Tiểu luận môn phân tích chính sách thuế thuế hiệu quả

Từ đó đưa ra các hàm ý trong việc thiết kế một chính sách thuế hiệu quả.1.2 Tiếp cận bằng đồ thị Hiệu quả xã hội là tối đa hoá ở mức cân bằng thị trường, người bán tiêu thụ được nhiều hà

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM MÔN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ

Đề tài:

THUẾ HIỆU QUẢ

GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm thực hiện: Nhóm 02.

6. Nguyễn Thị Kim Ngân

7. Trương Nhân Nghĩa

8. Nguyễn Thị Thanh Trúc

TP Hồ Chí Minh, tháng 12 năm 2015

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Thuế là công cụ chủ yếu và lâu dài của Nhà nước nhằm huy động, tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước Thuế cũng chính là công cụ tác động vào sự phân bổ nguồn lực trong xã hội, gắn liền vào sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là công cụ quan trọng mà bất cứ quốc gia nào cũng sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Ngày nay, trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ thu ngân sách nhà nước mà còn là công cụ của Nhà nước để qủan lý điều tiết nền kinh tế vĩ mô, bao gồm những tác động của việc đánh thuế ảnh hửơng đến nền kinh tế như thế nào Vì vậy khi xem xét chính sách thuế thì tác động cung, cầu cũng như gánh nặng phụ trội lên xã hội thường là một trong những đặc tính cơ bản để các nhà kinh tế phân tích tính hiệu quả của thuế Do vậy việc nghiên cứu, phân tích các mô hình thuế hiệu quả sẽ giúp đưa ra được những chính sách thuế phù hợp

và hiệu quả hơn.MỤC TIÊU ĐỀ TÀI:

1. Thuế hiệu quả được hiểu như thế nào? Cách thức xác định thuế hiệu quả và đối tượng

bị tác động?

2. Xác định mức độ tổn thất do thuế trực thu/thuế gián thu gây ra trong từng thị trường

3. Đo lường gánh nặng phụ trội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả

1 Thuế hiệu quả là gì

1.1 Khái niệm

Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất Trong đó, gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà Chính phủ thu được, hay còn gọi là Chi phí phúc lợi xã hội hoặc phần mất trắng (deadweight loss –

DWL) Trên cơ sở đó, góc độ nghiên cứu của bài nhằm nghiên cứu tác động của thuế đến DWL thông qua cơ chế chia sẻ gánh nặng thuế của người sản xuất và người tiêu dùng, của chủ doanh nghiệp và người lao động Từ đó đưa ra các hàm ý trong việc thiết kế một chính sách thuế hiệu quả.

1.2 Tiếp cận bằng đồ thị

Hiệu quả xã hội là tối đa hoá ở mức cân bằng thị trường, người bán tiêu thụ được nhiều hàng hoá nhất mang lại doanh số cao, người mua sở hữu được nhiều hàng hoá mong muốn ở mức thoả dụng cao nhất tại giá cả cân bằng thị trường Như đã biết, mức cân bằng thị trường nằm trên một đường giới hạn ngân sách nhất định mà ở đó thị trường được tối đa hoá hiệu quả

xã hội

Tuy nhiên thuế xuất hiện đánh vào thị trường làm thay đổi đường giới hạn ngân sách và kéo theo thay đổi trong tiêu dùng xã hội Điều này dẫn đến tổn thất xã hội hơn là phần thu được từ thuế

Để làm rõ điều này chúng ta sẽ xem xét ví dụ sau: Tiến hành đánh thuế 50 cent gallon và người cung cấp dầu lửa Khi đó sự ảnh hưởng của thuế sẽ diễn ra như sau:

Hình 1: Tổn thất xã hội do thuế gây ra

Giá cả gallon (P)

- Thặng dư của người tiêu dùng là lợi ích mà người tiêu dung nhận được từ việc tiêu dùng

hàng hóa, vượt quá số tiền này họ sẵn sàng thanh toán, nó thể hiện ở phần tam giác nằm

trên mức giá cân bằng và dưới đường cầu, thặng dư của nhà sản xuất là lợi nhuận thu

được từ việc bán sản phẩm vượt quá so với chi phí, nó thể hiện ở phần tam giác nằm dưới mức giá cân bằng và trên đường cầu

- Thặng dư chính phủ bằng số tiền thu được từ thuế.

- Khi chính phủ đánh thuế 50 cent = $0.50 lên 1 sản phẩm: đường cung S1 dịch chuyển sang S2 (đúng bằng $0.50) cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng mới B (Q2 = 90 tỷ gallons, P =

$1.80)

Thặng dư của người tiêu dùng bị mất đi phần tam giác BAD, tương tự nhà sản xuất mất đi phần diện tích CAD

Tóm tắt thay đổi:

• Sản lượng Q giảm từ 100 tỷ xuống còn 90 tỷ gallons  số đơn vị giảm 10 tỷ gallons

là những đơn vị mà lợi ích biên xã hội của tiêu thụ dầu lửa vượt quá chi phí xã hội biên của sản xuất dầu lửa

• Giá P tăng từ $1.50 lên $1.80

Phân tích:

• Trường hợp giả định ở đây thuế đánh vào nhà sản xuất sẽ làm gia tăng chi phí của người sản xuất, dẫn đến sản lượng cung cấp giảm xuống ứng với mỗi mức giá tăng lên Như vậy so với ban đầu nhà sản xuất chịu thuế chỉ 30 cent, phần chi phí gia tăng vào giá cả sản phẩm do người tiêu dùng gián tiếp bị ảnh hưởng bởi thuế là 20 cent

• Ngược lại thay vì đánh thuế vào nhà sản xuất, chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng, tính sẵn lòng trả của người tiêu dùng chỉ ở mức giá thấp hơn $1.50 Phía nhà sản xuất sẽ xảy ra tình trạng cung dầu lửa vượt quá nên nhà sản xuất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt quá Quá trình hạ giá được thực hiện cho đến khi giá cả giảm đến mức $1.30 cũng với lượng cân bằng 90 tỷ gallons Từ góc độ người tiêu dùng , tiền thuế 50 cent nộp cho chính phủ được bù lại bởi sự giảm đi 20 cent giá cả thị trường, còn nhà sản xuất nhận ít hơn 20 cent/gallons trên mỗi đơn vị dầu lửa bán được

Kết luận:

Sự giảm đi sản lượng hay sự mất đi từ thặng dư của người tiêu dùng và cả nhà sản xuất do tác động của thuế chính bằng tổn thất xã hội – diện tích BAC Tổn thất xã hội đo lường sự không có hiệu quả đánh thuế

2 Phân tích tác động của thuế đến từng thị trường

2.1 Sự co giãn quyết định mức tổn thất xã hội

Sự co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định gánh nặng của thuế trong số những người tham gia thị trường

Hình 2.1

Như vậy, khi cầu co giãn ít hơn cung, gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng, còn khi cầu

co giãn nhiều hơn cung thì gánh nặng thuế rơi vào người sản xuất

Sự co giãn theo giá cả của cung và cầu cũng quyết định tính không hiệu quả của đánh thuế: khi mức co giãn cung và cầu gia tăng, thì mức tổn thất của đánh thuế gia tăng

2.2 Thuế gián thu

S2

2.2.1 Thị trường cạnh tranh hoàn hảo

Nhìn vào đồ thị trên ta thấy: Pb là mức giá (bao gồm cả thuế) do người mua trả Ps là mức giá mà người bán thu được sau khi nộp thuế Ở đây gánh nặng của thuế chia đều cho cả người mua và người bán Người mua mất mát A+B, người bán mất D+C và chính phủ thu được A+D Phần mất không là B+C

Như vậy, trong thị trường cạnh tranh, khi có sự tác động của Chính phủ vào thị trường bằng cách đánh thuế, phần tổn thất xã hội là B+C

Hình 2.2: Minh họa thuế đánh vào người sản xuất trong hai thị trường khác nhau (cầu co giãn

và cầu không co giãn hoàn toàn)

Hình 2.2: Tổn thất xã hội gia tăng theo co giãn

S2

Thuế

(a) Cầu khôngco giãn

Do đó, thặng dư người sản xuất là không thay đổi.

Thặng dư người tiêu dùng bị giảm sau khi Chính phủ đánh thuế là: P2BAP1 Đây cũng chính là phần Chính phủ thu được khi đánh thuế

Do đó, tổn thất xã hội ở trường hợp cầu không co giãn là bằng 0

Trong trường hợp cầu hoàn toàn co giãn:

Ban đầu giá cân bằng ở mức P1 và mức sản lượng Q1 Khi đánh thuế, đường cung dịch chuyển từ S1 đến S2, giá cân bằng ở mức P1 nhưng sản lượng giảm xuống còn Q2 Như vậy, khi đường cầu hoàn toàn co giãn, gánh nặng thuế được phân chia như sau:

Người tiêu dùng: P1 – P1 = 0

Người sản xuất: P1 – P1 + Thuế = Thuế

Người sản xuất chịu gánh nặng thuế, bị tổn thất phần (1) + (2) + (3)

Phần Chính phủ thu được: (1) + (2)

Phần tổn thất xã hội là (3)

Như vậy, khi cầu hoàn toàn co giãn, người sản xuất chịu hoàn toàn thuế, người tiêu dùng không gánh chịu thuế

Từ các trường hợp trên, tính không hiệu quả của đánh thuế được quyết định bởi mức độ

mà người tiêu dùng và người sản xuất thay đổi hành vi để tránh thuế Tức là độ co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định tổn thất do thuế Tổn thất xã hội được gây ra là do bởi các

31

2

cá nhân và người sản xuất đưa ra lựa chọn sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế

Số lượng cân bằng trong thị trường cạnh tranh làm tối đa hóa hiệu quả xã hội Bất kỳ những thay đổi từ điểm cân bằng này đều dẫn đến không hiệu quả Khi chính phủ đánh thuế hàng hóa, nó tạo ra kích thích người mua tiêu dùng ít hơn và người bán sản xuất ít hơn so với mức cân bằng trong thị trườngcạnh tranh

2.2.2 Thị trường độc quyền

 Thuế theo sản lượng là một loại chi phí biến đổi

Trước khi có thuế doanh nghiệp, có các đường chi phí trung bình (AC), chi phí biên (MC), giá và sản lượng tối đa hóa lợi nhuận là P1 và Q1, tương ứng với giao điểm của doanh thu biên (MR) và chi phí biên (MC), tổng lợi nhuận là diện tích P1C1BA

Ta thấy, khoản thuế này đã làm giảm sản lượng và tăng giá bán của sản phẩm, điều này làm trầm trọng hơn những thiệt hại mà độc quyền gây ra cho xã hội.

 Đánh thuế không theo sản lượng

Thuế không theo sản lượng còn được gọi là thuế khoán hay thuế cố định, nó là một chi phí

cố định

Các đường chi phí trung bình và chi phí biên ban đầu là AC và MC Thuế không theo sản lượng không làm thay đổi chi phí biên mà chỉ làm tăng chi phí trung bình (ACt = AC + t/Q) Giá (P1) và sản lượng (Q1) vẫn giữ nguyên như trước khi có thuế, nhưng lợi nhuận doanh nghiệp thu được thì giảm đúng bằng số thuế phải nộp (giảm từ P1C1BA xuống còn P1C2CA).

2.3 Thuế trực thu trên thị trường cạnh tranh hoàn hảo

 Tiền lương tăng, số giờ lao động giảm (cung cầu đều co giãn)

Khi Chính phủ đánh thuế vào tiền lương của người lao động => Thuế làm giảm thu nhập mà người lao động nhận được từ lao động, điều này làm giảm đi tính sẵn lòng làm việc của họ Đường cung lao động dịch chuyển từ S1 đến S2 => tiền lương tăng từ W1 lên W2, số giờ lao động giảm từ H1 xuống H2 => Tổn thất xã hội diện tích tam giác (B + C).

 Tiền lương tăng, số giờ lao động không giảm (cầu hoàn toàn không co giãn)

Giờ (H)

Thuế đánh vào người lao động nhưng người sử dụng lao động chịu thuế hoàn toàn

 Tiền lương không tăng, số giờ lao động giảm (cầu hoàn toàn co giãn)

Trong trường hợp này người lao động chịu thuế hoàn toàn.

3 Đo lường gánh nặng phụ trội

3.1 Tính toán tổn thất xã hội

Tổn thất của xã hội được tính bằng công thức:

(Vì ∆Q <0 do đó để DWL >0 nên phải có dấu trừ trước đẳng thức nêu trên)

DWL = x ∆Q x t

Độ co giãn của cung:

Từ đó suy ra:

Trong đó:

Liên kết và sắp xếp lại các phương trình trên, ta có:

Thay vào công thức, ta có:

• Khi co giãn đường cung là vô cùng:

Một số bài học quan trọng được rút từ phương trình trên :

• Thứ nhất, tổn thất xã hội tăng theo độ co giãn đường cầu

η

d (đường cung cũng vậy):

những người tham gia thị trường càng có cơ hội thay thế (cầu, cung càng co giãn) thì

càng tạo ra kém hiệu quả Sự co giãn ở đây là sự co giãn bù đắp Sự đánh thuế làm bóp méo hành vi thị trường, điều này tạo ra ảnh hưởng thay thế Chúng ta dựa vào tổng co giãn để tính toán tổn thất xã hội bằng cách sử dụng tổng thay đổi của lượng tương ứng với giá

• Thứ hai, tổn thất xã hội tăng theo bình phương thuế suất t2 Vì thế, cơ sở thuế

lớn, thuế suất cao thì sự bóp méo càng lớn Sự gia tăng tổn thất xã hội trên gia tăng một đơn vị thế gia tăng theo thuế suất thì được gọi là tổn thất xã hội biên

Ban đầu thị trường cân bằng tại điểm A (số lượng Q1 và giá cả P1) Sau đó Chính phủ đánh thuế 0.10$ vào người sản xuất dẫn đến đường cung thay đổi, dịch chuyển từ S1 đến S2: nghĩa

là người sản xuất phải gánh chịu chi phí trên một đơn vị sản xuất cao hơn Lúc này điểm cân bằng mới là B (số lượng Q2 và giá P2)  Đánh thuế tạo ra tổn thất xã hội là tam giác BAC.Sau đó Chính phủ tiếp tục đánh thuế 0.10$ thứ hai vào người sản xuất dẫn đến đường cung tiếp tục dịch chuyển lên trên bên trái đến S3 Điểm cân bằng mới là D với số lượng Q3 và giá mới P3 Tổn thất xã hội tiếp tục tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ hai là diện tích DBCE, tất nhiên là lớn hơn diện tích BAC ban đầu Như vậy, tổn thất biên xã hội tự đánh thuế đơn vị thứ hai 0.10$ lớn hơn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0.10$ đầu tiên Tính chung cho cả hai đơn

vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0.20$ là diện tích DAE

Thị trường càng di chuyển ra xa điểm cân bằng, thì làm hạn chế thương mại (trong khi càng thương mai thì thặng dư xã hội càng lớn) Điều này hàm ý khoảng cách giữa cung và cầu càng giãn ra, tổn thất xã hội càng lớn

4 Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả

4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó

Sự bóp méo trước đó nghĩa là sự thất bại của thị trường (ngoại tác, cạnh tranh không hoàn hảo…) xảy ra trước khi Chính phủ đánh thuế

Hình 4.1: Vấn đề bóp méo tồn tại trước đó

Không có ngoại tác Ngoại tác tích cực

Ở hình “Không có ngoại tác”, điểm cân bằng ban đầu ở điểm A, tương ứng sản lượng Q1 Trong hình “Ngoại tác tích cực” có chi phí xã hội biên (SMC) ở dưới chi phí cá biệt (S1-PMC) Các công ty chọn sản xuất tại điểm E, với sản lượng Q2 (cung cầu bằng nhau) nhưng

thặng dư xã hội được tối đa hóa tại điểm D, ở đó SMC bằng với đường cầu, với mức sản lượng Q1 Như vậy do các công ty sản xuất dưới mức tối ưu của xã hội, nên tổn thất xã hội là EDF Nghĩa là có một số lượng sản phẩm từ Q2 đến Q1 không được giao dịch trên thị trường.Giả sử chính phủ đánh thuế đơn vị 1 đôla trên một đơn vị sản phẩm vào người sản xuất trong cả hai thị trường Thuế đã làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong từ S1 đến S2 (cả 2 hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản suất đến Q2 trong hình (a) và Q3 trong hình (b) Đối với thị trường trong hình (a), không có ngoại tác, thuế tạo ra mức tổn thất rất nhỏ, diện tích BAC Đối với thị trường trong hình (b) thị trường có một tổn thất tồn tại trước khi đánh thuế (ngoại tác gây ra) và thuế làm gia tăng thêm tổn thất, diện tích hình thang GEFH Diện tích hình thang lớn hơn nhiều diện tích tam giác BAC Như vậy đánh thuế làm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất dưới mức tiềm năng là do:

• Chi phí người sản xuất gia tăng;

• Một số sản lượng sản phẩm không được giao dịch trên thị trường

Đối với thị trường không hoàn hảo các công ty sản xuất sản phẩm dưới mức tiềm năng so với cân bằng cạnh tranh Đánh thuế vào công ty gây ra tổn thất xã hội lớn hơn nhiều so với trước khi đánh thuế

4.2 Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả

Tổn thất xã hội không chỉ xảy ra đối với thuế đánh vào hàng hóa mà còn xảy ra đối với thuế đánh vào thu nhập Một hàm ý khác của quy tắc này về tổn thất xã hội đó là có thể chi phí hiệu quả lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ (thuế suất trung bình đánh cho tất cả các đối tượng) sang hệ thống thuế lũy tiến (thuế suất trung bình càng cao đối với người giàu)

Chuyển sang thuế suất lũy tiến nghĩa là làm thu hẹp cơ sở đánh thuế (phần thuế áp dụng cho người giàu chỉ bị đánh thuế dựa vào cơ sở thu nhập hẹp của người giàu) Nói chung đánh thuế vào tất cả đối tượng ở mức thuế suất bằng nhau (thuế tỉ lệ) hiệu quả hơn so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá nhân có thu nhập cao hơn với thuế suất cao để bù lại sự mất nguồn thu thuế (thuế lũy tiến) Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có cơ sở thuế lớn là lớn hơn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một vài cá nhân có cơ sở thuế nhỏ

Hình 4.2: Đánh thuế thấp trên diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội