Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa bàn thành phố hà nội

ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đề tài: Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán Công ty Chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Ngày nay, với phát triển thị trường chứng khoán, công ty chứng khoán đóng vai trò ngày quan trọng việc tạo lập điều hành thị trường tài Với vai trò tổ chức trung gian thị trường chứng khoán thực trung gian tài thông qua hoạt động mình, công ty chứng khoán trở thành tác nhân quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế nói chung thị trường chứng khoán nói riêng Tuy nhiên, định chế tài đặc biệt với đặc thù hoạt động đa dạng, công ty chứng khoán phải tuân theo quy tắc tài phức tạp Việc tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán cách khoa học xác không giúp công ty chứng khoán khai thác lực nhân viên kế toán cách hiệu quả, thông tin kế toán phản ánh cách kịp thời xác theo quy định mà đảm bảo quyền lợi nhà đầu tư Mặc dù có văn hướng dẫn hạch toán kế toán công ty chứng khoán trình vận dụng vào công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn thành phố Hà Nội bộc lộ mặt chưa phù hợp, có nhiều điểm bất cập cần phải nghiên cứu hoàn thiện Xuất phát từ lý đó, lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn thành phố Hà Nội” Mục đích nghiên cứu đề tài: - Luận văn nghiên cứu hệ thống hoá sở lý luận tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán - Luận văn nghiên cứu, tiếp cận thực tế, đánh giá thực trạng hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn thành phố Hà Nội để tìm vướng mắc, hạn chế, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán nói chung công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội nói riêng Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tế tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu đề tài: Luận văn sử dụng phương pháp biện chứng vật kết hợp với nguyên lý khoa học kinh tế để nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội Đồng thời, luận văn sử dụng phương pháp điều ra, khảo sát, phân tích tổng hợp liệu phục vụ công tác nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán - Luận văn có khảo sát thực tế tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội - Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn thành phố Hà nội Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm 03 chương: Chương I Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán Chương II Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội Chương III Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN 1.1LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1.1.1 1.1.1.1 Khái niệm tổ chức hạch toán kế toán Khái niệm chung hạch toán kế toán Trong hình thái kinh tế xã hội nào, hoạt động sản xuất sở tồn phát triển người, nhu cầu phải thực chức quản lý hoạt động sản xuất nhu cầu tất yếu Xã hội phát triển quan tâm đến hoạt động sản xuất người tăng cần thiết phải tăng cường quản lý hoạt động sản xuất Để có thông tin phục vụ cho quản lý hoạt động kinh tế, cần thiết phải thực quan sát, đo lường, tính toán ghi chép hoạt động đó, nghĩa phải hoạch toán trình kinh tế “Hạch toán hệ thống điều tra quan sát, tính toán, đo lường ghi chép trình kinh tế, nhằm quản lý trình ngày chặt chẽ hơn” Mục đích hạch toán cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất, cho quản lý kinh tế Các thông tin thu nhiều nguồn khác hạch toán nghệp vụ, hạch toán thống kê, nhiên, hạch toán kế toán nguồn quan trọng, thiếu Hạch toán kế toán có đặc điểm sau: - Hạch toán kế toán phản ánh giám đốc cách liên tục toàn diện có hệ thống tất loại vật tư, tiền vốn hoạt động kinh tế Về thực chất hạch toán kế toán nghiên cứu tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành trình vận động tài sản tổ chức, đơn vị Nhờ mà hạch toán kế toán thực giám đốc liên tục trước, sau trình sản xuất kinh doanh sử dụng vốn Để thực chức phản ánh giám đốc mình, hạch toán kế toán sử