THỰC TRẠNG tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY TNHH học HOA

Bất kỳ một doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức nào thì“hạch toán vốn bằngtiền” vẫn là một trong những yếu tố quan trọng trong công tác hạch toán kế toán.Bởi vìvốn bằng tiền là một bộ p

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNTRONG DOANH NGHIỆP 2

1.1.Tổng quan về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 2

1.1.1 Khái niệm , đặc điểm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 2

1.1.2.Phân loại vốn bằng tiền 2

1.2.Nguyên tắc và nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền 3

1.2.1.Nguyên tắc 3

1.2.2.Nhiệm vụ 4

1.3.Tổ chức vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 4

1.3.1.Kế toán tiền mặt tại quỹ 4

1.3.1.1.Chứng từ sử dụng 4

1.3.1.2.Tài khoản sự dụng 5

1.3.1.3.Trình tự hạch toán 6

1.3.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng 9

1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 9

1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 9

1.3.2.3 Trình tự hạch toán 10

1.3.3 Kế toán tiền đang chuyển 13

1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 13

1.3.3.2 Tài khoản sử dụng 13

1.3.3.3.Trình tự hạch toán 14

1.3.4.Hệ thống sổ kế toán 15

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỌC HOA 23

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH HỌC HOA 23

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH HỌC HOA 23

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí: 24

2.1.3 Đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh: 25

2.1.4 Khái quát kết quả kinh doanh trong 3 năm 2011-2013 26

2.1.5 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA: 27

2.1.5.1 Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA: 27

2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA : 28

2.1.5.3 Đặc điểm chế độ kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA: 31

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH HỌC HOA 31

2.2.1 Đặc điểm và tổ chức quản lí vốn bằng tiền tại công ty 31

2.2.2 Thực trạng tố chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH HỌC HOA 32

2.2.1.1.Kế toán tiền mặt tại quỹ 32

2.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 52

2.3 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH HỌC HOA 66

2.3.1.Ưu điểm 66

2.3.2.Nhược điểm: 67

CHƯƠNG 3 :MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỌC HOA 69

3.1 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới 69

3.2 Biện pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH HỌC HOA 70

KẾT LUẬN 73

Danh mục tài liệu tham khảo 74

DANH MỤC SƠ ĐỒ

1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời kỳ đổi mới công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, với sự lãnh đạo quản

lý của Đảng và Nhà nước trong những năm qua đang chuyển biến tích cực rõ rệt từ cơchế tập trung quan liêu bao cấp đã chuyển sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần

có sự quản lý của Nhà nước, đưa nền kinh tế nước ta phát triển theo hướng đi mới đểhòa nhập với nền kinh tế thế giới

Cùng với sự đi lên của nền sản xuất xã hội là sự phát triển của kế toán, nền sản xuấtngày càng phát triển thì kế toán ngày càng trở nên quan trọng và thành công cụ khôngthể thiếu trong quản lý kinh tế của Nhà nước và của các doanh nghiệp, nhất là hiện naytrong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt thì công tác kế toán có vị trí, vaitrò rất thiết thực trong hệ thống quản lý thông tin, giúp cho các nhà quản lý doanhnghiệp có khả năng xem xét toàn diện hoạt động của đơn vị mình và doanh nghiệp cần

có vấn đề nắm bắt thị trường mà tham gia cạnh tranh lành mạnh

Và với sự phát triển như hiện nay là có sự đóng góp không nhỏ của các doanhnghiệp trong nước.Các doanh nghiệp này muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi phái tìm racho mình một hướng đi đúng, phù hợp với tiềm năng, thế mạnh của doanh nghiệpnhằm đem lại hiệu quả thiết thực cho hoạt động sản xuất

Bất kỳ một doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức nào thì“hạch toán vốn bằngtiền” vẫn là một trong những yếu tố quan trọng trong công tác hạch toán kế toán.Bởi vìvốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hìnhthái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toáncủa doanh nghiệp

Như vậy để tránh khỏi sai sót phải điều hòa sử dụng vốn bằng tiền một cách hợp lýhơn để tiết kiệm được nguồn vốn mà hiệu quả hoạt động kinh doanh vẫn tốt Nhậnthức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền vàđể kết hợp giữa thực tiễn và lý luận,được sự hướng dẫn và chỉ bảo tận tình của cô giáo Đoàn Thu Hà, nhóm em đã chọn đềtài “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Học Hoa”

Kết cấu đề tài gồm có 3 chương :

Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty TNHH

Học Hoa

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền của công ty

TNHH Học Hoa

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀNTRONG DOANH NGHIỆP

1.1.Tổng quan về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm , đặc điểm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

-Khái niệm :

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ baogồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển.Trong quá trình sản xuấtkinh doanh, vốn bằng tiền vừa được sự dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán cáckhoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắp vật tư hàng hóa để sản xuất-kinh doanh vừa

là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ

-Đặc điểm: Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu

về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiềnmặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ

mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…

1.1.2.Phân loại vốn bằng tiền

- Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành: + Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn

bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàngNhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Namnhư: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)

…

+ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền nàykhông có khả năng thanh khoản cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ.Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữan toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh

3

toán trong kinh doanh.

-Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:+ Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt

+ Tiền gửi tại các ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung làtiền gửi ngân hàng

+ Tiềnđang chuyển: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khách hàng vànhà cung cấp

1.2.Nguyên tắc và nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền

1.2.1.Nguyên tắc

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn

vị giá là “ đồng Việt Nam” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinhbằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam”để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theodõi nguyên tệ các loại tiền đó

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện có vàtình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theonguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc, đá quý theo số lượng,giá trị, quy cách, phẩm chất, kích thước…

- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra

“đồng Việt Nam”để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền

đó Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp

vụ Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhấtquy đổi thông qua đồng đô la Mỹ(USD)

Với vàng bạc,kim khí quý, đá quý thì giá nhập vào trong kì được tính theo giá trịthực tế, còn giá xuất trong kì được tính theo phương pháp sau:

+ Phương pháp giá đơn vị thực tế đích danh : Phương pháp này xác định giá trịhàng tồn kho xuất bằng cách lấy số lượng hàng tồn kho xuất nhân với giá đơn vị củalần nhập kho hàng tương ứng.Hay nói cách khác hàng tồn kho nhập theo giá nào thìkhi xuất được tính theo đúng theo giá đó

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước : Phương pháp này tính giá hàngtồn kho xuất trên cơ sở giả định rằng hàng tồn kho nào có trước sẽ được sử dụngtrước.Gía đơn vị của lượng hàng tồn kho nhập lần đầu tiên sẽ được dùng để tính giáhàng tồn kho xuất, nếu lượng hàng tồn kho của lần nhập đó không đủ để xuất thì tínhtheo giá của lần nhập tiếp theo Giá trị hàng tồn kho tồn cuối kỳ sẽ là giá của nhữnglần nhập tiếp theo

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước : Phuơng pháp này tính giáhàng tồn kho xuất trên cơ sở giảđịnh rằng lượng hàng tồn kho nào cóở gần thời điểmxuất nhất sẽ được xuất sử dụng trước Giá đơn vị của lượng hàng tồn kho nhập gầnthời điểm nhất sẽ được dùng để tính hàng tồn kho xuất Giá trị hàng tồn kho cuối kì sẽ

là giá của những lần nhập đầu tiên trong kì

+ Phương pháp giá đơn vị bình quân : Theo phương pháp này, giá trị hàng tồnkho xuất được xác định trên cơ sở lấy số lượng hàng tồn kho xuất nhân với giá đơn vịbình quân

1.2.2.Nhiệm vụ

- Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt.Thường xuyên đốichiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách , phát hiện và xử lý kịp thời các sai sóttrong việc quản lý và sử dụng tiền mặt

- Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sátviệc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm chotiền đang chuyển bị ách tắt để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanhtiền đang chuyển kịp thời

1.3.Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

1.3.1.Kế toán tiền mặt tại quỹ

1.3.1.1.Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu : Mẫu số 01-TT

- Phiếu chi : Mẫu số 02 –TT

- Biên lai thu tiền : Mẫu số 06-TT

- Bảng kê vàng bạc , kim khí quý , đá quý : Mẫu 07-TT

* Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, kế toán còn sự dụng một số số chứng từ khácnhư :

- Bảng kiểm kêquỹ : Mẫu số 08a-TT , 08b-TT

- Bảng kê chi tiền : Mẫu số 09-TT

- Hóa đơn giá trị gia tăng

5

1.3.1.2.Tài khoản sử dụng

* Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để hạch toán

Nội dung kết cấu TK111 như sau :

Nợ TK111 Có

- Số dưđầu kì :

phản ánh số tiền còn hiện quỹ

- Phát sinh tăng trong kì :

+ Các khoản tiền mặt , ngân phiếu , ngoại

tệ, vàng , bạc , kim khí quý, đá quý nhập quỹ

+ Số tiền mặt thừa ởquỹ tiền mặt phát hiện

khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều

chỉnh tỷ giá

-Số dư cuối kì:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,ngoại

tệ,vàng bạc , kim khí quý, đá quý hiện tồn

quỹ tiền mặt

-Phát sinh giảm trong kì :+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ, vàng bạc ,kim khí quý,đá quý đã xuất

+ Số tiền mặt ở quỹ phát hiện thiếu khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảmkhi điều chỉnh tỷ giá

- TK1113: Vàng bạc, kim khí quý, đáquý : Phản ánh giá trị vàng bạc,kim khí quý,

đá quý nhập,xuất,thừa thiếu,tồn quỹ tiền mặt

 

131, 136, 138, 141, 241, 627,

141, 144, 244 641, 642, 811

Thu hồi nợ phải thu, ký cược Chi tạm ứng và chi phí phát

ký quỹ, bằng tiền mặt sinh bằng tiền mặt

311, 341 133

Vay ngắn, dài hạn Thuế GTGT

333

Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN 152,153,156 211, 217, 611

338,344 Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,

Nhận ký quỹ, ký cược TSCĐ,…bằng tiền mặt

Tiền mặt thừa phát hiện Tiền mặt thiếu phát hiện

khi kiểm kê khi kiểm kê

1.3.1.3.2.Kế toán tiền mặt ngoại tệ

Sơ đồ 1.2.Sơ đồ kế toán tiền mặt (Ngoại tệ)

7

tỷ giá tỷ giá tỷ giá tỷ giá

(đồng thời ghi nợ TK007) (đồng thời ghi nợ TK007)

311,315,511,515,711 331,341…

Doanh thu, thu nhập khác thanh toán nợ vay bằng

bằng ngoại tệ (tỷ giá thực tế ngoại tệ

hoặc BQLNH) tỷ giá ghi sổ tỷ giá ghi sổ

515 635

Lãi Lỗ

tỷ giá tỷ giá

(đồng thời ghi nợ TK007) (đồng thời ghi nợ TK007)

413 413

Lãi tỷ giá do đánh giá lại Lãi tỷ giá do đánh giá lại

ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm

1.3.1.3.3.Kế toán vàng bạc,kim quý, đá quý tại quỹ

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán vàng bạc,kim quý,đá quý tại quỹ

131,136,138 111(1113) 311,331,336,338

Thu nợ bằng vàng, bạc, đá, kim khí quý Thu nợ bằng vàng, bạc, đá, kim khíquý

Tỷ giá ghi sổ của Tỷ giá ghi Giá thực tế ngoại tệ xuất sổ dùng nhận nợ Giá ghi sổ

515 635 515 635

144, 244 144,244

Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ Chi ký cược ký quỹ bằng vàng,bạc

bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý kim khí quý, đá quý

511, 512, 515, 711

Doanh thu HĐ SXKD và HĐ khác

bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý

(giá thực tế trên thị trường)

411, 441

Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng,

bạc, kim khí quý, đá quý

413 413

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá

lại số dư, vàng, bạc, kim khí quý, lại số dư vàng, bạc, kim khí quý,

-Giấy báo có do ngân hàng lập khi doanh nghiệp bán hàng và khách hàng trả bằng chuyển khoản thì số tiền trong tài khoản của doanh nghiệp tăng lên, ngân hàng lập giấy báo có gửi về cho doanh nghiệp.

-Uỷ nhiệm chi, séc rút tiền…

-Bảng sao kê của ngân hàng

-Tờ kê chi tiết

-Phiếu tính lãi kèm theo

-Ngoài ra còn sử dụng các chứng từ khác như: Hóa đơn GTGT,…

-Phát sinh tăng trong kì:

+Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân

hàng

+Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

-S ố d ư cuối kì :

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,

kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại ngân

hàng

-Phát sinh giảm trong kì:

+Các khoản tiền Việt Nam, ngoại

tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút

ra từ Ngân hàng

+Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

-Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng đồng Việt Nam

-Tài khoản 1122- Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra vàđang hiện gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam

-Tài khoản 1123- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

1.3.2.3 Trình tự hạch toán

1.3.2.3.1 Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán TGNH bằng tiền Việt Nam 112(1121)-Tiền gửi Ngân hàng (VND)

144, 244

Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ 133

411 152, 156, 611

Nhận vốn góp liên doanh, liên kết

Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,…

344, 338 311, 315, 331, 338

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn, Thanh toán các khoản nợ phải trả,

dài hạn nợ vay

511, 512, 515, 711 133

Doanh thu, thu nhập khác bằng 627, 641, 811

tiền gửi ngân hàng

thương mại

11

1.3.2.3.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ

Sơ đồ 1.5.Sơ đồ kế toán TGNH bằng ngoại tệ

Tỷ giá tỷ giá tỷ giá tỷ giá

(đồng thời ghi nợ TK 007) (đồng thời ghi nợ TK 007)

311,315,

511,515,711 331,341… Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ Thanh toán nợ phải trả

(tỷ giá thực tế hoặc BQLNH) (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá ghi sổ)

515 635 Lãi Lỗ

Tỷ giá Tỷ giá

(đồng thời ghi nợ TK 007) (đồng thời ghi nợ TK 007)

413 413 Lãi tỷ giá do đánh giá lại Lãi tỷ giá do đánh giá lại

ngoại tệ cuối năm ngoại tệ cuối năm

1.3.2.3.3 Kế toán vàng bạc, kim quý, đá quý gửi tại ngân hàng

Sơđồ 1.6 Sơđồ kế toán vàng bạc, kim quý,đáquý gửi tại ngân hàng

112(1123)

111,112 338

Mua vàng bạc, kim quý, Hoàn trả tiền ký quỹ,

đá quý nhập quỹ ký cược

Nhận ký quỹ,kýcược chi ký quỹ, ký cược bằng

vàng bạc, kim quý, đá quý

1.3.3 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển: Là các khoản tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã chuyển qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người được hưởng và

đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo có và bảng sao kê của ngân hàng

-Phát sinh tăng trong kì:

+ Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền

Việt Nam, ngoại tệđã nộp vào Ngân hàng hoặc

đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng

nhưng chưa nhận giấy báo Có

+Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh

giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối

kỳ

-S ố dư cuối kì :

Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

-Phát sinh giảm trong kì:

+Số kết chuyển vào Tài khoản

112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan;

+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.

- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệđang chuyển.

1.3.3.3.Trình tự hạch toán

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển

113

111, 112 112 Tiền đã nộp vào NH, tiền Tiền đã chuyển vào TK

gửi đã làm thủ tục chuyển

131,138 331

Nhận tiền ứng trước, Tiền đã chuyển tới TK

thu nợ bằng Sec nộp NH của người bán

511,333

311,315,341

Thu tiền bán hàngbằng Tiền đã chuyển

Sec nộp vào NH trả nợ người cho vay

15

Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung:

Biểu số 01 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

17

Sổ nhật ký thu

tiền, chi tiền

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ thẻ kế toán chitiết TK111,TK112

SỔ CÁI TK111,TK112

Bảng tổng hợp chi

tiết

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo tài chínhChứng từ kế toán

-Hình thức kế toán Nhật kýchung gồm các loại sổ chủ yếu

Sơđồ hạch toán hình thức Nhật ký– Sổ cái:

Biểu số 02.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký-sổ cái

Sổ thẻ kếtoán chi tiếtTK111,TK112

hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-Hình thức kế toán Nhật ký– SổCái gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên SổĐăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

+ Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

+ Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo

số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

19

Sơđồ trình tự hạch toán hình thức chứng từ ghi sổ :

Biểu số 03.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kếtoán chi tiếtTK111,TK112

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Bảng tổnghợp chi tiết

Bảng cân đối sốphát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ cái TK111, TK112

-Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

+ Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ

kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

+ Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệđối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế,tài chính và lập báo cáo tài chính

Sơđồ trình tự hạch toán hình thức chứng từ Nhật ký-Chứng từ:

21

Biểu số 04.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký-chứng từ

Ghi chú:

Ghi cuối ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

-Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Nhật ký chứng từ;

+ Bảng kê;

+ Sổ Cái;

+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

 Hình thức kế toán trên máy vi tính

-Đặc trưng cơ bản: là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phầnmềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Sổ cái TK111, TK112

Bảng tổng hợp chi

tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây.Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in đượcđầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

Sơ đồ trình tự hạch toán hình thức kế toán trên máy vi tính:

Biểu 05: Trình tự ghi sổ kế toán trong máy tính

-Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ củahình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

23

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỌC HOA

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH HỌC HOA

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH HỌC HOA

Công ty TNHH HỌC HOA được thành lập ngày 22/06/2006 theo giấy phép KD

số 02000018 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng cấp Với số vốn điều lệ là5.000.000.000 VND

Tên giao dịch quốc tế của công ty: HOC HOA COMPANY LIMITED

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH

Địa chỉ:387- Tôn Đức Thắng- An Dương- Hải Phòng

Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và mở tài khoản tại ngânhàng ACB theo quy định của pháp luật Việt Nam

Số tài khoản: 9706348 tại Ngân hàng Á Châu - Hải Phòng

Mã số thuế: 02000018

Số điện thoại : 031.3593839 Số Fax : 031.3593839

Lĩnh vực hoạt động chính là sửa chữa, bảo dưỡng ô tô, xe máy

Công ty TNHH HỌC HOA là công ty TNHH có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh

tế độc lập, tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh.Trải qua gần 8 năm hình thành và lớn mạnh, công ty đã và đang đạt được bước chuyểnmình mang tính đột phá cả về mặt chất lượng cũng như quy mô.Công ty không ngừng

mở rộng các lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường cũng như tiềmnăng sẵn có của mình

Công ty TNHH HỌC HOA được thành lập với mục tiêu sản xuất, kinh doanh đạthiệu quả cao, công ty hoạt đọng theo nguyên tắc dân chủ, công khai, tôn trọng, thốngnhất nhằm mục đích tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng lợi nhuận và khôngngừng đóng góp cho ngân sách nhà nước theo luật định, phát triển công ty vững mạnhtrên các lĩnh vực hoạt động, sản xuất kinh doanh của công ty

Ngay từ khi mới thành lập, công ty đã lựa chọn cho mình hướng đi mang tính chiếnlược lâu dài.Công ty luôn xác định kinh doanh sửa chữa, bảo dưỡng các loại ô tô, xemáy là lĩnh vực chính

Với những nỗ lực không ngừng để đưa công ty trở thành một trong những doanhnghiệp có uy tín và vị thế vững chác trên thị trường Hải Phòng.Lãnh đạo và toàn thểcông ty luôn cố gắng nỗ lực trong quá trình hoạt động kinh doanh, hoàn thành mụctiêucủa doanh nghiệp đặt ra

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí:

Sơ đồ :Tổ chức bộ máy quản lí tại công ty TNHH HỌC HOA:

 Giám đốc:

Là người đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, chịu trách nhiệmtrước mọi hoạt động kinh doanh trong công ty Giám đốc ngoài uỷ quyền cho phó giám đốc còn trực tiếp chỉ huy bộ máy của công ty thông qua các trưởng phòng ban

 Phó giám đốc kinh doanh:

Giúp việc cho giám đốc, phụ trách phòng kinh doanh và có trách nhiệm lập kế hoạch và quản lý nguồn hàng vào và ra của công ty

 Phòng kế toán:

Có vai trò tham mưu cho giám đốc tổ chức chỉ đạo công tác tài chính, cung cấp thông tin tài chính kịp thời để trên cơ sở đó lãnh đạo có thể điều chỉnh kế hoạch tài chính cho hợp lý

Kế toán cùng với giám đốc tham gia thảo luận trong các vấn đề có tính chiến lược kinh tế, ký kết hợp đồng, cập nhật chế độ kế toán, tiến hành lập Báo cáo tài chính

 Phòng chăm sóc khách hàng:

- Xây dựng các kênh thông tin để khách hàng có thể tiếp cận dễ dàng các thông tin

về công ty, tính năng sản phẩm, giá cả , phương thức thanh toán…

- Theo dõi kế hoạch bảo hành sản phẩm, kiểm tra kế hoạch bảo hành, hoạt động

Phòng kĩ thuật

Phòng bảo vệ

bảo hành, hoạt động bảo trì sửa chữa để nắm được mức thoả mãn của công ty với hoạt động này

 Phòng kĩ thuật:

-Quản lý, thực hiện và kiểm tra công tác kỹ thuật, thi công nhằm đảm bảo tiến độ,

an toàn, chất lượng, khối lượng và hiệu quả kinh tế trong toàn Công ty

- Quản lý sử dụng, sửa chữa, mua sắm thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn Công ty

2.1.3 Đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh:

- Trung đại tu tất cả các loại xe ôtô có mặt tại thị trường Việt Nam

- Sản xuất các loại thùng bệ xe tải, xe chuyên dụng, xe đặc chủng, lắp đặt thiết bị theo yêu cầu của khách hàng

- Dịch vụ tư vấn sửa chữa từ xa: giúp khách hàng khắc phục nhanh các hư hỏng trênđường

- Dịch vụ sửa chữa nhanh: giảm tối đa thời gian chờ đợi của khách hàng

- Dịch vụ lắp đặt, cung cấp đồ chơi trang trí nội thất ô tô, nâng độ xe, dịch vụ ốp gỗ nội thất…

- Đội sửa chữa lưu động chuyên nghiệp: phục vụ sửa chữa xe cho khác hàng tận nơitheo yêu cầu

