Kế toán nguyên vật liệu, dụng cụ tại công ty TNHH sản xuất học cụ

Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc -o0o NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập Ngày 04 tháng 05 năm 2012 CƠ QUAN ĐƠN VỊ PHỐI HỢP (Ký tên, đóng dấu) SV: Hồng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập LỜI CẢM ƠN Khi học tập Trường ĐH Tài Nguyên Và Môi Trường Hà Nội, em thầy cô giáo Trường quan tâm giúp đỡ nhiệt tình giảng dạy Nhờ đó, em tiếp thu kiến thức nghiệp vụ kế toán Tuy nhiên kiến thức cần trải nghiệm qua thực tế ứng dụng Đây trình song song bổ sung cho giúp em hiểu sâu sắc vấn đề kế tốn Trong q trình thực tập Công ty TNHH sản xuất Học Cụ, em tìm hiểu nghiên cứu thực tế quản lý kế tốn đơn vị Nhờ giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phịng Kế tốn tạo điều kiện cho em nắm bắt tìm hiểu việc hạch tốn thực tế Cơng ty, giúp em ngày hồn thiện kiến thức tích luỹ kinh nghiệm thực tế Để hoàn thành kế hoạch thực tập báo cáo chuyên đề, em xin cảm ơn thầy cô khoa kinh tế tài nguyên môi trường, đặc biệt thầy Nguyễn Hoản người hướng dẫn em suốt thời gian thực tập hoàn thiện báo cáo chuyên đề Em chân thành cảm ơn anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất Học Cụ tạo điều kiện cho em hồn thành kế hoạch thực tập Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hồng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ trang Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất sản phẩm 23 Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý cty TNHH sản xuất học cụ 24 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ phân xưởng công ty 24 Sơ đồ 2.4: Bộ máy kế tốn cơng ty 25 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức nhật ký chung 28 Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song 29 Sơ đồ 2.7: Quy trình nhập kho nguyên vật liệu 32 Sơ đồ 2.8 Quy trình xuất kho nguyên vật liệu 36 Sơ đồ 2.9: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 39 Sơ đồ 2.10: Quy trình hạch tốn tổng hợp nhập kho nguyên vật liêu 45 Sơ đồ 2.11: Quy trình hạch tốn tổng hợp xuất kho ngun vật liệu 46 SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Báo cáo thực tập Trang Bảng 2.1: Bảng chi tiết q trình phát triển cơng ty 19 Bảng 2.2: Giấy đề nghị mua vật tư 31 Bảng 2.3: Hoá đơn giá trị gia tăng 32 Bảng 2.4: Phiếu nhập kho 33 Bảng 2.5: Giấy đề nghị xuất vật tư 35 Bảng 2.6: Phiếu xuất kho 36 Bảng 2.7: Thẻ kho 38 Bảng 2.8: Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm 40 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu 41 Bảng 2.10: Sổ nhật ký chung 45 Bảng 2.11: Sổ tài khoản 46 SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Mơi Trường HN Báo cáo thực tập GIẢI THÍCH NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT NVL: nguyên vật liệu VL: vật liệu TK: tài khoản DN: doanh nghiệp SX: sản xuất BH: bán hàng QLDN: quản lý doanh nghiệp XDCB: xây dựng KKTX: kê khai thường xuyên 10 KKĐX: kiểm kê định kỳ 11 QTKD: quản trị kinh doanh 12 N-X-T: nhập-xuất- tồn 13 VD: ví dụ SV: Hồng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều Doanh nghiệp phải ln cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm Sự tồn Doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố điều tiên Doanh nghiệp phải biết ứng xử giá cách linh hoạt, biết tính tốn chi phí bỏ ra, biết khai thác khả giảm chi phí đến mức thấp để sau chu kỳ kinh doanh thu lợi nhuận tối đa Muốn vậy, Doanh nghiệp phải trọng vào cơng tác tổ chức hạch tốn ngun vật liệu thật tinh tế, thật đầy đủ xác phục vụ cho việc phân tích đánh giá kết hoàn thiện máy tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất để Doanh nghiệp tồn phát triển Do cơng tác quản lí hạch tốn ngun vật liệu coi nhiệm vụ quan trọng Doanh nghiệp Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn cấu sản xuất Mặt khác nguyên vật liệu Doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ lại thường xuyên thay đổi, nên nguyên vật liệu khơng quản lý hạch tốn chặt chẽ gây tổn thất kinh tế Việc tính tính đủ tránh lãng phí nguyên vật liệu trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm đạt lợi nhuận cao Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản lý phần hành kế toán khác Doanh nghiệp để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực cơng tác hạch tốn ngun vật liệu vấn đề có tính chất chiến lược, đòi hỏi Doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu sau thời gian nghiên cứu lý luận kết hợp thực tiễn công ty TNHH Sản Xuất Học Cụ, giúp đỡ phịng kế tốn em mạnh dạn chọn đề tài: Kế tốn ngun vật liệu, dụng cụ Ngồi lời mở đầu phần kết luận chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm có chương Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, dụng cụ công ty TNHH Sản Xuất Học Cụ Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liêu, dụng cụ công ty TNHH Sản Xuất Học cụ Do hạn chế trình độ thời gian, chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Sản Xuất Học Cụ không tránh khỏi sai sót, khuyết điểm định Em mong nhận ý kiến đóng góp, nhận xét thầy phịng hành kế tốn cơng ty SV: Hồng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm nguyên vật liêu 1.1.1 Khái niệm NVL Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động,thể dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm 1.1.2 Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất Trong Doanh nghiệp sản xuất (cơng nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố khơng thể thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm, mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội Như ta biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển lần tồn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm mặt như: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại giá trị Bởi vậy, cơng tác kế tốn NVL điều kiện khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lý kinh tế tài Nhà nước SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng, lãng phí tất khâu q trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thông tin cho phận kế tốn nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ kế toán quản trị 1.1.3 Các phương pháp phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, cơng dụng tính lý – hố học khác thường xuyên có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho trình quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tới chi tiết loại vật liệu đảm bảo hiệu sử dụnh sản xuất Doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu trình xếp vật liệu theo loại, nhóm định tuỳ thuộc vào loạI hình cụ thể Doanh nghiệp theo loại hình sản xuất, theo nội dung kinh tế cơng dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Hiện Doanh nghiệp thường vào nội dung kinh tế công dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh để phân chia vật liệu thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: xi măng, sắt thép xây dựng bản, vải may mặc NVL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành phí NVL trực tiếp * Vật liệu phụ: đối tượng lao động, có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm, hình dáng màu sắc hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn loại, loại phụ gia bêtông, dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy * Nhiên liệu: vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại như: xăng dầu chạy máy, than củi, khí ga SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay sửa chữa loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị, phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng Doanh nghiệp xây lắp * Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh bao bì, vật đóng gói… * Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngồi.( phơi bào, vải vụn…) Vì vào mục đích nơi sử dụng NVL tồn NVL Doanh nghiệp chia thành NVL dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh NVL dùng vào nhu cầu khác Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết Doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, quy cách loại cách chi tiết 1.2 Nguyên tắc phương pháp đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế - Giá vật liệu thực tế nhấp kho Trong doanh nghiệp sản xuất - xây dựng bản, vật liệu nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể sau: - Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị mua ghi hố đơn cộng với chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm ) cộng thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá triết khấu (nếu có) Giá mua ghi hố đơn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá chưa thuế, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá có thuế SV: Hồng Ngọc Ánh 10 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập Căn vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu, Công ty nhập số liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ theo tiêu giá trị Số liệu xuất kho ghi vào giá trị tổng hợp Bảng kê xuất theo đối tượng phân xưởng 2.3.4 Kế toán tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội dung dạng tổng quát Công ty TNHH sản xuất Học Cụ sử dụng vật liệu để sản xuất gia công sản phẩm, hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng tài khoản sau: * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản 152 Công ty TNHH sản xuất Học Cụ chi tiết thành tài khoản nhỏ tương ứng với loại nguyên vật liệu Công ty phân loại để thuận tiện cho việc theo dõi - Tài khoản 1522: Vật liệu phụ - Tài khoản 1523: Nhiên liệu - Tài khoản 1524: Phụ tùng thay - Tài khoản 1525: Vật liệu khác -… - Ngoài ra, Cơng ty cịn sử dụng tài khoản 111, 112, 1331, …để hạch toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu a Kế toán nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu Kế toán vào chứng từ nhập kho Phiếu nhập kho, Giấy toán tạm ứng… để ghi Sổ nhật ký chung Sau đó, từ số liệu Sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi Sổ tài khoản 152 Sơ đồ 2.10 Quy trình hạch tốn tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu Chứng từ nhập vật tư Nhật ký chung Sổ tài khoản Phiếu nhập kho 152 Giấy toán tạm ứng Trên Sổ nhật ký chung, kế toán phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho mà không phản ánh thuế giá trị gia tăng đầu vào Kế toán mở sổ riêng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào Căn để ghi sổ Hoá đơn giá trị gia tăng b Kế toán nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu Kế toán vào chứng từ xuất kho mà đại diện Phiếu xuất kho để ghi Sổ nhật ký chung Từ số liệu Sổ nhật ký chung, kế toán ghi Sổ tài khoản 152 SV: Hoàng Ngọc Ánh 44 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập Quy trình hạch tốn tổng hợp xuất nguyên vật liệu thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.11 Quy trình hạch tốn tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Chứng từ xuất vật tư (Phiếu xuất kho) Nhật ký chung Sổ tài khoản 152 Giá trị nguyên vật liệu xuất kho ghi Phiếu xuất kho tính theo giá bình qn gia quyền SV: Hoàng Ngọc Ánh 45 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN tập Báo cáo thực Bảng 2.10 : Cty TNHH sản xuất Học Cụ - MST 0101388251 Sổ Nhật ký chung (Trích) Từ tháng đến tháng năm 2011 T T Số CT PN 82 PN 100 Ngày CT 10/3 13/3 Ngày GS Tài khoả n Diễn giải Trang Phát sinh nợ Phát sinh có Mang sang 2.653.502.891 2.653.502.89 10/3 Nhập kho phế liệu thu 152 hồi 711 515.000 22.446.000 13/3 Mua Ống thép phi 32 152 cty TNHH MTV sản xuất, TM dịch vụ HD 133 – TEC 331 515.000 2.244.600 24.690.600 TTT Ư 14/3 08/3 14/3 PX 83 21/3 21/3 PX 95 22/3 22/3 Xuất văn phòng phẩm 642 cho phòng TCKT 152 803.562 PX 97 24/3 24/3 Xuất vật tư, phụ tùng sửa 335 lớn máy khoan HR 811 152 621.523 PX 103 26/3 26/3 Xuất kho để phục vụ sản 154 xuất theo đơn đặt hàng 152 16.882.147 PN 105 28/3 28/3 Mua vật tư toán 152 tiền mặt 111 1.520.000 … … … … … 2.832.506.102 2.832.506.10 … … Phạm Minh Tuấn – P VTCG - Thanh toán tiền 152 mua vật tư 141 1.565.500 Nguyễn Văn Sản - Nhận vật tư gia công tủ đựng 627 đồ nghề Xưởng 152 1.320.520 … Cộng mang sang SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 46 1.565.500 1.320.520 803.562 621.523 16.882.147 1.520.000 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN tập Báo cáo thực Bảng 2.11 Cty TNHH sản xuất