Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH hiệp hưng Thanh Hóa

PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC BẢNG VÀ CÁC SƠ ĐỒ ii

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I : 3

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN SẢN XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 3

CHƯƠNG II 23

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA 23

2.2.2 Ảnh hưởng của nền kinh tế thị trường đến hoạt động của Công ty TNHH HIỆP HƯNG 40

2.2.4.2 Công tác lập kế hoạch thu mua sử dụng dự trữ NVL 45

2.2.5.1 Tổ chức quản lý trong quá trình thu mua 51

CHƯƠNG III 94

MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA 94

KẾT LUẬN 98

DANH MỤC BẢNG VÀ CÁC SƠ ĐỒ

MỤC LỤC i

DANH MỤC BẢNG VÀ CÁC SƠ ĐỒ ii

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I : 3

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN SẢN XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 3

CHƯƠNG II 23

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA 23

2.2.2 Ảnh hưởng của nền kinh tế thị trường đến hoạt động của Công ty TNHH HIỆP HƯNG 40

2.2.4.2 Công tác lập kế hoạch thu mua sử dụng dự trữ NVL 45

2.2.5.1 Tổ chức quản lý trong quá trình thu mua 51

CHƯƠNG III 94

MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA 94

KẾT LUẬN 98

LỜI NÓI ĐẦU

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường Hiện nay, các doanh nghiệp phải tự quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho có

có hiệu quả nhất Để có thể đứng vững và ngày càng phát triển tự thân mỗi doanh nghiệp bắt buộc phải tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất sao cho hợp lý và đạt hiệu quả nhất trong điều kiện vốn liếng, vật lực hiện có

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh mọi sản phẩm vật chất đều được cấu thành từ vật liệu, vật liệu là yếu tố cơ bản đầu tiên không thể thiếu được trong quá trình sản xuất Có thể nói công tác kế toán nguyên vật liệu chặt chẽ và khoa học

là một công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập, xuất, bảo quản, dự trữ thúc đẩy cung cấp kịp thời và đồng bộ những nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất

và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, luôn tận dụng hết năng lực máy móc thiết bị để tạo ra nhiều sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất

Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Hiệp Hưng, em nhận thấy phần kế toán nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không kém phần quan trọng, việc tổ chức quản lý và hạch toán vật liệu chính xác kịp thời giúp tốc độ chu chuyển vốn tăng nhanh Xuất phát từ nhận thức đó nên em đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hiệp Hưng” Đề tài này gồm có 3 phần:

PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA

PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA

Em xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT

CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN SẢN XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH

NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 SỰ CẦN THIẾT TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1.1.1 Vị trí của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất

Vật liệu theo quan điểm của Mác là những đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động có ích của con người tác động vào Theo Mác, tất cả những vật thể thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích có thể tác động vào để tạo ra của cải vật chất cho xã hội đều là đối tượng lao động nhưng không phải đối tượng lao động nào cũng là nguyên vật liệu (Giáo trình Kinh

tế Chính trị Mác-Lênin tr27 NXB Chính trị Quốc gia 2004)Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới có đặc điểm: Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất về mằt hiện vật thì được tiêu dùng hoàn toàn không giữ nguyên trạng thái ban đầu; về mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm tạo

ra Do vậy, có thể nói rằng nguyên vật liệu đối với sản xuất và trong doanh nghiệp sản xuất như cơm ăn nước uống hàng ngày của con người Chi phí về vật liệu luôn chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành phẩm Vì vậy, nguyên vật liệu không chỉ quyết định đến mặt số lượng của sản phẩm mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng cao, đúng quy cách chủng loại thì chất lượng sản phẩm sản xuất mới đạt yêu cầu, phục

vụ đắc lực hơn cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội.

Nhưng bên cạnh đó, doanh nghiệp còn phải quan tâm đến sự tồn tại của chính mình Đó là phải làm sao để không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm với giá thành hạ nhất đạt được mức lợi nhuận cao nhất nghĩa là phải

quan tâm đến việc sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu từ đó làm cho chi phí hạ thấp và làm tăng thêm sản phẩm cho xã hội.

1.1.2 Yêu cầu của công tác quản lí nguyên vật liệu

Quản lí nguyên vật liệu là yếu tố khách quan của mọi nền sản xuất xã hội Tuy nhiên, do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi và mức độ quản lí cũng khác nhau, công tác quản lí vật liệu là nhiệm vụ của tất cả mọi người nhằm giảm bớt sự hao phí nhưng hiệu quả mang lại là ca nhất.Công tác hạch toán nguyên vật liệu ảnh hưởng đến việc tính giá thành nên muốn tính được chính xác thì việc tính chi phí nguyên vật liệu phải chính xác Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lí chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản và sử dụng.Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải được quản lí về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiện thu mua theo đúng tốc độ với thời gian sản xuất Bộ phận kế toán tài chính cần hạch toán đúng , sử dụng các chứng từ, hóa đơn rõ ràng, đồng thời phải dự toán trước được sự biến động trên thị trường Việc tổ chức kho tàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mất mát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được hoạt động bình thường, không bị gián đoạn.Sử dụng phải hợp lím tiết kiệm trên cơ sở xác định mức tiêu hao và dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọn trong việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành để tăng lợi nhuận, tích lũy cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu cũng như khoán chi phí vật liệu cho đơn vị sử dụng.Nhìn chung, quản lí vật liệu từ khâu mua, bảo quản,

dự trữ, sử dụng vật liệu là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lí doanh nghiệp, nó luôn được các nhà quản lí doanh nghiệp quan tâm

Đẻ đáp ứng được các yêu cầu quản lí, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lí

vật liệu, xuất phát từ chức năng của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

 Thực hiện đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lí thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.

 Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

 Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, thanh toán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất.

1.1.3 Vai trò của tổ chức công tác kế toán trong việc quản lí nguyên vật liệu

Kế toán là công cụ trong việc quản lí nguyên vật liệu của doanh nghiệp, vì vậy việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là rất quan trọng và vô cùng cấp thiết của doanh nghiệp.Kế toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp là việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ nhập xuất nguyên vật liệu Mặt khác, thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu còn biết được chất lượng, chủng loại có đảm bảo hay không? Số lượng thừa hay thiếu đối với sản xuất để từ đó người quản lí đề ra các biện pháp thiết thực nhàm kiểm soát giá cả, chất lương nguyên vật liệu.Thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu còn giúp cho việc kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoạch sử dụng, cung cấp nguyên vật liệu, từ đó có các biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất một cách có hiệu quả nhất Bên cạnh đó, kế toán nguyên vật liệu còn ảnh hưởng trực tiếp đến kế toán giá thành.Làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp sẽ cung cấp thông tin chính xác kịp thời về tình hình nguyên vật liệu, giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình quản lí, sử dụng nguyên

vật liệu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp.Tóm lại, nếu hạch toán kế toán nói chung là công cụ đắc lực để quản lí tài chính thì hạch toán kế toán nguyên vật liệu nói riêng là công cụ đắc lực của công tác vật liệu Kế toán nguyên vật liệu có chính xác kịp thời hay không nó ảnh hưởng đến tình hình hiệu quả quản lí doanh nghiệp Vì vậy để tăng cường công tác quản lí nguyên vật liệu phải không ngừng cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Hạch toán kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm được tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ vật liệu một cách chính xác để từ đó có biện pháp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời Tổ chức công tác

kế toán nguyên vật liệu chặt chẽ sẽ góp phần cung ứng kịp thời và đồng bộ nguyên vật liệu cho sản xuất, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Mặt khác dó chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành do đó chất lượng của công tác kế toán vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp đến việc tập hợp chi phí giá thành sản phẩm.

1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Căn cứ vào yêu cầu quản lí, nguyên vật liệu bao gồm:

 Nguyên liệu, vật liệu chính;

 Vật liệu phụ: là các loại vật liệu được sử dụng trong sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản

lí sản xuất, bao gói sản phẩm Các loại vật liệu này không cấu thành nên thực thể sản phẩm.

 Nhiên liệu: là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lí Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn hay thể khí.

 Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ

 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những vật tư được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết

bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng cơ bản.

 Vật liệu khác: là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lí tài sản cố định

Căn cứ vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu được chia thành:

 Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài;

 Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công;

Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu được chia thành:

 Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh;

 Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lí;

 Nguyên liệu, vật liệu dùng cho các mục đích khác.

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

Trị giá vốn thực tế nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập.

- Đối với vật tư mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm:

+ Giá mua ghi trên hóa đơn( cả thuế nhập khẩu- nếu có)

+Các chi phí mua thực tế: bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tác phí của cán bộ mua hàng, chi

phí của bộ phận mua hàng độc lập và khoản hao hụt tự nhiên trong định mức thuộc quá trình mua vật tư.

+ Nếu vật tư mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trị vật tư được phản ánh ở tài khoản vật tư (Tk 152, 153) theo giá mua chưa có thuế GTGT, số thuế GTGT được khấu trừ phản ánh ở TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.

+ Nếu vật tư mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án thì giá trị vật tư mua vào được phản ánh trên tài khoản vật tư ( TK 152, 153) theo tổng giá thanh toán.

- Đối với vật tư tự chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế của vật tư xuất chế biến cộng với chi phí chế biến.

- Đối với vật tư thuê ngoài gia công, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực

tế của vật tư xuất thuê ngoài chế biến, chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp nơi chế biến và ngược lại, chi phí thuê gia công chế biến.

- Đối với vật tư nhận vốn góp, liên doanh, vốn góp cổ phần, trị giá vốn thực tế là giá được các bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận.

1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán

Đối với các doanh nghiệp mua vật tư thường xuyên có sự biến động

về giá cả, khối lượng và chủng loại thì có thể sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật tư Giá hạch toán là giá ổn định do doanh nghiệp tự xây dựng phục vụ cho công tác hạch toán chi tiết vật tư Giá này không có tác dụng giao dịch với bên ngoài Sử dụng giá hạch toán, việc xuất kho hàng ngày được thực hiện theo giá hạch toán, cuối kì kế toán phải tính ra giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Để tính được giá thực tế, trước hết phải tính hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật tư luân chuyển trong kì:

Sau đó, tính trị giá của vật tư xuất trong kỳ theo công thức:

Giá trị của vật tư xuất trong kì=trị giá hạch toán của vật tự luân chuyển trong kì *hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán trong kì

1.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

1.3.1 Chứng từ sử dụng

Theo quy định về chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính thì chứng từ của nguyên vật liệu bao gồm:

1141/TC/QĐ Phiếu nhập kho - Mẫu 01 – VT

- Phiếu xuất kho – Mẫu 02 – VT

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu

03 – VT

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì – Mẫu 04 – VT

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu 05 – VT

- Bảng kê mua hàng – Mẫu 06 – VT

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - Mẫu 07 – VT

Vật tư trong doanh nghiệp được hạch toán chi tiết theo từng người chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật tư Tùy theo

yêu cầu quản lí của từng doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết thích hợp.

Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư trong các doanh nghiệp cần kết hợp chặt chẽ với hạch toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lặp giữa các loại hạch toán, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát của kế toán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản

1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Hiện nay, các doanh nghiệp thường hạch toán chi tiết vật tư theo một trong ba phương pháp chủ yếu, đó là phương pháp mở thẻ song song, phương pháp đối chiếu luân chuyển và phương pháp số dư.

1.3.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song

Phương pháp này áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp dùng giá mua thực tế để ghi chép kế toán vật tư tồn kho Theo phương pháp này, ở phòng kế toán mở thẻ chi tiết cho từng loại hay từng thứ vật tư và theo từng địa điểm bảo quản vật tư để ghi chép số hiện có và sự biến động của từng loại hay từng thứ vật tư trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất hàng ngày Còn ở nơi bảo quản cũng mở thẻ kho, thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ vật tư giống như ở phòng kế toán để ghi chép nghiệp vụ, phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vật tư trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất vật tư.

Cuối tháng, đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết ở phòng kế toán với

số liệu hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản Sau đó, kế toán lập bảng chi tiết

số phát sinh tài khoản 152, 153 (còn gọi là bảng kê nhập, xuất, tồn kho) để đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp trên tài khoản tổng hợp.

Phương pháp này có ưu, nhược điểm là:

+ Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lí chặt chẽ tình hình biến động với số hiện có của nguyên vật liệu trên hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.

+ Nhược điểm: việc ghi chép giữa thủ kho với phòng kế toán vẫn còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng Ngoài ra, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu được thực hiện vào cuối tháng, do vậy làm hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của

kế toán.

Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp không có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu, không có điều kiện ghi chép tình hình nhập, xuất hàng ngày.

Sơ đồ của phương pháp ghi thẻ song song:

Sơ đồ 1:

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

phiếu nhập

Thẻ kho

phiếu xuất

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Ưu, nhược điểm của phương pháp:

+ Ưu điểm: khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt do chỉ ghi một lần duy nhất ở cuối tháng.

+ Nhược điểm: việc ghi vẫn bị trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu hiện vật, việc kiểm tra, đối chiếu giữa kho và phòng kế toán cũng chỉ được tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra.

Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Sơ đồ 2:

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

1.3.2.3 Phương pháp số dư

Phương pháp số dư còn gọi là phương pháp nghiệp vụ - kế toán Nội dung của phương pháp này là sự kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết vật tư tồn kho với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản Phương pháp số dư được áp dụng cho những doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để kế toán chi tiết vật tư tồn kho.

Theo phương pháp này, ở kho mở các thẻ kho để ghi chép, phản ánh số hiện có và sự biến động của vật tư về số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho Phòng kế toán không cần mở thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ vật

tư mà chỉ mở bảng kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất phản ánh trị giá hạch toán của hàng nhập, xuất, tồn kho theo nhóm vật tư ở từng kho, cuối tháng

Bảng kê xuất Bảng kê nhập

Phiếu xuất Phiếu nhập

Thẻ kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

căn cứ bảng kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn theo chỉ tiêu giá trị, chi tiết từng nhóm với số liệu hạch toán nghiệp

vụ ở kho hàng.

Thực hiện phương pháp số dư, hàng ngày hoặc định kì ngắn kế toán viên phụ trách phần hành kế toán vật tư phải kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ trên các thẻ kho ở các kho bảo quản và tính số dư vật tư hiện còn tại thời điểm

đã kiểm tra ngay trên các thẻ kho Cuối tháng, sau khi kiểm tra lần cuối cùng,

kế toán kê số dư vật tư hiện còn cả về số lượng và giá trị hách toán vào bảng

kê số dư để đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán.

Ưu, nhược điểm của phương pháp:

+ Ưu điểm: Tránh được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm được khối lượng ghi chép kế toán, công việc được tiến hành đều trong tháng.

+ Nhược điểm: Do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị nên muốn biết số hiện

có và tình hình tăng, giảm của từng thứ vật tư về mặt giá trị nên muốn biết số hiện có và tình hình tăng, giảm của từng thứ vật liệu về mặt hiện vật nhiều khi phải xem số liệu trên thẻ kho và việc kiểm tra, đối chiếu là khó khăn.

Phạm vi áp dụng:

+ Áp dụng cho các doanh nghiệp có số lượng các nghiệp vụ nhập, xuất nhiều, thường xuyên, nhiều chủng loại vật liệu và điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán vật liệu nhập, xuất, đã xây dựng hệ thống danh điểm và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của kế toán vững vàng.

Sơ đồ phương pháp sổ số dư:

Sơ đồ 3:

Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu

1.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.3.3.1 Kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kê khai thường xuyên là việc nhập xuất vật tư được thực hiện thường xuyên liên tục căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào tài khoản vật tư (TK 152, 153).

