Công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Quế 2212

Thực tập và viết báo cáo thực tập là một công việc quan trọng đối với mỗi một sinh viên khi hoàn thành khoá học trước khi ra trường. Nếu những kiến thức trong suốt 3 năm ở bậc học cao đẳng đã được nghiên cứu, học tập là nền tảng cho nghề nghiệp kế toán trong tương lai thì công việc thực tập đóng vai trò là một bước đệm quan trọng để đưa những lý thuyết đó đi vào thực tiễn. Do đó, việc thực tập chính là một cơ hội tốt cho các sinh viên nắm bắt được những yêu cầu trong thực tế đặt ra cho một nhân viên kế toán. Là sinh viên lớp kế toán 5 – K7 khoa Kinh tế trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, trong quá trình học tập, nghiên cứu và đi thực tập tìm hiểu thực tế công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Quế 2212, em đã hiểu biết về Công ty và phần nào khái quát được quá trình hạch toán chi phí và tính giá thành tại Công ty. Để viết được bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em đã được các thầy cô ở trường truyền dạy cho các kiến thức cơ bản về ngành kế toán và qua quá trình đi thực tập tìm hiểu thực tế, em đã được sự hướng dẫn và giúp đỡ nhiệt tình của Cô Nguyễn Thu Hà cùng các thầy cô trong khoa Kinh tế và các cô chú, anh chị em trong phòng Kế toán Công ty TNHH Hoàng Quế 2212 để hoàn chỉnh chuyên đề thực tập tốt nghiệp “…….”.

Lời mở đầu Thực tập viết báo cáo thực tập công việc quan trọng sinh viên hoàn thành khoá học trớc trờng Nếu kiến thức suốt năm bậc học cao đẳng đợc nghiên cứu, học tập tảng cho nghề nghiệp kế toán tơng lai công việc thực tập đóng vai trò bớc đệm quan trọng để đa lý thuyết vào thực tiễn Do đó, việc thực tập hội tốt cho sinh viên nắm bắt đợc yêu cầu thực tế đặt cho nhân viên kế toán L sinh viên lp k toán K7 khoa Kinh t trng i hc Công Nghip H Ni, trình hc tp, nghiên cu v i thc tìm hiu thc t công tác hch toán k toán ti Công ty TNHH Hong Qu 22/12, em ã hiu bit v Công ty v phn no khái quát c trình hch toán chi phí v tính giá thnh ti Công ty vit c bi báo cáo thc tt nghip ny, em ã c thy cô trng truyn dy cho kin thc c bn v ngnh k toán v qua trình i thc tìm hiu thc t, em c s hng dn v giúp nhit tình ca Cô Nguyn Thu H thy cô khoa Kinh t v cô chú, anh ch em phòng K toán Công ty TNHH Hong Qu 22/12 hon chnh chuyên thc tt nghip . Do nhng hn ch v trình v thi gian nên Báo cáo thc s không tránh nhng sai sót nht nh Em rt mong nhn c nhng ý kin óng góp chân thnh ca thy cô, cô bác anh ch v bn Em xin chân thnh cm n! H Ni, thỏng nm 2011 Phần I Tổng quan chung công ty TNHH hoàng quế 22/12 Tên Công ty: Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 Địa chỉ: Tràng Bạch - Đông Triều - Quảng Ninh Tel: (033) 871 788 Mã số thuế: Sự hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12 đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, đợc mở tài khoản giao dịch ngân hàng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh đảm bảo phản ánh cách xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn Công ty với Cơ cấu máy quản lý công ty 2.1 Sơ đồ khối cấu máy quản lý mối quan hệ phận Cơ cấu máy công ty tổng hợp phận lao động quản lý khác nhau, có mối liên hệ phụ thuộc lẫn đợc chuyên môn hoá có quyền hạn, trách nhiệm định bố trí thành cấp, khâu khác nhằm đảm bảo chức quản lý phục vụ mục đích chung công ty Hiện máy quản lý công ty đợc tổ chức thành: Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý công ty Giám đốc P.giám đốc Kỹ thuật sản xuất Phòng kỹ thuật sản xuất P.giám đốc kinh doanh Phòng Kế toán tài Phòng kế toán thống kê Phòng kế hoach vật t Phòng Kinh doanh Phòng LĐTL TCHC Cảng kho Cảng kho Đội xe máy Cảng kho 2.2 Chức năng, nhiêm vụ, quyền hạn nhiệm vụ phận (phòng ban) công ty TNHH Hoàng Quế 22/12 2.2.1 Ban Giám đốc: Gồm có Giám đốc phó Giám đốc đại diện cho Hội đồng quản trị công ty quản lý điều hành hoạt động Công ty: - Giám đốc: Là ngời quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty - Trợ lý cho Giám đốc Phó giám đốc: + Phó giám đốc kinh doanh: Chu trách nhim quản lý giám sát toàn hoạt động kinh doanh Công ty + Phó Giám đốc kỹ thuật: Chu trách nhiệm quản lý giám sát toàn phòng kỹ thuật Công ty 2.2.2 Hệ thống phòng ban công ty 2.2.2.1 Phòng Kinh doanh: Phòng Kinh doanh trực thuộc Phó Giám đốc Kinh doanh, có nhiệm vụ: - Tìm hiểu thị trờng, xây dựng phơng án kinh doanh Công ty đợc hiệu đem lại lợi nhuận cao - Kinh doanh, đa phơng án bán loại than mà công ty chế biến đợc cho thị trờng - Triển khai quảng bá hình ảnh công ty, quảng bá chất lợng sản phẩm, bớc mở rộng thị trờng - Lên phơng án hợp tác với đơn vị lĩnh vực khai thác, chế biến than để từ có mối quan hệ lâu dài, tốt đẹp - Phụ trách cung cấp vật t đầu vào, lên kế hoạch nhu cầu vật t sản xuất, lên kế hoạch sản xuất điều hành chung 2.2.2.2 Phòng kỹ thuật: Phòng Kỹ thuật trực thuộc Phó Giám đốc Kỹ thuật sản xuất, có nhiêmj vụ: - Xây dựng, triển khai dự án phòng Kinh doanh đề đợc Ban Giám đốc trí thực kỳ - Sửa chữa, nâng cấp thiết bị sản xuất công ty có cố - Kết hợp với phận khác công ty kiểm tra, bảo trì máy móc, thiết bị, tài sản công ty hàng tháng, quý, năm - Tổ chức thực công tác An toàn lao động sản xuất cho công nhân viên cán công ty - Tổ chức thực công tác kế hoạch sản xuất mà phòng Kinh doanh đề xuất, thực nhiệm vụ điều động bố trí lao động quản lý nhân 2.2.2.4 Phòng kế toán tài chính: Do điều kiện SXKD Công ty yêu cầu quản lý tập trung nên Công ty áp dụng theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức toàn công tác kế toán xí nghiệp đợc tập trung phòng kế toán, công trờng, cảng không tổ chức phận kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế Phòng Kế toán tài trực thuộc Ban giám đốc có nhiệm vụ: - Tổ chức hạch toán, ghi chép, phản ảnh xác, trung thực, kịp thời tình hình tài sản, vật t, tiền vốn trình SXKD - Thực chế độ phù hợp với quy định nhà nớc Bộ tài ban ban hành - Tổng hợp số liệu, cung cấp vốn, thông tin cho nhu cầu quản lý - Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, đánh giá kết SXKD, đề xuất biện pháp, ý kiến tổ chức SXKD quản lý nhằm nâng cao hiệu kinh tế SXKD Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần công ty Là công ty với ngành nghề kinh doanh chế biến, vận chuyển tiêu thụ than; số lao động trực tiếp gián tiếp 105 ngời máy móc thiết bị phù hợp cho việc chế biến than Qua năm hoạt động kinh doanh, Công ty có máy xúc, máy gạt ôtô vận tải Hàng năm Công ty chế biến đợc từ 10.000 15.000 than bao gồm than kíp, than cám than xít để phục vụ cho nhu cầu sử dụng than ngành sản xuất nớc (Xi măng, Điện, Đạm, Dệt, Giấy v.v.) phần xuất nớc Là đơn vị kinh doanh độc lập nên công ty có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Với cấu tổ chức gọn, hiệu quả, doanh thu lợi nhuận Công ty liên tục tăng qua năm Hàng năm công ty hoàn thành tiêu kế hoạch đề ra, chế biến tiêu thụ than có lãi, thu nhập ngời lao động ngày đợc đảm bảo Kết chế biến tiêu thụ than Công ty qua năm 2005 2006 2007 thể bảng sau: Qua hai bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động công ty ngày phát triển, uy tín ngày đợc khẳng định nh doanh thu bán hàng doanh nghiệp có xu hớng tăng lên năm sau năm trớc Đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên ngày nâng cao Anh Kiệt công ty có số lợng nhân viên không nhiều( 40 lao động) nên máy quản lý tơng đối gọn nhẹ, đơn giản song lại tỏ hiệu quả: + Ban lãnh đạo: Giám đốc : Ths Nguyễn Văn Quyết P.Giám đốc kinh doanh: Ths Nguyễn Tiến Tùng P.Giám đốc kỹ thuật + Đội ngũ cán kỹ thuật - 04 Kỹ s đo lờng điều khiển - 06 Kỹ s điện tử : Ths Vũ Đức Báu - 05 Kỹ s tin học Và đội ngũ công nhân lành nghề với kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực điện tử thiết bị giáo dục, làm nên thành công không nhỏ gần năm hoạt động công ty Công ty coi trọng việc nghiên cứu nhu cầu thị trờng, chiến lợc sách xâm nhập vào thị trờng cách để mở rộng thị trờng tiêu thụ Hiện nay, công ty dần chiếm lĩnh đợc lòng tin khách hàng, thể việc gia tăng thị phần sản lợng tiêu thụ Công ty tăng thêm Trong điều kiện kinh tế thị trờng, cạnh tranh gay gắt cạnh tranh có tác động hai mặt tới tồn phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH phát triển công nghệ Anh Kiệt xác định đắn hớng Tuy doanh nghiệp trẻ nhng Công ty TNHH phát triển công nghệ Anh Kiệt cố gắng thích nghi hoà nhập vào sôi động thị trờng nớc Năm năm dài nhng cố gắng Công ty TNHH phát triển công nghệ Anh Kiệt tạo cho vị vững thị trờng Phần II hạch toán Nghiệp vụ kế toán Công ty TNHH hoàng Quế 22/12 Những vấn đề chung hạch toán kế toán Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12 1.1 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH Hoàng quế 22/12: Là Doanh nghiệp kinh doanh độc lập, hoạt động việc chế biến sàng tuyển than sản phẩm mà công ty đa tiêu thụ loại than cám, than đá (than cục) sản phẩm đợc tiêu thụ chiếm tỷ lệ lớn loại than cám Trong trình chế biến, sàng tuyển than; nh doanh nghiệp hoạt động ngành nghề này, Công ty phải bỏ nhiều loại chi phí mà ta gọi chung chi phí để sàng tuyển, vận chuyển than đến nơi tiêu thụ Các chi phí phát sinh liên tục trình sản xuất với quy mô chi phí lớn nhỏ khác Đó chi phí nguyên vật liệu sản xuất, nhân công sản xuất chi phí sản xuất chung Các chi phí chi trình sàng tuyển, vận chuyển than có tính chất kinh tế khác công dụng nh trình kết chuyển giá trị loại chi phí gắn liền với đặc điểm Để phục vụ cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty , Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 áp dụng phơng pháp phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục (theo công dụng chi phí mức phân bổ cho đối tợng) 1.2 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH : Hiện nay, Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 đơn vị hạch toán độc lập, để phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty tình hình quản lý kinh tế tài nội doanh nghiệp, Công ty tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung Theo mô hình này, toàn công tác kế toán đợc tiến hành tập trung phòng kế toán Công ty Cụ thể, Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 công việc nh : phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi sổ tập hợp chi tiêu, lập báo cáo kế toán đợc thực tập trung phòng kế toán Hàng ngày phòng, ban thống kê ghi chép thông tin kinh tế có liên quan tới công tác kế toán gửi lên phòng kế toán để phòng kế toán xử lý tiến hành công việc kế toán Hiện phòng kế toán công ty gồm có ngời có kế toán trởng, kế toán viên thủ quỹ 1.2.1 Đặc điểm máy tổ chức kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình sau: (Vẽ sơ đồ) Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp giá thành Kế toán vật liệu TSCĐ Kế toán tiền lư ơng -BHXH Kế toán vốn tiền -thanh toán thủ quỹ Nhân viên kinh tế công trường 1.2.2 Nhiệm vụ máy kế toán công ty : * Nhiệm vụ chung: Phòng kế toán công ty có nhiệm vụ: - Hạch toán chi phí kỳ tính giá thành cho than chế biến, sàng tuyển đợc kỳ kinh doanh - Tổ chức ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sình tình hình biến dộng tài sản đơn vị - Tổng hợp, phản ánh phân loại tiêu kinh tế nhăm cung cấp thông tin cho lãnh đạo kịp thời định - Phản ánh chi phí bỏ kết kinh doanh - Phản ánh ngăn chặn biểu tham ô, lãng phí - Tính đúng, đủ, nộp kip thời khoản nghĩa vụ ví ngân sách Nhà Nớc Hiện phòng kế toán đợc biên chế 06 ngời số phải kiêm nhiệm ( Kế toán trởng, Phó phòng 04 nhân viên) Nhiệm vụ cụ thể: - Kế toán trởng : Là ngời tổ chức, đạo toàn diện công tác kế toán - tài - thống kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế toàn Công ty Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty công tác hạch toán kinh doanh Công ty, đồng thời phải thực chức nhiệm vụ sau: + Tổ chức máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động SXKD + Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ảnh xác, trung thực, kịp thời tình hình tài sản, vật t, tiền vốn trình SXKD + Tính toán trích nộp đầy đủ khoản phải nộp cho ngân sách cấp + Lập báo cáo tài - thống kê theo quy định + Tổ chức kiểm tra kế toán xí nghiệp, phổ biến hớng dẫn quy định, chế độ, thể lệ kế toán tài + Bồi dỡng, đào tạo, nâng cao trình độ cho đội ngũ kế toán Công ty + Tổ chức công tác kiểm kê Công ty thực kiểm tra, kiểm soát khoản chi tiêu, chi phí cho hoạt động SXKD + Ngoài Kế toán trởng giúp Giám đốc Công ty về: tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, đánh giá kết SXKD, đề xuất biện pháp, ý kiến tổ chức SXKD quản lý nhằm nâng cao hiệu kinh tế SXKD - Phó phòng kế toán: Là ngời giúp Kế toán trởng công tác tổng hợp kế toán, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài phụ trách công tác thống kê Công ty - Kế toán vật liệu - tài sản cố định: Là ngời theo dõi tình hình nhập - xuất số lợng, giá trị loại vật liệu, công cụ, dụng cụ Tình hình tăng giảm tài sản cố định, lập bảng đăng ký mức trích khấu hao lập bảng phân bổ tài sản, vật liệu, công cụ, dụng cụ giá thành - Kế toán tiền lơng - BHXH: Là ngời tính toán tiền lơng, tiền BHXH cho toàn công nhân viên trực tiếp gián tiếp Công ty Trích lập lên bảng phân bổ quỹ tiền lơng, tiền bảo hiểm vào giá thành Theo dõi trích nộp, thu khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn toán khoản tiền với quan bảo hiểm, quan công đoàn - Kế toán vốn tiền - toán: Là ngời theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền khác, khoản tiền vay ngân hàng, toán công nợ, tổ chức thu nộp, toán với Ngân sách, với CNV Công ty - Thủ quỹ: Là ngời đợc biên chế độc lập nằm phòng kế toán trực thuộc kế toán trởng có nhiệm vụ quản lý phản ảnh số có quỹ tiền mặt, quản lý chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt 1.3 Tổ chức hạch toán kế toán Công ty TNHH 1.3.1 Hệ thống tài khoản kế toán Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng doanh nghiệp Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 1141/TC /QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài Chính, sửa đổi bổ sung theo Quyết định 167/2000 , Thông t 89/2002 Thông t 23/2005 định số 15 ban hành 20/3/2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính Với chức chủ yếu chế biến, sàng tuyển than tức mua than nguyên khai từ doanh nghiệp, đơn vị khai thác than đến cảng kho cảng kho cảng kho để tiếp tục chế biến than Từ Công ty thu đợc loại than than đá (than cục), than cám loại than chất lợng khác tìm hiểu thị trờng, nhu cầu sử dụng để tiêu thụ Vì Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 thờng sử dụng tài khoản sau: + Loại 1: (TSLĐ): TK 111, 112, 131, 133, 138, 142, 152,153,155, 156, 159 + Loại 2: (TSCĐ): TK 211, 214, 241, 242 + Loại 3: (Nợ phải trả): TK 331, 333, 334, 338, 341, 342 + Loại 4: (Nguồn vốn CSH): TK 411, 412, 414, 421, 431 + Loại 5: (Doanh thu): TK 511, 521, 531 + Loại 6: (Chi phí sản xuất kinh doanh): TK 621, 622, 632, 635, 641, 642 + Loại 7: (Thu nhập khác): TK 711 + Loại 8: (Chi phí khác): TK 811 + Loại 9: (XĐQKD): TK 911 +Ngoài sử dụng thêm tài khoản bảng:TK 001, 004, 007, 008 1.3.2 Hình thức kế toán chứng từ sử dụng Công ty TNHH: 1.3.2.1 Hình thức kế toán: Do yêu cầu công tác quản lý thống đạo toàn Công ty hình thức tổ chức sổ kế toán, Công ty áp dụng hạch toán kế toán theo hình thức sổ nhật ký sổ áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ * Hình thức nhật ký sổ cái: - Đặc trng hình thức nhật ký sổ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán ) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại - Hình thức Nhật ký Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: + Nhật ký Sổ cái; + Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết -Trình tự ghi sổ: + (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đợc kiểm tra đợc dùng làm ghi sổ, trớc hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký Sổ Số liệu chứng từ ( Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) đợc ghi dòng phần Nhật ký- sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán đợc lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật ký Sổ cái, đợc dùng để ghi Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan + (2) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trớc số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số d đầu tháng ( đầu quý ) số phát sinh tháng kế toán tính số d cuối tháng ( cuối quý ) tài khoản Nhật ký Sổ Cái + (3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng ( cuối quý) Sổ Nhật ký Sổ phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột Phát sinh phần Tổng số phát sinh = Nhật ký Tổng số d Nợ Tài khoản Nợ tất Tài khoản = Tổng số phát sinh = Có tất Tài khoản Tổng số d Có Tài khoản +(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải đợc khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số d cuối tháng đối tợng Căn vào số liệu khoá sổ đối tợng lập Bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đợc đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số d cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký- Sổ Số liệu Nhật ký sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết sau khoá sổ đợc kiểm tra, đối chiếu khớp, đợc sử dụng để lập báo cáo tài Sơ đồ hạch toán theo hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra * Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, áp dụng thích hợp đơn vị kế toán nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng ngời làm kế toán * Nhợc điểm: Không áp dụng đợc đơn vị kế toán vừa lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản ngời làm công tác kế toán, sổ chi tiết tách rời sổ tổng hợp làm ảnh hởng đến tốc độ lập báo cáo tài * Điều kiện áp dụng: Chỉ áp dụng cho đơn vị có quy mô nhỏ nh HTX, đơn vị t nhân, quản lý công trì Các phần hành hạch toán kế toán Công ty TNHH Hoàng quế 22/12: 2.1 Kế toán quản trị: 2.1.1 Nội dung báo cáo kế toán quản trị, tác dụng kế toán quản trị quản lý: 2.1.2 Sử dụng thông tin kế toán quản trị cho việc định ngắn hạn, dài hạn: 2.1.3 Hệ thống tiêu quản lý chi phí giá thành kế toán quản trị 2.1.4 Tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 2.2 Kế toán tài chính: 2.2.1 - Hạch toán kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Hoàng quế 22/12: 2.2.1.1 - Đặc điểm nhiệm vụ kế toán tài sản cố định : 2.2.1.1.1 Đặc điểm: Tài sản cố định tài sản mà doanh nghiệp mua sắm để dùng vào hoạt động sản xuât kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định phải có giá trị lớn triệu đồng có thời hạn sử dụng năm tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, nhng giữ nguyên đợc hình thái ban đầu Trong trình sử dụng giá trị tài sản cố định bị hao mòn dần đợc chuyển phần vào giá trị sản phẩm 2.2.1.1.2 Nhiệm vụ: Cùng với phát triển sản xuất xã hội, tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật, tài sản cố định kinh tế quốc dân doanh nghiệp không ngừng đổi mới, đại hoá tăng nhanh chóng số lợng Điều đặt cho công tác quản lý tài sản cố định yêu cầu ngày cao, quản lý chặt chẽ TSCĐ vật giá trị Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép,phản ánh, tổng hợp số liệu đày đủ, xác, kịp thời số lợng, trạng giá trị TSCĐ có - Phản ánh xác kip thời giá trị hao mòn TSCĐ chi phí kinh doanh phận sử dụng TSCĐ - Lập, chấp hành, kiểm tra việc thực dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ đảm bảo khai thác triệt để TSCĐ, lý kịp thời TS không sử dụng đợc thu hồi vốn để tái đầu t TSCĐ - Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định nhà nớc,lập báo cao TSCĐ, phân tích tình hình trang bị,huy động ,sử dụng TSCĐ nhằm nâng cao hiệu kinh tế TSCĐ 2.2.1.2 - Phân loại đánh giá tài sản cố định : TSCĐ đợc phân làm loại chính: - TSCĐ hữu hình: TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể đo lờng, nh : nhà cửa,vật kiến trúc,các phơng tiện vận tải, phơng tiện truyền dẫn,máy móc thiết bị ,động lực, thiết bị, dụng cụ quản lý, lâu năm, gia súc loại TSCĐ khác - TSCĐ vô hình: TSCĐ hình thái vật chất cụ thể, biểu lợng giá trị đợc đầu t chi trả để có đợc đặc quyền xuất phát từ nguồn lợi ích kinh tế: + Quyền sử dụng đất + Chi phí thành lập doanh nghiệp + Bằng phát minh , sáng chế, nhãn hiệu, nhãn mác sản phẩm + Vị trí thơng mại TSCĐ đợc phân theo quyền sở hữu doanh nghiệp : tài sản mà DN bỏ vốn mua sắm, quà tặng ,vv TSCĐ không thuộc quyền sở hu doanh nghiệp: tài sản thuê NG TSCĐ đợc đánh giá theo công thức ( phơng pháp khấu trừ): NGTSCĐ tự mua sắm Giá mua = CP thu mua ghi hoá đơn + Thuế phí lắp đặt chạy thử + lệ phí Giá trị lại TSCĐ = NGTSCĐ - Giá trị hao mòn TSCĐ 2.2.1.3 - Hạch toán chi tiết tổng hợp tài sản cố định Công ty TNHH Hoàng quế 22/12: Trong trình thực tập Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 em tập hợp đợc nghiệp vụ chủ yếu hạch toán tài sản cố định nh sau: Kế toán tăng tài sản cố định : Căn vào chứng từ có liên quan đến việc mua sắm TSCĐ: Phiếu chi, HĐGTGT, GBN, biên giao nhận hàng hoá TSCĐHH tăng mua sắm ( kể mua mua lại TSCĐ sử dụng) kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211: TSCĐ HH( giá mua cha thuế) Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112:Thanh toán Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Có TK 341; Vay dài hạn Đồng thời phản ánh bút toán kết chuyển nguồn: Nợ TK 414: Dùng quỹ ĐTPT để đầu t Nợ TK 4312: Dùng quỹ phúc lợi để đầu t Nợ TK 441: Dùng nguồn vốn KHCB Có TK 411: Ghi tăng NVKD Có TK 4313: Ghi tăng quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Kế toán hao mòn tài sản cố định : Xét khía cạnh chi phí, KH TSCĐ biểu tiền phần GT hao mòn TSCĐ chúng đợc tình vào chi phí sản xuất kinh doanh Công ty TNHH phát triển công nghệ Anh Kiệt áp dụng phơng pháp tính giấ trị hao mòn TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng áp dụng nguyên tắc tròn tháng: KH TSCĐ phải trích = tháng HM TSCĐ trích tháng trớc HM + tăng TSCĐ - tháng HM TSCĐ giảm tháng Trong đó: - KH TSCĐ tăng tháng TSCĐ tăng từ tháng trớc - KH TSCĐ giảm tháng TSCĐ giảm từ tháng trớc hết khấu hao Tài khoản sử dụng: TK 214: Hao mòn TSCĐ Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐ TK 009: Nguồn vốn khấu hao TK dùng để phản ánh hình thành, tăng , giảm sử dụng nguồn vốn KHCB doanh nghiệp Trình tự kế toán KHTSCĐ: - Định kỳ, vào bảng tình phân bổ KH TSCĐ, kế toán trích khấu haotính vào chi phí SXKD, động thời phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ Nợ TK 6414: Chi phí bán hàng Nợ TK 6424: CP QLDN Có TK 214: HM TSCĐ Đồng thời phản ánh tăng NV KHCB: Nợ TK 009: NV KHCB - Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi cuốinăm tính GTHM kế toán ghi: Nợ TK 4313: Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Có TK 214: - Nếu mức KH giảm so vơi số trích năm, KT ghi giảm chi phí số chênh lệch: Nợ TK 214: HM TSCĐ Có TK 641, 642 2.2.2 Hạch toán kế toán Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ (NVL,CCDC) 2.2.3 Hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH 2.2.3.1 - ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng ý nghĩa tiền lơng khoản trích theo lơng: Tiền lơng số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao dộng theo số lợng chất lợng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho ngời lao dộng đủ để tái sản xuất sức lao động nâng cao, bồi dỡng sức lao động Tiền lơng trả cho ngời lao động có tác dụng nâng cao kỷ luật tăng cờng thi đua lao động sản xuất, kích thích ngời lao động nâng cao tay nghề hiệu suất công tác Ngoài tiền lơng, ngời lao động đợc hởng khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT khoản góp phần trợ giúp ngời lao động tăng thêm thu nhập cho họ trờng hợp khó khăn, tạm thời vĩnh viễn sức lao động Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Để phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ, có hiệu lao động, tiền lơng doanh nghiệp, kế toán cần thực nhiệm vụ sau đây: + Tổ chức hạch toán thu nhập đầy đủ, đắn tiêu ban đầu theo yêu cầu quản lý lao dộng theo ngời lao động, đơn vị lao động Thực nhiệm vụ này, doanh nghiệp cần nghiên cứu, vận dụng hệ thống chứng từ ban đầu lao động tiền lơng nhà nớc phù hợp với yêu cầu quản lý trả lơng theo loại lao động doanh nghiệp + Tính đúng, tính đủ, kịp thời tiền lơng khoản có liên quan cho ngời lao động, tổ sản xuất, hợp đồng giao khoán,đúgn chế độ nhà nớc, phù hợp với quy định quản lý doanh nghiệp + Tính toán, phân bổ xác, chi phí tiền lơng, khoản trích theo lơng theo đối tợng sử dụng có liên quan + Thờng xuyên nh định kỳ tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quản lý chi tiêu quỹ tiền lơng, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan đến quản lý lao động, tiền lơng 2.2.3.2 - Hình thức trả lơng cách tính lơng Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12: 2.2.3.3 - Trình tự hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lơng, khoản trích theo lơng 2.2.3.4 - Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lơng Công ty: * TK 334 Phải trả công nhân viên Nội dung: Phản ánh tình hình tóan lơng khoản thu nhập khác với ngời lao động * TK 338 Phải trả phải nộp khác Nội dung: Phản ánh tình hình trích lập toán khoản phải trả, phải nộp khác( nh: BHXH, BHYT, KPCĐ) dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả, phải nộp cho quan nhà nớc, cho tổ chức đoàn thể xã hôi, cho cấp kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, giá trị tài sản thừa chở xử lý 2.2.3.5 - Phơng pháp hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12: *) Hạch toán tiền lơng: Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả tháng theo đối tợng sử dụng tính toán khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định việc lập bảng phân bổ tiền lơng trích BHXH( mẫu số 01/BPB) Các nghiệp vụ kinh tế tiền lơng: - Tạm ứng lơng cho ngời lao động: Nợ TK 334: Số tạm ứng cho ngời lao động Có TK111 - Dựa vào bảng toán tiền lơng, bảng toán khoản bảo hiểm, chứng từ khấu trừ lơng, phiếu thu, phiếu chi phận để đa vào chi phí: Nợ TK 154: Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627: Chi phí quản lý sản xuất Nợ TK 641; Chi phí bán hàng Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tiền lơng phải trả công nhân viên Có TK 335: Trích trớc tiền lơng nghỉ phép - Khi toán tiền lơng cho công nhân viên Nợ TK 334: Tiền lơng đợc nhận Có TK 141,3388,111,112 - Khi chia tiền thởng cho công nhân viên: Nợ TK 4311: Chia tiền thởng từ quỹ phúc lợi Nợ TK 4312: Trợ cấp đột suet Nợ TK 3383: BHXH( tiền lơng nghỉ ốm) Có TK 334: Các khoản phải trả công nhân viên - Khi trả tiền lơng nghỉ phép: Nợ TK 335: Tiền lơng nghỉ phép Có TK 334: Phải trả công nhân viên *) Hạch toán khoản BHXH, BHYT, KPCĐ - Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ kỳ theo chế độ quy định, kế toán ghi: Nợ TK 641: Tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 6421: Tình vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập ngời lao động Có TK 338( 3382, 3383, 3884): Tổng số phải trích - Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên kỳ Nợ TK 3383: Ghi giảm số quỹ BHXH Có TK 334 - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý Nợ TK 338( 3382, 3383, 3384) Có TK 111, 112, 311 - Chi tiêu kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệp: Nợ TK 3382 Có TK 111, 112 - Trờng hợp số trả nộp KPCĐ, BHXH ( kể số vợt chi) lớn số phải trả, phải nộp đợc cấp bù: Nợ TK 111, 112: Số tiền đợc cấp bù nhận Có TK 338(3382, 2283) 2.2.4 Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh tính gia thành sản phẩm: 2.2.5 Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 2.2.6 Hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12: * Nhiệm vụ yêu cầu quản lý vốn tiền: + Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động doanh nghiệp đợc hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt quỹ, Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển + Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Để phản ánh giám đốc chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động loại vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ chấp hành chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc đá quý + Yêu cầu quản lý vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nớc sau: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mau Ngân hàng Nhà nớc công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi vào sổ kế toán đợc theo dõi chi tiết riêng ngoại tệ TK 007- Ngoại tệ loại * Trong trình đợc thực tập Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12 em tìm hiểu đợc biết kế toán vốn tiền chủ yếu nghiệp vụ: 2.2.6.1 - Hạch toán khoản thu chi tiền mặt: Tại phòng kế toán phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền, kế toán thành toán kế toán bán hàng phản ánh: + Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền mặt: từ bán hàng, thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 1111 Có TK 511,711,112,131,138 Có TK 33311 + Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 156, 211,331,334,341 Có TK 1111 2.2.6.2 - Hạch toán khoản thu, chi tiền gửi ngân hàng: Một số nghiệp vụ chủ yêu liên quan đến tiền gửi ngân hàng tạ Công ty TNHH phát triển công nghệ Anh Kiệt: * Các nghiệp vụ kinh tế phản ánh tiền gửi ngân hàng tăng: Nợ TK 1121 Có TK 1111,131,138,411,511 * Các nghiệp vụ kinh tế phản ánh tiền gửi ngân hàng giảm: Nợ TK1111,153,156,341,342 Nợ TK 133 Có TK 1121 Việc hạch toán khoản lãi tiền gửi lãi tiền vay Công ty TNHH phát triển công nghệ Anh Kiệt hạch toán theo chế độ kế toán: \ Khi phát sinh khoản thu lãi tiền gửi Ngân hàng: Nợ TK 1121 Có TK 515 \ Khi phát sinh khoản tra lãi tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 635 Có TK 1121 2.4.Phơng pháp hạch toán nghiệp cụ mua hàng Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12: 2.5 Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH 2.5.1 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hoá: 2.5.2 Chứng từ sử dụng: 2.5.3 Phơng pháp hạch toán kế toán tiêu thụ Công ty TNHH 2.6 Hạch toán kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH 2.6.2 Hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Phơng pháp hạch toán chi phí QLDN: 2.7 Hạch toán kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty TNHH 2.7.1 Hạch toán kế toán kết kinh doanh : Cách xác định kết kinh doanh 2.7.2 Hạch toán kế toán phân phối lợi nhuận: 2.8 Hạch toán báo cáo kế toán tài Công ty TNHH 2.8.1 Mục đích nội dung báo cáo kế toán tài 2.8.2 Trách nhiệm , thời hạn lập gửi báo cáo tài Báo cáo bắt buộc Công ty TNHH bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài 2.8.3 Cách lập báo cáo kế toán tài Công ty TNHH Giá thành than nhập kho Chi phí than = nguyên khai xuất chế biến Chi phí + chế biến sàng tuyển [...]... tiêu thụ hàng hoá trong Công ty TNHH 2.5.1 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ hàng hoá: 2.5.2 Chứng từ sử dụng: 2.5.3 Phơng pháp hạch toán kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH 2.6 Hạch toán kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH 2.6.2 Hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong Công ty TNHH Phơng pháp hạch toán chi phí QLDN: 2.7 Hạch toán kế toán kết quả kinh doanh và phân... nhuận trong công ty TNHH 2.7.1 Hạch toán kế toán kết quả kinh doanh : Cách xác định kết quả kinh doanh 2.7.2 Hạch toán kế toán phân phối lợi nhuận: 2.8 Hạch toán báo cáo kế toán tài chính tại Công ty TNHH 2.8.1 Mục đích và nội dung báo cáo kế toán tài chính 2.8.2 Trách nhiệm , thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính Báo cáo bắt buộc của Công ty TNHH bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả kinh... Nội dung và báo cáo kế toán quản trị, tác dụng của kế toán quản trị trong quản lý: 2.1.2 Sử dụng thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định ngắn hạn, dài hạn: 2.1.3 Hệ thống chỉ tiêu quản lý chi phí và giá thành trong kế toán quản trị 2.1.4 Tổ chức kế toán quản trị trong doanh nghiệp 2.2 Kế toán tài chính: 2.2.1 - Hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Hoàng quế 22/12: 2.2.1.1 -... 1121 Việc hạch toán các khoản lãi tiền gửi và lãi tiền vay tại Công ty TNHH phát triển công nghệ Anh Kiệt hạch toán theo đúng chế độ kế toán: \ Khi phát sinh các khoản thu lãi tiền gửi Ngân hàng: Nợ TK 1121 Có TK 515 \ Khi phát sinh các khoản tra lãi tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 635 Có TK 1121 2.4.Phơng pháp hạch toán các nghiệp cụ mua hàng tại Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12: 2.5 Hạch toán kế toán tiêu... khoản ngoài bảng:TK 001, 004, 007, 008 1.3.2 Hình thức kế toán và các chứng từ sử dụng tại Công ty TNHH: 1.3.2.1 Hình thức kế toán: Do yêu cầu của công tác quản lý và thống nhất sự chỉ đạo trong toàn Công ty về hình thức tổ chức sổ kế toán, hiện nay Công ty đang áp dụng hạch toán kế toán theo hình thức sổ nhật ký sổ cái và áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và... đợc ở các đơn vị kế toán vừa và lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản ngời làm công tác kế toán, sổ chi tiết tách rời sổ tổng hợp làm ảnh hởng đến tốc độ lập báo cáo tài chính * Điều kiện áp dụng: Chỉ áp dụng cho những đơn vị có quy mô nhỏ nh HTX, đơn vị t nhân, quản lý công trì 2 Các phần hành hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoàng quế 22/12: 2.1 Kế toán quản trị: 2.1.1... lập nằm trong phòng kế toán trực thuộc kế toán trởng có nhiệm vụ quản lý và phản ảnh số hiện có của quỹ tiền mặt, quản lý chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt 1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH 1.3.1 Hệ thống tài khoản kế toán Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng trong các doanh nghiệp Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 1141/TC... Trong quá trình đợc thực tập tại Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12 em đã tìm hiểu và đợc biết kế toán vốn bằng tiền chủ yếu là các nghiệp vụ: 2.2.6.1 - Hạch toán các khoản thu chi bằng tiền mặt: Tại phòng kế toán khi phát sinh các nghiệp vụ thu, chi tiền, kế toán thành toán và kế toán bán hàng sẽ phản ánh: + Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền mặt: từ bán hàng, thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 1111 Có TK... giá theo công thức ( phơng pháp khấu trừ): NGTSCĐ tự mua sắm Giá mua = CP thu mua ghi trên hoá đơn + Thuế phí lắp đặt chạy thử + lệ phí Giá trị còn lại của TSCĐ = NGTSCĐ - Giá trị hao mòn TSCĐ 2.2.1.3 - Hạch toán chi tiết và tổng hợp tài sản cố định tại Công ty TNHH Hoàng quế 22/12: Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hoàng quế 22/12 em đã tập hợp đợc những nghiệp vụ chủ yếu khi hạch toán về tài... số phải trả, phải nộp đợc cấp bù: Nợ TK 111, 112: Số tiền đợc cấp bù đã nhận Có TK 338(3382, 2283) 2.2.4 Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính gia thành sản phẩm: 2.2.5 Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 2.2.6 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền của Công ty TNHH Hoàng Quế 22/12: * Nhiệm vụ và yêu cầu quản lý vốn bằng tiền: + Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một