DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4 LỜI MỞ ĐẦU 6 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 7 1.1 Quỏ trỡnh hoạt động và đặc điểm kinh doanh của công ty cổ phần thương mại và xõy dựng Hồng Hà 7 1.1.1. Sự hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty 7 1.1.1.1. Hình thức, tên gọi và trụ sở chính của công ty 7 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 8 1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 10 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 13 2.1. Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại Hồng Hà 13 2.1.1. Hình thức tổ chức và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 13 2.1.1.1. Hình thức tổ chức 13 2.1.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán 13 2.1.2. Chính sách kế toán tại công ty 14 2.1.2.1. Chế độ kế toán : 14 2.1.2.2. Hình thức kế toán áp dụng : 15 2.1.3. Thực tế tổ chức thực hiện công tác kế toán 18 2.1.3.1. Hạch toán ban đầu 18 2.1.3.2 Danh mục các sổ tổng hợp và sổ chi tiết hiện có tại Công ty 19 2.1.4. Hệ thống Báo cáo kế toán sử dụng tại Công ty 19 2.1.4.1. Hệ thống Báo cáo tài chính 19 2.1.4.2. Hệ thống báo cáo kế toán quản trị Error Bookmark not defined. 2.1.5 .Quan hệ của phòng kế toán với các phòng ban khác 20 2.2.Hạch toán các phần hành kế toán cụ thể 20 2.2.1. Kế toán quản trị 20 2.2.2. Kế toán tài chính 21 2.2.2.1. Hạch toán kế toán tài sản cố định(TSCĐ) 21 2.2.2.2. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 24 2.2.2.3. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 30 2.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ : 34 2.2.2.4. Hạch toán kế toán chi phí. 40 2.2.2.5. Hạch toán kế toán kết quả kinh doanh. Error Bookmark not defined. 2.2.2.6. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 46 2.2.2.7 Hạch toán nghiệp vụ đầu tư và dự phòng 51 2.2.2.8. Hạch toán kế toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh . 52 2.2.2.9.Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 60 2.3 Sơ đồ hạch toán nguồn vốn kinh doanh: Error Bookmark not defined. 2.2.2.10 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Error Bookmark not defined. 2.2.2.11. Báo cáo tài chính 64 PHẦN 3 : MỘT SỐ KIẾM NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 81 3.1 Nhận xét chung 81 3.2.1. Nhận xét về công tác lập và luân chuyển chứng từ tại Công ty Error Bookmark not defined. 3.2.2 Nhận xét về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty Error Bookmark not defined. 3.2.3 Nhận xét về công tác tổ chức hệ thống sổ kế toán 82 3.2.4 Nhận xét về hệ thống Báo cáo kế toán tại Công ty Error Bookmark not defined. 3.2.5 Nhận xét đánh giá về kế toán vốn bằng tiền Error Bookmark not defined. 3.2.6 đánh giá về bộ máy tổ chức Error Bookmark not defined. 3.2.7 Về phân công lao động kế toán: Error Bookmark not defined. 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nvl, ccdc tại công ty 84 3.3.1 Nhận xét về công quản lý và kế toán NVL , CCDC Error Bookmark not defined. KẾT LUẬN 86
32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán MC LC Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội MST Mó sụ thu Khoa Kế toán- kiểm toán HSXKD Hot dng sn xut kinh doanh XDKQK Xỏc nh kt qu kinh doanh từ viết D GTGT Giỏ tr gia tng TGNH Tin gi ngõn hng HSL H s lng TNCN Thu nhp cỏ nhõn LCB BT Lng cp bc bn thõn LCBCV Lng cp bc cụng vic CBCV Cp bc cụng vic NL Ngi lao ng TN Thu nhp TLNP Tin lng ngh phộp TG LVTT Thi gian lm vic thc t VL Vt liu, cụng c dng c CCDC CCDC BHXH NVL KPC NKC KKTX BCTC XDCB BPBH BPQL TNDN DN Cụng c dng c Bo him xó hi Nguyờn vt liu Ti sn c nh Bo him y t Bo him tht nghip Kinh phớ cụng on Nht ký chung Kờ khai thng xuyờn Bỏo cỏo ti chớnh Xõy dng c bn B phn bỏn hng B phn qun lý thu thu nhp doanh nghip Doanh nghip QLDN Qun lý doanh nghip TTB Tiờu th c bit GVHB Giỏ hng bỏn TSC BHYT BHTN Vit15-K nam ng Nguyễn Thúy VN Nga CDKT 12 CCDV LD KD Cung cp dch v Báo thực tập Liờn cáo doanh Kinh doanh Danh mục tắt 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Lời Mở Đầu Luật doanh nghiệp đợc Quốc Hội nc Cng Hũa xó hi