THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN DST

MỤC LỤC Mục lục Danh mục các ký hiệu, các chữ viết tắt Danh mục các bảng, sơ đồ, hình vẽ Trang CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong quá trình tái sản xuất sản phẩm xã hội ………………………………………………………… 6 1.2. Nội dung chỉ tiêu vốn bằng tiền ……………………………………. 6 1.3. Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền ………………………………..... 7 1.4. Nội dung tổ chức kế toán vốn bằng tiền …………………………... 7 1.4.1. Tổ chức chứng từ ………………………………………………… 7 1.4.2. Tổ chức vận dụng tài khoản ……………………………………… 8 1.4.3. Trình tự kế toán …………………………………………………... 10 1.4.4. Tố chức sổ và báo cáo kế toán ………………………………. ….. 13 1.4.4.1. Hình thức ghi sổ nhật ký chung ………………………………... 13 1.4.4.2. Hình thức ghi sổ theo nhật ký sổ cái …………………………… 14 1.4.4.3. Hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ ………………. 14 1.4.4.4. Hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ ……………... 15 1.4.4.5. Hình thức ghi sổ trên máy vi tính ……………………………… 16 Tóm tắt chương 1………………………………………………………... 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN DST 2.1. Đặc điểm tình hình chung của Công ty Cổ phần phát triển DST ….. 19 2.1.1. Lịch sử hình thành của Công ty Cổ phần phát triển DST ………. 19 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần phát triển DST ......... 19 2.1.3. Mạng lưới kinh doanh tại Công ty Cổ phần phát triển DST…….. 19 2.1.4. Đặc điểm về lao động và tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần phát triển DST ……………………………………………… 22 2.1.4.1. Đặc điểm về lao động tại Công ty Cổ phần phát triển DST…… 22 2.1.4.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần phát triển DST ... 22 2.1.5. Đặc điểm về vốn tại Công ty Cổ phần phát triển DST …………... 24 2.1.6. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển DST…………………………………………………………… 25 2.1.6.1.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần phát triển DST……………………………………………………………………… 25 2.1.6.2.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển DST….. 26 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST ……………………………………………………………….. 29 2.2.1. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST……………………………………………………………………… 29 2.2.2. Quy định quản lý vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST…………………………………………………………………….. 29 2.2.3. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST…………………………………………………………………….. 30 2.2.3.1. Tổ chức chứng từ kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST…………………………………………………………… 30 2.2.3.2. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST………………………………………………. 32 2.2.3.3. Tổ chức sổ…………………………………………………….. 33 Tóm tắt chương 2 ……………………………………………………… 36 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN DST 3.1. Nhận xét và đánh giá về thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST…………………………………….. 37 3.1.1. Ưu điểm…………………………………………………………... 37 3.1.2. Nhược điểm…………………………………………………......... 37 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST……………………………………….. 37 Tóm tắt chương 3 ……………………………………………………… 39 KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Chú thích BCTC Báo cáo tài chính BCKT Báo cáo kế toán BHXH Bảo hiểm xã hội NHTW Ngân hàng trung ương NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ TGNH Tiền gửi ngân hàng UBND Uỷ ban nhân dân

MỤC LỤC

Mục lục

Danh mục các ký hiệu, các chữ viết tắt

Danh mục các bảng, sơ đồ, hình vẽ

Trang

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN

BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong quá trình tái sản xuất sản

phẩm xã hội ……… 6

1.2 Nội dung chỉ tiêu vốn bằng tiền ……… 6

1.3 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền ……… 7

1.4 Nội dung tổ chức kế toán vốn bằng tiền ……… 7

1.4.1 Tổ chức chứng từ ……… 7

1.4.2 Tổ chức vận dụng tài khoản ……… 8

1.4.3 Trình tự kế toán ……… 10

1.4.4 Tố chức sổ và báo cáo kế toán ……… … 13

1.4.4.1 Hình thức ghi sổ nhật ký chung ……… 13

1.4.4.2 Hình thức ghi sổ theo nhật ký sổ cái ……… 14

1.4.4.3 Hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ ……… 14

1.4.4.4 Hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ ……… 15

1.4.4.5 Hình thức ghi sổ trên máy vi tính ……… 16

Tóm tắt chương 1……… 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN DST 2.1 Đặc điểm tình hình chung của Công ty Cổ phần phát triển DST … 19

2.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty Cổ phần phát triển DST ………. 19

