Nghiệp vụ hạch toán kế toán tại xí nghiệp thiết bị điện tử công ty điện tử SAO MAI

XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Tên giao dịch là Morning Star Electronic Corporation (MSC) trực thuộc Tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng – Bộ Quốc Phòng được thành lập và phát triển từ một cơ sở nghiên cứu linh kiện điện tử tích cực thuộc Viện Kỹ Thuật Quân Sự Bộ Quốc Phòng. XN thực hiên đồng thời hai chức năng là nghiên cứu khoa học kết hợp với sản xuất kinh doanh phục vụ cho Quốc phòng và Kinh tế Quốc dân. Các ngành nghề kinh doanh sản xuất chủ yếu của XN bao gồm: Công nghệ kỹ thuật điện,điện tử,xuất nhập khẩu trực tiếp và kinh doanh hàng điện tử,điện dân dụng,điện lạnh.. Tên đầy đủ : XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Trụ sở : Số 27 Phố Hoàng Sâm – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội Website:http:www.ckt.gov.vnmsc Email:mschnfpt.vn Điệnthoại:(04)7564.1837564.897 Fax: (04) 7564.263 1.1. Sự hình thành và phát triển của XN trong những năm gần đây. XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ trực thuộc nhà máy Z181 tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng đóng tại phố Hoàng Sâm – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội. Tiền thân của XN là cơ sở nghiên cứ linh kiện điên tử thuộc viện kỹ thuật Quân Sự – Bộ Quốc Phòng. Ngày 15 tháng 9 năm 1979 theo quyết định 920QĐ – QP của Bộ Quốc Phòng.Nhà máy Bán Dẫn Sao Mai (phiên hiệu Z181) được thành lập ,quy mô ban đầu của nhà máy gồm 305 người với 9 phòng ban và 7 phân xưởng. Từ năm 1979 đến năm 1989 doanh nghiệp đã trải qua quá trình phát triển đầy khó khăn bởi công nghiệp điện tử hoàn toàn mới trong nền kinh tế quốc doanh. Hầu hết các sản phẩm sản xuất ra để xuất khẩu .Nhưng trong hoàn cảnh khó khăn đó doanh nghiệp đã vượt qua và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao ,khai thác hiệu quả dây chuyền lắp ráp Transitor để gia công xuất khẩu hơn 60 triệu sản phẩm bán dẫn đạt tiêu chuẩn quốc tế cho Đông Âu và Tiệp Khắc thu về khoảng 30 triệu rúp. Trong những năm đầu thập niên 90, tình hình kinh tế thế giới có nhiều biến động, Đông Âu hoanf toàn tan rã , thị trường xuất khẩu lớn nhất của nhà máy không còn.Việc xuất sang thị trường Đông Âu không thể tiếp tục.Từ những yêu cầu khách quan và chủ quan trrong sự phát triển của doanh nghiệp ngày 16 tháng 10 năm 1989 Bộ Quốc Phòng đã ra quyết định số 393 QĐ – QP,tổ chức sắp xếp lại nhà máy sản xuất bán dẫn và linh kiện thành XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ trực thuộc nhà máy Z181 tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng.Xí Nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân ,thực hiên hạch toán kinh tế độc lập .Xí Nghiệp được phép mở tài khoản tại ngân hàng kể cả tài khoản ngoại tệ và được sử dụng con dấu riêng để giao dịch.Từ đó Xí Nghiệp bắt đầu hoạt động như một doanh nghiệp bình thường phải tự lực cánh sinh gần như không còn bao cấp của nhà nước cụ thể là bộ quốc phòng. Xí Nghiệp đã nổ lực cố gắng để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Từ năm 1989 đến nay ,đơn vị đã tham gia sản xuất các sản phẩm điện tử phụ vụ quốc phòng và nền kinh tế quốc dân,hợp tác quốc tế.