1.1.1. Đặc điểm tài chính của NHTM NHTM là một tổ chức trung gian tài chính hoạt động trên lĩnh vực tiền tệ mà chủ yếu là chuyển tiết kiệm thành đầu tư, cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và cung ứng dịch vụ thanh toán. Đặc điểm kinh doanh của NHTM đã quyết định đến đặc điểm của tài chính NHTM: Có tính nhạy cảm cao; phụ thuộc vào khả năng tạo tiền của NH; nguồn vốn chủ yếu là huy động; tài chính NHTM gắn liền với tài chính của khách hàng; tài chính NHTM luôn tiềm ẩn rủi ro lớn. 1.1.2. Khái niệm và qui trình phân tích tài chính NHTM 1.1.2.1. Khái niệm: Phân tích tài chính NHTM là sử dụng một tập hợp các khái niệm, phương pháp và công cụ để thu thập và xử lý các thông tin kế toán và thông tin khác trong quản lý, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của NHTM, giúp người sử dụng thông tin đưa ra các quyết định tài chính, quyết định quản lý phù hợp. 1.1.2.2. Trình tự tiến hành phân tích tài chính a. Thu thập thông tin: Nhà phân tích tài chính sử dụng mọi nguồn thông tin có khả năng lý giải và thuyết minh thực trạng hoạt động tài chính, phục vụ cho quá trình dự đoán thông tin bên ngoài, những thông tin kế toán và thông tin quản lý khác, những thông tin về số lượng và giá trị … trong đó các thông tin kế toán phản ánh tập trung trong các báo cáo tài chính của NHTM là những nguồn thông tin đặc biệt quan trọng. do vậy, phân tích tài chính trên thực tế chủ yếu là phân tích các báo cáo tài chính của NHTM. b. Xử lý thông tin: Giai đoạn tiếp theo của phân tích tài chính là quá trình xử lý thông tin đã thu thập được. trong giai đoạn này, người sử dụng thông tin ở các góc độ nghiên cứu, ứng dụng khác nhau, có phương pháp xử lý thông tin khác nhau phục vụ mục tiêu phân tích đã đặt ra: xử lý thông tin là quá trình sắp xếp các thông tin theo những mục tiêu nhất định nhằm tính đoán, so sánh, giải thích, đánh giá, xác định nguyên nhân của các kết quả đã đạt được phục vụ cho quá trình dự đoán và quyết định. c. Dự đoán và quyết định: Thu thập và xử lý thông tin nhằm chuẩn bị những tiền đề và điều kiện cần thiết để người sử dụng thông tin dự đoán nhu cầu và đưa ra quyết định tài chính. Có thể nói, mục tiêu của phân tích tài chính là đưa ra các quyết định tài chính. Đối với chủ doanh nghiệp phân tích tài chính nhằm đưa ra các quyết định liên quan tới mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp là tăng trưởng, phát triển, tối đa hóa lợi nhuận hay tối đa hóa giá trị xí nghiệp. đối với người cho vay và đầu tư vào doanh nghiệp thì đưa ra các quyết định về tài trợ và đầu tư; đối với cấp trên của doanh nghiệp đưa ra các quyết định quản lý doanh nghiệp…
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .5 - Cuối cùng, đào tạo người, với vai trò yếu tố người khẳng định NHNo&PTNT VN cần có chương trình đào tạo cụ thể đội ngũ cán phân tích tài xv MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM .3 1.1.2 Khái niệm qui trình phân tích tài NHTM 1.1.3 Sự cần thiết phân tích tài NHTM 1.2 TÀI LIỆU VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 10 1.2.1 Tài liệu 10 1.2.2 Các phương pháp phân tích tài 16 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 21 1.3.1 Phân tích tổng quát báo cáo tài 21 1.3.2 Phân tích tiêu tài 21 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 37 1.4.1 Nhân tố chủ quan 37 1.4.2 Nhân tố khách quan 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 39 2.1 TỔNG QUAN VỀ NHNO&PTNT VN 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Các hoạt động NHNo&PTNT VN .42 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 43 2.2.1 Phân tích khái quát quy mô cấu nguồn vốn, tài sản 43 2.2.2 Các tiêu phân tích vốn tự có, tình hình huy động vốn 47 2.2.5 Phân tích tình hình thu nhập chi phí 59 2.2.6 Phân tích mức độ sinh lời 60 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNTVN .61 2.3.1 Những kết đạt được: 61 2.3.2 Những vấn đề tồn 62 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM 65 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHNO&PTNT VIỆT NAM 66 3.1.