HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CHIG MING

1.1.Sự hình thành và phát triển của đơn vị Công ty TNHH Chih Ming – Giấy chứng nhận đầu tư số 212043.000109. chứng nhận lần đầu ngày 30012008 của trưởng ban quản lý các Khu công nghiệp Bắc Ninh. Địa chỉ trụ sở chính : Lô H33, Khu công nghiệp Quế Võ, Phường Vân Dương, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh. Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp : Ông Lin Chih Ming Quốc tịch: Đài Loan Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất các loại hạt phụ gia cho nghành nhựa, cụ thể là: Hạt phụ gia nhựa taical; hạt nhựa màu (các loại màu); hạt hút ẩm; hạt phụ gia tăng độ trong; hạt phụ gia tăng độ bóng; hạt phụ gia tăng độ dẻo, dai; hạt phụ gia tăng độ cứng; hạt phụ gia tăng độ trơn; hạt phụ gia chống tia cực timsUV; hạt phụ gia tăng độ dính; hạt phụ gia tăng độ trắng quang học. Công ty TNHH Chih Ming sản xuất các loại hạt phụ gia cho nghành nhựa với tổng quy mô 3.000 tấn năm. Cụ thể như sau: hạt phụ gia nhựa Taical 2.500 tấnnăm; hạt nhựa màu ( các loại màu) 370 tấnnăm; hạt hút ẩm 10 tấnnăm; hạt phụ gia tăng trong 15 tấnnăm; hạt phụ gia tăng bóng 15 tấnnăm; hạt phụ gia tăng độ dẻo dai 15 tấnnăm; hạt phụ gia tăng độ cứng 15 tấnnăm; hạt phụ gia tăng độ trơn 15 tấnnăm; hạt phụ gia chống tia cực tím UV 15 tấnnăm; hạt phụ gia tăng độ dính 15 tấnnăm; hạt phụ gia tăng độ trắng quang học 15 tấnnăm.

Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Chih Ming 1.2.Cơ cấu máy quản lý công ty .4 * Phòng tổ chức hành * Phòng kế hoạch * Phòng tài kế toán .5 * Phòng kinh doanh 1.3.Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty .6 1.4.Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty I Những vấn đề chung công tác kế toán công ty TNHH Chih Ming 1Các sách kế toán chung .8 1.2 Hệ thống chứng từ kế toán 1.3 Hệ thống tài khoản kế toán .8 1.4.Hệ thống sổ sách kế toán II Thực trạng kế toán phần hành chủ yếu đơn vị thực tập 13 2.1 Kế toán Vốn tiền .13 2.1.1 Đặc điểm chung Kế toán vốn tiền công ty TNHH Chih Ming 13 2.1.2 Kế toán chi tiết Vốn tiền 15 2.1.2.1 Kế toán tiền mặt 15 2.1.2.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 22 2.2 Kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ .31 2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng công ty TNHH Chih Ming 31 2.2.2 Khái niệm chung NVL, CCDC công ty TNHH Chig Ming .31 2.2.2.1 Khái niệm NVL – CCDC 31 2.2.2.2 Phân loại NVL – CCDC .31 2.2.2.3 Tính giá NVL – CCDC 32 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL – CCDC công ty TNHH Chih Ming .32 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng gồm: 32 2.2.3.2 Thủ tục nhập kho xuất kho NVL – CCDC công ty 32 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL – CCDC công ty TNHH chih Ming 41 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC công ty TNHH Chih Ming 52 SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán 2.2.4.1 Sổ nhật ký chung .52 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 56 TK 334 – Phải trả công nhân viên: Dùng để phản ánh khoản toán cho CNV doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH vàcác khoản phải trả khác thu nhập CNV 61 Bên nợ: .61 Tài khoản 335- Chi phí phải trả .62 Bên có: 62 Biểu mẫu 6: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 66 III Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty 83 3.1 Nhận xét tổ chức quản lý đơn vị 83 3.2 Nhận xét công tác kế toán đơn vị 83 3.1.2 Nhược điểm 84 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CHIG MING 84 SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Chih Ming 1.1.Sự hình thành phát triển đơn vị Công ty TNHH Chih Ming – Giấy chứng nhận đầu tư số 212043.000109 chứng nhận lần đầu ngày 30/01/2008 trưởng ban quản lý Khu công nghiệp Bắc Ninh Địa trụ sở : Lô H3-3, Khu công nghiệp Quế Võ, Phường Vân Dương, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp : Ông Lin Chih Ming Quốc tịch: Đài Loan Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất loại hạt phụ gia cho nghành nhựa, cụ thể là: Hạt phụ gia nhựa taical; hạt nhựa màu (các loại màu); hạt hút ẩm; hạt phụ gia tăng độ trong; hạt phụ gia tăng độ bóng; hạt phụ gia tăng độ dẻo, dai; hạt phụ gia tăng độ cứng; hạt phụ gia tăng độ trơn; hạt phụ gia chống tia cực timsUV; hạt phụ gia tăng độ dính; hạt phụ gia tăng độ trắng quang học Công ty TNHH Chih Ming sản xuất loại hạt phụ gia cho nghành nhựa với tổng quy mô 3.000 /năm Cụ thể sau: hạt phụ gia nhựa Taical 2.500 tấn/năm; hạt nhựa màu ( loại màu) 370 tấn/năm; hạt hút ẩm 10 tấn/năm; hạt phụ gia tăng 15 tấn/năm; hạt phụ gia tăng bóng 15 tấn/năm; hạt phụ gia tăng độ dẻo dai 15 tấn/năm; hạt phụ gia tăng độ cứng 15 tấn/năm; hạt phụ gia tăng độ trơn 15 tấn/năm; hạt phụ gia chống tia cực tím UV 15 tấn/năm; hạt phụ gia tăng độ dính 15 tấn/năm; hạt phụ gia tăng độ trắng quang học 15 tấn/năm SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán 1.2.Cơ cấu máy quản lý công ty * Sơ đồ máy quản lý công ty Ban giám đốc Phòng tổ chức công tác hành Phòng kế hoạch Phòng kinh doanh Phòng kế toán – Tài Phòng hỗ trợ kỹ thuật Mối quan hệ phận: Cũng nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh khác Bộ máy quản lý Công ty có mối quan hệ sau Giám đốc người chịu trách nhiệm trước Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Để phụ giúp giám đốc có phó giám đốc trực tiếp giao nhiệm vụ phụ trách văn phòng, hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc mà giám đốc giao cho Ban giám đốc trực tiếp điều hành phòng ban, phòng kế hoạch, phòng tổ chức, hàng chính, phòng kế toán tài chính, phòng kinh doanh… Để thực tốt công tác sản xuất kinh doanh, Công ty coi trọng công tác tổ chức xếp máy lãnh đạo, mô hình quản lý, nhằm tránh chồng chéo, cồng kềnh, làm giảm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận * Giám đốc Công ty: Giám đốc Công ty có nhiệm vụ tổ chức máy lãnh đạo Công ty, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cho có hiệu pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước nhà nước cấp tất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Có trách nhiệm bảo toàn phát triển vốn tài sản, phân công tổ chức thực hiện, chịu trách nhiệm đời sống vật SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán chất, tinh thần thành viên Công ty, đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán * Phòng tổ chức hành – Tham mưu nhân cho giám đốc: Nghiên cứu đề xuất với giám đốc việc xếp bố trí lực lượng cán công nhân viên toàn Công ty cho phù hợp với yêu cầu công việc lực trình độ người – Giải thủ tục chế độ người lao động như: Kí hợp đồng lao động, làm thủ tục người lao động chấm dứt hợp đồng lao động, theo dõi giải chế độ BHXH, chế độ nâng lương đến thời hạn… – Tổ chức thực công tác văn thư, lưu trữ công tác hành mua sắm trang thiết bị hành chính, văn phòng phẩm, mua báo – Đôn đốc việc thực nội quy, quy định phận Công ty * Phòng kế hoạch – Tham mưu giúp giám đốc việc lập kế hoạch sản xuất, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, trung hạn ngắn hạn Giao kế hoạch sản xuất cho phân xưởng sản xuất, cho phòng kinh doanh -Tổng hợp tình hình thực kế hoạch SXKD báo cáo giám đốc theo định kỳ -Lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ tổ chức thực – Xây dựng dự án đầu tư XDCB – Xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật * Phòng tài kế toán -Tổ chức thực công tác hạch toán trình sản xuất kinh doanh toàn Công ty – Cung cấp thông tin xác cần thiết để ban quản lý định tối ưu có hiệu cao – Thực trả lương cho công nhân viên, thực đảm bảo vốn cho Công ty giúp Giám đốc việc điều hành, quản lý hoạt động, tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản vật tư tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài Công ty SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán – Kiểm tra giám sát việc thực chế độ sách, quy định nhà nước lĩnh vực kế toán lĩnh vực tài – Lập kế hoạch tài * Phòng kinh doanh – Khai thác thị trường nước, lựa chọn mặt hàng kinh doanh xây dựng phương án kinh doanh cụ thể trình giám đốc – Dự thảo hợp đồng kinh tế tổ chức thực hợp đồng ký – Tham mưu cho giám đốc trình tổ chức quản lý công tác kinh doanh Công ty, tiếp cận thị trường tuyên truyền quảng cáo thu hút khách hàng ký kết hợp đồng mua bán… Xây dựng chiến lược kinh doanh * Phòng hỗ trợ kỹ thuật Điều hành công việc thuộc lĩnh vực kĩ thuật công ty gồm quản lý kĩ thuật hệ thống thiết bị, máy móc, phương tiện phục vụ sản xuất kinh doanh, quy trình, quy phạm, tiêu chuẩn, hướng dẫn công nghệ sản xuất sản phẩm 1.3.Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Nền kinh tế mở nước ta năm gần tạo nhiều hội kinh doanh Nhưng để tồn phát triển vấn đề lớn nhà đầu tư, thị trường chịu chi phối quy luật cạnh tranh, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, để tồn họ phải tham gia vào cạnh tranh khốc liệt nhằm tạo chỗ đứng cho sản phẩm doanh nghiệp thị trường Do doanh nghiệp phải đưa sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường, thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Nghĩa đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức công tác quản lý từ yếu tố đầu vào đến khâu sản xuất khâu tiêu thụ sản phẩm Công ty TNHH Chih Ming chọn ngành nghề kinh doang sản xuất hạt phun gia nhưa, loại hạt nhựa - Công ty sản xuất ngành nghề kinh doanh đăng ký - Sản xuất hạt phụ gia nhựa, loại hạt nhựa tiêu chuẩn, quy cách, quy định đăng ký kinh doanh 1.4.Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Sản lượng sản xuất kinh doanh tiêu thụ công ty tăng lên qua năm, loại hạt nhựa có số lượng tiêu thụ lớn, đặc biệt hạt phụ gia nhựa taical 2.500 tấn/năm.Điều chứng tỏ công ty có phát triển, có chỗ đứng thị SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán trường SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu công ty I Những vấn đề chung công tác kế toán công ty TNHH Chih Ming 1Các sách kế toán chung - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01hàng năm kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho; côn ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng 1.2 Hệ thống chứng từ kế toán • Các loại sổ sách kế toán công ty áp dụng: + Sổ kế toán tổng hợp:Chứng từ ghi sổ + Sổ kế toán chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ tài sản cố định, sổ chi tiết toán người mua người bán,… 1.3 Hệ thống tài khoản kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty, kế toán sử dụng số tài khoản chủ yếu sau để hạch toán NVL – CCDC công ty • Tk loại 1 111, 112,113,131,133,152,153,… • TK loại 2 211,212,241,… • TK loại 331,311,333,334,… • TK loại 411,414,421,… • TK loại 511, 521, … SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán • TK loại 621, 622,627,641,642,… • TK loại 7: 711 • TK loại 8: 811 • TK loại 9: 911 1.4.Hệ thống sổ sách kế toán Hình thức kế toán hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc theo trình tự phương pháp ghi chép định Căn vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh; vào yêu cầu quản lý điều kiện trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin, công ty TNHH Chih Ming lựa chọn vận dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để ghi chép hệ thống hoá, tổng hợp số liệu kế toán Dưới sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán Công ty TNHH Chih Ming SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán- Kiểm toán Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ quỹ Sổ đăng ký Nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sổ tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Chú thích: : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi hàng ngày SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Công ty TNHH Chih MIng Bộ Phận xưởng sản xuất PHẦN THANH TOÁN Tháng 03 năm 2015 Số ngày nghỉ tính Lương bình quân BHXH ngày 174.000 % Tính BHXH 75% Số tiền BHXH hưởng 390.000 Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty TNHH Chih Ming Bộ phận xưởng sản xuất PHIẾU THANH TOÁN BHXH Tháng 03 năm 2015 TT Họ tên Nghỉ ốm Số ngày Số tiền Tổng tiền Nguyễn Văn Tùng 390.000 390.000 Cộng 390.000 390.000 số Ký nhận (Bằng chữ: Ba trăm chín mươi nghìn đồng) Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Cuối tháng vào bảng toán tiền lương phận kế toán tiến hành lập bảng toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp Thể qua bảng tổng hợp tiền lương bảng phân bổ tiền lương • Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương thực tế bao gồm: lương chính, lương phụ cấp, khoản khác như: BHXH, KPCĐ, BHYT phải trích nộp tháng cho đối tượng sử dụng lao động Ghi có vào TK 334, TK 335, TK 338 • Phương pháp trách nhiệm ghi: Căn vào bảng toán lương, toán làm thêm ca, làm thêm giờ, Kế toán tổng hợp, phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng lao động Tính toán số tiền để ghi vào dòng phù hợp với bảng Cột ghi TK 334 TK 335 Căn vào tỷ lệ trích BHXH,BHYT,KPCĐ tổng số tiền lương phải trả (theo quy định hành) theo đối tượng sử dụng tính số tiền phải trích BHXH,BHYT,KPCĐ để ghi vào dòng phù hợp Cột ghi có TK 338, số liệu bảng phân bổ tiền lương BHXH sử dụng để ghi vào bảng kê, chứng từ ghi sổ ô có liên quan Đồng thời sử dụng tính thực tế để tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành Công ty TNHH Chih Ming BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 03 năm 2015 BHXH TT Bộ phận Tổng quỹ lương Trích BHYT vào CP (18%) Khấu vào trừ Tổng lương Trích BHTN vào CP (3%) (8%) Khấu trừ Tổng vào lương Trích vào Khấu trừ CP (1%) vào lương (1,5%) Tổng Tổng cộng (1%) Văn phòng 70,080,250 12,614,445 5,650,100 18,264,545 2,102,408 1,051,204 3,153,612 700,803 700,803 1,401,605 22,819,762 Sản xuất 19,845,000 3,373,650 1,389,150 4,763,800 595,350 297,675 893,025 198,450 198,450 396,900 6,449,625 Tổng cộng 89,925,250 15,988,095 7,039,250 23,028,345 2,697,758 1,348,879 4,046,637 899,253 899,253 1,798,505 29,269,387 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Chih Mẫu số: S03b – DN Ming QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Địa chỉ: Lô H3-3, Khu công Ngày 20/03/2006 BTnghiệp Quế Võ, Phường Vân BTC Dương, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 ăm 2014 Đơn vị tính: đồng T T TK Ghi Có TK 334 “Phải trả NLĐ” Các Lương CB khoản khác TK 338 “Phải trả, phải nộpkhác” Tổng cộng Cộng Có KPC BHXH TK 334 Đ BHYT BHTN Cộng Có TK 338(2,3,4,9 ) Tk 642– 65.485.000 11.787.300 CPQLDN 77.272.300 17.026.10 737.415 245.805 5.407.710 33.988.548 TK 154–CPSX- 19.845.000 KD dở dang 19.845.000 3.373.650 595.350 198.450 4.167.450 24.012.450 TK 334 - PT NLĐ 987.750 666.381 444.255 4.466.226 4.466.226 TK 338-Phải trả, phải nộp khác Cộng 44.062.038 4.363.800 39.537.731 10.907.92 1.999.14 888.510 13.795.581 62.467.224 Ngày 31 tháng 03năm2015 Người lập (Ký, họ tên) Nguồn : Bộ phận kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2015 vào sổ chi tiết TK 334 ‘Phải trả công nhân viên’ số dư tháng năm 2015 10.500.000 đ Đơn vị: Công ty TNHH Chih Ming Mẫu số: – DN Địa chỉ: Lô H3-3, Khu công nghiệp Quế Võ, QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Phường Vân Dương, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Ngày 20/03/2006 BT-BTC Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT TK 334 Chứng từ SH Diễn giải Ngày TK Số phát sinh ĐƯ Nợ Số dư Có Nợ Có tháng Số dư đầu tháng 90.500.000 Số phát sinh tháng 05/3/2015 Tiền lườn phải trả cho 642 NVVP 85.000.000 05/3/2015 Chuyển khoản lương tháng 112 115.070.200 31/3/2015 BHXH trả thay lương 33833 31/3/2015 Thưởng công nhân SX 111 18.500.000 31/3/2015 Thưởng nhân viên VP 111 32.000.000 Cộng số PS 21.282.625 165.570.200 106.282.625 Số dư cuối kỳ 31.212.425 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH Chih Ming Mẫu số: – DN Địa chỉ: Lô H3-3, Khu công nghiệp Quế Võ, QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Phường Vân Dương, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Ngày 20/03/2006 BT-BTC Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT CÁC TK TK 338.3– Bảo hiểm xã hội Đối tượng: BHXH Đơn vị tính: đồng NTG Chứng từ S Số NT Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu kỳ Có 1.086.860 BH 101 31/05 TL CN trực tiếp SX 31/0 BH 102 31/05 TL NV quản lý doanh 642 nghiệp 4.424.490 31/05 BH 103 31/05 BHXH khấu trừ vào 334 lương 6.880.600 31/05 PC 104 31/05 Chuyển tiền cho quan 1121 BH 21.282.62 Cộng số phát sinh x 21.282.62 X 27.159.090 X Số dư cuối kỳ x X 1.086.860 31/05 154 19.854.000 X X Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) ( ký) Đơn vị: Công ty TNHH Chih Mẫu số: – DN Ming QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Địa chỉ: Lô H3-3, Khu công Ngày 20/03/2006 BT-BTC nghiệp Quế Võ, Phường Vân Dương, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Tên TK: Phải trả người lao động Đơn vị tính: đồng TNG Chứng từ H Số NT Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 8.500.000 Số phát sinh tháng 31/3 101 31/03 Tiền lương trả cho NV 154 SX 19.845.000 31/3 101 31/03 Tiền lương trả cho NV 642 văn phòng 28.850.893 31/3 102 31/03 Thanh toán lương cho 1111 CNV 35.317.310 31/3 102 31/03 Các khoản khấu trừ lương 338 4.220.421 31/3 103 31/03 BHXH trả thay lương Cộng phát sinh 3383 700.61 39.537.731 Số dư cuối tháng 49.396.854 18.359.123 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH Chih Ming Mẫu số: – DN Địa chỉ: Lô H3-3, Khu công nghiệp Quế Võ, QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Phường Vân Dương, thành phố Bắc Ninh, Ngày 20/03/2006 BT-BTC tỉnh Bắc Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 Tên TK: Phải trả phải nộp khác Đơn vị tính: đồng TNG Chứng từ H Số TK Đ/Ư Số phát sinh Diễn giải NT Nợ Số dư đầu kỳ Có 3.277.193 Số phát sinh tháng 31/3 104 31/03 31/3 31/03 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào CPSX Chi phí quản lý 5.407.710 154 642 4.167.450 4.466.226 31/3 105 31/03 Các khoản khấu trừ lương 334 31/3 106 31/03 CK nộp BH 112 15.549.776 31/3 106 31/03 111 888.510 Chi quỹ KPCĐ sử dụng tháng Cộng phát sinh 16.438.286 Số dư cuối tháng 880.293 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (đã ký) 14.041.386 Thủ quỹ Giám đốc (đã ký) (đã ký) III Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty 3.1 Nhận xét tổ chức quản lý đơn vị - Công ty Có máy lãnh đạo tương đối vững chắc, cán công nhân viên gương mẫu công việc - Cần bồi dương thêm cán có trình độ chuyên môn cao 3.2 Nhận xét công tác kế toán đơn vị Ưu điểm Sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, hình thành mô hình Công ty TNHH với đơn vị kinh doanh chiến lược Đó mô hình dẫn đến tập đoàn sản xuất có mối quan hệ hữu kinh tế, kỹ thuật lợi ích thành viên mà đặc trưng có phân công, có hợp tác liên kết tạo tập trung đồng tiết kiệm chi phí sản xuất Tập trung đẩy mạnh khâu tiếp thị đấu thầu, coi nhân tố định chủ yếu đầu Công ty Đổi số thiết bị máy móc thi công mũi nhọn, thoả mãn nhu cầu chất lượng Ngoài cho thuê dịch vụ thiết bị góp phần đáng kể vào doanh thu toàn Công ty Đội ngũ cán nhân viên đông đảo, dày dặn kinh nghiệm, thành lập đơn vị chuyên môn hoá cao, công nhân kỹ thuật lành nghề đáp ứng yêu cầu công việc Qua phân tích số đặc điểm tiền lương, vốn tiền, NVL – CCDC công ty cho thấy công ty cần thay đổi sách hợp lý để đáp ứng nhu cầu thị trường kinh tế 3.1.2 Nhược điểm • Số cán có trình độ khoa học kỹ thuật • Trong số cấp quản trị viên thực phòng ban nhiều người làm việc không chuyên môn • Việc tuyển dụng cán trẻ kế cận đáng khích lệ song công ty chưa có kế hoạch đào tạo cụ thể • Công tác tiền lương lỏng lẻo, chưa vận dụng linh hoạt 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CHIG MING Mỗi doanh nghiệp có hình thức hạch toán khác Tuy nhiên doanh nghiệp mong muốn có cách thức hạch toán cách phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Trên sở hạch toán thống kê, kiểm tra lại tiền lương, đánh giá lực sơ trường cán bộ, điểm mạnh, điểm yếu chỗ cần bổ sung cần cắt giảm chi phí để điều động xếp lại cho hợp lý • Cần xếp lại cấu tổ chức, rút gọn phòng ban để có biện pháp chế độ cho thoả đáng • Phải có sách tiền lương rõ ràng phù hợp với cá nhân tập thể • Bố trí hợp lí số lao động có chuyên môn cập nhật với tình hình thực tế Cần trongj đến chất lượng sản phẩm sản xuất Trong tình hình cạnh tranh nay, chất lượng sản phẩm động lực thu hút khách hàng hiệu Trước mắt công ty phải tận dụng nguồn lực có trang thiết bị người tức trang thiết bị phải hoạt động hết công suất, lao động phải làm việc đủ làm cho suất lao động tăng lên, lợi nhuận tăng, tiền lương tăng Sau dần đầu tư đổi nâng cấp trang thiết bị với việc trì lớp học nâng cao tay nghề cho công nhân viên nâng cao trình độ quản lý đạo sản xuất cán phận để người lao động làm quen với môi trường công nghệ đại, có khả thích ứng với máy móc mới, linh hoạt trình sản xuất sửa chữa, không để nguồn lực nhàn rỗi Phân công lao động hợp lý chỗ phải xếp cho người, việc, khuyến khích người làm việc thực có suất, chất lượng hành động cụ thể khen thưởng, ưu đãi, … có biện pháp cứng người làm việc hiệu quả, sai quy cách, nhẹ nhắc nhở, nặng phải bồi thường quy trách nhiệm cho người đảm bảo tốc độ tăng suất lao động, tăng trách nhiệm người lao động công việc [...]... cán bộ công nhân viên toàn Công ty) và kế toán tài sản cố định; Hạch toán tài khoản: 211, 212, 214 II Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại đơn vị thực tập 2.1 Kế toán Vốn bằng tiền 2.1.1 Đặc điểm chung về Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Chih Ming * Phân loại vốn bằng tiền trong công ty Vốn bằng tiền trong công ty bao gồm: - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền đang chuyển * Hệ Thống... hàng, sau đó chứng từ được lưu ở phòng kế toán để lập nhật kí sổ cái - Trình tự hạch toán: + Việc ghi chép vào tài khoản tiền gửi ngân hàng tại công ty và sổ sách tại ngân hàng được thực hiện đồng thời ngược chiều nhau Khi công ty nộp tiền mặt vào ngân hàng thì trong sổ sách tại công ty kế toán ghi nợ TK 112 đồng thời tại ngân hàng kế toán ngân hàng ghi có TK công ty + Mỗi tháng thủ quỹ đối chiếu số liệu... Nội 12 Khoa Kế toán- Kiểm toán Kế toán Trưởng Kế toán thanh toán * Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng Tài chính – Kế toán: có nhiệm vụ phụ trách chung, điều hành mọi hoạt động trong phòng, hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra các nghiệp vụ kế toán theo đúng chức năng và pháp lệnh thống kê, kế toán mà Nhà nước ban hành Cuối tháng, cuối quý lập báo cáo tài chính gửi về công ty, cung cấp... – Kế toán * Kế toán thanh toán: nắm giữ các nhiệm vụ thanh toán của công ty như theo dõi quỹ tiền mặt, giám sát công tác thanh toán với ngân hàng, với khách hàng và người cung cấp, thanh toán với Công ty, trong nội bộ công ty và giám sát vốn bằng tiền mặt; chịu trách nhiệm hạch toán các tài khoản: 131, 331, 334, 333, 111, 112 SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công. .. nhập quỹ tiền mặt Dựa vào bảng kê chi tiền, kế toán ghi: Nợ TK111 Có TK 1121 25.000.000 25.000.000 - Hạch toán giảm tiền mặt Nghiệp vụ 1: Ngày 01/03/2015 Công ty thanh toán tiền mua quần áo cho công nhân sản xuất HĐ số 512 ngày 01/03/2015 Dựa vào phiếu chi số PC01, Kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 111 25.000.000 25.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 05/03/2015 Công ty thanh toán tiền lương tháng 2 cho công nhân... Hà Nội 24 Khoa Kế toán- Kiểm toán Nghiệp vụ 3: Ngày 06/03/2015 công ty nhận được tiền giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền lãi TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 1121 1.151.452 Có TK 515 1.151.452 Nghiệp vụ 4: Ngày 09/03/2015 Công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền công ty bujeon nợ, kế toán ghi: Nợ TK 1121 Có TK 131 65.750.210 65.750.210 Nghiệp vụ 5: Ngày 12/03/2015 Công ty nhận được giấy... Liên 2: Lưu ở kế toán quỹ - Sổ chi tiết tiền mặt: Go kế toán ghi tình hình thu, chi, tồn chủa quỹ tiền mặt Ngoài ra còn có chứng từ khác liên quan: giấy đề nghị thu, giấy đề nghị chi, bảng thanh toán tiền tạm ứng, - Sổ phụ ngân hàng: Do ngân hàng lập và sao in gửi cho công ty thể hiện số tiền gửi vào rút ra của công ty - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng: Do kế toán lập để theo dõi tài khoản tiền gửi ngân... Trường đại học Công nghiệp Hà Nội 19 Khoa Kế toán- Kiểm toán Nghiệp vụ 7: Ngày 20/03/2015 công ty thanh toán tiền mua ổ cứng máy vi tính theo hóa đơn số 2341 Ngày 20/03/2015 Dựa vào phiếu chi số PC05 kế toán ghi: Nợ TK 642 500.000 Nợ TK 1331 50.000 Có TK 111 550.000 Nghiệp vụ 8: Ngày 22/03/2015 Công ty thanh toán tiền xăng xe theo hóa đơn số 533 ngày 22/03/2015 Dựa vào phiếu chi số PC06 kế toán ghi: Nợ... Hà Nội * 13 Khoa Kế toán- Kiểm toán Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp các chi phí liên quan đến quá trình mua bán và các chi phí phát sinh tại Công ty, xác định kết quả kinh doanh trong tháng, phản ánh, giám đốc tình hình nhập khẩu mua bán hàng hoá của công ty Đồng thời, có nhiệm vụ so sánh đối chiếu tổng hợp các số liệu để kế toán trưởng lập báo cáo tài chính gửi công ty; Hạch toán quản lý tài... chi số CTK455, kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 51.200.000 51.200.000 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội 18 Khoa Kế toán- Kiểm toán Nghiệp vụ 3: Ngày 05/03/2015 Công ty thanh toán lương cho nhân viên Dựa vào phiếu chi số CTK 456, kế toán ghi: Nợ TK 334 62.850.200 Có TK 111 62.850.200 Nghiệp vụ 4: Ngày 08/03/2015 Công ty thanh toán tiền mua hàng ... SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán trường SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học... 1121 SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 90.000.000 90.000.000 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 27 Khoa Kế toán- Kiểm toán Báo cáo... phân công tổ chức thực hiện, chịu trách nhiệm đời sống vật SVTT: Nguyễn Thu Huyền Lớp: LT CĐĐH KT6 Báo cáo thực tập Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán chất, tinh thần thành