Đơn vị đã đứng vững và không ngừng phát triển ,tiến lên cùng đất nước trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước,cùng với yêu cầu hội nhập khu vực ,hội nhập kinh tế thế giới và trong điều kiện khi cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật công nghiệp đang bùng nổ ,tác động đến mọi mặt của đời sống xã hội loài người,nhưng Xí Nghiệp thiết bị điện tử – nhà máy Z181 có những đống góp quan trọng trong to lớn vào sự phát triển của đất nước,hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ quốc phòng và đáp ứng nhu cầu càng cao của nền kinh tế quốc dân, vì thế Xí Nghiệp thiết bị điện tử – nhà máy Z181 đã được nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu: o Đơn vị đã được 5 lần nhà nước cấp chứng nhận về chất lượng sản phẩm cấp 1 và cấp cao. o Hai lần được thưởng huân chương chiến công o Năm lần được tặng thưởng bằng khen của Thủ Tướng Chính Phủ và cờ thưởng luân liêu của tổng cục Công Đoàn Việt Nam và thành tích 5 năm liền đạt chất lượng sản phẩm cao. Sự phát triển của XN còn thể hiện qua qua doanh thu và thuế thu nộp ngân sách nhà nước ngày càng tăng. Một số chỉ tiêu sau sẽ minh họa cho sự lớn mạnh này như sau: (Trích báo cáo tài chính năm 2007của XN Thiết Bị ĐiệnTử và số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của những năm trước)

Phần I: Tổng quan chung XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Tên giao dịch Morning Star Electronic Corporation (MSC) trực thuộc Tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng – Bộ Quốc Phòng thành lập phát triển từ sở nghiên cứu linh kiện điện tử tích cực thuộc Viện Kỹ Thuật Quân Sự - Bộ Quốc Phòng XN thực hiên đồng thời hai chức nghiên cứu khoa học kết hợp với sản xuất kinh doanh phục vụ cho Quốc phòng Kinh tế Quốc dân Các ngành nghề kinh doanh sản xuất chủ yếu XN bao gồm: Công nghệ kỹ thuật điện,điện tử,xuất nhập trực tiếp kinh doanh hàng điện tử,điện dân dụng,điện lạnh Tên đầy đủ : XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Trụ sở : Số 27 Phố Hoàng Sâm – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội Website:http://www.ckt.gov.vn/msc E-mail:mschn@fpt.vn Điệnthoại:(04)7564.183/7564.897 Fax: (04) 7564.263 Sự hình thành và phát triển của XN những năm gần 1.1 XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ trực thuộc nhà máy Z181 tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng đóng tại phố Hoàng Sâm – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội Tiền thân của XN là sở nghiên cứ linh kiện điên tử thuộc viện kỹ thuật Quân Sự – Bộ Quốc Phòng Ngày 15 tháng năm 1979 theo quyết định 920/QĐ – QP của Bộ Quốc Phòng.Nhà máy Bán Dẫn Sao Mai (phiên hiệu Z181) được thành lập ,quy mô ban đầu của nhà máy gồm 305 người với phòng ban và phân xưởng Từ năm 1979 đến năm 1989 doanh nghiệp đã trải qua quá trình phát triển đầy khó khăn bởi công nghiệp điện tử hoàn toàn mới nền kinh tế quốc doanh Hầu hết các sản phẩm sản xuất để xuất khẩu Nhưng hoàn cảnh khó khăn đó doanh nghiệp đã vượt qua và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao ,khai thác hiệu quả dây chuyền lắp ráp Transitor để gia công xuất khẩu 60 triệu sản phẩm bán dẫn đạt tiêu chuẩn quốc tế cho Đông Âu và Tiệp Khắc thu về khoảng 30 triệu rúp Trong những năm đầu thập niên 90, tình hình kinh tế thế giới có nhiều biến động, Đông Âu hoanf toàn tan rã , thị trường xuất khẩu lớn nhất của nhà máy không còn.Việc xuất sang thị trường Đông Âu không thể tiếp tục.Từ những yêu cầu khách quan và chủ quan trrong sự phát triển của doanh nghiệp ngày 16 tháng 10 năm 1989 Bộ Quốc Phòng đã quyết định số 393 /QĐ – QP,tổ chức sắp xếp lại nhà máy sản xuất bán dẫn và linh kiện thành XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ trực thuộc nhà máy Z181 tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng.Xí Nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân ,thực hiên hạch toán kinh tế độc lập Xí Nghiệp được phép mở tài khoản tại ngân hàng kể cả tài khoản ngoại tệ và được sử dụng dấu riêng để giao dịch.Từ đó Xí Nghiệp bắt đầu hoạt động một doanh nghiệp bình thường phải tự lực cánh sinh gần không còn bao cấp của nhà nước cụ thể là bộ quốc phòng Xí Nghiệp đã nổ lực cố gắng để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả Từ năm 1989 đến ,đơn vị đã tham gia sản xuất các sản phẩm điện tử phụ vụ quốc phòng và nền kinh tế quốc dân,hợp tác quốc tế.