Bài giảng nội dung cơ bản của chính sách thuế mới dùng cho kỳ thi CPA 2015

NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI DÙNG CHO KỲ THI CPA 2015 Giảng viên: PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH I II III IV V VI Quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế hóa đơn, chứng từ Quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quy định pháp luật thuế nhà thầu nước Quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quy định pháp luật thuế tài nguyên NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, QUẢN LÝ THUẾ VÀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ VĂN BẢN PHÁP LUẬT • • • • • • Thông tư 119/2014/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT-BTC Thông tư 39/2014/TT-BTC Luật số 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Thông tư 26/2015/TT-BTC NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC THÔNG TIN CHUNG • Ngày ban hành: Ngày 25/8/2014 • Hiệu lực thi hành: 1/9/2014 • Hiệu lực đặc thù: Thủ tục biểu mẫu cần thời gian chuẩn bị thực theo quy định cũ đến hết 31/10/2014 CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THU THUẾ • Bổ sung quy định: Cơ quan hải quan không thu thuế GTGT khâu nhập trường hợp hàng hóa nhập xuất bị phía nước trả lại • Sửa đổi quy định tính thuế giá tính thuế trường hợp tiêu dùng nội bộ: - Hàng tiêu dùng nội phục vụ sản xuất, kinh doanh tính thuế (Cũ: phải tính thuế) - Bổ sung số ví dụ cho phần PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ • Sửa đổi quy định đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế: - Bổ sung giải thích rõ trường hợp tự nguyện đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư: Chia thành trường hợp phải phê duyệt phê duyệt - Bỏ mức khống chế tỷ đồng TSCĐ máy móc, thiết bị … đầu tư mua sắm… để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ KHẤU TRỪ THUẾ, HOÀN THUẾ • Bỏ quy định phải ghi Phụ lục 011/GTGT thời hạn toán hợp đồng hợp đồng toán trả chậm • Bổ sung hướng dẫn: Bên mua đăng ký thông báo với quan thuế tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng dùng để toán cho nhà cung cấp • Bỏ điều kiện hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xuất NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ 151/2014/TT-BTC 10 QUY ĐỊNH MỚI VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO THÔNG TƯ 151/2014/TT-BTC 116 THU NHẬP CHỊU THUẾ  Về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: Bổ sung trường hợp không đưa vào thu nhập chịu thuế khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp cho người lao động làm việc khu công nghiệp, nhà người sử dụng lao động xây khu kinh tế, địa bàn kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn cung cấp cho người lao động 117 QUYẾT TOÁN THUẾ  Sửa đổi đối tượng toán thuế: Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế khoán (Cũ: Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế khoán có nguồn thu nhập)  Bổ sung thêm đối tượng toán thuế: Cá nhân đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN 118 QUY ĐỊNH MỚI VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO LUẬT SỐ 71/2014/QH13 119 THU NHẬP CHỊU THUẾ  Luật hóa quy định ngưỡng doanh thu không chịu thuế cá nhân kinh doanh  Bỏ trúng thưởng casino khỏi diện chịu thuế TNCN PGS.TS Lê Xuân Trường 120 CÁCH TÍNH THUẾ  Sửa đổi cách tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán BĐS: Chỉ áp dụng cách tính theo tỷ lệ tương ứng 0,1% 2% doanh thu hoạt động  Sửa đổi cách tính thuế cá nhân kinh doanh: Chuyển từ nhiều cách tính sang cách tính – Nộp thuế theo tỷ lệ %/doanh thu không áp dụng giảm trừ gia cảnh (Các tỷ lệ: 0,5%; 2%; 5%, 1,5% 1% tùy theo lĩnh vực kinh doanh) PGS.TS Lê Xuân Trường 121 MIỄN THUẾ  Bổ sung khoản thu nhập miễn thuế: (i) Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế; (ii) Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ PGS.TS Lê Xuân Trường 122 V NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU THEO THÔNG TƯ 38/2015/TT-BTC 123 VỀ THỦ TỤC KÊ KHAI THUẾ  DN tự kê khai, tự tính thuế, tự chịu trách nhiệm số thuế phải nộp, số thuế miễn, giảm, hoàn, không chịu thuế…  Người khai hải quan, người nộp thuế nộp tờ khai hải quan đề nghị quan hải quan thực thủ tục xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế… trừ trường hợp khai hải quan tờ khai giấy  Trường hợp kiểm tra thực tế hàng hóa mà hết hành làm tiếp mà không yêu cầu người khai hải quan có văn đề 124 nghị VỀ THỦ TỤC KÊ KHAI THUẾ  DN thông báo hợp đồng gia công, thông báo mã nguyên liệu, vật tư, mã sản phẩm đăng ký định mức tiêu hao sản phẩm sản xuất gia công xuất  Doanh nghiệp nộp báo cáo toán nguyên vật liệu theo phương thức nhập xuất - tồn định kỳ năm/lần hợp đồng gia công sản xuất xuất  Thời hạn nộp BC toán chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 125 VỀ THỦ TỤC KÊ KHAI THUẾ • Doanh nghiệp chưa phải kê khai, nộp thuế GTGT số lượng vật tư, nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất • Đơn giản hóa nhiều thủ tục hành khai hải quan loại hình xuất khẩu, nhập 126 VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ • Tỷ giá tính thuế tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản Hội sở VCB thời điểm cuối thứ năm tỷ giá cuối làm việc liền kề trước ngày thứ năm trường hợp ngày thứ năm ngày lễ, ngày nghỉ • Tỷ giá Cổng thông tin điện tử Tổng cục Hải quan cập nhật vào Hệ thống liệu hải quan điện tử để áp dụng xác định tỷ giá tính thuế cho tờ khai hải quan đăng ký tuần sau liền kề 127 VI MỘT SỐ ĐIỂM MỚI VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN THEO LUẬT SỐ 71/2014/QH13, NGHỊ ĐỊNH 12/2015/NĐ-CP VÀ THÔNG TƯ 26/2015/TT-BTC PGS.TS Lê Xuân Trường 128 GIÁ TÍNH THUẾ • Bổ sung nguyên tắc xác định giá tính thuế tài nguyên: Căn giá tính thuế tài nguyên xác định để xác định sản lượng tính thuế đơn vị tài nguyên tương ứng Giá tính thuế tài nguyên khai thác xác định khâu sản lượng tính thuế tài nguyên áp dụng khâu • Sửa đổi quy định giá tính thuế tài nguyên xuất Theo đó, giá tính thuế tài nguyên xuất quy định không bao gồm thuế xuất PGS.TS Lê Xuân Trường 129 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Bổ sung đối tượng sau vào diện không chịu thuế tài nguyên là: (i) Nước biển để làm mát máy; (ii) Yến sào tổ chức, cá nhân xây dựng nhà để dụ dẫn chim yến tự nhiên nuôi khai thác PGS.TS Lê Xuân Trường 130 [...]... đổi khoản 3 điều 18: Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư (Cũ: Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới) • Bỏ quy định loại trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, NVL tồn kho khi phân bổ thuế GTGT chưa khấu trừ hết cho hàng hóa xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh thương mại PGS.TS Lê Xuân Trường 19 2 NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ 20 NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC... định kê khai thuế TNCN về tài sản nhận thừa kế, quà tặng là BĐS… 24 THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ KHAI THUẾ • Bãi bỏ các bảng kê sau trong hồ sơ khai thuế: - Bảng kê HHDV được áp dụng thuế suất 0% (Mẫu số 01-3/GTGT) - Bảng kê phân bổ thuế GTGT HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ (Mẫu số 01-4A/GTGT) - Bảng kê kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm (Mẫu số 014B/GTGT) - Bảng kê số... Nghị định 91/2014… Thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh … Cơ quan đăng ký kinh doanh có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế về doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh hoặc kinh doanh trở lại Trường hợp … CQT… văn bản Nghị định 83/2013 Doanh nghiệp phải có văn bản đề nghị gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi tạm ngừng kinh doanh DN phải có văn bản thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi tiếp... TỜ KHAI THUẾ • Thay thế các tờ khai mẫu 01/GTGT; Phụ lục 011/GTGT, 01-2/GTGT; Tờ khai 03/GTGT; Tờ khai 04-1/GTGT; Thông báo 01-1/LPTB; Tờ khai 11/KK-TNCN… • Nội dung sửa đổi chính: - Sửa tên chỉ tiêu 40b trên mẫu 01/GTGT thành Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế 22 THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ KHAI THUẾ -... Ngày 10/10/2014 • Hiệu lực thi hành: 15/11/2014 • Hiệu lực đặc thù: Riêng sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực cho kỳ tính thuế 2014 11 PHẠM VI ÁP DỤNG VÀ KHẤU TRỪ THUẾ  Về đối tượng không chịu thuế GTGT: Bổ sung trường hợp bên vay vốn tự bán tài sản đảm bảo tiền vay theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có đảm bảo  Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - Bỏ đoạn... MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ 26 /2015/ TT-BTC 14 THÔNG TIN CHUNG • Ngày ban hành: Ngày 27/2 /2015 • Hiệu lực thi hành: 1/1 /2015 15 VỀ PHẠM VI ÁP DỤNG • Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế GTGT các hàng hóa sau: Phân bón; máy móc, thi t bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác • Sửa đổi: Người vay tiền tự... nhiệm kiểm tra quyết toán thuế TNDN khi giải thể, phá sản, chia, tách… doanh nghiệp: - Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra quyết toán thuế trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được các tài liệu, hồ sơ quyết toán thuế , trừ trường hợp không phải kiểm tra QTT - Riêng trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động, Bộ Tài chính hướng dẫn cơ quan thuế đặt hàng và sử dụng kết quả của các công ty kiểm toán... được khấu trừ của kỳ thanh toán bằng tiền mặt đó; - Bỏ đoạn quy định “Trường hợp sau khi bù trừ mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 trđ trở lên…” 12 Bổ sung một ngoại lệ đối với trường hợp khống chế mức thuế GTGT đầu vào tối đa của xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống: Xe ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô 13 NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ... mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý 30 VỀ KÊ KHAI THUẾ (TIẾP)  Sửa đổi hồ sơ khai thuế TNDN theo hướng giảm bớt hồ sơ: Bỏ “các tài liệu khác có liên quan”  Sửa đổi quy định về tạm nộp thuế TNDN như sau: - Người nộp thuế không phải nộp tờ khai tạm nộp thuế TNDN hàng quý - Căn cứ vào kết quả... không chịu thuế giá trị gia tăng PGS.TS Lê Xuân Trường 16 VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ • Quy định rõ hơn việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh bất động sản Theo đó, quy định rõ giá đất được trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản trong các trường hợp cụ thể • Sửa đổi quy định về thuế suất cho phù hợp với những sửa đổi, bổ sung về đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá ... tính thuế trường hợp tiêu dùng nội bộ: - Hàng tiêu dùng nội phục vụ sản xuất, kinh doanh tính thuế (Cũ: phải tính thuế) - Bổ sung số ví dụ cho phần PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ • Sửa đổi quy định đối... định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quy định pháp luật thuế tài nguyên NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, QUẢN LÝ THUẾ VÀ HÓA ĐƠN,...NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH I II III IV V VI Quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế hóa đơn, chứng từ Quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quy định pháp luật thuế nhà thầu