có con dấu riêng

- Phó giám đốc :phụ trách giúp việc cho giám đốc cùng quán xuyến các mặttrong công ty như sản xuất – kinh doanh , tổ chức , tài chính

Phòng kỹ thuật : Tạo khuôn mẫu , giám sát kỹ thuật bộ phận trực tiếp sảnxuất…

- Phòng kinh doanh : Có trách nhiệm tiếp đón khách hàng , lập dự toán đơnđặt hàng và báo giá , ký hợp đồng với khách hàng Lập nhu cầu dự trữ vật tư

và nhập vật tư theo nhu cầu dự trữ để đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn

- Phòng kế toán – tài vụ : Chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc , hạch toántheo đúng chế độ kế toán , giúp giám đốc thực hiện chức năng cung cấp thôngtin và là công cụ đắc lực cho quản lý , bảo vệ tài sản của doanh nghiệp

- Phòng tổ chức – hành chính : Giúp ban giám đốc ban hành các nội quy , quyđịnh trong công ty , theo dõi số lượng cán bộ công nhân viên và điều chuyểncán bộ công nhân viên từ bộ phận này sang bộ phận khác sắp xếp lại tổ chứctrong nội bộ công ty , tuyển dụng lao động , thường xuyên nắm các chủtrương , đường lối , chế độ , chính sách của Đảng và nhà nước áp dụng trongcông ty…

- Phân xưởng sản xuất , phân xưởng phân loại , phân xưởng cơ điện 3 phânxưởng này là cốt lõi của Công ty có mối quan hệ chặt chẽ , nhịp nhàng để hoànthành kế hoạch đặt ra của công ty Với bộ máy tổ chức quản lý hợp lý và gọnnhẹ , với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng chặt chẽ là một trong những thế mạnhdẫn tới thành công của công ty

Mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý :

Tổ chức quản lý của Công ty có sự liên kết chặt chẽ giữa các bộ phận,cótrách nhiệm và sự ràng buộc lẫn nhau tạo nên một tổ chức quản lý vững chắc và dễdàng kiểm soát hoạt động của công ty do các bộ phận quản lý ảnh hưởng với nhau

và thống nhất

Trang 14

2.T ch c s n xu t: ổ ứ ả ấ

2.1Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất công ty

 Quy trình sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 2:Sơ đồ tổ chức sản xuất sản phẩm

2.2 /Nhiệm vụ của từng bộ phận sản xuất

- Khách hàng : Đưa yêu cầu về sản phẩm

- Phòng kế hoạch : Dựa vào định mức kế hoạch tính toán cho khách hàngbiết báo giá một đơn vị sản phẩm, khi khách hàng chấp nhận phòng kế hoạchlập bản hợp đồng kinh tếvới khách hàng, hẹn ngày đến duyệt mẫu, nếu kháchhàng duyệt mẫu xong phòng kế hoạch lập kế hoạch và chuyển sang phòng kỹthuật sản xuất

- Phòng kỹ thuật sản xuất :

Căn cứ bản hợp đồng phòng kỹ thuật tổ chức thiết kế sao cho phù hợp với yêucầu của khách hàng

Thiết kế xong chuyển sang phân xưởng sản xuất

- Phân xưởng sản xuất : Căn cứ vào thiết kế của phòng kỹ thuật mà tạokhuôn sản phẩm từ đó tiến hành sản xuất sản phẩm

Phân xưởngphân loại

Tổ hoàn thiện

Kho thànhphẩm

Phòng kinhdoanhKhách hàng

Phân xưởng sản xuất

Phòng kỹ thuật sản

xuất

Phòng kế hoạch vật tư

Khách hàng

Trang 15

- Tổ hoàn thiện : Gồm tổ phục vụ , phân loại , vận chuyển thành phẩmhoàn thành nhập kho

3.Tổ chức kế toán

3.1Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 3:Sơ đồ tổ chức phòng kế toán :

Chú thích:

M i quan h qu n lý tr c ti pố ệ ả ự ế

M i quan h trao đ i h tr nghi p vố ệ ổ ỗ ợ ệ ụ

Chức năng,quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Phòng kế toán của công ty có 5 người trong đó có 1 phó giám đốc , 1 kếtoán trưởng và 3 kế toán viên

- Chức năng của phòng kế toán : Giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiệntoàn bộ chính sách về quản lý tài chính

- Nhiệm vụ : Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tếphát sinh vào các tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu , tàiliệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và cơ quan quản lý Nhànước Lập kế hoạch , kế toán tài chính , tham mưu cho giám đốc về các quyếtđịnh cho quản lý công ty

Th quỹ ủ kiêm giao

d ch ị ngân hàng

Trang 16

- Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quanpháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty Có nhiệm vụ theodõi và chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việccủa nhân viên kế toán

- Kế toán kho : Cập nhật chi tiết lượng hàng hóa , dụng cụ xuất ra cho cácvăn phòng , công ty và lượng hàng hóa mua vào của công ty Dựa vào cácchứng từ xuất nhập vật tư , cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo

- Kế toán tổng hợp : Thực hiện công tác cuối kỳ , có thể giữ sổ cái tổnghợp cho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp , báo cáo nội bộ cho bên ngoàiđơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất

- Kế toán công nợ : Phản ánh các khoản Nợ phải thu , Nợ phải trả , Cáckhoản phải nộp , phải cấp cũng như tình hình thanh toán và còn phải thanh toánvới đối tượng ( Người mua , người bán , người cho vay , cấp trên , ngân sách

…) Ngoài ra , do mô hình thanh toán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụthanh toán phát sinh, tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương tiếnhành phân bổcác khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳtheo đúng chế độ kế toán hiện hành

- Thủ quỹ : Phản ánh thu , Chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồnquỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảotồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách

Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận quản lý trong đơn vị

Mỗi đơn vị thực hiện một chức năng nhiệm vụ riêng nhưng đều cố mối quan hệchặt chẽ với nhau và có sự gắn kết với bộ phận kế toán của Công ty

3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán,sổ kế toán

Tại công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ , phản ánh nhiều nghiệp

vụ kinh tế phát sinh với sự hỗ trợ của hệ thống công thức Microsoft Excel

- Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ 15/ 2006/QĐ-BTC ban hành ngày20/03/2006

- Niên độ kế toán : từ ngày 01 / 01 / N đến ngày 31 / 12/ N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ

- Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàngtồn kho

- Kế toán chi tiết NVL tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song

- Sử dụng phương pháp bình quân gia quyền trong việc xác định giá NVLxuất kho

- Sử dụng phương pháp thực tế đích danh trong việc xác định giá vốn hàngbán

- Kế toán khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Công ty có các sổ kế toán sau :

+ Các hình thức chứng từ kế toán

+ Các bảng kê

Trang 17

+ Các bảng phân bổ

+ Sổ cái

+ Sổ quỹ và các sổ chi tiết

- Hàng tháng , căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng

từ cùng loại đã được kiểm tra , được dùng làm căn cứ ghi sổ , kế toán cácphần hành lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Cácchứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ được dùng để ghi vào

sổ , thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng , kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh

tế tài chính phát sinh trong quý trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , tính ratổng số phát sinh Nợ , Tổng số phát sinh Có và số Dư của các tài khoảntrên sổ cái , kế toán tổng hợp lập bảng cân đối phát sinh

- Sau khi đối chiếu , khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái vào bảng tổng hợpchi tiết được lập từ các sổ , thẻ kế toán chi tiết , các sổ tổng hợp đượcdùng làm căn cứ lập BCTC

- Quan hệ đối chiếu , kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng

số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinhphải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký chứng từghi sổ Tổng số dư Nợ và số dư Có của các tài khoản phải bằng nhau , và

số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

3.3/Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC

Hệ thống tài khoản sử dụng

Bảng 3: Bảng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng

Mẫu số B1- DNTài kho nả Tên tài kho nả

Trang 18

1534 Giá đ ngói tr ng bày và ba letể ư

154 Chi phí s n xu t kinh doanh d dangả ấ ở

1541 Chi phí s n xu t kinh doanh d dang ngói m cả ấ ở ộ

1542 Chi phí s n xu t kinh doanh d dang ngói màu ả ấ ở

Trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

S đ 4ơ ồ :S đ ghi s k toán theo hình th c ch ng t ghi sơ ồ ổ ế ứ ứ ừ ổ

Sổ quỹ

Bảng cân đối sốphát sinh

Sổ cáiChứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợpchứng từ

Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Sổ đăng kí chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợpchi tiết

Trang 19

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi định kỳ hoặc cuối tháng

h ch toán k toán Công ty TNHH Fuji Vi t Nam ạ ế ở ệ

1.1 Hoạt động thu, chi và thanh toán.

Văn bản quy phạm pháp luật:

Để quản lý thu, chi, thanh toán trong Công ty được thuận lợi và thống nhất theoquy định của pháp luật, Công ty đã sử dụng các văn bản sau:

- QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Với nội dungchính quy định về:

+ Hệ thống TK sử dụng trong hạch toán thu, chi, thanh toán tại Công ty: Công

ty sử dụng TK như TK 111, TK 112, TK 113, TK 141…và cách hạch toán các

TK đó

+ Hệ thống báo cáo tài chính sử dụng: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báocáo tài chính

Trang 20

+ Chế độ chứng từ sử dụng: Sử dụng các loại chứng từ theo mẫu quy định nhưPhiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng…

+ Chế độ sổ sách kế toán: Sử dụng các loại sổ phù hợp với hình thức kế toántại Công ty đó là: Sổ Cái, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, …

- NĐ của Chính Phủ số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 với nội dung chủ yếulà:

Theo Điều 17: Quy định đơn vị tiền tệ rút gọn và làm tròn số khi lập báo cáoTheo Điều 28, 29: Công ty phải bảo quản tài liệu kế toán đầy đủ, an toàn, tài liệu

kế toán của đơn vị kế toán nào phải được lưu trữ tại kho của đơn vị kế toán

Các quy định nội bộ trong Công ty:

Công ty có ban hành quy định nội bộ:

- Quy định số 12/2007/QĐ-GĐ ngày 19/2/2007 của Giám đốc Công ty với nộidung chính là: Ban hành thêm một số tài khoản cấp 3 cho các tài khoản tiền gửingân hàng, các khoản phải thu nhằm chi tiết cho từng ngân hàng, từng kháchhàng Như TK 1121- Tiền gửi ngân hàng VNĐ có TK chi tiết TK 1121(1) - Tiềngửi VNĐ Ngân hàng Công thương Việt Nam

Thực trạng vận dụng các văn bản tại công ty:

Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty đã áp dụng tốt và linh hoạt các vănbản do các cơ quan có thẩm quyền cũng như của nội bộ công ty ban hành giúpcho kế toán hoàn thành tốt công việc của mình

Ví dụ: Công ty rút tiền gửi ngân hàng(tiền Việt Nam) về nhập quỹ để trả lươngcho nhân viên.Kế toán sử dụng các tài khoản 111(1111), 112(1121) để phản ánhnghiệp vụ này.Các chứng từ liên quan là phiếu thu,đồng thời nhận được giấybáo nợ từ phía ngân hàng.Các sổ kế toán sử dụng là Sổ chi tiết TK 1111 và 1121cùng sổ cái hai TK 111 và 112

1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng,thanh lý, nhượng bán tài sản cố định:

- QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Với nội dungchính quy định:

+ Hệ thống TK sử dụng trong hạch toán đầu tư TSCĐ tại Công ty: Công ty sửdụng TK như TK 211, TK 214,…

+ Hệ thống BCTC sử dụng: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tàichính

+ Chế độ chứng từ sử dụng: Sử dụng các loại chứng từ theo mẫu quy định nhưBiên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ… + Chế độ sổ sách kế toán: Sử dụng các loại sổ phù hợp với hình thức kế toántại Công ty đó là: Sổ Cái, Sổ tài sản cố định, Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ,dụng cụ tại nơi sử dụng…

- QĐ số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12 /2003 của Bộ trưởng BTC Với một sốnội dung chính quy định:

Trang 21

+ Mọi tài sản cố định của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanhđều phải trích khấu hao Doanh nghiệp không được tính và trích khấu hao đốivới những tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng vào hoạt độngkinh doanh

+ Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo công thức: Mức trích khấu hao = Nguyên giá TSCĐ : Thời gian sử dụng

+ Khung thời gian sử dụng các tài sản cố định: Thời gian tối thiểu là 5 năm, tối

đa là 12 năm…

- Từ ngày 1/1/2010 Công ty sử dụng TT 203/2009/TT-BTC của Bộ trưởng BTCngày 20/10/2009 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cốđịnh thay thế QĐ số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2000 Với nội dung tronglĩnh vực Công ty phải thực hiện tương tựQĐ số 206/2003/QĐ-BTC ngày12/12/200, tuy nhiên khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ thay đổi từ 5 nămđến 15 năm

Các quy định nội bộ trong Công ty :

Trong lĩnh vực này, công ty áp dụng theo chế độ quản lý, sử dụng và khấu haoTSCĐ theo các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan Nhà nước, chỉ thay đổithời gian trích khấu hao cho tất cả TSCĐ là 5 năm

Thực trạng vận dụng các văn bản tại Công ty:

Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty đã áp dụng tốt và linh hoạt các vănbản do các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện đúng phương pháp khấu hao vàthời gian khấu hao đối với từng loại TSCĐ Tuy nhiên, do số lượng TSCĐ nhiều

về số lượng cũng như chủng loại, lại được phân tán nhiều ở các phòng ban nêntrong quá trình hạch toán và sử dụng cũng gặp phải nhiều khó khăn nhưngphòng kế toán và các phòng ban đã cố gắng khắc phục nhằm đem ra phươngthức quản lý TSCĐ tốt nhất

Ví dụ: Tháng 3, công ty tiến hành kiểm tra TSCĐ của công ty.Văn bản sử dụngcho hoạt động này là Biên bản kiểm kê TSCĐ

1.3 Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hóa:

Công ty sử dụng các văn bản sau:

- QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Với nội dungchính:

+Hệ thống TK sử dụng trong hạch toán Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật

tư hàng hóa:TK 153, TK 156, TK 157

+Hệ thống BCTC sử dụng: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.+Chế độ chứng từ sử dụng: Sử dụng các loại chứng từ theo mẫu quy định như:Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

+Chế độ sổ sách kế toán: Sử dụng các loại sổ phù hợp:Sổ chi tiết vật liệu dụng

cụ sản phẩm, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm, Sổ cái…

Các quy định nội bộ trong Công ty

Trang 22

- Quy định số 17/2007/KH-KT ngày 17/5/2007 của Giám đốc Công ty với nộidung: Ban hành thêm một số chứng từ kế toán để thuận tiện cho việc sử dụng tốtvật tư hàng hóa: Thêm một số cột ở bảng kê mua vật tư, nguyên vật liệu…

Thực trạng vận dụng các văn bản

Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty đã áp dụng tốt và linh hoạt các vănbản do các cơ quan có thẩm quyền cũng như của nội bộ công ty ban hành giúpcho kế toán hoàn thành tốt công việc của mình Đồng thời giúp tận dụng đượchợp lý nguồn vật tư dự trữ trong kho cũng như phân bổ hợp lý luồng tiền vốn sửdụng để mua đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và kinh doanh của Công ty

Ví dụ: Trong hoạt động mua hàng, nhân viên đã sử dụng Phiếu nhập kho,đây làchứng từ cơ bản.Ngoài ra còn sử dụng Bảng kê hàng mua về

1.4 Hoạt động quản lý lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương: Văn bản quy phạm pháp luật:

Công ty đã sử dụng các văn bản sau:

- QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.Nội dungchính:

+Hệ thống TK sử dụng trong hạch toán lao động, tiền lương và các khoản tríchtheo lương tại Công ty: TK như TK 334, TK 338…

+Hệ thống BCTC sử dụng: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.+Chế độ chứng từ sử dụng:Sử dụng các loại chứng từ theoquy định: Bảng chấmcông, bảng thanh toán tiền lương, bảng kê trích nộp các khoản theo lương…+Chế độ sổ sách kế toán: Sử dụng các loại sổ phù hợp với hình thức kế toán tạiCông ty đó là: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết các tài khoản …

- NĐ số 204/2004/NĐ/CP được thực hiện từ ngày 01 tháng 10 năm 2004 theohướng dẫn tại Thông tư 03/2005/TT-BNV ngày 5 tháng 01 năm 2005 của BộNội vụ và thông tư 83/2005/TT-BNV ngày 10/8/2005 về chế độ nâng bậc lương

và các chế độ phụ cấp lương đối với cán bộ, công chức, viên chức Theo đó,cách tính số người thuộc chỉ tiêu được nâng bậc lương trước thời hạn do lậpthành tích xuất sắc theo tỷ lệ trong một năm không quá 5% tổng số cán bộ, côngchức,thuộc biên chế trả lương của cơ quan, và sẽ hưởng lương theo cấp bậc…

- NĐ số 184/2007/NĐ-CP ngày 17/12/2007 và NĐ số 166/2007/NĐ-CP ngày16/11/2007 của Chính Phủ về hướng dẫn điều chỉnh lương hưu, trợ cấp BHXH,trợ cấp hàng tháng

- NĐ số 62/2009/NĐ-CP ngày 27/7/2009 (có hiệu lực thi hành từ ngày1/10/2009) của Thủ tướng Chính phủ quy định mức trích lập BHYT từ 1/1/2010.Theo đó mức trích lập BHYT bằng 4,5% mức tiền lương, tiền công hằng thángcủa người lao động, trong đó người sử dụng lao động đóng góp 3% và người laođộng đóng góp 1,5%

- Điều 102 Luật BHXH thì tỷ lệ trích lập BHTN của DN là 2%, trong đó ngườilao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí

Trang 23

- NĐ số 62/2009/NĐ-CP tỷ lệ trích lập là 2% trên tổng thu nhập của người laođộng và toàn bộ khoản này được tính vào chi phí của doanh nghiệp.

Các quy định nội bộ trong Công ty

Công ty không trích lập KPCĐ và BHTN, vì vậy tỉ lệ trích các khoản trích theolương của công ty chỉ là 28,5%

Một số quy định riêng về thời gian trả lương, đó là hình thức tạm ứng lươngtrước sau đó cuối tháng thanh toán nốt số lương còn lại sau khi trừ đi các khoảnkhấu trừ lương

Thực trạng vận dụng các văn bản :

Trong quá trình hoạt động của mình, công ty đã áp dụng tốt và linh hoạt các vănbản do các cơ quan có thẩm quyền ban hành, đồng thời có những điều chỉnh chophù hợp với tình hình công ty

Ví dụ: Dựa vào bảng chấm công trong tháng, kế toán tiến hành tính lương chonhân viên.Các chứng từ sử dụng là Phiếu chi, Bảng thanh toán lương, Bảng tổnghợp thanh toán lương Sổ chi tiết các TK 3383 và 3384,Sổ cái TK 334 và 338

1.5 Kế toán và quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ:

Quy định nội bộ trong Công ty

Quy định 102/2000/NĐ-GĐ ngày 20/8/2000 của Giám đốc với nội dung chínhquy định uy tín trong giao kết mua bán hàng hóa, quy định về chế độ cho cáccán bộ đi bán sản phẩm xa

Thực trạng vận dụng các văn bản :

Công ty đã vận dụng tốt các quy định cũng như hướng dẫn của các văn bản luậtkhá tốt.Các quy định nội bộ cũng được áp dụng hiệu quả Từ đó đã nâng caodoanh số bán hàng, cung cấp dịch vụ cũng như kết quả kinh doanh của Công ty

Trang 24

Ví dụ: Khi bán 1 hàng hóa nào đó, nhân viên bán hàng sử dụng phiếu xuất kho

để phản ánh việc xuất hàng hóa đó, viết hoá đơn GTGT cho khách hàng,khi thuđược tiền thì dùng phiếu thu, nếu khách hàng nợ thi theo dõi công nợ phải thutrên sổ công nợ

1.6 Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước

Văn bản pháp luật

Để quản lý việc nộp thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Công ty

sử dụng các văn bản sau:

- Áp dụng QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Theo

đó, quy định về các TK sử dụng trong hạch toán thuế đó là: TK 333 (Chi tiết TK

3331, TK 3334, TK 3335), TK 821, TK 243, TK 347…

- Đối với thuế GTGT áp dụng:

+ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Theo đó, Công ty tínhthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế 10% và được khấu trừ thuếGTGT đầu vào

+ Thông tư Số 32/2007/TT-BTC của BTC ngày 9/4/ 2007 Hướng dẫn thi hành

NĐ số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, NĐ số 148/2004/NĐ-CP ngày23/7/2004 và NĐ số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của CP quy định chi tiếtthi hành Luật thuếGTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của LuậtGTGT.Quy định giá tính thuế GTGT nhưng trong phạm vi hoạt động của doanh nghiệpthì áp dụng giá bán hàng hóa là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa,dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là giá bán đã có thuế TTĐB nhưngchưa có thuế GTGT

- Đối với thuế TNCN áp dụng:

+ Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007

+ TT 130/2008/BT-BTC của BTC ngày 26/12/2008 quy định các khoản tiềnthưởng cho người lao động không mang tính chất tiền lương, các khoản thưởngkhông được ghi cụ thể điều kiện thưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ướclao động tập thể thì không khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