Đơn vị đã đứng vững và không ngừng phát triển ,tiến lên cùng đất nước điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước,cùng với yêu cầu hội nhập khu vực ,hội nhập kinh tế thế giới và điều kiện cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật công nghiệp bùng nổ ,tác động đến mọi mặt của đời sống xã hội loài người,nhưng Xí Nghiệp thiết bị điện tử – nhà máy Z181 có những đống góp quan trọng to lớn vào sự phát triển của đất nước,hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ quốc phòng và đáp ứng nhu cầu càng cao của nền kinh tế quốc dân, vì thế Xí Nghiệp thiết bị điện tử – nhà máy Z181 đã được nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu: o Đơn vị đã được lần nhà nước cấp chứng nhận về chất lượng sản phẩm cấp và cấp cao o Hai lần được thưởng huân chương chiến công o Năm lần được tặng thưởng bằng khen của Thủ Tướng Chính Phủ và cờ thưởng luân liêu của tổng cục Công Đoàn Việt Nam và thành tích năm liền đạt chất lượng sản phẩm cao Sự phát triển của XN còn thể hiện qua qua doanh thu và thuế thu nộp ngân sách nhà nước ngày càng tăng Một số chỉ tiêu sau sẽ minh họa cho sự lớn mạnh này sau: (Trích báo cáo tài chính năm 2007của XN Thiết Bị ĐiệnTử và số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của những năm trước) Biểu Chỉ tiêu Đơn vị 2005 tính Doanh thu Tỷ đồng Nộp NS Triệuđồng Lãi Triệuđồng 4.Thu nhập 1000 đ 3,7 265 150 660 2006 KH 6,3 224 185 700 TH 6,86 545 321,7 725 % 109 243 174 104 2007 KH 7,4 550 365 720 TH 8,6 571 531 1107 % 116 128 145 163 BQ Qua bảng phân tích ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của XN kỳ thực hiện năm 2007 tăng so kỳ thực hiện năm 2006 1.740.000.000 (đ) và tăng so với kỳ thực hiện năm 2005 là 4.900.000.000 (đ) Các chỉ tiêu bảng đều tăng cao : Kỳ kế hoạch năm 2007 đề là 7.400.000.000 (đ),XN đã vượt mức kế hoạch là 8.600.000.000 (đ) ,tăng so kỳ kế hoạch là : 1.200.000.000 (đ).Điều này đã chứng tỏ XN đã cố gắng giảm tối thiểu chi phí để có doanh thu cao nhất,XN đã cải tiến dây chuyền sản xuất, nâng cao trình độ quản lý,việc doanh thu của XN tăng đồng thời các khoản phải nộp ngân sách nhà nước tăng cụ thể là năm 2006 : 545.000.000 (đ), năm 2007 : 571.000.000 (đ) Để đạt được những kết quả là một quá trình là cả một quá trình phấn đấu bền bỉ và sáng tạo không ngừng của tập thể, cán bộ công nhân viên của XN,XN đã thường xuyên đổi mới công nghệ sản xuất cũng quy mô của XN Dự kiến năm 2008 XN tiếp tục đầu tư lực nhằm nâng cao chất lượng doanh thu XN.XN tiếp tục xây dựng áp dụng hệ thống chất lượng ISO 9001- 2000 cho khối phòng ban XN ,cũng chất lượng sản phẩm Ngoài XN đầu tư mở rộng sở vật chất hạ tầng thiết bị sản xuất Lắp ráp máy hàn loại K13517 công nghệ cao Đức Xây dựng thêm 1080m2 nhà kho,phân xưởng sản xuất,nhà ăn ca Trang bị thêm xe trở hang 2,5 Trong năm tới XN cố gắng trở thành nhà cung cấp lớn hàng điện tử,điện dân dụng,điện lạnh nước 1.2 Nhiệm vụ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và cấu tổ chức của XN 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ được bố trí diện tích 1188 m nên việc tổ chức sản xuất kinh doanh được tập trung,đảm bảo cho tiến hành phân công lao động luân chuyển nhanh gọn ,từ khâu đưa vật liệu đến khâu tạo sản phẩm hoàn chỉnh Hiện XN tiến hành các hoạt động lĩnh vực sản xuất và kinh doanh vật liệu ,linh kiện ,thiết bị điện tử ,điện lạnh Mỗi một loại sản phẩm được sản xuất chế biến theo một quy trình công nghệ riêng với nhiều giai đoạn khác 1.2.2 Đặc điểm tổ chức XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc tổng cục công nghiệp quốc phòng kinh tế có đặc điểm :Sản xuất tập trung khu đất rộng ,có diện tích 1188 m2 nên máy quản lý XN tổ chức theo kiểu trực tuyến.Ban giám đốc lãnh đạo đạo trực tiếp đến phân xưởng sản xuất Giúp việc cho giám đốc gồm có phòng ban nghiệp vụ • Bộ máy quản lý của Xí Nghiệp thiết bị điện tử bao gồm: - Ban giám đốc - Ban nghiệp vụ + Phòng kế toán + Phòng thống kê lao động tiền lương kiêm thống kê vật tư sản phẩm + Phòng văn thư hành chính kiêm thủ kho - Ban kỹ thuật + Tổ KCS + Tổ bảo hành sửa chữa Phân xưởng sản xuất CKD Phân xưởng sản xuât SKD a) Mô hình tổ chức bộ máy quản lý xí nghiệp thiết bị điện tử Sơ đồ khối về cấu tổ chức của xí nghiệp thiết bị điện tử Ban giám đốc Ban kỹ thuật Ban nghiệp vụ Phòng kế toán Thống kê lao động tiền lương kiêm thống kê vật tư sản phẩm Phân xưởng sản xuât CKD Văn thư hành chính kiêm thủ kho Tổ KCS Tổ bảo hành sửa chữa Tổ nghiên cứu chất lượng sản phẩm Phân xưởng sản xuât SKD Sơ đồ bộ máy quản lý của xí nghiệp Xí nghiệp có một ban giám đốc gồm người: - Đứng đầu là một giám đốc phụ trách chung công việc sản xuất, kinh doanh của xí nghiệp - Một phó giám đốc phụ trách tài chính - Một phó giám đốc phụ trách về tổ chức nhân sự và hành chính - Một phó giám đốc phụ trách về kinh doanh Xí nghiệp có văn phòng và phân xưởng sản xuất - Ban nghiệp vụ - Ban kỹ thuật - Phân xưởng sản xuất CKD - Phân xưởng sản xuất SKD b) Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban Trước hết giám đốc là người đại diện cho xí nghiệp chịu trách nhiệm toàn bộ hoặt động của xí nghiệp và thực hiện nghị quyết tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy của xí nghiệp Để thực hiện nhiệm vụ được giao một cách có hiệu quả, giám đốc xí nghiệp có quyền hạn và chịu trách nhiệm hạch toán trước cấp về mọi mặt như: công tác quản lý, lao động tiền lương, kí kết hợp đồng… Chính vì vậy, các ban phân xưởng phải trực tiếp giúp việc cho ban giám đốc tương đương với chức của mình: Ban nghiệp vụ (có người) có nhiệm vụ: - Quản lý và hạch toán hợp lý lao động tiền lương xí nghiệp - Lập báo cáo tài chính nộp lên cho giám đốc và các cấp quản lý cao - Đề xuất kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn Ban kỹ thuật (có tổ) có nhiệm vụ: - Kiểm tra chất lượng sản phẩm trước xuất xưởng - Bảo hành và sửa chữa sản phẩm có vấn đề về kỹ thuật xảy đối với sản phẩm - Nghiên cứu, nghiệm thu sản phẩm hoàn thành về mặt chất lượng Phân xưởng sản xuất CKD: Có nhiệm vụ sửa và cắt chân linh kiện (ở dạng IKD), kiểm tra và chuyển sang bộ phận kiểm tra (check) bằng hệ thống thiết bị đo vi mạch một kỹ sư điều khiển Phân xưởng sản xuất SKD: SKD là một bộ phận kỹ thuật qua các công đoạn từ chỉnh nguồn, tuyến tính, sạch màu, cân bằng trắng, đóng vỏ sau bằng những máy móc, thiết bị hiện đại để làm có độ nét, độ sáng tối, độ nhạy cao đạt tiêu chuẩn chất lượng quốc tế Vì vậy nhiệm vụ, chức của phân xưởng sản xuất SKD phải đảm bảo chất lượng của sản phẩm trước được đem vận hành thử Khi sản phẩm đã thử đủ thời gian chạy thử(chạy nóng giờ) thì một kỹ sư thuộc phân xưởng phải kiểm tra lại trước máy (sản phẩm) được đóng gói, niêm phong, phải niêm phong và đóng ghim sản phẩm qua lớp bao bì: Trong cùng là túi polyete, ở giữa là lớp xốp dày ở bên ngoài cùng là lớp vỏ bìa cứng năm lớp giấy ngoại cẩn thận Như vậy phân xưởng sản xuất co nhiệm vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm theo đúng kế hoạch c) Mối quan hệ giữa các phòng ban Các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, cụ thể là: + Quan hệ giữa các phòng ban với là quan hệ hợp tác, phối hợp để giải quyết công việc một cách đầy đủ và chu đáo, đó là mối quan hệ ngang công tác hàng ngày Các nhân viên của phòng trực tiếp quan hệ với để giải quyết những vướng mắc, trưởng phòng và nhân viên thống nhất trao đổi giải quyết Trường hợp trưởng phòng không giải quyết được thì báo cáo lên giám đốc công ty xem xét giải quyết các trường hợp, các trưởng phòng phải chịu sự phán quyết đó + Quan hệ giữa các phòng ban với các phân xưởng: Đây là mối quan hệ chỉ đạo hướng dẫn giúp đỡ sở thực hiện theo đúng yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, mối quan hệ này nhằm làm tốt các công tác quản lý hoặt động sản xuất kinh doanh của các phân xưởng, các phòng ban có thể yêu cầu các phân xưởng thực hiện đúng theo chế độ, các nguyên tắc chuyên môn, nghiệp vụ quản lý theo chế độ thường xuyên hoặc định kỳ + Quan hệ giữa các phòng ban với ban giám đốc xí nghiệp Đây là mối quan hệ giữa lãnh đạo theo chức năng, nhiệm vụ của mình, các phòng ban phai chuẩn bị đầy đủ sở lý luận về chế độ nguyên tắc về các vấn đề công ty nhằm nâng cao hiệu quả công ty ngày càng lớn mạnh Phần 2: Nghiệp vụ hạch toán kế toán tại xí nghiệp thiết bị điện tử- công ty điện tử SAO MAI Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại xí nghiệp thiết bị điện tửcông ty điện tử SAO MAI 1.1 Hình thức kế toán và tổ chức hạch toán tại xí nghiệp 1.1.1 Tổ chức chứng từ kế toán Xí nghiệp sử dụng các chứng từ theo mẫu thống nhất của bộ tài chính quy định phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, các chứng từ liên quan đến quá trình vận chuyển, bốc dỡ hàng… Ngoài còn một số chứng từ của XN phiếu đề nghị xuất nhập vật tư, hàng hóa 1.1.2 Tổ chức tài khoản kế toán Nhìn chung XN sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định chung Có một số tài khoản TK6277, TK6278 TK1541, TK1548… được chi tiết thêm tiểu khoản để giúp cho công tác tập hợp chi phí cụ thể 1.1.3 Tổ chức sổ sách kế toán Với nghiệp vụ thu,chi tiền mặt,nhập,xuất,tồn kho…diễn thường xuyên ,quy mô sản xuất nhỏ số lượng tài khoản sử dụng tương đối nhiều nên XN tổ chức ghi sổ theo hình thức chứng từ nghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: Bước 1: Hàng ngày,căn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra,được dùng làm ghi sổ ,kế toán lập chứng từ ghi sổ.Căn vào chứng từ ghi sổ để vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ ,sau dùng để ghi vào Sổ cái.Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để làm Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Bước : Cuối tháng ,phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ ,tính tổng phát sinh Nợ ,Tổng phát sinh bên Có Số dư tài khoản Sổ cái.Căn vào Sổ lập bảng cân đối số phát sinh Bước 3: Sau đối chiếu khớp đúng,số liệu ghi Sổ Cái bảng Tổng Hợp Chi Tiết (được lập từ sổ ,thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo Tài Chính Quan hệ đối chiếu ,kiểm tra phải đảm bảo Tổng phát sinh Nợ phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân Đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân Đối số phát sinh phải ,và số dư tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng Tổng hợp chi tiết a Sơ đồ trình tự kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc: phiếu xuất kho,bảng chấm công,phiếu thu,phiếu chi…… Sổ quỹ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng Tổng Hợp Chứng từ Sổ,Thẻ chi tiết TK: 621,622,627 Chứng Từ ghi sổ Sổ Cái TK: 621,622,627,154 … Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Báo cáo chi phí sản xuất Cùng với phát triển công nghệ thông tin có nhiều sản phẩm phần mền kế toán XN áp dụng phần mềm kế toán máy Công ty sản xuất thương mại ABC cung cấp,phần mềm giúp kế toán tiện lợi nhiều công tác ghi chép 1.1.4 Tổ chức kế toán điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán vi tính 1.1.4.1 Tổ chức khai báo ban đầu Trong điều kiện hội nhập ngày cao với kinh tế khu vực giới để đáp ứng nhu cầu sản xuất ,quản lý sản xuất ngày hầu hết doanh nghiệp ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán Để đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, công việc cần phải làm khai báo hệ thống danh mục.Danh mục tập hợp liệu dùng để quản lý cách có tổ chức không nhầm lẫm đối tượng thông qua việc mã hóa đối Mỗi danh mục bao gồm nhiều danh điểm danh điểm đối tượng cụ thể cần quản lý.Đối với kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành liên quan hầu hết danh mục ,các danh mục liên uan trực tiếp như: danh mục đối tượng chi phí,danh mục TSCĐ ,danh mục vật tư,danh mục khoản mục, danh mục kho… 1.1.4.2 Tổ chức mã hóa đối tượng Mã hóa cách thức thể việc phân loại gắn ký hiệu ,xếp lớp đối tượng cần quản lý.Mã hóa sử dụng tất hệ thống thông tin,đặc biệt hệ thống thông tin kế toán.Mã hóa đối tượng cho phép nhận diện,tìm kiếm nhanh chóng,không nhầm lẫn đối tượng trình xử lý thông tin tự động,mặt khác cho phép tăng tốc độ xử lý,tăng độ xác,giảm thưoif gian nhập liệu tiết kiệm nhớ.Trong kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành danh mục trước tiên cần phải mã hóa để quản lý danh mục đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất.Nhập danh mục đối tượng chi phí sản xuất hệ thống danh mục chọn danh mục “đối tượng chi phí” mở cửa sổ dùng để cập nhật danh mục,nhấn nút “thêm” sau nhập tên đối tượng chi phí cần quản lý 1.1.4.3 Tổ chức nhập liệu: Các tài liệu gốc được cập nhật vào máy tính thông qua thiết bị nhập và được lưu giữ thiết bị nhớ ở dạng tệp tin dữ liệu chi tiết,từ các tệp dữ liệu chi tiết được chuyển vào các tệp sổ cái để hệ thống hóa các nghiệp vụ theo từng đối tượng quản lý Định kỳ các sổ cái sẽ được xử lý để lập báo cáo kế toán Quy trình xử lý hệ thống hóa thong tin hệ thống kế toán tự động qua sơ đồ: 1.1.4.4 Trình tự ghi sổ,hệ thống sổ sách kế toán máy Hệ thống sổ kết toán tổng hợp và trình tự hệ thống hóa thông tin kế toán xác định hình thức kế toán ,mỗi hình thức kế toán có hệ thống sổ và trình tự thông tin kế toán khác Trong điều kiện hiên tại thì XN sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ có nhiều đặc điểm thuận lợi cho quá trình thực hiên máy Để xử lý dữ liệu người lập trình có thể thực hiện bằng nhiều cách ,thông thường có hai cách :Xử lý theo lô và xử lý trực tiếp + Đối với hình thức xử lý trực tiếp:tất cả các dữ liệu được cập nhật và lưu trữ một tệp nhất,từ tệp dữ liệu gốc này chương trình cho phép lập sổ cái,sổ chi tiết và các báo cáo kế toán,in xem các sổ kế toán của từng hình thức yêu cầu của người dùng,nếu chọn hình thức chứng từ ghi sổ thì chương trình cho phép in sổ cái các tài khoản và bảng tổng hợp kế toán Trình tự ghi sổ kế toán kế toán máy Chứng từ ban đầu Nhập dữ liệu vào máy tính Xử lý tự động theo chương trình Số kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán Quy trình xử lý hệ thống hóa thông tin hệ thống kế toán tự động Chứng từ kế toán Nhập dữ liệu Tệp số liệu chi tiết Tệp sổ cái Tự động chuyển sổ Tệp số liệu tổng hợp tháng Tổng hợp số liệu cuối tháng Báo cáo kế toán ,sổ sách kế toán 1.2 Đặc điểm công tác kế toán Xí nghiệp 1.2.1 Sơ đồ khối mối quan hệ phận kế toán Bộ máy kế toán XN quant ham mưu cho giám đốc XN công tác tài – kế toán,đồng thời phản ánh kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng XN Là quan chịu trách nhiệm trước giám đốc XN, quan tài cấp trên,pháp luật thực nghiệp vụ tài kế toán XN Xuất phát từ quy mô sản xuất kinh doanh và chức nhiệm vụ cụ thể của XN cũng tầm quan trọng và mối quan hệ mật thiết với các phòng ban,chính vì vậy cần phải tổ chức bộ máy kế toán của XN và vấn đề sắp xếp nhân sự cũng việc bố trí,sắp xếp hợp lý công việ của từng người cũng mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán có tính chất quyết định tới chất lượng kế toán Do XN doanh nghiệp nhà nước nên tổ chức máy xí nghiệp theo mô hình tập chung,bộ máy kế toán của XN được tổ chức theo hình thức hỗn hợp.Ta có thể thấy cấu và tổ chức hoạt động của bộ máy kế toán XN qua sơ đồ sau Sau mô hình máy kế toán xí nghiệp thiết bị điện tử : Sơ đồ máy kế toán XN Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư kiêm kế toán ngân hàng Kế toán thành phẩm kiêm kế toán thuế Phòng kế toán XN gồm người : Thủ Quỹ - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp - Kế toán viên vật tư kiêm kế toán ngân hàng - Kế toán viên tiêu thụ thành phẩm kiêm kế toán thuế công nợ - Thủ kho kiêm thủ quỹ phụ trách tài 1.2.2 Quyền hạn nhiệm vụ phận Kế toán trưởng: người chịu trách nhiệm tài XN,là người tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức hệ thống kế toán toàn XN việc định tài ,đồng thời kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức đạo,đôn đốc kiểm tra việc thực nhiệm vụ nhân viên phòng,Chịu trách nhiệm trước giám đốc, quan cấp nhà nước số liệu báo cáo tài Kế toán vật tư kiêm kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư,vật liệu XN,ngoài có nhiệm vụ theo dõi tiền gửu ngân hàng XN Kế toán tiêu thụ thành phẩm kiêm kế toán thuế công nợ; Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho tiêu thụ thành phẩm ,các khoản phải thu, phải trả XN Thủ kho kiêm thủ quỹ phụ trách tài chính: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất kho vật tư xuống phân xưởng sản xuất thành phẩm xuất bán cho khách hàng XN,ngoài có nhiệm vụ quản lý thu,chi tiền mặt XN 1.2.3 Quan hệ phòng kế toán máy quản lý XN • Đối với ban Giám Đốc : Phòng kế toán chịu lãnh đạo trực tiếp ban Giám Đốc mặt.Bộ phận kế toán cung cấp thông tin làm để tổng hợp tính thuế,kiểm tra đạo theo yêu cầu quản lý chung quan nhà nước • Đối với phòng Văn thư hành chính: Phòng kế toán cung cấp cho phòng văn thư hành việc toán tiền lương ,các khoản phụ cấp,các chế độ BHXH… đồng thời phòng văn thư cung cấp cho phòng kế toán văn liên quan lao động,ăn ca ,các chế độ khác người lao động dựa vào kế toán tính lương cho người lao động,ngoài phòng cung cấp báo cáo liên quan tới công tác kế toán • Phòng ban kỹ thuật: Phòng kế toán cung cấp cho phòng ban kỹ thuật tài liệu tình hình thực tiêu kinh tế,kỹ thuật chủ yếu, Phòng ban kỹ thuật cung cấp cho phòng kế toán thông số kỹ thuật,để đánh giá chất lượng sản phẩm ,giúp cho kế toán đánh giá công tác sản xuất XN [...]... là doanh nghiệp nhà nước nên tổ chức bộ máy của xí nghiệp theo mô hình tập chung,bộ máy kế toán của XN được tổ chức theo hình thức hỗn hợp.Ta có thể thấy cơ cấu và tổ chức hoạt động của bộ máy kế toán XN qua sơ đồ sau Sau đây là mô hình bộ máy kế toán của xí nghiệp thiết bị điện tử : Sơ đồ bộ máy kế toán của XN Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư kiêm kế toán ngân hàng Kế toán thành... kiêm kế toán thuế Phòng kế toán của XN gồm 4 người : Thủ Quỹ - 1 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp - 1 Kế toán viên vật tư kiêm kế toán ngân hàng - 1 Kế toán viên tiêu thụ thành phẩm kiêm kế toán thuế và công nợ - 1 Thủ kho kiêm thủ quỹ phụ trách tài chính 1.2.2 Quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm về tài chính của XN,là người tham mưu cho giám đốc trong công. .. điểm công tác kế toán của Xí nghiệp 1.2.1 Sơ đồ khối và mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán Bộ máy kế toán của XN là cơ quant ham mưu cho giám đốc XN về công tác tài chính – kế toán, đồng thời phản ánh kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng của XN Là cơ quan chịu trách nhiệm trước giám đốc XN, cơ quan tài chính cấp trên,pháp luật về thực hiện các nghiệp vụ tài chính kế. .. phòng kế toán các văn bản liên quan về lao động,ăn ca ,các chế độ khác đối với người lao động dựa vào đó kế toán tính lương cho người lao động,ngoài ra phòng còn cung cấp các báo cáo liên quan tới công tác kế toán • Phòng ban kỹ thuật: Phòng kế toán cung cấp cho phòng ban kỹ thuật các tài liệu về tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế,kỹ thuật chủ yếu, Phòng ban kỹ thuật cung cấp cho phòng kế toán. .. kế toán máy do Công ty sản xuất và thương mại ABC cung cấp,phần mềm đã giúp kế toán tiện lợi hơn rất nhiều trong công tác ghi chép 1.1.4 Tổ chức kế toán trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán trên vi tính 1.1.4.1 Tổ chức khai báo ban đầu Trong điều kiện hội nhập ngày càng cao với nền kinh tế khu vực và thế giới để đáp ứng nhu cầu sản xuất ,quản lý sản xuất ngày nay hầu hết các doanh nghiệp đã ứng... trong công tác tổ chức hệ thống kế toán của toàn XN cũng như trong việc ra quyết định về tài chính ,đồng thời kế toán trưởng còn có trách nhiệm tổ chức chỉ đạo,đôn đốc kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các nhân viên trong phòng,Chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan cấp trên và nhà nước về số liệu báo cáo tài chính Kế toán vật tư kiêm kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập,xuất,tồn... phần mềm kế toán vào trong công tác kế toán Để đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, một trong những công việc đầu tiên cần phải làm là khai báo hệ thống danh mục.Danh mục là một tập hợp dữ liệu dùng để quản lý một cách có tổ chức và không nhầm lẫm các đối tượng thông qua việc mã hóa các đối đó Mỗi danh mục bao gồm nhiều danh điểm trong đó một danh điểm là đối tượng cụ thể cần quản lý.Đối với kế toán tập... Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý của XN • Đối với ban Giám Đốc : Phòng kế toán chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban Giám Đốc về mọi mặt.Bộ phận kế toán cung cấp thông tin làm căn cứ để tổng hợp và tính thuế,kiểm tra và chỉ đạo theo yêu cầu quản lý chung của cơ quan nhà nước • Đối với phòng Văn thư hành chính: Phòng kế toán cung cấp cho phòng văn thư hành chính về việc thanh toán tiền lương... có nhiệm vụ theo dõi tiền gửu ngân hàng của XN Kế toán tiêu thụ thành phẩm kiêm kế toán thuế và công nợ; Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho và tiêu thụ thành phẩm ,các khoản phải thu, phải trả của XN Thủ kho kiêm thủ quỹ phụ trách tài chính: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất kho vật tư xuống các phân xưởng sản xuất và thành phẩm xuất bán cho khách hàng của XN,ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý... thống thông tin kế toán. Mã hóa các đối tượng cho phép nhận diện,tìm kiếm nhanh chóng,không nhầm lẫn các đối tượng trong quá trình xử lý thông tin tự động,mặt khác cho phép tăng tốc độ xử lý,tăng độ chính xác,giảm thưoif gian nhập liệu và tiết kiệm bộ nhớ.Trong kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành thì danh mục trước tiên cần phải mã hóa để quản lý danh mục là đối tượng kế toán tập hợp chi ... Sổ quỹ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng Tổng Hợp Chứng từ Sổ,Thẻ chi tiết TK: 621, 622,627 Chứng Từ ghi sổ Sổ Cái TK: 621, 622,627,154 … Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Đối chiếu... Triệuđồng Lãi Triệuđồng 4.Thu nhập 1000 đ 3,7 265 150 660 2006 KH 6,3 224 185 700 TH 6,86 545 321, 7 725 % 109 243 174 104 2007 KH 7,4 550 365 720 TH 8,6 571 531 1107 % 116 128 145 163 BQ Qua