KẾ TOÁN CHI PHÍ sản XUẤT và TÍNH GIÁ THÀNH sản PHẨM tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại QUỐC tế ICD

Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex CHNG I C IM CHUNG CA TY TNHH THNG MI QUC T ICD Tờn cụng ty: CễNG TY TNHH THNG MI QUC T ICD Tờn giao dch: ICD INTERNATION TRADING COMPANY LIMITED Tờn vit tt: ICD TRADING CO., LTD Tr s chớnh: S 27, Lụ 1C, KT Trung Yờn, Trung Hũa, Cu Giy, HN in thoi: 04.37868794/04.37868795 Fax: (043)7868781 Website: www.icdvn.com Email: info@icdvn.com Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Ngnh cụng nghip cũn non tr ca Vit Nam ó cú nhng thay i nht nh nhng nm u ca th k 21 nhng cn rt nhiu s n lc phỏt trin cho xng vi tim nng ca mỡnh Mt nhu cu khụng th thiu c quỏ trỡnh phỏt trin l cỏc nh cung cp vt t tiờu hao v vt t ph tr cú tớnh n nh, giỏ thnh cnh tranh v kp thi Vi tm nhỡn nh vy cụng ty TNHH Thng mi Quc T ICD c thnh lp vo ngy 26 thỏng 07 nm 2007, ng ký thay i ln vo ngy 06 thỏng 01 nm 2010 vi c ụng sỏng lp, u l 1.950.000.000VN, theo giy phộp kinh doanh s 0102031591 Phũng ng ký kinh doanh s 02 ca S k hoch u t Thnh ph H Ni cp vi ba tiờu hot ng chớnh: I: Industry C: Complete Source D: Deports Hin ti, Cụng ty TNHH thng mi quc t ICD l mt nhng cụng ty thng mi hng u lnh vc cung cp vt t tiờu hao cụng ngh cao cho cụng nghip ti Vit Nam Cụng ty kinh doanh tt c cỏc mng lc khớ t SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex thp cp n cao cp, cỏc loi vt t cho phũng sch, cỏc loi thit b o in, in t nhit phc v vic hnh, bo dng cỏc h thng cụng nghip cụng ngh cao nh: cụng nghip in t, cụng nghip bỏn dn, cụng nghip dc Khụng ch ti th trng nc, i vi nh sn xut v cung cp trờn th trng th gii cụng ty cng ó to c uy tớn v v trớ nht nh bi vỡ cụng ty cú mt mng li khỏch hng rng khp, h thng kho bói ln v thun tin, cú th nhp v lu gi hng hoỏ s lng ln cho khỏch hng Chớnh vỡ uy tớn ny cụng ty ICD t ho l nh phõn phi c quyn cho hóng sn xut lc khớ ln nht th gii AAF (American Air Filter), v hng lat cỏc hóng sn xut lc khớ chuyờn dng trờn th gii nh: CTK (Clean Tech Korea), Maiyer SHD i vi cỏc sn phm o in, in t cụng ty cú s h tr ca cỏc nh cung cp tờn tui nh: FLUKE (M), TEXIO-GOODWILL(Taiwan), Merger(Germany), Extech (Taiwan) Cụng ty luụn n lc ht mỡnh tip tc ng n thnh cụng, luụn gi ch tớn ca mỡnh mi hon cnh nhm gi mi quan h tt p vi khỏch hng v nh cung cp, mang n s hi lũng quan h kinh doanh Trong iu kin v phỏt trin nh vy nờn t nhng u tiờn thnh lp ban lónh o cụng ty cng nh hi ng qun tr ca cụng ty ó xỏc nh rừ nh hng phỏt trin ca cụng ty c c th húa bng nhng chớnh sỏch sau: - Chớnh sỏch v ngun nhõn lc: Cụng ty coi viờc tuyn dng, o to v phỏt trin ngun nhõn lc cú trỡnh k thut cao, khuyn khớch lm vic theo nhúm v phỏt trin k nng ca tng thnh viờn, l mt mụi trng tt cho ngi lao ng - Chớnh sỏch phỏt trin kinh doanh: Tha vi nhu cu khỏch hng em li li nhun cho cỏc c ụng Cam kt hp tỏc n nh lõu di vi cỏc bn hng trờn c s hai bờn cựng cú li SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex - Chớnh sỏch mụi trng v xó hi: Cụng ty nghiờn cu, cung cp th trng cỏc sn phm lc khớ cho nhng nh mỏy sn xut nhng sn phm in t phi sn xut mụi trng siờu sch em li cỏc sn phm cú cht lng v tiờu chun k thut chun th gii xut khu th trng Chõu u - Chớnh sỏch an ton cht lng: Cụng ty thc hin vic kim tra, o lng v giỏm sỏt sut quỏ trỡnh sn xut ngi cụng nhõn c sn xut mụi trng an ton nht v m bo cung cp th trung cỏc sn phm cú cht lng tt c im t chc sn xut v c im quy trỡnh cụng ngh ca Cụng ty Lnh vc kinh doanh ti Cụng ty TNHH Thng mi Quc T ICD bao gm cỏc ngnh ngh nh: - Buụn bỏn mỏy múc, vt t, thit b cụng nghip cỏc lnh vc: Cụng nghip in, in t, in lnh, cụng nghip nhit; - Sn xut, mua bỏn thit b cụng ngh thụng tin, vin thụng, thit b in t chuyờn dựng - Mua