học cụ - MST 0101388251 Sổ tài khoản (Trích) 152 - Nguyên liệu, vật liệu Từ tháng 3/2011 đến tháng 4/2011 Ngà y ghi sổ Số chứng từ Ngày chứng từ TK ĐƯ Diến giải Số dư đầu kỳ Nợ Có 2.123.564.203 10/3 Nhập kho liệu thu hồi 13/3 Mua thép cty TNHH MTV sản 331 xuất TM dich vụ HD - TEC 24.690.600 14/3 Phạm Minh Tuấn - P VTCG 141 Thanh toán tiền mua vật tư 1.565.500 21/3 PX 83 21/3 Nguyễn Văn Sản - Nhận vật tư gia 627 công tủ đựng đồ nghề Xưởng 1.320.520 22/3 PX 95 22/3 Xuất văn phòng phẩm cho phòng 642 TCKT 803.562 24/3 Xuất vật tư, phụ tùng sửa chữa lớn 335 máy khoan HR 811 621.523 26/3 Xuất kho thép sản xuất theo đơn 621 đặt hàng 16.882.147 10/3 PN 82 13/3 PN 100 14/3 TTTƯ 08/3 24/3 PX 95 6/ PX 103 SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 47 phế 711 515.000 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN tập Báo cáo thực 28/3 PN 105 28/3 Mua vật tư toán tiền 111 mặt … … … … SV: Hoàng Ngọc Ánh MSV:CC00801686 1.520.000 … … Tổng phát sinh 4.532.605.318 5.203.586.505 Số dư cuối kỳ 1.452.583.016 … 48 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung cơng tác tổ chức kế tốn nguyên vật liệu Trải qua năm thành lập phát triển Công ty ngày hôm nhờ vào đóng góp khơng nhỏ hệ thống quản lý nói chung cơng tác hoạch tốn nói riêng Trong q trình phát triển Cơng ty khẳng định vị trí thị trường Sản phẩm cơng ty ln giữ uy tín khách hàng chất lượng mẫu mã chủng loại Có thể nói rằng, để tồn phát triển doanh nghiệp cần tìm cho minh chiến lược kinh doanh phù hợp để nâng cao khả cạnh tranh thị trường ngày Nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên sản phẩm, Công ty ý thức tầm quan trọng kế tốn ngun vật liệu ln đặt nhiệm vụ tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liêu lên hàng đầu, Để thực mục tiêu Cơng ty tổ chức kế tốn nhạy bén với nhiệm vụ, cung cấp thông tin cách kip thời đầy đử hổ trợ công tác quản lý ban lãnh đạo Cơng ty Đặc biệt phản ánh tình hinh nhập xuất nguyên vật liệu cách chi tiết số lượng, chất lượng… trở thành công cụ đắc lực giúp ban lãnh đạo công ty định kinh doanh cách đắn Qua thời gian tìm hiểu, nghiên cứu, tiếp cận thực tế sản xuất thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH sản xuất Học Cụ em xin có số nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty sau: 3.1.1 Ưu điểm -Về công tác quản lý: Công ty xây dựng mơ hình quản lý ngun vật liệu gọn nhẹ từ khậu thu mua, dự trữ đến bảo quản sử dụng cho sản xuất Về chế độ ghi chép ban đầu, lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ Công ty quy định cách rõ ràng theo chế độ quy định - Về tổ chức kho: Hệ thống kho tổ chức hợp lý, trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp cho nguyên vật liệu dự trữ kho, phản ánh trung thực mặt số lượng, giá trị sử dụng Việc phân chia thành kho cụ thể giúp cho việc kế toán nguyên vật liệu thuận tiện trình hạch tốn Mặt SV: Hồng Ngọc Ánh 49 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập khác, việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng dễ dàng Từ cung cấp đầy đủ, kịp thời tình hình vật tư cho lãnh đạo Cơng ty - Ở khâu sử dụng: Khi phân xưởng có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, phòng sản xuất – kinh doanh xem xét tính hợp lý, hợp lệ giấy đề nghị xuất kho nguyên vật liệu để duyệt viết phiếu xuất nguyên vật liệu cung cấp cho trình sản xuất nhanh tiết kiệm Bộ máy kế tốn tổ chức phân cơng cơng việc kiểm nhiệm hợp lý, gọn nhẹ, tiết kiệm Hoạt động kế tốn Cơng ty thực chế độ hành Bộ Tài quy định Hệ thống chứng từ, tài khoản báo cáo sử dụng Công ty đảm bảo tuân theo chế độ quy định phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Việc chuyển từ hình thức ghi sổ Nhật ký - chứng từ sang hình thức Nhật ký chung Cơng ty thích hợp Cơng ty cắt giảm hai phận tổ nông nghiệp ngành đời sống giảm bớt số cán công nhân viên Mặc dù Công ty sản xuất nhiều loại (gam) sản phẩm cần nhiều nguyên vật liệu đầu vào loại địi hỏi khối lượng cơng tác quản lý hạch tốn nhiều, nhờ có trợ giúp máy tính với phần mềm kế tốn Bravo 6.3 giảm bớt khối lượng công việc cần làm cho phận kế toán Cho nên việc áp dụng phương pháp kế tốn tổng hợp hàng tơng kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp, đảm bảo cung cấp thông tin tồn kho nguyên vật liệu sản phẩm kịp thời phục vụ tốt cho công tác lập kế hoạch mua vật tư, kế hoạch sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Cơng ty, góp phần tăng hiệu kinh doanh Cơng ty 3.1.2.Những hạn chế cịn tồn Nhìn chung, cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức chặt chẽ, hiệu tuân thủ chế độ kế toán Tuy nhiên, nguyên nhân khách quan chủ quan mà cơng tác kế tốn cịn số điểm chưa hồn thiện Thứ nhất, Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 151 – Hàng mua đường để hạch toán việc mua nguyên vật liệu hố đơn mà hàng chưa SV: Hoàng Ngọc Ánh 50 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Mơi Trường HN Báo cáo thực tập Hố đơn để lại chưa ghi vào sổ đợi hàng ghi, không đảm bảo cập nhật thông tin khoảng thời gian hang chưa đến Công ty Thứ hai, Công ty chưa áp dụng chế độ dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thứ ba, kế tốn khơng theo dõi khoản giảm trừ doanh thu: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, không sử dụng tài khoản 531 532 Ở Cơng ty có trường hợp khách hàng trả lại hang bán sản phẩm Công ty sản phẩm khí sản xuất theo quy chuẩn Tuy nhiên, q trình sản xuất kinh doanh khơng tránh khỏi sản phẩm bị lỗi chất lượng dẫn tới việc khách hàng trả lại hàng đòi giảm giá hàng bán Vì vậy, kế tốn cần theo dõi khoản Bên cạnh đó, việc tiêu thụ sản phẩm Công ty chủ yếu qua đơn đặt hàng với số lượng giá trị lớn, sách bán hàng Cơng ty khơng có tài khoản chiết khấu thương mại, nên kế tốn khơng sử dụng tài khoản 521 - chiết khấu thương mại Bộ máy kế toán thiếu người nên nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều việc (phần hành kế toán) để dẫn đến mệt mỏi qua tải nhân viên ảnh hưởng đến chế độ chuẩn xác số liệu, thông tin kế toán, đặc biệt kế toán quản trị Những tồn nguyên nhân chủ yếu sau: - Do vật tư Công ty nhiều chủng loại, phẩm cấp, thị trường ln có biến động lớn nên cơng tác quản lý, hạch tốn gặp nhiều khó khăn - Trình độ cán kế tốn cịn chưa cao, khơng đồng đều, chưa thật phù hợp với yêu cầu Công ty Hơn nữa, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức, chế độ hạn chế - Hướng dẫn chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn cịn chưa phù hợp, khó hiểu khó tiếp cận SV: Hồng Ngọc Ánh 51 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập 3.2 Một sồ kiến nghị để nâng cao cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 3.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty - Về công tác thu mua nguyên vật liệu: Công ty cần phải quản lý chặt chẽ chi phí thu mua nguyên vật liệu Hiện nay, Công ty có đội ngũ nhân viên thu mua NVL xe vận tải nên Cơng ty phải kểm sốt chi phí cho lầm mua NVL, có chế quy trách nhiệm cụ thể tìm cách giảm tối đa chi phí để hạ thấp giá nguyên vật liệu nhập kho Khi nhập kho NVL Cơng ty phải kiểm tra số lượng, chất lượng,chủng loại NVL có đáp ứng yêu cầu sản xuất hay không, tránh tình trạng nhập vật liệu khơng đạt u cầu, đưa vào sản xuất sản phẩm hỏng nhiều để ứ đọng kho khơng sử dụng được, điều làm đội giá thành sản phẩm từ đầu vào - Xây dựng kết cấu, mẫu mã sản phẩm trước đưa vào sản xuất: Lựa chọn hợp lý kế cấu sản phẩm cho tốn NVL mà đảm bảo quy cách, mẫu mã, chất lượng sản phẩm Công ty phải xây dựng định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm tiên tiến phù hợp với công nghệ chế tạo, biện pháp kiểm tra giám sát sử dụng định mức tiêu hao NVL thưởng phạt nghiêm minh, rõ ràng dễ thực để giảm thiểu tình trạng lãng phí NVL sử dụng - Cải tiến quy trình sản xuất: Hiện nay, Cơng ty đầu tư nhiều máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Máy móc đại đòi hỏi đầu tư tốn bù lại đem lại hiệu sản xuất cao, tiết kiệm NVL Bên cạnh đó, Cơng ty cịn sử dụng máy móc cũ hết khấu hao giá trị cịn lại khơng đáng kể thiết bị chủ công sản xuất sản phẩm có yêu cầu cao cấp bền, đặc biệt hình dáng hình học lĩnh vực đối thủ cạnh tranh chưa nhiều Vì vậy, ngồi việc phải đầu tư vào máy móc thiết bị mới, áp dụng cơng nghệ kỹ thuật vào sản xuất, cịn phải quan tâm cải tiến công nghệ sản xuất để giảm bớt chi phí NVL, hạ thấp giá thành sản phẩm SV: Hoàng Ngọc Ánh 52 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập 3.2.2 Kiến nghị với phận kế toán Thực áp dụng chế độ kế tốn: ví dụ việc phản ánh TK151–Hàng đường Công ty không mở tài khoản 151 để theo dõi hàng đường chờ đến hàng nhập kho ghi sổ chưa với chế độ kế tốn Cơng ty cần mở TK 151- “Hàng đường” để theo dõi Khi nhận hoá đơn người bán hàng chưa đến Công ty, kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng đường” Nếu tháng hàng chưa về, kế toán vào hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331,111,112,… Và ghi vào NKC Sang tháng sau hàng nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 152 (chi tiết) Có TK 151 Ví dụ: Ngày 29/01/2011 Cơng ty mua thép Công ty TNHH sản xuất Học Cụ CP NK Nam Hải, nhận hố đơn sau: HĨA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 29 tháng 01 năm 2012 AE/2006B No: 012579 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH CPNK Nam Hải Địa chỉ: 32 tổ ngõ 170 Ngô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội MST: 0101538771 Họ tên người mua hàng: Anh Việt Tên đơn vị: Công ty TNHH sản xuất Học Cụ SV: Hoàng Ngọc Ánh 53 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập Địa chỉ: Phú diễn – Từ liêm – Hà nội Hình thức tốn: Tiền mặt – MST: : 0101388251 Số tiền chữ: (Một trăm hai mươi ba triệu bảy trăm mười bảy ngàn đồng chẵn) ST Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị Số lượng tính Thép ống phi 32 Tơn ly Thép ống phi 42 Đơn Thành tiền giá Kg Kg Kg 9000 6000 54000000 7000 7890 55230000 60 54000 3240000 Cộng tiền hàng 112.470.000 Thuế suất thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT 11.247.000 Tổng cộng tiền toán 123.717.000 Người mua hàng Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Nhưng số lượng hàng lớn, xe vận tải hàng Công ty lại bị hỏng nên xe chưa thể chở hàng Vì vậy, đến ngày 30/01 số hàng chưa đến Cơng ty Căn vào hố đơn GTGT kế tốn ghi: Nợ TK 151: 112.470.000 Nợ TK 113: 11.247.000 Có TK 111: 123.717.000 Sau đồng thời ghi vào NKC Đến ngày 03/02 số hàng đến Công ty, phòng sản xuất kinh doanh chi phiếu nhập kho số 50 ngày 03/03/2011 Kế toán ghi: Nợ TK 152: 112.470.000 Có TK151: 112.470.000 SV: Hồng Ngọc Ánh 54 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập Số liệu dòng tổng cộng cột TK152 NKC phần mềm tự động ghi sổ TK 152 3.2.3 Nâng cao cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Xây dựng phần mềm thích ứng theo dõi chi tiết tình hình nhập, sử dụng vật liệu từ đơn vị sản xuất - Từ cung cấp thơng tin thực tế hữu ích cho kế toán chi tiết NVL, kế toán quản trị, cho nhà quản lý, sở cơng việc phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty từ có giải pháp điều chỉnh hoạt động SXKD theo hướng có hiệu 3.3 Những điều kiện để thực thi giải pháp - Cần quy định trình độ chuyên mơn cán kế tốn cho phù hợp - Cần có tăng cường quản lý vật tư khâu từ khâu thu mua đến khâu quản lý sử dụng - Hoàn thiện, tăng cường máy kế tốn cơng tác kế tốn, thực chế độ kế toán hành - Áp dụng phần mềm kế toán phù hợp với chế độ kế toán ban hành.- Tăng cường chất lượng thơng tin kế tốn giúp nhà quản lý đề phương án kinh doanh phù hợp hiệu SV: Hoàng Ngọc Ánh 55 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Nguyên vật liệu thành phần quan trọng sản xuất kinh doanh Ở doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý Mặt khác, vật tư phần hàng tồn kho Do đó, để phản ánh cách đầy đủ xác tình hình biến động ngun vật liệu, số lượng, chất lượng chủng loại, góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm địi hỏi việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu phải luôn cải tiến và, phát huy cách có hiệu lực cơng cụ kế tốn nói cung kế tốn vật liệu nói riêng Mặc dù vật liệu Công ty đa dạng, nhiều loại có giá trị cao ln biến động, với động sáng tạo Ban Giám đốc cộng với giúp đỡ đơn vị trực thuộc nỗ lực phấn đấu toàn thể cán cơng nhân viên phịng Vật tư giới, Công ty TNHH sản xuất Học Cụ đáp ứng đủ nhu cầu nguyên vật liệu sản xuất Từ đó, Cơng ty phát triển khơng ngừng công ăn việc làm cho cán công nhân viên tồn Cơng ty thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nước đầy đủ hạn Cùng với phát triển Công ty , hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng, đặc biệt phần hành kế tốn vật tư không ngừng thực đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh phục vụ kịp thời cho trình sản xuất hoạt động liên tục Song bên cạnh ưu điểm cịn có số hạn chế trình bày Trong phân tích tình hình thực tế cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty kết hợp với việc nghiên cứu sở lý luận bản, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện thêm bước cơng tác tổ chức hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH sản xuất Học Cụ Vì điều kiện trình độ thời gian có hạn, em mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo cán kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Thầy Nguyễn Hoản anh, phịng kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất Học Cụ giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội,ngày 04 tháng 05 năm 2012 SV: Hoàng Ngọc Ánh 56 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Phạm Thị Gái -Giáo trình phân tích Hoạt động kinh doanh - NXB Thống kê năm 2004 PGS TS Đặng Thị Loan -Giáo trình kế tốn tài Doanh nghiệp - NXB Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội năm 2008 Chế độ kế toán Doanh nghiệp - NXB Tài - Hà Nội năm 2006 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính), (Quyển Quyển 2) Chuẩn mực kế toán Việt Nam Luật kế toán Việt Nam - 2003 Thông tư, Quyết định Bộ Tài Tài liệu nội Cơng ty SV: Hoàng Ngọc Ánh 57 MSV:CC00801686 Trường ĐH Tài Nguyên & Môi Trường HN Báo cáo thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm nguyên vật liêu 1.1.1 Khái niệm NVL 1.1.2 Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất .8 1.1.3 Các phương pháp phân loại nguyên vật liệu .9 1.2 Nguyên tắc phương pháp đánh giá nguyên vật liệu 10 1.2.1 - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 10 1.2.2 - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán .14 1.3 Phương pháp hạch toán .15 CHƯƠNG 17 2.1 Quá trình hình thành phát triển 17 2.1.1 Vài nét công ty sản xuất học cụ 17 2.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển 18 2.1.3 chức lĩnh vực hoạt đông .20 2.1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh .20 2.1.5 tổ chức quản lý công ty .21 2.2 Tổ chức máy kế toán sổ .23 2.3 Thực tế kế toán nguyên vật liệu cty TNHH sản xuất Học Cụ 27 2.3.1: Đặc điểm nguyên vật liêu cty 27 2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 28 2.3.3: Tình hình thực tế nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất Học Cụ 28 2.3.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty 44 CHƯƠNG 49 3.1 Nhận xét chung cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu .49 3.1.1 Ưu điểm .49 3.1.2.Những hạn chế tồn 50 3.2 Một sồ kiến nghị để nâng cao cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 52 3.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 52 3.2.2 Kiến nghị với phận kế toán 53 3.2.3 Nâng cao cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 55 3.3 Những điều kiện để thực thi giải pháp 55 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 SV: Hoàng Ngọc Ánh 58 MSV:CC00801686 ... luận Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, dụng cụ công ty TNHH Sản Xuất Học Cụ Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liêu, dụng cụ công ty TNHH Sản Xuất Học cụ Do hạn chế trình độ thời... gian nghiên cứu lý luận kết hợp thực tiễn công ty TNHH Sản Xuất Học Cụ, giúp đỡ phịng kế tốn em mạnh dạn chọn đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, dụng cụ Ngoài lời mở đầu phần kết luận chuyên đề thực... sản xuất, sổ thẻ tính giá thành sản phẩm + Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, bảng tổng hợp chi tiết, sổ tài khoản Công ty TNHH sản xuất Học Cụ công ty có quy mơ vừa, sản xuất nhiều sản