Mọi trường hợp tăng, giảm vật tư đều phải có đầy đủ chứng từ kế toán làm cơ sở pháp lí cho việc ghi chép kế toán Các chứng từ ghi tăng, giảm vật

tư bao gồm các chứng từ bắt buộc và các chứng từ hướng dẫn đã được chế độ

Sổ số dư

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Thẻ kho

kế toán quy định cụ thể như Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT); Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT); Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 –BH); Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03 – VT)

Các chứng từ kế toán bắt buộc phải được lập kịp thời, đúng mẫu quy định và đầy đủ các yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lí để ghi sổ kế toán Việc luân chuyển chứng từ cần có kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo công việc ghi chép kế toán được kịp thời và đầy đủ.

Để phản ánh số hiện có và tình hình của nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các tài khoản sau đây:

 TK 151 – Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho và số hàng đang đi đường cuối tháng trước.

Kết cấu của tài khoản này như sau:

- Trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường cuối tháng trước, tháng này đã

về nhập kho hay đưa vào sử dụng ngay.

- Kết chuyển trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường đầu kì sang TK 611( phương pháp kiểm kê định kỳ).

Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa đang đi đường cuối

tháng.

 TK 152 – Nguyên liệu và vật liệu Tài khoản này phản ánh giá trị hiện

có và tình hình biến động của nguyên liệu, vật liệu theo giá gốc.

Kết cấu của tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Trị giá gốc nguyên vật liệu nhập trong kỳ.

- Số tiền điều chỉnh tăng giá khi đánh giá lại nguyên vật liệu.

- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ từ TK 611(phương pháp kiểm kê định kì).

Bên Có:

- Trị giá gốc của vật liệu xuất dùng.

- Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu.

- Số tiền được giảm giá nguyên vật liệu khi mua.

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá gốc của nguyên vật liệu tồn đầu kì sang TK 611(phương pháp kiểm kê định kì).

Số dư bên Nợ: Phản ánh giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho.

Trình tự kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Sơ đồ4 : Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai

thường xuyên

(15) (14)

(13) (5)

(11) (3)

(10)

(9) (1)

Ghi chú:

(1) Nguyên vật liệu tăng do mua ngoài.

(2) Hàng đi đường kỳ trước về nhập kho.

(3) Nguyên vật liệu tăng do cấp phát, tặng, thưởng, góp vốn liên doanh.

(4) Nguyên vật liệu thừa trong định mức phát hiện khi kiểm kê.

(5) Nguyên vật liệu thừa phát hiện qua kiểm kê chưa rõ nguyên nhân, chờ

xử lý

(6) Nhập do nhận lại vốn góp liên doanh bằng nguyên vật liệu.

(7) Vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, không dùng hết nhập lại kho.

(8) Tăng do vật liệu tự chế không thuê ngoài gia công chế biến.

(9) Xuất nguyên vật liệu để chế tạo sản phẩm, cho công tác xây dựng cơ bản.

(10) Xuất nguyên vật liệu cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp, quản lý ở các đội.

(11) Xuất nguyên vật liệu cho hoạt động xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn nhà cửa, vật kiến trúc.

(12) Xuất nguyên vật liệu để góp vốn liên doanh.

(13) Xuất nguyên vật liệu để thuê ngoài gia công chế biến.

(14) Nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê.

(15) Nguyên vật liệu mua về không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng, trả lại.

(16) Xuất bán trực tiếp, gửi bán.

(17a) Đánh giá giảm nguyên vật liệu.

(17b) Đánh giá tăng nguyên vật liệu.

1.3.3.2 Kế toán tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật tư ở các tài khoản vật tư(TK 152,153) Các tài khoản này chỉ phản ánh giá trị vật tư tồn kho đầu kì và cuối kì Việc nhập, xuất vật tư hàng ngày được phản ánh ở TK 611 – Mua hàng Cuối kỳ, kiểm kê vật tư, sử dụng phương pháp cân đối để tính giá trị vật tư xuất kho.

Để ghi chép vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán áp dụng TK 611 – Mua hàng.

Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Kết chuyển giá trị thực tế vật tư tồn kho đầu kỳ

- Trị giá thực tế của vật tư nhập trong kỳ

Bên Có:

- Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn kho cuối kỳ

- Trị giá thực tế vật tư xuất trong kỳ cho các mục đích khác nhau Tài khoản 611 – Mua hàng không có số dư cuối kỳ và gồm hai TK cấp 2:

- TK 6111 – Mua nguyên liệu, vật liệu

- TK 6112 – Mua hàng hóa

1.3.4 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu

Ngoài các sổ chi tiết dùng để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu như thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu thì trong phần thực hành kế toán nguyên vật liệu còn liên quan đến một số sổ chi tiết khác cho dù doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp kế toán nào Và đây là một số hình thức kế toán mà các doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng một trong các hình thức kế toán sau đây:

- Hình thức kế toán: “Nhật ký chứng từ”:

+ Sổ chi tiết tài khoản 331

+ Các nhật ký chứng từ

+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu

+ Bảng kê nguyên vật liệu

+ Sổ cái TK 152, 331

- Hình thức kế toán: “Nhật ký chung”:

+ Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng.

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG – THANH HÓA 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Hiệp Hưng:

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hiệp Hưng

Công ty TNHH Hiệp Hưng là công ty kinh doanh thức ăn chăn nuôi gia súc và gia cầm, là công ty TNHH hai thành viên theo giấy chứng nhận đăng doanh nghiệp được đăng ký lần đầu ngày 07 tháng 09 năm 2004, đăng

ký thay đổi lần thứ 5 ngày 20 tháng 05 năm 2011.

Tên công ty: CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG

Địa chỉ trụ sở chính: Số 57 Bến Ngự, Phường Điện Biên, Thành Phố Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa, Việt Nam.

Địa chỉ nơi sản xuất: Quảng Hợp, Quảng Xương, Thanh Hóa.

Số điện thoại: 037.3854464 Fax: 037.3710432.

Mã số doanh nghiệp: 2800813590.

Giám đốc: Đào Thị Tuệ.

Quá trình hình thành :

doan/xay-dung-to-chuc-cong-doan/19-tin-hoat-dong-cong-doan/23-xay-dung- to-chuc-cong-doan/636-ldld-huyn-qung-xuong-thanh-lp-cong-doan-cong-ty- tnhh-hip-hung

Công ty TNHH Hiệp Hưng chính thức đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2004 cho đến nay với ngành nghề sản xuất kinh doanh đa dạng bao gồm: vận tải hàng hóa bằng đường bộ; chế biến bảo quản thuỷ sản và các sản phẩm từ thuỷ sản; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và chăn nuôi thuỷ sản; bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng…

Công ty TNHH Hiệp Hưng có đặc thù riêng nên lao động thường xuyên phân tán Nhiều mặt hàng sản xuất theo mùa vụ nên số lượng lao động cũng

có sự biến động theo mùa vụ Khi có đơn đặt hàng, tổng số lao động của công

ty khoảng 150 người trong đó lao động nữ chiếm khoảng 70%, thời điểm ít đơn đặt hàng công ty có khoảng 75 người tham gia sản xuất kinh doanh.

Mức thu nhập bình quân đạt: 2,7 triệu đồng/người/tháng Thu nhập cao nhất đạt 3,5 triệu đồng/người/tháng, thu nhập thấp nhất: 1,5 triệu đồng/người/tháng Trong những năm qua, công ty đã thực hiện đầy đủ các chế

độ như: BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động Hàng năm công ty đã mua sắm trang thiết bị và cấp phát đầy đủ về công tác BHLĐ theo qui định;

về công tác vệ sinh an toàn lao động, môi trường Xanh-Sạch-Đẹp công ty thực hiện tương đối tốt, đảm bảo đúng luật, ít có trường hợp tai nạn lao động xảy ra trong quá trình sản xuất.

Thanh Hóa là một tỉnh chuyên về lĩnh vực nông nghiệp nên từ năm

2010 đến nay công ty chủ yếu tập trung vào kinh doanh thức ăn chăn nuôi gia súc và gia cầm và sản phẩm của công ty ngày càng tạo được niềm tin đối với người dân với chất lượng tốt mà giá cả hợp lý

Mặc dù quy mô sản xuất chưa lớn nhưng từ khi thành lập tới nay, ban lãnh đạo công ty đã xây dựng được môi trường làm việc năng động ,có cơ chế quản lý khoa học Công ty hiện nay đang có một đội ngũ cán bộ công nhân viên nhiệt tình ,tay nghề giỏi, ban lãnh đạo tâm huyết đang xây dựng công ty ngày càng vững mạnh làm ăn có lãi Trải qua quá trình cố gắng của cả tập thể, công ty hiện nay đang có những bước đi vững chắc và dần khẳng định được

uy tín trong ngành nghề kinh doanh thức ăn chăn nuôi, không những mở rộng thị trường trong tỉnh mà công ty còn xây dựng mạng lưới kinh doanh ra tỉnh ngoài, từ đó tạo nhiều việc làm cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH Hiệp Hưng

Công ty TNHH Hiệp Hưng là doanh nghiệp sản xuất, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất đa ngành nghề nhưng chủ yếu chế biến thức ăn chăn nuôi gia súc và gia cầm Trải qua gần 10 năm hoạt động với sự hoàn thiện về chất lượng, công ty đã cung cấp một lượng lớn sản phẩm của mình cho bà con nông dân và góp phần đẩy mạnh lĩnh vực chăn nuôi trong tỉnh và ngoài tỉnh Trong thời gian tới, công ty sẽ mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm để đẩy mạnh tiêu thụ trong tỉnh và các tỉnh ngoài.

* Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:

Công ty TNHH Hiệp Hưng là doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề, hoạt động trên các lĩnh vực:

 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ.

 Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản.

 Vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương.

 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống.

 Bán buôn thực phẩm.

 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng.

 Xây dựng nhà các loại.

 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ.

 Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản.

 Sản xuất bột đá, sơn các loại.

 Chăn nuôi lợn, gia cầm.

Từ năm 2010 đến nay công ty chủ yếu tập trung vào sản xuất chế biến thức ăn chăn nuôi gia súc và gia cầm, sản phẩm có tên gọi là Cám Đại Hiệp Công ty TNHH Hiệp Hưng từ ngày thành lập tới nay trải qua 9 năm xây dựng và phát triển đã không ngừng lớn mạnh cả về quy mô lẫn chất lượng

sản phẩm và đã tự khẳng định được vị thế và vai trò của mình trên thị trường bằng việc cung cấp các sản phẩm có chất lượng cao, giá cả hợp lý, tạo niềm tin cho bà con nông dân Cùng với sự linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế

đã giúp công ty hoà nhập nhanh vào sự phát triển kinh tế của đất nước, luôn chủ động trong hoạt động kinh doanh, tìm kiếm mở rộng thị trường, tăng tài sản và thu nhập, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn bộ công ty.

