MỤC LỤC Lời nói đầu 1 PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HOÁ ATC 5 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 5 2.Chức năng và nhiệm vụ của công ty: 6 2.1 Chức năng 6 2.2. Nhiệm vụ: 6 3.Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty: 6 3.1. Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận trong công ty. 6 3.2. Chức năng ,quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận (phòng ban) trong công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 7 3.2.1. Ban Giám đốc Công ty : 7 3.2.2. Hệ thống các phòng ban của công ty: 7 4. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 9 5. Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC những năm gần đây 9 PHẦN 2: NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HOÁ ATC. 12 1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán trong công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá 12 1.1. Đặc điểm kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại: 12 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 13 1.3. Tổ chức công tác kế toán trong Công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 13 1.3.1. Đặc điểm bộ máy tổ chức kế toán của công ty: 13 1.3.2. Nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại công ty 13 1.4. Tổ chức hạch toán kế toán tạị công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 15 1.4.1. Hệ thống tài khoản kế toán. 15 1.4.2. Hình thức kế toán và các chứng từ sử dụng tai công ty 15 1.5. Phương thức mua hàng tại công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 17 1.6. Phương thức bán hàng ở Công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 18 2. Các phần hành kế toán tại Công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 19 2.1. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền: 19 2.1.1. Hạch toán các khoản thu chi bằng tiền mặt: 20 2.1.2. Hạch toán các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng: 20 2.1.3. Trình tự hạch toán ngoại tệ tại công ty 21 2.2.Hạch toán kế toán TSCĐ tại công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC 22 2.2.1.Đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán TSCĐ 22 2.2.2.Phân loại và đánh giá TSCĐ 23 2.2.3.Hạch toán chi tiết và tổng hợp về TSCĐ 23 2.2.4.Kế toán hao mòn TSCĐ 25 2.3. Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại tự động hoá ATC.. 26 2.3.1. ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 26 2.3.2.Hình thức trả lương và cách tính lương tại Công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC 27 2.3.3 .Trình tự hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương, và các khoản trích theo lương 28 2.4. Hạch toán kế toán mua hàng tại công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC. 30 2.4.1. Nhiệm vụ của kế toán mua hàng trong công ty : 30 2.4.2. Tài khoản sử dụng : 30 2.4.3.Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ mua hàng tại công ty 31 2.5. Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá trong công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 36 2.5.1. Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ hàng hoá: 36 2.5.2 Chứng từ sử dụng: 36 2.5.3. Phương pháp hạch toán kế toán tiêu thụ tại công ty 36 2.6. Hạch toán kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tại công ty. 42 2.6.1. Kế toán hạch toán chi phí bán hàng trong công ty 42 2.6.2.Hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty 44 2.7. Hạch toán kế toán Kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC 47 2.7.1. Hạch toán kế toán kết quả kinh doanh : 47 2.7.2. Hạch toán kế toán phân phối lợi nhuận: 48 2.8.Nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả 49 2.8.1.Nguồn vốn chủ sở hữu 49 2.8.2.Nợ phải trả 50 2.9. Hạch toán báo cáo kế toán tài chính tại công ty TNHH thương mại cơ điện tự động hoá ATC. 50 2.9.1. Mục đích và nội dung báo cáo kế toán tài chính. 50 2.9.2. Trách nhiệm , thời hạn lập và gửi BCTC. 51 2.9.3. Cách lập báo cáo kế toán tài chính tại công ty 52 2.9.3.1.Bảng cân đối kế toán 52 2.9.3.2.Báo cáo kết quả kinh doanh 54 2.9.3.3.Thuyết minh báo cáo tài chính 56 Kết luận 57 Tài liệu tham khảo 58
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Lời nói đầu Trong c ch th trng, nc ta ng trc nhng hi mi, thi mi Việc hi nhp kinh t quc t mt mt ã nâng cao sng nhân dân, ng thi cng l s thay i tt yu ca nn kinh t th trng, iu ny có nh hởng không nh n hot ng ca rt nhiu doanh nghip, đòi hi phi có nhng i mi kp thi có th tn ti v phát trin nh có vị trí thị trờng Công tác tài doanh nghiệp lại trở nên quan trọng cấp thiết Và sinh viên chuẩn bị bắt tay vào làm công việc tài kế toán cần phải có hiểu biết cụ thể nh khả thực hành công việc Công ty Do thực tập viết báo cáo thực tập công việc quan trọng sinh viên trớc trờng Nếu nh kiến thức đợc nghiên cứu học tập suốt năm bậc học cao đẳng tảng cho nghề nghiệp kế toán tơng lai công việc thực tập đóng vai trò bớc đệm quan trọng để đa lý thuyết vào thực tiễn Việc thực tập hội tốt cho sinh viên nắm bắt đ ợc yêu cầu thực tiễn sinh động mẻ đặt cho nhân viên kế toán Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thơng mại điện tự động hoá ATC vừa qua, em học hỏi thêm đợc nhiều nhiệm vụ, công việc nh vai trò nhân viên kế toán công ty nói chung công ty thơng mại nói riêng Với cố gắng học hỏi thân với giúp đỡ tận tình cô bác, anh chị công ty cung cấp số liệu giúp em hoàn thành đợc Báo Cáo thực tập dới Do hạn chế trình độ thời gian nên Báo Cáo thực tập không tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp chân thành quý thầy cô, cô bác anh chị bạn Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, tháng năm 2010 Mục lục Lời nói đầu Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Phần Tổng quan chung công ty tnhh Thơng Mại điện tự động hoá atc Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Thơng mại điện tự động hoá ATC l đơn vị kinh doanh đợc thnh lập năm 2003 Công ty tham gia công trình có quy mô vừa v nhỏ với chất lợng cao phục vụ cho ngnh công nghiệp Công ty đợc cấp giấy phép kinh doanh số 0102015999 Sở Kế hoạch v đầu t TP H Nội ngy 02/01/2002: Vốn pháp định l tỉ đồng Trụ sở chính: : 