+ TT 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 của BTC Theo đó, công ty áp dụng Tờkhai khấu trừ thuế TNCN theo mẫu số 02/KK-TNCN, Tờ khai quyết toán thuếTNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN

- Đối với thuế TNDN áp dụng:

+ Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 12/6/2008 của Quốc Hội Theo đó,Công ty phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất là 25% và các khoản được xem

là chi phí hợp lý sẽ được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế

+ Quyết định số 12/2010/QĐ-TT ngày 12/2/2010 của Thủ tướng Chính phủ vềviệc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Theo đó, gia hạn nộp TTNDNtrong thời gian 3 tháng, kể từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của LuậtQuản lý thuế đối với: Số TTNDN phải nộp năm 2010 của doanh nghiệp

Trang 25

B/Hệ thống các chứng từ,sổ chi tiết,sổ tổng hợp sử dụng để kế toán ở Công

Ty TNHH Fuji Việt Nam

1.Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

1.1 Chứng từ kế toán sử dụng.

Ở các doanh nghiệp, tổ chức hạch toán về lao động thường do bộ phận tổchức lao động, nhân sự của doanh nghiệp thực hiện Các chứng từ ban đầu vềlao động là cơ sở để tính trả lương và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người laođộng, là tài liệu quan trọng để đánh giá hiệu quả các biện pháp quản lý lao động

ở doanh nghiệp Do đó, để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lươngdoanh nghiệp sử dụng các chứng từ sau:

- Bảng chấm công: Bảng chấm công do các tổ chức sản xuất hoặc cácphòng ban lập nhằm cung cấp chi tiết số ngày công của từng lao động trongtháng

- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

- Bảng thanh toán lương: Là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiềnlương, phụ cấp cho công nhân trong đơn vị Bảng thanh toán lương được lậphàng tháng

- Bảng tính phụ cấp, trợ cấp

- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội: Là chứng từ làm căn cứ tổng hợp vàthanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo quyếttoán BHXH với cơ quan quản lý BHXH

Cơ sở để lập bảng này là phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội

1.2 Tài khoản kế toán sử dụng.

Để hạch toán tiền lương và các khoản phải trả người lao động kế toán sửdụng TK 334_phải trả người lao động

TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanhtoán các khoản này

Kết cấu của TK 334_phải trả người lao động:

Trang 26

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.

+ Bên Có: Các khoản tiền lương tiền công, tiền thưởng có tính chất lương,BHXH và các khoản phải trả, phải chi cho người lao động

+ Dư Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương vàcác khoản khác còn phải trả cho người lao động

Ngoài ra trong một số trường hợp đặc biệt TK 334 có dư Nợ khi số tiền đãtrả lớn hơn số tiền phải trả nhưng rất ít khi xảy ra

TK 334 có 2 TK cấp 2:

 TK 334.1_phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tìnhhình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiềnlương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản phải trả khácthuộc về thu nhập của công nhân viên

 TK 334.8_phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả vàtình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài côngnhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng có tính chất tiền công vàcác khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

NV1: Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất:

- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép, kế toán ghi:

Nợ TK 622_chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 335_chi phí trả trước

- Thực tế khi trả lương nghỉ phép, kế toán ghi:

Nợ TK 335_chi phí trả trước

Có TK 334_phải trả người lao động

NV2: Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công hoặc phiếu xác nhận sản

phẩm, công việc hoàn thành kế toán tính ra tổng số tiền phải trả người lao độngtrong tháng để lập bảng thanh toán lương của từng bộ phận sau đó lập bảng phân

bổ tiền lương và BHXH Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toánghi:

Nợ TK 622_chi phi nhân công trực tiếp

Nợ TK 627(1) _chi phí nhân viên phân xưởng

Nợ TK 641(1) _chi phí nhân viên bán hàng

Nợ TK 642(1) _chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

Trang 27

Nợ TK 241_chi phí XDCB dở dang

Nợ TK 623_chi phí máy thi công

NV3: Tính ra tiền thưởng người lao động được hưởng trong tháng lấy từ

quỹ khen thưởng:

Nợ TK 353(1) _quỹ khen thưởng

NV4: Tính ra số tiền BHXH mà người lao động được hưởng thực tế phát

sinh trong tháng

Nợ TK 338(3)_bảo hiểm xã hội

NV5: Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương của người lao động.