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần phát triển DST 19

2.1.3 Mạng lưới kinh doanh tại Công ty Cổ phần phát triển DST…… 19

2.1.4 Đặc điểm về lao động và tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần phát triển DST ……… 22

2.1.4.1 Đặc điểm về lao động tại Công ty Cổ phần phát triển DST…… 22

2.1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần phát triển DST 22

2.1.5 Đặc điểm về vốn tại Công ty Cổ phần phát triển DST ………… 24

2.1.6 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển DST……… 25

2.1.6.1.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần phát triển DST……… 25

2.1.6.2.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển DST… 26 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ

CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

PHÁT TRIỂN DST

3.1 Nhận xét và đánh giá về thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền

tại Công ty Cổ phần phát triển DST……… 37

3.1.2 Nhược điểm……… 373.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

GBC Giấy báo có

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Trang

Bảng 2.1: Tình hình nguồn vốn tại Công ty Cổ phần phát triển DST… 27

Sơ đồ 1.1: Trình tự kế toán Tiền mặt ……… 13

Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán tiền gửi ngân hàng ……… 14

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung ………… 16

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái ………… 17

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ ………… 18

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ ……… 19

Sơ đồ 1.7: Trình tự trên máy vi tính ……… 20

Sơ đồ 2.1: Dây truyền công nghệ tại Công ty ……… 23

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý ……… 25

Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán Công ty áp dụng ……… 27

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phòng kế toán ……… 29

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi chép kế toán tại Công ty ……… 33

MỞ ĐẦU

Tính đến nay, nền kinh tế thị trường ở nước ta đã trải qua hơn hai mươi năm Khoảng thời gian chưa phải là dài nhưng cũng đủ cho mỗi doanh nghiệp tựnhận thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình Trong môi trường mới này, các doanh nghiệp không còn được Nhà nước bao cấp cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nữa mà phải tự xây dựng cho mình mục tiêu và kế hoạch để thực hiện chiến lược kinh tế đó Vì thế, vấn đề đặt ra mà tất cả các doanh nghiệpđều quan tâm là vốn để sản xuất kinh doanh

Trong quá trình đấu tranh để tồn tại và khẳng định mình, một số doanhnghiệp đang gặp rất nhiều khó khăn bởi sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt củacác doanh nghiệp trong và ngoài nước Chính vì lẽ đó mà doanh nghiệp phải tìmcách khai thác triệt để các tiềm năng của bản thân mình và có chính sách tàichính phù hợp để đạt được mục đích tối đa hóa lợi nhuận

Vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp Vốn bằng tiền được xem như là mạch máu lưu thông của cácdoanh nghiệp và có tính linh hoạt rất cao nhằm đáp ứng các nhu cầu thanh toán,nhu cầu mua sắm và chi phí

Vậy một doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh được thì cầnphải có một lượng vốn cần thiết, lượng vốn đó phải gắn liền với quy mô, điềukiện sản xuất kinh doanh nhất định và cũng phải có sự quản lý đồng vốn tốt đểlàm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu quả

Sau thời gian thực tập, được nghiên cứu thực tiễn cụ thể, em đã cân nhắc và

mạnh dạn chọn đề tài “Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST” để làm khóa luận tốt nghiệp Khóa luận này ngoài việc hệ

thống hóa những vấn đề liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền còn nhằm đưa ranhững ý kiến nhằm hoàn thành hơn nữa công tác kế toán tại đơn vị Ngoài phần mở đầu và kết luận bài báo cáo được chia làm 3 phần:

Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công

ty Cổ phần phát triển DST.

Chương 3: Một số ý kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong quá trình tái sản xuất sản phẩm xã hội

Vốn bằng tiền là một bộ phận tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp, gồm:Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển; với tính chất linh hoạt, vốnbằng tiền được dùng để phục vụ nhu cầu thanh toán nhanh, thanh toán tức thời,thực hiện chi trả các khoản phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

Trong hoạt động kinh tế của nền kinh tế theo cơ chế thị trường nói chung

và hoạt động kinh tế của doanh nghiệp nói riêng, vốn bằng tiền có ý nghĩa đặcbiệt quan trọng Nó chi phối toàn bộ hoạt động của nền kinh tế cũng như hoạtđộng sản xuất hàng hóa, tiền tệ, các quan hệ tín dụng và thanh toán

Hạch toán kinh tế nói chung và hạch toán kế toán nói riêng, tiền tệ là thước

đo giá trị, là đơn vị sử dụng trong việc kiểm tra, giám sát, là phương tiện tínhtoán có hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp

1.2 Nội dung chỉ tiêu vốn bằng tiền

- Vốn bằng tiền là tài sản được tồn tại dưới hình thái tiền tệ là tiền ViệtNam (Đồng) viết tắt là đ, ký hiệu quốc tế là VNĐ Đây là loại tiền giấy do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam phát hành hay còn gọi là ngân hàng trung ương(NHTW) và chỉ có NHTW độc quyền phát hành Tiền Việt Nam được sử dụnglàm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiềnđang chuyển

+ Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp: được lưu giữ tại két bạc của doanhnghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi, tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp.+ Tiền gửi ngân hàng: Được lưu giữ tại ngân hàng ngoại thương Hà Nội-Chi nhánh Thăng Long, ngân hàng HD Bank nhằm để phục vụ cho việc giaodịch, thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh

+ Tiền đang chuyển: là số tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, khobạc Nhà nước hoặc chuyển qua bưu điện để chuyển qua ngân hàng hay đã làmthủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưngchưa nhận được giấy báo hoặc sao kê của ngân hàng

1.3 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền

Tiền được coi là mạch máu lưu thông của doanh ngiệp vì vậy đòi hỏi phải

có nguyên tắc quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền để tránh thất thoát gian lận:

- Doanh ngiệp phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi các tài khoản tiềntạm thời chưa dùng đến vào ngân hàng

- Triệt để sử dụng phương thức thanh toán chuyển khoản giữa hai bên muabán

- Thường xuyên kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn đúng kế hoạch vànắm vững số dư tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng hàng ngày

- Mọi trường hợp thừa thiếu đều phải truy cứu trách nhiệm

- Hạn chế tiền mặt tồn quỹ, chỉ giữ lại ở mức thấp nhất để đáp ứng nhu cầuthanh toán mà không thể chi trả qua ngân hàng

- Đối với doanh nghiệp Nhà nước, Cổ phần, liên doanh không được bố tríkiêm nghiệm các chức danh như giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ hoặc nhữngngười giữ chức danh này có quan hệ tộc trong một gia đình nhằm đảm bảo tínhkhách quan trong quản lý vốn

- Tất cả các khoản tiền trong doanh nghiệp khi phát sinh nghiệp vụ thu chinhất thiết phải có chứng từ, chữ ký của người nhận, người giao và các bên cótrách nhiệm liên quan

- Quản lý chặt chẽ các khoản thu chi bằng tiền, doanh nghiệp cần xây dựngcác nội quy, quy chế về quản lý các khoản thu, chi nhằm tránh sự mất mát, lạmdụng tiền của doanh ngiệp

- Tất cả các khoản thu chi bằng tiền mặt phải được thông qua quỹ khôngđược chi tiêu ngoài quỹ

- Xác định rõ trách nhiệm trong quản lý tiền mặt giữa thủ quỹ và nhân viên

kế toán tiền mặt

1.4.1 Tổ chức chứng từ

1.4.1.1 Tiền mặt

Kế toán tiền mặt tại quỹ trong Doanh nghiệp thường sử dụng những chứng

từ sau:

- Phiếu thu (tăng);

- Biên lai thu tiền;

+ Bản sao kê của ngân hàng (bản phụ);

+ Các chứng từ khác có liên quan: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền vào ngân hàng, séc,…

1.4.1.3 Tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của DN đã nộp vàongân hàng, kho bạc hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển tới ngân hàng nhưngchưa nhận được giấy báo có hoặc DN đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tạingân hàng để thanh toán cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợcủa ngân hàng

Chứng từ kế toán tiền đang chuyển được sử dụng làm căn cứ để ghi sổ, kếtoán tiền đang chuyển bao gồm: Phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếuchuyển tiền,…

1.4.2 Tổ chức vận dụng tài khoản

1.4.2.1 Tài khoản 111

Tài khoản 111 – tiền mặt bao gồm:

- TK 1111: Tiền Việt Nam

- TK 1112: Ngoại tệ

- TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý,…

Công dụng của tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi quỹ tiền mặt(tăng hoặc giảm) và số tiền tồn quỹ tại doanh nghiệp.

Quy định hạch toán:

- Chỉ hạch toán vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng

bạc đá quý, thực tế nhập xuất vào quỹ Đối với những khoản tiền thu được mànộp ngay vào ngân hàng thì không phản ánh vào tài khoản này

Riêng vàng bạc, kim khí quý và kim loại quý khi nhập vào quỹ thì phảilàm đầy đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giám địnhchất lượng, sau đó tiến hành niêm phong

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ thì phải có đầy đủ các chứng từ hợp lệ theochế độ của chứng từ hiện hành

Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở và ghi sổ quỹ, theo trình tự củanghiệp vụ kinh tế phát sinh, các khoản thu, chi và tính ra số tiền quỹ, tồn quỹ tạimọi thời điểm, riêng vàng bạc, kim loại quý, khi nhận được ký quỹ phải nhậnthức rõ ở một phần hoặc một số của sổ quỹ Thủ quỹ là người chịu trách nhiệmtrong việc nhập xuất quỹ

Kế toán quỹ tiền mặt phải thường xuyên kiểm kê số tiền mặt nhập quỹ vàđối chiếu số tiền mặt trên sổ sách nếu có sự chênh lệch thì phải kiểm tra lại.Trong trường hợp không tìm được nguyên nhân thì phải báo cáo lên cấp trên đểgiải quyết

1.4.2.2 Tài khoản 112

Hàng ngày khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kế toán kiểm tra đốichiếu, xác minh và xử lý kịp thời Kế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi chi tiếttheo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu TK 112 gồm có:

- TK1121: Tiền Việt Nam

- TK1122: ngoại tệ

- TK1123: vàng bạc, kim khí quý, đá quý,

- Công dụng của tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hìnhbiến động tăng hoặc giảm của Doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại

tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý,…

+ Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm trađối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, nếu có sự chênh lệch số liệu của ngânhàng và số liệu trên sổ kế toán đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhânthì kế toán ghi sổ kế toán phản ánh vào tài khoản 1388, trong trường hợp chênhlệch tăng hoặc tài khoản 3388 trong trường hợp chênh lệch thừa.

+ Sang tháng sau tiếp tục đối chiếu xác định rõ nguyên nhân và điều chỉnh

sổ sách

+ Đối chiếu tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ khi quy đổi ra tiền Việt Namtheo tỷ giá quy định

1.4.2.3 Tài khoản 113

Kế toán tiền đang chuyển sử dụng TK 113

Công dụng của tài khoản này là: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động và tiền đang chuyển của DN

1.4.3 Trình tự kế toán

1.4.3.1 Kế toán tiền mặt

Sơ đồ 1.1:Trình tự kế toán tiền mặt

Nợ TK 111 Có

TK 511 TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi NH

Xuất quỹ TM mua TSCĐ

TK 131, 136, 138, 141 TK 211, 213

và chi cho XDCB TSCĐ

Thu nợ từ các khoản phải thu

TK 144, 244 TK 121, 221 Nhận lại các khoản ký quỹ, Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán

ký cược NH

TK 344, 338 TK 128, 228

Nhận ký quỹ, ký cược Xuất quỹ TM góp vốn LD

hoặc cho vay ngắn hạn

TK 3381 TK 331, 336, 338 Xuất TM chi các khoản phải trả

Tiền thừa chờ xử lý

TK 711 TK 334 Tiền thừa chờ xử lý ghi tăng TN khác Xuất TM trả lương CNV

(Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính trường Cao đẳng

1.4.3.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán tiền gửi ngân hàng

TK 131, 136, 138 (Kiểm kê định kỳ) TK 133

Thu từ các khoản nợ phải thu

Mua VT, HH bằng TGNH

TK 111 TK 151,152,153,156 Xuất quỹ TM gửi NH ( Kê khai thường xuyên)

TK 144 TK 211, 213, 241

Nhận lại ký quỹ, ký cược NH

Dùng TGNH mua TSCĐ

TK 121, 221 TK 133 Thanh toán chứng khoán và chi cho XDCB

(Nguồn:Giáo trình kế toán tài chính trường Cao đẳng

Kinh tế kỹ thuật Thương Mại)

1.4.4 Tổ chức sổ và báo cáo kế toán

1.4.4.1.Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung, tất cả nghiệp vụkinh tế tài chính đều phải ghi vào sổ nhật ký, trọng tâm là sổ nhật ký chung theothứ tự thời gian phát sinh và định khoản nghiệp vụ, sau đó lấy số liệu trên các sổnhật ký để chuyển ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Sổ chi tiết, thẻ chi tiết

Sổ quỹ, báo cáo quỹ Sổ nhật ký chung

(nhật ký đặc biệt)

Bảng tổng hợp chi

tiết

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

kinh tế kỹ thuật Thương Mại)

1.4.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký sổ cái

Hình thức này là nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi theo thứ tựthời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là

sổ nhật ký sổ cái là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ

Sơ đồ 1.4: Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký sổ cái

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

(Nguồn: Giáo trình nguyên lý kế toán Trường cao đẳng

Kinh tế kỹ thuật Thương Mại)

1.4.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ, báo cáo

quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký- Sổ cái

Báo cáo tài chính Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp

chứng từ cùng loại

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” các loại sổ

kế toán thường được sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.5: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

( Nguồn: Giáo trình nguyên lý kế toán Trường Cao đẳng

Kinh tế kỹ thuật Thương Mại )

1.4.4.4.Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chứng từ

Nguyên tắc của hình thức này là: tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụkinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản đối ứng với nó

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo tình tự thời gianvới hệ thống hóa các nghiệp vụ nội dung

Cuối tháng khóa sổ cộng số liệu trên các Nhật ký Chứng từ để kiểm tra, đốichiếu với các sổ thẻ kế toán, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ thẻ kế toán chi tiết vào các sổthẻ có liên quan căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản đốichiếu với sổ cái.

Sơ đồ 1.6: Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

(Nguồn: Giáo trình nguyên lý kế toán Trường Cao đẳng

kinh tế kỹ thuật Thương Mại)

1.4.4.5.Hình thức kế toán trên máy vi tính

Đặc trưng của hình thức này là công việc kế toán được thể hiện một chươngtrình phần mềm kế toán trên máy vi tính, phần mềm kế toán được thiết kế theonguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kếtoán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ

kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định

Phần mềm kế toán theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức

kế toán loại đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi trong trang

Chứng từ kế toán và các bảng

phân bổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính Bảng kê

Sơ đồ 1.7: Trình tự trên máy vi tính

Ghi chú: Ghi hàng ngày

(Nguồn: Giáo trình nguyên lý kế toán Trường Cao đẳng

kinh tế kỹ thuật Thương Mại)

bảng tổng hợp

Tóm tắt chương 1

Trong chương 1 em đã trình bày lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằngtiền trong các doanh nghiệp Nêu lên vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong quátrình tái sản xuất sản phẩm xã hội, nội dung chỉ tiêu vốn bằng tiền và đưa ra cácnguyên tắc quản lý vốn bằng tiền Xây dựng nội dung tổ chức kế toán vốn bằngtiền bao gồm tổ chức chứng từ, tố chức vận dụng tài khoản, trình tự kế toán và

tổ chức sổ và báo cáo kế toán Trong đó em có đưa ra hình thức ghi sổ nhật kýchung, hình thức ghi sổ theo nhật ký sổ cái, hình thức ghi sổ theo hình thứcchứng từ ghi sổ, hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ và hình thứcghi sổ trên máy vi tính Từ đó làm tiền đề để em trình bày nội dung chương 2thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triểnDST

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN DST 2.1 Đặc điểm tình hình chung của Công ty Cổ phần phát triển DST

2.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty Cổ phần phát triển DST.

Công ty Cổ phần phát triển DST có trụ sở và nhà máy sản xuất thuộc xãHồng Quang, huyện Ứng Hoà, tỉnh Hà Tây (nay thuộc quận Hà Đông, thành phố

Hà Nội), nằm cuối quốc lộ 22 đường đi Hà Đông - Đục Khê

Công ty Cổ phần phát triển DST là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lậpđược thành lập theo Quyết định số 593/QĐ-UB ngày 26/12/2004 của UBNDtỉnh Hà Tây, trực thuộc Sở Xây dựng Hà Tây Từ năm 2005-2008 quá trình vậnhành sản xuất máy móc thường xuyên bị hỏng, năng suất chất lượng sản phẩmthấp, không đạt được công suất thiết kế… Vì vậy đã làm cho Công ty rơi vàotình trạng sản xuất kinh doanh bị thua lỗ, công nhân không có việc làm và đứngtrước bờ vực của sự phá sản

Năm 2009 được sự cho phép của UBND tỉnh Hà Tây (nay thuộc thành phố

Hà Nội), Công ty được nâng cấp đầu tư chiều sâu về máy móc thiết bị đồnglượng thiết kế của xí nghiệp lên là 60.000 viên /năm bằng nguồn vốn vay dàihạn của ngân hàng với tổng trị giá là 35 tỷ đồng Đến tháng 6/2010 công trìnhđược hoàn thành và đưa vào sản xuất

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty Cổ phần phát triển DST

Sản xuất mặt hàng như:

- Công nghệ truyền dẫn sản xuất gạch ngói

- Xây dựng các kênh mương, thủy điện

- Đúc các loại gạch 2 lỗ, gạch 4 lỗ, gạch 6 lỗ

- Tư vấn các công trình xây dựng

2.1.3 Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty Cổ phần phát triển DST

Qua nghiên cứu khảo sát về các mặt quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm,phương án và quy mô sản xuất, Công ty lựa chọn công nghệ sản xuất sản phẩmtheo phương pháp tạo hình dẻo, nung đất bằng lò Tuynel (sấy, nung liên hợp)

Đặc điểm của công nghệ

- Được coi là công nghệ tiên tiến, được áp dụng rộng rãi và thành công tạinhiều cơ sở trong cả nước.

- Sản xuất được những sản phẩm phức tạp có độ rộng lớn, tăng cường độdẻo của nguyên vật liệu tạo ra khả năng đa dạng hóa sản phẩm

- Công nghệ tạp hình nửa chân không có thể tận dụng được các loại đấtkém dẻo để đưa vào sản xuất Việc xử lý dễ dàng giảm tối thiểu mức chất gây ônhiễm môi trường

Sơ đồ 2.1: Dây truyền công nghệ

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty)

Đất sét

Kho chứa đất

Cấp liệu thùng

Cán trục

Nhào lọc sỏi

Đèn ép liên hợp chân không

2.1.4 Đặc điểm về lao động và tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần phát triển DST

2.1.4.1 Đặc điểm về lao động tại công ty cổ phần phát triển DST

Hiện nay tổng số công nhân viên trong công ty là 400 người

Trong đó:- Có 17 kỹ sư trình độ đại học

- Có 50 cán bộ có trình độ cao đẳng - trung cấp

- Có 233 công nhân, kỹ thuật (phổ thông)

Tính theo giới tính thì có 279 cán bộ công nhân nam, 121 cán bộ công nhânnữ

Theo cách phân loại này giúp Công ty sử dụng lao động hợp lý, không lãngphí, giúp Công ty đạt được kế hoạch sản xuất lớn trong lúc thời vụ đến sẽ cungcấp đủ lượng sản phẩm cần thiết cho thị trường và đem lại lợi nhuận cho Công

ty, đồng thời sử dụng tiết kiệm quỹ nên không làm ảnh hưởng đến Công ty vềdoanh thu của Doanh nghiệp

Thu nhập bình quân của mỗi công nhân trong tháng là 3.000.000đồng/người

2.1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần phát triển DST

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty)

* Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Ban kiểm soát: kiểm tra giám sát tình hình hoạt động của Công ty, đảmbảo cho Công ty hoạt động theo đúng kế hoạch đề ra, chấp hành đầy đủ các quyđịnh của pháp luật Ban kiểm soát là người đại diện cho pháp luật

- Hội đồng quản trị: quản lý điều hành mọi hoạt động của Công ty, Chủ tịchHội đồng quản trị (Giám đốc) là người có quyền cao nhất và giữ vai trò lãnh đạochung toàn bộ hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm quản lý, điều hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty Là pháp nhân chịu trách nhiệm trước cơquan Nhà nước về mọi hoạt động của Doanh nghiệp là người có nhiệm vụ bảotoàn và phát triển và sản xuất kinh doanh của đơn vị

Phòng kế toán

Các phân xưởng sản xuất

- Giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm đảm bảo chế độ chính sách củaNhà nước đối với cán bộ công nhân viên trong Công ty Giám đốc phụ trách kếhoạch ngắn hạn, dài hạn và công tác tài chính đối ngoại.

- Phó giám đốc kỹ thuật: chỉ đạo công tác định mức kỹ thuật, thực hiện kếhoạch và chịu trách nhiệm về kỹ thuật, biện pháp thi công, an toàn lao động,điều hành lao động nội bộ, quản lý lao động, quản lý kỹ thuật, công tác bảo hộlao động phục vụ cho Giám đốc Công ty

- Phó giám đốc kinh doanh: chịu trách nhiệm khâu bán sản phẩm, tổ chứcmạng lưới kinh doanh của Doanh nghiệp Chịu trách nhiệm quản lý kho hàng,chịu trách nhiệm phụ trách kinh tế trong đơn vị, phục vụ cho Giám đốc trong việcquản lý mạng lưới kinh doanh, quản lý đời sống tài chính của Doanh nghiệp

- Phòng kế hoạch cung tiêu: có chức năng, nhiệm vụ như nghiên cứu thịtrường, tham mưu cho Giám đốc về việc ký kết hợp đồng kinh tế Lập kế hoạch vàbáo cáo kế hoạch, điều động sản xuất theo công tác vật tư, cung ứng vật tư và sửdụng vật tư, nêu phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh của từng thời kỳ

- Phòng hành chính: công tác văn thư, đánh máy đóng dấu văn phòng, côngtác quản trị, công tác vệ sinh công nghiệp và vệ sinh môi trường

- Phòng kế toán: hạch toán, thống kê hoạt động sản xuất báo cáo theo quyđịnh hiện hành của Công ty và Nhà nước, tạo lập nguồn vốn phục vụ sản xuất

Sử dụng tài chính doanh nghiệp đúng theo chế độ

2.1.5 Đặc điểm về vốn tại Công ty Cổ phần phát triển DST

Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình nguồn vốn của Công ty Cổphần phát triển DST năm 2012 và 2013

Bảng 2.1: Tình hình nguồn vốn tại Công ty Cổ Phần DST

(Đơn vị : triệu đồng)

STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty)

2.1.6 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển DST

2.1.6.1 Hình thức kế toán áp dụng.

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán Công ty áp dụng

Nguyễn Thị Mai

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ cái

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty )

2.1.6.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển DST

2.1.6.2.1 Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán

- Công ty Cổ phần phát triển DST đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyếtđịnh số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Kỳ kế toán: niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàngnăm

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để ghi chép kế toán là Việt Nam đồng(VNĐ)

- Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp bìnhquân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại Công ty là phương pháp kê khaithường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng (theoquyết định số 203/2009/QĐ – BTC ngày 20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ tàichính)

- Phương pháp khấu trừ thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán áp dụngcho Doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC

2.1.6.2.2.Sơ đồ phòng kế toán

Công ty Cổ phần phát triển DST là công ty hạch toán kinh tế độc lập, có tàikhoản riêng tại Ngân hàng và được quyền quyết định mọi hoạt động kinh tế củamình Do đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý gọn nhẹ trực tiếp, tập trung nênCông ty đã lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức sau:

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phòng kế toán

( Nguồn:

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty)

2.1.6.2.3.Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán

- Kế toán trưởng:

Kế toán là người đứng đầu bộ máy kế toán Công ty, có nhiệm vụ giúpGiám đốc giải quyết các vấn đề kế toán tài chính Kế toán trưởng có nhiệm vụkiểm tra giám sát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, tiền vốn vật tư Kế toántrưởng là người báo cáo tài chính kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh Kế toán trưởng điều hành kiểm tra việc chấp hành chính sách kinh

tế tài chính, thường xuyên báo cáo cho Giám đốc biết hiệu quả, kết quả sản xuấtkinh doanh của Công ty, những tồn tại cần khắc phục với những kiến nghị, đồngthời chịu trách nhiệm trước pháp luật về những sai sót trong quản lý tài chínhcủa Doanh nghiệp Kế toán trưởng lập và theo dõi thực hiện kế hoạch tài chínhcủa Công ty, trực tiếp giải quyết những vấn đề về vốn, các khoản nộp ngân sách,

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Kế toán tiền lương

Kế toán

NVL

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền lương

Kế toán

NVL

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Nhân viên kế toán phân

xưởng

hợp đồng kinh tế, các mỗi quan hệ của phòng ban trong Công ty và các cơ quanNhà nước, Ngân hàng,…

Kế toán trưởng hướng dẫn mở các loại sổ sách kế toán ghi chép hạch toán

và phản ánh trung thực chính xác, kịp thời toàn bộ tài sản của Công ty và quátrình vận động của tài sản, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Kế toán nguyên vật liệu:

Kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động củanguyên vật liệu, công cụ cả về hiện vật và giá trị, căn cứ vào tình hình phiếunhập - xuất kho Nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ kế toán vào sổ chi tiết Bảngtổng hợp nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ

Cuối tháng khóa sổ, đối chiếu với thẻ kho nguyên vật liệu và xuất kho sảnxuất trong kỳ tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền Hàng tháng kếtoán nguyên vật liệu lập bảng phân bổ Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ xuấtdùng từng đơn hàng, lệnh xuất

- Kế toán tiền lương:

Kế toán tiền lương có nhiệm vụ thu, chi quỹ tiền mặt Phân tích việc sửdụng lao động và định mức lao động Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công,phiếu xác nhận thời hạn giao nhận lao động hoặc sản phẩm hoàn thành, cácchứng từ liên quan khác như phiếu ghi BHXH, nghỉ phép, … kế toán lâp bảngthanh toán tiền lương thanh toán BHXH…

- Kế toán thanh toán:

Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để lập phiếu thu, chi tiền mặt, bảng kêchứng từ ngân hàng, làm các thủ tục tạm ứng và thanh toán tạm ứng của cán bộcông nhân viên trong Công ty

phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán và báocáo tài chính.

Nhân viên kế toán phân xưởng:

Có chức năng trợ giúp Giám đốc đối chiếu với phân xưởng triển khai sảnxuất trong phân xưởng của mình, theo dõi vật tư và tiến độ sản xuất Đồng thờicấp số liệu đầy đủ kịp thời chính xác cho quản đốc để điều hành sản xuất đạtnăng suất cao, tổ chức chấm công, tiền lương và phổ biến chế độ trách nhiệm vàquyền hạn của mỗi cán bộ công nhân viên trong Công ty, phân xưởng Cung cấpthông tin cho bộ máy kế toán trong Công ty

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST

2.2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST.

Công ty Cổ phần phát triển DST vẫn còn là một công ty nhỏ, đang dần pháttriển nên Công ty sử dụng chủ yếu là nguyên tệ Vốn bằng tiền của Công ty baogồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng Vốn bằng tiền tồn tại dưới hình tháitiền tệ thống nhất là tiền Việt Nam (Đồng), ký hiệu VNĐ

2.2.2 Quy định quản lý vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST 2.2.2.1 Đối với tiền mặt

 Những hoạt động thu, chi tiền đều do thủ quỹ đảm nhiệm Khi muốnnhập – xuất quỹ thì phải có phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ liên quan kèmtheo Các chứng từ này phải đầy đủ và mang tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ

 Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn, các giấythanh toán tiền, kế toán quỹ lập phiếu thu (gồm 3 liên – đặt giấy than viết mộtlần) Sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủquỹ để làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ tiền, thủ quỹ viết số tiền bằngchữ và ký vào phiếu thu Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao chongười nộp tiên, 1 liên lưu ở nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu (kèmtheo chứng từ gốc) chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ

 Khi phát sinh các nhiệm vụ chi tiền, kế toán quỹ lập phiếu chi (gồm 2liên - đặt giấy than viết một lần) Sau khi có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu,

kế toán trưởng và giám đốc công ty, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi chi tiềnxong, thủ quỹ ký vào phiếu chi và chuyển 1 liên (liên 1) để lưu ở nơi lập phiếu,

1 liên (liên 2) giữ lại để ghi sổ quỹ, sau đó chuyển kèm các chứng từ gốc chophòng kế toán để ghi sổ

 Cơ sở để lập các phiếu thu, chi ngoại tệ, vàng bạc… là “Bảng kê ngoại tệ,vàng bạc…” Bảng kê này do người đứng ra kiểm nghiệm lập thành 2 liên: 1liên đính kèm phiếu thu (chi) chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập (xuất)quỹ; 1 liên giao cho người nộp (người nhận) Bảng kê cũng phải có đầy đủ chữ

ký, họ tên của những người có liên quan

 Đối với việc xuất tiền cho những người nhận tạm ứng, kế toán chỉ đượclập phiếu chi và chi tiền khi người tạm ứng có “Giấy đề nghị tạm ứng” đã được

kế toán trưởng đồng ý và giám đốc công ty duyệt cho tạm ứng Đến thời hạnthanh toán tạm ứng, kế toán thanh toán phải lập “Giấy thanh toán tạm ứng”chuyển cho kế toán trưởng xem xét, và giám đốc công ty duyệt Giấy thanh toántạm ứng kèm theo chứng từ gốc dùng làm căn cứ để ghi sổ kế toán

2.2.2.2 Đối với tiền gửi ngân hàng

 Khi nhận được chứng từ ngân hàng, kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng

từ gốc Nếu chênh lệch thì phải báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử

lý Nếu cuối tháng chưa xác minh được thì ghi theo sổ ngân hàng

 Công ty mở 1 tài khoản duy nhất tại Ngân hàng Thương mại Cổ phầnCông Thương Việt Nam chi nhánh Hà Đông để khách hàng tiện theo dõi và nhớtài khoản

2.2.3 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển DST 2.2.3.1 Tổ chức chứng từ kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần phát triển

DST

* Kế toán tiền mặt