tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH thương mại quốc tế ICD

Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex LỜI MỞ ĐẦU Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Trong năm qua, với phát triển kinh tế đổi sâu sắc chế thị trường, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách công cụ quản lý tài không ngừng đổi hoàn thiện phát triển, góp phần vào việc quản lý tài nhà nước nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Cùng với phát triển nước giới, kinh tế Việt Nam bước phát triển với quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong điều kiện kinh tế phát triển nước ta bước CNH - HĐH đất nước vai trò kế toán ngày trở nên quan trọng, phải nghiên cứu để nhận biết kế toán từ làm tảng vững cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Bằng kiến thức tích luỹ trình học tập nghiên cứu phần lý luận chuyên ngành kế toán niên khoá 2008 - 2011 Trường cao đảng nghề kinh tế kỹ thuật vinatex vận dụng kiến thức vào thực tiễn Công Ty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD Được hướng dẫn khoa kinh tế hướng dẫn tận tình thầy giáo Trần Khải Hoàn với giúp đỡ tận tình cán nhân viên Công Ty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD đặc biệt phòng tài kế toán, qua trình tìm hiểu em xin báo cáo lại đặc điểm, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Báo cáo gồm: Phần I: Tổng quan chung công ty Phần II: Đặc điểm kế toán số phần hành kế toán chủ yếu công ty Phần III: Nhận xét tình hình tổ chức công tác kế toán công ty SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex Phần I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ICD Tên giao dịch: ICD INTERNATION TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: ICD TRADING CO., LTD Trụ sở chính: Số 27, Lô 1C, KĐT Trung Yên, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04.37868794/04.37868795 Fax: (043)7868781 Website: www.icdvn.com Email: info@icdvn.com I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY Ngành công nghiệp non trẻ Việt Nam có thay đổi định năm đầu kỷ 21 cần nhiều nỗ lực để phát triển cho xứng với tiềm Một nhu cầu thiếu trình phát triển nhà cung cấp vật tư tiêu hao vật tư phụ trợ có tính ổn định, giá thành cạnh tranh kịp thời Với tầm nhìn công ty TNHH Thương mại Quốc Tế ICD thành lập vào ngày 26 tháng 07 năm 2007, đăng ký thay đổi lần vào ngày 06 tháng 01 năm 2010 với cổ đông sáng lập, vốn lệ 1.950.000.000VNĐ, theo giấy phép kinh doanh số 0102031591 Phòng đăng ký kinh doanh số 02 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp với ba tiêu chí hoạt động chính: I: Industry C: Complete Source D: Deports Hiện tại, Công ty TNHH thương mại quốc tế ICD công ty thương mại hàng đầu lĩnh vực cung cấp vật tư tiêu hao công nghệ cao cho công nghiệp Việt Nam Công ty kinh doanh tất màng lọc khí từ thấp cấp đến cao cấp, loại vật tư cho phòng sạch, loại thiết bị đo điện, điện tử nhiệt độ… phục SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex vụ việc vận hành, bảo dưỡng hệ thống công nghiệp công nghệ cao như: công nghiệp điện tử, công nghiệp bán dẫn, công nghiệp dược… Không thị trường nước, nhà sản xuất cung cấp thị trường giới công ty tạo uy tín vị trí định công ty có mạng lưới khách hàng rộng khắp, hệ thống kho bãi lớn thuận tiện, nhập lưu giữ hàng hoá số lượng lớn cho khách hàng Chính uy tín công ty ICD tự hào nhà phân phối độc quyền cho hãng sản xuất lọc khí lớn giới AAF (American Air Filter), hàng lọat hãng sản xuất lọc khí chuyên dụng giới như: CTK (Clean Tech Korea), Maiyer SHD Đối với sản phẩm đo điện, điện tử công ty có hỗ trợ nhà cung cấp tên tuổi như: FLUKE (Mỹ), TEXIOGOODWILL(Taiwan), Merger(Germany), Extech (Taiwan) Công ty nỗ lực để tiếp