a) BHXH, BHYT, BHTN

Nợ TK 334 (8.5%)

Có TK 338 (8.5%)Trong đó: TK 338.3 (6%)

TK 338.4 (1.5%)

TK 338.9 (1%)b) Tiền tạm ứng chi không hết khấu trừ vào lương

Nợ TK 334_phải trả người lao động

Có TK 141_tạm ứng

NV6: Thanh toán các khoản phải trả cho người lao động (lương, thưởng,

ăn ca, BHXH…) Căn cứ vào bảng thanh toán lương, thưởng kế toán phản ánh:

Có TK 111_tiền mặtHoặc Có TK 112_TGNH

NV7: Nếu doanh nghiệp thanh toán các khoản phải trả cho người lao động

bằng sản phẩm hàng hoá thì coi như tiêu thụ nội bộ:

a) Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hoá:

Nợ TK 632_giá vốn hàng bán

Có TK 155_thành phẩm, TK156_hàng hoáb) Phản ánh doanh thu, tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Trang 28

Có TK 512_doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 333(1) _thuế GTGT phải nộpc) Phản ánh doanh thu, tính thuế theo phương pháp trục tiếp:

Có TK 512_doanh thu bán hàng nội bộKết cấu của TK 338_phải trả, phải nộp khác

+ Bên Nợ:

- Số tiền BHXH, BHYT, BHTN nộp cho cơ quan quản lý

- Số tiền chi cho hoạt động công đoàn

- Tính ra số tiền BHXH người lao động được hưởng phát sinh trong tháng

- …

+ Bên Có:

- Trích các khoản theo lương theo quy định

- Số tiền BHXH chuyển xuống trả cho người lao động

- …

+ Dư Có: Các khoản phải nộp, phải trả khác còn phải trả

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

NV1: Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương của các bộ phận kế

toán tính ra số kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, BHTN phải trích theo lươngcủa người lao động để lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH Căn cứ vào bảngnày kế toán phản ánh:

a) Phần doanh nghiệp chịu tính vào chi phí:

Nợ TK 622_chi phí nhân công trực tiếp: 22%

Nợ TK 627(1) _chi phí nhân viên phân xưởng: 22%

Nợ TK 641(1) _chi phí nhân viên bán hàng: 22%

Nợ TK 642(1) _chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: 22%

Có TK 338: 22%

b) Phần người lao động chịu và khấu trừ vào lương:

Nợ TK 334: 8.5%

Có TK 338: 8.5%

Trong đó: TK 338(2) _Kinh phí công đoàn: 2%

TK 338(3) _Bảo hiểm xã hội: 22%

TK 338(4) _Bảo hiểm y tế: 4.5%

Trang 29

TK 338(9) _Bảo hiểm thất nghiệp: 2%

NV2: Nộp BHXH, BHYT, BHTN lên các cơ quan quản lý hoặc nộp một

nửa KPCĐ lên công đoàn cấp trên

NV4: Nếu doanh nghiệp chi vượt kinh phí công đoàn và được công đoàn

cấp trên cấp bù, khi nhận được tiền kế toán ghi:

Nợ TK 111_Tiền mặt, 112_TGNH

Có TK 338(2) _Kinh phí công đoàn

2.Th c tr ng công tác k toán v n b ng ti n t i công ty TNHH Fuji ự ạ ế ố ằ ề ạ

Vi t Nam ệ

Trang 30

Sơ đồ 5 :Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty TNHH Fuji Việt Nam

Các hình thức trả lương tại công ty TNHH Fuji Việt Nam

Công ty có 2 hình thức trả lương cho người lao động:

- Trả lương theo thời gian: Đối với người gián tiếp sản xuất

- Trả lương theo sản phẩm: Đối với người trực tiếp sản xuất

Trả lương theo thời gian:

Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thờigian làm việc của công nhân viên Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc,ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc của nhà nước quyđịnh hoặc công ty quy định để thanh toán lương, trả lương theo thời gian làmviệc trong tháng Bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởngphòng ghi theo quyết định về chấm công Cuối tháng, căn cứ vào thời gian làmviệc thực tế và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả

Bảng thanh toán lươngtoàn công ty

Bảng thanh toán tiềnlương từng bộ phận

Bảng phân bổ tiềnlương và BHXH

Sổ cái 334, 338Chứng từ ghi sổ

- Bảng chấm công

- Phiếu xác nhận sảnphẩm hoàn thành

- Phiếu nghỉ hưởng BHXH…

Trang 31

Trường hợp công nhân làm thêm giờ hưởng lương theo thời gian thì tiềnlương trả cho thời gian làm thêm như sau:

- Mức 150% áp dụng đối với giờ làm thêm ngày thường

- Mức 200% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần

- Mức 300% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày lễ, tết

Ngoài ra, đối với lao động trả lương theo thời gian nếu làm việc vào banđêm thì doanh nghiệp phải trả lương làm việc vào ban đêm theo cách tính sau: Tiền lương làm việc vào ban đêm = Tiền lương giờ thục trả * 130% * số giờ làmviệc vào ban đêm

Mức 130% gồm tiền lương giờ thực trả làm việc vào ban ngày và 30% tiềnlương giờ thực trả làm việc vào ban đêm

Hàng tháng từ bảng chấm công của bộ phận gián tiếp sản xuất và từ hệ sốmức lương, cấp bậc đã được quy định của bộ tài chính tính tổng tiền lương theothời gian nhận được

Trả lương theo sản phẩm:

Được áp dụng đối với lao động trực tiếp sản xuất

Tiền lương mà người lao động nhận được phụ thuộc vào khối lượng vàchất lượng công việc mà họ hoàn thành

Lương theo sản phẩm: Lương = Số lượng * Đơn giá

Hạch toán số lượng lao động.

Chỉ tiêu số lượng lao động của công ty được phòng tổ chức hành chínhtheo dõi, ghi chép trên các sổ sách lao động Căn cứ vào số lao động hiện có tạicông ty như lực lượng lao động trực tiếp và gián tiếp, phòng tổ chức hành chính

có nhiệm vụ lập các danh sách lao động cho từng phân xưởng

Căn cứ để ghi sổ danh sách lao động là các hợp đồng lao động được kýtrực tiếp giữa người lao động với công ty Phòng kế toán ghi chép kịp thời, đầy

đủ vào sổ danh sách lao động của công ty lập đến từng phòng ban

Khi có thêm lao động hoặc có lao động nghỉ việc, kế toán lập danh sách laođộng tăng, giảm để điều chỉnh số lao động

VD: Trong tháng 7/ 2010 có 5 lao động mới vào công ty, kế toán căn cứvào hợp đồng lao động để lập danh sách lao động tăng và có 3 lao động nghỉviệc, kế toán căn cứ vào đơn xin nghỉ việc để vào danh sách lao động giảm

Trang 32

Họ và tên

Nămsinh

Đơnvị

lệđóng

%

Tiềnlương

Danh sách lao động tăng, giảm tháng 7 năm 2010 tại công ty TNHH Fuji Việt Nam

Lớp : KT2 – K4

Trang 33

Trang 34

Hạch toán lao động, tính lương, phụ cấp phải trả và các khoản trích theo lương của người lao động.

Trong công tỷ lệ nữ nhiều khi làm vợ, làm mẹ thì thời gian thai sản, sinh con,con ốm thường phải nghỉ dẫn đến việc gián đoạn dây truyền sản xuất làm chonăng suất không cao, ảnh hưởng đến doanh thu

Nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợiích của người lao động với lợi ích của doanh nghiệp,khuyến khích người laođộng chấp hành tốt kỉ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công, năng suất laođộng, công ty đã dùng 2 phương pháp trả lương sau:

*Trả lương theo thời gian

Phản ánh lao động tiền lương là bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian laođộng, làm việc của công nhân viên Mục đích là để theo dõi ngày làm việc thực

tế, nghỉ việc, ngừng việc hưởng BHXH để có căn cứ tính trả lương, BHXH trảthay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị Bảng chấm côngnày do mỗi phòng ban ghi hàng ngày Việc ghi chép bảng chấm công do cán bộphụ trách hoặc do các trưởng phòng các phòng ban có trách nhiệm chấm côngcho từng người làm việc Cuối tháng sẽ chuyển về văn phòng công ty cùng tất cảcác đơn chứng khác Cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy racông và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả

Trang 35

Công ty TNHH Fuji Việt Nam BẢNG CHẤM CÔNG

Đơn vị : Phòng tổ chức hành chính Tháng 9 năm 2012

TT Họ và tên

CV

Người duyệt Phụ trách bộ môn Người chấm công

Chú thích :

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	358,18 KB