dụng thước đo: thước đo vật, thước đo lao động thước đo tiền tệ, thước đo tiền tệ coi chủ yếu Nghĩa nghiệp vụ kinh tế ghi chép theo giá trị biểu tiền Nhờ mà hạch toán kế toán cung cấp tiêu tổng hợp phục vụ cho việc giám đốc tình hình thực kế toán kinh tế tài Hạch toán kế toán sử dụng hệ thống phương pháp khoa học phương pháp chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tính giá phương pháp tổng hợp cân đối Trong phương pháp lập chứng từ thủ tục hạch toán bắt buộc phải có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhớ mà số liệu kế toán cung cấp đảm bảo tính xác có sở pháp lý vững Như vậy, với hai chức thông tin kiểm tra, hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có ý nghĩa lớn không doanh nghiệp mà với toàn kinh tế xã hội nói chung Thông tin hạch toán kế toán có số đặc điểm bật như: + Thông tin hạch toán kế toán thông tin động tuần hoàn tài sản + Thông tin hạch toán kế toán thông tin hai mặt tượng, qua trình: Vốn nguồn, tăng giảm, chi phí kết quả… Những thông tin có ý nghĩa lớn việc ứng dụng hạch toán kinh doanh + Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt: thông tin kiểm tra Với chất vậy, thông tin hạch toán kế toán phục vụ cho nhiều đối tượng không cho nhà quản lý doanh nghiệp việc định kinh doanh phù hợp mà cho đối tượng bên ngoài, có liên quan lợi ích doanh nghiệp nhà đầu tư, quan nhà nước… Để thực chức thông tin kiểm tra kế toán, đói hỏi phải tiến hành việc tổ chức hạch toán kế toán, thiết kế hệ thống thu thập, xử lý, phân tích, tổng hợp số liệu trình kinh tế diễn đơn vị kế toán nhằm cung cấp thông tin hữu ích phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp, Nhà nước đối tượng liên quan 1.1.1.2 Khái niệm Tổ chức hạch toán kế toán Trên thực tế, nhà kinh tế học đưa nhiều định nghĩa tổ chức hạch toán kế toán nhiều khía cạnh khác Trước đây, có quan điểm cho rằng: Tổ chức hạch toán kế toán việc tổ chức vận dụng chế độ kế toán đơn vị, theo tổ chức hạch toán kế toán đơn áp dụng chế độ kế toán cho ph hợp với đặc điểm, điều kiện đơn vị Quan điểm chưa đủ, việc vận dụng chế độ kế toán phần quan trọng định hướng cho việc tổ chức hạch toán kế toán xem toàn công việc tổ chức hạch toán kế toán Hiện nay, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội, có nhiều quan điểm mới, hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán Quan điểm thứ nhất: Xuất phát từ chất hạch toán kế toán hệ thống thông tin kiểm tra tài sản doanh nghiệp, tổ chức hệ thống phương pháp thích hợp, số nhà nghiên cứu cho rằng: Tổ chức hạch toán kế toán việc thiết lập mối liên hệ yếu tố cấu thành chất hạch toán kế toán: chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá, tổng hợp – cân đối kế toán Theo quan điểm này, tổ chức hạch toán kế toán thực chất việc tổ chức vận dụng phương pháp kế toán để liên kết yếu tố cấu thành, công việc hạch toán kế toán Có thể thấy, quan điểm trừu tượng, khó hình dung cách cụ thể để vận dụng vào thực tiễn Quan điểm thứ hai: Xuất phát từ nội dung công việc cụ thể đối tượng hạch toán kế toán ghi chép, tính toán, xử lý, kiểm tra cung cấp thông tin tình hình tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài đơn vị, quan điểm cho rằng: Tổ chức hạch toán kế toán việc thiết lập mối quan hệ phương pháp kế toán nội dung hạch toán cụ thể trong điều kiện cụ thể nhằm phản ánh xác, kịp thời tình hình tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Quan điểm thể cụ thể tổ chức hạch toán kế toán, nhiên lại chưa nêu rõ yếu tốt người, yếu tố đảm nhiệm việc thực công việc áp dụng phương pháp hạch toán kế toán, máy kế toán đơn vị, yếu tố thiếu hệ thống tổ chức hạch toán kế toán Quan điểm thứ ba: Xuất phát từ nội dung nhiệm vụ kế toán thu thập, xử lý cung cấp thông tin tình hình kinh tế tài đơn vị, quan điểm cho rằng: Tổ chức hạch toán kế toán phải giải hai phương diện: Tổ chức thực phương pháp kế toán, nguyên tắc kế toán, phương tiện tính toán nhằm đạt mục đích nghiên cứu khoa học kế toán tổ chức máy kế toán nhằm liên kết cán bộ, nhân viên kế toán đơn vị để thực tốt công tác kế toán Tổng hợp từ quan điểm trên, nêu lên khái nhiệm tổ chức hạch toán kế toán sau: Tổ chức hạch toán kế toán việc xếp hợp lý khối lượng công tác kế toán máy nhân kế toán theo mô hình đó, sở vận dụng hệ thống phương pháp kế toán, nguyên tắc kế toán, định điều kiện, đặc điểm cụ thể đơn vị nhằm thực chức thôngtin kiểm tra kế toán 1.1.1.3 Vai trò tổ chức hạch toán kế toán hoạt động quản lý Trong điều kiện kinh tế thị trường, nhu cầu thông tin cho quản lý cần phải nhanh chóng, kịp thời xác đòi hỏi hạch toán kế toán phải tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm đơn vi Theo xu hướng đó, kế toán trở thành phận chủ yếu hệ thống thông tin quản lý, công cụ thiết yếu quản lý kinh tế nói chung quản trị doanh nghiệp nói riêng Vai trò tổ chức hạch toán kế toán thể sau: Tổ chức hạch toán kế toán tốt đảm bảo cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài đơn vị cách có hệ thống, kịp thời, xác cho nhà quản lý, chủ đầu tư, cổ đông, khách hàng… giúp họ đưa định kinh doanh có hiệu Tổ chức hạch toán kế toán khoa học hợp lý giúp cho đơn vị có máy kế toán gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, góp phần tinh giản máy quản lý đơn vị, nâng cao hiệu suất lao động kế toán hiệu lực máy quản lý Tổ chức hạch toán kế toán khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm đơn vị sở quy định, chế độ chung Nhà nước quản lý tài tạo thống quản lý, cung cấp thông tin tin cậy cho công tác quản lý vĩ mô, giúp cho Nhà nước việc hoạch định sách, soạn thảo luật lệ thích hợp Từ phân tích đây, thấy ý nghĩa tổ chức hạch toán kế toán tính tất yếu phải tổ chức hạch toán kế toán cách khoa học, hợp lý Thông tin hạch toán kế toán có độ tin cậy cao, mô tả thực trạng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, phận cấu thành quan trọng hệ thống thông tin kinh tế doanh nghiệp, có ý nghĩa to lớn tầm vi mô vĩ mô 1.1.2 Nguyên tắc, nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán 1.1.2.1 Nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán Công ty Chứng khoán Để tổ chức hạch toán kế toán cách khoa học, hợp lý nhằm phát huy vai trò công cụ quản lý kinh tế công ty chứng khoán, việc tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán phải tuân thủ theo nguyên tắc định Một số nguyên tắc bảo cần tuân thủ bao gồm: - Nguyên tắc thống nhất: Tổ chức hạch toán kế toán loại hình tổ chức đặc thù Hệ thhống tổ chức hạch toán kế toán lắp ghép tuỳ tiện gộp lại cách đơn giản phần tử mà kết hợp hữu chúng Vì tổ chức hạch toán kế toán phải đảm bảo tính thống hệ thống kế toán đối tượng phương pháp, hình thức máy kế toán đơn vị kế toán Tổ chức hạch toán kế toán phải đảm bảo tính thống kế toán quản lý Doanh nghiệp hệ thống gồm nhiều phận có mối quan hệ chặt chẽ với Ngoài phận kế toán, có phận quản lý khác thống kê, kế hoạch, vật tư… Do đó, tổ chức hạch toán kế toán phải ý mối quan hệ kế toán phận khác để đảm bảo thống việc tính toán đánh giá tiêu kinh tế; mối liên hệ việc cung cấp, thu thập sử dụng thông tin việc đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán với phận khác… để đảm bảo ăn khớp, thống với Đồng thời tổ chức hạch toán kế toán phải đảm bảo thống với toàn hệ thống, thống mô hình tổ chức hạch toán với mô hình tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý - Nguyên tắc đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực chế độ, luật kế toán hành Chức hạch toán kế toán cung cấp thông tin kịp thời, đáng tin cậy cho người sử dụng Nhằm tạo khung pháp lý 10 3331 Thuế GTGT đầu 3331 Thuế GTGT hàng nhập 333 333 333 333 333 333 333 45 334 Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 334 334 46 47 48 Thuế tiêu thu đặc biệt 335 336 338 Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác 338 338 338 338 338 338 Tài sản thừa chờ giải Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác 130 49 341 Vay dài hạn 341 341 50 51 342 343 344 347 351 352 56 353 Vay đối tượng khác Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành 343 343 343 52 53 54 55 Vay ngân hang Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Thuế thu nhạp hoãn lại phải trả Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả Dự phòng bồi thường thiệt hại cho nhà đầu tư LOẠI - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 57 411 Nguồn vốn kinh doanh 411 411 411 58 59 412 413 413 413 60 61 414 415 Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỉ giá hối đoái Chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài Chênh lệch tỉ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài 131 62 63 64 418 419 421 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận chưa phân phối 421 421 65 431 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 431 431 Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ LOẠI - DOANH THU 66 511 Doanh thu 511 Doanh thu hoạt động môi giới chứng khoán 511 5112 Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn 5112 Cổ tức, lợi nhuận, lãi trái phiếu Chênh lệch lãi bán khoản đầu tư chứng khoán, góp vốn 511 Doanh thu bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán 5113 Doanh thu bảo lãnh 5113 Doanh thu đại lý phát hành 511 Doanh thu hoạt động tư vấn 5114 Doanh thu hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán 5114 Doanh thu hoạt động tư vấn tài 132 5114 Doanh thu hoạt động tư vấn khác 511 511 511 511 67 532 Doanh thu lưu ký chứng khoán Doanh thu hoạt động uỷ thác đấu giá Doanh thu cho thuê sử dụng tài sản Doanh thu khác Các khoản giảm trừ doanh thu LOẠI - CHI PHÍ 68 631 Chi phí hoạt động kinh doanh 631 Chi phí hoạt động môi giới chứng khoán 631 Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn 6312 Chênh lệch lỗ bán khoản đầu tư chứng khoán, góp vốn 6312 Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn 631 Chi phí bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán 631 Chi phí hoạt động tư vấn 6314 Chi phí hoạt động tư vấn dầu tư chứng khoán 6314 Chi phí hoạt động tư vấn tài 6314 Chi phí hoạt động tư vấn khác 631 Chi phí hoạt động lưu ký chứng khoán 631 Chi phí dự phòng 631 Chi phí cho thuê sử dụng tài sản 133 631 69 70 632 637 Giá vốn hàng bán Chi phí trực tiếp chung 637 637 637 637 637 71 Chi phí khác 642 Chi phí nhân viên trực tiếp Chi phí vật tư, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 642 642 642 642 642 642 642 Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí công cụ, đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả Chi phí dich vụ mua Chi phí khác tièn LOẠI - THU NHẬP KHÁC 72 711 Thu nhập khác LOẠI - CHI PHÍ KHÁC 134 73 74 811 821 Chi phí khác Chi phí thuế TNDN 821 821 Thuế TNDN hành Thuế TNDN hoãn lại LOẠI - XÁC ĐỊNH KẾT QuẢ KINH DOANH 75 911 Xác định kết kinh doanh LOẠI - TÀI KHOẢN NGOẠI BẢNG 001 002 003 004 007 012 Tài sản cố định thuê Vật tự, chứng có giá nhận giữ hộ Tài sản nhận ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoai tệ loại Chứng khoán lưu ký 012 Chứng khoán giao dịch 0121 0121 0121 3' 0121 012 Chứng khoán giao dịch TVLK Chứng khoán giao dịch khách hàng nước Chứng khoán giao dịch khách hàng nước Chứng khoán giao dịch tổ chức khác Chứng khoán tạm ngừng giao dịch 0122 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch TVLK 0122 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch 135 0122 0122 012 Chứng khoán cầm cố 0123 0123 0123 0123 012 Chứng khoán cầm cố TVLK Chứng khoán cầm cố khách hàng nước Chứng khoán cầm cố khách hàng nước Chứng khoán cầm cố tổ chức khác Chứng khoán tạm giữ 0124 0124 0124 0124 012 Chứng khoán tạm giữ TVLK Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước Chứng khoán tạm giữ tổ chức khác Chứng khoán chờ toán 0125 0125 0125 0125 012 khách hàng nước Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước Chứng khoán tạm ngừng giao dịch tổ chức khác Chứng khoán chờ toán bù trừ TVLK Chứng khoán chờ toán bù trừ khách hàng nước Chứng khoán chờ toán bù trừ khách hàng nước Chứng khoán chờ toán tổ chức khác Chứng khoán phong toả chờ rút 0126 Chứng khoán phong toả chờ rút TVLK 136 0126 0126 0126 012 Chứng khoán chờ giao dịch 0127 0128 0127 0127 012 0128 0128 0128 0128 012 Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước Chứng khoán phong toả chờ rút tổ chức khác Chứng khoán chờ giao dịch TVLK Chứng khoán chờ giao dịch khách hàng nước Chứng khoán chờ giao dịcht khách hàng nước Chứng khoán chờ giao dịch tổ chức khác Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay TVLK Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay khách hàng nước Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay khách hàng nước Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay tổ chức khác Chứng khoán sửa lỗi giao dịch Chứng khoán lưu ký công ty đại chúng chưa niêm yết 13 013 Chứng khoán giao dịch 0131 0131 0131 Chứng khoán giao dịch TVLK Chứng khoán giao dịch khách hàng nước Chứng khoán giao dịch khách hàng nước 137 0131 Chứng khoán giao dịch tổ chức khác 013 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch 0132 0132 0132 0132 013 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch TVLK Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước Chứng khoán tạm ngừng giao dịch tổ chức khác Chứng khoán cầm cố 0133 0133 0133 0133 013 Chứng khoán cầm cố TVLK Chứng khoán cầm cố khách hàng nước Chứng khoán cầm cố khách hàng nước Chứng khoán cầm cố tổ chức khác Chứng khoán tạm giữ 0134 0134 0134 0134 013 Chứng khoán tạm giữ TVLK Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước Chứng khoán tạm giữ tổ chức khác Chứng khoán chờ toán 0135 0135 Chứng khoán chờ toán bù trừ TVLK Chứng khoán chờ toán bù trừ khách hàng nước 138 0135 0135 013 Chứng khoán phong toả chờ rút 0136 0136 0136 0136 139 14 15 10 17 Chứng khoán chờ toán bù trừ khách hàng nước Chứng khoán chờ toán tổ chức khác Chứng khoán phong toả chờ rút TVLK Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước Chứng khoán phong toả chờ rút tổ chức khác Chứng khoán sửa lỗi giao dịch Chứng khoán chưa lưu ký khách hàng Chứng khoán chưa lưu ký công ty chứng khoán Chứng khoán nhận uỷ thác đấu giá DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO CÔNG TY CHỨNG KHOÁN T T TÍNH CHẤT TÊN CHỨNG TỪ BB HD A CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO THÔNG TƯ 95/2008/TT-BTC I Lao động tiền lương 01aBảng chấm công x LĐTL 01bBảng chấm công làm thêm x LĐTL Bảng toán tiền lương 02-LĐTL x Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL x SỐ HIỆU 139 Giấy đường Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Bảng toán tiền làm thêm Bảng toán tiền thuê Hợp đồng giao khoản Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng 10 giao khoán 11 Bảng kê trích nộp khoán theo lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã 12 hội II Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm kê vật tư, công cụ Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ III Chứng khoán Bảng kê chứng khoán gửi lưu ký ngày Bảng kê chứng khoán rút ngày Xác nhận rút chứng khoán lưu ký Bảng kê chứng khoán cầm cố lưu ký trongngày Xác nhận chứng khoán cầm cố Biên kiểm kê chứng khoán chứng Bảng kê chứng khoán mua, bán ngày giao dịch khớp lệnh Bảng kê chứng khoán bán ngày công ty chứng khoán Bảng tổng hợp chứng khoán bán ngày công ty chứng khoán Bảng kê chứng khoán mua vào 10 ngày công ty chứng khoán Bảng tổng hợp chứng khoán mua vào 11 ngày công ty chứng khoán 140 04-LĐTL x 05-LĐTL x 06-LĐTL 07-LĐTL 08-LĐTL x x x 09-LĐTL x 10-LĐTL x 11-LĐTL x 01-VT 02-VT 03-VT 04-VT x x x x 05-VT x 01-CK x 02-CK 03-CK x x 04-CK x 05-CK x 06-CK x 07-CK x 08-CK x 09-CK x 10-CK x 11-CK x 10 6 IV Tiền tệ Phiếu thu 01-TT x Phiếu chi 02-TT x Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x Giấy toán tiền tạm ứng 04-TT x Giấy đề nghị toán 05-TT x Biên lai thu tiền 06-TT x Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 07-TT x Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ) 08-TT x Bảng kê chi tiền 09-TT x Bảng kê chi tiền cho người tham gia hội 10-TT thảo, tập huấn V Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ x Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn 03-TSCĐ x hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ x Biên kiểm kê TSCĐ 05TSCĐ x Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ x B CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH x Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm x đau, thai sản 01GTKT Hoá đơn Giá trị gia tăng x -3LL 01GTGT Hoá đơn bán hàng thông thường x -3 LL 03 PXKPhiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội x LL 04 HDLPhiếu xuất kho hàng gửi đại lý x 3LL 05 TTHoá đơn dịch vụ cho thuê tài x LL Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào 04/GTG x hoá đơn T 141 DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO CÔNG TY CHỨNG KHOÁN ST T 10 11 12 13 14 Ký hiêu Tên sổ S03aDN Sổ (dùng cho hình thức nhật ký S03bchung) DN S06Bảng cân đối số phát sinh DN S07Sổ quỹ tiền mặt DN S07aSổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt DN S08Sổ tiền gửi ngân hàng DN S10Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ DN S12Thẻ kho (sổ kho) DN S21Sổ tài sản cố định DN Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng S22cụ nơi sử dụng DN Sổ chi tiết toán với người S31mua (người bán) DN Sổ chi tiết toán với người S32mua (người bán) ngoại tệ DN Sổ theo dõi toán ngoại S33tệ DN S34Sổ chi tiết tiền vay DN Sổ nhật ký chung 142 Hình thức kế toán Kế toán Nhật ký chung máy vi tính x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 15 Sổ chi tiết tài khoản Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết Sổ theo dõi phân bổ khoản 17 chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết 16 18 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu 19 Sổ chi tiết cổ phiều quỹ 20 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán 21 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh 22 Sổ chi phí đầu tư xây dựng 23 Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT miến 25 giảm Sổ tiền gửi bán chứng khoán bảo 26 lãnh phát hành Sổ tiền gửi toán bù trừ giao 27 dịch chứng khoán 24 28 Sổ tiền nộp quỹ hỗ trợ toán 29 30 31 32 33 Sổ kho chứng khoán chứng (thẻ kho) Sổ chi tiết doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán Sổ chi tiết chi phí hoạt động kinh doanh chứng khoán Sổ chi tiết kết toán bù trừ giao dịch chứng khoán Sổ chi tiết chứng khoán lưu ký 143 S38DN S41DN S42DN S43DN S44DN S45DN S51DN S52DN S61DN S62DN S63DN S70CK S71CK S72CK S73CK S74CK S75CK S76CK S77- x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x CK DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG CHO CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN STT Tên báo cáo tài I Báo cáo tài năm 01 02 Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 03 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 04 II Bản thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài niên độ Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) Bản thuyết minh báo cáo tài chínhchon lọc 01 02 03 04 144 Ký hiệu Mẫu số B 01 CTCK Mẫu số B 02 CTCK Mẫu số B 03 CTCK Mấu số B 09 CTCK Mấu số B 01a CTCK Mấu số B 02a CTCK Mấu số B 03a CTCK Mấu số B 09a CTCK [...]... dẫn, kiểm tra cán bộ, công nhân viên chấp hành đúng các chính sách, chế đọ, thể lệ về kinh tế tài chính, kế toán và thực hiện kiểm tra kế toán 1.2TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOẢN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN 1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán là vấn đề then chốt, quan trọng nhất trong tổ chức hạch toán kế toán Bộ máy kế toán là những con người sẽ thực hiện các công việc từ tổ chức chứng từ, tài khoản,... tất cả các nội dung trong tổ chức hạch toán kế toán 1.1.2.2 Nhiệm vụ của tổ chức hạch toán kế toán trong các Công ty Chứng khoán Là một phân hệ thông tin trong hệ thống quản lý, hạch toán kế toán thu thập và cung cấp thông tin về tài chính, về kết quả kinh doanh làm cơ sở cho việc ra những quyết định quản lý Tổ chức hạch toán kế toán có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo thực hiện vai trò kế toán trong quản... hình tổ chức bộ máy kế toán hỗn hợp Kế toán đơn vị cấp trên Kế toán trưởng Kế toán các hoạt động tại cấp trên Kế toán các đơn vị trực thuộc hạch toán tập trung Bộ phận tổng hợp báo cáo từ đơn vị trực thuộc Bộ phận kiểm tra kế toán Đơn vị kinh tế trực thuộc Đơn vị trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng Đơn vị trực thuộc được tổ chức bộ máy kế toán riêng 1.2.2 Tổ chức công tác kế toán 1.2.2.1 Tổ chức. .. tổ chức bộ máy kế toán tập trung Kế toán trưởng KT vật tư và TSCĐ Kế toán vốn bằng tiền và ta thanh tán Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán ……… …… Kế toán tiền lương và BHXH Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc 1.2.1.2 Mô hình kế toán phân tán Theo mô hình tổ chức kế toán phân tán, bộ máy tổ chức được phân thành nhiều cấp: Kế toán tập trung và kế toán trực thuộc Kế. .. độ về chứng từ kế toán, trong đó bao gồm hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn Các doanh nghiệp căn cứ vào điều kiện cụ thể của mình để tổ chức thực hiện và vận dụng theo đúng quy định của Nhà nước về Chế độ chứng từ Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại doanh nghiệp bao gồm: Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán và tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán Tổ chức hệ thống chứng. .. cho đến tổ chức các bộ phận kế toán Nhiệm vụ của tổ chức bộ máy kế toán là xây dựng mô hình bộ máy kế toán phù hợp và phân công các kế toán viên thực hiện các phần kế toán của đơn vị, đảm bảo cho công việc luôn trôi chảy, công việc của người này không gây cản trở việc thực hiện nhiệm vụ của người khác Công việc tổ chức bộ máy kế toán sẽ xác định các vấn đề: số lượng nhân viên kế toán, bộ phận kế toán, ... thống nhất, tiêu chuẩn cho công tác hạch toán kế toán, Nhà nước đã ban hành Luật kế toán, các chuẩn mức, chế độ kế toán đòi hỏi các doanh nghiệp phải tuân thủ Thực hiện nguyên tắc này, khi triển khai tổ chức hạch toán kế toán, các doanh nghiệp phải nắm chắc và tuân thủ các chuẩn mực, chế độ kế toán của nhà nước, có như vậy mới đảm bảo thực hiện tốt chức năng của hạch toán kế toán - Nguyên tắc phù hợp:... thể theo các tài khoản kế toán chi tiết đáp ứng nhu cầu quản lý các đối tượng kế toán cụ thể tại mỗi đơn vị hạch toán - Sổ kế toán kết hợp sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết là loại sổ kế toán được sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính vừa theo tài khoản kế toán tổng hợp, vừa theo tài khoản kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán Tuỳ theo hình thức kế toán áp dụng để thiết kế quy... cáo kế toán, cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng thông tin kế toán Các loại sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp là loại sổ kế toán được áp dụng để ghi các hoạt động kinh tế tài chính liên quan đến các đối tượng kế toán ở dạng tổng quát được phản ánh ở các tài khoản kế toán tổng hợp 33 - Sổ kế toán chi tiết là một loại sổ kế toán được sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính một cách... vậy, tổ chức hạch toán kế toán cần thực hiện những nhiệm vụ sau: - Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với điều kiện cụ thể của đơn vị, thực hiện kế hoạch hoá công tác kế toán (xác định nhiệm vụ, mối quan hệ của từng bộ phận, từng cán bộ nhân viên kế toán .) đảm bảo công tác kế toán được thực hiện với chất lượng tốt, hiệu suất cao 12 - Tổ chức áp dụng những thành ... HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1.1 Khái niệm công ty chứng khoán Công ty chứng. .. tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội - Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn thành phố Hà nội Kết... ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội Chương III Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán công ty chứng khoán địa bàn Thành phố Hà Nội CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH