MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN 1 MỤC LỤC 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 13 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 14 DANH MỤC CÁC BẢNG 15 CHƯƠNG 1: CÁC VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 19 1.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 19 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 19 1.1.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong quá trình xây lắp 20 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán trong việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp 21 1.2. PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 21 1.2.1. Phân loại nguyên vật liệu 21 1.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu 23 1.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 28 1.3.1. Chứng từ kế toán và các sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng 28 1.3.2. Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 29 1.4. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 33 1.4.1. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 33 1.5. KẾ TOÁN KIỂM KÊ, ĐÁNH GIÁ LẠI NGUYÊN VẬT LIỆU 35 1.6. KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO ( DP GGHTK) 37 1.7. HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 39 1.7.1. Hình thức Nhật kí – Sổ cái 39 1.7.2. Hình thức Nhật kí chung 40 1.7.3. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 41 1.7.4. Hình thức kế toán Nhật kí – Chứng từ 42 1.7.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính 42 1.8. TRÌNH BÀY THÔNG TIN VỀ KẾ TOÁN NVL TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 43 1.8.1. Báo cáo tài chính 44 1.8.2. Báo cáo quản trị 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 473 46 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 473 46 2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty 46 2.1.2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 47 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 48 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần 473 52 2.2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 473 57 2.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần 473 57 2.2.2. Phân loại nguyên vật liệu 59 2.2.3. Tính giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần 473 60 2.2.5. Kế toán nguyên vật liệu tại kho 84 2.2.6. Kế toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán. 89 2.2.7. Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 113 2.2.8.Thực tế trình bày thông tin kế toán nguyên vật liệu trên Báo cáo kế toán 114 CHƯƠNG 3: 116 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 473 116 3.1. NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 473 116 3.1.1.Ưu điểm 116 3.1.2.Hạn chế còn tồn tại 118 3.2. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CP 473 118 KẾT LUẬN 121
Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh LI CAM OAN Tụi xin cam oan õy l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi, cỏc s liu, kt qu nờu lun tt nghip l trung thc, xut phỏt t tỡnh hỡnh thc t ca n v thc Tỏc gi lun tt nghip (Ký v ghi rừ h tờn) Lờ Th Sen Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh MC LC 2.2.7 K toỏn kim kờ nguyờn vt liu .95 Do c im ngnh xõy lp NVL c cp thep tiờn lng nờn Cụng ty tin hnh cụng tỏc kim kờ kho Cụng ty v kho cỏc i sn xut vo cui nm nhm xỏc nh chớnh xỏc s lng, cht lng, gớa tr ca tng th NVL hin cú ti thi im kim kờ T ú xỏc nh c chi phớ d dang NVL phc v cho cụng tỏc tớnh giỏ thnh sn phm tng cụng trỡnh vo cui nm .95 Cụng ty kim kờ tt c cỏc loi NVL cựng mt bn kim kờ Kho Cụng ty v Kho i sn xut 95 3.1.1.u im .98 3.1.2.Hn ch cũn tn ti 100 3.2 MT S í KIN NHM HON THIN CễNG TC K TON NVL TI CễNG TY CP 473 100 Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh DANH MC CC T VIT TT NVL Ngyờn vt liu CL Chờnh lch DN Doanh nghip NKC Nht ký chung HTK Hng tn kho SXKD Sn xut kinh doanh GTGT Giỏ tr