tục đường đến thành công, giữ chữ tín hoàn cảnh nhằm giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng nhà cung cấp, mang đến hài lòng quan hệ kinh doanh Trong điều kiện phát triển nên từ thành lập ban lãnh đạo công ty hội đồng quản trị công ty xác định rõ định hướng phát triển công ty cụ thể hóa sách sau: - Chính sách nguồn nhân lực: Công ty coi viêc tuyển dụng, đào tạo phát triển nguồn nhân lực có trình độ kỹ thuật cao, khuyến khích làm việc theo nhóm phát triển kỹ thành viên, môi trường tốt cho người lao động - Chính sách phát triển kinh doanh: Thỏa mãn với nhu cầu khách hàng Đem lại lợi nhuận cho cổ đông Cam kết hợp tác ổn định lâu dài với bạn hàng sở hai bên có lợi - Chính sách môi trường xã hội: Công ty nghiên cứu, cung cấp thị trường sản phẩm lọc khí cho nhà máy sản xuất sản phẩm điện tử phải sản xuất môi trường siêu Đem lại sản phẩm có chất lượng tiêu chuẩn kỹ thuật chuẩn giới xuất thị trường Châu Âu - Chính sách an toàn chất lượng: Công ty thực việc kiểm tra, đo lường giám sát suốt trình sản xuất để người công nhân đựơc sản xuất môi trường an toàn đảm bảo cung cấp thị truờng sản phẩm có chất lượng tốt SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex II LĨNH VỰC KINH DOANH Lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Quốc Tế ICD bao gồm ngành nghề như: - Buôn bán máy móc, vật tư, thiết bị công nghiệp lĩnh vực: Công nghiệp điện, điện tử, điện lạnh, công nghiệp nhiệt; - Sản xuất, mua bán thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông, thiết bị điện tử chuyên dùng - Mua bán, lắp đặt hệ thống: sấy, thông gió, hút bụi, thiết bị làm lạnh, kho lạnh, điều hoà trung tâm, thiết bị lọc nước, thiết bị xử lý nước; - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng chủ yếu hàng dân dụng, đồ dùng cá nhân, đồ dùng gia đình,thiết bị văn phòng, thiết bị trường học, thiết bị thể thao; - Sản xuất, mua bán thiết bị, vật tư hệ thống phòng cháy chữa cháy thiết bị bảo vệ - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng - Buôn bán, mặt hàng lọc nước, lọc khí, lọc dầu, sản phẩm phục vụ điện lạnh, loại vật liệu phục vụ cho lọc nước, lọc dầu lọc bụi - Thi công xây dựng phòng sạch, công trình điện lạnh; - Buôn bán nguyên vật liệu phòng cháy; - Dịch vụ tích hợp hệ thống điện tử; - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá; - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh; Doanh nghiệp kinh doanh có đủ điều kiện theo pháp luật quy định III ĐẶC ĐIỂM CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương mại Quốc Tế ICD tổ chức hoạt động tuân thủ theo quy định Nhà nước doanh nghiệp thương mại, theo hình thức tập trung biểu sơ đồ sau: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng kinh doanh Sơ đồ 2: Mô hình quản lý công ty Phòngkinh PhòngLoan SV: Dương Thị Thanh doanh XNK nước Phòng tài kế toán Bộ phận sản xuất Phòng Lớp: CD2KT14 Kho vật tư Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex - Cơ cấu máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình công ty cổ phần, chi tiêt gồm có: - Hội đồng quản trị: Là quan cao công ty, ĐHCĐ bầu ra, có đầy đủ quyền hành để thực tất quyền nhân danh Công ty, trừ thẩm quyền thuộc Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức tổng giám đốc cán quản lý khác HĐQT định kế hoạch kinh doanh ngân sách hàng năm, nghị quyết định cấu máy tổ chức công ty - Ban giám đốc: Là người đại diện lãnh đạo công ty Theo đề nghị Giám đốc điều hành chấp thuận HĐQT, văn phòng giám đốc gồm số lượng định ban quản lý cần thiết thích hợp để thực chức hoạt động như: Quản lý sản xuất, Trung tâm tài liệu, Thanh tra, Quy hoạch, xuất SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch thực kế hoạch công ty, tổ chức quản lý hoạt động Maketing nhằm hỗ trợ tốt cho việc thực kế họach kinh doanh, đảm bảo củng cố trì thị trường cũ, khai thác, phát triển thị trường mới, góp phần mở rộng thị phần, nâng cao quy mô SXKD công ty Phòng kinh doanh công ty bao gồm: Phòng xuất nhập khẩu, Phòng kinh doanh nước - Phòng tài kế toán: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài tổ chức ghi chép, hạch toán, kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực phân tích, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật - Bộ phận sản xuất: chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến việc sản xuất sản phẩm như: vấn đề kỹ thuật vận hành dây chuyền sản xuất, đáp ứng yêu cầu suất chất lượng sản phẩm Bộ phận sản xuất bao gồm : Phòng vật tư, kho hàng SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex IV KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu Trong doanh thu hàng XK Các khoản giảm trừ - Chiết khấu - Giảm giá hàng bán - Giá trị hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí chờ kết chuyển LN từ hoạt động SXKD Thu nhập từ hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài Năm 2008 80.453 Năm 2009 132.219 Năm 2010 153.309 80.431 76.511 3.920 1.777 1.277 420 866 40 86 (46) 132.219 127.606 4.613 1.833 1.969 153.309 150.866 2.443 1.190 1.263 811 25 680 (655) 54 105 41 503 1365 (862) (42) 38 (80) 92 34 58 1.524 63 1.461 546 22 22 Các khoản thu nhập khác Chi phí khác 10 Lợi nhuận khác 11 Tổng lợi nhuận trước thuế 12 Thuế TNDN phải nộp 13 Lợi nhuận sau thuế 546 600 168 432 Theo số liệu phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Quốc Tế ICD năm gần đây, ta thấy tăng trưởng phát triển công ty tăng lên đáng kể, điều chứng tỏ quy mô công ty mở rộng Doanh thu công ty năm 2009 so với năm 2008 tăng từ 132.219 trđ lên 153.309trđ Số tiền công ty đóng vào Ngân sách nhà nước thông qua khoản thuế tăng lên (từ 63trđ năm 2008 lên đến 168trđ năm 2009) Cùng với gia tăng SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex hiệu kinh tế hoạt động SXKD công ty, hiệu xã hội công ty tăng tăng cao SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex PHẦN II HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY I HÌNH THỨC KẾ TOÁN Hệ thống chứng từ công ty: Hệ thống chứng từ kế toán công ty hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau: Chứng từ kế toán sử dụng cho thu chi tiền mặt - Để tạm ứng cho công nhân viên công tác thu mua hàng hoá công ty sử dụng chứng từ sau: + Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu sô 03-TT) + Giấy toán tiền tạm ứng ( Mẫu số 04-TT) - Khi bán hàng, khách hàng toán tiền mặt, phát sinh nghiệp vụ chi tiền kế toán phải lập + Phiếu thu ( Mẫu số 01-TT) + Phiếu chi ( Mẫu số 02-TT) Chứng từ sử dụng cho thu chi không tiền mặt - Khi công ty chuyển khoản trả nợ người bán công ty phải phát hành “ séc chuyển khoản” “uỷ nhiệm chi” ( gồm liên) Ngân hàng chuyển tiền chi trả hộ công ty ngân hàng có thông báo cho công ty “giấy báo nợ” Khi kế toán sử dụng làm để ghi giảm Tk 112 - Khi công ty bán hàng công ty viết giấy uỷ nhiệm thu nhờ ngân hàng nơi có tài khoản thu hộ Đơn vị mua vào giấy báo nợ ngân hàng để có định toán Nếu đồng ý trả, đơn vị viết giấy uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng để nhờ chuyển toán cho bên bán Khi nhận tiền, ngân hàng thông báo cho công ty “ giấy báo có” Căn vào giấy báo có, kế toán ghi tăng Tk 112 Chứng từ toán ( Mua bán hàng) - Khi mua vật tư, hàng hoá,… công ty nhận hoá đơn mua hàng: + Hoá đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKT-3LL) + Hoá đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKT-2LN) + Hoá đơn bán hàng ( Mẫu số 02 GTKT-2LN): chứng từ gốc, kế toán vào để vào sổ kế toán SV: Dương Thị Thanh