triển DST
2.1.6.1. Hình thức kế toán áp dụng.
Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán Công ty áp dụng Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ cái
Ghi chu: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
( Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty )
2.1.6.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển DST 2.1.6.2.1. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán
- Công ty Cổ phần phát triển DST đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Kỳ kế toán: niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ).
- Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại Công ty là phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng (theo quyết định số 203/2009/QĐ – BTC ngày 20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ tài chính).
- Phương pháp khấu trừ thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính.
2.1.6.2.2.Sơ đồ phòng kế toán
Công ty Cổ phần phát triển DST là công ty hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản riêng tại Ngân hàng và được quyền quyết định mọi hoạt động kinh tế của mình. Do đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý gọn nhẹ trực tiếp, tập trung nên Công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức sau:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phòng kế toán Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương Kế toán NVL Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
(Nguồn:
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty)
2.1.6.2.3.Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán - Kế toán trưởng:
Kế toán là người đứng đầu bộ máy kế toán Công ty, có nhiệm vụ giúp Giám đốc giải quyết các vấn đề kế toán tài chính. Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra giám sát việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, tiền vốn vật tư. Kế toán trưởng là người báo cáo tài chính kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Kế toán trưởng điều hành kiểm tra việc chấp hành chính sách kinh tế tài chính, thường xuyên báo cáo cho Giám đốc biết hiệu quả, kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty, những tồn tại cần khắc phục với những kiến nghị, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về những sai sót trong quản lý tài chính của Doanh nghiệp. Kế toán trưởng lập và theo dõi thực hiện kế hoạch tài chính của Công ty, trực tiếp giải quyết những vấn đề về vốn, các khoản nộp ngân sách, hợp đồng kinh tế, các mỗi quan hệ của phòng ban trong Công ty và các cơ quan Nhà nước, Ngân hàng,…
Kế toán trưởng hướng dẫn mở các loại sổ sách kế toán ghi chép hạch toán và phản ánh trung thực chính xác, kịp thời toàn bộ tài sản của Công ty và quá trình vận động của tài sản, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Kế toán nguyên vật liệu:
Kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu, công cụ cả về hiện vật và giá trị, căn cứ vào tình hình phiếu
nhập - xuất kho. Nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ kế toán vào sổ chi tiết. Bảng tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ.
Cuối tháng khóa sổ, đối chiếu với the kho nguyên vật liệu và xuất kho sản xuất trong kỳ tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền. Hàng tháng kế toán nguyên vật liệu lập bảng phân bổ Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ xuất dùng từng đơn hàng, lệnh xuất.
- Kế toán tiền lương:
Kế toán tiền lương có nhiệm vụ thu, chi quỹ tiền mặt. Phân tích việc sử dụng lao động và định mức lao động. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận thời hạn giao nhận lao động hoặc sản phẩm hoàn thành, các chứng từ liên quan khác như phiếu ghi BHXH, nghỉ phép, … kế toán lâp bảng thanh toán tiền lương thanh toán BHXH…
- Kế toán thanh toán:
Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để lập phiếu thu, chi tiền mặt, bảng kê chứng từ ngân hàng, làm các thủ tục tạm ứng và thanh toán tạm ứng của cán bộ công nhân viên trong Công ty.
- Thủ quỹ:
Làm nhiệm vụ quản lý và nắm giữ tiền mặt, rút tiền mặt tại ngân hàng, cuối tháng cộng sổ đối chiếu với kế toán thanh toán, thu chi tiền mặt tồn quỹ.
Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kèm theo bảng thống kê, các chứng từ gốc để ghi vào bảng, sổ cái. Hàng tháng, tiến hành tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.
Nhân viên kế toán phân xưởng:
Có chức năng trợ giúp Giám đốc đối chiếu với phân xưởng triển khai sản xuất trong phân xưởng của mình, theo dõi vật tư và tiến độ sản xuất. Đồng thời cấp số liệu đầy đủ kịp thời chính xác cho quản đốc để điều hành sản xuất đạt năng suất cao, tổ chức chấm công, tiền lương và phổ biến chế độ trách nhiệm và quyền hạn của mỗi cán bộ công nhân viên trong Công ty, phân xưởng. Cung cấp