thực trạng công tác tổ chức kế tóan tại XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI

MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 2 PHẦN I:TỔNG QUAN CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI. 4 1.2.Nhiệm vụ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và cơ cấu tổ chức của XN 8 1.2.1.Đặc điểm tổ chức XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ 9 PHẦN II: NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI 13 2.1.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại xí nghiệp thiết bị điện tử công ty điện tử SAO MAI 13 2.1.1.Tổ chức chứng từ kế toán 13 2.1.3.Tổ chức sổ sách kế toán 13 2.1.4. Tổ chức kế toán trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán trên vi tính 16 2.2.Đặc điểm công tác kế toán của Xí nghiệp 19 2.2.1.Sơ đồ khối và mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán 19 2.2.2.Quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận. 20 2.3.Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 21 2.3.1.Khái niệm và nguyên tắc kế toán 21 2.3.2.Nhiệm vụ và ý nghĩa của kế toán vốn bằng tiền 21 2.3.3.Tổ Chức hạch toán Vốn Bằng Tiền tại XN 22 2.4. Hạch toán kế toán NVL và CCDC 43 2.4.1. Hạch toán NVL 43 2.4.2.Hạch toán chi tiết và tổng hợp CCDC 57 2.5.Hạch toán kế toán tài sản cố định. 58 2.5.1. Khái niệm ,đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định (TSCĐ) 58 2.5.2.Tổ chức hạch toán hạch toán tài sản cố định tại XN 59 2.5.3. Phương pháp hạch toán 60 2.5.4.Trình tự ghi chép 61 2.6 Hạch Toán kế toán tiền lương và các khoản theo lương. 67 2.6.1 Khái niệm ,Ý nghĩa của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 67 2.6.2.Phương pháp phân loại công nhân viên và phân loại quỹ lương, quỹ quỹ thưởng . 68 2.6.3 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XN 71 26.3.1 Các TK sử dụng 71 2.7. Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 79 2.7.1Chi phí sản xuất kinh doanh phân loại và đối tượng tính 79 2.7.2. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh 80 2.7.3.Phương pháp tính giá thành sản phẩm 86 2.8 Hạch toán thành phẩm và sản phẩm tiêu thụ thành phẩm 87 2.8.1. Hạch toán thành phẩm 87 2.8.3. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm. 89 2.9 . Chi phí ngoài bộ phận sản xuất 97 2.9.1 Kế Toán chi phí bán hàng. 97 2.9.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 99 2.10. Kế Toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận. 99 2.10.1 kế toán xác định kết quả kinh doanh. 99 2.10.2 Kế toán phân phối lợi nhuận 102 2.10.3.Báo cáo tài chính. 102 KẾT LUẬN 106

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Sự đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự đời và phát triển của nền sản xuất xã hội.Nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển,kế toán ngày càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu được để kiểm tra ,kiểm soát hoạt động kinh tế của các cấp,các ngành,các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế và cung cấp thông tin quan trọng về sản xuất kinh doanh của đơn vị Sau nhiều năm đổi mới,đất nước đã đạt nhiều tựu to lớn ,trong xu thế phát triển của xã hội.Bộ mặt đất nước ta đã có nhiều thay đổi vị thế đất nước ngày càng được khẳng định trường quốc tế nó được thể hiện qua sự kiện tháng 11/2007 Việt Nam đã gia nhập tổ chức kinh tế lớn nhất thế giới WTO vừa là hội và là thách thức cho các doanh nghiệp Việt Nam ,trong bước chuyển mình bước chuyển mình trường quốc tế Qua ta có thể thấy rằng việc đổi mới chế kinh tế là một hướng đúng đắn mà đảng và nhà nước đã lựa chọn Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của toàn xã hội mọi mặt văn hóa,xã hội thì vấn đề phát triển kinh tế là một những vấn đề trọng tâm được nhà nước ta lưu ý tới.Cơ chế thị trường mở đã tạo một chế làm ăn vô cùng thông thoáng để các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế có thể cạnh tranh một cách bình đẳng,tạo điều kiện để cho các doanh nghiệp có hội hợp tác,học hỏi kinh nghiệm toàn giới Tuy hội mở ra,tạo cho doanh nghiệp làm ăn dễ dàng hơn,tạo lập chỗ đứng vững ,tạo tin tưởng cho khách hàng.Nhưng bên cạnh doanh nghiệp phát triển có doanh nghiệp làm ăn thua lỗ ,bịgiải thể gây tình trạng thất nghiệp cho người lao động,ảnh hưởng tới tình hình chung toàn xã hội Muốn có phát triển dung hướng cần có nổ lực toàn thể cán công nhân viên công ty.Muốn doanh nghiệp phải có đội ngũ nhà quản lý giỏi đưa định sáng suốt.Vai trò vô quan trọng phận kế toán doanh nghiệp cung cấp thông tin tài để phục vụ cho công việc định.Ngoài thông tin kế toán phục vụ cho đối tác bên ngoài,cho đôí tượng quan tâm khác cho nhà quản lý nhà nước Chính vai trò quan trọng máy kế toán mà doanh nghiệp muốn phát triển cần có máy kế toán hiệu quả.Do doanh nghiệp đặc biệt phải quan tâm tổ chức công tác kế toán từ việc sử dụng nhân viên tới việc phân công trách nhiệm,tới việc thực công tác kế toán theo quy định chung pháp luật chế độ hành,bên cạnh cần có sáng tạo để máy kế toán hoạt động có hiệu Trong trình hình thành phát triển XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAIcũng gặp khó khăn tưởng chừng vượt qua nhờ nổ lực toàn cán công nhân viên,sự lãnh đạo sang suốt ban lãnh đạo mà đặc biệt cung cấp thong tin