Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thăng long thực hiện

Chương 1: Lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC

Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán MỤC LỤC SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán LỜI NÓI ĐẦU Cũng tất nước có kinh tế thị trường giới, đời phát triển tổ chức kiểm toán Việt Nam tất yếu khách quan có tính quy luật kinh tế thị trường Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng tài khách thể kiểm toán, kiểm toán giữ vai trò quan trọng việc làm lành mạnh hoá tài quốc gia dần trở thành công cụ quản lý hữu hiệu, giúp bảo vệ lợi ích hợp pháp bên liên quan quan hệ kinh tế Đặc biệt bối cảnh kinh tế nay, xu toàn cầu hoá diễn cách rộng khắp, Việt Nam tham gia mạnh mẽ vào kinh tế giới, đòi hỏi hoạt động kinh doanh quản lý có hiệu kéo theo việc minh bạch hoá thông tin tài trở nên cấp thiết kiểm toán lại đóng vai trò quan trọng hết Nhận thức yêu cầu cấp thiết đó, Nhà nước ta ngày trọng phát triển lĩnh vực kiểm toán Bằng việc tiếp thu học hỏi kinh nghiệm từ nước phát triển có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán Mỹ, Pháp…Việt Nam không ngừng hoàn thiện quy định, thể chế, luật luật có liên quan đến lĩnh vực kiểm toán đặc biệt hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Không dừng lại đó, Nhà nước ta đề chủ trương sách khuyến khích thành lập công ty kiểm toán độc lập nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường Trải qua 20 năm đổi mới, Việt Nam có 165 công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán đánh dấu bước phát triển vượt bậc ngành kiểm toán Việt Nam Một hoạt động nghiệp vụ có tính chất truyền thống mà công ty kiểm toán độc lập chủ yếu cung cấp cho khách hàng kiểm toán BCTC BCTC phán ánh thông tin tổng hợp tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm xác định hay kết hoạt động sản xuất kinh doanh khoảng thời gian định Để đạt mục đích xác nhận mức độ trung thực, hợp lý BCTC, KTV cần kiểm tra phận cấu thành nên BCTC, có khoản mục HTK SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán HTK đối tượng quan tâm đặc biệt kế toán kiểm toán tính trọng yếu liên quan mật thiết với tiêu tài quan trọng Mặt khác, tiêu HTK BCTC tiêu thức đánh giá tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tế nghiên cứu tài liệu, nhận thấy tầm quan trọng quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC, em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp Phương pháp nghiên cứu: để đạt mục đích nghiên cứu, khóa luận sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích tài liệu, suy luận biện chứng, logic, toán học, vấn KTV… Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: luận văn tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC kết hợp với tìm hiểu thực tiễn kiểm toán Công ty, từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK Công ty thực Với mục đích đó, luận em phần mở đầu kết luận nội dung tập trung vào phần chính: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Chương 2: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Được giúp đỡ anh chị công ty kiểm toán Thăng Long, hướng dẫn tận tình cô giáo – PGS.TS Trương Thị Thủy cố gắng thân, em hoàn thành viết Tuy cố gắng thời gian kiến thức hạn chế nên viết em tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý của thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hàng tồn kho Theo chuẩn mực số 02 – hàng tồn kho hàng tồn kho tài sản: • • Được giữ để bán kỳ sản xuất kinh doanh bình thường; Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang; • Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ,để sử dụng trình sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ Hàng tồn kho bao gồm: • Hàng hóa mua để bán: Hàng tồn kho, hàng mua đường hàng gửi • • bán, hàng hóa gửi gia công chế biến; Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; • Chi phí dịch vụ dở dang Hàng tồn kho có đặc điểm sau: • Hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán, giá trị hàng toòn kho giảm giá vốn hàng bán tăng ngược lại, hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận năm • Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn so với tổng tài sản lưu động doanh nghiệp bao gồm nhiều chủng loại mẫu mã khác nhau, trình quản lý hàng tồn kho phức tạp • Hàng tồn kho đánh giá thông qua số lượng, chất lượng, tình trạng hàng tồn kho Số lượng hàng tồn kho tong doanh nghiệp lớn hay nhỏ ảnh hưởng tới doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất dự trữ nguyên vật liệu không cung cấp đủ nguyên vật liệu có nhu cầu sản xuất Chất lượng hàng tồn kho không tốt ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp • Hàng tồn kho bảo quản, cất trữ nhiều nơi khác nhau, có đặc điểm bảo quan khác nên việc kiểm soát hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán 1.1.2 Tầm quan trọng kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài 1.1.2.1 Chức chu trình hàng tồn kho Chức chu trình hàng tồn khô bao gồm chức mua hàng, chức nhận hàng, chức lưu kho, chức xuất kho Mỗi chức cần phải phân ly trách nhiệm kho phòng ban khác phân ly với chức ghi sổ hàng tồn kho để đảm bảo tính trung thực khác quan, tránh tình trạng gian lận Chức mua hàng Chức bắt đầu việc phận có nhu cầu hàng hóa viết phiếu yêu cầu mua Phiếu yêu cầu mua phải kiểm tra phê duyệt cấp có thẩm quyền hợp lý tính có thật phiếu yêu cầu mua Sau phiếu yêu cầu mua duyệt, phiếu chuyển tới phòng thu mua phận mua hàng lập đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp Yêu cầu đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng phải ghi rõ số lượng, chủng loại, quy cachsản phẩm hàng hóa Đơn đặt hàng phải lập liên: liên gửi cho nhà cung cấp, liên gửi cho phòng kế toán, liên gửi cho phòng nhận hàng để làm đối chiếu Chức nhận hàng Phòng nhận hàng có trách nhiệm kiểm tra số lượng, chất lượng hàng nhận xem có phù hợp với yêu cầu đơn đặt hàng hay không loại bỏ hàng bị đỏ vỡ bị lỗi, lập biên nhận hàng chuyển hàng tới phận kho Chức lưu kho Tất hàng hóa chuyển tới kho, kiểm tra số lượng, chất lượng, sau nhập kho Khi nhập kho, thủ kho lập phiếu nhập kho thông báo cho phòng kế toán số lượng hàng nhận SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Chức sản xuất Để chức sản xuất thực cách hiệu việc sản xuất phải kiểm soát chặt chẽ kế hoạch lịch trình sản xuất Kế hoạch lịch trình sản xuất xây dựng vào ước toán nhu cầu sản phẩm công ty dựa vào tình hình thực tế hàng tồn kho có Nó giúp công ty sản xuất hàng hóa đáp ứng nhu cầu khách hàng, tránh tình trạng ứu đọng hàng hóa khó tiêu thụ; giúp công ty đảm bảo việc chuẩn bị đầy đủ yéu tố nguyên vật liệu nhân công cho yêu cầu sản xuất kỳ Người giám sát sản xuất đốc công, quản lý phân xưởng chịu trách nhiệm dối với hàng hóa giai đoạn sản xuất Từ lúc nguyên vật liệu chuyển tới phân xưởng sản phẩm hoàn thành chuyển vào kho sản phẩm người giám sát sản xuất phân công theo dõi phải có trách nhiệm kiểm soát nắm tất tình hình trình sản xuất Các chứng từ sổ sách sử dụng chủ yếu để ghi chép theo dõi bao gồm phiếu yêu cầu sử dụng, phiếu xuất kho, bảng chấm công, bảng kê, bảng phân bổ hệ thống sổ sách kế toán chi phí Chức lưu kho Trước nhập kho thành phẩm chuyển tiêu thụ, sản phẩm sản xuất phải kiểm định chất lượng nhằm phát sản phẩm hỏng, lỗi, không đạt thông số kỹ thuật theo yêu cầu giúp doanh nghiệp không rơi vào tình trạng ghi giá trị hàng tồn cao cao so với giá trị thực số hàng tồn kho hỏng, lỗi không sử dụng Thủ kho người chịu trách nhiệm tài sản trông coi phải ghi chép để theo dõi số lượng vật tư, hàng hóa, thành phẩm nhập – xuất – tồn kho Khi nhập kho hay xuất kho cá bên phải có đầy đủ giấy tờ hợp lệ thủ kho nhập, xuất kho Chức xuất kho - Xuất kho vật tư hàng hóa Trước xuất kho phận kho đòi hỏi phải có phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, hàng hóa phê duyệt từ đơn vị sử dụng Phiếu thường lập làm liên: đơn vị có yêu cầu giữ liên, phận kho giữ liên để làm xuất SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán kho hạch toán kho, liên lại chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán Các phiêu yêu cầu sử dụng vật tư, hàng hóa phải lập đơn đặt hàng sản xuất đơn đặt hàng khách hàng nhằm hạn chế biệc viết phiếu yêu cầu sử dụng vật tư hàng hóa cho mục đích không rõ ràng - Xuất kho thành phẩm tiêu thụ Xuất thành phẩm thực nhận phê chuẩn phòng kiểm soát tín dụng Căn để xuất kho thành phẩm thường đơn đặt mua hàng khách hàng Khi xuất kho thành phẩm phải lập phiếu xuất kho Bộ phận vận chuyển phải thiệt lập vận chuyển hàng hóa có đánh số thứ tự từ trước rõ hàng hóa vận chuyển Phiếu vận chuyển hàng lập thành ba liên: liện thứ lập phòng tiếp vận để làm chứng từ minh chứng việc vận chuyển; liên thứ hai gửi tới phòng phòng tiêu thụ phận tính tiền kèm theo đơn đặt mua khách hàng để làm ghi hóa đơn cho khách hàng liên thư ba đính kèm bên bao kiện hàng hóa trình vận chuyển Hoạt động kiểm soát giúp cho khách hàng kiểm tra phiếu vận chuyển hàng gắn bao kiện hàng nhằm xác định xem có khác biệt số hàng đặt mua với số hàng thực nhận không Trong trường hợp hàng hóa vận chuyển thuê công ty tiếp vận phiếu vận chuyển lập thêm liên thứ tư, liên giao cho bên cung cấp dịch vụ vận chuyển để làm că n tính cước phí 1.1.2.2 Những ảnh hưởng hàng tồn kho đến kiểm toán tài • Ảnh hưởng đặc điểm hàng tồn kho đến kiểm toán tài Các kiểm toán hàng tồn kho thường khó khăn phức tạp vì: Hàng tồn kho chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản lưu động doanh nghiệ, chu trình chủ yếu báo cáo tài nên dễ xảy sai sót gian lận, gây ảnh hưởng trọng yếu đến chi phí kết kinh doanh Hàng tồn kho đa dạng chủng loại, bảo quản quản lý nhiều nơi khác nhau, nhiềungười quản ký khác điều kiện bảo quản đối loại hàng tồn kho khác nên viện kiểm soát, kiểm kê hàng tồn kho phức tạp, khả sai sót gian lận lớn SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Chu trình vận động hàng tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sang sản phẩm dở dang đến sản phẩm hàng hóa Sự vận động hàng tồn kho ảnh hưởng tới nhiều khoản mục báo cáo tài như: chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung, giá vốn hàng bán, dự phòng giảm giá hàng tồn kho,… Đó tiêu thể tình hình sản xuất kinh doanh, định hướng phát triển doanh nghiệp Chu trình hàng tồn kho liên quan đến nhiều chu trình khác: chu trình mua hàng toán, chu trình bán hàng thu tiền, chu trình tiền lương nhân viên… Vì vậy, kni kiểm toán phải xem xét mối liên hệ chu trình xảy sai sót mang tính chất dây chuyền giai đoạn trình sản xuất, khả tham chiếu sử dụng kết kiểm toán lẫn • Ảnh hưởng việc hạch toán hàng tồn kho đến kiểm toán tài Ảnh hưởng nguyên tắc kế toán Kế toán hàng tồn kho phải tuân theo nguyên tắc kế toán sau: Nguyên tắc hoạt động liên tục: Doanh nghiệp hoạt động có thời hạn không bị giải thể tương lai gần phải lập BCTC phản ánh giá trị tài sản theo giá gốc, không theo giá thị trường Nguyên tắc giá gốc: Giá trị hàng tồn kho tính theo giá gốc Nguyên tắc tính quán: Trong trình kế toán hàng tồn kho khái niệm, nguyên tắc, phương pháp kế toán phải thực quán kỳ với kỳ khác Nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng nêu phụ lục BCTC với ảnh hưởng chúng lên kết Nguyên tắc thận trọng: Người ta so sánh giá sốc giá thị trường, giá thực tế thấp chi phí mua phải hạch toán khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Ảnh hưởng phương pháp tính giá Theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho quốc tế nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho Việt Nam hàng tồn kho phải đánh giá theo giá thực tế ( hay gọi giá phí) quy định cụ thể cho loại hàng Hàng tồn kho nhập kho doanh nghiệpcó từ hai nguồn là: Mua ngoài, tự sản xuất SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Giá thực tế hàng tồn kho mua = Giá mua + Chi phí thu mua – Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua ( có) Giá thành thực tế sản phẩm = Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung Khi xuất kho hàng tồn kho áp dụng phương pháp sau: - Phương pháp giá thực tế đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước, xuất trước - Phương pháp nhập sau, xuất trước - Phương pháp tính giá thực tế theo giá hạch toán Ảnh hưởng phương pháp hạch toán hàng tồn kho Có hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho là: Phương pháp kê khai thường xuyên: Đây phương pháp hạch toán hàng tồn kho cách theo dõi thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất kho vật tư, hàng hóa sổ sách Theo phương pháp biến động tăng giảm hàng tồn kho mặt giá trị thời điểm xác định Cuối kỳ hạch toán, vào số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hóa tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn sổ sách kế toán để xác định số lượng vật tư, hàng hóa thừa, thiếu truy tìm nguyên nhân để có giải pháp kịp thời Phương pháp kiểm kê định kỳ: Là phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật tư, hàng hóa sổ kế toán tổng hợp từ tính giá trị hàng tồn kho xuất kỳ theo công thức: Giá trị vật tư hàng hóa = Tổng giá trị vật tư Giá trị vật tư Giá trị vật tư hàng hóa mua vào + hàng hóa tồn đầu - hàng hóa tồn kỳ kỳ cuối kỳ Theo phương pháp tăng giảm giá trị hàng tồn kho không theo dõi tài khoản hàng tồn kho, mà theo dõi qua tài khoản trung gian sau: - TK 611 – Mua hàng SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp - 10 Khoa: Kế toán TK 631 – Giá thành TK 632 – Giá vốn hàng bán Cuối kỳ, hàng tồn kho kiểm kê để xác định giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ sở kế toán phản ánh vào tài khoản hàng tồn kho Ảnh hưởng phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói chung, hàng tồn kho nói riêng, phản ánh chứng từ gốc như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, biên kiểm kê, thẻ kho,… Các chứng từ gốc minh chứng cho xảy nghiệp vụ có thật Hạch toán hàng tồn kho phải hạch toán mặt giá trị vật Để hạch toán vậy, kế toán hàng tồn kho phải sử dụng phương pháp hạch toán chi tiết theo dõi thứ, chủng loại, quy cách vật tư, hàng hóa theo địa điểm quản lý sử dụng Hạch toán hàng tồn kho phải luôn đảm bảo khớp mặt giá trị vật thực tế với số lượng ghi sổ kế toán, sổ tổng hợp sổ chi tiết Hiện nay, theo chế độ kế toán hành Việt Nam, doanh nghiệp lựa chọn ba phương pháp hạch toán chi tiết là: Phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phương pháp sổ số dư 10 SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 3.1 TÍNH TẤT YẾU PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 3.1.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện kiểm toán HTK kiểm toán BCTC a.Đáp ứng nhu cầu phát triển hội nhập quốc tế dịch vụ kiểm toán BCTC Việt Nam Đứng trước xu tất yếu trình hộp nhập kinh tế quốc tế, ngành dịch vụ nói chung dịch vụ kiểm toán độc lập nước phải nâng cao để phù hợp với điều kiện đáp ứng yêu cầu quản lý So với bề dày lịch sử lĩnh vực kiểm toán nước giới bước Với số lượng KTV tổ chức kiểm toán phủ nhận phát triển lĩnh vực kiểm toán, song phát triển chưa tương xứng với nhu cầu vai trò, chức lĩnh vực (nghề) kiểm toán Chất lượng dịch vụ công ty kiểm toán cung cấp tương đối tốt môi trường tài Việt Nam chưa chuyên nghiệp minh bạch nên gặp phải khó khăn định Trình độ lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp KTV ngày nâng cao so với nước tiên tiến giới có khoảng cách xa Bên cạnh xu toàn cầu hoá nước ta không ngừng xúc tiến trình hội nhập kinh tế giới Điều mở cho hoạt động kinh tế, tài kế toán, kiểm toán hội phát triển thách thức to lớn Ðứng trước hội mở rộng thị phần đồng thời tạo lợi cạnh tranh mạnh mẽ với đối thủ khác, công ty kiểm toán phải đặt vấn đề hoàn thiện quy trình kiểm toán lên hàng đầu b.Yêu cầu từ thực tế quy trình kiểm toán khoản mục HTK SV:Nguyễn Minh Thành 92 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán HTK khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp dự trữ vật tư lớn tạo lãng phí nguồn lực, khiến cho vật tư hàng hóa bị hư hỏng lỗi thời thời gian lưu kho dài đồng thời gây ảnh hưởng đến luân chuyển nguồn vốn Ngược lại doanh nghiệp dự trữ làm cho trình sản xuất kinh doanh bị gián đoạn thị trường có thay đổi bất thường kết cuối doanh nghiệp phải hứng chịu thiệt hại nghiêm trọng Chính lý đó, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cụ thể hợp lý việc thu mua, sử dụng, dự trữ tiêu thụ HTK doanh nghiệp Xuất phát từ đó, để kiểm tra củng cố hệ thống quản lý HTK, chủ doanh nghiệp cần có tư vấn từ bên thứ ba độc lập, công ty kiểm toán Như vậy, công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC có kiểm toán HTK để đáp ứng yêu cầu mà nhà quản lý đặt Mặt khác, BCTC, HTK khoản mục có liên quan đến nhiều khoản mục quan trọng khác nợ phải trả, lợi nhuận chưa phân phối BCĐKT, giá vốn hàng bán, lợi nhuận báo cáo kết kinh doanh… Việc xác định không xác giá trị HTK gây ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến tiêu khác BCTC Thêm vào đó, nhà trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị HTK so với thực tế nhằm khuếch trương giá trị tài sản doanh nghiệp, làm đẹp tiêu tài chính, kêu gọi nhà đầu tư tham gia đấu thầu…Chính mà kiểm toán khoản mục HTK xem công việc chủ yếu kiểm toán BCTC Đối với công ty TNHH kiểm toán tư vấn (T.D.K) lý phải đổi yêu cầu hội nhập kinh tế, lĩnh vực kiểm toán sức ép cạnh tranh chất lượng kiểm toán, uy tín nghề nghiệp giá phí kiểm toán SV:Nguyễn Minh Thành 93 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán thách thức không nhỏ Do nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nói chung trọng tâm quan trọng sách dài hạn kế hoạch ngắn hạn công ty Ngoài đặc thù khoản mục HTK toàn BCTC: khoản mục trọng yếu, chứa đựng nhiều rủi ro nên chất lượng kiểm toán khoản mục ảnh hưởng lớn tới chất lượng kiểm toán BCTC Để hạn chế rủi ro kiểm toán nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp việc không ngừng hoàn thiện chương trình kiểm toán chương trình kiểm toán khoản mục HTK yêu cầu bắt buộc công ty 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK nói riêng cần bảo đảm yêu cầu sau: Thứ nhất, giải pháp phải phù hợp với chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán quy chế, quy định khác hoạt động kiểm toán Việt Nam quốc tế, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Thận trọng Bảo mật thông tin có trình Kiểm toán Tuân thủ pháp luật điều kiện cần để hệ thống kiểm toán phát triển theo định hướng, trở thành công cụ thiếu hoạt động kiểm tra, giám sát tài hướng tới mục tiêu minh bạch tài quốc gia; Thứ hai, giải pháp phải thuận lợi cho công ty áp dụng, đắn sâu sát tình hình thực tế công ty, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh môi trường Luật pháp Việt Nam; SV:Nguyễn Minh Thành 94 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Thứ ba, hoàn thiện chương trình kiểm toán theo hướng phù hợp với chương trình kiểm toán mẫu mà VACPA triển khai nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán, đạt mục tiêu kiểm toán đặt ra; Thứ tư, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế VN thông lệ quốc tế Nền kinh tế Việt Nam ngày phát triên đổi theo xu hướng mở cửa, hội nhập với kinh tế giới, vấn đề kinh tế biến đổi không ngừng Vì vậy, quy trình kiểm toán cần ngày hoàn thiện theo xu hướng tất yếu 3.2 KIỂN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HTK DO CÔNG TY T.D.K THỰC HIỆN 3.2.1 Hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục HTK a Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Về việc xác định mức trọng yếu, rủi ro phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Để đánh giá mức trọng yếu xác tạo điều kiện cho việc xác định mức sai phạm cách xác, KTV cần phải tiến hành phân bổ mức ước lượng ban đầu tính trọng yếu cho khoản mục theo chất khoản mục KTV cần xác định mức độ quan trọng khoản mục từ việc xem xét số dư, số phát sinh, khả xảy sai phạm khoản mục, rủi ro tiềm tàng khoản mục điều kiện đơn vị khách hàng… từ xây dựng hệ thống phân bổ ước lượng mức trọng yếu cách hợp lý Sau xác định hệ số rủi ro khoản mục dựa sở đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khoản mục đó, để tính toán khoảng cách mẫu phù hợp Bên cạnh đó, công ty xây dựng hệ thống tiêu thức phân bổ để hướng dẫn KTV cách thức phân bổ mức ước lượng khoản mục cách xác SV:Nguyễn Minh Thành 95 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Có thể tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục theo cách đây: - - Ước lượng ban đầu trọng yếu KTV phân bổ cho khoản mục Bảng cân đối kế toán Căn để phân bổ mức trọng yếu là: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, chi phí thu thập chứng khoản mục kinh nghiệm KTV Đối với khoản mục nhỏ nằm khoản mục chính, KTV phân bổ mức trọng yếu theo tỉ trọng giá trị khoản mục tổng giá trị khoản mục Đối với khoản mục lớn, KTV phân chia thành ba nhóm khác với hệ số 1, 2, Trong đó, hệ số để nhóm khoản mục có rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát trung bình cao, chi phí thu thập chứng kiểm toán thấp Nhóm với hệ số nhóm có rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát thấp trung bình, chi phí thu thập chứng kiểm toán trung bình Nhóm khoản mục với hệ số nhóm có rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát thấp, chi phí thu thập chứng kiểm toán cao Sau phân chia khoản mục vào nhóm với hệ số khác nhau, KTV sử dụng công thức sau để phân bổ mức trọng yếu: Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục Z = (Ước lượng ban đầu trọng yếu/Tổng số dư khoản mục nhân với hệ số kèm) x Số dư khoản mục Z x Hệ số kèm Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV dự kiến mức trọng yếu thấp mức mà KTV có ý định sử dụng việc đánh giá kết kiểm toán KTV làm để giảm bớt sai phạm chưa phát cung cấp cho KTV “khoảng dự trữ an toàn” đánh giá ảnh hưởng sai phạm phát trình kiểm toán mối tương quan với mức độ sai phạm mà KTV chấp nhận SV:Nguyễn Minh Thành 96 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán b Trong giai đoạn thực kiểm toán - Về việc thực chọn mẫu Việc chọn mẫu để kiểm toán vô cần thiết KTV tiến hành kiểm tra tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm tất loại HTK Phương pháp chọn mẫu xác suất phi xác suất có ưu điểm nhược điểm riêng Để hạn chế nhược điểm, phát huy ưu điểm phương pháp, công ty nên vận dụng linh hoạt phương pháp trường hợp cụ thể Nếu KTV thực có kinh nghiệm hiểu rõ hệ thống KSNB đơn vị nên sử dụng phương pháp chọn mẫu phi xác suất Ngược lại, hợp đồng kiểm toán lớn, phức tạp hợp đồng kiểm toán lần đầu nên sử dụng phương pháp chọn mẫu xác xuất (dựa vào bảng số ngẫu nhiên, dựa vào chương trình kiểm toán, chọn mẫu hệ thống) Bên cạnh đó, KTV nên sử dụng kỹ thuật phân tầng để chia nghiệp vụ phát sinh hay loại HTK thành nhóm nhỏ, mà phần tử nhóm có thuộc tính tương tự để từ chọn mẫu đại diện mang đầy đủ đặc điểm tổng thể Phương pháp có ưu điểm hạn chế rủi ro, chọn mẫu có tính đại diện cao cho tổng thể Đồng thời phương pháp khả thi 100% nhân viên kiểm toán T.D.K sử dụng máy vi tính công việc KTV sử dụng chọn mẫu ngẫu nhiên máy vi tính chương trình ứng dụng Microsoft Excel, áp dụng phần mềm hỗ trợ chọn mẫu AS/2, ACL… - Về kiểm toán HTK lưu giữ bên thứ Nhất thiết KTV phải gửi thư xác nhận HTK bên thứ ba độc lập với khách hàng Đồng thời KTV thực thủ tục kiểm soát bổ sung: hàng hóa lưu giữ bên thứ 3, KTV nên trực tiếp liên hệ với bên thứ thực SV:Nguyễn Minh Thành 97 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán tìm hiểu thủ tục kiểm soát hàng gửi bên thứ thực thủ tục kiểm kê HTK bên thứ Đối với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng gửi bán, hàng giao đại lý, KTV cần kiểm tra kỹ lưỡng phiếu nhập, phiếu xuất, biên giao nhận, văn thỏa thuận hợp đồng đại lý có liên quan đến hàng gửi bán thời điểm cuối năm, kiểm tra toán lô hàng đầu năm để đảm bảo việc ghi nhận hợp lý - Về tham gia chứng kiến kiểm kê HTK Để giải vấn đề khó khăn tiến hành chứng kiến kiểm kê, KTV cần chuẩn bị kỹ lưỡng trước KTV nên tìm hiểu thông tin đặc điểm kinh doanh đơn vị, đặc điểm mặt HTK đơn vị (nguyên liệu, vật tư đơn vị nhập có xuất xứ từ đâu, đặc trưng chúng, mặt hàng đơn vị sản xuất kinh doanh…), từ hiểu biết khả KTV, dự kiến nhu cầu chuyên gia tư vấn việc xác định giá trị chất lượng HTK Việc chọn mẫu kiểm kê, KTV nên áp dụng kỹ thuật chọn mẫu phân tầng ngẫu nhiên (phân thành nhóm hàng có thuộc tính tương tự tạo thành tổng thể nhỏ, sau chọn mẫu ngẫu nhiên số phần tử từ phần tử nhỏ đó) Kỹ thuật giúp KTV chọn mẫu mang tính đại diện cho tổng thể tiết kiệm thời gian c Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán - Về giấy tờ làm việc Công ty cần có quy định nghiêm ngặt việc tổ chức giấy tờ làm việc - Cần thực nghiêm túc quy định công ty mẫu giấy tờ làm việc - chức loại giấy tờ làm việc Mẫu giấy tờ làm việc công ty phải thiết kế thuận tiện cho KTV, phù hợp yêu cầu công việc SV:Nguyễn Minh Thành 98 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Đối với giấy tờ làm việc phải ghi rõ mục đích thiết lập giấy tờ, kết luận - công việc thực hiện, đối tượng khách hàng, ngày tháng thực Có thời gian định việc đánh tham chiếu giấy tờ làm việc tài liệu - chứng kiểm toán thu thập trình thực Công ty cần có quy định hướng dẫn đồng thời mang tính ràng buộc việc trình bày, lưu trữ giấy tờ làm việc, tài liệu, chứng kiểm toán thu thập - trình kiểm toán Quy định nhân viên kiểm tra chéo công việc Thường khoản mục có mối liên hệ với nhau, thành viên thường xuyên trao đổi tiến độ công việc sai phạm phát được, đồng thời báo cáo với trưởng nhóm để trưởng nhóm dễ dàng kiểm tra, tổng hợp công việc Trưởng nhóm thường xuyên kiểm tra công việc thành viên, ưu tiên KTV đảm nhiệm kiểm toán khoản mục có - tính trọng yếu cao HTK, doanh thu,… Bộ phận kiểm soát chất lượng cần soát xét kỹ lưỡng giấy tờ làm việc, tài liệu chứng kiểm toán có đầy đủ, xác, đặc biệt trọng với khoản mục trọng yếu HTK 3.2.2 Hạn chế kiểm toán BCTC - Về thủ tục phân tích sơ Để KTV tiến hành thủ tục phân tích sơ BCTC khách hàng trước thực kiểm toán, làm sở để lập kế hoạch kiểm toán, tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán, công ty kiểm toán cần yêu cầu phía khách hàng cung cấp thông tin tình hình tài cho bên kiểm toán như: BCTC tạm thời (ghi rõ tính đến thời điểm nào), Bảng cân đối phát sinh tài khoản tạm thời… Điều giúp KTV tiến hành thủ tục phân tích sơ ban đầu khách hàng, từ dự kiến thủ tục phân tích bổ sung cho phù hợp, tiết kiệm thời gian kiểm toán - Về tiến độ Báo cáo kiểm toán SV:Nguyễn Minh Thành 99 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Cần trọng đổi cách thức kiểm toán, công tác thu thập, trao đổi thông tin, tổ chức kiểm toán, phương pháp kiểm toán, tập trung nhân lực dành nhiều thời gian cho công tác kiểm toán tổng hợp, phấn đấu rút ngắn thời gian kiểm toán đẩy nhanh tiến độ phát hành báo cáo kiểm toán theo thời gian quy định 3.2.3 Hạn chế khác - Về máy tổ chức công ty Cơ cấu tổ chức Công ty phải ngày phải chặt chẽ khoa học nhằm nâng cao hiệu hoạt động toàn Công ty cần phải linh hoạt mùa kiểm toán Công ty mở rộng, đa dạng hóa thêm loại dịch vụ, từ đáp ứng nhu cầu ngày cao ngành nghề khách hàng Mặt khác điều giúp công ty điều phối nhân viên hợp lý thời gian mùa mùa - Về nhân lực công ty Để hoàn thiện hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán HTK nói riêng trước hết cần có nguồn nhân lực có trình độ, kinh nghiệm đáp ứng yêu cầu công việc Tuy nhiên số lượng KTV có kinh nghiệm hàng năm không nhiều, Công ty cần có sách ưu đãi hợp lý nhằm thu hút nguồn nhân lực Công ty cần xây dựng chương trình tuyển dụng hợp lý, hiệu Đồng thời, để trì gắn bó lâu dài nhân viên môi trường lao động cạnh tranh nay, cần có sách nhằm đáp ứng nhu cầu người lao động Công ty cần đánh giá lựa chọn kỹ lưỡng khách hàng trước ký hợp đồng kiểm toán để giúp cân số lượng hợp đồng với nguồn nhân lực có công ty 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP SV:Nguyễn Minh Thành 100 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Để thực tốt giải pháp cần kết hợp bên tham gia liên quan đến kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán khoản mục HTK nói riêng Dưới đây, em xin số điều kiện để giải pháp thực hiệu thực tế • Đối với Công ty T.D.K - Yêu cầu khách hàng kí kết hợp đồng kiểm toán, phải cung cấp BCTC năm - kiểm toán cho công ty; Xây dựng văn hướng dẫn cách thức đánh giá hệ thống KSNB hợp lý - hơn, khoa học hơn; Yêu cầu trưởng nhóm kiểm toán phải có theo sát hoạt động thành viên nhóm tiến hành công việc khách hàng; Nâng cao hoạt động kiểm soát - chất lượng; Xây dựng thực nghiêm quy định thống mẫu mã, cách thức ghi chép - giấy tờ làm việc nhân viên công ty; Xây dựng hoàn thiện thủ tục cho đắn với Chuẩn mực luật pháp quy định, phù hợp với đối tượng khách hàng, tạo điều kiện cho KTV thuận lợi thực kiểm toán Công ty nên sử dụng chương trình kiểm toán mẫu VAPCA làm thước đo để đánh giá tính đầy đủ phù hợp Chương trình kiểm toán áp dụng công ty tronq trình kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán Trong trình thực tế, thấy chương trình kiểm toán hành thiếu, bổ sung áp dụng mẫu giấy tờ làm việc mà công ty nhận thấy cần thiết để - đảm bảo tuân thủ đầy đủ chuẩn mực kiểm toán liên quan; Có kế hoạch tuyển dụng nhân đắn, không ngừng đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên lý thuyết thực tế buổi tập huấn thực tế - khách hàng; Xây dựng thực nghiêm túc chế độ khen thưởng, đãi ngộ, thăng tiến, xử phạt công bằng, hợp lý SV:Nguyễn Minh Thành 101 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán • Về phía KTV - Cần phải có kiến thức hiểu biết tương đối rộng toàn diện nhiều lĩnh vực khía cạnh liên quan đến kiểm toán Chủ động tiếp cận với thực tế kinh tế sản xuất hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp, để nhanh chóng hiểu đặc điểm - đơn vị khách hàng thuận tiện công tác kiểm toán Không ngừng nâng cao phát triển chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải rèn luyện khả sáng tọa riêng học hỏi, chia sẻ kinh nghiệm với đồng nghiệp Thời đại ngày thời đại thông tin KTV không trau dồi kiến thức chuyên môn mà phải luôn cập nhật thông tin tin - học, ngoại ngữ lĩnh vực khoa học kỹ thuật xã hội khác Cần phải thường xuyên tu dưỡng rèn luyện phẩm chất cán kiểm toán, rèn luyện cho thính trực quan, độc lập, vô tư, công bằng, cẩn thận, siêng năng, có tinh thần trách nhiệm Luôn có thái độ cầu thị, học hỏi đúc rút kinh nghiệm thực tế kiểm toán Việc làm góp phần giúp KTV hình thành kỹ kiểm toán cho tố chất để trở thành KTV chuyên nghiệp SV:Nguyễn Minh Thành 102 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Về phía khách hàng - Doanh nghiệp nên xây dựng cho hệ thống kế toán, hệ thống KSNB hoạt động hiệu nhằm ngăn chặn gian lận sai sót việc lập BCTC nói chung phần hành HTK nói riêng Như góp phần làm lành mạnh hóa tình hình tài - doanh nghiệp Cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết theo yêu cầu KTV Công ty kiểm toán chịu trách nhiệm trước pháp luật tính - xác, trung thực, khách quan thông tin, tài liệu cung cấp Phối hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV thực kiểm toán • Về phía hội nghề nghiệp, Nhà nước - Sớm thiết lập môi trường pháp lý hoạt động kiểm toán điều kiện kinh tế thị trường Ban hành đầy đủ văn pháp quy kiểm toán có nhấn mạnh vai trò quyền hạn trách nhiệm KTV, tổ chức hội nghề nghiệp, yêu cầu chất lượng kiểm toán Mới đây, Luật Kiểm toán độc lập vừa Quốc hội thông qua ngày 29/3/2011 sở cho công ty kiểm toán KTV độc lập thực công việc kiểm toán với yêu cầu chất lượng nâng - cao Phải xây dựng, quy hoạch có chiến lược đào tạo bồi dưỡng KTV theo giai đoạn 5, 10, 15 năm chiến lược lâu Bên cạnh phải xây dựng nội dung chương trình đào tạo kiến thức cho phù hợp thời kỳ, đối tượng, theo - mục tiêu kiểm toán hay tổ chức kiểm toán Cần mở rộng tăng cường lực vai trò hoạt động tổ chức nghề nghiệp, tăng cường chất lượng hoạt động Hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán, Hội đồng - Quốc gia kế toán, chuyên gia kế toán,kiểm toán, KTV hành nghề Nhà nước cần phải đảm bảo cho công ty kiểm toán KTV có cạnh tranh khuôn khổ pháp luật, nâng cao lực mạnh SV:Nguyễn Minh Thành 103 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán công ty kiểm toán nước nhằm phát huy vai trò chủ đạo kinh tế Nhà nước lĩnh vực kiểm toán Nhà nước cần nhanh chóng thừa nhận chức danh nghề nghiệp chuyên gia kiểm toán không muốn nghề nghiệp kiểm toán bị tụt hậu so với nước khu vực giới • Về phía đơn vị đào tạo - Nhà trường cần phải xác định rõ mục tiêu đào tạo Đào tạo chuyên môn kiểm toán hai phương diện khoa học kiểm toán hành nghề kiểm toán Đồng thời phải xây dựng chương trình đào tạo phù hợp có tính lôgic Riêng nội dung giảng dạy kiểm toán cần xây dựng theo lĩnh vực hoạt động kế toán đất nước Quá trình đào tạo phải đảm bảo gắn kết lý thuyết với thực tế để sinh viên trường đảm nhận số công việc giảm thiểu thời gian công sức đào tạo lại Thêm nữa, đạo đức, tác phong tư cách nghề nghiệp - cần phải đề cập phổ biến trình đào tạo KTV Giáo viên phải người chủ đạo trình dạy học, đồng thời phải người có trình độ khoa học nghiệp vụ cao với phẩm chất tốt đẹp nhà giáo Lĩnh vực kiểm toán có liên quan đến nhiều kiến thức nhiều môn học, lĩnh vực khác nên đòi hỏi phải có bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho giáo viên kiểm toán Đồng thời phải dành khoảng thời gian định cho giáo viên sinh viên tham gia thực tế để phục vụ cho việc giảng dạy thuyết phục, phong phú hiệu SV:Nguyễn Minh Thành 104 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán KẾT LUẬN Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trình học tập trường em tìm hiểu vấn đề lý luận lĩnh vực kế toán, kiểm toán Qua thời gian thực tập Công ty Kiểm toán tư vấn Thăng Long chi nhánh Hà Nội, giúp đỡ tận tình anh chị công ty, em có hội tiếp cận với công tác kiểm toán thực tế mà KTV tiến hành Trên sở đó, em nhận biết tầm quan trọng kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Đồng thời trình nghiên cứu để thực đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp mình, em có hội để hiểu biết thêm công tác thực kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán khoản mục HTK nói riêng Trong nội dung khóa luận này, qua thực tế tìm hiểu kiến thức trang bị học tập, em cố gắng liên hệ thực tiễn kiểm toán Công ty Thăng Long lý luận để rút số nhận xét ý kiến công tác kiểm toán HTK Công ty Em hy vọng kiến nghị em đề xuất nhằm làm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Công ty thực góp phần nhỏ bé giúp công ty nghiên cứu, xây dựng thủ tục kiểm toán ngày hữu hiệu SV:Nguyễn Minh Thành 105 Lớp: CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện việc cung cấp tài liệu công ty anh chị phòng nghiệp vụ tận tình hướng dẫn em thời gian làm việc công ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo – PGS.TS Trương Thị Thủy giúp cho em nhiều trình thực viết Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 07 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Minh Thành SV:Nguyễn Minh Thành 106 Lớp: CQ48/22.10 [...]... Kế toán CHƯƠNG 2: THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiếm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long - T.D.K (được hợp nhất từ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 và Công. .. độ… 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG (T.D.K) THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG CÔNG TY CP H&T 2.3.1 Khái quát cuộc kiểm toán BCTC tại khách hàng H&T Công ty CP H&T là khách hàng thường xuyên của T.D.K Hợp đồng kiểm toán BCTC giữa T.D.K và khách hàng H&T được ký kết cho niên độ kế toán 2012 và niên độ kế toán 2013, do đó theo quy định... toán giá trị công trình xây dựng cơ bản; Tư vấn lập quy t toán giá trị công trình xây dựng cơ bản hoàn thành; Tư vấn xét thầu, tư vấn quản lý, tư vấn đầu tư; - Tư vấn xác định giá trị tài sản, máy móc thiết bị • - Cơ cấu doanh thu Doanh thu kiểm toán chiếm trên tổng doanh thu : 90% - Doanh thu tư vấn và dịch vụ khác : 10% 2.2 Tổ chức thực hiện kiểm toán tại công ty T.D.K 2.2.1 Quy trình kiểm toán tại T.D.K... Dịch vụ kiểm toán và tư vấn cung cấp • Dịch vụ Kiểm toán 21 SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 Luận văn tốt nghiệp 22 Khoa: Kế toán - Kiểm toán báo cáo quy t toán chi phí đầu tư thực hiện hoàn thành; Kiểm toán BCTC thường niên cho các loại hình doanh nghiệp; Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu tư hoàn thành; Kiểm toán báo cáo quy t toán các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ; Kiểm toán BCTC hợp... toán Thực hiện kiểm toán: Việc thực hiện kiểm toán ở T.D.K được chia theo từng khoản mục trên bảng cân đối phát sinh Theo đó nhóm trưởng sẽ phân công công việc cho các thành viên trong nhóm kiểm toán Thực hiện kiểm toán là quá trình KTV áp dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ theo chương trình cụ thể đối với từng khoản mục đã được quy định theo chương trình kiểm toán của công ty. .. 2003 và Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002) là Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán, thuế chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động tại Việt Nam Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh hợp nhất và đăng ký thuế số: 0104779158 ngày 29/06/2010 Tên công Ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K Tên giao dịch: THANG LONG – TDK... cho BCTC, báo cáo quy t toán vốn đầu tư hoàn thành của khách hàng mà còn tư vấn cho khách hàng trong công tác quản lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống chứng từ kế toán, hạch toán kế toán, sổ sách và BCTC kế toán, tối ưu lợi ích của doanh nghiệp Công việc kiểm toán báo cáo tài chính sẽ được tiến hành theo các Chuẩn mực kiểm toán, các Chuẩn mực kế toán và Quy chế kiểm toán độc lập hiện. .. 24 Khoa: Kế toán Để tổ chức thực hịên một cuộc kỉêm toán, Công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long đã thiết kế một quy trình kiểm toán chung được áp dụng cho toàn công ty Chi nhánh công ty tại Hà Nội cũng áp dụng quy trình kiểm toán chung đó bao gồm các bước được thực hiện theo thứ tự : 24 SV: Nguyễn Minh Thành Lớp CQ48/22.10 25 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán tại chi... Nam Công việc kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu tư hoàn thành sẽ được thực hiện trên cơ sở các văn bản pháp quy của Nhà nước, các văn bản hướng dẫn của các Bộ, Ngành và địa phương về quản lý đầu tư XDCB Số liệu kiểm toán sẽ được Kiểm toán viên cùng với Quý khách hàng và các Bên B trao đổi trước khi phát hành chính thức Trong quá trình thực hiện kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ tư vấn cho Chủ đầu tư lập... Kế toán 2.2.2 Kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán 2.2.2.1 Kiểm soát chung một cuộc kiểm toán Tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn T.D.K Hà Nội, việc kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán được tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm toán Tại chi nhánh công ty có Bộ phận kiểm soát chất lượng, tuy nhiên bộ phận này không theo sát cuộc kiểm toán mà công việc kiểm soát chất lượng trực tiếp do ... quan trọng quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC, em chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long thực hiện cho... luận quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Chương 2: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán. .. cứu quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC kết hợp với tìm hiểu thực tiễn kiểm toán