- Dịch vụ cứu hộ giao thông: hoạt động 24/24h phục vụ Quý khách mọi lúc mọi nơi

2.1.4 Khái quát kết quả kinh doanh trong 3 năm 2011-2013

Doanh thu hoạt động tài

- Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng

1.236.193.641 đồng tương ứng với tăng 75,5% Lợi nhuận tăng do ảnh hưởng của doanh thu bán hàng tăng 26.310.233.370 đồng tương ứng với doanh thu tăng 52,25%, doanh thu tài chính tăng 1.465.195.601 đồng tương ứng tăng 509,54% Tổng chi phí tăng 25.964.860.310 tương ứng với tăng 53,41%

-Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2012

giảm1.315.397.896 đồng tương ứng giảm 45,8% Lợi nhuận giảm do ảnh hưởng của tổng chi phí tăng 3.430.560.430 đồng tương ứng tăng 4,6%

Doanh nghiệp cần có các biện pháp nhằm giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm,

27

nâng cao sức cạnh tranh, đồng thời tăng doanh thu, tăng lợi nhuận trong như năm tới.

2.1.5 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA:

2.1.5.1 Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA:

-Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, thực hiện

toàn bộ công tác kế toán tài chính của Công ty từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đến việc lập báo cáo Tài chính

-Mỗi KTV sẽ đảm nhận chức năng nhiệm vụ của mình dưới sự chỉ đạo, tập trung, thống nhất của kế toán trưởng, đảm bảo sự chuyên môn hóa của cán bộ kế

toán, đồng thời phát huy được trình độ của mỗi nhân viên

Sơ đồ bộ máy kế toán:

 Kế toán trưởng:

+ Kế toán trưởng là người giúp giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác hạch toán kế toán, nắm bắt thông tin kinh tế tài chính doanh nghiệp Quản lý phân công cụ thể chức năng nhiệm vụ cho từng cán bộ nhân viên trong phòng phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng người

+ Chịu sự kiểm tra giám sát về mặt nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán của

cơ quan tài chính, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng của Nhà nước

+ Kiểm soát toàn bộ các chứng từ sổ sách phát sinh liên quan đến tài chính

của Công ty

+ Tổ chức chỉ đạo thực hiện việc ghi chép hệ thống sổ sách chứng từ kế

toán theo đúng quy định của Nhà nước

 Kế toán hàng tồn kho, TSCĐ:

Chịu trách nhiệm quản lí, thống kê theo dõi số lượng hàng hóa nhập, xuất

Đồng thời chịu trách nhiệm quản lý, kiểm kê theo dõi tình trạng của TSCĐ Tính

Kế toán trưởng

Kế toán hàng tồn

kho, TSCĐ Kế toán tiền lương,công nợ, tiền mặt,

tiền gửi ngân hàng

Thủ quỹ

toán và phân bổ khấu hao TSCĐ vào các khoản chi phí

 Kế toán tiền lương, công nợ tiền mặt, ngân hàng:

Thanh toán các khoản lương phụ cấp cho CBCNV Đồng thời chịu trách nhiệm theodõi công nợ của công ty, thực hiện ghi chép và đối chiếu thu chi, tồn quỹ tiền mặt Chịu trách nhiệm liên hệ với ngân hàng mà công ty có mở tài khoản, thực hiện các nghiệp vụ liên quan tới ngân hàng

 Thủ quỹ:

Làm nhiệm vụ bảo quản quỹ, thường xuyên kiểm tra quỹ, nhập xuất tiền theo giấy

tờ hợp lệ của cơ quan (phiếu chi, phiếu xuất); Lập sổ quỹ tiền mặt, sau đó đối chiếu với sổ cái tiền mặt

2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA :

 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ

kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo sốthứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được

kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

+Chứng từ ghi sổ;

+Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+Sổ Cái;

+Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Biểu số 03)(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó

29

được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh

Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cáilập Bảng Cân đối số phỏt sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau vàbằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng

số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dưcủa từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoảntương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Biểu số 03.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.1.5.3 Đặc điểm chế độ kế toán tại công ty TNHH HỌC HOA:

Hiện nay Công ty TNHHHỌCHOA thực hiện kế toán vừa bằng thủ công, vừa bằng máy vi tính và sử dụng phần mềm kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Quy trình hạch toán của công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ.Chứng từ, tài khoản, hệ thống kế toán báo cáo áp dụng theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC.Đơn vị tiền tệ:

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để giao dịch là : VND

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để hạch toán: VND

Niên độ kế toán: áp dụng từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch

Kiểm kê quỹ tiến hành vào cuối kì

Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá xuất : thực tế đích danh

Phương pháp khấu hao TSCĐ: đường thẳng

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH HỌC HOA2.2.1 Đặc điểm và tổ chức quản lí vốn bằng tiền tại công ty

lí nhất Tiền mặt tại quỹ công ty luôn được đảm bảo an toàn và thực hiện một cách triệt

để đúng theo chế độ thu, chi quản lí tiền mặt

Hiện nay, công ty chỉ sử dụng loại tiền Việt Nam tại quỹ để thanh toán Nhằm quản

lí hạch toán chính xác tiền mặt tại quỹ không để xảy ra tình trạng mất mát, thiếu hụt thìcông tác quản lí tiền mặt tại quỹ ở DN nói chung và công ty TNHH HỌC HOA nóiriêng đều tuân theo những nguyên tắc sau:

- Mọi khoản thu chi Tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp để chứngminh(như phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…) Sau khi kiểm tra chứng

từ hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền và giữ lại các chứng từ đã có chữ ký củangười nộp tiền hoặc người nhận tiền.

- Việc quản lý tiền mặt tại quỹ phải do thủ quỹ, giám đốc chỉ thị Khi thủ quỹ có công tác đột xuất buộc phải vắng mặt ở nơi làm việc hoặc có sự thay đổi thủ quỹ thì phải có văn bản chính thức của công ty Khi bàn giao quỹ dứt khoát phải có văn bản kiểm kê, thủ quỹ tuyệt đối không được nhờ người khác làm thay, không được trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa của công ty hay kiểm nghiệm công tác kế toán

-Việc kiểm tra quỹ không chỉ tiến hành định kỳ mà còn phải thường xuyên kiểm tra đột xuất nhằm ngăn chặn tình trạng vay mượn gây thất thoát công quỹ

- Số tiền mặt tồn quỹ luôn phải đúng với số liệu trong quỹ Mọi sai lệch đều phải tìm ra nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời

 Tổ chức quản lý tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam

Theo thực tế tại công ty, Tiền gửi ngân hàng chỉ có tiền Việt Nam vàđược gửi tại ngân hàng Á Châu Hải Phòng

Để hạch toán tăng giảm Tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng tài khoản 1121 Tài khoản dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động Tiền gửi Ngân Hàng tại công ty

Tác dụng của số tiền mà công ty gửi vào ngân hàng với hoạt động sửa chữa ô tô củacông ty đảm bảo nguyên tắc hạch toán an toàn, thanh toán nhanh với người bán, dù không phải đầu tư vào sửa chữa ô tô vẫn có một phần lãi sinh ra

Nguyên tắc quản lý Tiền gửi ngân hàng tại công ty phải đảm bảo theo đúng chế độ tiền tệ của nhà nước, chỉ giữ lại một khoản tiền nhất định ở quỹ nhằm phục vụ nhu cầucần chi tiêu thường xuyên còn lại tất cả phải gửi vào Ngân hàng nhằm mục đích bảo vệtốt, được Nhà Nước quản lý, điều hòa, tránh thất thoát

2.2.2 Thực trạng tố chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH HỌC HOA

2.2.1.1.Kế toán tiền mặt tại quỹ.

2.2.1.1.1.Chứng từ sử dụng

-Phiếu thu: Mẫu số 01-TT

-Phiếu chi: Mẫu số 02-TT

-Giấy đề nghị tạm ứng

-Các chứng từ liên quan khác: Hóa đơn, giấy đề nghị tạm ứng,…

2.2.1.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán tiền mặt tại quỹ tại công ty sử dụng tài khoản 111-Tiền mặt tại quỹđể phản ánh tình hình thu chi tại công ty.Công ty không sử dụng ngoại tệđể thanh toán trong giao dịch bằng tiền nên tài khoản 111 không có tài khoản cấp 2

33

Ngoài ra kế toán còn sự dụng các tài khoản liên quan liên quan khác như :TK131,

TK 331, TK133…

2.2.1.1.3.Sổ kế toán sử dụng

-Sổ kế toán chi tiết:

Thủ quỹ sử dụng “Sổ quỹ tiền mặt”- Mẫu S07-DN , kế toán sử dụng “Sổ kế toán chitiết quỹ tiền mặt”- Mẫu số S07a-DN

- Sổ kế toán tổng hợp:

+ Sổ chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái tài khoản 111

2.2.1.1.4.Quy trình hạch toán

* Hạch toán thu tiền mặt :

Căn cứ vào từng nội dung cụ thể của từng nghiệp vụ và căn cứ vào các chứng từ gốc để kế toán lập phiếu thu

- Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu

Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu, ủy nhiệm thu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn, …

- Kế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu, đảm bảo tính hợp lý, hợp

lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chếtài chính của Công ty) Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét

- Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan

- Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc

Căn cứ vào các quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu

- Lập chứng từ thu :

Đối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu

Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt

- Ký duyệt chứng từ thu: Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu/ủy nhiệm thu

- Thực hiện tiền:

Đối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Khi nhận được Phiếu thu (do kế toán lập) kèm

theo chứng từ gốc , Thủ quỹ phải:

+ Kiểm tra số tiền trên Phiếu thu với chứng từ gốc

+ Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu thu có phù hợp với chứng từ gốc

+ Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu thu và chữ ký của người có thẩm quyền

+ Kiểm tra số tiền thu vào cho chính xác để nhập quỹ tiền mặt

+ Cho người nộp tiền ký vào Phiếu thu

+ Thủ quỹ ký vào Phiếu thu và giao cho khách hàng 01 liên.

+ Sau đó thủ quỹ căn cứ vào Phiếu thu ghi vào Sổ Quỹ

+ Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao 02 liên còn lại của Phiếu thu cho kế toán

Sau khi được giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủ quỹ thu tiền

Kế toán phần hành sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào báo cáo quỹ cóđính kèm các chứng từ gốc có liên quan

Đơn vị: Công ty TNHH Học Hoa

Địa chỉ: Số 387- Tôn Đức Thắng-An Dương-HP

Mẫu số 01-TT (Ban hành theo

QĐ số 15/2006-QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

BTC) PHIẾU THU Nợ :111 Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Có:112

Số: 01

Họtên người nộp tiền: Phạm Thị Lan

Địa chỉ: Công ty TNHH Học Hoa

Lý do thu : Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Số tiền : 50.000.000

Bằng chữ : Năm mươi trệu đồng chẵn./.

Kèm theo : Chứng từ kế toán

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :Năm mươi trệu đồng chẵn./.

Ng y 01 tháng 12 n m 2013 ày 01 tháng 12 năm 2013 ăm 2013

Thủ quỹ

(Ký,họ tên)

*Phiếu thu số 02:Ngày 03/12/2013 Khách hàng (anh Toàn ) ở số 250-Lê ThánhTông-Ngô Quyền-Hải Phòng trả nợ tiền đã sửa chữa ô tô tháng 11/2013, số tiền là25.000.000 đồng Kí lập phiếu thu số 03

Kế toán định khoản :

Nợ TK 111 : 25.000.000

Có TK 131 : 25.000.000

Đơn vị: Công ty TNHH Học Hoa

Địa chỉ: Số 387- Tôn Đức Thắng-An

Dương-HP

Mẫu số 01-TT(Ban hành theo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

BTC) PHIẾU THU Nợ :111

Ngày 03 tháng 12 năm 2013 Có:131

Số :03

Họtên người nộp tiền: Phạm Thị Lan

Địa chỉ: Số 250-Lê Thánh Tông-Ngô Quyền-HP

Lý do thu : Thu nợ khách hàng

Số tiền : 25.000.000

Bằng chữ : Hai mươi lăm triệu đồng chẵn.

Kèm theo : Chứng từ kế toán

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :Hai mươi lăm mươi trệu đồng chẵn.

Ng y 03 tháng 12 n m 2013 ày 01 tháng 12 năm 2013 ăm 2013

Đơn vị: Công ty TNHH Học Hoa

Địa chỉ: Số 387- Tôn Đức Thắng-An

Dương-HP

Mẫu số 01-TT (Ban hành theo

QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

BTC) PHIẾU THU Nợ :111

Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Có:141

Số :010

Họtên người nộp tiền: Nguyễn Thị Duyên

Địa chỉ: Công ty TNHH Học Hoa

Lý do thu :Hoàn trả tiền tạm ứng

Số tiền : 500.000

Bằng chữ : Năm trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo : Chứng từ kế toán

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):Năm trăm nghìn đồng chẵn.

Ng y 10 tháng 12 n m 2013 ày 01 tháng 12 năm 2013 ăm 2013

Thủ quỹ

(Ký,họ tên)

 Hạch toán chi tiền mặt

Căn cứ vào từng nội dung cụ thể của từng nghiệp vụ và căn cứ vào các chứng từ gốc để kế toán lập phiếu thu

- Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị chi

Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, …

- Kế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp

lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chế