tài cách xác kịp thời máy kế toán giúp ban lãnh đạo XN đưa bước đắn.Làm tổ chức máy kế toán XN tốt Trong thời gian thực tập phòng kế toán XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI nhờ có hướng dẫn thầy cô giáo với giúp đỡ anh chị phòng kế toán, kết hợp với nổ lực thân em sâu vào tìm hiểu nghiên cứu công tác tổ chức kế toán XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ - CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI người hiểu rõ phần quan trọng phận kế toán hoạt động doanh nghiệp.Em xin trình bày báo cáo thực trạng công tác tổ chức kế toán XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ - CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Bài báo cáo em có bố cục sau : Phần I: Tổng quan chung XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ - CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Phần II: thực tế phần hành tạiXÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ - CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI,các phòng ban đặc biệt cảm ơn anh chị phòng kế toán giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Với thời gian thực tập ỏi khả nắm bắt thực tế hạn chế nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý,giúp đỡ thầy cô giáo để báo cáo hàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.S TRƯƠNG THANH HẰNG giúp em hoàn thành báo cáo HÀ NỘI Tháng năm 2011 Sinh Viên LÊ THỊ THỦY PHẦN I:TỔNG QUAN CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Tên giao dịch Morning Star Electronic Corporation (MSC) trực thuộc Tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng – Bộ Quốc Phòng thành lập phát triển từ sở nghiên cứu linh kiện điện tử tích cực thuộc Viện Kỹ Thuật Quân Sự - Bộ Quốc Phòng XN thực hiên đồng thời hai chức nghiên cứu khoa học kết hợp với sản xuất kinh doanh phục vụ cho Quốc phòng Kinh tế Quốc dân Các ngành nghề kinh doanh sản xuất chủ yếu XN bao gồm: Công nghệ kỹ thuật điện,điện tử,xuất nhập trực tiếp kinh doanh hàng điện tử,điện dân dụng,điện lạnh Tên đầy đủ : XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ – CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI Trụ sở : Số 27 Phố Hoàng Sâm – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội Website: http://www.ckt.gov.vn/msc E-mail: Điện mschn@fpt.vn thoại: (04) 7564.183 / 7564.897 Fax: (04) 7564.263 1.1.Sự hình thành và phát triển của XN những năm gần XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ trực thuộc nhà máy Z181 tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng đóng tại phố Hoàng Sâm – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội Tiền thân của XN là sở nghiên cứ linh kiện điên tử thuộc viện kỹ thuật Quân Sự – Bộ Quốc Phòng Ngày 15 tháng năm 1979 theo quyết định 920/QĐ – QP của Bộ Quốc Phòng.Nhà máy Bán Dẫn Sao Mai (phiên hiệu Z181) được thành lập ,quy mô ban đầu của nhà máy gồm 305 người với phòng ban và phân xưởng Từ năm 1979 đến năm 1989 doanh nghiệp đã trải qua quá trình phát triển đầy khó khăn bởi công nghiệp điện tử hoàn toàn mới nền kinh tế quốc doanh Hầu hết các sản phẩm sản xuất để xuất khẩu Nhưng hoàn cảnh khó khăn đó doanh nghiệp đã vượt qua và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao ,khai thác hiệu quả dây chuyền lắp ráp Transitor để gia công xuất khẩu 60 triệu sản phẩm bán dẫn đạt tiêu chuẩn quốc tế cho Đông Âu và Tiệp Khắc thu về khoảng 30 triệu rúp Trong những năm đầu thập niên 90, tình hình kinh tế thế giới có nhiều biến động, Đông Âu hoan toàn tan rã , thị trường xuất khẩu lớn nhất của nhà máy không còn.Việc xuất sang thị trường Đông Âu không thể tiếp tục.Từ những yêu cầu khách quan và chủ quan trrong sự phát triển của doanh nghiệp ngày 16 tháng 10 năm 1989 Bộ Quốc Phòng đã quyết định số 393 /QĐ – QP,tổ chức sắp xếp lại nhà máy sản xuất bán dẫn và linh kiện thành XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ trực thuộc nhà máy Z181 tổng cục Công Nghiệp Quốc Phòng.Xí Nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân ,thực hiên hạch toán kinh tế độc lập Xí Nghiệp được phép mở tài khoản tại ngân hàng kể cả tài khoản ngoại tệ và được sử dụng dấu riêng để giao dịch.Từ đó Xí Nghiệp bắt đầu hoạt động một doanh nghiệp bình thường phải tự lực cánh sinh gần không còn bao cấp của nhà nước cụ thể là bộ quốc phòng Xí Nghiệp đã nổ lực cố gắng để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả Từ năm 1989 đến ,đơn vị đã tham gia sản xuất các sản phẩm điện tử phụ vụ quốc phòng và nền kinh tế quốc dân,hợp tác quốc tế.