Loan Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex - Khi bán hàng, công ty sử dụng chứng từ sau: + Hoá đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKT-3LL) + Hoá đơn GTGT ( Mẫu số 02 GTKT-2LN) Chứng từ sử dụng cho hàng tồn kho - Khi mua vật tư, hàng hoá,…về nhập kho kế toán lập phiếu nhập kho để phản ánh + Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT) - Khi xuất kho hàng hoá bán kế toán lập phiếu xuất kho để phản ánh + Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-VT) Chứng từ sử dụng cho TSCĐ - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ, bao gồm: + Biên giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01-TSCĐ) + Biên lý TSCĐ ( Mẫu số 02-TSCĐ) + Bảng tính phân bổ KH TSCĐ ( Mẫu số 06-TSCĐ) Chứng từ sử dụng cho lao động tiền lương Công ty áp dụng loại chứng từ sau: + Bảng chấm công ( Mẫu số 01a-LĐTL) + Bảng toán tiền lương ( Mẫu số 02- LĐTL) + Bảng toán tiền thưởng ( Mẫu số 03-LĐTL) + Bảng kê trích nộp khoản theo lương ( Mẫu số 10-LĐTL) + Bảng phân bổ tiền lương BHXH ( Mẫu số 11-LĐTL) Hệ thống tài khoản công ty Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại đối tượng kế toán theo dấu hiệu riêng nhằm phản ánh giám đốc cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình có, biến động loại tài sản, loại nguồn vốn Căn vào thực tế hoạt động kinh tế tài công ty hệ thống tài khoản gồm: + Loại 1: Tài sản ngắn hạn gồm 12 tài khoản 111, 112, 113, 131, 133, 138, 141, 142, 152, 153, 154, 156 + Loại 2: Tài sản dài hạn gồm tài khoản 211, 213, 214 + Loại 3: Nợ PT gồm tài khoản 311, 315, 331, 333, 334, 338, 341, 342 + Loại 4: Vốn chủ sở hữu gồm tài khoản 411, 414, 421, 431 SV: Dương Thị Thanh Loan 10 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex PHẦN III: ĐẶC ĐIỂM MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY I.KẾ TOÁN NGUYÊN VẤT LIỆU 1, Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho - Sổ chi tiết VL,CCDC - Phiếu xuất kho - Bảng tổng hợp chi tiết VL,CCDC - Thẻ kho 2: Tài khoản sử dụng: TK 152( Nguyên vật liệu) -TK152.1: NVLC -TK 152.3: nhiên liệu -TK 152.2: NVLP Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ Thẻ kho PNK PXK Số kế toán chi tiết vật tư Bảng kê nhập-xuất-tồn kho vật tư Bảng kê nhập Nhật ký chung Bảng kê xuất Sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: SV: Dương Thị Thanh Loan 15 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex Bảng 1: Công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD Phiếu nhập kho Địa chỉ: Số 27, Lô 1C, KĐT Trung Yên, Trung Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Hòa, Cầu Giấy, HN Số: 18 Nợ TK:152 Có TK: 331 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Củng Phát Lý nhập kho: Mua NVL- Theo HĐGTGT số: 007686 ngày 02/02/2010 Nhập kho: số S Tên, nhãn hiệu,quy T cách, phẩm chất vật Mã số A B Bo dán SMT Cộng Đơn vị tính C D Cái Số lượng Yêu Thực cầu 1.000 nhập 1.000 Đơn giá Thành tiền 30.000 30.000.000 1.000 30.000.000 Người giao hàng Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Dương Thị Thanh Loan 16 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex Bảng 2: Cty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD PHIẾU XUẤT KHO Số: 52 Địa chỉ: Số 27, Lô 1C, KĐT Trung Yên, Ngày 02 tháng 12 năm 2010 Nợ TK: 621 Trung Hòa, Cầu Giấy, HN Có TK: 152 Họ tên người giao hàng: Trần Bình – PXSXC Lý xuất kho: Sản xuất Hộp thiết bị định vị AVL Xuất kho: số S Tên, nhãn hiệu,quy cách, Mã Đơn T phẩm chất vật tư(sản phẩm, số vị A B Bo dán SMT Bo nguồn IC 74HC04D Tổng C Số lượng Yêu Thực cầu 100 50 D Cái Cái Cái xu ất 100 50 Đơn giá 30.000 2.000 320.000 Thành tiền 3.000.000 100.000 1.600.000 4.700.000 Phụ trách phận sử dụng Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cào cột số lượng PNK số 18 PXK số 52 Bo dán SMT để vào thẻ kho Bảng 3: SV: Dương Thị Thanh Loan 17 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex CtyTNHH Thương Mại Quốc Tế ICD THẺ KHO Địa chỉ: Số 27, Lô 1C, KĐT Trung Yên, Tháng 12 năm 2010 Trung Hòa, Cầu Giấy, HN Tài khoản: 152.1 Tên, quy cách vật liệu: Bo dán SMT Đơn vị tính: Tấm S Ngày T A tháng B Chứng từ Nhập Xuất C D 02/12 18 52 Ngày Diễn giải E Số dư đầu kỳ Nhập kho số Xuất kho phuc vụ SX Tổng cộng nhập F 02/12 Số lượng xuất Tồn 1.500 1.000 1.600 100 1.590 Nhập Ghi G 1.500 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, đóng dấu,họ tên) II.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 1.Nội dung - Tiền lương phần thù lao để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí sức lao động người lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh Để đảm bảo tái sản xuất sức lao động, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh diễn liên tục doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, phận chi phí gồm khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nhà nước Tài khoản sử dụng - TK 334 : Trả lương CNV - TK 338 : Các khoản trích theo lương Chứng từ sổ sách sử dụng - Bảng tính lương sản phẩm - Bảng chấm công - Bảng toán lương - Bảng tổng hợp lương - Bảng phân bổ tiền lương BHXH SV: Dương Thị Thanh Loan 18 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex - Sổ nhật ký chung - Sổ TK Sơ đồ 4: Trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc Bảng toán lương phận Bảng tổng hợp toán lương Bảng phân bổ TL,BHXH Sổ Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc bảng chấm công, bảng tính lương sản phẩm… lập bảng toán tiền lương tổ, đội, PXSX, phòng ban Cuối tháng, kế toán lập tổng hợp toán tiền lương , bảng phânbổ tiền lương BHXH từ bảng toán lương tổ, dội, PX, phòng ban Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán lập sổ nhật ký, từ sổ nhật ký lập sổ TK III.TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Căn vào: - Chi phí NVL (Kế toán NVL) - Chi phí nhân công trực tiếp (Kế toán tiền lương) 1.Kế toán NVL sử dụng cho sản xuất sản phẩm Nhà gỗ Bảng 9: BẢNG PHÂN BỔ NGUYỂN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2010 ST T TK ghi nợ TK ghi có Bo dán SMT TK 621- AVL SL TT 42.650 208.985.000 SV: Dương Thị Thanh Loan 19 TK 621 SL TT Cộng TK 621 SL TT 76.550 375.095.000 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex Bo nguồn IC 74HC04D Trở 471 Angten GSM Cộng 20.550 12.050 48.040 6.875 392.505.000 114.487.050 133.551.200 77.859.375 927.387.625 28.900 25.750 56.590 10.367 551.990.000 244.650.750 157.320.200 117.406.275 Bảng 10: SỔ CHI TIẾT TK 621- AVL Tháng 12 năm 2010 NT ghi sổ 31/12 31/12 Chứng từ Số Ngày 31/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu tháng Bảng phân bổ NVL Kết chuyển CP Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng SV: Dương Thị Thanh Loan SHTK đối ứng 152- Bo dán SMT 152- Bo nguồn 152- IC 74HC04D 152- Trở 471 152- Angten GSM 154 Số tiền Nợ 208.985.000 392.505.000 114.487.050 133.551.200 77.859.375 927.387.625 20 Có 927.387.625 927.387.625 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex Kế toán chi phí tiền lương phận trực tiếp sản xuất sản phẩm AVL Bảng 11: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NCTT TK 622- sản phẩm AVL Công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD Địa : Số 27, Lô 1C, KDT Trung Yên, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Ngày Chứng từ Ngày Số tháng 30/12 tháng 30/12 TK đối Diễn giải ứng Tiền lương CNV Trích BHXH Kết chuyển chi phí Cộng 334 338 Số tiền Nợ Có 61.645.000 8.647.988 70.292.988 70.292.988 70.292.988 Người lập Nguyễn Thị Thu Hương Hạch toán chi phí sản xuất chung 3.1 : Nội dung Chi phí SXC bao gồm: + Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng, quản đốc phân xưởng + Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ bảo hộ lao động như: chổi tre, găng tay vải, trang dùng cho phân xưởng + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi trả tiền điện, tiền nước, điẹn thoại, thuê sửa chữa dùng cho phân xưởng + Chi phí tiền: khoản chi phí phát sinh không thường xuyên, kế hoạch Những khoản chi phí phát sinh tiền mặt khoản nêu Đề hạch toán chi phí SXC, kế toán mở TK 627- CPSXC để thuận tiện cho việc quản lý, tính đủ cho khoản 3.2: Chứng từ sổ sách - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ vật liệu SV: Dương Thị Thanh Loan 21 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex - Sổ chi tiết TK 627 3.3: Tài khỏan sử dụng : - TK 153: Công cụ dụng cụ - TK 111: Tiền mặt - TK 214: Khấu hao TSCĐ - TK 627: CPSXC 3.3.1 Kế toán tiền mặt Bảng 12: TỞ KÊ CHI PHÍ TK 627- PHỤC VỤ SẢN XUẤT SẢN PHẨM Chứng từ Số Ngày 350a 5/12/2008 Chi TM mua máy dán Cộng 1111 350.000 350.000 Người lập Nguyễn Thị Thu Hương SV: Dương Thị Thanh Loan 22 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex 3.3.2 Kế toán toán Bảng 13: TỜ KÊ CHI PHÍ TK 627- PHỤC VỤ SẢN XUẤT SẢN PHẨM AVL Tháng 12 năm 2010 Chứng từ Số Ngày 13052777 31/12/2008 Tiền điện dùng cho SX 331 2.368.000 136587 31/12/2008 Tiền nước dùng cho SX 331 545.600 Cộng 2.913.600 Người lập Nguyễn Thị Thu Hương SV: Dương Thị Thanh Loan 23 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex 3.3.3.Kế toán TSCD Bảng 14: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2010 Thời gian Chỉ tiêu ITT Số KHTSCĐ sử trích tháng trước dụng II Số KHTSCĐ III TK627 40.000.000 TK641 25.000.000 TK642 20.000.000 53.850.000 647.500 647.500 tăng TSCĐ dùng 23.850.000 397.500 397.500 phận QLDN TSCĐ dùng 30.000.000 250.000 250.000 15.000.000 125.000 125.000 125.000 125.000 phận QLDN Số KHTSCĐ giảm TSCĐ dùng IV Nơi sử dụng Toàn DN Ng.giá Khấu hao 85.000.000 phận QLDN Số KHTSCĐ 85.522.500 40.000.000 25.000.000 phải trích tháng SV: Dương Thị Thanh Loan 24 Lớp: CD2KT14 20.522.500 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex 3.3.5 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Bảng 15: TK 627- CPSXC phân bổ cho sản xuất sản phẩm AVL ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số TKĐƯ Ngày Tổng số CPNV QLPX 5/12 31/12 350a 5/12 31/12 Mua máy dán Bảng PBTL&BHXH Bảng tính 13.52777 31/12 136587 31/12 SV: Dương Thị Thanh Loan PBKHTSCĐ Tiền điện PVSX Tiền nước PVSX Cộng 25 Ghi nợ TK 627 Chia CPDV CP CP Mua VL KHTSCĐ 1111 334 338 214 350.000 5.000.000 5.000.000 814.000 814.000 40.000.000 40.000.000 331 331 2.368.000 545.600 49.077.600 5.814.000 2.368.000 545.600 40.000.000 2.913.600 Lớp: CD2KT14 CP khác tiền 350.000 350.000 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex 3.3.6 Tập hợp chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phải sử dụng TK 154 để tập hợp chi phí cho toàn doanh nghiệp dùng để kết chuyển chi phí thực phát sinh kỳ như: CPNVLTT( TK621), CPNCTT (TK622), CPSXC(TK627) Bảng 16: SỔ CHI TIẾT TK 154 – SẢN PHẨM AVL Tháng 12 năm 2010 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ Số Ngày 31/12 Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Kết chuyển CPNVLTT 621 Nợ 927.387.625 Kết chuyển CPNCTT 622 70.292.988 Kết chuyển CPSXC 627 49.077.600 Cộng 1.046.758.213 Người lập Nguyễn Thị Thu Hương 3.3.7 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ SV: Dương Thị Thanh Loan 26 Lớp: CD2KT14 Có Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex ĐG = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ+ Số lượng nhập kỳ Phương pháp tính toán đơn giản, khối lượng tính toán không nhiều, áp dụng doanh nghiệp có chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Tuy nhiên thực tế, tháng 11/2009 công ty sản phẩm dở dang cuối kỳ Do kế toán không hạch toán 3.3.8 Thực trạng tổ chức công tác hạch toán tính giá thành sản phẩm công ty Phương pháp hạch toán giá thành sản phẩm: Công ty áp dụng hạch toán giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng Bảng 17: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD Đơn đặt hàng số 18: Sản phẩm AVl - Số lượng: 2500 hộp Ngày bắt đầu sản xuất: 01/12/2010- Ngày hoàn thành: 30/12/2010 ĐVT:VNĐ Tháng 12 Nơi SX Khoản mục PX TK621 927.387.625 TK622 70.292.988 TK627 49.077.600 1.046.758.213 Z 927.387.625 70.292.988 49.077.600 1.046.758.213 370.955 28.117 19.631 418.703 Z đơn vị SV: Dương Thị Thanh Loan 27 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex PHẦN IV NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY SX VÀ TM ETIC VIỆT NAM Thuận lợi Từ thành lập, công ty đạt thành tựu đáng kể sản xuất công tác quản lý, máy tổ chức xếp lại với máy kế toán công ty có trình độ chuyên môn hợp lý, nhờ hoạt động công ty có hiệu qua, đem lại thu nhập ổn định cho công nhân sản xuất Thị trường lọc khí trường tiềm Việt Nam, mặt hàng lọc khí trước mặt hàng nhà nước bảo trợ mặt hàng mà thị trường Việt Nam chưa sản xuất được, thị trường ổn định, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh Công ty Hiện công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất, đáp ứng yêu cầu quản lý thông tin Viêc tổ chức, trang bị ứng dụng phương tiên tính toán ghi chép xử lý thông minh đáp ứng thông tin nhanh chóng, kịp thời, xác để bước giới hoá, nâng cao hiệu công tác kế toán vấn đề doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt giai đoạn Khó khăn Công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD công ty chuyên SX kinh doanh chủ yếu thiết bị lọc khí lắp ráp thiết bị linh kiện điện tử, sản phẩm sản xuất từ nước nên có gây số khó khăn cho việc kinh doanh, sản xuất cho Công ty Phải đặt hàng với số lượng cho lượng hàng đủ công để tiết kiệm chi phí vận chuyển, chi phí làm thủ tục hải quan, việc giao hàng đến khách hàng phải dự tính lịch xác Chi phí vận chuyển từ nhà cung cấp đến công ty từ công ty đến khách hàng cao SV: Dương Thị Thanh Loan 28 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex Hàng nhập từ nước chủ yếu toán USD, việc kinh doanh Công ty bị ảnh hưởng tăng, giảm tỷ giá USD thị trường giới Khách hàng Công ty chủ yếu khu công nghiệp, khu chế xuất mà nguồn đầu tư chủ yếu từ nhà đầu tư nước Nhật, Hàn Quốc… công ty có nguyên tắc làm việc công nghiệp xác, lịch toán công ty ấn định có quy luật cụ thể, phụ thuộc vào tiến độ giao hàng, vốn lưu chuyển công ty phụ thuộc nhiều vào khách hàng SV: Dương Thị Thanh Loan 29 Lớp: CD2KT14 [...]... Thanh Loan 13 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán) Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán tt nội địa và thanh toán công nợ Kế toán hàng nhập khẩu Kế toán quỹ Thủ quỹ III Chế độ kế toán áp dụng tại công ty - Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC... đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty như tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với tính chất sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, tổ chức lập đầy đủ và nộp đúng hạn báo cáo kế toán, giám sát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn của công ty Kế toán trưởng đồng thời là trưởng phòng tài chính kế toán + Kế toán tài sản cố định: Làm kế toán tài sản... TOÁN Công tác tài chính kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung để điều hành, giám sát mọi hoạt động kinh doanh của công ty Đặc trưng: Phòng kế toán trung tâm sẽ điều khiển toàn bộ bộ máy kế toán trong đơn vị Tại các bộ phận trực thuộc thì không có kế toán riêng chỉ làm công việc thu thập chứng từ và định kỳ gửi chứng từ lên phòng kế toán Bộ máy kế toán gồm: + Kế toán trưởng: Chịu trách... giản, khối lượng tính toán không nhiều, áp dụng đối với doanh nghiệp có chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Tuy nhiên trên thực tế, trong tháng 11/2009 công ty không có sản phẩm dở dang cuối kỳ Do vậy kế toán không hạch toán 3.3.8 Thực trạng tổ chức công tác hạch toán tính giá thành sản phẩm ở công ty Phương pháp hạch toán giá thành sản phẩm: Công ty áp dụng hạch toán giá thành sản... hiện hoạch toán chi tiết, tổng hợp sự biến động của TSCĐ, khấu hao TSCĐ và sửa chữa TSCĐ Kế toán TSCĐ phụ trách TK 211, 214, 241 + Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ các số liệu, lập các bảng biểu kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ, lập bảng giải trình, bảng quyết toán vào cuối năm để giải trình lên cấp trên Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn có nhiệm vụ phân tích kinh tế, bảo quản,... CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex PHẦN IV NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY SX VÀ TM ETIC VIỆT NAM 1 Thuận lợi Từ khi thành lập, công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể trong sản xuất cũng như trong công tác quản lý, bộ máy tổ chức được sắp xếp lại với bộ máy kế toán của công ty có trình độ chuyên môn hợp lý, nhờ đó hoạt động của công ty có hiệu qua, đem lại thu nhập ổn định cho công nhân sản... hoá, nâng cao hiệu quả công tác kế toán là vấn đề được doanh nghiệp luôn quan tâm, đặc biệt là trong giai đoạn hiện nay 2 Khó khăn Công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế ICD là công ty chuyên SX và kinh doanh chủ yếu là thiết bị lọc khí và lắp ráp thiết bị linh kiện điện tử, các sản phẩm này được sản xuất từ các nước ngoài nên có gây một số khó khăn cho việc kinh doanh, sản xuất cho Công ty Phải đặt hàng với... Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 4 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty Báo cáo tàichính là phương pháp dùng hệ thống biểu mẫu quy định để tổng hợp một... giữ hồ sơ + Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ thực hiện hoạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương, các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên toàn công ty Kế toán tiền lương phụ trách TK 334, 338, 622, 6271 + Kế toán tiêu thụ hàng trong nước và thanh toán công nợ: theo dõi và hạch toán kho thành phẩm nội địa, các cửa hàng giới thiệu sản phẩm và đại lý, xác định kết quả tiêu... hạch toán hàng ngày ở các tài khoản và các sổ sách kế toán Công ty sử dụng các loại báo cáo sau: + Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN) + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DN) + Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09-DN) + Bảng cân đối tài khoản ( Mẫu số F01-DN) SV: Dương Thị Thanh Loan 12 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Công tác tài ... Kinh tế Kỹ thuật VinaTex SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán) Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương BHXH Kế toán tt nội địa toán công nợ Kế toán. .. giám đốc toàn công tác tài kế toán công ty tổ chức công tác kế toán máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với tính chất sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý, tổ chức lập đầy đủ nộp hạn báo cáo kế toán, giám... Kinh tế Kỹ thuật VinaTex II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Công tác tài kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung để điều hành, giám sát hoạt động kinh doanh công ty Đặc trưng: Phòng kế toán trung