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển NHNo&PTNT VN .66 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN 67 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 69 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài NHNo&PTNT VN 69 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích 82 3.3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 90 3.4 KIẾN NGHỊ 92 3.4.1 Đối với NHNN 92 3.4.2 Kiến nghị NHNo&PTNT VN 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NH Ngân hàng NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng UTĐT Ủy thác đầu tư DPRR Dự phòng rủi ro GTCG Giấy tờ có giá TSCĐ Tài sản cố định BQ Bình quân TS Tài sản DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã HSX Hộ sản xuất DNNN Doanh nghiệp nhà nước NHNN Ngân hàng Nhà nước NHNo&PTNT VN Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam CAR Hệ số an toàn vốn WB Ngân hàng giới CCTC Công cụ tài CP Chính phủ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .5 - Cuối cùng, đào tạo người, với vai trò yếu tố người khẳng định NHNo&PTNT VN cần có chương trình đào tạo cụ thể đội ngũ cán phân tích tài xv MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM .3 1.1.2 Khái niệm qui trình phân tích tài NHTM 1.1.3 Sự cần thiết phân tích tài NHTM 1.2 TÀI LIỆU VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 10 1.2.1 Tài liệu 10 1.2.2 Các phương pháp phân tích tài 16 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 21 1.3.1 Phân tích tổng quát báo cáo tài 21 1.3.2 Phân tích tiêu tài 21 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 37 1.4.1 Nhân tố chủ quan 37 1.4.2 Nhân tố khách quan 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 39 2.1 TỔNG QUAN VỀ NHNO&PTNT VN 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Các hoạt động NHNo&PTNT VN .42 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 43 2.2.1 Phân tích khái quát quy mô cấu nguồn vốn, tài sản 43 2.2.2 Các tiêu phân tích vốn tự có, tình hình huy động vốn 47 2.2.5 Phân tích tình hình thu nhập chi phí 59 2.2.6 Phân tích mức độ sinh lời 60 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNTVN .61 2.3.1 Những kết đạt được: 61 2.3.2 Những vấn đề tồn 62 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM 65 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHNO&PTNT VIỆT NAM 66 3.1.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển NHNo&PTNT VN .66 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN 67 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 69 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài NHNo&PTNT VN 69 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích 82 3.3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 90 3.4 KIẾN NGHỊ 92 3.4.1 Đối với NHNN 92 3.4.2 Kiến nghị NHNo&PTNT VN 92 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .5 - Cuối cùng, đào tạo người, với vai trò yếu tố người khẳng định NHNo&PTNT VN cần có chương trình đào tạo cụ thể đội ngũ cán phân tích tài xv MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM .3 1.1.2 Khái niệm qui trình phân tích tài NHTM 1.1.3 Sự cần thiết phân tích tài NHTM 1.2 TÀI LIỆU VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 10 1.2.1 Tài liệu 10 1.2.2 Các phương pháp phân tích tài 16 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 21 1.3.1 Phân tích tổng quát báo cáo tài 21 1.3.2 Phân tích tiêu tài 21 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 37 1.4.1 Nhân tố chủ quan 37 1.4.2 Nhân tố khách quan 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 39 2.1 TỔNG QUAN VỀ NHNO&PTNT VN 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Các hoạt động NHNo&PTNT VN .42 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 43 2.2.1 Phân tích khái quát quy mô cấu nguồn vốn, tài sản 43 2.2.2 Các tiêu phân tích vốn tự có, tình hình huy động vốn 47 2.2.5 Phân tích tình hình thu nhập chi phí 59 2.2.6 Phân tích mức độ sinh lời 60 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNTVN .61 2.3.1 Những kết đạt được: 61 2.3.2 Những vấn đề tồn 62 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM 65 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHNO&PTNT VIỆT NAM 66 3.1.