Đơn vị đã đứng vững và không ngừng phát triển ,tiến lên cùng đất nước điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước,cùng với yêu cầu hội nhập khu vực ,hội nhập kinh tế thế giới và điều kiện cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật công nghiệp bùng nổ ,tác động đến mọi mặt của đời sống xã hội loài người,nhưng Xí Nghiệp thiết bị điện tử – nhà máy Z181 có những đống góp quan trọng to lớn vào sự phát triển của đất nước,hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ quốc phòng và đáp ứng nhu cầu càng cao của nền kinh tế quốc dân, vì thế Xí Nghiệp thiết bị điện tử – nhà máy Z181 đã được nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu: o Đơn vị đã được lần nhà nước cấp chứng nhận về chất lượng sản phẩm cấp và cấp cao o Hai lần được thưởng huân chương chiến công o Năm lần được tặng thưởng bằng khen của Thủ Tướng Chính Phủ và cờ thưởng luân liêu của tổng cục Công Đoàn Việt Nam và thành tích năm liền đạt chất lượng sản phẩm cao Sự phát triển của XN còn thể hiện qua qua doanh thu và thuế thu nộp ngân sách nhà nước ngày càng tăng Một số chỉ tiêu sau sẽ minh họa cho sự lớn mạnh này sau: (Trích báo cáo tài chính năm 2007của XN Thiết Bị ĐiệnTử và số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của những năm trước) Biểu C ̉ hỉ tiêu 2006 KH TH 3,7 6,3 thu Nộp NS Triệuđồng 265 Lãi Triệuđồng 150 4.Thu nhập 1000 đ 660 224 185 700 ĐVT Doanh Tỷ đồng % 2007 KH TH % 6,86 109 7,4 8,6 116 545 321,7 725 243 174 104 550 365 720 571 531 1107 128 145 163 BQ Qua bảng phân tích ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của XN kỳ thực hiện năm 2007 tăng so kỳ thực hiện năm 2006 1.740.000.000 (đ) và tăng so với kỳ thực hiện năm 2005 là 4.900.000.000 (đ) Các chỉ tiêu bảng đều tăng cao : Kỳ kế hoạch năm 2007 đề là 7.400.000.000 (đ),XN đã vượt mức kế hoạch là 8.600.000.000 (đ) ,tăng so kỳ kế hoạch là : 1.200.000.000 (đ).Điều này đã chứng tỏ XN đã cố gắng giảm tối thiểu chi phí để có doanh thu cao nhất,XN đã cải tiến dây chuyền sản xuất, nâng cao trình độ quản lý,việc doanh thu của XN tăng đồng thời các khoản phải nộp ngân sách nhà nước tăng cụ thể là năm 2006 : 545.000.000 (đ), năm 2007 : 571.000.000 (đ) Để đạt được những kết quả là một quá trình là cả một quá trình phấn đấu bền bỉ và sáng tạo không ngừng của tập thể, cán bộ công nhân viên của XN,XN đã thường xuyên đổi mới công nghệ sản xuất cũng quy mô của XN Dự kiến năm 2008 XN tiếp tục đầu tư lực nhằm nâng cao chất lượng doanh thu XN.XN tiếp tục xây dựng áp dụng hệ thống chất lượng ISO 90012000 cho khối phòng ban XN ,cũng chất lượng sản phẩm Ngoài XN đầu tư mở rộng sở vật chất hạ tầng thiết bị sản xuất Lắp ráp máy hàn loại K13517 công nghệ cao Đức Xây dựng thêm 1080m2 nhà kho,phân xưởng sản xuất,nhà ăn ca Trang bị thêm xe trở hang 2,5 Trong năm tới XN cố gắng trở thành nhà cung cấp lớn hàng điện tử,điện dân dụng,điện lạnh nước 1.2.Nhiệm vụ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và cấu tổ chức của XN Đặc điểm tổ chức sản xuất của XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ được bố trí diện tích 1188 m nên việc tổ chức sản xuất kinh doanh được tập trung,đảm bảo cho tiến hành phân công lao động luân chuyển nhanh gọn ,từ khâu đưa vật liệu đến khâu tạo sản phẩm hoàn chỉnh Hiện XN tiến hành các hoạt động lĩnh vực sản xuất và kinh doanh vật liệu ,linh kiện ,thiết bị điện tử ,điện lạnh Mỗi một loại sản phẩm được sản xuất chế biến theo một quy trình công nghệ riêng với nhiều giai đoạn khác 1.2.1.Đặc điểm tổ chức XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc tổng cục công nghiệp quốc phòng kinh tế có đặc điểm :Sản xuất tập trung khu đất rộng ,có diện tích 1188 m2 nên máy quản lý XN tổ chức theo kiểu trực tuyến.Ban giám đốc lãnh đạo đạo trực tiếp đến phân xưởng sản xuất Giúp việc cho giám đốc gồm có phòng ban nghiệp vụ Bộ máy quản lý của Xí Nghiệp thiết bị điện tử bao gồm: Ban giám đốc Ban nghiệp vụ + Phòng kế toán + Phòng thống kê lao động tiền lương kiêm thống kê vật tư sản phẩm + Phòng văn thư hành chính kiêm thủ kho Ban kỹ thuật + Tổ KCS + Tổ bảo hành sửa chữa Phân xưởng sản xuất CKD Phân xưởng sản xuât SKD a) Mô hình tổ chức bộ máy quản lý xí nghiệp thiết bị điện tử Sơ đồ khối về cấu tổ chức của xí nghiệp thiết bị điện tử Sơ đồ bộ máy quản lý của xí nghiệp Xí nghiệp có một ban giám đốc gồm người: Đứng đầu là một giám đốc phụ trách chung công việc sản xuất, kinh doanh của xí nghiệp Một phó giám đốc phụ trách tài chính Một phó giám đốc phụ trách về tổ chức nhân sự và hành chính Một phó giám đốc phụ trách về kinh doanh Xí nghiệp có văn phòng và phân xưởng sản xuất Ban nghiệp vụ Ban kỹ thuật Phân xưởng sản xuất CKD Phân xưởng sản xuất SKD b) Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban Trước hết giám đốc là người đại diện cho xí nghiệp chịu trách nhiệm toàn bộ hoặt động của xí nghiệp và thực hiện nghị quyết tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy của xí nghiệp Để thực hiện nhiệm vụ được giao một cách có hiệu quả, giám đốc xí nghiệp có quyền hạn và chịu trách nhiệm hạch toán trước cấp về mọi mặt như: công tác quản lý, lao động tiền lương, kí kết hợp đồng… Chính vì vậy, các ban phân xưởng phải trực tiếp giúp việc cho ban giám đốc tương đương với chức của mình: Ban nghiệp vụ (có người) có nhiệm vụ: 13 Quản lý và hạch toán hợp lý lao động tiền lương xí nghiệp 13 Lập báo cáo tài chính nộp lên cho giám đốc và các cấp quản lý cao 13 Đề xuất kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn Ban kỹ thuật (có tổ) có nhiệm vụ: 16 Kiểm tra chất lượng sản phẩm trước xuất xưởng 16 Bảo hành và sửa chữa sản phẩm có vấn đề về kỹ thuật xảy đối với sản phẩm 16 Nghiên cứu, nghiệm thu sản phẩm hoàn thành về mặt chất lượng Phân xưởng sản xuất CKD: Có nhiệm vụ sửa và cắt chân linh kiện (ở dạng IKD), kiểm tra và chuyển sang bộ phận kiểm tra (check) bằng hệ thống thiết bị đo vi mạch một kỹ sư điều khiển Phân xưởng sản xuất SKD: SKD là một bộ phận kỹ thuật qua các công