328- Trần Khát Chân- Hai Bà Trng- Hà Nội Tel : 04.9723392 Fax :04.9723483 Hiện Công ty TNHH TM điện tự động hoá ATC hoạt động hai lĩnh vực kinh doanh tuý v lắp đặt thi công hệ thống điện, tủ điện, phục vụ nhà máy, công trình lớn nh nhà máy xi măng Bỉm Sơn, thép Thái Nguyên, bia Hà Nội Các lĩnh vực chủ yếu công ty l: - Buôn bán máy móc, thiết bị phục vụ ngnh công nghiệp, xây dựng, giao thông vận tải, nhit thu, khớ ng lc, điện tử, tin học - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hng hoá - Dịch vụ chuyển giao công nghệ lĩnh vực công nghiệp, tự động, đo lờng, điều khiển, nhit thu, khí ng lc - Chế tạo, lắp đặt loại t, bng in, h thng o lng t hàng hoá công nghiệp - Lp t h thng in chiu sáng dân dng, in t, tin hc - Xõy dng, lp t cỏc cụng trỡnh in n 35KV - Lp t, bo trỡ, bo dng thang máy - T vn, lp t cỏc dõy chuyn sn xut cụng nghip Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế L doanh nghiệp thnh lập, ng vng trờn th trng vi s cnh tranh khc lit thỡ ngun nhõn lc l nhõn t hng u quyt nh s tn vong ca doanh nghip Nhn thc c tm quan trng ny, doanh nghip c gng xây dng i ng nhân viên có trình cao Hin nay, công ty có 28 nhân viên, s lng nhân viên có trình i hc l 71.42% ( tng ng l 20 nhân viên), khong 17.86% s lng nhân viên có trình cao ng ( tng ng l nhân viên) v có 10.72% s lng nhân viên có trình trung cp ( tng ng l nhân viên) Với đội ngũ nhân viên có trình ã góp phn không nh cho vic hon thnh k hoch kinh doanh, nhm em li li nhun ti a cho doanh nghip Chính vy m nhng nm qua công ty quan tâm tuyển chn v bi dng kin thc cho công nhân viên v hon thnh ngha v vi Nh nc Chức nhiệm vụ công ty 2.1.Chức Chc nng ca công ty l thông qua hot ng nhp khu v mua hng ni a thc hin mua vt t, máy móc thit b phc v cho ngnh c in t ng hoá, ng thi thc hin chc nng t chc trình lu thông hng hoá t nc ngoi n t chc tiêu dùng ni a 2.2.Nhiệm vụ Nhập vật t thiết bị phục vụ cho sản xuất chế tạo máy móc thiết bị cho ngành điện tự động hoá Gia công, lắp đặt thiết bị vật t cho ngành điện tự động hoá Cơ cấu máy quản lí công ty Công ty TNHH thơng mại điện tự động hoá ATC đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân song số lợng công nhân không nhiều nên tổ chức máy quản lí tơng đối gọn nhẹ đơn giản Đứng đầu Ban giám đốc, dới ban giám đốc phòng ban giúp Ban giám đốc cụ thể hoá chức năng, nhiệm vụ công ty 3.1.Sơ đồ khối cấu máy quản lí mối quan hệ phận Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế S : C cu t chc b mỏy ca cụng ty TNHH TM c in t ng hoỏ- ATC Giỏm c Phũng Phũng Phũng Phũng Phũng t k toỏn k thut kinh xut chc ti doanh nhp hnh chớnh khu chớnh 3.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn phận (phòng ban) công ty TNHH thơng mại điện tự động hoá ATC 3.2.1 Ban giám đốc Trong cụng ty, Giỏm c l ngi i din phỏp nhõn trc phỏp lut, ú l ngi cú quyn cao nht cụng ty, chu trỏch nhim v kt qu sn xut kinh doanh v t chc nhõn s ca cụng ty Giỏm c cú nhim vu s dng, bo ton, phỏt trin vn, ti sn, c s vt cht k thut ca cụng ty V cựng vi phũng ban chc nng khỏc xõy dng chin lc phỏt trin, k hoch di hn v ngn hn, cỏc d ỏn u t, phng ỏn sn xut kinh doanh, ỏn v t chc 3.2.2.Hệ thống phòng ban công ty Phòng tổ chức hành - Tham mu cho Giỏm c v cỏc lnh vc nghip v chuyờn mụn - Thc hin nhim v chuyờn mụn qun lý c giỏm c giao v: cụng tỏc t chc, cỏn b, lm cỏc th tc nghip v v cụng tỏc t chc, qun lý vi c quan qun lý nh nc - Xõy dng, tng hp k hoch sn xut kinh doanh, u t hng nm ca cụng ty nh k kim tra vic thc hin k honh sn xut kinh doanh ó giao - Lm cụng tỏc th trng, phi hp vi cỏc phũng kinh doanh la chn hỡnh thc, bin phỏp kinh doanh - Tham gia xõy dng cỏc quy nh qun lý, sn xut kinh doanh vt t hng hoỏ Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế - Ch o kim tra thc hin phỏp lnh Hp ng kinh t ton cụng ty - Ch o cụng tỏc u t, xõy dng c bn, k hoch xõy lp, sa cha hng nm cho cỏc cụng ty ln - Lm bỏo cỏo thng kờ theo quy nh ca Nh nc, Cụng ty - Tham mu hng dn thc hin cụng tỏc sỏng kin, sỏng ch - Tham gia phi hp cựng cỏc b phn liờn quan vic thc hin cụng tỏc an ton lao ng Phòng kế toán tài - Lp k hoch ti chớnh di hn, hng nm, quý - Tham mu cho Giỏm c v lnh vc nghip v chuyờn mụn Ch o thc hin nhim v chuyờn mụn i vi cỏc nhõn viờn trc thuc b phn - T chc qun lý, s dng vn, ti sn - Thc hin cỏc nghip v k toỏn, thm nh u t, ỏnh giỏ hiu qu kinh doanh ca doanh nghip Phòng kỹ thuật Theo dừi, kim tra giỏm sỏt v k thut, cht lng sn phm, cỏc d ỏn ca cụng ty ó v ang thc hin ng thi cỏc bin phỏp, sỏng kin k thut, thit b hin i gim lng chi phớ Phòng kinh doanh - Lm cụng tỏc th trng, lp k hoch kinh doanh hng nm Xõy dng h s u thu v cỏc loi hp ng - T chc tiờu th hng hoỏ, phi hp vi cỏc phũng ban liờn quan t chc hch toỏn kinh doanh, thu tin bỏn hng, t chc dch v sau bỏn hng Phòng xuất nhập - Lp k hoch xut nhp khu - Xõy dng h s u thu, hp ng kinh t ngoi thng, lp phng ỏn hiu qu sn xut kinh doanh ca tng hp ng T chc tiờu th hng hoỏ, lm dch v kờ khai thu Hi quan Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH thơng mại điện tự động hoá ATC Với chức năng, nhiệm vụ hoạt động lĩnh vực: Điện, Điện tử, Tự động hoá cung cấp chủng loại máy công cụ công nghiệp theo yêu cầu khách hàng Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế động quan hệ chặt chẽ vói đối tác nớc nh nớc ngoài, sản phẩm dịch vụ Công ty TNHH thơng mại điện tự động hoá ATC cung cấp đa dạng phục vụ nhiều lĩnh vực ngành công nghiệp nh tiêu dùng xuất Trải qua năm xây dựng vào hoạt động công ty không ngừng mở rộng thị trờng, thực chủ trơng phát triển kinh tế Đảng, Nhà nớc nhằm đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng, chủ đầu t Công ty bớc đầu t nguồn lực từ trang thiết bị, đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên có tay nghề cao Chính công ty gặt hái đợc nhiều kết khả quan thời gian qua: Sản phẩm chuyên dụng Thiết bị điện, điện tử tự động hoá Tủ điều khiển tự động, tủ khởi động, tủ phân phối, máy chuyên dụng Thiết bị đo lờng, điều khiển, PLC Thiết bị đào tạo cho trờng đại học, cao đẳng, dạy nghề Phần mềm Thiết kế hệ thống tự động cấp phối liệu, hệ thống điều khiển tự động, làm lạnh trung tâm Phần mềm ứng dụng PLC, SCADA, DCS- CAD, CPM Một số tiêu phát triển kinh tế năm gần công ty TNHH thơng mại điện tự động hoá ATC Công ty TNHH Thơng mại Cơ điện Tự động hoá ATC doanh nghiệp thơng mại phần tài sản cố định so với công ty sản xuất, nguồn vốn chủ yếu huy động từ nguồn cá nhân, vay Ngân hàng Khi thành lập công ty có số vốn ban đầu tỷ VNĐ, tình hình nguồn vốn chủ sở hữu công ty qua năm gần tăng liên tục, cụ thể tính đến đầu năm 2004 số vốn sở hữu công ty 2,35 tỷ đồng, đầu năm 2005 2,78 tỷ đồng, đầu năm 2006 3,05 tỷ đồng, đầu năm 2007 3,42 tỷ đồng Nh công ty bớc đầu vào hoạt động với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cao làm cho công ty hoạt động kinh doanh có hiệu đến thời điểm này( 2007 ) làm cho vốn công ty mở rộng tăng lên không ngừng Ngoài công ty huy động vốn từ thành viên công ty ,vay ngân hàng để phục vụ kinh doanh đợc kịp thời Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2003 2006 Đvị: VNĐ STT Chỉ tiêu Tổngdoanh thu Cáckhoản giảm trừ Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 3025241344 4536284665 8196354667 10558667330 224506782 Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 376,504,665 506,354,667 900,667,330 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Tổngdoanh thu Tổng chi phí Tổng lợi nhuận trớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Thunhập bình quân đầu ngời tháng Khoa kinh tế 2800734562 4159780000 7690000000 9658000000 2525734562 3844780000 7285000000 9059000000 275000000 315000000 405000000 77000000 88200000 113400000 198000000 226800000 291600000 1053 1186 1409,5 599000000 167720000 431280000 1627.4 Nhận xét: Nh nhìn qua bảng ta thấy đợc bớc phát triển công ty qua thời kỳ thông qua tiêu doanh thu, thu nhập đầu ngời tháng nhân viên công ty, nh chi phí kinh doanh qua năm 2003 - 2006 Qua ta thấy rõ đợc tình hình tài kế toán công ty Trong vòng năm trở lại tiêu kinh tế công ty nh doanh thu, lợi nhuận , thu nhập bình quân đầu ngời ngày tăng Điều khẳng định công ty có đờng lối phát triển đắn theo xu tự nhiên thị trờng Bảng2: Tình hình toán với ngân sách Nhà nớc : Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 1.Thuế GTGT 198.875.229 260.522.944 2.Thuế nhập 257.384.645 383.855.794 3.000.000 3.000.000 3.Thuế môn Chênh lệch 61647415 126471149 Hàng tháng công ty kê tờ khai thuế giá trị gia tăng có thuế giá trị gia tăng mua nớc thuế giá trị gia tăng hàng nhập nộp cho chi cục thuế Hai Bà Trng Đặc biệt hàng nhập khẩu, sau mua hàng nộp thuế nhập sau 30 ngày từ ngày ghi chứng từ Công ty kinh doanh mang lại lợi nhuận đồng nghĩa nộp Thuế cho Nhà Nớc , công ty nộp thuế TNDN quý lần hoàn thành tốt nghĩa vụ với Nhà nớc Nh vậy:Trong điều kiện kinh tế thị trờng với cạnh tranh gay gắt cạnh tranh có tác động hai mặt tới tồn phát triển Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế doanh nghiệp Công ty TNHH thơng mại điện tự động hoá ATC xác định đắn hớng Tuy doanh nghiệp trẻ nhng công ty cố gắng thích nghi hoà nhập vào sôi động thị trờng nớc Bốn năm dài nhng cố gắng công ty tạo cho vị vững thị trờng Phần Nghiệp vụ hạch toán kế toán Công ty tnhh Thơng Mại điện tự động hoá atc Những vấn đề chung hạch toán kế toán 1.1 Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp thơng mại - Hoạt động kinh doanh thơng mại lu chuyển hàng hoá Lu chuyển hàng hoá tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hoá Lu chuyển hàng hoá kinh doanh thơng mại bao gồm hai khâu: Mua hàng bán hàng - Hàng hoá kinh doanh thơng mại bao gồm loại vật t, sản phẩm doanh nghiệp sản xuất mang hình thái vật chất không mang hình thái vật chất mà doanh nghiệp mua với mục đích để bán - Lu chuyển hàng kinh doanh thơng mại đợc thực theo hai phơng thức: Bán buôn bán lẻ: + Bán buôn bán cho tổ chức bán lẻ để tiếp tục trình lu chuyển hàng hoá không bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng + Bán lẻ bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng cái, thuỳ theo nhu cầu mà ngời tiêu dùng cần - Bán buôn bán lẻ hàng thực nhiều hình thức: bán thẳng không qua kho, bán qua kho, bán trả góp, gửi bán qua đại lý, ký gửi - Mỗi doanh nghiệp thơng mại có nhiệm vụ khác nhau, vận động hàng hoá kinh doanh thng mại không giống Tuỳ thuộc vào nguồn hàng ngành hàng mà chi phí thu mua thời gian lu chuyển hàng khác loại hàng - Các tổ chức kinh doanh thơng mại thờng tổ chức theo mô hình khác Tổng công ty kinh doanh, công ty kinh doanh, tổng cộng buôn bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp bên dới công ty cửa hàng, quầy hàng Nh vậy, thơng mại thực chất hoạt động thuộc khâu lu thông, tức chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, có nghĩa mua hàng hoá vào để bán cho ngời tiêu dùng 1.2.Đặc điểm kinh doanh công ty TNHH thơng mại điện tự động hoá ATC Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ nên công việc kinh doanh chủ yếu công ty mua hàng vào bán (kèm dịch vụ lắp đặt tuỳ thuộc vào yêu cầu khách hàng) nên công tác tổ chức kinh doanh tổ chức quy trình luân chuyển hàng hoá công nghệ sản xuất nh đơn vị sản xuất Mặt hàng chuyên dụng mà công ty cung cấp thiết bị điện, điện tử thuộc ngành tự động hóa mà nớc cha sản xuất - Sản phẩm có công nghệ cao nên khách hàng chủ yếu ngành công nghiệp lớn nh nhà máy Xi măng, công trờng xây dựng, nhà máy công nghiệp Do đó, đào tạo nâng cao trình độ kỹ thuật cho cán kỹ thuật điều mà Ban lãnh đạo quan tâm, đồng thời đòi hỏi trình độ nghiệp vụ cán quản lý để nâng cao suất lao động 1.3.Tổ chức máy kế toán đơn vị 1.3.1 Bộ máy kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty đợc thể qua sơ đồ sau Kế toán trởng Phó phòng kế toán kiêm Kế toán tổng hợp Kế toán toán với ngời mua khoản phải nộp Kế toán TSCĐ phụ trách máy vi tính Kế toán toán tiền mặt Thủ quỹ 1.3.2 Nhiệm vụ máy kế toán đơn vị Công ty TNHH TM Cơ Điện Tự Động Hoá ATC có quy mô vừa, phạm vi hoạt động rộng Để đáp ứng yêu cầu quản lý chặt chẽ, công ty vận dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung Gồm có nhân viên kinh tế (kế toán viên) làm nhiệm vụ hớng dẫn, thực việc hạch toán ban đầu, thu nhập, kiểm tra chứng từ vụ lập kế hoạch định kỳ, gửi chứng từ phòng kế toán công ty - Kế toán trởng: Phụ trách chung, giúp giám đốc công ty tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế toàn đơn vị theo chế quản lý theo pháp lệnh kế toán nhà nớc điều lệ kế toán hành Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa kinh tế + Tổ chức máy kế toán, đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ đội ngũ tài kế toán công ty + Phổ biến, hớng dẫn,thực cụ thể cụ thể hoá kịp thời sách, chế độ, thể lệ tài kế toán nhà nớc Sở Kế Hoạch Và Đầu T TP Hà Nội - Tổ chức tạo nguồn vốn sử dụng nguồn vốn công ty + Hớng dẫn công tác hạch toán kế toán, đạo mặt tài thực hợp đồng kinh tế + Tổ chức kiểm tra kế toán +Tổ chức phân tích hoặt động kế toán + Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính, tín dụng + Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty toàn công tác tài kế toán công ty - Phó phòng tài công ty : + Làm kế toán tổng hợp + Phụ trách công tác kế toán toàn công ty + Chỉ đạo tổ chức công tác bảo quản, lu tài liệu kế toán + Thay kế toán trởng kế toán trởng vắng - Nhân viên kế toán TSCĐ phụ trách máy vi tính: + Theo dõi TSCĐ công ty báo cáo tổng hợp toàn công ty + Theo dõi lý TSCĐ, kiểm tra, toán, sửa chữa lớn TSCĐ + Theo dõi TSCĐ khoản toán số chứng từ khác máy vi tính - Nhân viên kế toán theo dõi với ngời mua khoản phải trả, phải nộp khác: Thờng xuyên theo dõi khoản phải thu khách hàng, khoản phải nộp BHXH khoản toán nội - Nhân viên kế toán theo dõi chung, theo dõi quỹ tiền mặt: +Theo dõi tiền vay, TGNH +Theo dõi toán với nhà cung cấp +Theo dõi quỹ tiền mặt công ty - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền, thu chi theo lệnh thu chi lãnh đạo công ty qua chứng từ 1.4.Tổ chức hạch toán kế toán công ty 1.4.1 Hệ thống tài khoản kế toán Đơn vị sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng doanh nghiệp Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 1141/TC /QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài Chính, sửa đổi bổ sung theo Quyết định 167/2000 , Thông t 89/2002 Thông t 23/2005 Bộ trởng Bộ Tài Chính Quyết định số 15 ban hành ngày 20/3/2006 BTC Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 32 Khoa kinh tế Có TK 131 *) Hạch toán nghiệp vụ bán hàng đại lý +Hạch toán đơn vị giao đại lý (chủ hàng) -Doanh nghiệp mở sổ chi tiết "Hàng giao đại lý" cho sở để theo dõi Khi xuất hàng hóa chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157: Hàng gửi đại lý Có TK 156(1): Hàng hóa -Khi mua hàng chuyển thẳng cho bên nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157: Trị giá mua hàng gửi đại lý Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331, 111, 112: Tổng giá toán -TH phát sinh CP trình gửi đại lí Khi doanh nghiệp chịu Nợ TK641 Nợ TK133 Có TK111,112,331 Khi bên nhận đại lí chịu nhng dn trả hộ Nợ TK 138(8) Có TK 111,112 _Khi hàng đại lý đợc xác định tiêu thụ, kế toán ghi bút toán sau: Bút toán 1: Phản ánh doanh thu hàng gửi bán, đại lý bán đợc Nợ TK 131: Tổng giá bán (tại đơn vị nhận đại lý) Có TK 511(1): Doanh thu số hàng bán Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Bút toán 2: Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632: Tập hợp giá vốn hàng bán Có TK 157: Trị giá hàng gửi đại lý Bút toán 3: Phản ánh hoa hồng trả cho sở nhận đại lý Nợ TK 641: Hoa hồng trả cho sở nhận đại lý Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,331: Tổng số hoa hồng Khi nhận tiền sở đại lý toán Nợ TK 111, 112: Số tiền đợc toán Có TK 131: Số tiền hàng thu +Tại bên nhận đại lí -Khi bên nhận đại lí nhận hàng bên giao đại lí chuyển đến, KT vào biên giao nhận ghi nhận chuyển giá hàng Nợ TK 003 -Khi nhận hàng nhận đại lí bán đợc theo giá quy định, KT lập hoá đơn gtgt, hoá đơn bán hàng theo chế độ quy định, vào chứng từ ghi BT1: Phản ánh tổng số tiền bán hàng đại lí phải trả cho bêngiao đại lí Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 33 Khoa kinh tế Nợ TK 111,112,131 Có TK331 đồng thời ghi: Có TK003 BT2: Phản ánh hoa hồng mà bên nhận đại lí đợc hởng trừ vào số nợ phải trả Nợ TK331 Có TK511:hoa hồng đợc hởng Có TK 333(1) Số tiền lại bên nhận đại lí toán nốt cho bên giao đại lí Nợ TK331 Có TK111,112 2.6 Hạch toán kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp công ty TNHH TM điện tự động hoá ATC 2.6.1 Kế toán hạch toán chi phí bán hàng công ty 2.6.1.1.Nội dung ý nghĩa : Khái niệm: Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kỳ Có thể nói, chi phí bán hàng chi phí lu thông chi phí tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Theo chế độ kế toán hành chi phí bán hàng bao gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên: khoản chi phí phải trả tiền lơng, tiền công, phụ cấp có thính chất tiền lơng, tiền công khoản trích theo lơng phải trả cho nhân viên bán hàng - Chi phí vật liệu: bao gồm chi phí vật liệu phục vụ cho trình tiêu thụ hàng hóa nh: chi phí vật liệu đóng gói để bảo quản, vận chuyển hàng hóa trình tiêu thụ - Chi phí dụng cụ đồ dùng: Phản ánh chi phí dụng cụ, công cụ phục vụ cho trình bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao nhà cửa, cửa hàng, quầy hàng, thiết bị phụ tùng bán hàng - Chi phí bảo hành: Phản ánh chi phí bảo hành, sửa chữa (cả sửa chữa công trình) - Chi phí dịch vụ mua phục vụ bán hàng gồm chi phí điện, nớc, dịch vụ sửa chữa - Chi phí tiền khác: Là chi phí tiền phát sinh trình bán hàng nh giới thiệu, quảng cáo, môi giới chi phí tiếp khách phận bán hàng, hội nghị khách hàng, chi cho lao động nữ Các chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ phải đợc phân loại tổng hợp theo nội dung quy định Cuối kỳ hạch toán, chi phí bán hàng cần đợc phân bổ, kết chuyển để xác định kết bán hàng Việc tính toán, phân bổ kết chuyển chi phí bán hàng đợc vận dụng tùy theo loại hình điều kiện kinh doanh doanh nghiệp 2.6.1.2 Phơng pháp hạch toán chi phí bán hàng: Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 34 Khoa kinh tế Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK641 "Chi phí bán hàng" để phản ánh, tập hợp kết chuyển chi phí bán hàng Kết cấu TK 641: Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Có: - Phản ánh khoản giảm chi - Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK911 "Xác định KQKD" TK 641 số d đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2: 641.1: "Chi phí nhân viên" 641.2: "Chi phí vật liệu, bao bì" 641.3: "Chi phí dụng cụ đồ dùng" 641.4:Chi phí khấu hao TSCĐ 641.5: "Chi phí bảo hành" 641.7: "Chi phí dịch vụ mua ngoài" 641.8: "Chi phí tiền khác" Trình tự kế toán chi phí bán hàng - Tính tiền lơng phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ sản phẩm tiêu thụ: Nợ TK 641(1): Tập hợp chi phí nhân viên bán hàng Có TK334: tổng số tiền lơng phải trả nhân viênbán hàng - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn Nợ TK 641(1): Tập hợp chi phí nhân viên bán hàng Có TK 338 - Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho bán hàng Nợ TK 641(2)Tập hợp chi phí vật liêu, bao gói Có TK 152 - Các chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ: Nợ TK 641(3): Tập hợp chi phí công cụ dụng cụ bán hàng Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ phân bổ lần - Trích khấu hao tài sản cố định phận bán hàng: Nợ TK 641(4): Tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định Có TK 214: ghi tăng giá trị hào mòn tài sản cố định - Chí phí bảo hành thực tế phát sinh( trờng hợp không trích trớc) Nợ TK 641: Tập hợp chi phí bảo hành thực tế Có TK 111,112 Có TK335 Có TK 334,338 : Chi phí khác - Giá trị dịch vu mua liên quan đến bán hàng: Nợ TK 641(7): trị giá dịch vụ mua Nợ TK 133(1): thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 331: Tổng giá trị toán dịch vụ mua - Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng(CPBH) kỳ này: Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 35 Khoa kinh tế Nợ TK 641: (Chi tiết tiểu khoản) Có TK 142(1421), 242: phân bổ dần chi phí trả trớc Có TK 335: trích trớc CP phải trả theo kế hoạch vào CPBH - Các khoản CP tiền khác phát sinh kỳ: Nợ TK 111,138 Có TK 641: Ghi giảm CPBH - Cuối kỳ kết chuyển CPBH: Nợ TK 142: đa vào CP chờ kết chuyển Nợ TK911(hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ): trừ vào kết kỳ Có TK 641(chi tiết tiều khoản): kết chuyển CPBH 2.6.2 Hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty 2.6.2.1 ý nghĩa nội dung: Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng đợc cho hoạt động CPQLDN gồm : - Chi phí nhân viên quản lý: Là khoản chi phí phải trả tiền lơng, tiền công, phụ cấp có tính chất lợng (kể tiền ăn ca) khoản tính theo lơng cán bộ, nhân viên văn phòng, phòng ban chức doanh nghiệp - Chi phí vật liệu quản lý: giá trị vật liệu dùng cho công tác văn phòng, nghiệp vụ chuyên môn công tác quản trị kinh doanh; giá trị vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ thuộc phận quản lý doanh nghiệp (trong trờng hợp sửa chữa tự làm) - Chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý: Phản ánh trị giá dụng cụ đồ dùng văn phòng nh bàn ghế, tủ làm việc, máy vi tính cá nhân - Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí hao mòn TSCĐ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp nh phòng, kho tàng, phơng tiện truyền dẫn, phơng tiện thông tin, máy móc thiết bị - Thuế, phí, lệ phí nh: thuế môn bài, thuế nhà đất khoản phí, lệ phí khác - Chi phí dự phòng: Theo quy định hành dự phòng phải thu khó đòi tính vào CP QLDN - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí tiền điện, nớc, tiền điện thoại, tiền thuê nhà, tiền sửa chữa TSCĐ mà doanh nghiệp phải trả kỳ Chi phí tiền khác: Gồm khoản chi phí chung cho doanh nghiệp cha phản ánh nh chi đào tạo, chi tiếp khách, hội nghị, 2.6.2.2 Phơng pháp hạch toán chi phí QLDN: Tài khoản sử dụng: Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 36 Khoa kinh tế Kế toán sử dụng TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" để phản ánh chi phí quản lý phát sinh kỳ hạch toán cuối kỳ kết chuyển chi phí vào TK911 "Xác định kết kinh doanh" Kết cấu TK642: Bên nợ: Tập hợp CPQLDN thực tế phát sinh kỳ Bên có: - Phản ánh khoản giảm chi - Kết chuyển chi phí QLDN sang TK911 TK142.2 TK 642 số d cuối kỳ đợc chi tiết thành TK cấp sau: 642.1: Chi phí nhân viên quản lý 642.5: thuế, phí lệ phí 642.2: Chi phí vật liệu quản lý 642.6: Chi phí dự phòng 642.3: Chi phí DC, đồ dùng văn phòng 642.7 Chi phí dịch vụ mua 642.4: Chi phí khấu hao TSCĐ 642.8 Chi phí tiền khác Trình tự Kế toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp _Phải trả lơng khoản trích theo lơng cho nhân viên quản lí doanh nghiệp Nợ TK642(1) Có TK334,338 _Xuất NVL,CCDC dùng quản lí doanh nghiệp Nợ TK642(2) Có TK152,153 TH: xuất CCDC với khối lợng lớn tính vào chi phí kì Nợ TK 142 Có TK153 _Khấu hao TSCĐ phận quản lí TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp Nợ TK642(4) Có TK 214 đồng thời ghi: Nợ TK009; Tăng nguồn vốn khấu hao _Các khoản thuế phải nộp nhà nớc Nợ TK642(5) Có TK333(7,8) _Khi lập dự phòng giảm giá tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK642 Có TK139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK159: Dự phòng giảm giá tồn kho _Các khoản chi phí dịch vụ mua Nợ TK 642(7) Nợ TK 133 Có TK 331,111,112 _Cuối kì k/c chi phí quản lí doanh nghiệp Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 37 Khoa kinh tế +Với dn phân bổ hết kì Nợ TK911 Có TK642 +Với dn có phân bổ cho kì sau Nợ Tk142 Có TK642 Sang kì sau kết chuyển Nợ TK911 Có TK142(2) 2.7 Hạch toán kế toán Kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty TNHH TM điện tự động hoá ATC 2.7.1 Hạch toán kế toán kết kinh doanh : Trong kinh tế thị trờng, nh doanh nghiệp khác, công ty quan tâm đến kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán, kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản chênh lệch tổng thu từ hoạt động kinh doanh(bán hàng) với chi phí cho hoạt động kinh doanh(bán hàng) Tài khoản sử dụng Để xác định kết kinh doanh sử dụng TK911 "xác định kết kinh doanh" Tài khoản cuối kỳ số d không bao gồm tài khoản chi tiết khác Tuy nhiên, tùy theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà kế toán phải theo dõi chi tiết kết loại hoạt động tiêu thụ, theo địa điểm kinh doanh, nội dung hoạt động tài * Kết cấu tài khoản: - Bên nợ: Chi phí hoạt động kinh doanh liên quan đến kết (giá vốn hàng bán, CPBH, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính) Chi phí khác Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh(lãi) - Bên có: Tổng số doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoạt động tài kỳ Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh (lỗ) Cách xác định kết kinh doanh Kết = Doanh thu - Gía vốn Chi phí Chi phí bán hàng hàng bán bán hàng quản lý DN Doanh thu = Doanh thu - Các khoản giảm trừ Thuế tiêu thụ đặc biệt thực tế hàng bán bị trả lại Thuế xuất Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : Nợ TK 511 : doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK512: Doanh thu bán hàng cung cấp nội Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 38 Khoa kinh tế Có TK 911 : Kết chuyển giá vốn sản phẩm, vật t, dịch vụ tiêu thụ, CPBH, CPQL Nợ TK 911 Có TK 632 : Chi phí giá vốn hàng bán Có TK 641 : Chi phí bán hàng kết chuyển kỳ Có TK 142(1422-Chi tiết CPBH(CPQLDN): kết chuyển CPBH(CPQLDN) kỳ trớc trừ vào kết kỳ Có TK 642 : Chi phí quản lý Kết chuyển giá lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 911 Có TK 421 ghi tăng lợi nhuận kinh doanh Nếu lỗ kế toán ghi ngợc lai Nợ TK 421ghi giảm lợi nhuận kinh doanh Có TK 911: Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911(hoạt động khác) Có TK 811: KC Chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: kết chuyển thu nhập khác Có TK 911(hoạt động khác) Kết hoạt động khác (lãi lỗ tơng tự nh trên) 2.7.2 Hạch toán kế toán phân phối lợi nhuận: *) Trong năm tiến hành phân phối lợi nhuận (tiền lãi)-tạm phân phối, kế toán công ty vào nội dung để ghi sổ: Định kỳ phản ánh thu nhập doanh nghiệp , tiền thu vốn phải nộp Nhà nớc theo thông báo củat quan thuế (hoặc theo xác định doanh nghiêp ), kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 4212 - lợi nhuận cha phân phối CóTK 333(4, 5) Thuế khoản phải nộp Khi Công ty thực nộp thuế TNDNvà thu vốn KT ghi sổ: Nợ TK 333(4, 5): thuế khoản phải nộp NN Có TK 111- tiền mặt Có TK 112- tiền gửi ngân hàng Xác định hạch toấn khoản tiền phạt vi phạm kỷ luật thu nộp ngân hàng phạt vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng, phạt nợ hạn , khoản CP hợp lý cha đợc trừ xác định thuế TNDN phải nộp ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 421- Lợi nhuận cha phân phối Có TK 111 Có TK 338 Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 39 Khoa kinh tế Định kỳ phản ánh xác định phản ánh số lập quỹ doanh nghiệp từ phần lợi nhuận lại : Nợ TK 421 Có TK 414,415,416,431 *) Khi báo cáo toán năm trớc đợc phê duyệt Kế toán công ty xác định phản ánh số lợi nhuận phân phối bổ sung theo duyệt toán: Phản ánh số thuế TNDN, thu vốn phải nộp bổ sung : Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối Có TK 333(4, 5): thuế khoản phải nộp Phản ánh số đợc trich lập bổ sung quỹ: Nợ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối Có TK 414,415,416,431 Trờng hợp duyệt toán năm số thuế TNDN phải nộp nhỏ số tạm trích nộp năm ,KT điều chỉnh: Nợ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối Có TK 333 : thuế khoản phải nộp nhà nuớc Trong công ty thực phân phối lợi nhuận - trích lập quỹ theo tỷ lệ nh quy định tài ban hành nh sau: + Quỹ khen thởng phúc lợi 35% lợi nhuận cha phân phối + Quỹ đầu t phát triển 50% lợi nhuận cha phân phối + Quỹ dự phòng tài 10% lợi nhuận cha phân phối + Quỹ trợ cấp việc làm 5% lợi nhuận cha phân phối 2.8.Hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả 2.8.1.KT nguồn vốn chủ sở hữu _Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp chủ doanh nghiệp nhà đầu t góp vốn hình thành từ kết kinh doanh doanh nghiệp _Nguyên tắc hạch toán Các dn có quyền chủ động sử dụng nguồn vốn quỹ theo chế độ hành nhng cần hạch toán rõ ràng, nguồn vốn, quỹ nh theo dõi đối tợng góp vốn Việc chuyển dịch từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ làm đầy đủ thủ tục cần thiết TH dn bị giải thể phá sản CSH đợc nhận giá trị lại toán khoản nợ phải trả _Hạch toán TK sử dụng: TK411 +Bổ xung nguồn vốn kinh doanh từ hđsxkd Nợ TK421 Có TK411 + Bổ xung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ Nợ TK411,431 Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 40 Khoa kinh tế Có TK411 2.8.2.KT nợ phải trả _Các khoản nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sxkd mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, cá nhân, nhà nớc _TK sử dụng TK311:Vay ngắn hạn TK331:Phải trả nhà cung cấp TK333:Thuế khoản phải nộp nhà nớc TK334:Phải trả ngời lao động 2.9 Báo cáo kế toán tài công ty TNHH TM điện tự động hoá ATC 2.9.1 Mục đích nội dung báo cáo kế toán tài *) Mục đích: Báo cáo tài doanh nghiệp phận báo cáo kế toán doanh nghiệp phản ánh hệ thống thông tin đợc xử lý hệ thống BCTC, nhằm cung cấp thông tin kinh tế tài có ích cho đối tợng sử dụng.Báo cáo tài doanh nghiệp đợc lập với mục đích sau: Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt đông, thực trạng TCDN kỳ hoạt động qua dự toán tơng lai Thông tin BCTC quan trọng việc đề định quản lý, điều hành, hoạt động SXKD, đầu t vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu t, chủ nợ tơng lai doanh nghiệp *) Nội dung hệ thống BCTC :Theo quy định TC BCTC quy định cho doanh nghiệp gồm biểu mẫu sau: Bảng cân đối kế toán(mẫu số B01- DN) Kết hoạt động kinh doanh( mẫu số B02- DN) Lu chuyển tiền tệ( mẫu số B03- DN) Thuyết minh BCTC( mẫu số B04- DN) 2.9.2 Trách nhiệm , thời hạn lập gửi BCTC Quy định chung: Tất DN độc lập có t cách pháp nhân đầy đủ phải lập gửi BCTC theo quy định chế độ Các BCTC đợc lập gửi vào cuối quý để phản ánh tình hình TC niên độ KT cho quan quản lý nhà nớc BCTC DN hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc tổng công ty DN hạch toán độc lập không nằm tổng công ty đợc gửi chậm sau 20 ngày báo cáo quý, kể từ ngày kết thúc quý, chậm sau 30 ngày báo cáo năm kể từ ngày kết thúc năm TC Đối với tổng công ty thời hạn lập gửi BCTC chậm 90 ngày báo cáo năm kể từ ngày kết thúc năm TC Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 41 Khoa kinh tế Trờng hợp DN có năm TC kết thúc không vào ngày 31/12 năm phải gửi BCTC quý vào 31/12 phải có số luỹ kế đầu năm TC đến hết ngày 31/12 Báo cáo bắt buộc công ty TNHH TM điện tự động hoá ATC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh BCTC Công ty phải gửi báo cáo cho quan thuế, quan đăng ký kinh doanh chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán Niên độ kế toán Công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Báo cáo 2.9.3 Cách lập báo cáo kế toán tài công ty 2.9.3.1 Bảng cân đối kế toán( mẫu B02- DN) Cột Mã số: Phản ánh mã số tiêu bảng, đánh theo thứ tự định Cột Số đầu năm: Số liệu ghi vào cột đợc vào số liệu cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi Cột không thay đổi tất bảng kế toán năm Cột số cuối năm: Phản ánh số liệu thu thập từ sổ tổng hợp hay sổ công ty suốt niên độ kế toán Dới bảng cân đối kế toán công ty TNHH TM điện tự động hoá ATC: Bảng cân đối kế toán Năm 2006 (ĐVT:VNĐ) ST MS Số cuối năm Số đầu năm Tài sản T A TSLĐ đầu t ngắn hạn 100 2.695.155.427 1.280.753.905 I 171.563.374 Tiền khoản tơng đơng tiền 110 486.416.182 II III Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác Hàng tồn kho Hàng tồn kho B.Tài sản dài hạn 111 112 130 131 135 140 141 200 15.072.186 471.343.996 951.007.931 898.311.067 52.696.864 1.257.731.314 1.257.731.314 65.014.868 V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng TS(270=100+200) ST Nguồn vốn T A Nợ phải trả(300=310+330) 260 161 270 3.893.986 65.014.868 3.893.986 65.014.868 2.760.170.295 1.284.647.891 MS Số cuối năm 300 1.221.694.275 109.135.746 Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 140.634.560 30.928.814 390.140.844 390.140.844 719.049.678 719.049.678 3.893.986 Số đầu năm Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội I B I 42 Khoa kinh tế Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn 311 Phải trả cho ngời bán 312 Thuế khoản phải nộp Nhà 314 nớc Phải trả ngời lao động 315 Chi phí phải trả 316 Nguồn vốn chủ sở 400 hữu(400=410+430) Nguồn vốn chủ sở hữu 410 Nguốn vốn đầu t CSH 411 Quỹ đầu t phát triển 417 1.221.694.275 100.000.000 1.073.764.439 7.789.836 Quỹ dự phòng tài 418 5.958.440 1.598.996 420 430 431 430 65.391.656 11.676.827 11.676.827 2.760.170.295 23.984.947 3.197.992 3.197.992 1.284.647.891 Lợi nhuận sau thuế cha phân phối II Nguồn vốn kinh phí khác Quỹ khen thởng phúc lợi Tổng nguồn vốn(430=300+400) Ngời lập biểu Nguyễn Hữu Mai 109.135.746 (1.800.417) 88.736.163 37.140.000 22.200.000 3.000.000 1.538.476.020 1.175.512.145 1.526.799.193 1.172.314.153 1.443.532.216 1.443.532.216 11.916.881 3.197.994 Hà Nội ngày 20 tháng năm 2006 Kế toán trởng Đào Thị Tuyết 2.9.3.2.Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh đợc lập dựa nguồn số liệu sau: Báo cáo kết kinh doanh kỳ trớc Sổ kế toán kỳ TK từ loại đến loại Sổ kế toán TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 333 Thuế khoản phải nộp nhà nớc Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm Phơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh; Phần 1: Lãi, lỗ: Cột Chỉ tiêu: Phản ánh tiêu bảng Cột Mã số: Phản ánh mã số tiêu Cột Kỳ trớc: Số liệu để ghi vào cột đựơc cẳn vào số liệu ghi cột Kỳ báo cáo kỳ trớc theo tiêu tơng ứng Cột Luỹ kế từ đầu năm: Số liệu lấy từ cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột kỳ báo cáo báo cáo kết kinh doanh kỳ - CP lãi vay Kỳ này: Phản ánh trị số tiêu kỳ báo cáo Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kinh Tế Kết hoạt động kinh doanh Năm 2006 ( ĐV tính VND) Mã STT Chỉ tiêu Năm Năm trớc số Doanh thu bán hàng cung cấp 01 11.449.164.815 dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng 10 cung cấp dich vụ(10=01-02) 131.837.400 11.317.327.415 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ(20=10-11) 10.612.472.142 704.855.273 Doanh thu hoạt động tài Chi phí TC (Lãi vay phải trả) Chi phí bán hàng 21 23 24 2.628.624 17.423.559 368.565.389 Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 189.822.317 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 131.672.632 11 12 13 14 doanh[30=20+(21-22)-(24+25)] Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác(40=31-32) Tổng lợi nhuận trớc thuế(50=30+40) 10.567.973 (10.567.973) 121.095.659 31 32 40 50 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải 51 nộp 33.906.784 16 Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50-51) 87.188.875 60 Hà Nội ngày 31 tháng 12 Năm 2006 Tổng GĐ Ngời lập biểu: KT trởng Nguyễn Hữu Mai Đào Thị Tuyết Khổng Doãn Minh 2.9.3.3 Thuyết minh báo cáo tài Căn chủ yếu để lập thuyết minh báo cáo tài là: Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo( mẫu B01 DN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo( mẫu B02- DN) Bùi Thị Hoạt- CĐKT3- K6 Báo Cáo Thực Tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kinh Tế Thuyết minh báo cáo tài kỳ trớc, năm trớc Để thuyết minh báo cáo tài phát huy tác dụng cung cấp bổ sung, thuyết minh thêm tài liệu, chi tiết cụ thể cho đối tợng sử dụng thông tin khác đợc định phù hợp với mục đích sử dụng thông tin mình, đọi hỏi phải tuân thủ định sau: - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ rang, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải đảm bảo thống vơi số liệu báo cáo tài khác - Trong biểu số liệu, cột số kế hoạch thể số liệu kế hoạch kỳ báo cáo cột số thực tế kỳ trớc thể số liệu kỳ trớc kỳ báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng thuyết minh báo cáo tài năm Phơng pháp lập thuyết minh báo cáo tài chính: Chỉ tiêu đặc điểm hoạt động doanh nghiệp tiêu sách kế toán áp dụng doanh nghiệp Khi lập tiêu 2, lời văn phải ngắn gon, rõ ràng, dễ hiểu Các tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống niên độ kế toán báo cáo quý Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi Chỉ tiêu Chi tiết số tiêu báo cáo tài chính; Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Tình hình thu nhập công nhân viên Tình hình tăng giảm vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Gải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu Phơng pháp lập số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp Chỉ tiêu Đánh giá tổng quát tiêu Chỉ tiêu Các kiến nghị Kết luận Qua qúa trình thực tập công ty Thơng mại Cơ điện Tự động hoá ATC, em thấy đơn vị thành lập v vo hoạt động từ năm 2003, nhng kết qủa kinh doanh công ty khẳng định đợc vai trò nh vị trí thị trờng Những năm qua, Công ty Thơng mại Cơ điện Tự động hoá ATC không ngừng nâng cao việc phát triển thị trờng với việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm, nhạy bén với đổi chế độ kế toán, vận dụng tơng đối phù hợp với quy định chung Nhà nớc nh hoàn thành nghĩa vụ với nhà nớc Để góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu kinh doanh thời gian tới công ty cần hoàn thiện việc Bùi Thị Hoạt- CĐKT3- K6 Báo Cáo Thực Tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kinh Tế củng cố tăng cờng hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán, để hạch toán kinh tế phát huy đợc đầy đủ vai trò quan trọng hệ thống quản lý Em xin chân thnh cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thanh Loan-giáo viên h ớng dẫn thực tập lớp CĐKT3-K6 cô bác anh chị công ty TNHH TM điện tự động hoá ATC giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hon thnh báo cáo ny Hà Nội, tháng năm 2007 Sinh viên Bùi Thị Hoạt Lớp CĐKT3-K6 Tài liệu tham khảo Giáo trình Hạch toán kế toán doanh nghiệp thơng mại, NXB Tài , chủ biên PGS TS Nguyễn Văn Công Quyết định 15 Giáo trình Kế Toán Thơng Mại Dịch Vụ ,Trờng Đại Học Công Nghiệp, Chủ biên Thạc sỹ Hoàng Thị Việt Hà Các tài liệu từ Công Ty TNHH TM điện tự động hoá ATC Bùi Thị Hoạt- CĐKT3- K6 Báo Cáo Thực Tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Bùi Thị Hoạt- CĐKT3- K6 46 Khoa Kinh Tế Báo Cáo Thực Tập [...]... hoá = của + TTĐB phải - giảm trừ + trong quá trình mua ngoài hàng hoá nộp (nếu có) hàng mua mua hàng 1.6 Phơng thức bán hàng (tiêu thụ) ở Công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC Công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC là một doanh nghiệp thơng mại dịch vụ cho nên tiêu thụ hàng hoá là mục tiêu chính và quan trọng nhất trong dự án kinh doanh của Công ty Trong doanh nghiệp thơng mại có thực hiện tốt công. .. Phơng thức mua hàng tại công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC * Phơng thức mua hàng ở Công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC Công ty chủ yếu là nhập khẩu các thiết bị điện, điện tử từ nhiều nớc nên công ty thờng mua hàng theo phơng thức chuyển hàng: Bùi Thị Hoạt- CĐKT3-K6 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 13 Khoa kinh tế Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng,... quá trình đợc thực tập tại Công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC em đã tìm hiểu và đợc biết kế toán vốn bằng tiền chủ yếu là các nghiệp vụ: 2.1.1 Hạch toán các khoản thu chi bằng tiền mặt: Tại phòng kế toán khi phát sinh các nghiệp vụ thu, chi tiền, kế toán thành toán và kế toán bán hàng sẽ phản ánh: + Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền mặt: từ bán hàng, thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK... có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ thì đợc ghi sổ theo tỷ giá Cuối năm, kế toán thanh toán tại công ty TNHH Thơng Mại cơ điện tự động hoá ATC đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm công ty lập bảng Cân đối kế toán + Phơng pháp hạch toán: - Công ty chủ... đại lí thanh toán nốt cho bên giao đại lí Nợ TK331 Có TK111,112 2.6 Hạch toán kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC 2.6.1 Kế toán hạch toán chi phí bán hàng trong công ty 2.6.1.1.Nội dung và ý nghĩa : Khái niệm: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, trong kỳ... lại cuối kỳ Hiện công ty đang sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Các chính sách kế toán của công ty : Công ty có niên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12 Đơn vị tiền tệ mà Công ty áp dụng để tính toán là: Đồng Việt Nam Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ (Sử dụng chơng trình kế toán bằng máy vi tính) Đây là hình thức ghi sổ kế toán tiên tiến và... nhiệm vận chuyển hàng hoá về kho của công ty * Tính giá hàng mua ở Công ty TNHH Thơng Mại cơ điện tự động hoá ATC: Tính giá hàng mua là việc xác định giá ghi sổ của hàng hoá mua vào Theo quy định, khi phản ánh trên các sổ kế toán, hàng hoá đợc phản ánh theo giá mua thực tế nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phí Tại công ty giá trị thực tế của hàng hoá mua ngoài tính theo công thức sau: Giá thực tế Giá mua Thuế... thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 15 Khoa kinh tế Có TK 3331 Có TK 711,131,138,112 + Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 156, 211 Nợ TK 331, Nợ TK 333, 334, 341 Có TK 111 2.1.2 Hạch toán các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng: Một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC: * Các nghiệp vụ kinh tế phản ánh tiền... lao động, quản lý và chi tiêu quỹ tiền lơng, cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan đến quản lý lao động, tiền lơng 2.3.2.Hình thức trả lơng và cách tính lơng tại Công ty TNHH Thơng Mại cơ điện tự động hoá ATC: _ Hình thức trả lơng: Công ty thực hiên trả lơng theo thời gian và hệ số lơng trên cơ sổ của hợp đồng lao động Ngoài ra công ty có quy định mức thởng cho cán bộ công. .. Có TK 331 BT 4: Khi thanh toán thêm hoặc nhận thêm tiền của nhà cung cấp +Nếu giá trị của hàng trao đổi cao hơn giá trị của hàng mua về Nợ TK 111,112 Có TK 331 +Nếu giá trị của hàng trao đổi thấp hơn giá trị của hàng mua về Nợ TK 331 Có TK 111,112 2.5 Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá trong công ty TNHH TM cơ điện tự động hoá ATC 2.5.1 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ hàng hoá: Xuất phát từ vị trí, ... hữu(400=410 +430 ) Nguồn vốn chủ sở hữu 410 Nguốn vốn đầu t CSH 411 Quỹ đầu t phát triển 417 1.221.694.275 100.000.000 1.073.764 .439 7.789.836 Quỹ dự phòng tài 418 5.958.440 1.598.996 420 430 431 430 65.391.656... vốn (430 =300+400) Ngời lập biểu Nguyễn Hữu Mai 109.135.746 (1.800.417) 88.736.163 37.140.000 22.200.000 3.000.000 1.538.476.020 1.175.512.145 1.526.799.193 1.172.314.153 1. 443. 532.216 1. 443. 532.216... chuyển nguồn: Nợ TK 414: Dùng quỹ ĐTPT để đầu t Nợ TK 431 2: Dùng quỹ phúc lợi để đầu t Nợ TK 441: Dùng nguồn vốn KHCB Có TK 411: Ghi tăng NVKD Có TK 431 3: Ghi tăng quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ _Kế