bỏn, lp t h thng: sy, thụng giú, hỳt bi, thit b lm lnh, kho lnh, iu ho trung tõm, thit b lc nc, thit b x lý nc; - Buụn bỏn t liu sn xut, t liu tiờu dựng ch yu l hng dõn dng, dựng cỏ nhõn, dựng gia ỡnh,thit b phũng, thit b trng hc, thit b th thao; - Sn xut, mua bỏn cỏc thit b, vt t h thng phũng chỏy cha chỏy v thit b bo v - Sn xut, mua bỏn vt liu xõy dng - Buụn bỏn, cỏc mt hng lc nc, lc khớ, lc du, sn phm phc v in lnh, cỏc loi vt liu phc v cho lc nc, lc du lc bi - Thi cụng xõy dng phũng sch, cỏc cụng trỡnh in lnh; - Buụn bỏn nguyờn vt liu phũng chỏy; - Dch v tớch hp cỏc h thng in t; - i lý mua bỏn, ký gi hng hoỏ; - Xut nhp khu cỏc mt hng cụng ty kinh doanh; Doanh nghip ch kinh doanh cú iu kin theo phỏp lut quy nh c im c cu t chc qun lý v kinh doanh SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex Cụng ty TNHH Thng mi Quc T ICD c t chc v hot ng tuõn th theo cỏc quy nh ca Nh nc i vi doanh nghip thng mi, theo hỡnh thc trung c biu hin s sau: S 2: Mụ hỡnh qun lý ca cụng ty Hi ng qun tr Ban Giỏm c Phũng kinh doanh Phũng kinh doanh nc Phũng ti chớnh k toỏn Phũng XNK B phn sn xut Phũng vt t Kho C cu b mỏy qun lý ca cụng ty c t chc theo mụ hỡnh cụng ty c phn, chi tiờt gm cú: - Hi ng qun tr: L c quan cao nht cụng ty, HC bu ra, cú y quyn hnh thc hin tt c cỏc quyn nhõn danh Cụng ty, tr nhng thm quyn thuc i hi ng c ụng Hi ng qun tr cú quyn b nhim, nhim, cỏch chc tng giỏm c v cỏc cỏn b qun lý khỏc HQT quyt nh k hoch kinh doanh v ngõn sỏch hng nm, ngh quyt quyt nh c cu b mỏy t chc ca cụng ty - Ban giỏm c: L ngi i din lónh o cụng ty Theo ngh ca Giỏm c iu hnh v s chp thun ca HQT, phũng giỏm c gm mt SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex s lng nht nh v cỏc ban qun lý cn thit hoc thớch hp thc hin cỏc chc nng hot ng nh: Qun lý sn xut, Trung tõm ti liu, Thanh tra, Quy hoch, xut khu - Phũng kinh doanh: Cú nhim v lp k hoch v thc hin k hoch ca cụng ty, t chc qun lý hot ng Maketing nhm h tr tt nht cho vic thc hin k hach kinh doanh, m bo cng c v trỡ th trng c, khai thỏc, phỏt trin th trng mi, gúp phn m rng th phn, nõng cao quy mụ SXKD ca cụng ty Phũng kinh doanh ca cụng ty bao gm: Phũng xut nhp khu, Phũng kinh doanh nc - Phũng ti chớnh k toỏn: Cú nhim v xõy dng cỏc k hoch v ti chớnh t chc ghi chộp, hch toỏn, kim tra cỏc nghip v kinh t phỏt sinh, thc hin phõn tớch, tham mu, xut cỏc gii phỏp phc v yờu cu qun tr ca doanh nghip v cung cp thụng tin, s liu k toỏn theo quy nh ca phỏp lut - B phn sn xut: chu trỏch nhim v cỏc liờn quan n vic sn xut sn phm nh: k thut hnh dõy chuyn sn xut, ỏp ng yờu cu v nng sut v cht lng sn phm B phn sn xut bao gm : Phũng vt t, cỏc kho hng II T chc cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty 2.1 Hỡnh thc k toỏn 2.1.1 H thng chng t ca cụng ty: H thng chng t k toỏn ca cụng ty l h thng chng t k toỏn ỏp dng cho doanh nghip Vit Nam bao gm cỏc loi sau: Chng t k toỏn s dng cho thu chi tin mt - tm ng cho cụng nhõn viờn i cụng tỏc hoc thu mua hng hoỏ cụng ty s dng chng t sau: + Giy ngh tm ng ( Mu sụ 03-TT) + Giy toỏn tin tm ng ( Mu s 04-TT) SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex - Khi bỏn hng, khỏch hng toỏn bng tin mt, hoc phỏt sinh cỏc nghip v chi tin k toỏn phi lp + Phiu thu ( Mu s 01-TT) + Phiu chi ( Mu s 02-TT) Chng t s dng cho thu chi khụng bng tin mt - Khi cụng ty chuyn khon tr n ngi bỏn cụng ty phi phỏt hnh sộc chuyn khon v u nhim chi ( gm liờn) Ngõn hng ó chuyn tin chi tr h cụng ty thỡ ngõn hng s cú thụng bỏo cho cụng ty bng giy bỏo n Khi ú k toỏn s dng lm cn c ghi gim trờn Tk 112 - Khi cụng ty bỏn hng cụng ty vit giy u nhim thu nh ngõn hng ni cú ti khon thu h n v mua cn c vo giy bỏo n ca ngõn hng cú quyt nh toỏn Nu ng ý tr, n v vit giy u nhim chi gi n ngõn hng nh chuyn toỏn cho bờn bỏn Khi nhn c tin, ngõn hng s thụng bỏo cho cụng ty bng giy bỏo cú Cn c vo giy bỏo cú, k toỏn ghi tng trờn Tk 112 Chng t toỏn ( Mua v bỏn hng) - Khi mua vt t, hng hoỏ, cụng ty nhn c cỏc hoỏ n mua hng: + Hoỏ n GTGT ( Mu s 01 GTKT-3LL) + Hoỏ n GTGT ( Mu s 01 GTKT-2LN) + Hoỏ n bỏn hng ( Mu s 02 GTKT-2LN): cỏc chng t gc, k toỏn cn c vo ú vo cỏc s k toỏn - Khi bỏn hng, cụng ty s dng chng t nh sau: + Hoỏ n GTGT ( Mu s 01 GTKT-3LL) + Hoỏ n GTGT ( Mu s 02 GTKT-2LN) Chng t s dng cho hng tn kho - Khi mua vt t, hng hoỏ,v nhp kho thỡ k toỏn lp phiu nhp kho phn ỏnh + Phiu nhp kho ( Mu s 01-VT) - Khi xut kho hng hoỏ i bỏn thỡ k toỏn lp phiu xut kho phn ỏnh SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex + Phiu xut kho ( Mu s 02-VT) Chng t s dng cho TSC - Cụng ty s dng h thng chng t theo dừi tỡnh hỡnh bin ng ca TSC, bao gm: + Biờn bn giao nhn TSC ( Mu s 01-TSC) + Biờn bn lý TSC ( Mu s 02-TSC) + Bng tớnh v phõn b KH TSC ( Mu s 06-TSC) Chng t s dng cho lao ng tin lng Cụng ty ỏp dng cỏc loi chng t sau: + Bng chm cụng ( Mu s 01a-LTL) + Bng toỏn tin lng ( Mu s 02- LTL) + Bng toỏn tin thng ( Mu s 03-LTL) + Bng kờ trớch np cỏc khon theo lng ( Mu s 10-LTL) + Bng phõn b tin lng v BHXH ( Mu s 11-LTL) 2.1.2 H thng ti khon ti cụng ty Ti khon k toỏn l mt phng phỏp k toỏn dựng phõn loi i tng k toỏn theo mt du hiu riờng nhm phn ỏnh v giỏm c mt cỏch thng xuyờn liờn tc, cú h thng v tỡnh hỡnh hin cú, s bin ng ca mi loi ti sn, mi loi ngun Cn c vo thc t ca hot ng kinh t ti chớnh ca cụng ty h thng ti khon gm: + Loi 1: Ti sn ngn hn gm 12 ti khon 111, 112, 113, 131, 133, 138, 141, 142, 152, 153, 154, 156 + Loi 2: Ti sn di hn gm ti khon 211, 213, 214 + Loi 3: N PT gm ti khon 311, 315, 331, 333, 334, 338, 341, 342 + Loi 4: Vn ch s hu gm ti khon 411, 414, 421, 431 + Loi 5: Doanh thu gm ti khon 511, 515, 521, 531, 532 + Loi Chi phớ sn xut kinh doanh gm ti khon 632, 635, 641, 642 + Loi 7: Thu nhp khỏc gm ti khon 711 SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex + Loi 8: Chi phớ khỏc gm ti khon 811, 821 + Loi 9: Xỏc nh kt qu kinh doanh gm ti khon 911 + Loi 0: Ti khon ngoi bng gm ti khon 007 2.1.3 H thng s sỏch - Cụng ty thc hin cụng tỏc k toỏn theo hỡnh thc Nht ký chung: Tt c cỏc nghip v kinh t, ti chớnh phỏt sinh u phi ghi vo s Nht ký chung, theo trỡnh t thi gian phỏt sinh v theo ni dung kinh t ca nghip v ú Sau ú ly s liu trờn cỏc s Nht ký ghi s Cỏi theo tng nghip v ps Hỡnh thc k toỏn Nht ký chung gm cỏc loi s ch yu sau: S Nht ký chung; s Cỏi; cỏc s, th k toỏn chi tit - Trỡnh t ghi s: (1) Hng ngy, cn c vo cỏc chng t ó kim tra c dựng lm cn c ghi s, trc ht ghi nghip v kinh t phỏt sinh vo s Nht ký chung, sau ú cn c s liu ó ghi trờn s Nht ký chung ghi vo s Cỏi theo cỏc ti khon phự hp ng thi ghi vo cỏc s, th k toỏn chi tit liờn quan (2) Cui thỏng, cui quý, cui nm, cng s liu trờn s Cỏi, lp Bng cõn i s phỏt sinh Sau kim tra i chiu khp ỳng s liu ghi trờn s Cỏi v Bng tng hp chi tit ( c lp t s, th k toỏn chi tit) dựng lp Bỏo cỏo ti chớnh Chng t k toỏn S nht ký chung S, th k toỏn chi tit TRèNH T GHI S K TON THEO HèNH THC K TON NHT Kí CHUNG Bng tng hp chi tit S cỏi SV: Dng Th Thanh Loan Bng cõn i s phỏt sinh Lp: CD2KT14 Bỏo cỏo ti chớnh Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui thỏng i chiu, kim tra 2.1.4 H thng bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty Bỏo cỏo ti chớnh l phng phỏp dựng h thng biu mu quy nh tng hp mt cỏch cú h thng mi ti liu, s liu hch toỏn hng ngy cỏc ti khon v cỏc s sỏch k toỏn Cụng ty s dng cỏc loi bỏo cỏo sau: + Bng cõn i k toỏn ( Mu s B01-DN) + Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ( Mu s B02-DN) + Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh ( Mu s B09-DN) + Bng cõn i ti khon ( Mu s F01-DN) 2.2 T chc b mỏy k toỏn Cụng tỏc ti chớnh k toỏn ca cụng ty c t chc theo hỡnh thc trung iu hnh, giỏm sỏt mi hot ng kinh doanh ca cụng ty c trng: Phũng k toỏn trung tõm s iu khin ton b b mỏy k toỏn n v Ti cỏc b phn trc thuc thỡ khụng cú k toỏn riờng ch lm cụng vic thu thp chng t v nh k gi chng t lờn phũng k toỏn B mỏy k toỏn gm: + K toỏn trng: Chu trỏch nhim trc giỏm c v ton b cụng tỏc ti chớnh k toỏn ca cụng ty nh t chc cụng tỏc k toỏn v b mỏy k toỏn gn SV: Dng Th Thanh Loan Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex nh phự hp vi tớnh cht sn xut kinh doanh v yờu cu qun lý, t chc lp y v np ỳng hn bỏo cỏo k toỏn, giỏm sỏt vic chp hnh ch bo v ti sn, vt t, tin ca cụng ty K toỏn trng ng thi l trng phũng ti chớnh k toỏn + K toỏn ti sn c nh: Lm k toỏn ti sn c nh, thc hin hoch toỏn chi tit, tng hp s bin ng ca TSC, khu hao TSC v sa cha TSC K toỏn TSC ph trỏch TK 211, 214, 241 + K toỏn tng hp: Cú nhim v tng hp ton b cỏc s liu, lp cỏc bng biu k toỏn, bỏo cỏo kt qu kinh doanh cui k, lp bng gii trỡnh, bng quyt toỏn vo cui nm gii trỡnh lờn cp trờn Ngoi ra, k toỏn tng hp cũn cú nhim v phõn tớch kinh t, bo qun, lu gi h s + K toỏn tin lng v bo him xó hi: Cú nhim v thc hin hoch toỏn chi tit v tng hp tin lng, cỏc khon trớch theo lng cho cỏn b cụng nhõn viờn ton cụng ty K toỏn tin lng ph trỏch TK 334, 338, 622, 6271 + K toỏn tiờu th hng nc v toỏn cụng n: theo dừi v hch toỏn kho thnh phm ni a, cỏc ca hng gii thiu sn phm v i lý, xỏc nh kt qu tiờu th sn phm nc, theo dừi cụng n v np Ngõn sỏch Nh Nc + K toỏn hng nhp khu: Theo dừi hng nhp khu + K toỏn qu: Ph trỏch cụng vic giao dch, qun lý v hch toỏn cỏc khon bng tin, tin vay K toỏn qu theo dừi cỏc TK 111, 112, 141, 138, 311, 3388, 331, 341 + Th qu: Cn c vo cỏc chng t hp phỏp m tin hnh xut nhp qu K toỏn trng (trng phũng ng thi tin hnh ghi s qu hng k ngy toỏn) S T CHC B MY K TON CA CễNG TY K K toỏn toỏn tin K tng lng toỏn SV: Dng Th Thanh Loan hp TSC v BHXH K toỏn tt ni a v 10 toỏn cụng n K toỏn hng nhp khu K Th toỏn qu qu Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex N TK 627- chi phớ vt liu Cú TK 152- nguyờn liu, vt liu - Tr giỏ cụng c dng c s dng phõn xng: N TK 627- chi phớ dng c sn xut Cú TK 153- tr giỏ CCDC xut kho cú giỏ tr khụng ln Cú TK 142, 242- phõn b giỏ tr CCDC cú giỏ tr ln - Trớch khu hao TSC dựng cho sn xut v qun lý phõn xng: N TK 627- chi phớ khu hao TSC Cú TK 214- khu hao TSC - Chi phớ dch v mua ngoi phc v cho hot ng ti phõn xng, b phn sn xut: N TK 627- chi phớ dch v mua ngoi N TK 133- thu GTGT c khu tr (nu cú) Cú TK 111, 112, 331 - Cỏc khon chi bng tin khỏc dựng cho hot ng sn xut ti phõn xng ,b phn sn xut: N TK 627- chi phớ bng tin khỏc N TK 133- thu GTGT c khu tr (nu cú) Cú TK 111, 112, 141: tng giỏ toỏn - Cỏc khon ghi gim chi phớ sn xut chung phỏt sinh (cỏc khon xut toỏn): N TK 111,112, 138 Cú TK 627- chi phớ sn xut chung - Cui k kt chuyn hoc phõn b CPSXC cho cỏc i tng hp chi phớ: N TK 154- CP SXKD DD (PP KKTX- CPSXC c nh theo mc bỡnh thng v CPSXC bin i) N TK 632- giỏ hng bỏn (CPSXC c nh vt trờn mc bỡnh thng) SV: Dng Th Thanh Loan 55 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex Cú TK 627- chi phớ sn xut chung c Quy trỡnh luõn chuyn s liu vo s sỏch k toỏn Hng ngy cn c vo chng t gc nh Húa n, bng phõn b chi phớ, t kờ chi phớ, s chi phớ sn xut kinh doanh k toỏn vo s nht ký chung ca Doanh nghip Cui thỏng k toỏn tng hp tng hp s liu t s Nht ký chung vo s cỏI TK627 SV: Dng Th Thanh Loan 56 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex n v: Cụng ty TNHH thng mi quc t ICD BNG TNH V PHN B KHTSC Thỏng 12 nm 2010 Thi Ni s dng gian Ton doanh nghip STT Ch tiờu TK 627 TK 641 s dng NG Khu hao S KHTSC ó 85.000.00 40.000.00 15.000.00 I trớch thỏng trc 0 53.850.0 647.50 II S KHTSC tng 00 TSC dựng 23.850.0 397.50 BPQLDN 00 TSC dựng 30.000.0 250.00 BPQLDN 00 15.000.0 125.00 III S KHTSCD gim 00 TSC dựng 125.00 BPQLDN S KHTSC 85.522.50 40.000.00 15.000.00 IV phi trớch thỏng ny 0 SV: Dng Th Thanh Loan 57 Lp: CD2KT14 TK 642 TK 632 20.000.00 642.5 00 297.5 00 250.0 00 125.0 00 125.0 00 20.522.50 10.000.00 10.000.00 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex S CHI PH SN XUT KINH DOANH TK 627- Chi phớ sn xut chung Chng t NTGS S Ghi N TK 627 Chia Din gii Ngy TKDU Tng s CP CP NV VL 5/12 350a 5/12 Thỏng 12 Mua mỏy dỏn bng tin mt BPB Tin lng 1111 31/12 31/12 338 31/12 31/12 130527 v bo him xó hi Bng tớnh v phõn 31/12 b khu hao TSCD Tin in dựng cho 31/12 SX 31/12 13657 31/12 331 Tin nc cho SX Cng Ngi ghi s (Ký, h tờn) SV: Dng Th Thanh Loan 334 214 331 350.00 5.000.00 814.00 40.000.00 2.368.00 545.00 49.077.60 CP KH TSCD Chi phớ DV MIN Chi phớ khỏc bng tin 350.00 5.000.0 00 814.0 00 40.000.00 5.814.0 00 K toỏn trng (Ký, h tờn) 58 Lp: CD2KT14 2.368.00 545.60 40.000.00 2.913.60 350.00 0 Ngy 31 thỏng 12 nm 2010 Giỏm c (Ký, h tờn) Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex B phn k toỏn tin mt T kờ chi phớ TK 627 Chng t Ngy S 350a Din gii 5/12/2010 Chi tin mt mua mỏy dỏn TK S tin 1111 350.000 Cng 350.000 Ngi lp (Ký, h tờn) B phn k toỏn toỏn T kờ chi phớ TK 627 S Chng t Ngy Din gii TK S tin 13052777 31/12/2010 Tin in dựng cho SX 331 2.368.000 136587 31/12/2010 Tin in dựng cho SX 331 545.600 Cng 2.913.600 Ngi lp (Ký, h tờn) SV: Dng Th Thanh Loan 59 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex Cụng ty TNHH thng mi quc t ICD S 27, Lụ 1C, KT Trung Yờn, Trung Hũa, Cu Giy, H Ni Mu S03b - DN Ban hnh theo QD s 15/2006/QD-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC (trích) sổ cáI TK 627 Tháng 12/2010 Đơn vị tính: Đồng NTG S Chứng từ Số 31/12 31/12 Ngày Diễn giải Số d đầu tháng Số phát sinh 31/12 Bảng PB tiền lơng BHXH 31/12 Bảng tính PB KHTSCD NKC Trang Dòng SH TK DU 334 338 214 31/12 1305277 31/12 Tiền điện dùng SX 331 31/12 31/12 31/12 Tiền nớc dùng SX 136587 350a 31/12 Mua máy dán cho SX 31/12 Kết chuyển chi phí Cộng số phát sinh Số d cuối tháng Lũy kế số phát sinh từ đầu năm 331 331 154 Nợ - Có 5.000.000 814.000 40.000.000 2.368.00 545.60 350.000 49.077.600 49.077.600 49.077.600 1.073.670.500 1.073.670.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Dng Th Thanh Loan Số tiền 60 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex K toỏn tng hp chi phớ sn xut ton doanh nghip: 5.1 TK hch toỏn - Cui k, k toỏn tng hp ton b chi phớ sn xut ca doanh nghip ó c hp theo tng khon mc chi phớ tớnh giỏ thnh sn phm hon thnh v dch v ó cung cp k Trong trng hp ny, k toỏn s dng TK 154- chi phớ sn xut kinh doanh d dang hp chi phớ sn xut v cung cp s liu tớnh giỏ thnh sn phm TK 154 c m chi tit theo tng i tng hp chi phớ sn xut - Ni dung kt cu TK 154: + Bờn n: Tp hp chi phớ sn xut k (CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC) + Bờn cú: Cỏc khon chi phớ c gim nh l ph liu thu hi hoc sn phm hng ngoi nh mc Giỏ thnh thc t ca sn phm hon thnh ó nhp kho + S d: (Bờn n) Phn ỏnh chi phớ thc t ca sn phm cũn d dang cha hon thnh 5.2 Trỡnh t hch toỏn a Phng phỏp k toỏn tng hp chi phớ sn xut ton doanh nghip TK 621 TK 152,111 TK 154(chi tit ) xxx K/chuyn CPNVLTT TK 622 Cỏc khon ghi gim CPSX Nhp kho K/chuyn CPNCTT TK 157 TK627 K/chuyn CPSXC TK 155 TNG GI Gi bỏn THNH SX THC T CA SP TK 632 HON THNH Tiờu th xxx SV: Dng Th Thanh Loan 61 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex b Trỡnh t hch toỏn s nghip v kinh t ch yu ca cụng ty - Cui k, k toỏn kt chuyn chi phớ NL, VL trc tip theo tng i tng hp chi phớ : N TK 154- chi phớ sn xut kinh doanh d dang ( chi tit theo i tng hp chi phớ) Cú TK 621- chi phớ NL, VL trc tip ( chi tit theo i tng hp chi phớ) -Cui k, k toỏn kt chuyn chi phớ nhõn cụng trc tip theo tng i tng hp chi phớ : N TK 154- chi phớ sn xut kinh doanh d dang ( chi tit theo i tng hp chi phớ) Cú TK 622- chi phớ nhõn cụng trc tip ( chi tit theo i tng hp chi phớ) - Cui k, k toỏn kt chuyn v phõn b chi phớ sn xut chung cho tng i tng hp chi phớ cú liờn quan : N TK154- chi phớ sn xut kinh doanh d dang ( chi tit theo i tng hp chi phớ) Cú TK 627- chi phớ sn xut chung ( chi tit theo i tng hp chi phớ) - Tr giỏ thun c tớnh ca ph liu thu hi t sn phm hng khụng sa cha c: N TK 152- nguyờn liu, vt liu Cú TK 154- chi phớ sn xut kinh doanh d dang ( chi tit theo i tng hp chi phớ) - Giỏ thnh sn xut thnh phm nhp kho hoc ó giao cho khỏch hng : N TK 155, 157, 632 Cú TK 154- chi phớ sn xut kinh doanh d dang ( chi tit theo i tng hp chi phớ SV: Dng Th Thanh Loan 62 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex Thc trng tớnh giỏ thnh sn phm ti Cụng ty TNHH thng mi quc t ICD 6.1 i tng tớnh giỏ thnh : Xỏc nh i tng tớnh giỏ thnh l cụng vic u tiờn cụng tỏc giỏ thnh sn phm Trong doanh nghip i tng tớnh giỏ thnh l kt qu sn xut thu c t nhng sn phm, cụng vic, lao v nht nh ó hon thnh i tng tớnh giỏ thnh sn phm cng phi cn c c im c cu t chc sn xut, c im quy trỡnh cụng ngh, k thut sn xut sn phm, c im tớnh cht sn phm, yờu cu hch toỏn kinh t v qun lý doanh nghip Trong doanh nghip sn xut, tu c im tỡnh hỡnh c th m i tng tớnh giỏ thnh cú th l: - Tng sn phm, cụng vic, n t hng ó hon thnh - Tng sn phm, chi tit, b phn sn xut - Tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh Thụng thng doanh nghip sn xut sn phm vi lung ln, chu k sn xut ngn v xen k liờn tc thỡ k tớnh giỏ thnh thớch hp l hng thỏng Cũn nu doanh nghip t chc sn xut n chic hoc hng lot theo tng n t hng ch hon thnh kt thỳc chu k tớnh Giỏ thnh thớch hp l vo thi im sn phm hoc hng lot sn phm ú hon thnh nh vy k tớnh giỏ thnh ca sn phm trng hp ny cú th khụng trựng vi k bỏo cỏo 6.2 Phng phỏp ỏnh giỏ sn phm Phng phỏp ny ỏp dng thớch hp vi trng hp chi phớ NL, VL trc tip chim t trng ln tng chi phớ sn xut, sn lng sn phm d dang gia cỏc k k toỏn ớt bin ng Tr giỏ sn phm d dang cui k tớnh theo phng phỏp ny ch gm tr giỏ thc t NL, VL trc tip dựng cho sn xut sn phm d dang, cỏc chi phớ ch bin (chi phớ nhõn cụng trc tip, chi phớ sn xut chung) tớnh ton b cho sn phm hon thnh k Cụng thc tớnh tr giỏ sn phm d dang cui k nh sau: SV: Dng Th Thanh Loan 63 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex DK + Cn DCK = x QD QSP + QD Trong ú : - DCK , DK : Tr giỏ sn phm d dang cui k v u k - Cn : Chi phớ NL, VL trc tip phỏt sinh k - QSP , QD : Sn lng sn phm hon thnh v sn lng sn phm d dang cui k 44.310.000 + 168.232.100 CPDD cui k= x 5.572 = 46.966.372 20.000 + 5.572 6.3 Phng phỏp tớnh giỏ thnh v quy trỡnh tớnh giỏ thnh sn phm: Xut phỏt t vic hp chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm, nh ó núi trờn, cui thỏng, k toỏn hp chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh ca tng phõn xng Cui thỏng cn c vo s sỏch cú liờn quan tớnh tng giỏ thnh v giỏ thnh n v cho tng loi hng theo phng phỏp gin n i vi sn phm gia cụng thỡ chi phớ nguyờn liu, vt liu trc tip, chi phớ nhõn cụng trc tip, chi phớ sn xut chung hp c k ó c phõn b trc tip cho tng loi hng Tuy nhiờn tin cho vic tớnh giỏ thnh thỡ cỏc khon chi phớ c k toỏn hp chi tit thnh cỏc khon mc nh: nguyờn liu, ph liu, tin lng, BHXH, khu hao TSC v chi phớ khỏc i tng hp chi phớ sn xut phự hp vi i tng tớnh giỏ thnh, k tớnh giỏ thnh l hng thỏng Trờn c s s liu chi phớ sn xut ó hp c k v tr giỏ ca sn phm d dang ó xỏc nh, giỏ thnh sn phm hon thnh c tớnh theo tng khon mc chi phớ Cụng thc tớnh giỏ thnh : * Z = DK + C - DCK Z * z = Q Trong ú: Z, z : tng giỏ thnh sn xut thc t hoc giỏ thnh n v ca sn phm, dch v ó hon thnh SV: Dng Th Thanh Loan 64 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex C : tng chi phớ sn xut ó hp c k theo tng i tng DK, DCK : tr giỏ ca sn phm d dang u k v cui k Q : sn lng sn phm, lao v hon thnh Trng hp cui k khụng cú sn phm d dang hoc cú ớt v n nh thỡ khụng nht thit phi xỏc nh tr giỏ sn phm d dang cui k, vy tng chi phớ sn xut ó hp c k cng chớnh l tng giỏ thnh ca sn phm hon thnh Z=C phc v cho vic tớnh giỏ thnh, k toỏn doanh nghip lp bng tớnh giỏ thnh theo tng loi sn phm, dch v Bng (th) tớnh giỏ thnh sn phm, dch v Thỏngnm Tờn sn phm, dch v Chi phớ DK sn xut S lng DCK giỏ Giỏ thnh thnh n v 1.Chi phớ NL,VL trc tip 2.Chi phớ nhõn cụng trc tip 3.Chi phớ sn xut chung Cng SV: Dng Th Thanh Loan 65 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex BNG TNH GI THNH SN PHM Loi SP DDK TK 621 TK 622 TK 627 Bo ngun 47.310.00 927.387.625 70.292.988 32.220.977 IC ngun Hp thit b 168.232.100 10.262.583 5.226.860 AVL 47.310.00 350.842.500 24.356.592 11.629.763 Tng 1.446.462.225 104.912.163 49.077.600 DCK Z SL z(n v) 1.029.901.590 123.290 8.353 46.966.372 184.065.171 20.000 9.203 386.828.792 44.500 8.693 187.790 8.524 46.966.372 1.600.795.553 Cn c vo Bng tớnh giỏ thnh sn phm k toỏn ghi s chi tit TK 154, s nh t ký chung v cỏc s k toỏn liờn quan SV: Dng Th Thanh Loan 66 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex (TRCH) S CHI TIT TK 154 - Bo ngun Thỏng 12 nm 2010 NTGS 31/12 31/12 31/12 31/12 Chng t S Ngy 12 13 14 BTGTSP 31/12 31/12 31/12 31/12 Din gii S d u thỏng S phỏt sinh Kt chuyn CPNVLTT Kt chuyn CPNCTT Kt chuyn CP SXC Bng tớnh giỏ thnh sn phm Cng s phỏt sinh S d cui thỏng TK DU N - 621- Bo ngun 622- Bo ngun 627- Bo ngun 927.387.625 70.292.988 32.220.977 1.029.901.590 1.029.901.590 1.029.901.590 - Ngi lp (Ký, h tờn) SV: Dng Th Thanh Loan n v tớnh: ng S tin Cú 67 Lp: CD2KT14 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex Cụng ty TNHH thng mi quc t ICD S 27, Lụ 1C, KT Trung Yờn, Trung Hũa, Cu Giy, H Ni Mu S03b - DN Ban hnh theo QD s 15/2006/QD-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC (trích) sổ cáI TK 154 Tháng 12/2010 NTGS 31/12/2010 31/12/2011 31/12/2010 Chứng từ Số Ngày 12 13 14 31/12/2010 BTGT 31/12/2010 31/12/2011 31/12/2010 31/12/2010 Diễn giải NKC Trang Dòng Nợ Đơn vị tính: Đồng Số tiền Có S d u nm 187.566.372 S d u thỏng S phỏt sinh Kt chuyn chi phớ Kt chuyn chi phớ Kt chuyn chi phớ 47.310.000 621 622 627 Bng tớnh giỏ thnh Cng s phỏt sinh 1.446.462.225 104.912.100 49.077.600 1.598.451.925 S d cui thỏng Ly k s PS t u nm SV: Dng Th Thanh Loan SH TK DU 1.600.795.553 1.600.795.553 46.966.372 32.359.600.000 68 Lp: CD2KT14 32.500.200.000 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex SV: Dng Th Thanh Loan 69 Lp: CD2KT14 [...]... pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Đơn vị tiền tệ: VN CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ICD 1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Trong doanh nghiệp, chi phí sản xuất phát sinh gắn liền với nơi diễn ra hoạt động sản xuất và sản phẩm được sản xuất, Kế toán cần xác... cần xác định đúng đắn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, để từ đó tổ chức thực hiện công tác tập hợp chi phí sản xuất, cung cấp số liệu cho việc tính giá thành sản phẩm Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát chi phí sản xuất và phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm Thực chất của việc xác định đối... Cuối kỳ kế toán, CP NCTT đã tập hợp sẽ được kết chuyển : - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra cao hơn công suất bình thường thì CP NCTT đã tập hợp trong kỳ được kết chuyển toàn bộ để tính giá thành sản xuất thực tế sản phẩm - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường thì CP NCTT đã tập hợp trong kỳ chỉ được phân bổ vào chi phí sản xuất cho mỗi đơn vị sản phẩm. .. tượng kế toán tập hợp CPSX : - Đặc điểm và công dụng của chi phí trong quá trình sản xuất - Đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất của doanh nghiệp - Quy trình công nghệ sản xuất, chế tạo sản phẩm - Đặc điểm của sản phẩm (đặc tính kỹ thuật, đặc điểm sử dụng, đặc điểm thương phẩm ) - Yêu cầu và trình độ quản lý sản xuất kinh doanh Tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể mà đối tượng kế toán chi phí sản xuất. .. hoặc phân bổ chi phí NL, VL trực tiếp tính vào chi phí sản xuất sản phẩm hoặc chi phí sản xuất kinh doanh : Nợ TK 154- chi phí SXKD DD ( PP KKTX- theo mức bình thường ) ( chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí) Nợ TK 632- giá vốn hàng bán ( số vượt trên mức bình thường ) ( chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí) Có TK 621- chi phí NL, VL trực tiếp ( chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí) c Quy trình... vị tính: m Diễn giải E Tồn kho ngày 10/12/2010 Số phát sinh tháng 12 Nhập kho mua của công ty Hải Tâm Xuất để sản xuất Bo nguồn Xuất để sản xuất IC Xuất để sản xuất hộp thiết bị AVL Nhập vật liệu của công ty Minh Hoàng Xuất để sản xuất bo nguồn Nhập VL mua của công ty Minh Hoàng Nhập VL mua của công ty Minh Hoàng Xuất VL để sx hộp thiết bị AVL Nhập VL mua của công ty Hưng Thịnh Nhập VL mua của công ty. .. phẩm Nội dung kết cấu TK622: SV: Dương Thị Thanh Loan 30 Lớp: CD2KT14 Trường CĐ Nghề Kinh tế Kỹ thuật VinaTex + Bên nợ : Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm + Bên có : Kết chuyển CPNCTT vào TK154 để tính giá thành sản phẩm + Số dư : TK622 cuối kỳ không có số dư 3.4 Trình tự hạch toán: 3.4.1 Hạch toán chi tiết: * Chi phí nhân công trực tiếp được tập hợp như sau : - Chi phí nhân công trực tiếp... cho công nhân trực tiếp TK 338 Các khoản trích theo lương được tính vào chi phí K/chuyển CP nhân công TT để tính giá thành sản phẩm TK 335 Trích trước tiền lương cuả công nhân sx vào chi phí b Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : - Số tiền lương, phụ cấp lương và các khoản khác có tính chất lương, tiền ăn giữa ca phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm trong kỳ : Nợ TK 622- chi. .. là: - Từng loại sản phẩm, dịch vụ, chi tiết sản phẩm, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng - Từng phân xưởng, bộ phận, giai đoạn công nghệ sản xuất - Toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất, toàn doanh nghiệp 2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp là các chi phí về nguyên liệu, vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài,... TK 622- chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí) Có TK 334- phải trả công nhân viên - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất, tính vào chi phí sản xuất : Nợ TK 622- chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí) Có TK 338- phải trả, phải nộp khác (chi tiết TK3382- KPCĐ; TK 3383- BHXH; TK 3384- BHYT) - Tính trước tiền ... Công ty TNHH thơng mại quốc tế ICD bảng phân bổ tiền lng bảo hiểm xã hội tháng 12/2010 Ghi có TK S T T Đối tợng sử dng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Bo nguồn IC Hộp định vị AVL Đơn vị tính: ... Lp: CD2KT14 104.912.100 Trng C Ngh Kinh t K thut VinaTex TK 627- Chi phí sản xuất chung TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.955.000 1.045.000 5.000.000 100.000 630.000... chuyn hoc phõn b chi phớ NL, VL trc tip tớnh vo chi phớ sn xut sn phm hoc chi phớ sn xut kinh doanh : N TK 154- chi phớ SXKD DD ( PP KKTX- theo mc bỡnh thng ) ( chi tit theo i tng hp chi phớ) N TK