* Quy trình công nghệ sản xuất:

Ngành nghề kinh doanh của công ty chủ yếu là sản xuất thức ăn chăn nuôi gia súc và gia cầm Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất của công ty như sau:

Sơ đồ 05 : Sơ đồ quá trình SXKD của Công ty:

Kế Hoạch Sản Xuất (I)

Công Thức Sản Xuất

Hoàn thiện mẻ (3)

Giám sát kĩ thuật nhận hoàn thiện, cắm thẻ (4)

- Kiểm tra, giám sat bộ phận sắp mẻ.

(3) Tổ sắp mẻ: thực hiện theo quy trình riêng của tổ.

- Người lấy hóa chất:

+ Sắp mẻ, cân hóa chất theo công thức, kế hoạch và hướng dẫn của GSKT.

- GSKT có trách nhiệm cắm thẻ cả 2 cầu và phải đảm bảo:

+ Số thẻ 2 cầu phải tương ứng với nhau cho từng loại sản phẩm.

+ Cắm theo thứ tự sản xuất.

- Sau khi hoàn tất việc cắm thẻ, GSKT phải ghi chú lên bảng ghi kế hoạch

cụ thể là loại nào, số bao nhiêu.

Sau khi cắm thẻ việc lên mẻ coi như hoàn thiện.

(5) Tổ đầu vào:

- Đổ cầu theo thứ tự ghi trên bảng kế hoạch (trừ trường hợp có thay đổi thì nhận thông báo trực tiếp từ GSKT).

- Kéo mẻ theo thứ tự tương ứng số thẻ 2 cầu.

- Phân loại rõ nguyên vật liệu trước khi đổ vào 2 cầu.

- Đổ cầu theo hiệu lệnh, hoặc chuông báo của người điều khiển máy nghiền.

- Cho lượng tái chế đúng chủng loại, khối lượng theo hướng dẫn của GSKT.

- Rút thẻ trước khi đổ mẻ vào cầu và cho vào vị trí quy định.

- Cuối ca, tổ trưởng phải bàn giao rõ ràng, chính xác số mẻ, lượng mẻ đã

đổ cầu trong ca cho GSKT, phải có sổ ký nhận với GSKT (1 sổ của tổ, 1 sổ của GSKT).

(6) Người chạy náy nghiền, máy ép và lò hơi:

- Thực hiện các thao tác bấm máy theo quy trình chạy máy.

- Người chạy máy ép có trách nhiệm kiểm tra hơi, nhiệt độ chạy cám ra như thế nào.

(7) Người lồng bao:

- Lồng bao theo như kế hoạch thông báo.

- Đóng date ngày sản xuất, hạn sử dụng một cách rõ ràng, không được lệch trước hoặc lệch sau ngày thực tế sản xuất quá quy đi nhj cho phép.

- Cân đối đủ lượng bao bì cho ca sản xuất.

- Bàn giao bao bì cho bộ phận đầu ra có ký nhận rõ ràng ở 2 bên dưới sự giám sát của GSKT.

- Cập nhật sổ sách lượng bao bì xuất, nhập cho ca sản xuất và có trách nhiệm báo lại cho GSKT.

Chú ý: GSKT phải kiểm tra cám về, thủy phần cám trước khi quyết định cho tổ đóng bao.

(8) Tổ đầu ra:

- Tịnh cân trước khi ra thành phẩm.

- Ra sản phẩm theo như kế hoạch thông báo (nếu có thay đổi thì GSKT sẽ thông báo trực tiếp).

- Có trách nhiệm ra đóng gói sản phẩm, may bao, cân tịnh theo quy định của nhà máy.

- Xếp hàng thành phẩm ngay ngắn, chắc chắn và đưa hàng đến vị trí quy định.

- Liên tục cập nhật số lượng thành phẩm ra.

- Cuối ca, tổ trưởng phải bàn giao rõ ràng, chính xác lượng thành phẩm ra trong ca cho GSKT, phải có sổ ký nhận với GSKT lượng thành phẩm bàn giao ( 1 sổ của tổ, 1 sổ của GSKT).

(9), (10) GSKT bàn giao thành phẩm cuối ca cho thủ kho.

* Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh một số năm gần đây

Công ty TNHH Hiệp Hưng là một doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực chế biến thức ăn chăn nuôi gia súc và gia cầm, trải qua gần 20 năm xây dựng và phát triển, với sự phấn đấu, nỗ lực để khẳng định thương hiệu và bằng lòng kiên trì với những định hướng xuyên suốt luôn đặt mục tiêu chất lượng lên hàng đầu kết hợp với chính sách giá cả hợp lý, sản phẩm của công ty đang dần chiếm được lòng tin của khách hàng, thị trường ngày càng

mở rộng là câu trả lời cho những cố gắng của Ban lãnh đạo cùng toàn thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty từ những ngày đầu thành lập còn gặp nhiều khó khăn cho đến nay khi công ty đã đi vào hoạt động ổn định