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển NHNo&PTNT VN .66 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN 67 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 69 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài NHNo&PTNT VN 69 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích 82 3.3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN 90 3.4 KIẾN NGHỊ 92 3.4.1 Đối với NHNN 92 3.4.2 Kiến nghị NHNo&PTNT VN 92 i CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VÀ SỰ CẦN THIẾT PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 1.1.1 Đặc điểm tài NHTM NHTM tổ chức trung gian tài hoạt động lĩnh vực tiền tệ mà chủ yếu chuyển tiết kiệm thành đầu tư, cho vay, thực nghiệp vụ chiết khấu cung ứng dịch vụ toán Đặc điểm kinh doanh NHTM định đến đặc điểm tài NHTM: Có tính nhạy cảm cao; phụ thuộc vào khả tạo tiền NH; nguồn vốn chủ yếu huy động; tài NHTM gắn liền với tài khách hàng; tài NHTM tiềm ẩn rủi ro lớn 1.1.2 Khái niệm qui trình phân tích tài NHTM 1.1.2.1 Khái niệm: Phân tích tài NHTM sử dụng tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ để thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực NHTM, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp 1.1.2.2 Trình tự tiến hành phân tích tài a Thu thập thông tin: Nhà phân tích tài sử dụng nguồn thông tin có khả lý giải thuyết minh thực trạng hoạt động tài chính, phục vụ cho trình dự đoán thông tin bên ngoài, thông tin kế toán thông tin quản lý khác, thông tin số lượng giá trị … thông tin kế toán phản ánh tập trung báo cáo tài NHTM nguồn thông tin đặc ii biệt quan trọng vậy, phân tích tài thực tế chủ yếu phân tích báo cáo tài NHTM b Xử lý thông tin: Giai đoạn phân tích tài trình xử lý thông tin thu thập giai đoạn này, người sử dụng thông tin góc độ nghiên cứu, ứng dụng khác nhau, có phương pháp xử lý thông tin khác phục vụ mục tiêu phân tích đặt ra: xử lý thông tin trình xếp thông tin theo mục tiêu định nhằm tính đoán, so sánh, giải thích, đánh giá, xác định nguyên nhân kết đạt phục vụ cho trình dự đoán định c Dự đoán định: Thu thập xử lý thông tin nhằm chuẩn bị tiền đề điều kiện cần thiết để người sử dụng thông tin dự đoán nhu cầu đưa định tài Có thể nói, mục tiêu phân tích tài đưa định tài Đối với chủ doanh nghiệp phân tích tài nhằm đưa định liên quan tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tăng trưởng, phát triển, tối đa hóa lợi nhuận hay tối đa hóa giá trị xí nghiệp người cho vay đầu tư vào doanh nghiệp đưa định tài trợ đầu tư; cấp doanh nghiệp đưa định quản lý doanh nghiệp… 1.1.3 Sự cần thiết phân tích tài NHTM Thông qua phân tích tài để biết mặt mạnh, chỗ yếu đơn vị sở lãnh đạo có biện pháp thích hợp việc sử dụng vốn, góp phần hạn chế rủi ro tăng lợi nhuận cho NH Phân tích tài khâu quan trọng công tác quản trị NH Khi chiến lược đưa vào thực hiện, nhà quản trị cần kiểm tra, phân tích để phát sai lệch so với kế hoạch, xác định nguyên nhân đề 90 với yêu cầu bắt buộc Đội ngũ nhân viên ngày trẻ hóa với lực lượng cán trẻ đầy nhiệt tình động, có trình độ học vấn cao, có nhược điểm thiếu kinh nghiệm Tuy nhiên, với khả tiếp cận công nghệ mới, tiếp thu nhanh động, lực lượng nhanh chóng bắt nhịp với công việc vận hành đồng với cỗ máy hệ thống Ban kế hoạch tổng hợp với nhiệm vụ lập kế hoạch chiến lược kinh doanh ngắn hạn dài hạn cho NH Hiện nay, việc lập kế hoạch chiến lược kinh doanh trợ giúp cho Ban lãnh đạo NH tầm nhìn tương lai đáp ứng theo yêu cầu NHNN Ý nghĩa việc đánh giá chất lượng quản lý quan trọng Song NHNo&PTNT VN bỏ qua khía cạnh mà tập trung vào số liệu cụ thể việc đánh giá phân tích Phương pháp CAMEL áp dụng kết định tính định lượng để rà soát đánh giá tình hình tài hoạt động NHTM Trong nay, NHNo&PTNT VN, công tác phân tích tài mang tính cục bộ, tản mạn phòng ban mà chưa áp dụng theo phương pháp chương trình chuẩn cụ thể Vì vậy, việc phân tích tài NHNo&PTNT VN không đưa cho nhà quản trị NH tranh toàn cảnh tình hình tài tình hình hoạt động NH 3.3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNT VN - Trước hết, để áp dụng thêm phương pháp phân tích theo chuẩn mực quốc tế NHNo&PTNT VN nhà quản trị phải thấy rõ tầm quan trọng đánh giá ý nghĩa công tác phân tích tài Trên thực tế, nay, nhận thức vấn đề đó, Ban lãnh đạo NHNo&PTNT VN dự kiến thành lập phòng phân tích tài dự báo kinh tế thuộc Ban tài kế toán ngân quỹ với chức chủ yếu thực phân tích tài chi nhánh trực thuộc tình hình tài 91 toàn hệ thống, từ báo cáo dự báo kinh tế, tham mưu cho Ban lãnh đạo quản trị điều hành - Thứ hai, thực xây dựng qui trình phân tích theo chuẩn mực chung qui định bước phải thực từ lựa chọn phương pháp phân tích; thu thập số liệu; phân tích xác định kết quả; đưa giải pháp Trong qui trình phải xác định rõ nhiệm vụ phòng ban liên quan qui định cụ thể phòng, ban làm đầu mối tổng hợp, phân tích báp cáo Ban lãnh đạo Các kết sau phân tích phải nhà quản trị NH xem xét để đề chiến lược phục vụ cho công tác quản trị điều hành, phải xây dựng phần mềm phục vụ cho việc phân tích kinh doanh phân tích tài - Cập nhật thường xuyên, định kỳ hệ thống thông tin NH Đây nhiệm vụ đánh giá quan trọng thời đại thông tin, liệu mã hóa lưu trữ máy tính Hệ thống thông tin chuẩn đảm bảo cho NH việc lưu số liệu, việc khai thác số liệu chuẩn xác phục vụ cho mục đích phân tích Hiện nay, hệ thống thông tin NH chưa thực chuẩn hóa nên việc lấy số liệu số khía cạnh chưa xác NHNo&PTNT VN khắc phục điểm yếu việc triển khai dự án đại hóa NH mà hệ thống thông tin nâng cấp lên mức đại so sánh với nước khu vực giới - Cuối cùng, yếu tố người góp phần định vào thành công công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN Bởi lẽ công việc người trọng tâm (14h35 ngày 30/8) vấn đề mang tính định Vì thân NH lựa chọn phương pháp tối ưu cho việc phân tích tài chính, kết hợp với hệ thống thông tin đại, người sử dụng khai thác tất yếu tố thuận lợi không mang lại kết cho người lãnh đạo vậy, yếu tố 92 người cần trọng quan tâm, cụ thể NH phải lựa chọn người phân tích tài có lực, kinh nghiệm có đầu óc sắc bén việc đánh giá, phân tích tổng hợp 3.4 KIẾN NGHỊ 3.4.1 Đối với NHNN NHNN cần xây dựng hệ thống tiêu tài chuẩn nghành làm tham chiếu cho NHTM tiến hành phân tích tài Đây yếu tố làm hạn chế tác dụng phương pháp phân tích truyền thống Việt Nam năm vừa qua Hệ thống tiêu cần cập nhật kịp thời công bố định kỳ cho NHTM Đây nguồn thông tin quý giá để NHTM tự đánh giá thân so với hệ thống NH nói chung với đối thủ cạnh tranh Qui định thống phương pháp tính toán cho khoa học vừa phù hợp với điều kiện Việt Nam Trên sở vào cuối năm NHNN có thông báo cho NHTM thông số tài mang tính bình quân theo tiêu chuẩn hóa sở báo cáo thức NH, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác phân tích tình hình kinh doanh, phân tích tình hình tài NHTM 3.4.2 Kiến nghị NHNo&PTNT VN - Lãnh đạo NHNo&PTNT VN cần quan tâm việc phân tích tài - Khi có hệ thống tiêu phương pháp tính toán hoàn chỉnh, NHNo&PTNT VN phải tiến hành xây dựng phần mềm phân tích tài Có thực phân tích thường xuyên số liệu cập nhật đảm bảo xác - NHNo&PTNT VN nên sớm ban hành qui định hướng dẫn phân tích tài toàn hệ thống hướng dẫn phân tích tài 93 chi nhánh, đơn vị thành viên Việc phân tích tài phải qui định thường xuyên, định kỳ để sớm phát bất thường xảy ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh NH - Cuối cùng, đào tạo người, với vai trò yếu tố người khẳng định NHNo&PTNT VN cần có chương trình đào tạo cụ thể đội ngũ cán phân tích tài Muốn làm tốt việc tự thân cán cần có hỗ trợ từ bên việc đào tạo yêu cầu bắt buộc xây dựng chiến lược hoạt động, kinh doanh NH 94 KẾT LUẬN Hệ thống ngân hàng Việt Nam có biến đổi cách không ngừng, trình cạnh tranh diễn cách liệt NH Vì đặt nhiều vấn đề cần phải giải Trong hoàn thiện công tác phân tích vấn đề đặt NHTM Dựa tảng lý luận phân tích tài doanh nghiệp nói chung lý luận phân tích tài NHTM nói riêng, tác giả xem xét công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN Nêu rõ ưu, nhược điểm công tác phân tích nguyên nhân tạo chúng từ có định hướng hoạt động NH nhằm đạt mục tiêu đề Với mục đích góp phần hoàn thiện công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN Tác giả theo hướng bổ sung, chuẩn hóa nhóm tiêu Đồng thời mạnh dạn sử dụng phương pháp CAMEL, với tiêu tài (theo thông lệ quốc tế) để phân tích việc huy động , sử dụng vốn khả sinh lời, khả khoản nghiệp vụ kinh doanh NHNo&PTNT VN phạm vi nước theo vùng kinh tế Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực trạng công tác phân tích NHNo&PTNT VN Đề tài “Hoàn thiện phân tích tài Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam” hoàn thành Những nội dung đề cập luận văn gồm: - Khẳng định vai trò, tầm quan trọng phân tích tài NHTM - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận phân tích tài NHTM hệ thống hóa tiêu tài NHTM - Đánh giá thực trạng công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN Từ điểm mạnh, mặt công tác phân tích tài 95 nguyên nhân làm hạn chế chất lượng phân tích NHNo&PTNT VN - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích tài NHNo&PTNT VN theo chuẩn mực pháp luật hành Việt Nam chuẩn mực quốc tế áp dụng rộng rãi Đồng thời qua đưa kiến nghị quan quản lý cấp việc tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho công tác phân tích tài NHTM nói chung NHNo&PTNT VN nói riêng Hy vọng luận văn sở tham khảo để NHNo&PTNT VN thực tốt công tác phân tích tài phục vụ cho hoạt động kinh doanh đạt hiệu ngày cao Mặc dù cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh công tác phân tích tài NHNo&PTNT VN Song khả thời gian có hạn nên kết nghiên cứu luận văn tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp bổ sung thầy, cô giáo khoa Ngân hàng -Tài để hoàn thiện đề tài nghiên cứu Cuối cùng, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành thầy giáo hướng dẫn - PGS.TS Đàm Văn Huệ ý kiến đóng góp quý báu Thầy trình hoàn thành luận văn 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt Nguyễn Kim Anh (2007), Quản trị rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng, tài liệu dành riêng cho chương trình đào tạo nghiệp vụ ngân hàng Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam, Học viện ngân hàng David Cox (1997), nghiệp vụ ngân hàng đại, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Lê Vinh Danh (1996), Tiền tệ hoạt động ngân hàng, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Phan Thị Thu Hà - Nguyễn Thị Thu Thảo (2002), Ngân hàng thương mại Quản trị nghiệp vụ, Trường Đại học kinh tế Quốc dân, NXB Thống kê, Hà Nội Lưu Thị Hương (2002), Giáo trình tài doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Giáo dục, Hà Nội Hoàng Kim (1998), Tiền tệ ngân hàng , NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Bruno Andre Longe (1998), Phân tích chất lượng tín dụng rủi ro ngân hàng, NXB Khoa học kỹ thuật Frederic S.Mishkin (1995), Tiền tệ, ngân hàng thị trường tài chính, NXB Khoa học kỹ thuật Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (2007), Báo cáo phân tích kết kinh doanh 10.Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (2004-2007), Báo cáo thường niên 11 Peter S.Rose (2001), Quản trị ngân hàng thương mại, Trường Đại học kinh tế Quốc dân dịch, NXB Tài 12 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2004), Báo cáo thường niên năm 2004 13.Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2004), Báo cáo thường niên năm 2005 97 14.Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2004), Báo cáo thường niên năm 2006 15.Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2004), Báo cáo thường niên năm 2007 16 Nguyễn Thị Thanh Sơn (2006), “Một số ý kiến quản trị tài sản có tài sản nợ ngân hàng thương mại nước ta nay”, tạp chí ngân hàng, (5), tr 25-27 17 Hoàng Minh Tuấn (2006), “Bàn lực cạnh tranh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam xu hội nhập”, tạp chí ngân hàng, (15), tr 41-44 II Tiếng Anh 18 Molyneux - Philip (1995), Banking finacial management, University of London PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHNO&PTNT VN THỜI KỲ 2006-2007 Bảng cân đối kế toán hợp năm 2007 Đơn vị: Triệu đồng Các tiêu I-Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Năm 2006 Năm 2007 4.530.007 5.795.197 II-Tiền gửi NHNN 14.428.361 17.628.701 III-Tiền vàng gửi cho vay TCTD# 16.735.424 15.736.023 Tiền, vàng gửi TCTD khác 13.637.901 11.995.317 3.097.523 3.975.825 0 IV-Chứng khoán kinh doanh 12.218.123 28.019.663 Chứng khoán kinh doanh 12.218.123 28.019.663 Du phòng giảm giá CKKD 0 V Các CCTC phái sinh, cácTSTC khác 0 188.276.975 240.305.368 190.013 244.087.824 -1.736.125 -3.782.4556 5.167.166 5.193.852 720.073 722.601 4.447.240 4.472.555 -147 -1.304 1.051.582 614.736 Đầu tư vào công ty 885.682 Vốn góp liên doanh 165.900 561.576 Đầu tư vào công ty liên kết 32.161 Đầu tư dài hạn khác 21.000 Dự phòng giám giá đầu tư 0 Cho vay TCTD khác Dự phòng RR cho vay TCTD khác VI-Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng Dự phòng RR cho vay khách hàng VI Chứng khoán đầu tư CK đầu tư sẵn sàng để bán CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Dự phòng giảm giá CK đầu tư VIII Góp vốn, đầu tư dài hạn IX Tài sản cố định 2.008.828 2.549.385 Tài sản cố địinh 1.830.504 2.190.058 a - Nguyên giá TSCĐ 3.599.704 4.357.845 -1.769.200 -2.167.787 Tài sản cố định thuê tài 12.964 65.684 a - Nguyên giá TSCĐ 14.723 72.553 b - Hao mòn TSCĐ -1.758 -6.869 Tài sản cố định vô hình 165.359 293.643 a - Nguyên giá TSCĐ 265.787 426.761 -100.428 -123.118 X Bất động sản đầu tư 0 a - Nguyên giá BĐS đầu tư 0 b - Hao mòn BĐS đầu tư 0 10.791.089 15.057.535 Các khoản phải thu 6.782.594 8.971.118 Các khoản lãi, phí phải thu 2.421.874 3.303.957 0 1.586.691 2.792.682 0 -70 -10.221 TỔNG TẠI SẢN CÓ 255.207.553 330.900.461 I Các khoản nợ CP NHNN 21.025.843 25.872.842 II Tiền gửi vay TCTD khác 18.446.929 13.831.527 Tiền gửi TCTD khác 10.085.788 10.463.941 8.361.141 3.367.586 163.616.007 226.751.954 IV Các CCTC phái sinh, nợ TC khác 0 V Vốn tài trợ, ƯTĐT, cho vay TCTD 8.918.361 9.479.505 21.893.513 21.634.363 b - Hao mòn TSCĐ b - Hao mòn TSCĐ XI TÀI SẢN CÓ KHÁC Tài sản thuế TNDN hoãn lại Tài sản có khác - Trong đó: Lợi thưong mại Cac khpản DPRR cho TSC khác Tiền vay TCTD khác III Tiền gửi khách hàng VI Phát hành giấy tờ có giá VII Cac khoan nợ khác 10.109.354 17.088.423 3.499.388 5.045.399 12.065.893 6.609.966 0 11.197.546 16.241.847 Vốn TCTD 7.114.219 11.568.392 a - Vốn điều lệ 6.617.171 10.464.108 190.817 188.664 c - Thặng dư vốn cổ phần 0 d - Cổ phiếu quỹ 0 e - Cổ phiếu ưu đãi 0 306.231 3.293 2.258.151 3.813.624 Các khoản lãi, phí phải trả Thuế TNDN hoãn lại phải trả Các khoản phải trả công nợ # Dự phòng RR khác(Nợ tiềm ẩn ) VIII VỐN VÀ CÁC QUỸ b - Vốn đầu tư XDCB g - Vốn khác Quỹ TCTD Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch đánh giá lại tài sản 0 1.825.176 1.772.159 1.783.682 1.825.176 1.772.159 0 255.207.553 330.900.461 LN chưa phân phối/Lỗ lũy kế a Lợi nhuận/ Lỗ năm b Lợi nhuận/ Lỗ lũy kế IX Lợi ích cổ đông thiểu số TỔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Ngày 31/12/2007 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu 2006 2007 Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự 22.106548 28.417.107 Chi phí lãi chi phí tương tự 12.965.277 17.964.215 9.141.271 10.452.892 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 414.365 600.460 Chi phí hoạt động dịch vụ 210.319 286.931 II Lãi/Lỗ từ hoạt động dịch vụ 204.046 313.529 91.791 105.113 248.127 904.520 0 1.412.461 4.004.374 217.115 124.953 1.195.345 3.879.421 13.138 43.516 VIII Chi phí hoạt động 5.104.778 6.816.111 IX.Lợi nhuận kinh doanh trước chi phí DPRR tín dụng 