Thực trạng công tác sản xuất kinh doanh kế toán tại công ty TNHH công nghiệp hòa phát

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán đối với doanh nghiệp thương mại, sản xuất, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát , cùng với sự giúp đỡ của giáo

MỤC LỤC

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HÒA

PHÁT 4

2.1.1.Ti n m t ề ặ 16

2.1.1.2 Các ch ng t s d ng ứ ừ ử ụ 17

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển phiếu chi 17

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển phiếu thu 18

2.1.2 Ti n g i ngân h ng ề ử à 25

2.1.2.1N i dung, ộ đặ đ ể 25 c i m Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chi tiền gửi ngân hàng 26

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển thu tiền gửi ngân hàng 27

2.3.1 K toán giá v n h ng bán Công ty TNHH công nghi p Hòa Phát ế ố à ở ệ 46

2.3.2 K toán doanh thu bán h ng v các kho n gi m tr doanh thu ế à à ả ả ừ 50

2.3.2.1 K toán doanh thu bán h ng ế à 50

2.3.2.2 K toán các kho n gi m tr doanh thu bán h ng ế ả ả ừ à 56

2.3.2.3 K toán chi phí bán h ng ế à 56

2.3.2.4 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p ế ả ệ 59

2.3.3 K toán doanh thu v chi phí ho t ế à ạ độ ng t i chính à 61

2.3.3.1 K toán doanh thu t i chính ế à 61

2.3.4 K toán thu nh p khác v chi phí khác ế ậ à 62

2.3.5 K toán xác nh k t qu ho t ế đị ế ả ạ độ ng bán h ng à 62

2.4.1 Nh n xét b máy k toán ậ ộ ế 66

2.4.1.2 Nh ng h n ch ữ ạ ế 66

2.4.2 ánh giá t ch c công tác k toán t i Công ty TNHH Công nghi p Đ ổ ứ ế ạ ệ Hòa Phát 67

2.4.2.1 u i m : Ư đ ể 67

2.4.2.2 H n ch ạ ế 69

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời buổi kinh tế thị trường hiện nay với cơ chế kinh doanh ngày càng thông thoáng, thủ thục hành chính nhanh ngọn, chính sách quản lý thay đổi nhằm đáp ứng với yêu cầu thực tế đòi hỏi hệ thống kế toán của các doanh nghiệp phải minh bạch và công khai Để đáp ứng yêu cầu ngày càng gắt gao của các doanh nghiệp trong công tác kế toán, sinh viên học chuyên ngành kế toán cần phải trau dồi kiến thức, nghiên cứu luật, chính sách của nhà nước về thuế và kế toán

Sau một thời gian dài được học tập chuyên ngành kế toán em đã có cơ hội thực tập, được tiếp xúc với thực tế Đây là cơ hội tốt giúp em hiểu sâu sắc hơn, thực

tế về kiến thức đã được học trong nhà trường

Thực tập chính là cơ hội tốt giúp cho em được hiểu thực tế công tác kế toán tại doanh nghiệp, là cơ hội để em rèn luyện kiến thức, phong cách làm việc trong doanh nghiệp, là cơ hội giao lưu với các anh chị có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao

Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát là doanh nghiệp hoạt động với đa dạng

các lĩnh vực thương mại, sản xuất… Do vậy công tác quản lý được phân chia thành những lĩnh vực cụ thể nhằm khai thác có hiệu quả các tiềm lực của Công ty

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán đối với doanh nghiệp thương mại, sản xuất, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát

, cùng với sự giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn và các anh chị phòng kế toán, em đã hoàn thanh bài Báo cáo thực tập tổng hợp của mình

Báo cáo tổng hợp là báo cáo tổng quan về tình hình tổ chức bộ máy quản lý,

bộ máy kế toán, tình hình hạch toán kế toán tại Công ty một cách rõ ràng và tổng hợp nhất Báo cáo gồm 2 Phần cơ bản sau:

Phần 1 : Tổng quan về Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát

Phần 2: Thực trạng công tác sản xuất kinh doanh kế toán tại Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HÒA

PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát

• Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát

• Địa chỉ: Thôn Đường Yên, Xã Xuân Nộn, Huyện Đông Anh, Hà Nội

• Người đại diện: Nguyễn Văn Huấn – chức vụ: Giám đốc

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Trong xu thế quốc tế hóa và hội nhập kinh tế thế giới, Việt Nam đang chủ động hội nhập sâu rộng với nền kinh tế toàn cầu, mỗi người dân đang tích cực đóng góp sức mình để đưa đất nước ngày càng hưng thịnh và phát triển Các

nghiệp trong và ngoài nước trong việc nâng cao chất lượng, tăng tỷ lệ nội địa hóa, giảm giá thành thiết bị và sản phẩm Để đáp ứng nhu cầu phong phú của quý vị, Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát chủ trương phát triển đa dạng sản phẩm và dịch vụ.

Tiền thân là một xưởng sản xuất găng tay theo hình thức hộ kinh doanh cá thể từ năm 2000 cung cấp đổ buôn cho các công ty thương mại Hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển và mở rộng Hiện nay, chúng tôi đang cung cấp các sản phẩm chính là thiết bị phụ trợ công nghiệp cho các công ty ở khu công nghiệp, khách nước ngoài Đến năm 2013 chúng tôi quyết định thành lập công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát Là một doanh nghiệp có hơn 10 năm trong lĩnh vực sản xuất và phân phối thiết bi công nghiệp phụ trợ chúng tôi tin tưởng sẽ mang đến cho quý vị những sản phẩm đẹp về hình thức, tốt về chất lượng, đúng về tiến độ, hợp lý về giá thành

1.2 Đặc điểm hoạt động quản lý của công ty.

Với nguyên tắc hoạt động tự nguyện, dân chủ, bình đẳng, công khai,

thống nhất theo đúng quy định hiện hành, công ty xây dựng cho mình mô hình

quản lý hiệu quả phù hợp với mô hình và điều kiện thực tế của công ty.

Tổ chức quản lý của bộ máy thống nhất từ trên xuống, mọi hình thức

chỉ đạo từ Giám đốc xuống các phòng ban điều hành với Toàn bộ hoạt động

của bộ máy được đặt dưới sự chỉ đạo của ban Giám đốc.

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát

Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Giám đốc: Là người đứng đầu đại diện theo pháp luật của công ty, có

GIÁM ĐỐC(Điều hành công ty)

Phó giám đốc tài chính

Bộ phận bán hàng

Phó giám đốc kỹ

Giúp việc cho giám đốc còn có 2 phó giám đốc, phó giám đốc tài chính kế toán phụ trách về vấn đề tài chính của công ty, còn phó giám đốc kỹ thuật phụ trách về mặt hàng, sản phẩm và các công trình đặt hàng của khách hàng.

- Phòng tài chính kế toán: gồm 5 người, 1 kế toán trường và 4 kế toán

viên Phòng tài chính - kế toán có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trong việc hạch toán kinh tế, tạo vốn và quản lý vốn của công ty, tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán theo quy định, chuẩn mực của Nhà nước, đồng thời cung cấp thông tin tài chính kinh tế cho giám đốc.

- Phòng kỹ thuật: gồm 4 người, 1 trưởng phòng và 3 nhân viên Phòng

kỹ thuật có nhiệm vụ quản lý công tác xây dựng quy trình công nghệ, lên định mức về kỹ thuật,… để hoàn thiện công trình theo đúng tiêu chuẩn Phòng kỹ thuật phải chọn mẫu phù hợp, kiểm định chất lượng, sau đó chuyển giao và hướng dẫn cho khách hàng, thiết kế theo công trình cho phù hợp.

-Phòng bán hàng: gồm 2 người, phụ trách việc tiếp nhận đơn đặt hàng

trực tiếp tại văn phòng công ty hoặc bán hàng qua điện thoại, sau đó chuyển cho phòng tài chính và kho để xuất hàng.

- Kho lưu trữ hàng hóa: gồm 12 người, 1 người phụ trách trông coi kho và 11 người vận chuyển kiêm thợ lắp đặt sản phẩm theo công trình.

1.3 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần nhất:

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty

Số TT

(1)

Chỉ tiêu (2)

Năm 2013 (3)

Năm 2014 (4)

Năm 2015 (5) So sánh 2014/2013 So sánh 2015/2014

Qua bảng 1.1, ta thấy công ty đã đạt được một số chỉ tiêu kinh tế khá khả quan, doanh thu tăng qua các năm Doanh thu của công ty tăng lên một cách liên tục qua các năm 2013, 2014, 2015 Cụ thể doanh thu thuần năm

2015 so với năm 2014 của công ty tăng 17.09% Doanh thu tăng góp phần nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên công ty và thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của công ty phát triển, là đòn bẩy mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra còn có thể bồi dưỡng nâng cao trình độ cho các bộ công nhân viên và mua sắm trang thiết bị mới để hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn.

Tuy nhiên, trong năm 2014, mặc dù doanh thu tăng nhiều hơn so với năm 2013 nhưng lợi nhuận vẫn giảm sút nguyên nhân là do chi phí hoạt động của công ty tăng Vì vậy công ty cần có những biện pháp để giảm thiểu tối đa mức chi phí hoạt động từ đó tăng lợi nhuận giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh tốt hơn Chí phí thuế TNDN năm 2015 tăng mạnh so với năm 2014 là

do năm 2014 doanh nghiệp được bù lỗ của năm 2013 nên số thuế phải nộp năm 2014 giảm nhiều Lợi nhuận kế toán trước thuế của năm 2014 mới đi vào hoạt động nên tới năm 2015 đã ổn định hơn và tăng 42.05% so với năm 2014

Từ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cho thấy, doanh nghiệp được đánh giá là một doanh nghiệp đang trên đà phát triển Trong tương lai với những tiềm năng hiện có và sự nỗ lực của toàn doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ đạt những kết quả cao hơn, đưa uy tín doanh nghiệp lên cao, phát triển mạnh mẽ hơn.

 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty:

Trong hoạt động kinh doanh tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau Tài sản và nguồn vốn là những yếu tố hàng đầu mà doanh nghiệp cần có để tiến hành sản xuất kinh doanh và tái sản xuất mở rộng, đồng thời nó thể hiện sức mạnh tiềm lực của doanh nghiệp về mặt tài chính - kinh tế

1.4 Những vấn đề chung của công tác kế toán của công ty

1.4.1 Vận dụng chế độ chính sách kế toán tại công ty.

Để Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát có thể thuận tiện trong hoạt động kinh doanh và hòa nhập với sự hội nhập kinh tế quốc tế, công ty đã

có những chính sách kế toán nhằm hạch toán công khai, minh bạch hoạt động

kế toán của mình như sau:

* Chế độ kế toán áp dụng theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

* Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.

* Đơn vị tiền tệ công ty áp dụng là: đồng tiền Việt Nam ( “VND”) Hạch toán theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với các quy định của Luật kế toán

* Hàng tồn kho được trình bày theo nguyên tắc giá gốc và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá hàng tồn kho

là phương pháp “Thực tế đích danh”.

* Thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

* Khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thằng

1.4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán vận dụng tại công ty.

Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết để xử lý thôn

g tin từ các chứng từ nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng

để lập các Báo cáo tài chính.

Trình tự ghi theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.4.3 Vận dụng chế độ chứng từ kế toán tại công ty

Các nhóm chứng từ sử dụng trong công ty bao gồm:

- Nhóm chứng từ về lao động tiền lương.

- Nhóm chứng từ về hàng tồn kho.

- Nhóm chứng từ về bán hàng.

- Nhóm chứng từ về vốn bằng tiền.

- Nhóm chứng từ về tài sản cố định.

Ngoài ra công ty còn có một số chứng từ mang tính hướng dẫn riêng khác

Tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát , kế toán tiến hành ghi

chép các chứng từ ban đầu một cách đầy đủ, kịp thời đảm bảo thực hiện các khâu tiếp theo một cách thuận tiện.

Các chứng từ như: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, thanh

toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương của đơn

vị, hóa đơn GTGT… được lập từ các bộ phận trong công ty khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi nhận được các chứng từ kế toán liên quan, kế toán công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ Chứng từ là

cơ sở để kế toán cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán và vào sổ, lập các báo cáo có liên quan.

Khâu tổ chức hạch toán đáp ứng yêu cầu kinh tế và pháp lý Các chứng

từ có liên quan phải thực hiện đúng theo mẫu của Bộ tài chính, việc lập và

và vận dụng cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

1.4.5 Báo cáo kế toán

Công ty áp dụng hệ thống Báo cáo tài chính theo Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kỳ lập báo cáo là báo cáo năm và báo cáo giữa niên độ Nơi gửi báo cáo của công ty là Cơ Quan Thuế, Cơ quan Thống Kế, phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư.

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN

- Bảng kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN

-Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DN

-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty lập theo phương pháp trực tiếp

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát áp dụng mô hình kế toán tức được tổ chức theo theo kiểu tập trung, kế toán trưởng điều hành các nhân viên phần hành không thông qua khâu trung gian Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty Hình thức tổ chức công tác này thuận tiện cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo công ty.

Sơ đồ 3: Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát

Ghi chú:

: quan hệ chỉ đạo

: quan hệ hỗ trợ

1.5.1 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán.

- Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm về pháp luật tài chính, kế toán.

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ

- Kế toán trưởng: Chịu toàn bộ trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế

toán, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc cũng như sự chỉ đạo kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Quản lý, theo dõi tình hình tài chính, tổ chức và tiến hành công tác kế toán, lập ra kế hoạch tài chính, báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh, giúp ban giám đốc đề ra các phương án kinh doanh phù hợp và có hiệu quả cho đơn vị mình.

- Kế toán hàng tồn kho kiêm tính giá vốn hàng bán: Có trách nhiệm

theo dõi chi tiết cả về mặt giá trị và hiện vật của vật tư theo dõi chủng loại, quy cách vật tư, hàng hóa theo địa điểm quản lý và sử dụng; bên cạnh đó tập hợp chi phí để tính giá vốn hàng bán.

- Kế toán tiền lương có nhiệm vụ:

+ Theo dõi tình hình biến động về số lượng, chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động.

+ Thực hiện đúng các chính sách về chế độ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Tiền lương của công nhân trực tiếp lắp đặt sản phẩm tại công trình do nhân viên quản lý lập và gửi về phòng kế toán theo công trình, căn cứ vào đó kế toán tiền lương vào chứng từ kế toán và quyết toán lương chính, bổ sung thu nhập và các khoản chế độ khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Kế toán thanh toán có nhiệm vụ:

+ Lập báo cáo hàng ngày, hàng tuần, cuối tháng về tình hình thanh toán chi phí, tình hình công nợ tồn đọng với các nhà cung cấp và nhân viên.

+ Lập kế hoạch thanh toán, thực hiện và theo dõi việc thanh toán theo đúng quy định.

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH, KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HÒA

PHÁT 2.1 Kế toán vốn bằng tiền

2.1.1.Tiền mặt

2.1.1.1 Nội dung, đặc điểm:

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của Công ty bao gồm: tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, tín phiếu và ngân phiếu

Tại Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát luôn có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty và cuối tháng trả lương cho nhân viên Kế toán tiền mặt được sử dụng tồn tại chủ yếu dưới dạng nội tệ với đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam Đồng, rất ít dưới dạng đồng ngoại tệ, qua đó phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm số tiền mặt tại quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.

Chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn công ty mới thanh toán bằng tiền mặt Để quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt của Công ty được tập trung bảo quản tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ

Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp

lệ Phiếu thu, chi đều được lập thành 2 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng

2.1.1.2 Các chứng từ sử dụng

• Phiếu chi, Hóa đơn giá trị gia tăng

Giao dịch tiền mặt chủ yếu tại quỹ của công ty chi cho: thanh toán điện nước, tiền cước điện thoại, mạng internet, chi lương Sau khi nhận chứng từ gốc

và kiểm tra ngày tháng, chữ ký, kế toán lập phiếu chi trên phần mềm Kế toán ghi ngày tháng lập phiếu Họ và tên trên phiếu chi, kế toán ghi tên người trực tiếp cầm tiền từ quỹ của công ty đi nộp tiền điện nước, điện thoại, Địa chỉ là tên Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát Lý do nộp tiền nếu chi cái gì thì ghi chi thanh toán cho cái đó, ví dụ: công ty chi thanh toán tiền điện tháng 08/2016 thì

kế toán ghi ở dòng lý do là: “Chi thanh toán tiền điện tháng 08/2016” Số tiền được ghi bằng số và bằng chữ Kèm theo chứng từ gốc Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt.

Quy trình luân chuyển chứng từ phiếu chi:

• Đối với phiếu chi

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ luân chuyển phiếu chi

Người

nhận tiền vốn bằng Kế toán

tiền

Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ

Nhập dư liệu vào phần mềm

kế toán FAST để bảo quản, lưu trữ

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ nhật ký chung

- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT tiền điện, nước, các chi phí phát sinh khác…Người nhận tiền viết giấy đề nghị thanh toán chuyển cho kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền kiểm tra lại hóa đơn và giấy đề nghị thanh toán

để lập phiếu chi rồi ký vào chỗ người lập Phiếu chi này được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt sau đó chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ chi tiền,

ký vào phiếu chi, sau khi người nhận tiền ký nhận trên phiếu chi thì thủ quỹ gửi lại phiếu chi này cho kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền nhập số liệu vào phần mềm kế toán để ghi sổ và lưu phiếu chi này Chứng từ được lập ở phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển vào Sổ quỹ tiền mặt và Sổ nhật ký chung.

• Đối với phiếu thu

Sau khi khách hàng cầm hóa đơn GTGT đến xác nhận giao dịch mua hàng, Kế toán lập phiếu thu: ghi “người nộp tiền” là tên của khách hàng trực tiếp nộp vào quỹ của công ty Lý do nộp: thu tiền về cái gì thì ghi cái đó Số tiền được ghi bằng số và chữ Kèm theo hóa đơn GTGT

Quy trình luân chuyển chứng từ phiếu thu:

Phiếu thu

Kế toán trưởng

Ký duyệt phiếu thu

Thủ Thủ Quỹ

Thu tiền, ký phiếu thu

Kế toán vốn bằng tiền

Nhập dữ liệu vào phần mềm

-Đối với nghiệp vụ thu tiền: Người nộp tiền xuất trình Giấy đề nghị tạm

ứng tiền, hóa đơn GTGT Căn cứ vào các chứng từ đó thì kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu rồi ký vào người lập Phiếu thu được chuyển cho

Kế toán trưởng để ký duyệt sau đó sẽ chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ thu tiền, ký nhận vào phiếu thu Phiếu thu này sau đó được chuyển lại cho kế toán vốn bằng tiền để nhập số liệu vào phần mềm kế toán và lưu chứng từ Chứng từ được lập ở phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển vào Sổ quỹ tiền mặt và Sổ nhật ký chung.

+ Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt ở quỹ khi phát hiện.

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.

Dư Nợ: Số tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt.

TK liên quan: TK 112, TK 133, TK 131, TK 331,

Nợ TK 111: 16.500.000 đ

Có TK 3331: 1.500.00

Có TK 511: 15.000.000 đ

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán sẽ phản ánh vào nhật ký chung sau

đó từ nhật ký chung lên sổ cái TK 111 theo

Biểu 2.1: Phiếu thu:

Biểu 2.2: Phiếu thu

111 131

Biểu 2.3: Phiếu chi

111 131

Biểu 2.4 SỔ CÁI

ĐƠN VỊ: Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát Mẫu số: 01-TT

Địa chỉ: Phòng tài vụ kế toán (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT -

BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Tên TK: Tiền Mặt - 111

tháng 08 năm 2016 ĐVT:1000đ

30/08 PT181 30/08 Thu tiền thảm dính bụi 511 17.136.000

31/08 PT182 31/08 Thu tiền găng tay 511 1.600.000

31/08 PT205 31/08 Thu tiền khăn lau 511 4.500.000

Cộng số phát sinh 250.450.600 100.800.000

Ngày 31 tháng 08 năm 2016

2.1.2 Tiền gửi ngân hàng

2.1.2.1Nội dung, đặc điểm

Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà Công ty gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,

đá quý,

Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng của Doanh nghiệp là Giấy báo Có, Giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng chuyển đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

2.1.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có

- Giấy ủy nhiệm chi

- Giấy nộp tiền, giấy rút tiền mặt

Các chứng từ trên được công ty dùng theo mẫu của ngân hàng mà công

ty mở tài khoản: Ngân hàng Agribank, Ngân hàng Vietcombank, và Ngân hàng BIDV.

Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ luân chuyển chi tiền gửi ngân hàng

Hàng ngày, khi có lệnh chuyển ủy nhiệm chi, giấy rút tiền mặt của giám đốc hoặc kế toán trưởng, kế toán vốn bằng tiền lập ủy nhiệm chi, (2

Nhận lại 1 liên ủy nhiệm chi

có xác nhận của ngân hàng, nhập vào phần mềm FAST

Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng

Sổ nhật

ký chung

Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi:

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ luân chuyển thu tiền gửi ngân hàng

Hàng ngày, khi có phát sinh thu tiền gửi ngân hàng (thu tiền hàng, lãi

tiền gửi…) ngân hàng nhận tiền, ghi tăng tài khoản tiền gửi của công ty và lập giấy báo có Kế toán vốn bằng tiền sẽ nhận giấy báo có từ ngân hàng để lập

chứng từ thu Chứng từ thu này được gửi cho kế toán trưởng ký duyệt Sau

đó, kế toán vốn bằng tiền sẽ nhận lại chứng từ để nhập dữ liệu vào phần mềm

và lưu chứng từ Chứng từ được nhập vào phần mềm kế toán sẽ tự động

chuyển vào Sổ quỹ tiền mặt và Sổ nhật ký chung.

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng:

TK 112 – ”Tiền gửi ngân hàng”

+ TK 1121 – ”Tiền Việt Nam”: tài khoản này được mở chi tiết theo từng ngân hàng:

bằng tiền

Kế toán trưởng

Kế toán vốn bằng tiền

Nhận tiền,

lập giấy

báo có

Nhận giấy báo có, lập chứng từ thu

liệu vào phần mềm FAST

Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng

Sổ nhật ký chung

TK 11212: Tiền VND gửi tại NH VP bank Ngô Quyền, Hà Nội

TK 11213: Tiền VND gửi tại NH BIDV Hồng Hà, Hà Nội + TK 1122 – ”Ngoại tệ”.

TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: dùng để phản ánh tình hình thu, chi quỹ tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp bao gồm đồng Việt Nam, ngoại tệ Nội dung phản ánh trên TK 112 như sau:

Bên Nợ:

+ Các khoản thu tiền hàng, nộp tiền mặt vào tài khoản của công ty… + Lãi tiền gửi

Bên Có:

+ Các khoản chi thanh toán tiền hàng, nộp thuế…

+ Trả lãi vay, các loại phí ngân hàng như phí quản lý tài khoản, phí SMS, phí chuyển tiền, phí mua quyển séc…

Dư Nợ: Số tiền mặt, ngoại tệ còn tại tài khoản ngân hàng.

UỶ NHIỆM CHI Số: 60

Chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện

Lập ngày: 28/08/2016

Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH công nghiệp Hòa Phát

Tại Ngân hàng: Vietcombank CN Chương Dương

Tên đơn vị nhận tiền: Cty TNHH Jangjung VINA

Số tài khoản: 0591 000 286868

Tại Ngân hàng: Vietcombank CN Hưng Yên

Số tiền bằng chữ: (Một trăm mười lăm triệu năm trăm nghìn đồng))

Nội dung thanh toán: Thanh toán mua găng tay

Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày: 28/08/2016 Ghi sổ ngày : …………

Kế toán TP Kế toán Kế toán TP Kế toán

SỐ TIỀN BẰNG SỐ 115.500.000đ

Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT kèm theo

UỶ NHIỆM CHI Số: 61

Chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện

Lập ngày: 30/08/2016

Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Công nghiệp hòa phát.

Tại Ngân hàng: Vietcombank CN CHương Dương

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Jangjung Vina

Số tài khoản: 0591 000 286868

Tại Ngân hàng: Vietcombank Hưng Yên

Số tiền bằng chữ: (Ba mươi bốn triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng)

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền mua găng tay

Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày: 30/08/2016 Ghi sổ ngày : …………

Kế toán TP Kế toán Kế toán TP Kế toán

SỐ TIỀN BẰNG SỐ 34.320.000đ

Biểu 2.6: Hóa đơn kèm theo:

Biểu 2.7: Sổ cái TK 112

ĐƠN VỊ: Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát Mẫu số: 01-TT

Địa chỉ: Phòng tài vụ kế toán (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

19/08 UNC35 19/08 Trả tiền hàng găng tay 331 115.500.000

2.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát

2.2 1 Tài khoản sử dụng

Các tài khoản sử dụng tập hợp chi phí sản xuất theo dõi trên TK 621, 622,

627, 154 :

TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK622 : Chi phí nhân công trực tiếp

TK 627: Chi phí sản xuất chung

TK 154; Chi phí kinh doanh dở dang

2.2.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất

2.2.2.1 Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công ty TNHH Công nghiệp Hòa Phát Mẫu số S03a- DN

Địa chỉ: Đường Yên, Xuân Nộn, Đông Anh, Hà Nội ( Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC

ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC )

NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2016

Ngày tháng

Số trang trước chuyển sang 3.075.249.261 3.075.249.261

Ngày tháng

Đã ghi

STT dòng

TK đối ứng Số phát sinh

Ngày tháng

Đã ghi

STT dòng

TK đối ứng Số phát sinh

Từ các Nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt nếu có liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán lên Sổ cái Tk 621

Biểu mẫu 2.27: Sổ cái

ĐƠN VỊ: Công ty TNHH Công Nghiệp Hòa Phát Mẫu số: 01-TT

Địa chỉ: Phòng tài vụ kế toán (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 – chi phí nguyên liệu, vật liệu

31/08 Xk203 16/08 Xuất NVL dùng phân xưởng 152 12.300.000

31/08 TL2 31/08 Các khoản trích theo lương 338 20.150.000