Do nền kinh tế chung đang suy thoái nên mấy năm gần đây (từ 2011 đến 2013) doanh thu bán hàng của công ty có giảm nhẹ 16,138,631,601 VNĐ; tuy nhiên năm 2013 doanh thu bán hàng tăng so với năm 2012; cụ thể năm 2013 doanh thu bán hàng là 32,341,125,522 VNĐ còn năm 2012 là 26,474,408,486 VNĐ Vì vậy lợi nhuận sau thuế của công ty cũng giảm nhẹ qua các năm Mặc dù doanh thu năm 2013 tăng so với 2012 nhưng lợi nhuận sau thuế lại giảm, chứng tỏ tốc độ tăng của chi phí nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu Công ty cần có biện pháp tích cực để duy trì việc bán hàng và tiết kiệm chi phí Một số kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong vài năm gần đây thể hiện qua bảng sau:

Bảng 1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Hiệp Hưng

Bảng 01 Đơn vị : Đồng

1 DT bán hàng và cung cấp DV 48.480.757.123 26.474.408.486 32.341.125.522

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - -

-3 Doanh thu thuần 48.480.757.123 26.474.408.486 32.341.125.522

4 Giá vốn hàng bán 40.550.112.078 21.026.021.740 26.019.722.928

5 Lợi nhuận gộp 7.930.645.045 5.448.386.746 6.321.402.594

-7 Chi phí tài chính 275.505.098 1.562.400.000 1.392.717.899(Trong đó chi phí lãi vay)

8 Chi phí quản lý kinh doanh 3.567.849.245 2.398.020.117 3.557.523.807

9 LNT từ hoạt động kinh doanh 4.087.290.702 1.487.966.629 1.371.160.888

(Nguồn BCTC các năm 2010, 2011, 2012 của Công Ty TNHH Hiệp Hưng)

* Chiến lược phát triển của công ty trong thời gian tới:

- Đẩy mạnh sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ sang các tỉnh miền trung như Nghệ An, Hà Tĩnh và các tỉnh phía bắc như Ninh Bình, Hà Nam,…

- Tiếp tục nghiên cứu để mở rộng mặt hàng sản xuất đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của bà con chăn nuôi.

- Tiếp tục đầu tư và mở rộng quy mô công ty để đáp ứng kịp tốc độ phát triển, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý ở công ty TNHH Hiệp Hưng:

*Sơ đồ 06: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH Hiệp Hưng:

* Chức năng nhiệm vụ

- Giám đốc công ty: Là người điều hành cao nhất trong công ty và là người chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, quyết định quản lý điều hành sản xuất của toàn công ty Giám đốc Công ty có quyền

ký kết các hợp đồng kinh tế, quan hệ giao dịch với các cơ quan liên quan.

- Phó giám đốc Kế hoạch - kỹ thuật: Phụ trách trực tiếp Phòng Kế hoạch -

Kỹ thuật, là người hỗ trợ cho Giám đốc các vấn đề về kỹ thuật và lên kế hoạch sản xuất

- Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách trực tiếp Phòng kinh doanh và Phòng hành chính Là người hỗ trợ cho Giám đốc trong công tác kinh doanh, công tác

P Kinh Doanh

P Hành Chính

Đội Sản

Xuất số 1

Đội Sản Xuất số 2

chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty, cùng với giám đốc tìm kiếm việc làm và chỉ đạo sản xuất có hiệu quả, đúng pháp luật, duy trì kỷ luật

và các chế độ sinh hoạt khác.

- Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: Tham mưu giúp việc cho Phòng giám đốc

mà trực tiếp là Phó Giám đốc kế hoạch - Kỹ thuật về công tác quản lý kỹ thuật của toàn Công ty, xây dựng kế hoạch sản xuất và định hướng phát triển cho công ty

- Phòng Tài chính: Tham mưu giúp việc cho Phòng giám đốc quản lý tài chính đúng nguyên tắc, chế độ tài chính kế toán theo đúng luật kế toán của Nhà nước và cấp trên đề ra Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý tài chính, chủ động khai thác nguồn vốn đảm bảo đủ vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, kiểm tra giám sát hoạt động của đồng vốn để việc đầu tư có hiệu quả và chi tiêu đúng mục đích.

- Phòng Hành chính: Tham mưu cho Phòng giám đốc trong việc quản lý nhân sự từ khâu sắp xếp, tuyển dụng, bố trí người lao động hợp lý; nghiên cứu và giải quyết các chế độ cho người lao động như tiền lương, BHXH đảm bảo đúng nguyên tắc và chế độ hiện hành Quản lý lưu trữ hồ sơ.

Ngoài các phòng, Công ty còn có các đội sản xuất số 1 và số 2.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hiệp Hưng 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tại công ty có nhiệm vụ:

- Hướng dẫn, đôn đốc các bộ phận trong công ty thu thập đầy đủ, kịp thời chứng từ hạch toán ban đầu phục vụ cho công tác hạch toán và điều hành quản lý của công ty.

- Phản ánh, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời đầy đủ theo đúng chế độ quy định.

- Tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán theo đúng quy định.

Sơ đồ 07:Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hiệp Hưng:

Công ty TNHH Hiệp Hưng là một công ty có quy mô không lớn, địa bàn hoạt động chủ yếu phục vụ trong tỉnh Thanh Hóa, và phân phối đi một số tỉnh ngoài như Nghệ An, Hà Tĩnh Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty

đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán nửa tập trung, nửa phân tán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành phòng tài chính và nhân viên kế toán các phần hành

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế trong toàn công ty Đồng thời hướng dẫn, thể chế và cụ thể hoá kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước và Công ty Hướng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo hạch toán, lập kế hoạch

KT bán hàng, theo dõi công nợ

KT hàng tồn kho

KT tổng hợp

Phòng Tài Chính-Kế Toán

KT quản trị

Thủ kho TP

Thủ kho NVL Thủ

quỹ

tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán của Công ty.

- Phòng tài chính – kế toán: Nhiệm vụ chủ yếu là tổng hợp số liệu kế toán đồng thời thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kế toán có liên quan đến hoạt động của công ty, hướng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn công ty.

- Kế toán tổng hợp: Ghi sổ tổng hợp, lập các báo cáo Công ty Ngoài

ra kế toán tổng hợp còn là người kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ cũng như việc ghi chép sổ kế toán liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.

- Kế toán phân hàng và giao tiếp khách hàng: Tuân thủ mọi nguyên tắc khi giao tiếp với khách hàng, tiếp nhận chính xác đơn đặt hàng, thông báo lượng đặt hàng cho kho và kế hoạch sản xuất, bố trí sắp xếp xe, giao nhận hàng cho đại lý một cách hợp lý.

- Kế toán thu chi: Cập nhật phiếu thu, phiếu chi những khoản thu chi hằng ngày, tất cả những khoản thu chi bất thường phải thông qua ý kiến của ban giám đốc mới được duyệt chi.

- Kế toán bán hàng, theo dõi công nợ: chịu trách nhiệm bán hàng và theo dõi công nợ của khách hàng hàng ngày, kiểm tra cân xe và lượng đầu tấn thực tế trước khi giao hóa đơn cho xe đi; theo dõi, nắm chắc tất cả các chế độ của khách hàng về chiết khấu, khuyến mại.

- Kế toán quản trị: Tính lương từ bảng chấm công của quản đốc phân xưởng và thủ kho, xây dựng định mức chi phí hợp lý, theo dõi và ghi sổ nhập xuất tồn kho dầu, theo dõi lượng thành phẩm của bốc vác theo xe, lượng vận chuyển của lái xe.

- Kế toán hàng tồn kho: theo dõi lượng nguyên vật liệu, thành phẩm nhập xuất tồn hàng ngày Về thành phẩm, nắm chắc số lượng hàng trả về, chất lượng hàng để có phân loại chính xác; thông báo lượng hàng tồn kho hàng

ngày để bộ phận sản xuất lên kế hoạch sản xuất kịp thời Về nguyên vật liệu, theo dõi lượng nguyên vật liệu gần hết để đặt.

- Thủ kho thành phẩm: Nhập xuất thành phẩm theo phiếu xuất kho do

kế toán phân hàng lập; ghi sổ và báo cáo lượng nhập, xuất, tồn kho thành phẩm; theo dõi thành phẩm hư hỏng, rách vỡ; hàng ngày phải báo cáo với kế toán hàng tồn kho lượng hàng thực tế trong kho, chấm công đầu tấn bốc vác hàng lên.

- Thủ kho nguyên vật liệu: kiểm tra nguyên vật liệu trước khi nhập xem

có đảm bảo chất lượng không, đo độ thủy phần nguyên vật liệu, thông báo cho kế toán hàng tồn kho lượng thực tế để lên kế hoạch đặt nguyên vật liệu.

- Thủ quỹ: thu, chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi do kế toán thu chi lập, báo cáo hoạt động thu chi hàng ngày, tồn quỹ

2.1.4.2 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng

* Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Hiệp Hưng: căn cứ vào

chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006

 Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.

 Hệ thống chứng từ kế toán: ngoài các chứng từ bắt buộc theo quy định, những chứng từ còn lại được thay đồi cho phù hợp với hoạt động của công ty Một số chứng từ chủ yếu của công ty như sau:

+ Các chứng từ về tiền: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi.

+Các chứng từ về hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… + Chứng từ bán hàng: hóa đơn GTGT

+ Các chứng từ khác: bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, nhật ký tổ máy, bảng chấm cơm, sổ bốc vác hàng lên xuống,…

 Hệ thống tài khoản kế toán: công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ 48/2006 Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý, kế toán công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2, cấp 3…

 Hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán: Hệ thống sổ kế toán tại công

ty được mở theo đúng quy định của nhà nước cho hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái các tài khoản

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hệ thống báo cáo kế toán: có bốn báo cáo tài chính được lập theo quy định của nhà nước: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính Cuối năm các báo cáo này được gửi lên các cơ quan chức năng của nhà nước Ngoài ra còn lập một số báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho việc quản lý như: báo cáo sản xuất cuối ca, báo cáo bán hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo theo khách hàng…

Sơ đồ 08:Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Kiểm tra, đối chiếu

Hằng ngày kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh hoặc các nghiệp vụ phát sinh vào các chứng từ phù hợp Định kỳ mỗi tháng một lần kế toán tập hợp phân loại chứng từ gốc và lập bảng tập hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ gốc cùng loại với bảng tổng hợp chứng gốc là căn cứ để kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, 642 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau đó chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ Cái các tài khoản 632, 155…