gia tng Q Quyt nh TK Ti khon NK NVL Nhp kho NVL KKTX Kờ khai thng DP D phũng xuyờn KKK Kim kờ nh k N-X-T Nhp- xut-tn XDCB Xõy dng c bn TSC Ti sn c nh Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh DANH MC CC S S 1.1: K toỏn chi tit HTK theo phng phỏp ghi th song song 13 S 1.2: K toỏn chi tit HTK theo phng phỏp s s d 14 S 1.3: K toỏn chi tit HTK theo phng phỏp s i chiu luõn chuyn 15 S 1.4: S k toỏn tng hp NVL DN hch toỏn theo PP KKTX 16 S 1.5: S hch toỏn TH kim nhn phỏt hin tha NVL 18 S 1.6: S hch toỏn TH kim nhn phỏt hin thiu NVL .18 S 1.7: S hch toỏn TH kim kờ phỏt hin tha NVL 19 S 1.8: S hch toỏn TH kim kờ phỏt hin thiu NVL 19 S 1.9: S trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Nht kớ S cỏi 21 S 1.10: S trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Nht kớ chung 22 S 1.11: S trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Chng t ghi s 23 S 1.12: S trỡnh t ghi s theo hỡnh thc Nht kớ chng t 24 S 1.13: S trỡnh t ghi s theo hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh 25 S 2.1: Quy trỡnh cụng ngh xõy dng cu 29 S 2.2: T chc b mỏy qun lý ca cụng ty 31 S 2.3: T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty 35 S 2.4: Quy trỡnh lm vic ca phn mm k toỏn Cads 2008 38 S 2.5: Th tc nhp kho .45 S 2.6 Quy trỡnh luõn chuyn phiu nhp kho 46 S 2.7: trỡnh t luõn chuyn chng t 67 Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh DANH MC CC BNG Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh LI NểI U Nhng nm qua, cựng vi chớnh sỏch i mi nn kinh t theo c ch th trng, t nc hi nhp vi nn kinh t th gii thỡ nhu cu ca ngi tiờu dựng ngy mt tng,dn n hng lot cỏc DN sn sut kinh doanh ó i Song cnh tranh th trng cng tr nờn gay gt hn, cỏc thụng l quc t cng l mt ro cn i vi cỏc doanh nghip Vit Nam cú th tn ti v phỏt trin mụi trng ú, cỏc doanh nghip phi t ch v ti chớnh, t qun lý v phỏt trin ngun kinh doanh, cụng tỏc hch toỏn phi khoa hc, chớnh xỏc kt hp vi vic tỡm hiu th trng t c mc ớch kinh doanh cú hiu qu, õy cng ang l quan trng hng u ca cỏc DN.Mt nhng chin lc hiu qu ú l ci tin v nõng cao cht lng sn phm.Nguyờn vt liu chim phn ln cu to sn phm v cú vai trũ quyt nh n cht lng sn phm Do ú cụng tỏc qun lớ v k toỏn nguyờn vt liu c coi l nhim v quan trng ca mi doanh nghip T chc k toỏn nguyờn vt liu tt s cung cp thụng tin kp thi, chớnh xỏc cho cỏc nh qun lớ v cỏc phn hnh k toỏn khỏc doanh nghip t ú cú th a nhng phng ỏn kinh doanh hiu qu Ni dung thc hin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu l cú tớnh cht chin lc ũi hi mi doanh nghip phi thc hin quỏ trỡnh hot n kinh doanh ca mỡnh Qua tỡnh hỡnh thc t t chc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty C phn 473, em thy c tm quan trng ca k toỏn nguyờn vt liu Do ú, em ó chn ti: K toỏn nguyờn vt liu Cụng ty C phn 473 nghiờn cu, vit lun Ngoi li m u u v kt lun, kt cu lun ca em c chia lm chng: Chng 1: Cỏc lớ lun c bn v k toỏn Nguyờn vt liu doanh nghip xõy lp Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh Chng 2: Thc trng cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty C phn 473 Chng 3: Mt s ý kin nhm hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn 473 Vỡ thi gian thc ngn v bn thõn cũn cú nhiu hn ch nờn bỏo cỏo khụng th trỏnh nhng thiu sút Em rt mong nhn c s gúp ý, nhn xột ca cỏc thy, cụ giỏo Khoa K toỏn bỏo cỏo ca em c hon thin hn hon thnh c bỏo cỏo ny, em xin chõn thnh gi li cm n n cụ giỏo Sinh viờn473 hng dn TS Bựi Th Thu Hng v phũng k toỏn Cụng ty C phn Em xin chõn thnh cm n! Lờ Th Sen Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh CHNG 1: CC VN Lí LUN C BN V K TON NGUYấN VT LIU TRONG DOANH NGHIP XY LP 1.1 S CN THIT PHI T CHC CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TRONG CC DOANH NGHIP XY LP 1.1.1 Khỏi nim, c im nguyờn vt liu - Khỏi nim: Nguyờn vt liờu l nhng i tng lao ng doanh nghip mua ngoi hay t sn xut hoc nhn ca nhng i tng giao thu cụng trỡnh( bờn A) dựng cho mc ớch sn