Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hình thành và phát triển của kiểm toán liên tục tại Việt Nam

32 559 0
Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hình thành và phát triển của kiểm toán liên tục tại Việt Nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o - Đặng Đình Tân CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TỐN LIÊN TỤC TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2017 Cơng trình hồn thành tại: Trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: Phó giáo sư, Tiến sĩ Trần Thị Giang Tân Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp trường họp Vào hồi ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận án thư viện : PHẦN MỞ ĐẦU 1) Lý chọn đề tài Trong năm cuối kỷ 20 đầu kỷ 21, để ứng phó với thách thức từ tiến nhanh chóng CNTT, giải pháp kiểm toán liên tục (KTLT - continuous auditing) đề xuất thực xem cách tiếp cận nhằm giúp khắc phục hạn chế cách tiếp cận kiểm toán truyền thống, giúp trì nâng cao chất lượng hiệu hoạt động kiểm toán điều kiện quy trình xử lý giao dịch doanh nghiệp có mức độ tự động hóa ngày cao dựa tảng công nghệ thông tin (CNTT) Tuy nhiên, nghiên cứu trước nước Việt Nam nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT Việt Nam có số hạn chế phương pháp nghiên cứu áp dụng (chủ yếu định tính, phân tích, tổng hợp) kết nghiên cứu (chủ yếu quan tâm nhân tố thúc đẩy trở ngại) Chính từ khoảng trống nghiên cứu trước nêu trên, tác giả định thực nghiên cứu đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển kiểm toán liên tục Việt Nam” nhằm nghiên cứu nhân tố thúc đẩy (nhu cầu, điều kiện) trở ngại việc thực KTLT kinh tế phát triển Việt Nam 2) Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu chung đề tài khám phá đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hình thành phát triển KTLT Việt Nam lĩnh vực KTNB KTĐL  Mục tiêu nghiên cứu 1: Xem xuất KTLT Việt Nam o Câu hỏi nghiên cứu (RQ1): KTLT hình thành Việt Nam chưa?  Mục tiêu nghiên cứu 2: Khám phá nhân tố ảnh hưởng đến  hình thành phát triển KTLT Việt Nam o Câu hỏi nghiên cứu (RQ2): Các nhân tố thúc đẩy hình thành phát triển KTLT Việt Nam gì? o Câu hỏi nghiên cứu (RQ3): Các nhân tố trở ngại hình thành phát triển KTLT Việt Nam gì? Mục tiêu nghiên cứu 3: Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố hình thành phát triển KTLT Việt Nam o Câu hỏi nghiên cứu (RQ4): Mức độ ảnh hưởng nhân tố thúc đẩy hình thành phát triển KTLT Việt Nam nào? o Câu hỏi nghiên cứu (RQ5): Mức độ ảnh hưởng nhân tố gây trở ngại đến hình thành phát triển KTLT Việt Nam nào? 3) Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT Việt Nam liên quan đến hoạt động KTĐL KTNB, khơng nghiên cứu hoạt động kiểm tốn nhà nước 4) Phạm vi nghiên cứu thời gian nghiên cứu: Nghiên cứu nhằm khảo sát quan điểm kiểm toán viên (KTV) độc lập, KTV nội bộ, KTV hệ thống thơng tin doanh nghiệp kiểm tốn (DNKiT) doanh nghiệp, tổ chức tín dụng (TCTD) Việt Nam Tuy nhiên, vào nghiên cứu trước điều kiện thực KTLT, phạm vi nghiên cứu giới hạn đến KTV làm việc DNKiT lớn, ngân hàng doanh nghiệp có chức KTNB Thời gian nghiên cứu luận án cụ thể bao gồm: (1) nghiên cứu tài liệu: từ 2013 đến 2015, (2) vấn chuyên gia: từ tháng 05/2016 đến tháng 06/2016, (3) thu thập liệu khảo sát: từ tháng 11/2016 đến tháng 2/2017 5) Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp theo kiểu “tuần tự khám phá”, bao gồm hai giai đoạn: (1) Giai đoạn 1: Thực nghiên cứu định tính, (2) Giai đoạn 2: Thực nghiên cứu định lượng 6) Những đóng góp nghiên cứu Kết nghiên cứu luận án có đóng góp mặt lý luận thực tiễn sau:  Về mặt lý luận, học thuật: Kết nghiên cứu xác định có sáu nhân tố có ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT Việt Nam Các nhân tố mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp góc nhìn khác nhằm giải thích cho nguyên nhân thúc đẩy hay trở ngại việc thực KTLT điều kiện Việt Nam  Về mặt thực tiễn: Luận án góp phần thúc đẩy nhận thức doanh nghiệp KTV cần thiết KTLT đồng thời cung cấp gợi ý lộ trình thích hợp để phát triển KTLT Việt Nam nói chung doanh nghiệp nói riêng 7) Kết cấu luận án Ngoài phần mở đầu, luận án bao gồm chương, với nội dung sau: (1) Chương 1: Tổng quan nghiên cứu trước, (2) Chương 2: Cơ sở lý thuyết, (3) Chương 3: Phương pháp nghiên cứu, (4) Chương 4: Trình bày kết nghiên cứu, (5) Chương 5: Kết luận nghiên cứu giải pháp gợi ý Chương TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1 Các nghiên cứu nhân tố thúc đẩy thực KTLT 1.1.1.1 Nhu cầu người sử dụng (NSD) việc cung cấp thông tin tin cậy KTLT theo thời gian thực (realtime information): Một số nghiên cứu chủ yếu bao gồm: AICPA (1997a), Elliott (2002), Hunton, et al (2007) Farkas & Murthy (2014) 1.1.1.2 Nhu cầu KTLT doanh nghiệp KTV a) Nhu cầu KTLT doanh nghiệp (i) Nhằm đáp ứng yêu cầu tuân thủ Một số nghiên cứu chủ yếu bao gồm Daigle & Lampe (2003), Means & Warren (2005), CFO Research Services & Cognos (2005), PwC (2006) KPMG (2012) (ii) Nâng cao hiệu ĐGRR Một số nghiên cứu chủ yếu bao gồm Coderre (2005), Nelson & Ambrosini (2007), Marks (2010) and PwC (2007) b) Nhu cầu KTLT KTV (i) Nhu cầu KTLT KTĐL Các nghiên cứu trước chứng minh việc xuất KTLT nhu cầu KTV độc lập việc đổi phương pháp luận kiểm toán nhằm trì tính hữu hiệu hoạt động kiểm tốn (audit effectiveness) điều kiện ảnh hưởng tiến công nghệ (AICPA, 1997a; AICPA, 1997b; Rezaee, et al., 2001; Elliott, 2002; Higson, 2003; Lombardi, et al., 2014; Byrnes, et al., 2015b) (ii) Nhu cầu KTLT KTNB Có nghiều nghiên cứu cho thấy nhu cầu KTLT nhằm đổi phương pháp luận kiểm toán hướng đến nâng cao hiệu hoạt động KTNB dựa việc tự động hóa q trình kiểm tốn (audit automation) Groomer & Murthy (1989), Vasarhelyi & Halper (1991), Alles, et al (2006) Teeter, et al (2010) 1.1.1.3 Điều kiện HTTT doanh nghiệp để thực KTLT Nhìn từ góc độ mục tiêu kiểm tốn (phạm vi ứng dụng) hệ thống KTLT, theo nghiên cứu trước, điều kiện công nghệ (theo mức độ phức tạp tăng dần) để thực cách tiếp cận KTLT bao gồm: a) Hệ thống xử lý trực tuyến – thời gian thực (online real-time systems) hệ quản trị sở liệu: Groomer & Murthy (1989), Daigle & Lampe (2002), Rezaee, et al (2002), Kogan, et al (2014) b) Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP): Vasarhelyi, et al (2004), Alles, et al (2006; 2008), Best & Rikhardsson (2009), Majdalawieh, et al (2012), Singh, et al (2014) c) Nguồn liệu lớn (Big Data) cơng nghệ phân tích liệu (Data Analytics): Marks (2010), Vasarhelyi, et al (2010a), Capriotti (2014), Kiesow, et al (2014), Verver (2015) d) Ngôn ngữ báo cáo kinh doanh mở rộng (eXtensible Business Reporting Language – XBRL): Elliott (2002), Murthy & Groomer (2004), (Li, et al (2007) 1.1.2 Các nghiên cứu trở ngại thực KTLT 1.1.2.1 Trở ngại tổ chức HTTT doanh nghiệp a) Những người quản lý cấp cao doanh nghiệp cho KTLT không cần thiết: (Hunton, et al., 2003) b) Tình trạng q tải thơng tin (information overload): Hunton, et al (2003) c) Thiếu chuẩn hóa, tích hợp quy trình hoạt động doanh nghiệp: Rezaee, et al (2002), Whitehouse (2011) 1.1.2.2 Trở ngại toàn vẹn HTTT doanh nghiệp Về khía cạnh này, nghiên cứu trước nhận biết có loại trở ngại phổ biến sau: (1) thực KTLT gây ảnh hưởng bất lợi đến hiệu suất hoạt động HTTTQL doanh nghiệp (Vasarhelyi & Halper, 1991; Murthy, 2004), (2) thực KTLT gia tăng nguy liệu bị truy cập trái phép rủi ro thông tin (Kuhn & Sutton, 2010) 1.1.2.3 Trở ngại nguồn lực tài doanh nghiệp Một số nghiên cứu trước cho thấy thiếu nguồn lực tài trở ngại thực KTLT (Beach & Writer, 2006; Fedorowicz, 2008; Omoteso, et al., 2008; Whitehouse, 2012c; Vasarhelyi, et al., 2012a) 1.1.2.4 Trở ngại lực chuyên môn KTV Một số nghiên cứu cho thiếu kiến thức kỹ thích hợp KTV trở ngại thực KTLT lĩnh vực KTĐL (Searcy, et al., 2003; Chaman, et al., 2014; Byrnes, et al., 2015a) KTNB (Whitehouse, 2011; KPMG, 2012; Vasarhelyi, et al., 2012a) 1.1.2.5 Trở ngại điều kiện pháp lý: (Kuhn & Sutton, 2010), Chaman, et al (2014) 1.2 Các nghiên cứu nước Tại Việt Nam, chủ đề nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT đề cập đến số viết, nghiên cứu công bố số hội thảo khoa học số thời báo, tạp chí chuyên ngành Các nghiên cứu tập trung phân tích “sự cần thiết KTLT”, nghĩa nhìn vấn đề từ khía cạnh nhân tố thúc đẩy hình thành phát triển KTLT Việt Nam, bao gồm: (1) nhu cầu nghề nghiệp kiểm toán KTLT nhằm ứng phó với ảnh hưởng tiến CNTT lĩnh vực KTĐL (Đào Thị Thu Giang, 2005, 2012; Nguyễn Hữu Bình, 2014), kiểm tốn HTTT (Đặng Thị Hoàng Liên, 2011; Nguyễn Hà, 2012; Nguyễn Huy Kháng, 2014), (2) nhu cầu số doanh nghiệp KTLT nhằm đáp ứng yêu cầu tuân thủ QTRR 1.3 Kết đạt nghiên cứu trước khoảng trống lý thuyết 1.3.1 Kết đạt nghiên cứu trước Phần tổng quan nghiên cứu trước giới Việt Nam nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT cho thấy có hai dòng nghiên cứu giới liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT quan điểm KTĐL KTNB Đó là: (1) nhân tố thúc đẩy hình thành phát triển KTLT bao gồm nhân tố: “Nhu cầu NSD thơng tin bên ngồi doanh nghiệp”, “Nhu cầu doanh nghiệp KTV” “Điều kiện HTTT doanh nghiệp”, (2) nhân tố trở ngại hình thành phát triển KTLT bao gồm nhân tố: “Trở ngại nguồn lực tài doanh nghiệp”, “Trở ngại tổ chức HTTT doanh nghiệp”, “Trở ngại toàn vẹn HTTT doanh nghiệp”, “Trở ngại lực chuyên môn KTV”, “Trở ngại điều kiện pháp lý” 1.3.2 Khoảng trống mục tiêu nghiên cứu luận án Kết tổng quan nghiên cứu trước phần cho thấy, nghiên cứu trước nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT có số hạn chế (khoảng trống lý thuyết) phương pháp kết nghiên cứu Chính từ khoảng trống nghiên cứu trước, tác giả định thực nghiên cứu đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển kiểm tốn liên tục Việt Nam” nhằm cung cấp nhìn tồn diện nhân tố thúc đẩy (nhu cầu, điều kiện) trở ngại việc thực KTLT kinh tế phát triển Việt Nam, qua góp phần nâng cao hiểu biết đánh giá cách toàn diện nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT nói chung KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương trình bày tổng quan nghiên cứu thực nước Việt Nam nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT Việt Nam Căn vào hạn chế nghiên cứu trước, tác giả nêu lên cần thiết việc thực nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến hình thành phát triển KTLT Việt Nam” Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Một số khái niệm Trong phần tác giả trình bày khái niệm có liên quan bao gồm khái niệm kiểm toán KTLT nêu lý chọn khái niệm KTLT phù hợp với mục tiêu nghiên cứu luận án đưa Bumgarner & Vasarhelyi (2015) sau: “KTLT phương pháp luận cho phép KTV thực đảm bảo đối tượng chủ đề, thuộc trách nhiệm người quản lý tổ chức, thông qua thông điệp thể ý kiến KTV phát hành đồng thời, sau thời điểm phát sinh giao dịch kiện liên quan đến đối tượng chủ đề đó” (Bumgarner & Vasarhelyi, 2015) 2.2 Các lý thuyết tảng thang đo 28,23% (

Ngày đăng: 11/02/2018, 16:17

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • PHẦN MỞ ĐẦU

  • 2) Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu

  • 3) Đối tượng nghiên cứu

  • 4) Phạm vi nghiên cứu và thời gian nghiên cứu:

  • 5) Phương pháp nghiên cứu

  • 6) Những đóng góp của nghiên cứu

  • Về mặt lý luận, học thuật:

  • Về mặt thực tiễn:

  • 7) Kết cấu của luận án

  • Chương 1 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC

    • 1.1.1.1 Nhu cầu của người sử dụng (NSD) trong việc được cung cấp thông tin tin cậy bởi KTLT theo thời gian thực (real- time information):

    • 1.1.1.2 Nhu cầu về KTLT của doanh nghiệp và KTV

    • (ii) Nâng cao hiệu quả ĐGRR

    • b) Nhu cầu về KTLT của KTV

      • (i) Nhu cầu về KTLT đối với KTĐL

      • (ii) Nhu cầu về KTLT đối với KTNB

      • 1.1.1.3 Điều kiện về HTTT của doanh nghiệp để thực hiện KTLT

      • 1.1.2 Các nghiên cứu về trở ngại đối với thực hiện KTLT

        • 1.1.2.1 Trở ngại về tổ chức và HTTT của doanh nghiệp

        • b) Tình trạng quá tải thông tin (information overload):

          • 1.1.2.2 Trở ngại về sự toàn vẹn của HTTT của doanh nghiệp

          • 1.1.2.3 Trở ngại về nguồn lực tài chính của doanh nghiệp

          • 1.1.2.4 Trở ngại về năng lực chuyên môn của KTV

          • 1.2 Các nghiên cứu trong nước

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan