Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần chăn nuôi và dịch vụ Hoàng Long Phần 2: Thực trạng công tác quản lý, sản xuất – kinh doanh, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần chăn nuôi và dịch vụ Hoàng Long. Phần 3: Nhận xét và đánh giá về tổ chức quản lý kế toán tại Công ty cổ phần chăn nuôi và dịch vụ Hoàng Long.
Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế toán - Kiểm MỤC LỤC MỤC LỤC Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long 13 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức hoạt động Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long 15 .5 Sơ đồ 3: Bộ máy kế toán Công ty 16 LỜI MỞ ĐẦU .7 TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I.Lịch sử hình thành phát triển đơn vị 1.Khái quát Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long Khái quát hình thành phát triển Công ty cổ phần chăn nuôi dịch vụ Hoàng Long II.Mơ hình quản lí Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long 14 1.Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý 14 Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần chăn nuôi dịch vụ Hoàng Long 14 2.Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận 15 III.Tổ chức quản lý hoạt động 16 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức hoạt động Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long 16 IV.Cơng tác kế tốn 17 1.Tổ chức máy kế tốn, phân cơng lao động kế toán 17 Sơ đồ 3: Bộ máy kế tốn Cơng ty 17 2.Chế độ kế toán áp dụng .18 2.1.Các sách kế toán chung 18 2.2.Hệ thống chứng từ kế toán .18 2.3.Hệ thống tài khoản kế toán .19 2.4.Hình thức sổ kế toán 19 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kể toán 20 2.5.Hệ thống báo cáo tài .21 PHẦN 22 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG LONG 22 I.Nội quy, quy chế đơn vị, thoả ước lao động tập thể 22 1.Nội quy, quy chế đơn vị 22 1.2.Vệ sinh, ăn ở, ứng xử 23 Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế toán - Kiểm 2.Hệ thống văn quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý vận dụng để hạch toán đơn vị 23 2.1.Hoạt động thu, chi toán .23 2.2.Hoạt động đầu tư, sử dụng, lý, nhượng bán tài sản cố định 25 2.3.Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư, hàng hoá 26 2.4.Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp) đơn vị 27 II.Thực trạng vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán hạch toán kế toán tiền lương đơn vị 30 1.Những lý luận chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp .30 1.1.Vai trị lao động q trình sản xuất kinh doanh 30 1.3.Ý nghĩa, tác dụng công tác quản lý lao động, tổ chức lao động 32 1.4.2.Ý nghĩa tiền lương 33 1.4.3.Quỹ tiền lương .33 1.5.Các chế độ tiền lương, trích lập sử dụng KPCĐ, BHXH, BHYT .34 1.5.1.Chế độ Nhà nước quy định tiền lương 34 1.6.Các hình thức tiền lương 37 1.6.1.Hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động 37 1.6.1.1.Khái niệm hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động .37 1.6.1.2.Các hình thức tiền lương thời gian phương pháp tính lương .37 1.6.2.Hình thức trả lương theo sản phẩm .39 1.7.Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 40 1.8.Trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất trực tiếp 41 1.9.Kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 41 1.10.Kế toán tổng hợp tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT 42 1.10.1.Các tài khoản chủ yếu sử dụng .42 1.10.2.Phương pháp kế toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu .45 Sơ đồ 5: Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 45 2.Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần chăn nuôi dịch vụ Hoàng Long 45 2.1.Công tác tổ chức quản lý lao động doanh nghiệp 45 2.1.1.Công tác tổ chức 45 2.1.2.Công tác quản lý .46 Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế tốn - Kiểm 2.2.Các hình thức trả lương tính lương Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hoàng Long .46 2.2.1.Hình thức trả lương cách tính lương 46 2.2.2.Trình tự ghi sổ tổng hợp kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 48 Sơ đồ 6: Trình tự hạch tốn lương khoản trích theo lương 48 2.2.3.Hạch tốn khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ 56 PHẦN 66 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG LONG 66 1.2.Cơng tác hạch tốn 67 Nhược điểm 67 II Kiến nghị để hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương .67 1.Về lao động 67 2.Phương thức trả lương 67 Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế toán - Kiểm DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT NỘI DUNG CHỮ VIẾT TẮT Cán công nhân viên CBCNV Quyết định QĐ Bộ tài BTC Tài khoản TK Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Kinh phí cơng đồn KPCĐ Kế toán KT Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế tốn - Kiểm DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long 13 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức hoạt động Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long 15 Sơ đồ 3: Bộ máy kế tốn Cơng ty 16 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kể toán .19 Sơ đồ 5: Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 44 Sơ đồ 6: Trình tự hạch tốn lương khoản trích theo lương 47 Sơ đồ 7: Thủ tục toán lương 52 Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiểm DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Bảng tóm tắt số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh cơng ty 12 Bảng 2: Tỷ lệ trích theo lương 47 Bảng 3: Bảng chấm công 49 Biểu mẫu 01 54 Biểu mẫu 02 55 Biểu mẫu 03 58 Biểu mẫu 04 59 Bảng 4: Bảng toán BHXH 60 Biểu mẫu 05 62 Biểu mẫu 06 63 Biểu mẫu 07 64 Biểu mẫu 08 65 Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế toán - Kiểm LỜI MỞ ĐẦU Như biết, kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triền phải quan tâm đến nhiều vấn đề : nghiên cứu thị trường, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng… đặc biệt vấn đề lao động, khơng có người lao động sản xuất khơng thể diễn tồn Để đảm bảo trình tái sản xuất, trước hết, cần đảm bảo tái sản xuất sức lao động Và tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc Tiền lương trả với thành lao động khuyến khích người lao động hăng say làm việc, tăng hiệu cho doanh nghiệp Gắn với tiền lương khoản trích theo lương, bao gồm : BHXH, BHYT, KPCĐ Đây quỹ xã hội thể quan tâm doanh nghiệp, toàn xã hội đến người lao động Như nói rằng, tiền lương khoản trích theo lương vấn đề quan trọng doanh nghiệp người lao động quan tâm Chế độ tiền lương phải hợp lí, hiệu quả, đảm bảo lợi ích cá nhân cho người lao động, đồng thời đảm bảo mục tiêu lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương cần quan tâm, quản lí chặt chẽ, đảm bảo giải hài hoà mối quan hệ lợi ích doanh nghiệp Tuy nhiên, với thời gian, tình hình kinh tế ngày đa dạng, phức tạp, chế độ kế toán cũ bộc lộ số bất cập, cần có hồn thiện cho phù hợp hiệu Đây vấn đề nằm quan tâm nghiên cứu nhà kế toán Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế toán - Kiểm Là nhà kế toán tương lai, để hiểu rõ vấn đề này, qua thời gian thực tập Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long, em chọn đề tài : “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long” Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long Phần 2: Thực trạng công tác quản lý, sản xuất – kinh doanh, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long Phần 3: Nhận xét đánh giá tổ chức quản lý kế tốn Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long Chun đề báo cáo thực tập sở ngành em hoàn thành với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn: Phạm Minh Hoa toàn thể cô chú, anh chị cán Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long ` Với chun đề này, trình độ nhận thức cịn hạn chế , thời gian tìm hiểu kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, nên khó tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy cô công ty để chuyên đề em đạt kết cao Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2015 Sinh viên Trần Thị Sao Mai Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế toán - Kiểm PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I.Lịch sử hình thành phát triển đơn vị 1.Khái quát Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long • Tên đơn vị tiếng việt: Công ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long • Tên đơn vị tiếng anh: Hoang Long to breed and service joint stock company • Tên giao dịch, tên viết tắt: HOANG LONG B.S., JSC • Địa trụ sở chính: Đội – Thôn Tri Lễ - Xã Tân Ước - Huyện Thanh • • • • Oai – TP.Hà Nội ĐT: 0433 970 331 Mã số thuế: 0103028266 Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng Ngành, nghề kinh doanh: chủ yếu hoạt động xây dựng chuồng trại cung cấp trang thiết bị chuồng trại phục vụ chăn nuôi; bán buôn thực phẩm (thịt lợn) Khái quát hình thành phát triển Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 10 Khoa Kế tốn - Kiểm Cơng ty cổ phần Chăn ni dịch vụ Hồng Long thành lập từ năm 2008 thành viên hùn vốn Trong người có tới người xuất thân chẳng liên quan đến lĩnh vực chăn ni Người làm nghề bật bông, chăn ga gối đệm, người làm nghề lái xe, buôn bán vật liệu xây dựng, người lái máy xúc máy đào, người buôn lúa giống… Vậy ý tưởng hình thành cơng ty xuất phát từ đâu??? Nói ngun nhân thành lập, ơng Nguyễn Hữu Thắng – giám đốc công ty chia sẻ: “Ngang dọc thời, đến lúc chùn chân, muốn q hương làm Lúc đầu, định nuôi lợn gia công cho Công ty C.P Thái Lan, sau, xuất phát từ suy ngĩ: “Người nước ngồi đến thành lập cơng ty ni lợn mà người quê phải chịu bó tay làm thuê để họ chi phối sao?” Vì tơi lớn q, khơng muốn làm thêm cho người nước nên thành viên hội đồng quản trị định tự đơi chân Và cơng ty thành lập Vay mượn, chấp thứ có thể, thành viên góp tỷ đồng Sau đó, nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện quyền địa phương, công ty vừa chuyển đổi vừa mua bán đất nông nghiệp cánh đồng chiêm trũng, lầy thụt canh tác lúa vụ không hiệu thôn để tiến hành xây dựng trang trại” Khi có đất tay, ban lãnh đạo bắt tay vào xây dựng trang trại Ai trước làm cơng nhân khí chịu trách nhiệm khâu hàn xì nhà xưởng, người làm thầu xây dựng nhận trách nhiệm thiết kế mảng xây Số lại, cử học thú y, quản lý quản trị kinh doanh… Chỉ vòng tháng, khu đồng chiêm trũng dần mọc lên khu nuôi lợn đại Lấy ngắn ni dài, hồn thành chuồng trại đến đâu tiến hành ni lợn đến đó, với đồng vốn ỏi thời kỳ bão giá, Cơng ty Hồng Long có lợi nhuận từ năm đầu xây dựng Công ty đầu tư mua vào 156 lợn giống, có 46 lợn ơng bà, với 110 lợn bố mẹ thuộc dòng lai siêu nạc giống ngoại Với môi Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội 56 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 2.2.3.Hạch tốn khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ + Đối tượng đóng BHTN theo Luật BHXH người lao động làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn xác định thời hạn từ đủ 12 tháng đến 36 tháng +Nghị định Chính phủ số 127/2008/NĐ-CP ngày 12/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật bảo hiểm xã hội bảo hiểm thất nghiệp +Thơng tư Bộ tài Chính số 96/2009/TT – BTC ngày 20/5/2009 hướng dẫn chế độ tài quỹ bảo hiểm thất nghiệp Thơng tư có số nội dung chính: Quy định nguồn kinh phí đóng bảo hiểm thất nghiệp thuộc trách nhiệm đóng đơn vị sử dụng lao động theo khoản điều 25 Nghị định số 127/2008/NĐ – CP; hỗ trợ kinh phí từ ngân sách nhà nước thực sách bảo hiểm thất nghiệp theo khoản Điều 26 Nghị định số 127/2008/NĐ – CP; chi trả chế độ bảo hiểm thất nghiệp; chi phí quản lý bảo hiểm thất nghiệp theo điều 29 Nghị định số 127/2008/NĐ – CP; quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp theo Điều 30 Nghị định số 127/2008/NĐ – CP +Luật số 71/2006/QH11 Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 29/6/2006.Luật quy định bảo hiểm xã hội +Vận dụng văn công ty: Việc thuê lao động thực Hợp đồng lao động ký kết giám đốc Người lao động Trong Hợp đồng quy định rõ mức lương, điều kiện lao động, quyền nghĩa vụ bên Quỹ BHXH: Từ 1/1/2014 tính 26 % tổng quỹ lương, 18% tính vào chi phí kinh doanh cơng ty, 8% người lao động góp trừ vào lương Cơng ty nộp hết 26% cho quan bảo hiểmVí dụ: Nguyễn Thị Hường thuộc phịng kế tốn cuối tháng kế tốn tính số tiền lương là: 2.191.200 số tiền mà Hường phải nộp BHXH là: 2.191.200 x % = 175.296 đồng Cịn tiền BHXH mà cơng ty phải chịu vào chi phí là: 2.191.200 x 18% = 394.416 đồng Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 57 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn KPCĐ: tính 3% tổng lương, 2% tính vào chi phí kinh doanh cơng ty, cịn 1% người lao động góp trừ vào lương Quỹ BHTN: Được tính 2% tổng lương, 1% tính vào chi phí kinh doanh cơng ty, cịn 1% người lao động góp trừ vào lương BHYT: tính 4.5% tổng lương, 3% tính vào chi phí kinh doanh cơng ty, cịn 1.5% người lao động góp trừ vào lương Nguyên tắc quản lý quỹ sau: BHXH quan bảo hiểm xã hội quản lý việc chi tiêu thông qua phận bảo hiểm với phận kế tốn Cơng ty BHYT thuộc quyền quản lý quan BHYT, việc trợ cấp BHYT thông qua hệ thống y tế KPCĐ quan quản lý cơng đồn cấp trên, việc chi tiêu sử dụng KPCĐ sở cơng đồn sở chịu trách nhiệm Để hạch toán qũy này, kế tốn Cơng ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác Mức độ trợ cấp trường hợp cụ thể công ty áp dụng theo quy định hành cần thiết phải có chứng từ sau: Đối với trường hợp nghỉ ốm, ốm phải có phiếu nghỉ hưởng BHXH có đóng dấu bệnh viện, chữ ký bác sỹ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế hưởng BHXH Tiền trợ cấp BHXH hưởng 75% lương cấp bậc thân Đối với trường hợp thai sản phải có giấy chứng nhận bệnh viện giấy khai sinh Mức BHXH hưởng 100% + tháng lương sinh Trường hợp nghỉ tai nạn lao động: Chứng từ cần có là: "Biên điều tra tai nạn lao động" (Mẫu số 04-LĐTL) Tiền trợ cấp BHXN hưởng 100% lương suốt trình điều trị Căn vào chứng từ trên, kế toán đối chiếu với bảng chấm cơng tổ đội, phịng ban để xác định mức trợ cấp Trường hợp người lao động báo nghỉ BHXH làm khơng tính trợ cấp cho ngày Biểu mẫu 03 Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 58 Khoa Kế tốn - Kiểm Đơn vị : Cơng ty TNHH Bắc Sông Hồng Mẫu số 04 – LĐTL Bộ phận : marketinh Ban hành theo QĐ số 48TCQĐ/CĐKT ngày 14/09/2006 Bộ Tài PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI Họ tên: Nguyễn Thị Lê Tên Quan y Ngày Tuổi: 30 Lý khám Số ngày nghỉ Y bác sĩ Số ngày Xác nhận Tổng số Từ ngày Đến hết Xác nhận ngày tế Thực nghỉ phụ Trách phận Thanh Đau Oai thượng 03 20/10 22/10 03 01 28/10 28/10 01 vị Tổng 04 04 Phiếu với chứng từ gốc: đơn thuốc, giấy khám bệnh gửi lên phịng kế tốn để toán Tại kế toán tiền lương viết phiếu toán sau: Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 59 Khoa Kế tốn - Kiểm Biểu mẫu 04 PHIẾU THANH TỐN TRỢ CẤP BHXH Họ tên : Nguyễn Thị Lê Chức vụ : Nhân viên Bộ phận : bán hàng Tuổi : 30 Thời gian đóng BHXH : năm Tiền lương đóng BHXH trước nghỉ : 445.000 x 2,1 = 934.500đ Số ngày nghỉ: 07 ngày Trợ cấp mức 75% : 934.500 x 75% x = 223.006 đ 22 Bằng chữ :hai trăm hai mươi ba nghìn khơng trăm khơng sáu đồng Ngày 30 tháng năm 2015 Kế toán BHXH (ký, họ tên) Trưởng ban BHXH (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Trên sở phiếu nghỉ hưởng BHXH phiếu toán trợ cấp BHXH kế toán tiền lương lập bảng toán BHXH (Bảng số -Mẫu số 04-LĐTL) Bảng tập hợp theo tổ đội, phòng ban số tiền tổng cộng hưởng BHXH người lao động Cuối tháng dựa vào bảng toán BHXH, kế toán lập "Bảng tổng hợp ngày nghỉ trợ cấp BHXH" cho phận tổng hợp lại cho tồn cơng ty gửi cho quan bảo hiểm toán Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 60 Khoa Kế tốn - Kiểm Bảng 4: BẢNG THANH TỐN BHXH Các khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội (thay lương) S T T Họ tên Nghỉ ốm, ốm Khoả Ngày n chi Nguyễn Nghỉ thai sản Tiền Khoả (đ) n chi Ngày Nghỉ TNLĐ Tiền Khoả Ngà (đ) n chi y Tiề Tổng Ký cộng nhận n (đ) Thị Lê Tổng 223.006 233.006 cộng Bằng chữ: hai trăm hai mươI ba nghìn khơng trăm khơng sáu đồng Ngày Tiểu ban kiểm tra cơng đồn sở (ký tên ) KT trưởng (ký tên) tháng năm 2015 Trưởng ban BHXH (ký tên) Từ số liệu bảng toán BHXH, kế toán vào sổ chi tiết TK 338 (bảng số Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 61 Khoa Kế tốn - Kiểm toán 10) Cuối tháng cộng sổ kế tốn chi tiết vào lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Số liệu tổng cộng sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Tóm lại q trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long tương đối phù hợp với đặc điểm Công ty, nhiên số tòn cần khắc phục hoàn thiền để đạt hiệu kinh doanh Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội toán 62 Khoa Kế toán - Kiểm Biểu mẫu 05 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 49 Ngày 31 tháng năm 2015 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi Trích BHXH, kỳ 641 10.196.472 Trích BHYT kỳ 642 1.547.310 Trừ vào lương người lao động 334 4.990.214 Trích KPCĐ kỳ 334 1.996.084 998.042 338 19.728.122 Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội toán 63 Khoa Kế toán - Kiểm Biểu mẫu 06 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 53 Ngày 31 tháng năm 2015 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi Nộp BHXH tháng tháng 112 19.960.856 Nộp BHYT tháng tháng 112 2.994.126 Nộp KPCĐ tháng tháng 111 998.042 Thanh toán trợ cấp BHXH cho cnv 111 402.736 338 19.728.222 Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 64 Khoa Kế toán - Kiểm Biểu mẫu 07 SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng Năm: 2015 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: TK338 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH NT 95 97 99 3/10 4/10 3/10 49 30/1 98 23/1 ĐVT: Đồng TK Số phát sinh đối ứng Nợ Có - Số dư đầu tháng -Số phát sinh tháng 112 +Nộp BHXH cho 112 CQQL 111 +Nộp BHYT cho CQQL 641 +Nộp KPCĐ cho 642 CQQL 334 +BHXH phải nộp tháng Trừ vào lương người 111 LĐ BHXHcủa CN nghỉ phép + BHYT phải nộp Trừ vàolương người LĐ +KPCĐ Phải nộp Thanh toán trợ cấp BHXH - Cộng phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Số dư N C 25.017.421 19.960.856 2.994.126 998.041 10.101.409 1.547.310 4.990.214 1.996.086 998.043 1.996.086 402.736 24.355.760 21.629.148 22.290.809 Ghi : Các khoản nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tháng trước Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội toán 65 Khoa Kế toán - Kiểm Biểu mẫu 08 SỔ CÁI Tháng Năm: 2015 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: TK 338 Ngày Chứng từ ghi sổ tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng ĐVT: Đồng Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Ghi - Số dư đầu tháng 25.017.421 -Số phát sinh tháng 30/10 53 30/10 +Nộp BHXH cho CQQL 112 19.960.856 30/10 53 30/10 +Nộp BHYT cho CQQL 112 2.994.126 30/10 53 30/10 +Nộp KPCĐ cho CQQL 30/10 49 30/10 30/10 998.042 +BHXH phải nộp 641 tháng 642 Trừ vào lương người LĐ 334 + BHYT phải nộp Trừ vàolương người LĐ 30/10 98 111 10.101.409 1.547.310 4.990.214 1.996.084 334 998.042 +KPCĐ Phải nộp 1.996.084 Thanh toán trợ cấp BHXH 111 cho CBCNV - Cộng phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 402.736 24.355.760 21.629.148 22.290.809 Ngày 31 tháng năm 2015 Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 66 Khoa Kế toán - Kiểm Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu ) PHẦN NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHĂN NI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG LONG I.Một số nhận xét chung Trong trình hoạt động phát triển, cơng ty tích luỹ số kinh nghiệm công tác quản lý công tác tổ chức kinh doanh Việc quản lý lao động công ty thực chặt chẽ, đảm bảo quyền lợi cho người lao động Cơng ty có phân cơng cán quản lý riêng việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động BHXH, BHYT, KPCĐ Việc bố trí, xếp lao động hợp lý, tính tốn trả cơng cho người lao động cách thoả đáng, góp phần nâng cao lực sản xuất, tiết kiệm hao phí lao động Từ mang lại hiệu kinh tế cao Thực tế, cán Kế tốn Cơng ty áp dụng quy định có vận dụng hợp lý nhằm hồn thiện hệ thống chứng từ, sổ sách phương pháp hạch tốn Nhờ có điều chỉnh kịp thời theo tiến chuyên môn đội ngũ cán – nhân viên có lực, nhiệt tình tinh thần trách nhiệm cao cơng việc nên máy kế toán thực tốt chức năng, đồng thời góp phần quan trọng phát triển chung Công ty Ưu điểm 1.1.Bộ máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long gọn nhẹ, điều khẳng định trình độ chun mơn nghiệp vụ cán kế tốn Cơng ty vững vàng, người kiêm nhiệm nhiều công việc mà đảm bảo chế độ báo cáo thường xuyên kịp thời cho Giám đốc để nắm bắt tình hình tài Cơng ty Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội tốn 1.2.Cơng tác hạch tốn 67 Khoa Kế tốn - Kiểm Việc hạch tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành Thu nhập cán công nhân viên tương đối cao ồn định, làm cho Cán công nhân viên làm việc Công ty yên tâm công tác, phát huy sáng kiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhược điểm Cơng thức tính lương cịn phức tạp, việc xác định hệ số hoàn thành cơng việc, làm để tính lương nên số tiền lương người lao động nhận chưa thể đầy đủ kết công việc mà họ làm Như chưa đảm bảo nguyên tắc lý thuyết tiền lương “trả công ngang cho lao động nhau” II Kiến nghị để hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương 1.Về lao động Các phận phòng ban nghiệp vụ phải có đủ trình độ lực để làm trịn nhiệm vụ tự trau dồi nghiên cứu chuyên môn nghiệp vụ Chủ động tìm kiếm bạn hàng, ký kết hợp đồng thực hợp đồng kinh tế với khách hàng Việc áp dụng nguyên tắc khuyến khích vật chất người lao động cần phải thường xuyên làm tốt cơng tác trị tư ttưởng cơng nhân biện pháp tuyên truyền phổ biến đầy đủ chế độ sách lao động tiền lương mà nhà nước ban hành 2.Phương thức trả lương Hiện nay, ngày phát triển hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt, hàng loạt Ngân hàng nước Quốc tế xây dựng hệ thống box rút tiền thẻ, hay sử dụng tài khoản cá nhân Đây bước phát triển lớn hệ thống Ngân hàng Việt Nam, giảm bớt lưu thông tiền mặt, Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội 68 Khoa Kế toán - Kiểm toán tránh phiền phức mà tiền mặt gây độ an tồn khơng cao, cồng kềnh việc di chuyển Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 69 Khoa Kế tốn - Kiểm KẾT LUẬN Cơng tác tổ chức quản lý kế toán tiền lương khoản trích theo lương BHXH nội dung bản, quan trọng công tác quản lý kinh tế Tổ chức quản lý tốt công tác lao động cơng ty phải tính tốn hợp lý khoa học việc lập kế hoạch lao động tiền lương, toán khoản chi trả cho cán cơng nhân viên góp phần khơng nhỏ cơng việc giảm giá thành sản phẩm Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung công ty giúp cho người lãnh đạo cơng ty nắm tình hình lao động đạo nhân viên có hiệu quả, đồng thời có biện pháp kịp thời, đắn với tình hình Cơng ty cổ phần chăn ni dịch vụ Hồng Long Do cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng cơng tác kế tốn nói chung phải ln ln khơng ngừng hồn thiện Qua thời gian thực tập tìm hiểu tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần chăn nuôi dịch vụ Hoàng Long, em thu nhiều kiến thức thực tế tổ chức kế toán với phần hành, sâu tìm hiểu tiền lương cơng ty Từ em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương Công ty Mặc dù cố gắng vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cơng tác kế tốn, trình độ nhận thức cịn hạn chế chắn viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp Phạm Minh Hoa đến vấn đề để viết hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến cô Phạm Minh Hoa cảm ơn Ban giám đốc cán Công ty cổ phần chăn nuôi dịch vụ Hồng Long tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội 70 Khoa Kế toán - Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày tháng .năm 2015 Giáo viên hướng dẫn Ths.Phạm Minh Hoa Trần Thị Sao Mai – KT3 – K7 Báo cáo thực tập sở ngành