ch ngha Vit Nam khúa XI, k hp th thông qua ngày 29 thỏng 11 nm 2005 tạo hội cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng Đó đẩy mạnh công đổi kinh tế đảm bảo quyền tự trớc pháp luật kinh doanh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nớc ta sau nhiều năm chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô nhà nớc Nhiều doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trờng đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển nhng bên cạnh có doanh nghiệp tìm cho hớng đắn, quy mô ngày mở rộng phát triển Sự cạnh tranh kinh tế thị trờng diễn gay gắt Để tồn phát triển, doanh nghiệp thơng mại nói riêng doanh nghiệp nói chung phải tìm cho chiến lợc kinh doanh phù hợp với yêu càu khác nghiệt thị trờng Để hiểu rõ kiến thức học nhà trờng thực hành môn học tài kế toán thời gian thực tập Công ty cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà em sâu tìm hiểu tổ chức máy công ty phần hành kế toán thực doanh nghiệp Báo cáo em lời mở đầu kết luận có phần Chơng 1: Tổng quan chung doanh nghiệp Chơng 2: Nghiệp vụ hạch toán phần hành kế toán doanh nghiệp Chng 3: Nhn xột v kin ngh Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán CHNG 1: TNG QUAN CHUNG V CễNG TY C PHN THNG MI V XY DNG HNG H 1.1 Quỏ trỡnh hot ng v c im kinh doanh ca cụng ty c phn thng mi v xõy dng Hng H 1.1.1 S hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty 1.1.1.1 Hình thức, tên gọi trụ sở công ty - Công ty thuộc hình thức Công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định hành khác nớc Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam: Tên công ty: Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà Địa chỉ: Quốc Bảo - Hoàng Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Điện thoại: 043.8615475 / 0913.050.421 MST: 0101403911 Ngày thành lập: 14-3-2002 theo định số 35451/QĐ- UBND ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội Vn ca cụng ty l nh nc u t, v giỏm c H S Bo gúp Vn gúp ban u: 10.000.000.000 ng Công ty Cổ phần Cổ phần thơng mại Xây dựng Hồng Hà đơn vị xây lắp đợc hành nghề theo giấy phép kinh doanh Công ty có t cách pháp nhân, tự chủ mặt tài thực hoạch toán kinh tế độc lập Công ty có dấu riêng đợc mở tài khoản Ngân hàng theo quy định pháp luật Trải qua 11 năm hoạt động, qua nhiều khó khăn trở ngại thời kỳ đầu, đến công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà bớc phát triển, quy mô ngày mở rộng khẳng định đợc vị trí thị trờng xây dựng Với đội ngũ cán công nhân viên, kỹ thuật viên, thợ lành nghề đợc đào tạo toàn diện nghiệp vụ chuyên môn, hệ thống máy móc đại hệ thống quản lý điều hành tiên tiến Công ty có đủ lực thi công đợc nhiều loại công trình công nghiệp, dân dụng, hạ tầng sở Công ty thi công nhiều công trình nh: Cải tạo Viện 103, Cải tạo công trình phụ trợ Bệnh viện Đại học Y Hà Nội, xây dựng sửa chữa Học Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán viện Hành Chính trị Khu vực I, xây dựng hệ thống đờng quốc lộ 1B Thái Nguyên Từ thành lập đến công ty hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc, hoạt động kinh doanh có uy tín với khách hàng, mức độ tăng trởng ngày cao Vấn đề đặt với công ty trớc khó khăn thách thức cạnh tranh gay gắt thị trờng làm để giữ vững vị trí mở rộng quy mô, lĩnh vực sản xuất kinh doanh nh thị trờng tơng lai Những kết ban đầu đạt đợc tảng tốt cho công ty thực sách phát triển 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty CP TM & XD Hồng Hà đợc thành lập với hoạt động kinh doanh lĩnh vực sau: - T vấn xây dựng, khảo sát, xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, giao thông, đờng dây trạm điện đến 35KV Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, san lấp mặt Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng Buôn bán hàng sắt thép phế liệu Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hóa Kinh doanh bất động sản Hiện Công ty có khoảng 110 lao động đó: Biên chế quản lý hành chính: 30 ngời Kỹ s xây dựng: 15 ngời Công nhân kỹ thuật thợ lành nghề: 65 ngời Dới số tiêu Công ty đạt đợc sản xuất kinh doanh năm gần đây: ĐVT: Đồng ST Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán T Tuyệt đối % Doanh thu 20.728.854.069 26.496.248.168 5.767.394.099 27,82 HĐSXKD Chi phí 18.329.254.530 23.608.326.938 HĐSXKD 5.279.072.408 28,80 Lợinhuận gộp HĐSXKD( 12) Chí Phí Quản lý Bán Hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận HĐSXKD (3 - 4) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 10 11 2.399.599.539 2.887.921.230 488.321.691 20,35 275.846.000 301.560.000 25.714.000 9.32 391.802.226 434.452.004 42.649.778 10,89 1.731.951.313 2.151.909.226 419.957.913 24,25 80.219.492 103.805.730 23.586.238 29,40 72.425.111 94.774.188 22.349.077 30,86 Lợi nhuận từ 7.794.381 hoạt động tài (6 - 7) Thu nhập 17.652.307 khác 9.031.542 1.237.161 15,87 23.133.224 5.480.917 31,05 Chi phí khác 9.905.824 4.095.859 70,50 1.385.058 11,70 422.580.132 24,13 5.809.965 12 Lợi nhuận 11.842.342 13.227.400 khác (9 - 10) 13 Lợi nhuận tr- 1.751.588.036 2.174.168.168 ớc thuế (5 + + 11) Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán 14 Thuế TNDN 437.897.009 543.542.042 105.645.033 24,13 15 24,13 Lợi nhuận 1.313.691.027 sau thuế (12 - 13) 1.630.626.126 316.935.099 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo mô hình tổ chức Công ty Cổ phần Công ty có Giám đốc, phó Giám đốc, dới phòng chức năng, sau tổ đội sản xuất S 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà Giám đốc: hồ sỹ bảo Phó giám đốc Phòng tài kế toán Phó giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kinh doanh Phòng kế hoạch kỹ thuật Quản đốc đội xây lắp hoàn thiện đội điện nớc đội xe máy thiết bị đội kết cấu công trình * Giám đốc: Điều hành công việc kinh doanh hàng ngày Công ty, ngời trực tiếp đạo công tác kế hoạch tháng, quý, năm, công tác tài kế Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán toán, công tác tổ chức cán bộ, công tác tra, thi đua khen thởng, chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị trớc pháp luật việc thực quyền nghĩa vụ đợc giao * Phú giỏm c: iu hnh, cỏc quyt nh thay mt giỏm c Qun lý cỏc phũng ban, nh phũng ti chớnh k toỏn, phũng k hoch k thut, * Các phòng chức năng: - Phòng tài kế toán: Thực chức giám đốc mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc định Giám đốc Thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, tiêu hợp lý, hợp pháp làm nghĩa vụ ngân sách với Nhà nớc, quản lý kế toán đội, toán công trình - Phòng tổ chức hành chính: thực công tác tổ chức cán lao động giải chế độ sách ngời lao động; bảo vệ nội bộ, tra, thực công tác thi đua khen thởng, văn th lu trữ hồ sơ, quản lý văn phòng công ty, quản lý nhà đất, bảo vệ sức khỏe cho ngời lao động - Phòng kế hoạch kỹ thuật: tiếp cận thị trờng, lập dự án, ký kết lý hợp đồng kinh tế, lập dự toán, toán nội công ty; thực việc kiểm tra tra đánh giá quy trình công nghệ chất lợng sản phẩm xây lắp, tính toán lợng tiêu hao vật t, lao động, máy móc, quản lý chất lợng sản phẩm, giám sát thi công an toàn lao động - Phòng kinh doanh + Tìm kiếm thị trờng, công trình đấu thầu + Phụ trách thông tin, quảng cáo hình ảnh, uy tín công ty * Các đội Sản xuất: Các đội đợc xây dựng khép kín, đội thực nhiệm vụ khác hoạch toán phụ thuộc Quản đốc quản lý chung tổ đội sản xut Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Chơng 2: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán Công ty cổ phần THNG MI VXY DNG HNG H 2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phn Thng mi v xõy dng Hng H 2.1.1 Hình thức tổ chức tổ chức máy kế toán Công ty 2.1.1.1 Hình thức tổ chức Là công ty kinh doanh với quy mô vừa nhỏ, để đáp ứng đợc yêu cầu công tác hch toỏn kế toán Công ty lựa chọn cho hình thức tổ chức kế toán chung 2.1.1.2 Tổ chức máy kế toán - Cụng ty Thng mi v Xõy dng Hng H thực cấu tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Sau sơ đồ máy kế toán cuả công ty: Sơ đồ số 2.1 : Sơ đồ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán VLCCDC Kế toán tiền lơng Kế toán TSCĐ Kế toán công nợ Kế toán bng tin * Ghi chú: Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập Thủ quỹ 10 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Quan hệ quản lý Quan hệ làm việc Phòng kế toán gồm ngời: - Kế toán trởng: ngời đứng đầu chịu trách nhiệm sổ sách kế toán công ty, có nhiệm vụ kiểm tra đôn đốc quản lý kế toán viên, lập kế hoạch tài giúp giám đốc có định đắn - Kế toán tổng hợp : Tổng hợp báo cáo kế toán phận kế toán phòng, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ: ghi chép, phản ánh tình hình Nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Kế toán tiền lơng: Theo dõi toán lơng cho cán công nhân viên, trích BHXH, BHYT theo chế độ - Kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐ doanh nghịêp trích khấu hao - Kế toán bng tin: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình biến động tăng giảm TGNH kho bạc đồng thời quản lý quỹ tiền mặt theo quy định - Kế toán toán công nợ : Có nhiệm vụ lập chứng từ ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, toán,lập báo cáo công nợ báo cáo toán - Thủ quỹ: Là ngời thực nghiệp vụ, thu, chi phát sinh ngày, theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức quản lí theo tuyến dọc từ xuống Công việc kế toán đợc tiến hành phòng kế toán, phân xởng máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên theo dõi, ghi chép nghiệp vụ, thống kê, ghi sổ sách, theo dõi nghiệp vụ phục yêu cầu quản lí sản xuất phân xởng đó, lập báo cáo nghiệm thu nội chuyển chứng từ phòng kế toán để hạch toán 2.1.2 Chính sách kế toán công ty 2.1.2.1 Chế độ kế toán : Công ty áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 quy định chế độ kế toán Việt nam có sửa đổi bổ sung theo định Bộ tài ban hành Ngoài Công ty sử Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán Khoa Kế toán- (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 11 12 13 14 25)) Thu nhp khỏc 31 Chi phớ khỏc 32 Li nhun khỏc 40 (40 = 31 - 32) Tng li nhun k toỏn trc thu (50 = 30 + 0 0 0 1.098.733.596 1.502.335.571 VI.30 274.683.399 375.583.893 VI.30 0 824.050.197 1.126.751.678 50 40) Chi phớ thu thu 15 nhp doanh nghip 51 hin hnh Chi phớ thu thu 16 nhp doanh nghip 52 17 hoón li Li nhun thu doanh thu sau 60 nhp nghip (60 = 50 - 51 - Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán 18 52) Lói c bn trờn c phiu Khoa Kế 70 toán- Ngi ký: Ngy ký: 25/03/2013 BNG CN I K TON (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) Niờn ti Mó s thu: Ngi np thu: STT CH TIấU chớnh nm 2012 0101403911 Cụng ty CP Thuong Mai v Xõy Dung Hụng H n v tin: ng vit nam Mó Thuyt S nm S nm trc Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán (1) A I II III (2) TI SN A TI Khoa Kế (3) SN NGN HN minh (4) 10 (100=110+120+130+140+150) I Tin v cỏc khon tng ng tin 11 (110=111+112) Tin 111 V.01 Cỏc khon tng ng tin 112 II Cỏc khon u t ti chớnh ngn 120 V.02 hn (120=121+129) u t ngn hn 121 D phũng gim giỏ u t ngn hn 129 (*) (2) III Cỏc khon phi thu ngn hn 13 (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) Phi thu khỏch hng 131 Tr trc cho ngi bỏn 132 Phi thu ni b ngn hn 133 Phi thu theo tin k hoch hp 134 ng xõy dng Cỏc khon phi thu khỏc 135 V.03 D phũng phi thu ngn hn khú ũi 139 Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập (5) (6) 8.996.564.858 9.420.128.124 1.421.199.755 932.471.959 1.421.199.755 932.471.959 0 0 0 3.341.022.416 5.435.194.228 3.173.022.416 168.000.000 5.185.194.228 250.000.000 0 0 0 toán- Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán Khoa Kế toán- (*) IV IV Hng tn kho (140 = 141 + 149) Hng tn kho D phũng gim giỏ hng tn kho (*) V Ti sn ngn hn khỏc V B I II 14 141 149 150 (150 = 151 + 152 + 154 + 158) Chi phớ tr trc ngn hn 151 Thu GTGT c khu tr 152 Thu v cỏc khon khỏc phi thu Nh 154 nc Ti sn ngn hn khỏc 158 B TI SN DI HN 200 (200=210+220+240+250+260) I- Cỏc khon phi thu di hn 210 (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) Phi thu di hn ca khỏch hng 211 Vn kinh doanh n v trc thuc 212 Phi thu di hn ni b 213 Phi thu di hn khỏc 218 D phũng phi thu di hn khú ũi (*) 219 II Ti sn c nh (220 = 221 + 224 220 + 227 + 230) Ti sn c nh hu hỡnh (221 = 221 Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập V.04 V.05 V.06 V.07 V.08 4.110.029.872 3.038.507.899 4.110.029.872 3.038.507.899 124.312.815 13.954.038 124.312.815 13.954.038 0 0 5.795.353.525 6.380.979.705 0 0 0 0 0 0 5.795.353.525 6.380.979.705 4.839.614.329 5.681.587.859 Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán III IV V 222 + 223) - Nguyờn giỏ 222 - Giỏ tr hao mũn lu k (*) 223 Ti sn c nh thuờ ti chớnh (224 224 V.09 = 225 + 226) - Nguyờn giỏ 225 - Giỏ tr hao mũn lu k (*) 226 Ti sn c nh vụ hỡnh (227 = 228 227 V.10 + 229) - Nguyờn giỏ 228 - Giỏ tr hao mũn lu k (*) 229 Chi phớ xõy dng c bn d dang 230 V.11 III Bt ng sn u t (240 = 241 + 24 V.12 242) - Nguyờn giỏ 241 - Giỏ tr hao mũn lu k (*) 242 IV Cỏc khon u t ti chớnh di hn 250 (250 = 251 + 252 + 258 + 259) u t vo cụng ty 251 u t vo cụng ty liờn kt, liờn doanh 252 u t di hn khỏc 258 V.13 D phũng gim giỏ u t ti chớnh di 259 hn (*) V Ti sn di hn khỏc (260 = 261 + 260 Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập Khoa Kế 10.790.809.670 -5.951.195.341 10.790.809.670 -5.109.221.811 0 0 0 0 0 955.739.196 0 699.391.846 0 0 0 0 0 0 0 0 0 toán- Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán A I 10 262 + 268) Chi phớ tr trc di hn 261 Ti sn thu thu nhp hoón li 262 Ti sn di hn khỏc 268 TNG CNG TI SN (270 = 100 + 270 200) NGUN VN 30 A - N PHI TR (300 = 310 + 330) I N ngn hn 31 (310 = 311 + 312 + + 319 + 320 + 323) Vay v n ngn hn 311 Phi tr ngi bỏn 312 Ngi mua tr tin trc 313 Thu v cỏc khon phi np Nh nc 314 Phi tr ngi lao ng 315 Chi phớ phi tr 316 Phi tr ni b 317 Phi tr theo tin k hoch hp 318 ng xõy dng Cỏc khon phi tr, phi np ngn hn 319 khỏc 10 D phũng phi tr ngn hn 320 Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập Khoa Kế V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 0 0 0 14.791.918.383 15.801.107.829 7.382.744.002 8.018.685.126 5.382.744.002 6.018.685.126 1.500.000.000 3.552.366.262 48.107.602 0 3.000.000.000 2.672.693.830 72.523.709 0 0 0 271.183.977 248.648.943 toán- Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán 11 II B I 10 Khoa Kế 11 Qu khen thng, phỳc li 323 II N di hn (330 = 331 + 332 + 33 + 338 + 339) Phi tr di hn ngi bỏn Phi tr di hn ni b Phi tr di hn khỏc Vay v n di hn Thu thu nhp hoón li phi tr D phũng tr cp mt vic lm D phũng phi tr di hn Doanh thu cha thc hin Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh B - VN CH S HU (400 = 410 + 430) I Vn ch s hu 41 (410 = 411 + 412 + + 421 + 422) Vn u t ca ch s hu Thng d c phn Vn khỏc ca ch s hu C phiu qu (*) Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn Chờnh lch t giỏ hi oỏi Qu u t phỏt trin Qu d phũng ti chớnh Qu khỏc thuc ch s hu 10 Li nhun sau thu cha phõn phi Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập 331 332 333 334 335 336 337 338 339 40 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 V.19 V.20 V.21 V.22 11.086.161 24.818.644 2.000.000.000 2.000.000.000 0 2.000.000.000 0 0 0 0 2.000.000.000 0 0 7.409.174.381 7.782.422.703 7.409.174.381 7.782.422.703 6.800.000.000 0 0 0 0 609.174.381 6.800.000.000 0 0 0 0 982.422.703 toán- Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội kiểm toán 11 12 II Khoa Kế 11 Ngun u t XDCB 12 Qu h tr sp xp doanh nghip II Ngun kinh phớ v qu khỏc 421 422 43 (430=432+433) Ngun kinh phớ Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC TNG CNG NGUN VN (440 = 300 432 433 44 V.23 + 400) CH TIấU NGOI BNG CN I K TON Ti sn thuờ ngoi Vt t, hng húa nhn gi h, nhn gia cụng Hng húa nhn bỏn h, nhn ký gi, ký cc N khú ũi ó x lý Ngoi t cỏc loi D ỏn chi s nghip, d ỏn 0 0 0 0 0 14.791.918.383 15.801.107.829 0 0 0 0,00 0 0,00 toán- Ngi ký: Ngy ký: Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 tập 25/03/2013 Báo cáo thực 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Phần : số kiếm nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà 3.1 Nhận xét chung 3.1.1 u im Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình chung Phòng kế toán thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách không hình thành máy kế toán riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phòng kế toán tài - thống kê Mô hình kế toán tập trung phù hợp với chế quản lý công ty không tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh nh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lợng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lợng công việc hạch toán lớn nên lao động kế toán đợc phân công theo phần hành kế toán Việc phân công lao động kế toán nh phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hoá công việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế toán viên có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty áp dụng phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thông tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu quy định Bộ Tài Chính ban hành, công tác lập lu trữ chứng từ tuân thủ theo chế độ kế toán hành Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Công ty có hệ thống Báo cáo kế toán đầy đủ hoàn chỉnh đợc lập theo quy định Bộ Tài Chính ban hành Nhìn chung hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty sử dụng nằm hệ thống tài khoản kế toán đợc ban hành theo quy định Bộ Tài Chính Công tác kế toán vốn tiền Công ty đảm bảo đợc thông suốt cung cấp kịp thời tiền cần thiết , đảm bảo tính xác nhanh nhạy Đồng tiền đợc quay vòng hiệu không để ứ đọng vốn không phát sinh nợ khó đòi góp phần thúc đẩy nhanh trình mua bán tiêu thụ công ty Tổ chức máy kế toán công ty đợc xây dựng mô hình tập chung phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất công ty Các phòng ban phân xởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán nguyên vật liệu diễn nhịp nhàng đặn Về tổ chức dự trữ bảo quản : công ty xác định đợc định mức dự trữ vật liệu cần thiết đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị dán đoạn, lãng phí giải phóng đợc số vốn lu động đáng kể cho số dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết Hệ thống kho tàng đợc tổ chức hợp lý khoa học Từ kế toán có điều kiện thuận lợi công tác hạch toán kiểm tra Về hệ thống sổ kế toán, tài khoán kế toán: Nhìn chung công tác kế toán công ty vào nề nếp ổn định với hệ thống sổ sách kế toán tơng đối đầy đủ, chi tiết rõ ràng Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tơng đối phù hợp Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán NKC, hình thức phù hợp với đặc điểm, tình hình SXKD, trình độ hạch toán quản lý kinh tế công ty Đối với kế toán nguyên vật liệu công ty áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động vật, tiền vốn Về khâu thu mua sử dụng vật liệu: Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch mua vật liệu phục vụ cho sản xuất, kiểm nhận vật liệu thu mua chặt chẽ đảm bảo chất lợng, số lợng, chủng loại vật liệu Quan hệ lâu năm với bạn hàng nên giá ổn định Từ việc cung cấp nguyên vật liệu đáp ứng đủ cho sản xuất, không gây tình trạng d thừa vật liệu hay làm gián đoạn sản xuất Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Vật liệu xuất dùng mục đích sản xuất quản lý, sản xuất dựa định mức vật liệu định trớc Do đó, vật liệu đáp ứng đợc kịp thời cho yêu cầu sản xuất, tránh lãng phí Nhìn chung công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà đợc thực hiệu quả, đảm bảo theo dõi đợc tình hình thu mua vật liệu trình sản xuất Tuy nhiên bên cạnh u điểm số vấn đề tồn cần đợc khắc phục hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 3.1.2 Nhc im Sổ sách kế toán Công ty mở chi tiết ảnh hởng đến việc đối chiếu số liệu kế toán toán Công tác hạch toán hàng thiếu cha đợc chặt ch Quy trình luân chuyển kiểm tra chứng từ cha đợc chặt chẽ Vì lẽ lập chứng từ xong kế toán phải chuyển qua Kế toán trởng xem xét thấy đúng, đầy đủ hợp lý sau chuyển lên Giám đốc ký duyệt nhng Công ty làm ngợc lại sai quy định Các nghiệp vụ chi tiền không đợc theo dõi chặt chẽ quy tắc nên dễ gây thất thoát tiền mặt Công ty cha cập nhật đợc tài khoản đợc chỉnh sửa bổ sung chế độ kế toán Công ty mở tài khoản chi tiết nhiều gây khó khăn cho công tác kế toán kế toán viên dễ gây nhầm lẫn hạch toỏn Cuối kỳ Công ty không gửi Bảng cân đối kế toán Thuyết minh Báo cáo tài cho nhà đầu t Công ty nên gửi Bảng cân đối kế toán Thuyết minh Báo cáo tài tới nhà đầu t để nhà đầu t thấy đợc thực trạng tài công ty để xem xét đầu t thêm hay tiến hành hoạt động xúc tiến đầu t có lợi cho doanh nghiệp Trong năm qua, áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán nhiên công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty điểm hạn chế Hiện nay, số lợng nhân viên kế toán nên nhân viên kế toán thờng đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, trình công tác lý Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán nhân viên phải nghỉ làm thời gian, ngời thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực công việc dồn lên ngời lại Việc luân chuyển công việc sang vị trí khác gây khó khăn cho ngời đến ngời cha chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên sai sót 3.2 Một số kiến nghị Vấn đề quản lý nguyên vật liệu : Do Công ty thi công công trình xa kho bãi cất trữ bảo quản VNL, CCDC thờng không bảo đảm yêu cầu, khó quản lý bảo vệ NVL Vấn đề theo dõi quản lý CCDC cha đợc trọng không phản ánh đợc hỏng hóc , mát CCDC trình sử dụng Công ty thực lập sổ danh điểm vật t công tác quản lý NVL CCDC Công ty nên gửi Bảng cân đối kế toán Thuyết minh Báo cáo tài tới nhà đầu t để nhà đầu t thấy đợc thực trạng tài công ty để xem xét đầu t thêm hay tiến hành hoạt động xúc tiến đầu t có lợi cho doanh nghiệp Các nghiệp vụ chi tiền nờn đợc theo dõi chặt chẽ quy tắc nên dễ gây thất thoát tiền mặt Sổ sách kế toán Công ty khụng nờn mở chi tiết ảnh hởng đến việc đối chiếu số liệu kế toán Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Kết luận Những kết đạt đợc năm qua chứng tỏ hớng mà Công ty lựa chọn hoàn toàn đắn Trong thời gian tới Công ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lợng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp xây dng hàng đầu hoạt động lĩnh vực xây lắp Để đạt đợc thành tựu đó, Công ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty nhiều năm qua góp phần tích cực vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đặc biệt thời điểm chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng Có thể nói, tổ chức máy kế toán giúp cho hoạt động tài Công ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Công ty từ giúo cho ban lãnh đạo Công ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty, em đợc tìm hiểu công tác hạch toán kế toán NVL CCDC v cỏc phn hnh k toỏn doanh nghip Đợt thực tập giúp em nhận thức rõ ràng công tác hạch toán NVL CCDC Công ty nhiên, thời gian thực tập cha lâu kiến thức hạn chế nên dù có nhiều cố gắng nhng báo cáo thực tâp em nhiều thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý cô giáo cô phòng tài kế toán Công để ty cổ phần thơng mại xây dựng Hồng Hà để báo cáo cuả em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình cô Phm Th Phng Ngc cô phòng tài kế toán Công ty giúp em hoàn thành báo cáo Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Em kính mong thầy cô giáo hớng dẫn giúp đỡ em để em hoàn thành tốt chuyên đề sau Em xin chân thành cảm ơn ! Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Sinh viên thực tập Nguyễn Thúy Nga nhận xét công ty Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 35 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Hà nội, ngày tháng năm 2013 Giám đốc Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập [...]... ra công ty còn lập báo cáo quản trị bao gồm: báo cáo quản trị theo tháng, theo quý, theo năm để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán - Bảng cân đối kế toán đợc lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán trởng lập và gửi đến Ban giám đốc, cơ quan Thuế, các ngân hàng - Báo cáo kết quả kinh doanh đợc lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán trởng lập và gửi đến Ban giám đốc, cơ quan Thuế, các Ngân hàng và. .. học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Quan hệ bình ng v ngang cấp với các phòng ban, phân xởng trong xí nghiệp, cung cấp thông tin, phối hợp và tham gia thự hiện các nhiệm vụ của Giám ốc xí nghiệp giao 2.2 .Hạch toán các phần hành kế toán cụ thể 2.2.1 Kế toán quản trị Kế toán quản trị là khoa học thu nhận, xử lý, cung cấp các thông tin về hoạt động của doanh nghiệp một cách cụ thể phục vụ cho... học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán 2.2.2.4 Hạch toán kế toán chi phí * Hạch toán giá vốn hàng bán - Tính giá thực tế của hàng hoá nhập kho Giá mua thực tế Giá mua cha có thuế = + của hàng hoá GTGT đầu vào Chi phí thu mua thực tế -Tớnh giỏ thc t ca NVL xut kho Giá mua thực tế NVL nhp kho = S lng xut kho ca tng ln nhp kho x n giỏ tớnh theo tng ln nhp *Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty. .. học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán dụng các chứng từ do công ty tự lập phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty và đợc Bộ tài chính chấp nhận - Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1/1/N và kết thúc vào ngày 31/12/N hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Đồng Việt nam -Phơng pháp tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ -Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Công. .. phục vụ cho các nhà quản lý trong việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch làm căn cứ ra các quyết định quản trị Nội dung của kế toán quản trị - Kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh: tài sản cố định, hàng tồn kho - Kế toán quản trị về chi phí, giá thành - Kế toán quản trị về doanh thu Nhiệm vụ của kế toán quản trị - Tính toán và đa ra các nhu cầu... đốc, cơ quan Thuế, các Ngân hàng và các nhà đầu t - Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán trởng lập và gửi đến Ban giám đốc và cơ quan Thuế - Thuyết minh báo cáo tài chính đợc lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán trởng lập và gửi đến Ban giám đốc, cơ quan Thuế, các ngân hàng và các nhà đầu t 2.1.5 Quan hệ của phòng kế toán với các phòng ban khác Nguyễn Thúy Nga CDKT... nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Số lợng lao động tại phòng tổ chức trùng khớp với số lao động tại các bộ phận Trên cơ sở số lao động mình quản lý mỗi bộ phận theo dõi thời gian lao động của mỗi ngời qua bảng chấm công kế toán tiền lơng tập hợp ghi sổ để tính lơng Đối với các phân xởng, kế toán tại đây làm nhiệm vụ tính lơng và lập bảng thanh toán lơng gửi về cho kế toán tiền lơng tại Công ty Đối... tại doanh nghiệp kế toán lập chứng từ ghi đầy đủ thông tin sau đó chuyển lên Giám đốc duyệt và sau đó chuyển lại về phòng kế toán cho những ngời có liên quan ký Ví dụ: Khi có nghiệp vụ bán hàng thì kế toán lập hoá đơn GTGT bán hàng sau đó chuyển lên phòng Giám đốc duyệt rồi chuyển về phòng Kế toán để Kế toán trởng và ngời lập hoá đơn ký Hoá đơn đợc lập thành ba liên, một liên lu tại phòng kế toán, một... học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán chi tiết các tài khoản gày: 01/12/2012 đến ngày: 31/12/2012 khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tiền: VND tng: NCC6- Công ty TNHH Công nghệ và TM Hà Sơn Chứng từ T Diễn giải sổ SH NT A 2/1 B TKĐ Ư C Số d đầu kỳ: Số tiền Nợ Có D E 1 2 Xuất bán cho Công ty TNHH 60,515,00 0041992 26/12/12 Công nghệ và TM Hà Sơn 1311 0 2/1 Xuất bán cho Công ty. .. Nguyên vật liệu Địa điểm : Công ty Cổ phần Thơng mại và Xây dựng Hồng Hà STT A 1 Tên nhãn hiệu, Mã số quy cách phẩm chất vật t, SP, hàng hoá B C Gch 2 l ĐVT D viờn Số lợng Theo CT Thực nhập 1 10.000 2 10.000 Cộng Ngày 03 tháng 2 năm 2012 Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập Đơn giá Thành tiền 3 950 4 10.450.000 25 32 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Tng s tin vit bng ch: ... ghi đầy đủ thông tin sau chuyển lên Giám đốc duyệt sau chuyển lại phòng kế toán cho ngời có liên quan ký Ví dụ: Khi có nghiệp vụ bán hàng kế toán lập hoá đơn GTGT bán hàng sau chuyển lên phòng... sổ theo hình thức Nhật ký chung nh sau: + Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra đợc dùng làm ghi sổ, trớc hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để... số hàng nhập trớc đợc xuất trớc, xuất hết số hàng nhập trớc đến số hàng nhập sau theo giá trị thực tế số hàng mua vào sau giá trị hàng tồn kho cuối kỳ * Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu nhập kho