5.788.941 8.882.519 X Chi phí DPRR tín dụng 4.078.349 6.504.147 XI Tổng lợi nhuận trước 1.710.592 2.378.372 422.206 596.454 0 XII Chi phí thuế TNDN 422.206 596.454 XIII Lợi nhuận sau thuế 1.288.386 1.781.918 XIV Lợi ích cổ đông thiểu số 0 XV Lãi cổ phiếu 0 I Thu nhập lãi III Lãi/Lỗ từ hoạt động KD ngoại hối IV Lãi/Lỗ từ mua bán chứng khoán kinh doanh V Lãi/Lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư Thu nhập từ hoạt động khác Chi phí hoạt động khác VI Lãi/Lỗ từ hoạt động khác VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ngày 31/12/2007 Các tiêu LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2006 2007 0 1.710.592 2.077.357 0 471.591 512.017 4.073.223 6.119.178 04 Lãi phí phải thu kỳ (tức thuế chưa thu) (*) 0 05 Lãi phí phải trả kỳ (thực tế chưa trả) 0 06 (Lãi)/Lỗ lý TSCĐ 0 07 (Lãi)/Lỗ bán lý BĐS đầu tư 0 08 (Lãi)/Lỗ thanhlý khoản đầu tư, góp vốn DH vào đơn vị khác 0 09 Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 0 10 Các điều chỉnh khác 0 Những thay đổi TS công nợ hoạt động 0 Những thay đổi TS hoạt động 0 11 (Tăng)/Giảm khoản tiền, vàng cho vay TCTD khác -7.046.455 1.104.818 12 (Tăng)/Giảm khoản kinh doanh chứng khoán -3.038.930 -15.101.280 27.587.16 -777.908 -53.187.635 362.709 1.921.224 -4.423.730 5.613.539 0 18 Tăng/(giảm) khoản nợ phủ NHNN -1.393.884 550.484 19 Tăng/(Giảm) khoản tiền gửi vay TCTD -4.946.831 -4.527.533 20 Tăng/(Giảm) TG KH (bao gồm KBNN) 42.132.559 67.156.933 0 -6.258.389 481.143 01 lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản: 02 Khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tư 03 Dự phòng rủi ro TD, giảm giá, đầu tư tăng thêm năm 13 (Tăng)/Giảm công cụ tài phái sinh TS TC khác 14 (Tăng)/Giảm khoản cho vay khách hàng 15 (Tăng)/Giảm lãi, phí phải thu 16 (Giảm)/tăng nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất kkhoản 17 (Tăng)/Giảm khác tài sản hoạt động Những thay đổi công nợ hoạt động 21 Tăng/(Giảm) CC tài PS khoản nợ TC khác 22 Tăng/(Giảm) vốn tài trợ uỷ thác đầu tư, CV mà TCTD chịu RR -775.345 23 Tăng/(Giảm) phát hành GTCG (trừ GTCG tính vào HĐ tài chính) 24 Tăng/(Giảm) lãi, phí phải trả 25 Tăng/(Giảm) khác công nợ hoạt động 13.709.44 1.754.228 -2.500.857 1.521.058 1.926.387 10.667.43 -329.565 -1.362.339 -200.900 10.136.97 -238.796 8.896.931 -464.359 -618.994 02 Tiền thu từ mua sắm nhượng bán TSCĐ 0 03 Tiền chi từ mua sắm nhượng bán TSCĐ(*) 0 04 Mua sắm BĐS đầu tư(*) 0 05 Tiền thu từ bán, lý BĐS đầu tư(*) 0 06 Tiền chi từ lý BĐS đầu tư 0 07 Tiền chi đầu tư, góp vốn vào ĐV khác -33.826 -402.583 08 Tiền thu đầu tư góp vốn vào ĐV khác 0 8.793 30.372 -489.392 -991.204 0 206.207 3.733.087 02 Tiền thu từ phát hành GTCG dài hạn đủ ĐK tính vào vốn tự có 0 03 Tiền chi từ phát hành GTCG dài hạn 0 04 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận chia (*) 0 05 Tiền chi mua cổ phiếu quỹ(*) 0 06 Tiền thu bán cổ phiếu quỹ 0 206.207 3.733.087 9.853.788 14.675.72 11.638.813 Lưu chuyển tiền từ HĐKD trước thuế thu nhập (01-25) 26 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (*) 27 Chi từ quỹ TCTD(*) I LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH LƯU CHUYỂN TIỀNTỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 01 Mua sắm TSCĐ(*) 09 Tiền thu cổ tức LN chia từ khoản đầu tư góp vốn II/ LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ(01-09) LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 01 Tăng vốn cổ phần từ góp vốn phát hành cổ phiếu III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (01-06) IV LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TRONG KỲ V TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TUƠNG ĐƯƠNG TẠI THỜI ĐIỂM ĐẦU KỲ VI ĐIỀU CHỈNH ẢNH HƯỞNG CỦA THAY ĐỔI TỶ GIÁ 9.602.764 -467.037 24.529.509 VII TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐUƠNG TIỀN TẠI THỜI ĐIỂM 24.529.509 36.168.322 [...]... nhất của NHNN, Bộ Tài chính đối với công tác phân tích tài chính tại NHTM - Hệ thống chỉ tiêu trung bình chuẩn của nghành để sử dụng so sánh khi phân tích CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Ngày 26/03/1988,... lý thuyết và thực tiễn đối với hệ thống NHTM nói chung và Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam nói riêng 2 2 Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu cơ sở lý thuyết về phân tích tài chính của ngân hàng thương mại; - Phân tích đánh giá thực trạng phân tích tài chính của NHNo&PTNT Việt Nam; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính tại NHNo & PTNT Việt Nam 3 Đối tượng và phạm vi... Bộ trưởng (nay là Chính phủ) ban hành Nghị định 53/HĐBT thành lập các ngân hàng chuyên doanh, trong đó có Ngân hàng Phát triển Nông nghiệp Việt Nam; đến 15/10/1996 đổi tên là Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam (NHNo&PTNT VN), là một ngân hàng thương mại quốc doanh, kinh doanh tiền tệ tín dụng và dịch vụ ngân hàng, lĩnh vực phục vụ chủ yếu là nông nghiệp, nông thôn trên phạm vi toàn... cơ bản về phân tích tài chính NHTM Chương 2: Thực trạng phân tích tài chính tại NHNo&PTNT VN Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính tại NHNo&PTNT VN 3 CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 1.1.1 Đặc điểm tài chính của NHTM Đặc điểm kinh doanh của NHTM đã quyết định đến đặc điểm của tài chính NHTM... NHTM, các tài liệu thực tế trong báo cáo tài chính và báo cáo thường niên tại NHNo&PTNT Việt Nam 5 Đóng góp của đề tài - Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận cơ bản về phương pháp phân tích tài chính của ngân hàng thương mại - Đánh giá thực trạng phân tích tài chính tại NHNo&PTNT Việt Nam - Đề xuất giải pháp pháp hoàn thiện phân tích tài chính tại NHNo&PTNT Việt Nam 6 Kết cấu của luận văn Ngoài lời mở... tài chính tài chính đã lầm hạn chế và ảnh hưởng đến hiệu quả và tác dụng của nó Điều này làm cho các nhà quản trị NH gặp khó khó khăn trong việc quản lý, đánh giá và gây nhầm lẫn trong việc xác định mục tiêu và giải pháp ngắn, trung và dài hạn, ảnh hưởng đến sự phát triển NH trong tương lai Vì vậy, đề tài Hoàn thiện phân tích tài chính tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam có tính... TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHNO&PTNT VIỆT NAM 3.1.1 Định hướng phát triển NHNo&PTNT VN NHNo&PTNT VN cần phải tự chủ về nguồn vốn kinh doanh không phải phụ thuộc vào nguồn vốn bổ xung thông qua thị trường chứng khoán Trước mắt có thể tiến hành cổ phần hoá một số Ngân hàng cấp huyện, khuyến khích hình thành và phát triển. .. Việt Nam đã tiến hành phân tích theo các nhóm chỉ tiêu: - Phân tích về quy mô và cơ cấu nguồn vốn, tài sản của NH - Các chỉ tiêu phân tích vốn tự có, tình hình huy động vốn - Phân tích khả năng thanh toán - Phân tích tình hình thu nhập và chi phí - Phân tích mức độ sinh lời 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNO&PTNTVN 2.3.1 Những kết quả đạt được: - Việc phân tích tài chính của NHNo&PTNTVN... cánh tháo gỡ cho tài chính doanh nghiệp những khó khăn về thừa hoặc thiếu vốn trong SXKD 5 Ngược lại, tài chính doanh nghiệp lại được coi là chỗ dựa, là động lực để tài chính NHTM phát triển Chính vì vậy tình trạng năng lực và sức mạnh tài chính của doanh nghiệp sẽ là yếu tố quyết định đến năng lực và sức mạnh tài chính ngân hàng Nếu doanh nghiệp kinh doanh bị thua lỗ, tài sản nợ tài chính gia tăng,... đoán 8 thông tin bên ngoài, những thông tin kế toán và thông tin quản lý khác, những thông tin về số lượng và giá trị … trong đó các thông tin kế toán phản ánh tập trung trong các báo cáo tài chính của NHTM là những nguồn thông tin đặc biệt quan trọng do vậy, phân tích tài chính trên thực tế chủ yếu là phân tích các báo cáo tài chính của NHTM b Xử lý thông tin: Giai đoạn tiếp theo của phân tích tài chính ... sánh phân tích CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHNO&PTNT VIỆT NAM 3.1.1 Định hướng phát triển. .. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM 65 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHNO&PTNT VIỆT NAM