1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Tiểu luận phân tích tác động của thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh

25 1K 2

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 25
Dung lượng 264,2 KB

Nội dung

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI TIỂU LUẬN: PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Giáo viên hướng dẫn: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Học viên: Nguyễn Thuận Hiếu MSSV: 7701240437A – Khoa NH –K24 TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 12 năm 201 LỜI MỞ ĐẦU a Lý chọn đề tài Thuế thu nhập cá nhân loại thuế quan trọng Nhà nước Một mặt, thuế thu nhập cá nhân góp phần điều tiết thu nhập người giàu, làm giảm khoảng cách giàu nghèo ngày nới rộng kinh tế thị trường Mặt khác, thuế thu nhập cá nhân nguồn thu ngân sách quan trọng, góp phần vào cơng xây dựng phát triển đất nước Do đó, việc xem xét, nghiên cứu sách thuế thu nhập cá nhân, đánh giá mặt ưu điểm mặt nhược điểm nó, từ rút học để xây dựng sách phù hợp nhất, vừa thực mục tiêu quốc gia vừa không tạo gánh nặng lên người dân cần thiết b Mục tiêu nghiên cứu Đề tài hướng vào phân tích, đánh giá thành tựu điểm hạn chế sách thuế thu nhập cá nhân thời gian qua việc tác động đến thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, đề tài góp phần xây dựng kiến nghị, giải pháp phù hợp để hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân thời gian tới c Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu tiếp cận đề tài, phương pháp luận sử dụng gồm: Phương pháp vật lịch sử, phương pháp vật biện chứng phương pháp khác phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp logic,… d Phạm vi nghiên cứu: Nội dung đề tài gồm chương: - Chương I - Khung lý thuyết - Chương II - Thực trạng thuế TNCN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam - Chương III – Kiến nghị CHƯƠNG I: KHUNG LÝ THUYẾT Khái niệm: I.1 - Thuế Thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần không phân biệt nguồn phát sinh thu nhập 1.2 Thuế Thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Theo quy định Điều Luật thuế Thu nhập nhân; Điều Nghị định số 100/2008/NĐ-CP Chính phủ; khoản mục II, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập cá nhân, : Thuế Thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khoản thuế thu từ cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ lĩnh vực sau: - Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực , ngành nghề kinh doanh theo quy định pháp luật : sản xuất, kinh doanh hàng hoá; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh hàng hoá, xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt - Hoạt động hành nghề độc lập cá nhân lĩnh vực, ngành nghề cấp giấy phép chứng hành nghề theo quy định như: bác sĩ, luật sư, kế toán, kiểm toán, họa sĩ, kiến trúc sư, nhạc sĩ - Hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản mà không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế theo quy định pháp luật Đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân: 2.1 Đặc điểm: - Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, thể chỗ người nộp thuế người chịu thuế một, người chịu thuế chuyển gánh nặng thuế cho người SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 khác - Thuế Thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách đối tượng phải chịu thuế tất cá nhân có thu nhập - Thuế Thu nhập cá nhân ln gắn liền với sách xã hội quốc gia Chính sách thuế thu nhập phải phù hợp với sách xã hội khác phúc lợi xã hội, chăm sóc sức khỏe - Thuế thu nhập cá nhân thường đánh theo kiểu lũy tiến phần, để điều tiết mạnh người có thu nhập cao động viên đóng góp người có thu nhập thấp trung bình, góp phần thực cơng xã hội - Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân không ảnh hưởng nhiều đến thay đổi cấu kinh tế, tính trung lập loại thuế cao so với sách thuế khác 2.2 Vai trị: 2.2.1 Tạo nguồn tài cho ngân sách nhà nước: - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế thu nhập cá nhân phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho ngân sách 2.2.2.Góp phần thực cơng xã hội: Biểu thuế lũy tiến phần điều tiết thu nhập xã hội theo hướng người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều hơn, người thu nhâp chịu thuế nhau, góp phần giảm bớt khoảng cách giàu nghèo Nhà nước sử dụng nguồn thu để tiến hành xây dựng sở hạ tầng cơng cộng phục vụ tồn thể dân chúng, đồng thời có sách giúp đỡ người nghèo, 2.2.3 Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp: - Khi doanh nghiệp kê khai chi phí trả cho thể nhân cao thực tế làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để trốn thuế, bên cạnh thể nhân nhận khoản tiền phải nộp thuế thu nhập cá nhân với phần thu nhập kê khai tăng thêm Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân khắc phục thất thoát thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 Mối tương quan thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp: Khi cá nhân thực kinh doanh, cá nhân xem xét tính tương quan thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp để lựa chọn hình thức kinh doanh cho tối thiểu hóa khoản thuế phải nộp Bởi cá nhân lựa chọn hình thức cá nhân kinh doanh nộp thuế theo Luật thuế thu nhập cá nhân Đặc điểm Thuế Thu nhập cá nhân lũy tiến theo thu nhập, nghĩa thu nhập thấp nộp theo thuế suất thấp ngược lại thu nhập cao nộp theo thuế suất cao Trong đó, cá nhân lựa chọn hình thức thành lập doanh nghiệp tư nhân lợi nhuận doanh nghiệp phải nộp theo thuế Thu nhập doanh nghiệp Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp đóng thuế theo thuế suất tồn phần, nghĩa dù lợi nhuận cơng ty kiếm cao hay thấp thuế suất phải nộp nhau.Nếu thuế suất cao thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp có chênh lệch lớn cá nhân có thu nhập cao thường chuyển đổi sang hình thức chịu thuế có mức thuế suất thấp để giảm bớt gánh nặng nộp thuế Điều gây thất thoát cho nguồn thu ngân sách quốc gia Vì vậy, xây dựng luật Thuế Thu nhập cá nhân phủ nên xem xét mối tương quan thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp để xây dựng biểu thuế suất phù hợp hai loại thuế nhằm tránh việc cá nhân chuyển đổi hình thức chịu thuế, tránh thất thoát cho nguồn thu từ thuế Chính phủ SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THUẾ TNCN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY Văn pháp lý Thuế TNCN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: - Trước cá nhân, hộ gia đình kinh doanh bị đánh thuế theo luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ 01/01/1999 Kể từ luật Thuế thu nhập cá nhân thực từ 01/01/2009, cá nhân, hộ gia đình kinh doanh chuyển sang đóng thuế theo luật Thuế thu nhập cá nhân - Văn pháp lý hướng dẫn thuế Thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất kinh doanh là: o Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 o Nghị định 100/2008/NĐ – CP ngày 08/9/2008, o Thông tư 84/2008/TT – BTC ngày 30/9/2008 Hướng dẫn thi hành số điều thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn chi tiết nghị định 100/2008/NĐ- CP ngày 08/9/2008 o Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân, số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 o Thông tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 15/08/2013 việc hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập nhân o Luật Sửa đổi bổ sung số điều luật thuế, số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Thực trạng thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: I.2 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 - Theo luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân nói chung cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế - Đối tượng nộp thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanhlà: hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân có tài sản cho th; cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Trong đó:  Trường hợp có người đứng tên đăng ký kinh doanh đối tượng nộp thuế cá nhân đứng tên đăng ký kinh doanh  Trường hợp nhiều người đứng tên đăng ký kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh), tham gia kinh doanh đối tượng nộp thuế xác định thành viên có tên ghi đăng ký kinh doanh  Trường hợp hộ gia đình có nhiều người tham gia kinh doanh có người đứng tên đăng ký kinh doanh đối tượng nộp thuế xác định người đứng tên đăng ký kinh doanh  Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh (hoặc giấy phép hành nghề) đối tượng nộp thuế cá nhân thực hoạt động kinh doanh  Đối với hoạt động cho thuê nhà, cho thuê mặt khơng có đăng ký kinh doanh, đối tượng nộp thuế người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất Trường hợp nhiều người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất đối tượng nộp thuế cá nhân ghi giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất 2.2 Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: 2.2.1 Đối với cá nhân cư trú: + Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - khoản đóng bảo hiểm bắt buộc - khoản giảm trừ gia cảnh - khoản đóng góp từ thiện SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 + Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế = doanh thu - chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thuế từ kinh doanh kỳ tính thuế - Cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế từ kinh doanh + thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng - khoản đóng bảo hiểm bắt buộc - khoản giảm trừ gia cảnh - khoản đóng góp từ thiện - Cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ bất động sản tài sản cố định sử dụng vào mục đích kinh doanh), thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, q tặng khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập từ kinh doanh mà áp dụng nộp thuế thu nhập cá nhân theo khoản thu nhập + Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh trường hợp cụ thể xác định sau: Đối với cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo phương pháp khoán, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân xác định theo công thức: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu ấn định x Tỷ lệ thu nhập chịu kỳ tính thuế kỳ tính thuế thuế ấn định Doanh thu ấn định xác định vào kê khai cá nhân kinh doanh, kết điều tra quan thuế ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Đối với cá nhân kinh doanh hạch toán doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, khơng hạch tốn, xác định chi phí Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân xác định theo cơng thức: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Doanh thu để tính thu = nhập chịu thuế kỳ tính thuế SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Trong đó, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định theo sổ sách kế toán hoá đơn, chứng từ phù hợp với doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng Đối với cá nhân kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ,thu nhập chịu thuế xác định theo công thức: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Trong đó: Doanh thu để = tính thu nhập chịu thuế Chi phí hợp lý liên - quan đến việc tạo kỳ tính thuế thu nhập kỳ tính thuế Thu nhập + chịu thuế khác kỳ tính thuế - Doanh thu chi phí xác định theo sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ Trường hợp, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng doanh thu làm xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với doanh thu tính thuế giá trị gia tăng - Thu nhập chịu thuế khác khoản thu nhập phát sinh trình kinh doanh như: tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt chậm tốn; tiền lãi ngân hàng q trình tốn, tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp, tiền lãi bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm Trường hợp nhiều người tham gia kinh doanh đăng ký kinh doanh thu nhập chịu thuế người xác định theo nguyên tắc sau đây: a) Tính theo tỷ lệ vốn góp cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; b) Tính theo thoả thuận cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; c) Tính số bình qn thu nhập đầu người trường hợp đăng ký kinh doanh không xác định tỷ lệ vốn góp khơng có thoả thuận phân chia thu nhập cá nhân +Mức giảm trừ gia cảnh cho cá nhân chịu thuế thu nhập từ kinh doanh: - Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); - Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 10 + Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo: - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú, bao gồm: o Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; o Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học + Mức thuế suất: Thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế lũy tiến phần, cụ thể sau: Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế thuế thuế/năm thuế/tháng suất (%) (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 10 15 20 25 30 35 Ví dụ 1: Ơng A cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tháng 20 triệu đồng Ơng A phải ni 02 18 tuổi; tháng ông phải nộp khoản bảo hiểm bắt buộc là: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế; tháng ơng A khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế thu nhập cá nhân ông A tạm nộp tháng xác định sau: - Ông A giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế khoản sau: + Cho thân là: triệu đồng; + Cho 02 người phụ thuộc (2 con) là: 3,6 triệu đồng x = 7,2 triệu đồng; + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là: 20 triệu đồng x 6% = 1,2 triệu đồng SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 11 Tổng cộng khoản giảm trừ là: + 7,2 + 1,2 = 17,4 triệu đồng - Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính số thuế phải nộp là: 20 triệu đồng – 17,4 triệu đồng = 2,6 triệu đồng - Như sau giảm trừ khoản theo quy định, thu nhập tính thuế ơng A xác định thuộc bậc 1của biểu lũy tiến phần là: 2,6 triệu đồng x 5% = 0,13 triệu đồng Tổng số thuế phải nộp tháng là: 0,13 triệu đồng Ví dụ 2: Ơng B có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tháng 150 triệu đồng (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc), ông B phải nuôi 18 tuổi Trong tháng ông B không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học a) Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng ơng B tính sau: - Ơng B giảm trừ khoản sau: + Cho thân triệu đồng + Cho người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng x người = 7,2 triệu đồng - Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính số thuế phải nộp là: 150 triệu đồng - triệu đồng – 7,2 triệu đồng = 133,8 triệu đồng - Số thuế phải nộp tính là: + Bậc 1: thu nhập tính thuế đến triệu đồng, thuế suất 5%: triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng + Bậc 2: thu nhập tính thuế triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 triệu đồng - triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng + Bậc 3: thu nhập tính thuế 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng + Bậc 4: thu nhập tính thuế 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (32 triệu đồng - 18 triệu đồng) x 20% = 2,8 triệu đồng + Bậc 5: thu nhập tính thuế 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng, thuế suất 25%: (52 triệu đồng - 32 triệu đồng) x 25% = triệu đồng SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 12 + Bậc 6: thu nhập tính thuế 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng, thuế suất 30%: (80 triệu đồng - 52 triệu đồng) x 30% = 8,4 triệu đồng + Bậc 7: thu nhập tính thuế 80 triệu đồng đến 133,8 triệu đồng, thuế suất 35%: (133,8 triệu đồng - 80 triệu đồng) x 35% = 18,83 triệu đồng Như vậy, với mức thu nhập tháng 130 triệu đồng, tổng số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng ông B theo biểu thuế luỹ tiến phần là: (0,25 + 0,5 + 1,2 + 2,8 + + 8,4 + 18,83) = 36,98 triệu đồng 2.2.2 Đối với cá nhân không cư trú: - Thuế thu nhập từ kinh doanh = doanh thu x thuế suất - Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hố, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân khơng cư trú mà khơng hồn trả - Trường hợp thoả thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế phải quy đổi toàn số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận hình thức từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh - Thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5% b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% (Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%) c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5% d) Hoạt động kinh doanh khác: 1% Kết đạt Thuế TNCN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 13 3.1 Chuyển đổi hình thức chịu thuế cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh: - Từ cuối năm 2008 trở trước, thu nhập cá nhân, hộ gia đình từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp thuế theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2003 với thuếsuất tồn phần 28%, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính theo Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao theo biểu thuế lũy tiến phần với thuế suất từ 10% đến 40% - Đây bất hợp lý cá nhân phải đóng thuế theo hai Luật thuế khác Đặc biệt cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh Việt Nam đa phần hoạt động kinh doanh nhỏ, lẻ phải nộp theo thuế suất toàn phần doanh nghiệp (thông thường đơn vị kinh doanh có quy mơ lớn) q cao họ Ví dụ 3: Ơng A có thu nhập từ tiền lương, tiền công (sau trừ khoản đóng bảo hiểm bắt buộc) 10 triệu đồng/tháng, số tiền thuế ơng A phải đóng theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao là:(10 triệu đồng – triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng Trong đó, ơng B có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh 10 triệu đồng/tháng (sau trừ khoản đóng bảo hiểm bắt buộc), ơng phải đóng thuế theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp là: 10 triệu đồng x 28% = 2,8 triệu đồng Vì vậy, với việc đưa đối tượng nộp thuế cá nhân, hộ gia đình kinh doanh vào diện nộp Thuế Thu nhập cá nhân theo Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007 cá nhân có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương thay nộp Thuế Thu nhập doanh nghiệp trước tạo động lực tích cực cho hoạt động cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nhỏ Sự thay đổi đảm bảo tính công điều tiết thu nhập cá nhân có thu nhập chịu thuế dù thu nhập từ nguồn đối xử nhau, tức chịu thuế Thu nhập cá nhân Hơn nữa, quy định đảm bảo tính thơng lệ quốc tế, hầu đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp Thuế Thu nhập cá nhân SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 14 3.2 Luật Thuế Thu nhập cá nhân kế thừa Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, bổ sung số nội dung mới, phù hợp với thực tế: Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Quốc hội thơng qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 bước đầu góp phần hoàn thiện hệ thống thuế nước ta 3.2.1.Quy định giảm trừ chi phí cho cá nhân kinh doanh cách hợp lý: - Cùng với việc chuyển cá nhân kinh doanh từ diện nộp thuế TNDN sang nộp thuế TNCN, Luật thuế TNCN quy định khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế cá nhân kinh doanh Về bản, khoản chi phí hợp lý trừ kế thừa quy định hành Luật thuế TNDN Trường hợp cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế toán để làm sở xác định chi phí hợp lý trừ thu nhập chịu thuế đựơc xác định doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ thu nhập chịu thuế quy định cho ngành 3.2.2 Xác định thu nhập tính thuế có xét đến gia cảnh người nộp thuế: - Thay áp dụng mức khởi điểm chịu thuế chung cho đối tượng nộp thuế Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao Luật thuế TNCN chuyển sang áp dụnggiảm trừ gia cảnh, tức có tính đến hồn cảnh cá nhân đối tượng nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Điều làm cho việc xác định nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế công 3.2.3.Điều chỉnh thuế suất theo hướng giảm thuế suất cao nhất, thấp nhất, tăng bậc thuế suất; thống biểu thuế người Việt Nam người nước SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 15 - Theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, thu nhập thường xuyên chịu thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần với bốn mức thuế suất, thấp 10% cao 40% Đối với thuế thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công, Luật thuế TNCN áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần mức thuế suất thấp giảm xuống 5% mức thuế suất cao giảm xuống 35% với số lượng bậc thuế nâng lên thành bảy áp dụng chung cho người Việt Nam người nước ngồi Với biểu thuế này, việc tính tốn có phức tạp (do tăng số lượng bậc thuế) lại đảm bảo công điều tiết thu nhập chênh lệch thuế suất bậc thuế giảm Việc hạ thuế suất cao thấp xuống thể tinh thần mở rộng diện đánh thuế mức độ điều tiết giảm đi, huy động đóng góp nhiều người với mức độ vừa phải Mặc khác, việc giảm mức thuế suất cao góp phần khuyến khích người lao động tích cực lao động sản xuất, kinh doanh; khuyến khích người dân làm giầu đáng Những tồn cần khắc phục: - Luật Thuế TNCN Quốc hội thơng qua cuối năm 2007, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009, ba năm thực quy định bắt đầu bộc lộ rõ bất cập, lạc hậu cụ thể như:  Mức giảm trừ cho thân người nộp thuế 4.000.000đ/người/tháng mức giảm trừ cho người phụ thuộc 1.600.000đ/người/tháng mức thu nhập làm để xác định người phụ thuộc không vượt 500.000 đồng/người/tháng số trở nên lạc hậu số “chết”, không biến đổi tình hình lạm phát tăng cao liên tục năm qua(chỉ số CPI năm 2009: 6,52%; năm 2010: 11,75%; 2011: 18.13%) Điều gây nhiều khó khăn cho đời sống người nộp thuế TNCN nói chung người nộp thuế TNCN từ hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng.Một điểm chưa hợp lý mức giảm trừ gia cảnh SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 16 khơng tính đến khu vực: nông thôn, thành thị, đồng hay miền núi áp dụng  Khoảng cách bậc thuế dày, thu nhập vừa nhích lên rơi vào bậc thuế khác khiến mức độ điều tiết tăng nhanh, gia tăng gánh nặng cho người có thu nhập chịu thuế nấc thang đầu khuyến khích người dân nộp thuế  Với thuế suất bậc mức 35% Việt Nam đối mặt với nguy "chảy máu" chất xám Người giỏi Việt Nam bỏ nước ngoài; người giỏi nước ngại đến Việt Nam Đây điều làm thui chột động lực phát triển đất nước Người giỏi thấy vô lý họ vất vả để tạo nhiều cải, thu nhập lại bị đánh thuế cao Sự bất hợp lý khơng khuyến khích sáng tạo khả vươn lên; làm xói mòn hăng say làm giàu Hơn so vớimức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 25%, theo chiến lược cải cách thuế TNDN giai đoạn 2011 - 2020, dự kiến điều chỉnh xuống khoảng 22 – 23% vào năm 2015, sau giảm xuống cịn khoảng 20% vào năm 2020 mức thuế TNCN cao 35% không đảm bảo tính tương quan hợp lý hai luật thuế Điều lý giải phần thực trạng số cá nhân có thu nhập cao thời gian qua có khuynh hướng thành lập cơng ty tư nhân như: ca sỹ, nghệ sỹ, cá nhân kinh doanh dịch vụ…để lách thuế thu nhập cá nhân mà chuyển sang chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 25% nhằm tránh chịu thuế suất cao 35% thuế TNCN Ví dụ 4: So sánh với ví dụ cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh 150 triệu đồng/tháng đóng thuế TNCN tổng số tiền nộp thuế 40,13 triệu đồng/tháng Với cá nhân thành lập công ty tư nhân, cá nhân có thu nhập 150 triệu đồng/tháng từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đóng thuế TNDN với mức thuế suất tồn phần 25%, tổng số tiền phải nộp thuế là:150 triệu đồng x 25% = 37,5 triệu đồng/tháng SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 17 Bất cập kê khai, toán thuế hộ, cá nhân kinh doanh thực nộp thuế khoán: Theo Điều 24 Luật thuế TNCN cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào NSNN toán thuế khoản thu nhập theo quy định pháp luật quản lý thuế Theo Điều 10 Luật thuế TNCN quy định xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mà không xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý thuế Thực tế quản lý thu cho thấy, quy định nhằm mục tiêu kiểm soát thu nhập phát sinh thêm nhiều thủ tục mà không tăng thêm số thuế, nhiều trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa năm nhỏ khơng có u cầu hồn lại thuế bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau phải thực toán thuế Ví dụ: (i) hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán theo quy định Luật phải toán thuế; (ii) cá nhân có thu nhập vãng lai nhiều nơi nộp thuế khấu trừ nguồn cuối năm toán thuế theo quy định; (iii) người làm cơng ăn lương có thu nhập từ kinh doanh (ví dụ cho thuê nhà, cửa hàng, đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp ) nộp thuế khoán, hết năm phải cộng gộp tất nguồn thu nhập để tính lại thuế theo biểu thuế lũy tiến toán lại thuế tăng thêm thủ tục phức tạp, phiền hà cho người nộp thuế Vấn đề kiểm soát thu nhập hạn chế: - Nền kinh tế Việt Nam kinh tế ưa chuộng tiền mặt, phần lớn khoản thu nhập cá nhân chi trả tiền mặt, đó, khó tạo chế kiểm soát thu nhập cá nhân cách xác hiệu - Chưa kiểm sốt nguồn thu nhập cá nhân, chưa có phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 18 chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý gia cảnh người nộp thuế, quản lý hoạt động cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập, đặc biệt cá nhân có thu nhập cao ca sỹ, nghệ sỹ…trong thời gian qua dẫn đến nhiều bất công nghĩa vụ nộp thuế người dân SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 19 CHƯƠNG III: KIẾN NGHỊ Về mức giảm trừ gia cảnh: - Để khắc phục tình trạng văn quy phạm pháp luật ban hành lạc hậu thay đổi giá trị đồng tiền, đến lúc cần thống lấy mức lương tối thiểu làm để định lượng giá trị vật chất văn pháp luậtvì mức lương tối thiểu ln nhà nước điều chỉnh sát với diễn biến lạm phát, trượt giá tăng trưởng kinh tế, thể giá trị thực đồng tiền đời sống người dân, không nên đưa số tuyệt đối cứng nhắc mức giảm trừ chi phí cho thân giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế - Đồng thời với việc lấy mức lương tối thiểu làm để tính mức giảm trừ gia cảnh việc cần làm trước mắt tăng mức giảm trừ cho thân người nộp thuế, tăng mức giảm trừ gia cảnh mức thu nhập để làm xác định người phụ thuộc, việc làm cần thực tình hình lạm phát cao diễn thời gian dài gây nhiều khó khăn cho đời sống người dân - Mức giảm trừ gia cảnh, mức thu nhập xác định người phụ thuộc nên quy định khác cho vùng, khu vực có mức sống khác nhau, không nên áp dụng đồng nông thôn thành thị, đồng miền núi Hiện lương tối thiểu Việt Nam chia cụ thể theo vùng khu vực nên điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh vào lương tối thiểu theo khu vực tránh lạc hậu phù hợp với thực tiễn Về biểu thuế lũy tiến TNCN: - Để khắc phục tình trạng văn quy phạm pháp luật ban hành lạc hậu thay đổi giá trị đồng tiền, đến lúc cần thống lấy mức lương tối thiểu làm để định lượng giá trị vật chất văn pháp luậtvì mức lương tối thiểu ln nhà nước điều chỉnh sát với diễn biến lạm phát, trượt giá tăng trưởng kinh tế, thể giá trị thực đồng tiền đời sống người SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 20 dân, không nên đưa số tuyệt đối cứng nhắc mức giảm trừ chi phí cho thân giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế - Đồng thời với việc lấy mức lương tối thiểu làm để tính mức giảm trừ gia cảnh việc cần làm trước mắt tăng mức giảm trừ cho thân người nộp thuế, tăng mức giảm trừ gia cảnh mức thu nhập để làm xác định người phụ thuộc, việc làm cần thực tình hình lạm phát cao diễn thời gian dài gây nhiều khó khăn cho đời sống người dân - Mức giảm trừ gia cảnh, mức thu nhập xác định người phụ thuộc nên quy định khác cho vùng, khu vực có mức sống khác nhau, khơng nên áp dụng đồng nông thôn thành thị, đồng miền núi Hiện lương tối thiểu Việt Nam chia cụ thể theo vùng khu vực nên điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh vào lương tối thiểu theo khu vực tránh lạc hậu phù hợp với thực tiễn - Giai đoạn đầu quan thuế nên đặt mục tiêu kiểm soát nguồn thu người nộp thuế, sau nghĩ đến việc điều tiết thuế mức cao Nên hạ mức thuế suấtở bậc xuống 2-3% thay cho mức 5% để khuyến khích nhiều người nộp thuế Thuế suất thấp tăng tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế Nhiều người không cảm thấy áp lực với thuế suất cao mà phải tìm cách cách để lách, trốn thuế Việt Nam nên học hỏi cách đánh thuế Singapore Chính phủ Singapore chủ trương đưa thuế suất thấp để người dân thấy số thuế phải nộp không đáng kể so với thu nhập họ nhận được, mặt khác quy định hình phạt nghiêm khắc bị phát trốn thuế Song song đó, Chính phủ có nhiều hình thức tuyên dương người nộp thuế khiến họ cảm thấy tự hào việc nộp nhiều thuế.Người đóng thuế cao cảm thấy tự hào đóng góp nhiều cho đất nước dấu hiệu chứng tỏ người tài giỏi, thành đạt Mối nguy hiểm bị phát trốn thuế cao gấp nhiều lần so với số thuế trốn, không chủ động kê khai số thuế phải nộp - Nên tăng độ giãn bậc thuế suất, bậc thuế suất dày gây nhiều áp lực cho người nộp thuế thu nhập cao lên chút bị rơi vào mức SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 21 thuế suất khác Số thuế thu bị giảm bù đắp cách tập trung lực lượng nhằm kiểm tra cho thu nhập người có thu nhập cao - Mức thuế suất cao 35% cần thiết phải giảm xuống vì: + Nhằm khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi sức lao động làm giàu cho thân làm giàu cho đất nước.Việt Nam cần nhìn sang nước xem họ đánh thuế Nếu Trung Quốc, Thái Lan, Singapore đánh cao 25% Việt Nam nên đánh 23% đến 24% Sự cạnh trang giúp Việt Nam có động lực trí tuệ dân tộc, thu hút chất xám nước để phát triển kinh tế nước + Sự chênh lệch thuế Thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp lớn, dẫn đến lách thuế phận cá nhân có thu nhập cao Vì cần thiết phải hạ bậc thuế 35% thuế TNCN cho tương đồng với mức thuế TNDN nhằm tránh chuyển đổi, lách thuế nay.Nên chăng, Luật nên quy định lại mức thuế suất cao biểu thuế lũy tiến phần 25% với mức điều tiết Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo bình đẳng hai sắc thuế trực thu + Nếu mức thuế thu nhập cá nhân nước khác thấp Việt Nam cá nhân có thu nhập cao Việt Nam tìm cách trốn thuế Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi trả lương cho người lao động nước bên lãnh thổ Việt Nam, nên Nhà nước thất thu thuế Phát triển hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tồn kinh tế quốc - dân, hướng tới việc quản lý thu nhập cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nước - Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới công dân có mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế - Để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thơng tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 22 Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp - thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác - Cùng với việc hoàn thiện chế tự khai tự nộp thuế, cơng tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu - Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN cần phải tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với ngân hàng Kho bạc Nhà nước Nâng cao khả kiểm tra, giám sát thu nhập cá nhân: - Phát triển hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tồn kinh tế quốc dân, hướng tới việc quản lý thu nhập cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nước - Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới công dân có mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế - Để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thơng tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 23 Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác - Cùng với việc hoàn thiện chế tự khai tự nộp thuế, cơng tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu - Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN cần phải tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với ngân hàng Kho bạc Nhà nước SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 24 KẾT LUẬN Đề tài tập trung thực mục tiêu đề ban đầu đánh giá thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân nước ta ảnh hưởng đến thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đưa kiến nghị, giải pháp hồn thiện dựa kiến nghị từ phía quan nhà nước cho việc sửa đổi bổ sung lĩnh vực thuế thời gian tới Hạn chế lớn đề tài nguồn số liệu thống kê thực tế mức thu nhập dân cư mối quan hệ tác động Thuế thu nhập cá nhân Chính vậy, đề tài khơng đề cập đến phân tích định lượng mà tập trung vào phân tích định tính dựa mối quan hệ, tác động kiểm chứng nghiên cứu định lượng khác Có thể nói vấn đề góp phần xây dựng sách thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu công xã hội, thúc đẩy nguồn thu ngân sách không tạo gánh nặng cho người dân thực lớn lao Với lượng kiến thức khả cịn nhiều hạn chế tác giả sai sót đề tài khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè đồng nghiệp, nhà nghiên cứu sách để đề tài hồn thiện SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 25 Tài liệu tham khảo: - Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 - Nghị định 100/2008/NĐ – CP ngày 08/9/2008, - Thông tư 84/2008/TT – BTC ngày 30/9/2008 Hướng dẫn thi hành số điều thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn chi tiết nghị định 100/2008/NĐ- CP ngày 08/9/2008 - Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân, số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 - Thông tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 15/08/2013 việc hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập nhân - Luật Sửa đổi bổ sung số điều luật thuế, số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 - Các báo trang thông tin: www.vnexpress.net; www.thuvienphapluat.vn; www.cafef.vn; www.vneconomy.vn SVTH: Nguyễn Thuận Hiếu – Khoa NH – K24 26 ... Thu? ?? Thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khoản thu? ?? thu từ cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ lĩnh vực sau: - Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh. .. trú có thu nhập chịu thu? ?? - Đối tượng nộp thu? ?? thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanhlà: hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành... K24 + Thu nhập chịu thu? ??: Thu nhập chịu thu? ?? = doanh thu - chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thu? ?? từ kinh doanh kỳ tính thu? ?? - Cá nhân vừa có thu nhập chịu thu? ?? từ kinh doanh,

Ngày đăng: 09/04/2016, 23:44

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w