đoạn từ chỉnh nguồn, tuyến tính, sạch màu, cân bằng trắng, đóng vỏ sau bằng những máy móc, thiết bị hiện đại để làm có độ nét, độ sáng tối, độ nhạy cao đạt tiêu chuẩn chất lượng quốc tế Vì vậy nhiệm vụ, chức của phân xưởng sản xuất SKD phải đảm bảo chất lượng của sản phẩm trước được đem vận hành thử Khi sản phẩm đã thử đủ thời gian chạy thử(chạy nóng giờ) thì một kỹ sư thuộc phân xưởng phải kiểm tra lại trước máy (sản phẩm) được đóng gói, niêm phong, phải niêm phong và đóng ghim sản phẩm qua lớp bao bì: Trong cùng là túi polyete, ở giữa là lớp xốp dày ở bên ngoài cùng là lớp vỏ bìa cứng năm lớp giấy ngoại cẩn thận Như vậy phân xưởng sản xuất co nhiệm vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm theo đúng kế hoạch c) Mối quan hệ giữa các phòng ban Các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, cụ thể là: + Quan hệ giữa các phòng ban với là quan hệ hợp tác, phối hợp để giải quyết công việc một cách đầy đủ và chu đáo, đó là mối quan hệ ngang công tác hàng ngày Các nhân viên của phòng trực tiếp quan hệ với để giải quyết những vướng mắc, trưởng phòng và nhân viên thống nhất trao đổi giải quyết Trường hợp trưởng phòng không giải quyết được thì báo cáo lên giám đốc công ty xem xét giải quyết các trường hợp, các trưởng phòng phải chịu sự phán quyết đó + Quan hệ giữa các phòng ban với các phân xưởng: Đây là mối quan hệ chỉ đạo hướng dẫn giúp đỡ sở thực hiện theo đúng yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, mối quan hệ này nhằm làm tốt các công tác quản lý hoặt động sản xuất kinh doanh của các phân xưởng, các phòng ban có thể yêu cầu các phân xưởng thực hiện đúng theo chế độ, các nguyên tắc chuyên môn, nghiệp vụ quản lý theo chế độ thường xuyên hoặc định kỳ + Quan hệ giữa các phòng ban với ban giám đốc xí nghiệp Đây là mối quan hệ giữa lãnh đạo theo chức năng, nhiệm vụ của mình, các phòng ban phai chuẩn bị đầy đủ sở lý luận về chế độ nguyên tắc về các vấn đề công ty nhằm nâng cao hiệu quả công ty ngày càng lớn mạnh PHẦN II: NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ - CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI 2.1.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại xí nghiệp thiết bị điện tử- công ty điện tử SAO MAI Hình thức kế toán và tổ chức hạch toán tại xí nghiệp 2.1.1.Tổ chức chứng từ kế toán Xí nghiệp sử dụng các chứng từ theo mẫu thống nhất của bộ tài chính quy định phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, các chứng từ liên quan đến quá trình vận chuyển, bốc dỡ hàng… Ngoài còn một số chứng từ của XN phiếu đề nghị xuất nhập vật tư, hàng hóa 2.1.2.Tổ chức tài khoản kế toán Nhìn chung XN sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định chung Có một số tài khoản TK6277, TK6278 TK1541, TK1548… được chi tiết thêm tiểu khoản để giúp cho công tác tập hợp chi phí cụ thể Nợ Có Hạch toán giá trị thành phẩm hoàn thành kỳ 632 Nợ Có 645.624.000 154 Tổng 645.624.000 645.624.000 645.624.000 Ngày 31tháng12 năm 2007 Kế toán trưởng ( Ký,họ tên) Người lập phiếu ( Ký,họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :1116 Ngày 31 tháng12 năm 2007 Trích yếu Số Hiệu TK Số Tiền Nợ Nợ Có Hạch toán giá vốn thành phẩm thành sang TK xác định kết quả kin doanh 911 ĐVT:Đồng Ghi Có 645.624.000 632 Tổng 645.624.000 645.624.000 Người lập phiếu ( Ký,họ tên) 645.624.000 Ngày 31tháng12 năm 2007 Kế toán trưởng ( Ký,họ tên) Từ kế toán vào sổ chi tiết TK 632 Sổ Chi Tiết TK 632 Tên tài khoản: Tài khoản giá vốn Số hiệu:632 ĐVT:Đồng Chứng từ ghi sổ ốệđ Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ ốứ ễả Số hiệu A B 31/12/200 1208 Ngày tháng C D E 31/12/2007 Giá thành 154 sản phẩm hoàn thành 31/12/200 12009 31/12/2007 Kết chuyển 911 giá vốn hàng bán kỳ Nợ Có G 645.624.000 645.624.000 Ngày 31 tháng năm2007 Kế toán trưởng Người lập Trong tháng ta có bảng kê hàng hóa bán tại XN “Trích” BẢNG KÊ HÓA ĐƠN HÀNG HÓA,THÀNH PHẨM Tháng 12 Năm 2007 ĐVT:Đồng S ố S e R i Số HĐ K K / 105001 N K K / 105002 N K 105003 K / - Ngày Tháng Năm BP KD Người Mua Khách Hàng Nội dung Số Lượng Đơn giá Xuất bán tivi 21"F 150 6.540.000 125 500.000 300 550.000 Tiền hàng 39428 CH 01 Lê Thị Hằng C.TY TNHH Hòa Phát Thuế GTGT10% Xuất bán DVD808MN 39433 CH 02 Lê Danh Cường C.TY TM Hồng Lợi CH 03 Lê Thị Lan C.TY TESCO đầu Tiền hàng Thuế GTGT10% 39440 Xuất bán đầu DVD306 Tiền hàng Thuế GTGT10% N K K / 105004 N K K / 105005 N Xuất bán bóng đèn 500 45.000 10 12.560.000 Tiền hàng 39441 CH 04 Bùi Kim Cúc Cửa hàng TM Bách Hóa Tràng Tiền Thuế GTGT10% Xuất bán tủ lạnh Tiền hàng 39442 CH 05 Trần Trung Cửa hàng THANH HOA Thuế GTGT10% Căn cứ vào biên bản nghiệm thu giá trị được toán bán sản phẩm cho khách hàng, khách hàng phải có nhiệm vụ toán cho XN ,tại thời điểm này XN phải hực hiện hạch toán xác định kết quả kinh doanh Do việc bán và nhận tiền có khoảng thời gian hoàn tất thủ tục vì vậy XN phải sử dụng TK 131 “phải thu khách hàng” để theo dõi toán được chặt chẽ Các phương thức toán chủ yếu là tiền mặt,ngân phiếu.Từ đó ta phản ánh vào “Sổ chi tiết toán với khách hàng”,với những sản phẩm đã nêu “Trích” SỔ CHI TIẾT TK131 Tên TK : Phải thu khách hàng Số Hiệu : 131 ĐVT : Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng A B C 21/12/20 07 Diễn giải TK đối ứng E D Hạch toán doanh thu 1197 23/12/2007 của 500 ti vi21”F 511 quý I/2007 Thuế GTGT đầu 3331 Số phát sinh Nợ 1.682.000.000 16.820.000 Có Ghi G 24/12/20 07 25/12/20 07 Công ty Tấn 1110 24/12/2007 Nộp tiền mua đĩa Công ty NICO 1111 25/12/2007 tiền hàng 48402 Tổng cộng Người lập Đạt đầu 111 115.298.764 nộp HĐ 112 56.524.000 1.698.820.000 171.822.764 Ngày … tháng … năm2007 Kế toán trưởng Cũng bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì phải thực hiện nghĩa vụ với nhà nước đó là thuế Các văn bản chế độ thuế GTGT mà XN áp dụng là thông tư 120/2003/TT – BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của bộ tài chính , hướng dẫn thi hành nghị định số 158/2003/NĐ – CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 của chính phủ XN tính thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ, Chế độ thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng theo thông tư số 128/ 2003/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 của bộ tài chính , hướng dẫn thi hành nghị định số 164/2003/NĐ – CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của chính phủ Số thuế GTGT XN phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ , Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGTđầu vào Ta có tờ kê khai thuế GTGT của XN Mẫu số :01/GTGT Ngày nộp từ khai …./…/… Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Tờ Khai Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) [01] Kỳ kê khai :Tháng năm 2007 [02] Mã Số thuế : [03] Tên sở kinh doanh :Xí Nghiệp Thiết Bị Điện Tử [04] Địa Chỉ Trụ Sở : 27 Hoàng Sâm - Nghĩa Đô [05] Quận / Huyện : Cầu Giấy [06] Tỉnh / Thành Phố :Hà Nội [07] Điện Thoại: 04.7564990 Đơn Vị Tiền: Đồng Việt Nam Giá Trị HHDV (Chưa có thuế ) Không phát sinh hoạt động mua,bán [10 kỳ (Đánh dấu "X") ] Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Hàng hóa,dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Hàng hóa,dịch vụ mua vào [12 19.105.934 kỳ([12]=[14]+[16];([13]=[15]+[17]) ] [14 Hàng hóa,dịch vụ nước 19.105.934 ] [16 Hàng hóa nhập khẩu ] Điều chỉnh Thuế GTGT của HHDVmua vào các kỳ trước [18 Điều chỉnh tăng ] [20 Điều chỉnh giảm ] Tổng Số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) ̉ A B C I a b a b Tổng Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này II Hàng hóa dịch vụ bán Hàng hóa ,dịch vụ bán kỳ([24]=[26]+[27];[25]=[28] ) Hàng hóa dịch vuụ bán không chịu thuế GTGT Hàng hóa ,dịch vụ bán chịu thuế GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) 1 1 a Hàng hóa ,dịch vụ bán chịu thuế suất 0% b Hàng hoa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% c Hàng hoa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh Thuế GTGT của HHDV bán vào các kỳ trước a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm [24 342.400.000 ] [26 ] [27 342.400.000 ] [29 ] [30 ] [32 342.400.000 ] [34 ] [36 ́ [11 ] [13 ] [15 ] [17 ] [19 ] [21 ] [22 ] [23 ] [25 ] [28 ] [31 ] [33 ] [35 ] [37 16.735.166 1.665.630 1.665.630 1.665.630 1.665.630 34.240.000 34.240.000 34.240.000 III 2 2 ] Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV [38 342.400.000 bán ] [38]=[24]+[34]-[36],[39]=[25]+[35]-[37] Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[39][23]-[11]) Thuế GTDT chưa khấu hao hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau [43]=[41]-[42] Tôi xin cam đoan là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai ] [39 ] [40 ] [41 ] [42 ] [43 ] 34.240.000 15.839.204 15.839.204 Ngày…tháng …năm… Đại diện theo pháp luật của sở kinh doanh Ký tên đóng dấu (ghi rõ họ tên và đóng dấu) 2.9 Chi phí ngoài bộ phận sản xuất 2.9.1 Kế Toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống ,lao động hóa và các chi phí cần thiết khác phát sinh quá trình bảo quản và tiêu thụ và phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa Tại XN thiết Bị điện Tử chi phí bán hàng là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh từ hoàn thành sản phẩm đến giao cho khách hàng Chi phí bán hàng ở XN được phản ánh và theo dõi TK 641 – Chi phí bán hàng Khi phát sinh các khoản chi phí kế toán phản ánh vào “sổ chi tiết TK 641”,để vào được sổ chi tiết ta phải lấy số liệu từ hóa đơn bán hàng ,chứng từ ghi sổ Các chứng từ được lập kế toán chi phí bán hàng mà XN sử dụng là -Đối với chi phí nhân viên:Bảng toán lương (Mã số 02 LĐ TL) - Chi Phí khấu hao TSCĐ : bảng tích khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài : Hóa đơn GTGT,Hóa đơn bán hàng - Chi Phí vật liệu bao bì: Phiếu xuất kho,hóa đơn GTGT - Chi phí bằng tiền khác :Phiếu chi,Giấy báo nợ của ngân hàng Theo tai liệu thu thập được ta có sổ cái TK 641 SỔ CÁI TK641 Tên TK : Chi phí bán hàng Số Hiệu : 641 ĐVT : Đồng Ngày tháng sổ A Chứng từ ghi sổ ghi Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải D Dư đầu tháng phát sinh tháng Chi phí Chào hàng sản 3/12/2007 1009 5/12/2007 phẩm mói Chi phí vận chuyển 8/12/2007 1010 10/12/2007 hàng bán …… ………… Chi phí tiền lương và 30/12/2007 1020 31/12/2007 các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí bán 1021 31/12/2007 hàng Ngày 31tháng 12 năm 2007 Người lập Số hiệu TK đối ứng E 111 Số tiền Nợ Có Ghi Chú G … … 2.350.000 111 5.632.000 … … 334 23.500.000 911 168.231.00 Kế toán trưởng 2.9.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi Phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của các toàn bộ hao phí về lao động sống ,lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác phát sinh quá trình quản lý KD,quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan tới toàn doanh nghiệp ,chi phí này tương đối ổn định kỳ kinh doanh Chi phí quản lý XN được phản ánh và theo dõi TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Các chứng từ được sử dụng kế toán Chi phí quản lý Của XN là: Bảng toán tiền lương Bảng trích khấu hao tài sản cố định Phiếu xuất kho Hóa Đơn GTGT Bảng kê nộp thuế Phiếu chi ,Giấy báo nợ của Ngân hàng 2.10 Kế Toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận 2.10.1 kế toán xác định kết quả kinh doanh a/ Các hoạt động tại XN bao gồm: Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chính Hoạt động khác Tương ứng với các hoạt động thì kết quả hoạt động tại XN gồm: Thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập từ hoạt động tài chính Thu nhập từ hoạt động khác Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp đã được tập hợp ở các phần trước Tại XN thiết bị điện tử- Bộ Quốc Phòng với đặc thù là lắp ráp linh kiên điên tử ,điện lạnh việc xác định kết quả kinh doanh của XN sử dụng các công thức sau Doanh thu bán hàng = giá bán x số lượng Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ Trong đó Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại ,hàng bán bị trả lại, Thuế tiêu TTĐB,XK,Thuế GTGT trực tiếp Lợi nhuận gộp từ bán hàng= Doanh thu thuần – giá vốn hàng hóa Kết quả hoạt động tài chính= Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính Lợi nhuận thuần từ hđsxhd = Lợi nhuận thuần từ hđsxhd + Lợi nhuận gộp từ bán hàng - Kết quả Chi hoạt phí động bán tài hàng chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận khác= Thu nhập khác – Chi phí khác Sau xác định kết quả kinh doanh từng hoạt động của XN ta sẽ có kết quả kinh doanh của XN: Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hđsxhd + Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ hđsxhd + Lợi nhuận khác - Chi phí thuế TNDN b/ Phương pháp hạch toán: + Các chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu ,Phiếu Chi ,Giấy báo nợ, Giấy báo có,…… + CácTK Sử dụng; TK 911- Xác định kết quả kinh doanh TK 515 – doanh thu hoat động tài chính TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính TK 711 – Thu nhập khác, TK 811 – Chi phí khác TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Sơ Đồ kế toán hoạt động sxkd của XN TK632 Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ thụ TK911 TK 511,512 Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu TK 641,642 TK421 Trừ vào thu nhập kỳ Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Kết chuyển lãi về tiêu thụ Dựa vào số liệu tổng hợp,cuối tháng ta lập sổ cái TK911 SỔ CÁI 911 Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh Số Hiệu : 911 ĐVT : Đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng hiệu B C 30/12/2007 1211 31/12/2007 30/12/2007 1212 31/12/2007 30/12/2007 1213 31/12/2007 1213 31/12/2007 1215 1216 31/12/2007 31/12/2007 Số Diễn giải hiệu TK D E đối ứng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý XN Kết chuyển chi phí khác Doanh thu tháng Hạch toán lãi 632 Số tiền Nợ Có 645.624.000 641 168.231.000 642 136.480.000 811 85.123.000 511 421 2.191.080.000 1.155.622.000 2.10.2 Kế toán phân phối lợi nhuận a/ Phương thức phân phối kết quả kinh doanh của XN Kết quả kinh doanh có thể lãi hoặc lỗ + Nếu lỗ sẽ được bù đắp theo quy định của chế độ tài chính và quyết định của cấp có thẩm quyền , Ghi Chú G +Nếu lãi được phân phối theo quy định của chế độ tài chính Các bước phân phối lãi , :nộp thuế thu nhập DN theo luật định (thuế suất 28%) :trả các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước, 3: Trừ các khoản lỗ (năm trước) không được trừ vào lợi nhuận trước thuế 4: Tiền thu về sử dụng vốn dùng bổ xung nguồn vốn kinh doanh 5: Phần lợi nhuận còn lại sau trừ các khoản được được phân phối sau: + Trích lập dự phòng tài chính(10%) + Trích lập quỹ đầu tư phát triển (50%) + Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm Việc phân phối lợi nhuận của XN được tiến hành theo bước: Bước 1: Tạm phân phối(Số tạm phân phối không vượt quá 70%),định kỳ phân phối theo kế hoạch Bước 2: Phân phối chính thức,khi báo các quyết toán năm được duyệt sẽ phân phối chính thức.(điều chỉnh , hoặc phân phối bổ xung) Cuối niên độ kế toán thì kế toán trưởng tổng hợp các phần hành kế toán XN để lập báo cáo Tài Chính 2.10.3.Báo cáo tài chính 2.10.3.1 Mục đích và nội dung của báo cáo tài chính a/ khái niệm : Báo Cáo tài chính là phương pháp tổng hợp số liêu jtwf các chứng từ kế toán theo các chỉ tiêu tài chính tổng hợp,phản ánh tình hình tài sản ,công nợ ,nguồn vốn ,phản ánh tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh một tjowif kỳ nhất định của doanh nghiệp b/ Nội dung của báo cáo tài chính: Toàn bộ số liệu kế toán được phân chia thành các nghiệp vụ : + Hạch toán kế toán vốn bằng tiền ,thanh toán đầu tư ngắn hạn ,dài han, + Hạch toán kế toán tài sản cố định + Hạch toán hạch toán kế toán nguyên vật liệu , + Hạch toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương + Hạch toán giá thành + Hạch toán toán lãi phân phối Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán Bảng báo các kết quả hoạt động kinh doanh Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.10.3.2 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) BCĐKT được lập vào ngày cuối cùng của mỗi kỳ kế toán cuối quý Để Lập BCĐKT cứ vào các số liệu sau: BCĐKT cuối niên độ kế toán năm trước Số dư các TK loại:I,II,III,IV các sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo Bảng cân đối phát sinh tài khoản Trước lập bảng BCĐKT kế toán cần tiến hành các công việc sau : + Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan + Kiểm tra đối chiếu các số liệu giữa các biên bản kiểm kê tài sản, sổ kho ,sổ kế toán nếu có chênh lệch điều chỉnh kịp thời đúng với kết quả kiểm kê trước lập báo cáo + Khóa sổ kế toán tại thời điểm lập bảng BCĐKT + Chuẩn bị mẫu biểu theo quy định và nghi trước chỉ tiêu có thể(cột số đầu năm) Ta có bảng cân đối của XN năn 2007 sau: CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI XN NGHIỆP THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/2007 TÀI SẢN MS A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100)=110+120+130+140+150 I- Tiền và các khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương tiền II - Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III - Các khoản phải thu Phải thu kế hoạch 100 Đơn vị tính : đồng ĐẦU SỐ CUỐI KỲ TM SỐ NĂM 3.611.409.287 6.654.824.648 110 111 112 120 130 131 1 79.744.779 108.847.562 79.744.779 108.847.562 32.936.339 31.099.480 1.368.872.277 355.171.730 Trả trước người bán Các khoản phải thu khác IV - Hàng tồn kho 132 138 140 Hàng tồn kho V - Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Các khoản thuế phải thu B TS DÀI HẠN (200)=210+220+240+250+260 I - Các khoản phải thu dài hạn II - Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế III- Bất động sản đầu tư IV - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn khác V - Tài sản dài hạn khác Tổng cộng TS (270)=100+200 NGUỒN VỐN A - Nợ phải trả (300)=310+320 I - Nợ ngắn hạn Vay và nợ ngắn hạn Phải trả người bán Ngời mua trả tiền trước 141 150 151 152 200 Thuế và các khoản phải trả nhà nước Phải trả CNV Chi phí Phải trả Phải trả nộp bộ Các khoản phải trả phải nộp khác II - Nợ dài hạn B- NVCSH (400)=410+420 I- Vốn CSH Vốn đầu tư CSH Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối II - nguồn vốn kinh phí và quỹ khác Tổng cộng NV(430)= 300+400 314 315 316 317 319 320 400 410 411 210 220 221 222 223 240 250 1.836.859 3.326.888.16 3.326.888.164 4.754.680.655 171.840.005 422.424.354 180.921.029 171.840.005 241.503.325 71.695.000 (71.695.000) 260 270 300 310 311 312 313 769.307.660 244.392.887 4.754.680.655 71.695.000 (71.695.000) 3.611.409.287 6.654.824.648 6.432.208.131 6.432.208.131 1.214.555.868 4.668.955.575 2.000.000 18 3.410.111.838 3.410.111.838 321.390.903 1.179.182.124 1.202.857.79 4.137.154 25.179.957 5.478.219 671.626.651 259.040 21 201.297.449 201.297.449 69.188.419 222.616.517 222.616.517 102.826.755 420 132.109.030 119.789.762 430 3.611.409.287 6.654.824.648 14 15 16 17 13.158.355 28.558.250 449.290.642 55.689.441 2.10.3.3 Bảng báo các kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhlaf một báo cáo phản ánh tóm lược các khoản doanh thu ,chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp một thời kỳ nhất định Báo cáo kết quả kinh doanh được lập dựa số liệu sau: -Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trước - Sổ kế toán các tài khoản từ loại đến loại - Các tài liệu liên quan khác : Sổ chi tiết thuế ,sổ chi tiết TK635 Theo tài liệu của XN ta có báo cáo kết quả kinh doanh sau “Trích” Đơn Vị: XN Thiết Bị Điện Tử CTY Điện Tử Sao Mai Địa Chỉ : Cầu Giấy - Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ 4/2007 Phần I: Lãi ,Lỗ( Trích) Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Kỳ này 6.573.240.000 Doanh Thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15.687.000 Các khoản giảm trừ 6.557.553.000 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.936.872.000 Giá vốn hàng bán 4.620.681.000 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 26.520.000 Doanh thu hoạt động tài chính 5.123.000 Chi phí tài chính 504.693.000 Chi phí bán hàng 409.440.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.674.905.000 10 lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 2.10.3.4 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ là bảng báo cáo tài chính tổng hợp ,phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo của doanh nghiệp, Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán XN cứ vào các số liệu sau: Sổ kế toán chi tiết bằng tiền ,phải chi tiết tiền thu ,tiền chi,theo từng hoạt động làm sở đối chiếu,sổ chi tiết các tài khoản có liên quan khác,báo cáo về góp vốn,bảng phân bổ khấu hao… Sổ theo dõi các khoản phải thu ,phải trả được phân loại thành loại : chi tiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh,chi tiết cho hoạt động đầu tư,chi tiết cho hoạt động tài chính Bảng cân đối kế toán KẾT LUẬN Qua quá trình thực tập tại XN Thiết Bị Điện Tử – Công Ty Điện Tử Sao Mai,em đã tìm hiểu quá trình hình thành phát triển ,bộ máy quản lý của XN ,bộ máy tổ chức kế toán và từng phần hành kế toán của XN Qua nghiên cứu thực tế cùng với sự giúp đỡ của Phòng tài chính- Kế toán ,các phòng ban khác XN ,em đã hoàn thành báo cáo thực tập ,song không tránh khỏi những thiếu sót.Kính Mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn! HÀ NỘI,Tháng Năm 2008 Sinh Viên LÊ THỊ THỦY [...]... sau Sau đây là mô hình bộ máy kế toán của xí nghiệp thiết bị điện tử : Sơ đồ bộ máy kế toán của XN Phòng kế toán của XN gồm 4 người : 1 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp 1 Kế toán viên vật tư kiêm kế toán ngân hàng 1 Kế toán viên tiêu thụ thành phẩm kiêm kế toán thuế và công nợ 1 Thủ kho kiêm thủ quỹ phụ trách tài chính 2.2.2.Quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận Kế toán trưởng: là người chịu trách... điểm công tác kế toán của Xí nghiệp 2.2.1.Sơ đồ khối và mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán Bộ máy kế toán của XN là cơ quant ham mưu cho giám đốc XN về công tác tài chính – kế toán,đồng thời phản ánh kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng của XN Là cơ quan chịu trách nhiệm trước giám đốc XN, cơ quan tài chính cấp trên,pháp luật về thực hiện các nghiệp vụ tài chính kế. .. tra Ghi cuối tháng Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin đã có nhiều sản phẩm phần mền kế toán hiện nay XN đang áp dụng phần mềm kế toán máy do Công ty sản xuất và thương mại ABC cung cấp,phần mềm đã giúp kế toán tiện lợi hơn rất nhiều trong công tác ghi chép 2.1.4 Tổ chức kế toán trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán trên vi tính 2.1.4.1 Tổ chức khai báo ban đầu Trong điều kiện hội nhập... 1388.nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng thì ghi vào bêb có 1k 338 (phải trả ,phải nộp khác) hoặc sang kỳ tiếp tục theo dõi đối chiếu để tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh số liệu đã ghi trên sổ Xí Nghiệp thiết bị điện tử- Công Ty Điên Tử Sao Mai : mở tài khoản tiền gửi ở 2 ngân hàng.Đó là Ngân Hàng cổ phần Quân Đội – chi nhánh tại Hoàng Quốc Việt,Và Ngân hang Công Thương chi nhánh... bảng sao kê cảu ngân hàng kèm theo: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Bảo chi séc chuyển khoản Giấy nộp tiền vào Ngân Hàng Giấy chuyển tiền vào bưu điện và một số chứng từ liên quan khác Xí nghiệp thực hiện hệ thống chứng từ sổ sách theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC Hệ thống sổ sách Kế toán xí nghiệp được mở theo đúng quy định ,sổ sách kế toán của xí nghiệp được nghi liên tục rõ ràng và rành mạch, Trong Xí nghiệp. .. giấy báo trả lãi tiền gửi từ: 16/11/2007 đến ngày 24/12/2007 của XN tại Ngân Hàng Quân Đội( NHQĐ) GIẤY BÁO CÓ TRẢ LÃI TIỀN GỬI Ngày 20 tháng12 năm 2007 Tên đơn vị: XN Thiết bị Điện Tử - Công Ty Điện Tử Sao Mai Tài Khoản: 002100094-2540 TK 112 Từ ngày Đến ngày Lãi Suất Tiền Lãi 26/11/2007 24/12/2007 2,4 298.179 Tổng cộng : 298.179 KẾ TOÁN TRƯỞNG KIỂM SOÁT VIÊN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hoa... người tham mưu cho giám đốc trong công tác tổ chức hệ thống kế toán của toàn XN cũng như trong việc ra quyết định về tài chính ,đồng thời kế toán trưởng còn có trách nhiệm tổ chức chỉ đạo,đôn đốc kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các nhân viên trong phòng,Chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan cấp trên và nhà nước về số liệu báo cáo tài chính Kế toán vật tư kiêm kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo...2.1.3 .Tổ chức sổ sách kế toán Với các nghiệp vụ thu,chi tiền mặt,nhập,xuất,tồn kho…diễn ra thường xuyên ,quy mô sản xuất nhỏ nhưng số lượng tài khoản sử dụng tương đối nhiều nên XN tổ chức ghi sổ theo hình thức chứng từ nghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: Bước 1: Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được... Việt Nam của Xí Nghiệp Căn cứ ghi sổ quỹ tiền mặt ,tiienf mặt ra các phiếu thu ,phiếu chi đã được thực hiện nhập ,xuất quỹ + Phiếu thu : các nghiệp vụ thu tiền mặt tại xí nghiệp chủ yếu là thu tiền hàng ,thu tiền khách hàng trả….khi nhận được tiền kế toán căn cứ vào nội dung cụ thể của từng nghiệp vụ ,căn cứ vào chứng từ gốc để lập phiếu thu Mục đích của phiếu thu là xác định lượng tiền mựt thực tế và... tiền mua vật tưcho công ty CƠ KHÍ HÀ NỘI Chị Hà nộp tiền vào tk ngân hàng NHQĐ báo có tiền hàng công ty HANEL tháng 8/2007 NHQĐ báo Nợ trả tiền vay khế ước 0820 NHQĐ báo Có trả tiền trả lãi tiền gửi Trả tiền thuê vận chuyển vật tư cho công ty ô tô 3 - 2 HÀ NỘI NHQĐ báo có tiền hàng công ty NIKKO tháng 5/2007 NHQĐ báo có tiền hàng công ty TESCO tháng 12/2006 ... 2 69. 000 000 13 38. 591 .5 40 307. 591 540 31 51 300.000 12. 091 .5 000 40 298 .1 79 15 21 12.3 89. 7 19 4.500.00 312. 091 540 13 48.000.0 00 60.3 89. 7 19 13 30.000.0 00 90 .3 89. 7 19 11 45.000.0 00 135.3 89. .. Cái 4.000 20.000 10.000 10.000 1. 498 .000 3 .93 0 5.110 2.504.000 2.486.000 1.1 39. 000 2 .99 2.000 195 .000 4 .96 5.000 6. 097 .000 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 VTC021 VTC022... đầu đĩa HĐ số 45273 334 65. 892 .350 331 45. 692 .814 131 107.800.000 131 38.000.000 + Cộng số phát sinh tháng 3 09. 199 .630 406.205.164 + Số dư cuối tháng 91 .578. 591 Ngày mở sổ:10/12/2007 Ngày