xut kinh doanh xõy lp v cỏc hot ng khỏc ca doanh nghip - c im: phn ln NVL mang c im chung ca NVL nh cỏc DN hot ng sn xut núi chung ú l tham gia vo quỏ trỡnh sn xut kinh doanh sn phm xõy lp, nguyờn vt liu b tiờu hao ton b, khụng gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u v chuyn dch ton b giỏ tr vo chi phớ sn xut kinh doanh k Tuy nhiờn, c im ca hot ng xõy lp nờn cú mt b phn vt liu khụng mang nhng c im trờn ú l vt liu luõn chuyn, nú cú th tham gia vo mt s chu k kinh doanh hoc mt s cụng trỡnh nhng gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u, giỏ tr ca nú cú th c chuyn vo chi phớ kinh doanh ca mt hoc mt s k kinh doanh Nguyờn vt liu hot ng xõy lp bao gm nhiu loi khỏc nhau( vt liu xõy dng, vt liu kt cu, thit b xõy dng c bn ) cú tớnh cht lý, húa khỏc nhau, cng knh khú bo qun thng xuyờn di chuyn theo a im sn xut sn phm xõy lp 1.1.2 Yờu cu qun lý nguyờn vt liu quỏ trỡnh xõy lp Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh Xut phỏt t vai trũ c im nguyờn vt liu quỏ trỡnh thi cụng xõy lp thỡ qun lý nguyờn vt liu l mt yờu cu khụng th thiu bt k doanh nghip xõy lp no Vỡ vy cỏc doanh nghip xõy lp cn thit phi t chc tt vic qun lý hch toỏn mt cỏch cht ch tt c cỏc khõu t khõu thu mua , chuyn, bo qun, d tr v s dng nguyờn vt liu nhm mc ớch tit kim, ngn nga mt mỏt, trỏnh lóng phớ ton b quỏ trỡnh sn xut kinh doanh - Khõu thu mua: quỏ trỡnh thi cụng c tin hnh bỡnh thng, DN phi luụn m bo NVL c thu mua lng, ỳng quy cỏch, chng loi K hoch thu mua phự hp vi tin thi cụng cụng trỡnh ng thi phi tin hnh phõn tớch, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thc hin k hoch thu mua cho ngun mua bo m s lng, cht lng, chi phớ thp nht - Khõu bo qun: phi quan tõm ti vic t chc kho tng, bn bói, trang b y phng tin cõn o kim tra, thc hin ỳng ch bo qun i vi tng loi NVL, trỏnh h hng, mt mỏt, hoa ht m bo an ton l nhng yờu cu qun lớ NVL - Khõu d tr: Doanh nghip xõy lp cn phi qun lý theo nh mc d tr nguyờn vt liu trỏnh tỡnh trng ng hoc khan him nguyờn vt liu nh hng n tc chu chuyn v tin thi cụng cỏc cụng trỡnh - Khõu s dng: phi thc hin vic s dng hp lớ, tit kim trờn c s nh mc, d toỏn nhm h thp chi phớ, tiờu hao NVL giỏ thnh sn phm Do ú, phi t chc tt vic ghi chộp, phn ỏnh tỡnh hỡnh xut dựng v s dng NVL quỏ trỡnh thi cụng Mt yờu cu na t l phi qun lý nguyờn vt liu xut dựng theo tng i tng nh hng mc cụng trỡnh hay cụng trỡnh. m bo qun lý v s dng nguyờn vt liu tt hn doanh nghip phi cú s phõn cụng phõn nhim trỏch nhim cụng vic cho tng ngi Ngoi ra, cú th quy nh cỏc hỡnh thc thng pht rừ rng i vi nhng ngi cú liờn quan T ú cao c ý thc trỏch nhim ca mi cỏn b cụng nhõn viờn doanh nghip Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh 1.1.3 Nhim v ca k toỏn vic qun lý, s dng nguyờn vt liu cỏc doanh nghip ỏp ng c yờu cu qun lý, k toỏn NVL cn thc hin tt cỏc nhim v sau: - T chc ỏnh giỏ, phõn loi vt liu phự hp vi cỏc nguyờn tc, yờu cu qun lý thng nht ca nh nc v yờu cu qun tr doanh nghip - T chc chng t, ti khon, s k toỏn phự hp vi phng phỏp k toỏn hng tn kho v phng phỏp k toỏn chi tit ghi chộp, phõn loi tng hp s liu v tỡnh hỡnh hin cú v s bin ng ca NVL quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, cung cp s liu kp thi hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm - Tham gia kim kờ NVL, x lý kt qu kim kờ theo quyt nh ca cp cú thm quyn nhm m bo s chớnh xỏc, trung thc - Thc hin phõn tớch, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thc hin k hoch mua, d tr v s dng nguyờn vt liu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh 1.2 PHN LOI NGUYấN VT LIU V NH GI NGUYấN VT LIU 1.2.1 Phõn loi nguyờn vt liu tin hnh hot ng sn xut kinh doanh, cỏc doanh nghip cn rt nhiu loi NVL cú ni dung kinh t, cụng dng, c tớnh lớ húa khỏc Khi t chc hch toỏn chi tit cho tng loi NVL phc v cho yờu cu qun tr, DN phi tin hnh phõn loi NVL Mi DN s dng nhng loi NVL khỏc nờn vic phõn loi cng s khỏc theo tng tiờu thc nht nh Phõn loi NVL l vic phõn chia NVL ca DN thnh cỏc nhúm theo tiờu thc phõn loi nht nh - Cn c vo ni dung kinh t v yờu cu qun tr ca DN, cú cỏc loi: + Nguyờn liu, vt liu chớnh: l i tng lao ng ch yu ca cỏc DN v l c s vt cht ch yu cu thnh thc th vt cht ca sn phm nh: xi Sinh viờn: Lờ Th Sen Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh nhp kho thộp 82 31/10 VYD25 331 Xut kho thộp 85 31/10 VYD25 621 nhp kho thộp 82 31/10 VYD28 331 xut kho thộp 85 31/10 VYD28 621 Cng phỏt sinh 14,681.82 34,008.98 499,313,723 34,008.98 14,681.82 k s d cui k 12,036.84 152,571.39 Sinh viờn: Lờ Th Sen 89 499,313,723 12,036.84 176,722,718 499,313,723 176,722,718 2,240,025,685 34,008.98 12,036.84 176,722,718 152,571.39 2,240,025,685 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh S CHI TiT VT LiU, DNG C thỏng 12 nm 2014 ti khon: 152 Tờn kho: kho cụng ty Tờn, quy cỏch nguyờn vt liu, cụng c dng c: Bu lụng n v tớnh: ng chng t s hiu din giói ngy thỏng s d u k 25 31/12 25 31/12 xut bu lụng M16 cho c gii gia cụng xut bu lụng M20 cho c gii gia cụng cng phỏt sinh k s d cui k nhp TK i ng n giỏ 1542 1542 Sinh viờn: Lờ Th Sen s lng xut s lng thnh tin 4,400.00 304 1,337,600 7,300.00 200.00 504.00 1,460,000 2,797,600 90 thnh tin tn Lp: CQ49/21.04 s lng thnh tin Lun tt nghip Sinh viờn: Lờ Th Sen Hc vin Ti chớnh 91 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh Mu s 2.5: trớch s cỏi n v: cụng ty c phn 473 a ch: s 17, ng Nguyn Cnh Hoan, Vinh, NA ngy thỏng chng t ghi s S CI Qỳy nm 2014 tờn ti khon: nguyờn vt liu s hiu :152 din gii nht ký chung ngy thỏng s hiu Mu s S03b- DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca b trng BTC) trang s s hiu TK STT dũng s tin n 31-Thg10 22-Thg3 31-Thg10 s d u quý s phỏt sinh quý nhp kho thộp trũn 31-Thg10 31-Thg10 39 85 31-Thg10 31-Thg10 nhp kho vt t thu hi, sn phm xut kho thộp trũn 154 621 66,558,970 nhp kho i sn xut tm ng tin xut kho cho i cu 1413 621 13,740,400 25-Thg11 30-Thg11 58 53 25-Thg11 30-Thg11 31-Thg12 25 31-Thg12 xut vt t cho c gii gia cụng cng s phỏt sinh quý s d cui quý ngi ghi s (ký, h tờn) Sinh viờn: Lờ Th Sen 331 2,464,028,254 2,240,025,685 1,560,349,525 1542 2,544,327,624 k toỏn trng (ký, h tờn) 92 cú 128,190,100 3,928,565,310 ngythỏngnm Giỏm c (ký, h tờn, úng du) Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh bảng Tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu tháng 12 Đội cầu - Cỗu Tịnh Xuyên STT Tên vật t ĐVT tồn đầu kỳ nhập kỳ thành số lsố lợng thành tiền tiền ợng TA Xi măng PCB 40 N 498 631,925,363 Đá x M3 2,106 478,636,369 Beton mác 300 M3 793 1,063,236,304 Cát vàng M3 2,095 609,454,543 Thép tròn loại KG 37,071 566,079,603 Thép ly KG 3,810 84,860,130 Thép ly KG 30 750,000 10 Thép tròn Fi 12 KG 1,434 20,853,521 11 Thép tròn Fi 14 KG 411 5,934,316 12 Thép tròn Fi 16 KG 13,088 189,182,451 13 Thép tròn Fi 20 KG 8,641 124,898,876 14 Thép tròn Fi 22 KG 9,658 139,600,309 Sinh viờn: Lờ Th Sen 93 Xuất kỳ số lthành tiền ợng 498 2,106 793 2,095 37,071 3,810 30 1,434 411 13,088 8,641 9,658 631,925,363 478,636,369 1,063,236,304 609,454,543 566,079,603 84,860,130 750,000 20,853,521 5,934,316 189,182,451 124,898,876 139,600,309 Lp: CQ49/21.04 Tồn cuối kỳ số lThành ợng tiền - - Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh Mu s: S04a5 - DN 2.2.7 K toỏn kim kờ nguyờn vt liu - Do c im ngnh xõy lp NVL c cp thep tiờn lng nờn Cụng ty tin hnh cụng tỏc kim kờ kho Cụng ty v kho cỏc i sn xut vo cui nm nhm xỏc nh chớnh xỏc s lng, cht lng, gớa tr ca tng th NVL hin cú ti thi im kim kờ T ú xỏc nh c chi phớ d dang NVL phc v cho cụng tỏc tớnh giỏ thnh sn phm tng cụng trỡnh vo cui nm - Cụng ty kim kờ tt c cỏc loi NVL cựng mt bn kim kờ Kho Cụng ty v Kho i sn xut Cụng ty khụng thc hin trớch lp d phũng cho NVL Bng kim kờ vt t n 31/12/2014 ti Kho Cụng ty BNG KIM Kấ VT T CA KHO cu cu An ụng Cể N HT NGY 31/12/2014 Hụm ngy 31/12/2014 ban kim kờ chỳng tụi gm cú: /c Trng Bỏ Duy TP VTTB /c Li Hip Hi Cỏn b Phũng KT /c H Vn Hin Cỏn b phũng KD /c Lờ Cao Thng K toỏn VT ó cựng tin hnh kim kờ vt t ca kho i cu An ụng cú n ht ngy 31/12/2014 c th nh sau: TT Din gii V Tn s Tn thc t Chờnh lch Ghi chỳ sỏch Tha Thiu Thộp D12 Cõy 37 37 Thộp D14 Cõy 41 41 Thộp D16 Cõy 689 689 ng ghen D100 ng 363 363 ng ghen D107 ng 37 89 Biờn bn c lp xong vo hi 17h cựng ngy i cu Sinh viờn: Lờ Th Sen Ban kim kờ Ch tch hi ng kim kờ 94 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh 2.2.8.Thc t trỡnh by thụng tin k toỏn nguyờn vt liu trờn Bỏo cỏo k toỏn - Bỏo cỏo ti chớnh: NVL c trỡnh by trờn cỏc Bỏo cỏo ti chớnh: + Bng cõn i k toỏn (B01): NVL 152 c trỡnh by l phn ca ch tiờu Hng tn kho mó s 140 v 141 trờn ct S cui nm ca B01 S liu ghi vo ch tiờu Hng tn kho mó s 141 l tng s d N cui kỡ ca cỏc TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158 Do ú s d bờn N cui kỡ ca NVL TK 152 c trỡnh by trờn ch tiờu Hng tn kho mó s 141: 58.499.378.142 Cụng ty khụng trớch lp d phũng gim giỏ HTK( mó s 149) nờn s liu trờn ch tiờu 141 cng l s liu ghi vo ch tiờu 140 phn ỏnh giỏ tr hin cú ca cỏc loi HTK d tr cho quỏ trớnh sn xut n thi im Bỏo cỏo Ct S u nm : ch tiờu 141 trờn B01 c chuyn t ct S cui nm trờn B01 nm trc sang, giỏ tr: 49.344.160.651 + Thuyt minh Bỏo cỏo ti chớnh( B09): trỡnh by c th hn cỏc liờn quan NVL nh chớnh sỏch ỏnh giỏ, tớnh giỏ, lp d phũng, cho NVL Trong thuyt minh Bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty 473 ó trỡnh by nh sau: Hng tn kho c xỏc nh trờn c s giỏ thp hn gia giỏ gc v giỏ tr thun cú th thc hin c Giỏ gc hng tn kho bao gm chi phớ nguyờn vt liu trc tip, chi phớ lao ng trc tip v chi phớ sn xut chung (nu cú), cú c hng tn kho a im v trng thỏi hin ti Giỏ gc hng tn kho c xỏc nh theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn Giỏ tr thun cú th thc hin c c xỏc nh bng giỏ bỏn c tớnh hon thnh sn phm cựng chi phớ tip th, bỏn hng v phõn phi phỏt sinh D phũng gim giỏ hng tn kho ca Cụng ty c trớch lp theo quy nh k toỏn hin hnh Theo ú, Cụng ty c phộp trớch d phũng gim giỏ hng tn kho li thi, hng, kộm phm cht v trng hp giỏ gc ca hng tn kho cao hn giỏ tr thun cú th thc hin c ti ngy kt thỳc niờn k toỏn Thuyt minh v s liu chi tit hng tn kho: Sinh viờn: Lờ Th Sen 95 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh 31/12/2014 2.068.054.872 234.692.646 56.196.630.624 58.499.378.142 Nguyờn liu, vt liu Cụng c, dng c Chi phớ sn xut kinh doanh d dang Cng Sinh viờn: Lờ Th Sen 96 1/1/2014 2.037.036.780 92.172.406 47.214.951.465 49.344.160.651 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh CHNG 3: MT S í KIN NHM HON THIN CễNG TC K TON NVL TI CễNG TY C PHN 473 3.1 NHN XẫT CễNG TC K TON NVL TI CễNG TY C PHN 473 Qua hn thỏng thc tp, c tip cn thc t vi tỡnh hỡnh hot ng ca cụng ty, thi gian khụng nhiu cú th tỡm hiu ht mi xy cụng tỏc k toỏn Nhỡn chung cụng ty CP 473 cú b mỏy qun lớ cht ch, cỏc phũng ban c phõn cụng nhim v rừ rng Kt qu sn xut kinh doanh tng hn so vi nm trc, sn lng tng nhng mt s cụng trỡnh ch u t gii ngõn chm nờn Cụng ty gp khú khn lng xoay vũng sn xut kinh doanh Tuy gp nhiu khú khn nhng ban Giỏm c cụng ty cng nh lc lng lao ng luụn luụn c gng thi ua tỡm tũi cỏi mi, phỏt huy im mnh v khc phc nhng im yu, qua ú tỡm c hng i phự hp vi quy lut phỏt trin Mt s u nhc im sau m em rỳt c: 3.1.1.u im + V nhõn s: Cỏc nhõn viờn k toỏn u l nhng ngi cú trỡnh chuyờn mụn, ó c o to ti cỏc trng i hc, cao ng + V h thng chng t s sỏch, bỏo cỏo k toỏn liờn quan n NVL: cụng ty ó lp v s dng theo ỳng mu quy nh, tng i y , hp lý, phn ỏnh kp thi chớnh xỏc tỡnh hỡnh bin ng v NVL Cỏc s c ghi chộp rừ rng, cỏc nghip v kinh t phỏt sinh u cú húa n, chng t hp l Cụng ty ó cp nht cỏc bn mi Nh nc ban hnh nh thụng t 45/2013/TT-BTC, cỏc thụng t v thu GTGT + Vic t chc cụng tỏc k toỏn theo mụ hỡnh trung l mụ hỡnh m bo s lónh o trung, thng nht i vi cụng tỏc kim tra, x lớ, cung cpp thụng tin giỳp ban lónh o quyt nh nhanh chúng, kp thi Sinh viờn: Lờ Th Sen 97 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh + Cỏc nghip v xut v nhp kho u c tin hnh theo ỳng quy tc, th tc ca ch qun lý v k toỏn nguyờn vt liu Nhỡn chung vic t chc chng t hch toỏn NVL ó cung cp thụng tin chớnh xỏc, kp thi, thun tin cho vic hp chi phớ, tớnh giỏ thnh v xỏc nh kt qu kinh doanh, lm tng hiu qu ca sn xut kinh doanh + Trong cụng tỏc k toỏn NVL phũng ti v ó ỏp dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn nờn ti bt k thi im no ca chu k kinh doanh, cụng ty cng cú th nhn bit c giỏ tr hin ti ca NVL t ú cú nhng chớnh sỏch, phng hng iu chnh cho phự hp vi thc trng sn xut kinh doanh + Trỡnh t hch toỏn cht ch, ỳng quy nh, s liu trờn s k toỏn ó to iu kin thun li cho cụng tỏc tra, kim tra ca cỏc ban ngnh chc nng ng thi vi vic t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc trung cng ó m bo c s lónh o thng nht, trung i vi k toỏn cụng ty giỳp cung cp thụng tin kp thi, thun li cho vic phõn cụng chuyờn mụn húa cỏn b k toỏn + V h thng kim soỏt ni b thng kho tng ct gi NVL cụng ty: NVL tn kho c m bo, cht ch c v s lng ln cht lng thỡ cụng ty ó xõy dng h thng kho tng kiờn c ỳng tiờu chun k thut v t cỏc nh mc s dng NVL, cú ch thng pht hp lớ nhm nõng cao trỏch nhim ca tt c mi ngi quỏ trỡnh s dng NVL + Vn kim tra tớnh chớnh xỏc ca vic ghi chộp k toỏn chi tit NVL c thc hin tt Cui mi thỏng, k toỏn vt t u i chiu s liu gia s chi tit NVL vi s liu trờn th kho, s liu gia s cỏi TK 152 vi Bng tng hp nhp xut tn Nhỡn chung cụng tỏc k toỏn ti cụng ty ó thc hin tt cụng tỏc ti chớnh, kt hp ng b vi cỏc n v phũng ban Nh ú t chc b mỏy hp lý, chp hnh ỳng ch k toỏn nờn phũng k toỏn cụng ty luụn hon thnh tt nhim v Sinh viờn: Lờ Th Sen 98 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh 3.1.2.Hn ch cũn tn ti Bờn cnh nhng u im c bn tn ti s hn ch sau: - Do s lng NVL ca ngnh xõy lp a dng v chng loi v kớch c Chớnh vỡ th sai sút nhm ln gia vt t ny sang vt t khỏc hch toỏn l iu khụng th trỏnh - Do Cụng ty ch thc hin cụng tỏc kim kờ vo cui nm nờn cha ỏnh giỏ c hiu qu s dng nguyờn vt liu Vớ d nh: cp thộp trũn cỏc loi cho cụng trng sn xut, thỡ quỏ trỡnh gia cụng NL cú th ct, hn nờn cú th xóy hin tng lóng phớ vt t, gõy tn tht cho cụng ty - Ti cỏc Kho i sn xut cụng tỏc ghi s, th kho, bỏo cỏo vt t hng thỏng ca th kho cỏc i cha kp thi, vic cp vt t ph cha theo quy trỡnh ca i sn xut 3.2 MT S í KIN NHM HON THIN CễNG TC K TON NVL TI CễNG TY CP 473 - Kin ngh 1: Phũng VTTB lp phiu xut kho nờn ghi rừ hn chng loi nguyờn vt liu,k toỏn vt t hch toỏn ỳng chng loi NVL cn hch toỏn cn thn hn, cụng tỏc lp bỏo cỏo nhp xut tn cui nm c chớnh xỏc hn - Kin ngh 2: Do khụng cú iu kin v ngi thc hiờn c cụng tỏc kim kờ vt t cỏc cụng trỡnh thng xuyờn hn nờn kin ngh Cụng ty cp NVL cho i sn xut Khi i sn xut thi cụng hng mc no m phi gia cụng ct hn nguyờn vt liu phi lp biờn bn hin trng ghi rừ lý phi ct hn gia cụng NVL hp bỏo cỏo lờn Ban lónh o i v Cụng ty Thc hin tt cụng tỏc ny Cụng ty s trỏnh c s tht thoỏt lóng phớ NVL khụng nh - Kin ngh 3: Ti kho cỏc i sn xut, th kho cụng ty cn ghi chộp th kho y kp thi hn Quy trỡnh cp vt t ph sn xut cho t sn xut phi cú giy yờu cu cp VT ph ca Ban chi huy i khụng cp VT ph mt cỏch ba bói gõy lóng phớ NVL ph cho Cụng ty Sinh viờn: Lờ Th Sen 99 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh - Kin ngh 4: Cụng ty nờn nõng cp phn mm k toỏn vỡ phn mm CADS 2008 hin ti ó c v cú phiờn bn CADS 2015 - Kin ngh 5: V b mỏy k toỏn: Hin ti cụng ty ch cú k toỏn viờn nờn mt k toỏn cú th phi kiờm nhiu vic, nu mt k toỏn viờn kiờm nhiu cụng vic thỡ vic quyt toỏn vo cui thỏng s gp nhiu khú khn dn n nhiu sai sút Nờn gii phỏp l cụng ty cú th tuyn thờm nhõn viờn k toỏn chia s cụng vic k toỏn, trỏnh tỡnh trng cụng vic dn dp Vi lng cụng vic nh hin nay, em cú kin ngh cụng ty nờn thuờ thờm k toỏn viờn: 1k toỏn thu kiờm k toỏn tin lng v k toỏn cụng n Nh vy B mỏy k toỏn ca Cụng ty s gm k toỏn: - K toỏn trng: Chu trỏch nhim iu hnh chung mi hot ng thuc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh cụng ty Cỏc k toỏn viờn cú mi quan h cht ch vi giỳp cho k toỏn trng nm tỡnh hỡnh hot ng kinh t ti chớnh ca cụng ty ng thi k toỏn trng chu trỏch nhim trc giỏm c v vic phn ỏnh tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh, chuyờn mụn nghip v, ch s sỏch bỏo cỏo, quyt toỏn ca cụng ty - Phú phũng k toỏn: L ngi giỳp vic cho k toỏn trng kiờm k toỏn tng hp Vo cui k bỏo cỏo da vo c s s liu ca k toỏn cỏc b phn, k toỏn tng hp tin hnh kim tra v ghi s k toỏn gm s cỏi, s tng hp chi tit giỏ thnh theo khon mc v theo i tng sn phm Cng s tng hp, i chiu s chi tit vi s cỏi, lờn cỏc bỏo cỏo k toỏn theo biu mu hin hnh - K toỏn thu kiờm k toỏn tin lng: cú nhim v hch toỏn tin lng, tớnh v trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPC theo quy nh ca B ti chớnh v hng thỏng kờ khai np thu theo quy nh - K toỏn Vt t, TSC: Theo dừi tỡnh hỡnh bin ng nhp xut vt t, ti sn c nh, trớch khu hao ti sn c nh phõn b chớnh xỏc cho cỏc i Sinh viờn: Lờ Th Sen 100 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh tng chu khu hao theo mc s dng Mt khỏc theo dừi n phi tr cho cỏc nh cung cp vt t - K toỏn tin mt, toỏn ni b: Theo dừi thu chi tin mt ng thi theo dừi cụng n, toỏn ni b chi tit theo tng cụng trỡnh theo cỏc khon mc chi phớ - K toỏn toỏn, Ngõn hng: Theo dừi cỏc khon thu t khỏch hng, tin vay, tin gi ti ngõn hng - k toỏn cụng n: theo dừi cỏc khon phi thu, cỏc khon phi tr chi tit cho tng i tng - th qu: Trc tip qun lý tin mt ca cụng ty, thc hin thu chi tin mt cú chng t hp l, lp bng kờ thu chi tin mt i chiu vi k toỏn tin mt Sinh viờn: Lờ Th Sen 101 Lp: CQ49/21.04 Lun tt nghip Hc vin Ti chớnh KT LUN Hch toỏn k toỏn l mt cụng c phc v c lc cho cụng tỏc qun lý ca doanh nghip Nú tht s cn thit i vi tt c cỏc doanh nghip c ch th trng hin nc ta ó gia nhp WTO bc sang mt giai on mi Trong cụng tỏc k toỏn ca doanh nghip thỡ k toỏn NVL luụn gi mt v trớ nht nh Vic theo dừi thng xuyờn c v s lng ln giỏ tr ca vt t giỳp cho cỏc doanh nghip sn xut kinh doanh nm bt c tỡnh hỡnh bin ng ca vt t, t ú cú k hoch s dng vt t hp lý, m bo c v s lng v cht lng cho quỏ trỡnh sn xut, ng thi ngn nga cỏc hin tng lóng phớ vt liu, ti sn ca doanh nghip, gúp phn nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh Qua thi gian thc ti Cụng ty C phn 473, em thy vic t chc cụng tỏc k toỏn NVL luụn c coi trng Hch toỏn NVL giỳp ban Giỏm c nm bt kp thi, y s bin ng ca vt t, t ú cú nhng quyt nh ỳng n, m bo cho quỏ trỡnh sn xut din liờn tc Trong quỏ trỡnh tỡm hiu thc t cụng tỏc k toỏn NVL em ó a mt s kin ngh nờu trờn giỳp hon thin cụng tỏc k toỏn NVL ti cụng ty Vi s hng dn tn tỡnh ca ging viờn Bựi Th Thu Hng, nh trng v cỏc phũng ban, cỏn b phũng k toỏn ti chớnh ó giỳp em cng c thờm ngun kin thc v chuyờn ngnh k toỏn cho bn thõn mỡnh v giỳp em hon thnh bi bỏo cỏo thc tt nghip vi ti K toỏn Nguyờn vt liu Do thi gian v kinh nghim thc t ca bn thõn cú hn nờn quỏ trỡnh tỡm hiu em cũn gp nhiu khú khn, vng mc Mc dự ó c gng rt nhiu nhng khụng trỏnh nhng sai sút Vỡ vy em rt mong nhn c s gúp ý ca cỏc thy cụ giỏo em hon thnh tt bi lun ca mỡnh Em xin chõn thnh cm n H Ni, thỏng nm 2015 Sinh viờn Lờ Th Sen Sinh viờn: Lờ Th Sen 102 Lp: CQ49/21.04 [...]... tốt nghiệp Học viện Tài chính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 473 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 473 2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần 473 - Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài : JOINT STOCK COMPANY No .473 - Tên viết tắt : JSC 473 - Giám đốc công ty: Ông Nguyễn Xuân Hải - Địa chỉ: Số 07 – Đường Nguyễn... trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của 1 trong 4 hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiểm thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định - Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có... hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu Cuối tháng, đối chiếu số liệu kế toán chi tiết ở phòng kế toán với số liệu kế toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản.Sau đó, kế toán lập bảng chi tiết số phát sinh của tài khoản 152 (còn gọi là bảng kê nhập, xuất, tồn kho) để đối chiếu số liệu kế toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp trên tài khoản tổng... Theo phương pháp này, ở phòng kế toán mở thẻ chi tiết cho từng loại hay từng thứ nguyên vật liệu và theo từng địa điểm bảo quản nguyên vật liệu để ghi chép số hiện có và sự biến động của từng loại hay từng thứ nguyên vật liệu trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất hàng ngày Còn ở nơi bảo quản cũng mở thẻ kho, thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu giống như ở phòng kế toán để ghi chép nghiệp... ngắn kế toán viên phụ trách phần hành kế toán nguyên vật liệu phải kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ trên các thẻ kho ở các kho bảo quản và tính số dư nguyên vật liệu hiện còn tại thời điểm đã kiểm tra ngay trên các thẻ kho Cuối tháng, sau khi kiểm tra lần cuối cùng, kế toán kê số dư nguyên vật liệu hiện còn cả về số lượng và giá trị hạch toán vào bảng kê số dư để đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán. .. sinh Sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc hạch toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng kế toán cần hạch toán chi tiết: - Thẻ kho - Sổ(thẻ) kế toán chi tiết NVL - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.2.1 phương pháp ghi thẻ song song Áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp dùng giá mua thực tế để ghi chép kế toán nguyên vật liệu. .. sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính: Sinh viên: Lê Thị Sen 24 Lớp: CQ49/21.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Chứng từ kế toán nhập, xuất kho Phần mềm kế toán Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Máy... hạch toán để kế toán chi tiết nguyên vât liệu tồn kho và doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư hay kinh doanh nhiều mặt hành có tình hình nhập- xuất- tồn thường xuyên Theo phương pháp này, ở kho mở các thẻ kho để ghi chép, phản ánh số hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu về số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho Phòng kế toán không cần mở thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ nguyên vật. .. 22,600,000,000 đồng - Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp: Cổ phần hóa từ Công ty Công trình giao thông 473 theo Quyết định số 2935/QĐ-BGTVT ngày 08 tháng 10 năm 2010 của Bộ trưởng Giao thông vận tải + Đăng ký kinh doanh số: 112766 ngày 29/02/2000 của sở Kế hoạch đầu tư Nghệ An cấp + Chứng chỉ hành nghề xây dựng số: 117 ngày 29/07/1999 của Bộ xây dựng Công ty cổ phần 473 (thuộc Tổng công ty xây dựng CTGT 4) Nhiệm... quán trong niên độ kế toán và phải thuyết minh trong Báo cáo tài chính 1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết NVL là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập xuất nhằm theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động của từng loại, từng nhóm, thứ VL về số lượng, giá trị Các DN phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và vận ... trình tự luân chuyển chứng từ 67 Sinh viên: Lê Thị Sen Lớp: CQ49/21.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Sinh viên: Lê Thị Sen Lớp: CQ49/21.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện... dẫn TS Bùi Thị Thu Hương phòng kế toán Công ty Cổ phần Em xin chân thành cảm ơn! Lê Thị Sen Sinh viên: Lê Thị Sen Lớp: CQ49/21.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: CÁC VẤN ĐỀ LÝ LUẬN... xuất có nhu cầu lấy NVL phải có giấy yêu cầu gửi lên ban huy đội để Ban huy đội đạo thủ kho xuất NVL phục vụ nhu cầu sản xuất Sinh viên: Lê Thị Sen 40 Lớp: CQ49/21.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện