* Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán-HVTC-2009- Chương 3 - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: ĐH KTQD, ĐH Kinh tế TP HCM - Chuẩn mực kiểm toán VN số 700- Báo cáo kiểm toán về BCTC - Mẫu BCKT của một số công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam * Yêu cầu đối với SV: - Nắm được khái niệm BCKT; ý nghĩa của BCKT đối với KTV, đối với người sử dụng thông tin và đối với đơn vị được kiểm toán? - Nắm được các yếu tố cơ bản trong BCKT về BCTC của KTV Nhà nước, KTV độc lập và KTV nội bộ. - Phân biệt được nội dung, điều kiện áp dụng và ý nghĩa của từng loại ý kiến nhận xét của KTV.
MƠN HỌC LÝ THUYẾT KIỂM TỐN Giảng viên: KTV Đặng Thị Hương Chương B¸O C¸O kiĨm to¸n TÀI LIỆU THAM KHẢO VÀ YÊU CẦU ĐỐI VỚI SINH VIÊN * Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán-HVTC-2009- Chương - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: §H KTQD, §H Kinh tÕ TP HCM - ChuÈn mùc kiĨm to¸n VN sè 700- B¸o c¸o kiĨm to¸n vỊ BCTC - MÉu BCKT cđa mét sè c«ng ty kiĨm toán độc lập Việt Nam * Yêu cầu SV: - Nắm khái niệm BCKT; ý nghĩa cđa BCKT ®èi víi KTV, ®èi víi ngêi sư dơng thông tin đơn vị kiểm toán? - Nắm yếu tố BCKT BCTC KTV Nhà nư ớc, KTV độc lập KTV nội - Phân biệt nội dung, điều kiện áp dụng ý nghĩa loại ý kiÕn nhËn xÐt cña KTV KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 3.1 BCKT vµ ý nghÜa cđa BCKT 3.2 BCKT vỊ báo cáo tài 3.2.1 Nội dung BCKT BCTC 3.2.2 Các loại ý kiến nhận xét BCTC 3.1 BCKT ý nghĩa BCKT 3.1.1 Khái niệm: BCKT văn KTV lập công bố để đưa ý kiến thông tin kiểm toán Hay nói cách khác, BCKT báo cáo kết kiểm toán - BCKT BCTC văn KTV lập công bố để đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý BCTC đà kiểm toán 3.1 BCKT ý nghĩa BCKT 3.1.1 Khái niệm: - BCKT kiểm toán hoạt động văn KTV lập công bố để đưa ý kiÕn cđa m×nh vỊ tÝnh kinh tÕ, tÝnh hiƯu lực, tính hiệu hoạt động - BCKT kiểm toán tuân thủ văn KTV lập công bố để đưa ý kiến thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách chế độ qui định quan chức thân đơn vị 3.1 BCKT vµ ý nghÜa cđa BCKT 3.1.2 ý nghÜa cđa BCKT - Đối với người sử dụng thông tin bên đơn vị: BCKT giúp họ biết mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy thông tin đà kiểm toán từ đưa định phù hợp - Đối với KTV: BCKT tài liệu ghi nhận kết luận cuối KTV thông tin kiểm toán 3.1 BCKT vµ ý nghÜa cđa BCKT 3.1.2 ý nghÜa BCKT - Đối với thân đơn vị kiểm toán: + Với tư cách người cung cấp thông tin: BCKT giúp đơn vị kiểm toán chứng minh tính hợp lý, đắn thông tin mà họ cung cấp + Với tư cách người sử dụng thông tin: BCKT giúp cho đơn vị kiểm toán đưa định đắn để quản lý điều hành đơn vị 3.2 Báo c¸o kiĨm to¸n vỊ BCTC 3.2.1 Néi dung cđa BCKT vỊ BCTC 3.2.1.1 BCKT vỊ BCTC cđa KTV ®éc lËp 3.2.1.2 BCKT vỊ BCTC cđa KTV Nhµ níc 3.2.1.3 BCKT BCTC KTV nội 3.2.2 Các loại báo c¸o vỊ kiĨm to¸n BCTC 3.2.2.1 ý kiÕn nhËn xÐt BCKT dạng chấp nhận toàn phần 3.2.2.2 ý kiến nhận xét BCKT dạng chấp nhận phần 3.2.2.2 ý kiến nhận xét BCKT dạng từ chối 3.2.2.2 ý kiến nhận xét BCKT dạng không chấp nhận 3.2.1 Néi dung cđa BCKT vỊ BCTC 3.2.1.1 BCKT vỊ BCTC KTV độc lập - Tiêu đề BCKT - Người nhận BCKT - Đoạn mở đầu hay đoạn giới thiệu - Đoạn mô tả chuẩn mực áp dụng công việc kiểm toán - ý kiến KTV BCTC - Ngày ký BCKT - Địa KTV - Ch÷ ký cđa KTV - Phơ lơc BCKT 3.2.1 Néi dung cđa BCKT vỊ BCTC 3.2.1.1 BCKT vỊ BCTC cđa KTV ®éc lËp Theo VAS 700, néi dung cđa BCKT vỊ BCTC KTV ®éc lËp lËp bao gåm yếu tố sau: - Tên, địa công ty kiểm toán - Số hiệu BCKT - Tiêu đề BCKT - Người nhận BCKT - Đoạn mở đầu hay đoạn giới thiệu - Đoạn mô tả chuẩn mực áp dụng công việc kiểm toán - ý kiến KTV BCTC - Địa điểm thời gian lập BCKT - Ch÷ ký cđa KTV - Phơ lơc BCKT 3.2.1 Néi dung cđa BCKT vỊ BCTC 3.2.1.2 BCKT vỊ BCTC KTV Nhà nước Thường gồm yếu tố sau: - Mở đầu - Đặc điểm, tình hình chung đơn vị kiểm toán - Kết kiểm toán - Nhận xét kiến nghị chung - Ngày lập BCKT ký tên, đóng dấu - Nơi nhËn BCKT - Phơ lơc BCKT 3.2.1 Néi dung cđa BCKT vỊ BCTC 3.2.1.3 BCKT vỊ BCTC cđa KTV néi Thường gồm yếu tố sau: - Đề mục (tiêu đề) - Số, ký hiệu BCKT - Tên địa đơn vị kiểm toán - Phạm vi kiểm toán BCTC - Căn kiểm toán - ý kiến KTV - Đề suất kiến nghị biện pháp xử lý - Ngày lập BCKT ký tên, đóng dấu - Phụ lục BCKT 3.2.2 Các loại ý kiến nhận xét BCTC 3.2.2.1 ý kiến nhận xét BCKT dạng chấp nhận toàn phần ã Nội dung: ý kiến chấp nhận toàn phần đưa KTV cho BCTC đà phản ánh trung thực, hợp lý tất khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán VN hành (hoặc chấp nhận) ã Điều kiện lập: ã ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán: 3.2.2 Các loại ý kiến nhận xÐt vỊ BCTC 3.2.2.1 ý kiÕn nhËn xÐt vµ BCKT dạng chấp nhận toàn phần ã Bao gồm dạng sau: BCKT dạng chấp nhận toàn phần (dạng chuẩn): BCKT dạng chấp nhận toàn phần (sau đà ®iỊu chØnh theo ý kiÕn KTV): BCKT d¹ng chấp nhận toàn phần (có đoạn thêm ý kiến): 3.2.2 Các loại ý kiến nhận xét BCTC 3.2.2.2 ý kiến nhận xét BCKT dạng chấp nhận phần ã Nội dung: ý kiến chấp nhận phần ®a KTV chØ chÊp nhËn tõng phÇn (phÇn lớn) thông tin BCTC trung thực, hợp lý chấp nhận toàn phần nhỏ thông tin không trung thực, hợp lý KTV chưa có đủ chứng để đưa nhận xét ã Điều kiện lập: ã ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán: 3.2.2 Các loại ý kiến nhËn xÐt vỊ BCTC 3.2.2.2 ý kiÕn nhËn xÐt vµ BCKT dạng chấp nhận phần ã Bao gồm dạng sau: - TH1: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn mức độ nhỏ: - Bởi kiện tương lai: ý kiến chấp nhận phầndạng tuỳ thuộc - Bởi kiện tại: ý kiến chấp nhận phần- dạng ngoại trừ TH2: Khi KTV có bất đồng với đơn vị kiểm toán mức độ nhỏ: KTV đưa ra: ý kiến chấp nhận phần- dạng ngoại trừ - 3.2.2 Các lo¹i ý kiÕn nhËn xÐt vỊ BCTC 3.2.2.3 ý kiÕn nhận xét BCKT dạng từ chối (không thể đưa ý kiÕn) • Néi dung: ý kiÕn tõ chèi đưa KTV không đủ chứng để đưa ý kiến ã Điều kiện lập: ã ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán: 3.2.2 Các loại ý kiến nhận xét BCTC 3.2.2.4 ý kiến nhận xét BCKT dạng trái ngược (không chấp nhận) ã Nội dung: ý kiến trái ngược đưa KTV không chấp nhận BCTC đà kiểm toán trung thực, hợp lý xét khía cạnh trọng yếu ã Điều kiện lập: ã ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán: Câu hỏi Thảo luận So sánh điểm giống khác BCKT dạng chấp nhận phần ý kiến dạng từ chối BCKT dạng chấp nhận toàn phần ¸p dơng víi doanh nghiƯp kinh doanh cã l·i §óng hay sai? Giải thích Tại phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng mà khắc phục được, KTV đưa ý kiến nhận xét dạng từ chối? Câu hỏi Thảo luận 16 KTV độc lập cơng ty kiểm tốn đánh giá mức độ tin cậy BCTC dựa trên: • a Chuẩn mực kiểm tốn • b Chuẩn mực kế tốn • c u cầu luật pháp có liên quan • d Tất trường hợp • e Khơng phi mt cỏc trng hp trờn Câu hỏi Thảo luËn 17 Báo cáo kiểm toán dạng “ Chấp nhận phần” KTV lập trường hợp: • a Phạm vi kiểm tốn bị hạn chế • b Phạm vi kiểm toán bị hạn chế mức độ nhỏ • c KTV có bất đồng với Ban quản lý đơn vị • d KTV có bất đồng với Ban quản lý đơn vị mức độ nhỏ • e Tất trường hợp • f Khơng phi mt cỏc trng hp trờn Câu hỏi Thảo luËn 19 Báo cáo kiểm toán dạng “ Từ chối” KTV lập trường hợp: • a Phạm vi kiểm toán bị hạn chế mức độ nhỏ • b KTV bất đồng với Ban quản lý đơn vị • c KTV có bất đồng khơng lớn với đơn vị khách hàng • d Tất trường hợp • e Khơng phải trường hp trờn Câu hỏi Thảo luận 20 Bỏo cỏo kim toán dạng “ Trái ngược” KTV lập trường hợp: • a Phạm vi kiểm tốn bị hạn chế • b Số liệu mập mờ • c KTV có bất đồng với đơn vị mức độ nhỏ • d Tất trường hợp • e.Không phải trường hợp ... trình Lý thuyết kiểm toán- HVTC-2009- Chương - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: ĐH KTQD, ĐH Kinh tế TP HCM - Chn mùc kiĨm to¸n VN sè 700- B¸o c¸o kiĨm toán BCTC - Mẫu BCKT số công ty kiểm toán độc... cách khác, BCKT báo cáo kết kiểm toán - BCKT BCTC văn KTV lập công bố để đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý BCTC đà kiểm toán 3. 1 BCKT ý nghĩa BCKT 3. 1.1 Khái niệm: - BCKT kiểm toán hoạt động... BCKT 3. 2 BCKT báo cáo tài 3. 2.1 Nội dung BCKT BCTC 3. 2.2 Các loại ý kiến nhận xét vỊ BCTC 3. 1 BCKT vµ ý nghÜa cđa BCKT 3. 1.1 Khái niệm: BCKT văn KTV lập công bố để đưa ý kiến thông tin kiểm toán