Báo cáo thực tập tốt nghiệp phân tích tình hình tài chính kế toán của doanh nghiệp công ty cổ phần tiên đồng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội MỤC LỤC Mục lục Lời mở đầu PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Tổng quan Công ty cổ phần Tiên Đồng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty 1.2.1 Chức năng, Nhiệm vụ 1.2.1.1 Chức 1.2.1.2 Nhiệm vụ 1.2.1.3 Các sản phẩm dịch vụ 1.2.1.4 Quy trình kinh doanh Công ty 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 1.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban máy quản lý 1.3 Kết tiêu thụ hoạt đông Marketing - Bảng cân đối kế toán - Bảng tổng hợp môt số tiêu hoạt động kinh doanh 1.3.Tình hình tiêu thụ hoạt động Marketing 1.3.1.Tình hình tiêu thụ 1.3.2 Các hoạt động markerting 1.4 Phân tích tình hình lao động, tiền lương 1.4.1 Cơ cấu lao động doanh nghiệp 1.4.2 Phân tích suất lao động 1.4.2 Các hình thức phân phối tiền lương công ty 1.5 Tình hình vật tư, tài sản cố định 1.5.1 Tình hình tài sản cố định 2.3.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ doanh nghiệp 2.3.4 Tình trạng tài sản cố định Công ty 1.5.2 Tình hình vật tư PHẦN II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIÊP 2,1 Nội dung, nhiệm vụ tổ chức máy tài kế toán doanh nghiệp 2.1.1 Nội dung nhiệm vụ máy tài kế toán doanh nghiệp 2.1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 2.1.1.2 Định nghĩa quản trị tài doanh nghiệp 2.1.1.3 Vai trò quản trị tài doanh nghiệp 2.1.1.4 Nhiệm vụ máy tài doanh nghiệp 2.1.2 Tổ chức máy kế toán tài 2.2 Phân tích hệ thống kế toán doanh nghiệp SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội 2.2.1 Hệ thống thông tin kế toán 2.2.2 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 2.2.3 Nhận xét đánh giá mức độ phù hợp tính đặc thù hệ thống kế toán Công ty 2.3 Phân tích công tác chi phí giá thành 2.3.1 Đối tượng hạch toán chi phí 2.3.2Phương pháp lập kế hoạch giá thành 2.3.3 Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, đánh giá nhận xét 2.4 Phân tích tình hình tài 2.4.1 Phân tích khái quát tình hình tài 2.4.1.1 Phân tích khái quát bảng CĐKT 2.4.1.2 Phân tích cấu tài sản biến động tài sản 2.4.1.3 Phân tích cấu nguồn vốn biến động nguồn vốn 2.4.2 Phân tích hiệu tài công ty 2.4.2.1 Phân tích khả quản lý tài sản 2.4.2.2 Phân tích khả sinh lợi 2.4.3 Phân tích rủi ro tài 2.4.3.1:Phân tích khả toán 2.4.3.2:Phân tích khả quản lý vốn vay PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 3.1 Đánh giá nhận xét chung công tác tài - kế toán 3.2 Hướng đề tài tốt nghiệp đề cương sơ đề tài tốt nghiệp 3.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 3.2.2 Phương pháp nghiên cứu 3.2.3 Tổng quan tình hình nghiên cứu 3.2.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.2.5 Đề cương sơ đề tài tốt nghiệp SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với xu hướng chung giới hội nhập, hợp tác phát triển, kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc.Cùng với khu công nghiệp, doanh nghiệp ngày phát số lượng chất lượng Các doanh nghiệp muốn phát triển đứng vững kinh tế để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận công ty, doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến cách thức tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh phải quản lý tốt chi phí để tạo sản phẩm có giá thành hợp lý, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường tạo vị cho để vươn xa Để thực mục tiêu doanh nghiệp phải trọng công tác kế toán, hiệu phận mang lại có ảnh hưởng lớn tới việc định nhà quản trị doanh nghiệp nhà đầu tư Kế toán cung cấp thông tin, số liệu xác tình hình sản xuất kinh doanh, chi phí, giá thành,doanh thu, kết kinh doanh giúp cho nhà hoạch định sách đưa chiến lược kinh doanh, tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Sau thời gian học tập trường Đại học Bách khoa Hà nội thực tập Công ty Cổ phần Tiên Đồng em phần hiểu rõ thêm ngành kế toán nói chung công tác kế toán thực tế Công ty nói riêng Em đạt thành nhờ giúp đỡ ban giám đốc Công ty, bảo anh chị phòng kế toán đặc biệt hướng dẫn tận tình cô giáo Ths.Dương Vân Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp phần nghiên cứu đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán, hệ thống kế toán Công ty, số nhận xét tổ chức máy quản lý, kế toán, hệ thống kế toán cá nhân em Công ty Do thời gian thực tập có hạn nên không tránh khỏi sai sót, em kính mong cô giáo Dương Vân Hà anh chị phòng kế toán giúp đỡ để em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TIÊN ĐỒNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Vài nét Công ty Công ty Cổ phần Tiên Đồng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng sơn, bả, vật liệu xây dựng Được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 2203000359 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 22 tháng 02 năm 2005  Tên đầy đủ công ty Tên đẩy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN TIÊN ĐỒNG Tên tiếng Anh: TIEN DONG JOINT STOCK COMPANY Ngày thành lập: 22/2/2011  Địa trụ sở Lô 15 - KCN Cái Lân, Bãi Cháy - Hạ Long QN Điện thoại: 033 640 205/ 512 333 Fax: 033 3512 333 Mã số thuế: 5700534341 Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2203000359 ngày cấp 22/02/2005 nơi cấp: Sở KHĐT tỉnh Quảng Ninh Email: tiendong@sonjavitex.com Website: www.sonjavitex.com Logo: Tài khoản Ngân hàng: Tên Tài khoản: Công ty cổ phần Tiên Đồng Số tài khoản: 4451 000 000 1166 Tại ngân hàng: BIDV Quảng Ninh- PGD Bãi Cháy 1.1.2 Quá trình phát triển Công ty * Giai đoạn thành lập Công ty Ngày 22 tháng 02 năm 2005 Công ty thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2203000359 ngày cấp 22/02/2005, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp Khi thành lập, sở vật chất nghèo nàn, vốn hoạt động tài sản cố định có 1,5 tỷ đồng; văn phòng làm việc có 02 văn phòng , mặt bàng sản xuất phải thuê quan ban; máy móc thiết bị mua lại doanh nghiệp, sở nghiên cứu tu sửa cải tiến , cán công nhân viên chức có 20 người * Giai đoạn sau ngày thành lập đến SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội Cho đến nay, sau năm hoạt động Công ty có bước phát triển vượt bậc: Công ty hệ thống Đại lý nước tạo việc làm cho gần 800 lao động, Công ty Quảng Ninh 200 người Tại khu vực phía Đông Bắc miền Trung: Công ty có 06 văn phòng đại diện tỉnh: Hà Nội, Hải phòng, Nghệ An, Quảng Bình, Đà Nẵng 1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức máy Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần Tiên Đồng doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ sau: - Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch Nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp - Tuân thủ sách pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất quy định hợp đồng kinh doanh - Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi - Thực nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh sản xuất mặt hàng sơn, bả, có tư cách pháp nhân đầy đủ, kế toán độc lập, có tài khoản Ngân hàng sử dụng dấu theo quy định Nhà nước Ngoài ra, công ty kinh doanh lĩnh vực khác như: - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng - Xây dưng công trình dân dụng công nghiệp - San lấp mặt bàng - Kinh doanh bất động sản - Kinh doanh khách sạn du lịch - Nuôi trồng, mua bán chế biến hải sản 1.2.3 Các sản phẩm chủ yếu Sản phẩm Sơn Javitex có đủ chủng loại để áp dụng sơn trang trí, chống gỉ chống thấm cho công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷ lợi, giao thông, cầu đường, tàu biển ,và áp dụng cho tất kiến trúc, kết cấu xây dựng sàn, mái tường, nhà vệ sinh, cửa hoa kim loại, cổng, sân thể thao bồn chứa nước, công tinh ngầm, đường giao thông ,với phương pháp thi công thận tiện, đơn giản Các sản phẩm Sơn bền lâu dài, không độc hại, không chứa chì, thuỷ ngân chất độc hại khác Tuyệt đại đa số sản phẩm Javitex sử dụng dung môi nước, nên không gây cháy nổ, dễ thi công vệ sinh dung cụ SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội Đặc biệt sản phẩm Sơn Javitex có hệ thống 1010 mẩu màu tiêu chuẩn kiểm tra chất lượng, pha mầu tự động hệ thống máy tính, thỏa mãn cầu chất lượng thẩm mỹ cho công trình Danh mục chủng loại Sơn Javitex Sản phẩm Công ty cổ phần Tiên Đồng chia làm hai loại theo tình trạng vật lý chúng, là: - Sản phẩm hữu hình: Bao gồm loại sơn sơn dân dụng, sơn tàu biển sơn công nghiệp, sơn công trình - Sản phẩm sơn vô hình(dịch vụ ) : Bao gồm dịch vụ khảo sát trường (tình trạng đối tượng cần khảo sát), tư vấn sử dụng sản phẩm, ước tính tổng chi phí sơn, giám sát trình thi công sử lý bề mặt đối tượng (gò rỉ, tẩy sơn, đánh bóng biện pháp khác trước sơn…) Sơn dân dụng Sơn công nghiệp Sơn tầu biển công trình biển • Sơn tường, * Sơn cho dự án xây dựng nhà • Sơn chống rỉ mạn khô trần, mái tôn, máy công nghiệp như: • Sơn chống rỉ mạn ướt mái xi - Nhà máy lọc dầu • Sơn mớn nước - Nhà máy phân bón măng • Sơn chống hà tự mài bóng • Sơn chống rỉ, - Nhà máy xi măng • Sơn chống hà độ bền cao ẩm, chống - Nhà máy giấy • Sơn trang trí - Nhà máy điện rêu • Sơn hầm trở xăng dầu • Sơn cho tổng kho, hệ • Sơn cửa sắt, • Sơn két nước không độc thống bồn bể, xăng dầu, khí nhôm gỗ • Sơn két dầu Ballast hoá lỏng • Sơn lót phân xưởng giàu kẽm vô • Sơn cho dự án giao thông: cơ, hữu - Sơn cầu thép • Sơn lót phân xưởng không kẽm - Sơn toa xe, côngtơnơ - Vật liệu trải đường nhiệt dẻo • Sơn chịu nhiệt tới 700 độ C • Sơn EPOXY đa dạng tương hợp phân quang cao • Sơn cho kiến trúc xây dựng - Sơn nhũ nước Mật độ sản phẩm: Tất sản phẩm sơn dân dụng, sơn công nghiệp, sơn tầu biển vận động theo kiểu kênh thiết lập sẵn, điều thể mật độ sản phẩm cao Đối với công ty nay, việc làm tăng chiều sâu sản phẩm công ty đặc biệt quan tâm, mục đích việc làm làm tăng lựa chọn khách hàng 1.2.4 Công nghệ sản xuất số hàng hoá dịch vụ chủ yếu Quy trình kinh doanh Công ty phản ánh qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 Quy trình kinh doanh, cung cấp vật tư, thiết bị Công ty cổ phần Tiên Đồng SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Ngọc Linh Trường ĐHBK Hà Nội Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội Sơ đồ 1.2.5: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Tiên Đồng ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG Nguồn: Phòng nhân BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC Phã Tæng G§ kinh doanh Phòng K doanh Phòng Marketing Phã Tæng G§ kỹ thuật Phòng TC-HC P Tài - Kế toán Maketing SV: Nguyễn Ngọc Linh P KH-KT Xí nghiệp sản xuất Nguồn: Phòng nhân Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Đội xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐHBK Hà Nội 1.2.6: Chức phận Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan có thẩm quyền cao Công ty Đại hội đồng cổ đông định vấn đề Luật pháp điều lệ Công ty quy định Đặc biệt cổ đông thông qua báo cáo tài hàng năm Công ty ngân sách tài cho năm Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Ðại hội đồng cổ đông HÐQT có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành người quản lý khác Quyền nghĩa vụ HÐQT Luật pháp điều lệ Công ty, quy chế nội Công ty Nghị ÐHÐCÐ quy định Ban Kiểm soát: Là quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, Đại hội đồng cổ đông bầu Ban Kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp điều hành hoạt ðộng kinh doanh, báo cáo tài Công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc điều hành định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Các Phó Tổng Giám đốc người giúp việc cho Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc phần việc phân công, chủ động giải công việc Tổng Giám đốc uỷ quyền phân công theo chế độ sách Nhà nước Ðiều lệ Công ty Các phòng ban nghiệp vụ quản lý chuyên môn • Phòng Tổ chức - Hành - Giúp lãnh đạo công tác tổ chức, kiện toàn máy công ty, quy định, xếp, tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm cán bộ, thực chế độ tiền lương, tiền thưởng, hưu trí chế độ khác liên quan đến đời sống CBCNV công ty - Lập kế hoạch quản lý thu, chi tài mua sắm, sửa chữa, quản lý tài sản, trang thiết bị, phương tiện làm việc Kiểm tra, đôn đốc trì nội quy lề lối làm việc, chế độ sinh hoạt quan - Tổ chức thực công tác hành quản trị công ty Phối hợp với Công đoàn chăm lo đời sống CBCNV công ty - Thực chế độ văn thư lưu trữ, thẩm định văn bản, hợp đồng công ty đảm bảo quy định pháp luật, gửi tài liệu theo đạo Giám đốc công ty - Theo dõi trì công tác thi đua khen thưởng • Phòng kinh doanh - Kinh doanh dự án: + Tư vấn thiết kế triển khai nhiều dự án cho quan nhà nước, doanh nghiệp tư nhân nước SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC KT K3B - Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội - Kinh doanh phân phối: + Xây dựng kênh phân phối Bắc - Trung - Nam số tỉnh thành nước + Xây dựng sách, quyền lợi cho nhà phân phối, đại lý toàn quốc - Kinh doanh bán lẻ: Đang dần khẳng định rõ với khách hàng đơn vị uy tín Việt Nam hệ thống bán lẻ • Phòng Kế hoạch- Kỹ thuật Bảo hành sản phẩm + Bộ phận Kế hoạch - Kỹ thuật Nghiên cứu phát triển hệ thống sản phẩm; Quản lý quy trình sản xuất sơn, bột bả tiêu chuẩn kỹ thuật vật tư hàng hoá máy móc, công cụ phục vụ sản xuất sơn; Hướng dẫn, kiểm tra giám sát công đoạn sản xuất sơn sản phẩm khác; Lập kế hoạch tổ chức hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm, quản lý vận hành phòng thí nghiệm; Bộ phận bảo hành sản phẩm: hỗ trợ tư miễn phí cho khách hàng sản phẩm · Phòng kế toán: Là phận quan trọng giúp cho Doanh nghiệp phát triển với phương châm: 1/ Thuế nguồn thu chủ yếu nhà nước 2/ Đóng thuế nghĩa vụ phải làm người dân · Phân xưởng sản xuất: Xây dựng kế hoạch tổ chức sản xuất theo yêu cầu công ty; Nhận quản lý vật tư, thiết bị, máy móc giao phục vụ sản xuất; Quản lý nhân lực, tiền lương, phân công lao động, chịu trách nhiệm đảm bảo sản xuất tiêu, quy trình định mức kỹ thuật, an toàn lao động; Phối hợp với phòng kỹ thuật nghiên cứu cải tiến, phát triển sản phẩm nhằm đem lại lợi ích cho công ty thoả mãn người tiêu dùng · - Đội xây dựng công trình Tổ chức thực thi công công trình công ty Thực công tác quản lý kỹ thuật, vật tư máy móc trang thiết bị phục vụ thi công 1.3 Tình hình tiêu thụ sản phẩm công tác Marketing: 1.3.1 Tình hình tiêu thụ sản phẩm năm gần đây: Công ty cổ phần Tiên Đồng có 100 mặt hàng sơn loại ta quy mặt hàng sơn là: - Sơn chống rỉ - Sơn chống rỉ AD - Sơn màu AK - D loại SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội làm nợ phải trả giảm nợ ngắn hạn giảm khoản mục chủ yếu làm nợ ngắn hạn giảm phải trả người bán giảm 64,24%, vay nợ ngắn hạn giảm 86,06% Cùng với với nợ ngắn hạn, nợ dài hạn giảm 93,94% tương ứng với 3.900.538.759đ Nợ dài hạn giảm vay dài hạn giảm, điều chứng tỏ công ty sử dụng nguồn vốn tốt, việc giảm nợ phải trả làm giảm rủi ro tài chính, tăng cường hiệu sử dụng tài cho Công ty Cuối năm 2013 nguồn vốn chủ sở hữu mà tuyệt đại phận nguồn vốn quỹ tăng lên với tỷ lệ 3,29% Trong nguồn vốn quỹ chủ yếu lợi nhuận chưa phân phối, điều cho thấy hoạt động SXKD Công ty năm qua tốt Bảng 2.8: Hệ số tự tài trợ công ty năm 2012 - 2013 STT Chỉ tiêu ĐVT Nguồn vốn Đồng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Hệ số nợ Hệ số tự tài trợ Đồng Đồng % % Cuối năm 2012 Cuối năm 2013 39.134.122.25 22.844.491.73 21.310.202.633 4.433.300.862 17.823.919.621 18.411.190.876 54,45 19,41 45,55 80,59 So sánh ± % -16.289.630.516 (41,63) -16.876.901.771 587.271.255 (35,05) 35,05 (79,20) 3,29 (64,36) 76,95 (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) Như vậy, hệ số tự tài trợ công ty năm có xu hướng tăng mạnh, năm 2012 45,55%, đến cuối năm 2013 tăng lên đạt tới 80,59%, cho thấy khả tự chủ mặt tài Công ty tăng mạnh, điều tốt bối cảnh kinh tế khủng hoảng việc tài sản đầu tư vốn chủ sở hữu giúp Công ty tránh rủi ro gặp phải tài nâng cao hiệu kinh doanh * Cân đối tài sản nguồn vốn Từ bảng tóm tắt cấu tài sản nguồn vốn, ta có biểu đồ mối quan hệ cân tài tài sản nguồn vốn Công ty cổ phần Tiên Đồng hai năm 2012 2013 sau: Sơ đồ 2.3 Biểu đồ cân đối tài sản nguồn vốn: Năm 2012 Năm 2013 TSNH 76,33% NNH: 43,84% TSNH 59,69% NNH: 18,31% NDH: 1,1% NDH: 10,61% VCSH 45,55% TSDH 40,31% VCSH 80,59% TSDH: 23,67% (Nguồn số liệu: Phòng Tài kế toán) SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội Trong ba năm nguồn vốn chủ sở hữu lớn nhiều nguồn vốn ngắn hạn Nguồn vốn dài hạn tài trợ cho tài sản dài hạn mà tài trợ phần cho tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn vốn điểm đáng ý cấu nguồn vốn công ty, chứng tỏ khả tài dồi vững mạnh 2.4.1.2 Phân tích tình hình doanh thu, chi phí công ty Bảng 2.9: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2012 Giá trị - Tổng doanh thu dịch vụ 2- Các khoản giảm trừ doanh thu Năm 2013 Tỷ trọn g % 33.305.622.594 So sánh Tỷ trọng Giá trị Tỷ lệ % Giá trị % 100 33.028.484.955 100 (277.137.639) - - (0,83) - - 3- Doanh thu 33.305.622.594 100 33.028.484.955 100 (277.137.639) (0,83) 4- Giá vốn hàng bán 31.255.002.686 93,84 31.123.243.269 94,23 (131.759.417) (0,42) 5,77 (145.378.222) (7,09) 5- Lợi nhuận gộp - Doanh thu hoạt động tài 7- Chi phí tài 2.050.619.908 6,16 1.905.241.686 17.950.475 0,05 19.295.938 0,06 1.345.463 7,50 234.606.820 0,70 276.393.456 0,84 41.786.636 17,81 234.606.820 0,70 276.393.456 0,84 41.786.636 17,81 - - - - 930.739.684 2,79 915.473.779 2,77 (15.265.905) (1,64) 903.223.879 2,71 732.670.389 2,22 (170.553.490) (18,88) 11- Thu nhập khác 77.867.684 0,23 246.281.086 0,75 168.413.402 216,28 12 -Chi phí khác 63.675.649 0,19 195.923.135 0,59 132.247.486 207,69 13 - Lợi nhuận khác 14.192.035 0,04 50.357.951 0,15 36.165.916 254,83 917.415.914 2,75 783.028.340 2,37 (134.387.574) (14,65) 229.353.979 0,69 195.757.085 0,59 (33.596.894) (14,65) - - - 1,78 (100.790.680) (14,65) - Trong : Lãi vay phải trả - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 - Lợi tức từ hoạt động kinh doanh 14- Tổng lợi tức trước thuế 15 - Chi phí thuế TNDN hành 16 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 - Lợi nhuận sau thuế 688.061.935 2,07 587.271.255 18 - Lãi cổ phiếu (Nguồn số liệu: Phòng TCKT) * Phân tích doanh thu Bảng 2.10 Bảng phân tích tình hình thực doanh thu năm 2011, 2012 CHỈ TIÊU Năm 2012 Giá trị SV: Nguyễn Ngọc Linh Năm 2013 TT (%) Giá trị So sánh TT (%) Giá trị Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Tỷ lệ % Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ 3.166.432.968 27.015.136.258 3.124.053.368 33.305.622.59 TỔNG DT 9,51 3.063.223.098 81,11 26.941.215.036 9,38 3.024.046.821 9,27 (103.209.870) 81,57 (73.921.222) 9,16 (100.006.547) (3,26) (0,27) (3,20) 100 33.028.484.955 100 (277.137.639) (0,83) (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) Năm 2012 doanh thu có giá trị 33.305.622.594 đ, năm 2012 tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn nên làm cho doanh thu giảm xuống 33.028.484.955đ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty có ba loại: doanh thu bán hàng hoá, doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu bán thành phẩm, doanh thu chiếm tỷ trọng cao tổng doanh thu doanh bán thành phẩm Năm 2013 doanh thu bán hàng hoá chiếm 9,27% giảm 103.209.870đ tương ứng với tỷ lệ giảm 3,29% Trong doanh thu bán hàng hoá chủ yếu doanh thu mặt hàng sơn thô, thùng nhựa, chiếm tỷ trọng thấp Nhân tố làm giảm doanh thu doanh thu từ mặt hàng bán thùng nhựa cho đơn vị khác giảm mạnh Doanh thu bán thành phẩm năm 2013 26.941.215.036 đ, chiếm tỷ trọng 81,57%/tổng doanh thu, giảm 73.921.222đ, tương ứng với tỷ lệ giảm 0,27% Như doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty chủ yếu tạo doanh thu bán thành phẩm Mặc dù tiêu giảm tỷ trọng doanh thu bán thành phẩm tăng cho thấy khoản mục đem lại thu nhập cho Công ty Doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu thiết kế không gian nhà, tư vấn thiết kế nội thất, khoản mục doanh thu chiếm tỷ trọng nhỏ, năm 2012 đạt giá trị 3.124.053.368đ, với tỷ trọng chiếm 9,38%, đến năm 2013 giảm 3.024.046.821đ, tỷ trọng giảm 9,16%, giảm so với năm 2012 3,2% Khoản mục doanh thu giảm nhu cầu tư vấn thiết kế sụt giảm kinh tế gặp nhiều khó khăn, thị trường bị thu hẹp * Phân tích giá vốn hàng bán Bảng 2.11 Bảng phân tích tình hình thực giá vốn hàng bán CHỈ TIÊU Năm 2012 Giá trị Giá vốn hàng hóa Giá vốn thành phẩm Giá vốn dịch vụ TỔNG 2.856.618.287 25.676.816.885 2.721.567.514 31.255.002.686 Năm 2013 TT Giá trị (%) 9,14 2.782.220.332 82,15 25.679.489.404 8,71 2.661.533.533 100 31.123.243.269 So sánh TT Giá trị (%) 8,94 (74.397.955) 82,51 2.672.519 8,55 (60.033.981) 100 (131.759.417) Tỷ lệ % (2,60) 0,01 (2,21) (0,42) (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) Giá vốn năm 2012 31.255.002.686 đ, chiếm 93,84% doanh thu thuần, năm 2012 31.123.243.269đ chiếm 94,23%, giảm 0,42% so với năm 2012 Tuy nhiên tỷ trọng tăng cho thấy Công ty quản lý chưa tốt chi phí dẫn tới giá vốn hàng bán tăng Tốc độ giảm giá vốn hàng bán thấp tốc độ giảm doanh thu nguyên nhân sau: SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội Giá vốn bán hàng hoá năm 2013 giảm 74.397.955đ so với năm 2012 tương ứng với tỷ lệ 2,6% doanh thu giảm 3,26%, cho thấy công ty sử dụng lãng phí chi phí giá thị trường tăng Giá vốn cung cấp dịch vụ năm 2013 chiếm tỷ trọng 8,55% giảm 0,16% so với năm 2012 Với tỷ lệ giảm 2,21% tỷ lệ giảm doanh thu 3,2% Như tốc độ giảm giá vốn cung cấp dịch vụ thấp tốc độ giảm doanh thu, nguyên nhân giá tất nguồn đầu vào tăng mạnh năm 2013 Giá vốn bán thành phẩm tăng mạnh năm 2013 chiếm 82,51% tổng giá vốn, tăng 0,01% so với năm 2012 lý tiền lương nhân công tăng theo định nhà nước Trong doanh thu bán thành phẩm giảm 0,27% giá vốn bán thành phẩm lại tăng cho thấy công tác quản lý chi phí sản xuất Công ty chưa tốt * Phân tích chi phí Tỷ trọng doanh thu hoạt động tài chiếm tỷ trọng thấp tổng doanh thu tăng nhẹ qua năm chi phí hoạt động tài lại tăng mạnh 2năm trở lại Điều làm ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kinh doanh công ty Cụ thể: Năm 2013 doanh thu hoạt động tài tăng với tỷ lệ 7,5% dẫn đến tỷ trọng tăng 0,01% tốc độ tăng chi phí hoạt động tài lại 17,81% đồng thời làm tăng tỷ trọng tổng doanh thu 0,13% Chi phí quản lý kinh doanh chiếm tỷ trọng tương đối tổng doanh thu chi phí lớn nhất, có xu hướng giảm nhẹ năm 2013 Năm 2013 khoản mục chi phí đạt 915.473.779đ, giảm 1,64% so với năm 2011, tỷ trọng doanh thu giảm từ 2,79% xuống 2,77% năm 2011 Nguyên nhân chủ yếu năm 2013 Công ty thực nhiều biện pháp nhằm tiết giảm chi phí gián tiếp nhằm nâng cao hiệu SXKD * Phân tích lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế năm 2013 giảm 100.790.680đ tương ứng với 14,65% so với năm 2012 dẫn đến tỷ trọng giảm 1,78% Tốc độ giảm lợi nhuận sau thuế thấp nhiều so với tốc độ giảm doanh thu năm 2013 Công ty cần phải có biện pháp để cải thiện tình hình Nhận xét chung: - Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty chưa tối ưu, hàng tồn kho mà chủ yếu hàng hoá tồn kho sách bán hàng linh động chưa hợp lý Và nguyên nhân dẫn đến vòng quay hàng tồn kho giảm mạnh - Khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn hầu hết khoản phải thu khách hàng công ty bị chiếm dụng - Doanh thu giá vốn hàng bán giảm tỷ lệ giảm giá vốn chậm doanh thu dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận công ty sau thuế thấp 2.4.2 Phân tích hiệu tài công ty 2.4.2.1 Phân tích khả quản lý tài sản Bảng 2.12: Một số tiêu phân tích khả quản lý tài sản SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội So sánh CHỈ TIÊU Đơn vị 2012 2013 Giá trị 1.Doanh thu Đồng 33.305.622.594 33.028.484.955 (277.137.639) 2.Giá vốn hàng bán Đồng 31.255.002.686 31.123.243.269 (131.759.417) 3.TTS bình quân Đồng 38.786.936.145 30.989.306.996 (7.797.629.149) 4.TSNH bình quân Đồng 30.669.245.622 21.752.544.638 (8.916.700.985) 5.TSDH bình quân Đồng 8.117.690.523 9.236.762.359 1.119.071.836 6.KPT bình quân Đồng 16.313.698.846 10.750.244.738 (5.563.454.109) 7.HTK bình quân Đồng 9.267.889.328 7.959.510.338 (1.308.378.990) Tỷ lệ % (0,83 ) (0,42 ) (20,10 ) (29,07 ) 13,79 (34,10 ) (14,12 ) Năng suất TTS(=1/3) Lần 0,9 1,1 0,21 24,12 Năng suất TSNH(=1/4) Lần 1,1 1,5 0,43 Năng suất TSDH(=1/5) Lần 4,1 3,6 (0,53) 39,82 (12,85 ) Vòng quay KPT(=1/6) Vòng 2,0 3,1 1,03 50,49 Vòng quay HTK=(1/7) Vòng 3,6 4,1 0,56 Kỳ luân chuyển HTK=(360/VQHTK) Ngày 100,2 86,8 (13,42) Kỳ thu nợ BQ=(360/VQKPT) Ngày 176,3 117,2 (59,16) 15,47 (13,40 ) (33,55 ) (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) * Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay HTK = Doanh Thu Hàng Tồn KhoBQ Kỳ luân chuyển HTK = Số ngày kỳ Vòng quay HTK Từ bảng phân tích, ta thấy vòng quay hàng tồn kho năm 2012 phản ánh đồng vốn đầu tư vào hàng tồn kho góp phần tạo 3,6 đồng doanh thu Năm 2013, vòng quay hàng tồn kho tăng lên đạt 4,1 vòng, phản ánh đồng vốn đầu tư vào hàng tồn kho tạo 4,1 đồng doanh thu Vòng quay hàng tồn kho năm 2013 tăng làm cho kỳ luân chuyển hàng tồn kho tăng giảm 86,8 ngày Vòng quay hàng tồn kho tăng doanh thu giảm nhẹ giá trị hàng tồn kho bình quân giảm mạnh tốc độ giảm doanh thu Dùng phương pháp SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội thay liên hoàn ta xác định mức độ ảnh hưởng hai nhân tố doanh thu giá trị hàng tồn kho tới vòng quay hàng tồn kho bình quân, cụ thể sau: - Do doanh thu thuần: 33.028.484.955/9.267.889.328 – 33.305.622.594/9.267.889.328 = -0,03 - Do hàng tồn kho bq : 33.305.622.594/ 7.959.510.338 - 33.305.622.594/9.267.889.328 = 0,59 Như vậy, doanh thu giảm 277.137.639 đồng làm vòng quay hàng tồn kho giảm 0,03 vòng giá trị hàng tồn kho bình quân giảm 1.308.378.990 đồng làm vòng quay tăng 0,59 vòng Qua cho thấy hàng tồn kho giảm mạnh nhân tố làm tăng vòng quay hàng tồn kho làm giảm kỳ luân chuyển hàng tồn kho * Vòng quay khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu = Doanh Thu Khoản phải thuBQ 360 ngày Kỳ luân chuyển KPT = Số vòng quay KPT Từ bảng phân tích ta thấy đồng vốn đầu tư vào khoản phải thu tạo 2,0 đồng doanh thu năm 2011 tạo 3,1 đồng doanh thu năm 2012 Như vậy, vòng quay khoản phải thu tăng 1,03 vòng năm 2012 Vòng quay khoản phải thu tăng làm kỳ luân chuyển khoản phải thu giảm từ 176,3 ngày xuống 117,2 ngày giảm 59,16 ngày so với năm 2011 Vòng quay khoản phải thu tăng doanh thu giảm 33.305.622.594 đồng năm 2011 xuống 33.028.484.955 đồng năm 2012 khoản phải thu bình quân tăng giảm từ 16.313.698.846 đồng xuống 10.750.244.738 đồng Khoản phải thu bình quân giảm chủ yếu năm 2012 công ty thu hồi tốt khoản phải thu khách hàng: Công ty xây lắp Hạ Long, công ty TNHH Xây dựng Phúc Xuân… Dùng phương pháp thay liên hoàn ta xác định mức độ ảnh hưởng hai nhân tố tới vòng quay khoản phải thu sau: - Do doanh thu thuần: 33.028.484.955/16.313.698.846 – 33.305.622.594/16.313.698.846 = -0,02 - Do khoản phải thu bình quân: 33.305.622.594/ 10.750.244.738 - 33.305.622.594/16.313.698.846 = 1,05 Như vậy, doanh thu giảm 277.137.639 đồng làm vòng quay khoản phải thu giảm 0,02 vòng giá trị khoản phải thu bình quân giảm 5.563.454.109 đồng làm vòng quay khoản phải thu tăng 1,05 Do đó, khoản phải thu bình quân giảm nguyên SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội nhân chủ yếu làm tăng vòng quay khoản phải thu làm kỳ luân chuyển khoản phải thu giảm 59,16 ngày Kỳ luân chuyển khoản phải thu công ty dài phản ánh yếu việc thu hồi khoản phải thu, làm công ty bị chiếm dụng vốn, khả sinh lợi thấp Qua ta thấy công ty có sách bán chịu táo bạo tất yếu khách quan chế cạnh tranh gay gắt nay, công cụ tốt để mở rộng thị phần tăng doanh thu Tuy nhiên Công ty cần có biện pháp thu hồi nợ mà vừa phải đủ sức thu hút khách hàng đảm bảo việc toán ngắn hạn *Năng suất tài sản ngắn hạn Doanh Thu TSNHBQ Từ bảng phân tích cho thấy, suất tài sản ngắn hạn năm 2011 0,9 lần Năng suất TSNH = tăng lên thành 1,1 lần vào năm 2012 Do giá trị tài sản ngắn hạn bình quân giảm 8.916.700.985 đồng từ 30.669.245.622 đồng xuống 21.752.544.638 đồng doanh thu năm 2012 giảm 277.237.639 đồng so với năm 2011 nên làm tăng suất tài sản ngắn hạn Cụ thể: Nguyên nhân làm giảm suất tài sản ngắn hạn là: - Do doanh thu thuần: 33.028.484.955/30.669.245.622 – 33.305.622.594/30.669.245.622= -0,01 - Do TSNH bình quân: 33.305.622.594/ 21.752.544.638 - 33.305.622.594/30.669.245.622= 0,44 Như vậy, tài sản ngắn hạn bình quân giảm làm suất tài sản ngắn hạn tăng 0,44 lần Doanh thu giảm làm suất tài sản ngắn hạn giảm 0,01 lần Tổng hợp mức ảnh hưởng hai nhân tố làm suất tài sản ngắn hạn tăng 0,43 lần tương ứng với 39,82% Năng suất tài sản ngắn hạn công ty thấp tài sản ngắn hạn lớn, chiếm 76,33% tổng tài sản năm 2012, chiếm 59,69% tổng tài sản năm 2012 Như vậy, suất tài sản ngắn hạn công ty thấp chủ yếu công tác thu hồi khoản phải thu kém, công tác quản lý sản xuất công tác bán hàng chưa tốt * Năng suất tài sản dài hạn Doanh Thu Thuần TSDHBQ Bảng phân tích cho ta thấy suất tài sản dài hạn giảm từ 4,1 lần năm 201 Năng suất TSDH = xuống 3,6 lần năm 2012 Nguyên nhân làm suất tài sản dài hạn giảm tài sản dài hạn bình quân tăng từ 8.117.690.523 đồng năm 2012 lên đến 9.236.762.359 đồng cuối năm 2012, doanh thu giảm 277.137.639 đồng SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội - Do doanh thu thuần: 33.028.484.955/8.117.690.523 – 33.305.622.594/8.117.690.523 = - 0,04 - TSDH tăng làm giảm: 33.305.622.594/9.236.762.359 - 33.305.622.594/8.117.690.523 = - 0,49 Như tài sản dài hạn bình quân tăng 1.119.071.836đ làm suất tài sản dài hạn giảm 0,49 lần, doanh thu giảm 277.137.639đ, làm suất tài sản dài hạn giảm 0,04 lần Năng suất tài sản dài hạn Công ty tương đối thấp giảm vào năm 2012 chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản dài hạn không hiệu * Năng suất tổng tài sản Năng suất TTS = Doanh Thu TTSBQ Từ bảng phân tích ta có suất tổng tài sản năm 2012 tăng 0,21 lần so với năm 2011 tương ứng với 24,12% Năng suất tổng tài sản tăng do: - Doanh thu thuần: 33.028.484.955/38.786.936.145 – 33.305.622.594/38.786.936.145 = - 0,01 Tổng tài sản bình quân: 33.305.622.594/30.989.306.996 - 33.305.622.594/38.786.936.145 = 0,21 Tổng hợp mức ảnh hưởng 0,21 lần Năng suất tổng tài sản hai năm thấp, nhân tố làm suất tổng tăng tổng tài sản bình quân giảm mạnh Nguyên nhân làm tổng tài sản bình quân giảm mạnh khoản phải thu bình quân nhiều hàng tồn kho tăng bình quân giảm mạnh vào năm 2012 Năng suất tổng tài sản hai năm thấp phản ánh hiệu sử dụng tài sản công ty thấp ảnh hưởng không tốt đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhận xét chung: Nhìn chung khả quản lý tài sản công ty tốt, tiêu tăng năm 2013, nhiên hiệu sử dụng tài sản thấp Khoản phải thu hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn tổng tài sản làm giảm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn nói riêng tổng tài sản nói chung nhiều Công ty nên tìm biện pháp khắc phục để nâng cao hiệu sử dụng tài sản 2.4.2 Phân tích khả sinh lợi Khả sinh lợi kết việc sử dụng tài sản vốn kinh tế mà doanh nghiệp nắm giữ Nó giúp: Đảm bảo trì vốn cho doanh nghiệp (đầu tư) - Trả khoản lãi vay đảm bảo hoàn trả khoản vay - Từ công ty đánh giá tình trạng tăng trưởng, mức độ tài chính, SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội lực kinh doanh thực , sở đưa hướng giải pháp hợp lý Bảng 2.13: Bảng tính nhóm số khả sinh lợi ĐVT: Đồng CHỈ TIÊU 1.Doanh thu 2.TTS bình quân 3.EBIT 4.LNsau thuế 5.VCSH bình quân ROS (=4/1) BEP (=3/2) ROA (=4/2) ROE (=4/5) Đơn vị 2012 Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng % % % % 33.305.622.594 38.786.936.145 1.152.022.734 688.061.935 16.961.258.722 2,07 2,97 1,77 4,06 2013 So sánh Giá trị 33.028.484.955 (277.137.639) 30.989.306.996 (7.797.629.149) 1.059.421.796 (92.600.938) 587.271.255 (100.790.680) 17.080.295.386 119.036.664 1,78 (0,29) 3,42 0,45 1,90 0,12 3,44 (0,62) Tỷ lệ % (0,83) (20,10) (8,04) (14,65) 0,70 (13,93) 15,10 6,83 (15,24) (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) * Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS hay lợi nhuận biên) Lợi nhuận sau thuế × 100% Doanh thu Dựa vào bảng ta có tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu ( hay lợi nhuận Lợi nhuận biên = biên) năm 2013 giảm so với năm 2012 Nếu năm 2012 100 đồng doanh thu có 2,07 đồng lợi nhuận sau thuế năm 2013 100 đồng doanh thu có 1,78 đồng lợi nhuận sau thuế Chỉ số giảm lợi nhuận sau thuế giảm 14,65% doanh thu giảm 0,83% Nguyên nhân chủ yếu doanh thu giảm thấp với tỷ lệ giá vốn hàng bán lại có xu hướng giảm thấp với tỷ lệ 0,42% nên làm giảm lợi nhuận Kết lợi nhuận sau thuế giảm tới 14,65% làm giảm tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu Công ty cần xem xét tìm hướng khắc phục để giảm chi phí, tăng lợi nhuận, từ khả sinh lợi công ty cao Các nhân tố ảnh hưởng tới tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu sau: - Do lợi nhuận sau thuế: 587.271.255/33.305.622.594- 688.061.935/33.305.622.594 = - 0,3 - Do doanh thu thuần: 587.271.255/33.028.484.955– 587.271.255/33.305.622.594= 0,02 Như vậy, lợi nhuận sau thuế giảm từ 688.061.935 đồng xuống 587.271.255 đồng làm tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu giảm 0,3 đồng doanh thu giảm từ 33.305.622.594 đồng xuống 33.028.484.955 đồng làm tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu tăng 0,01 lần Như nhân tố làm tỷ suất doanh lợi doanh thu giảm lợi nhuận sau thuế giảm mạnh * Sức sinh lợi sở (BEP) SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội × 100% EBIT Tổng tài sảnBQ Sức sinh lợi sở cho biết 100 đồng vốn đầu tư vào doanh nghiệp tạo bao Sức sinh lợi sở = nhiêu đồng lãi cho toàn xã hội Năm 2011, 100 đồng vốn đầu tư vào công ty tạo 2,97 đồng lãi cho toàn xã hội Năm 2012, 100 đồng vốn đầu tư vào công ty tạo 3,42 đồng lãi cho toàn xã hội Như vậy, sức sinh lợi sở công ty tăng từ 2,97% năm 2011 lên thành 3,42% năm 2012 Sức sinh lợi sở công ty tăng nguyên nhân là: EBIT giảm nhẹ, tổng tài sản giảm mạnh, cụ thể mức ảnh hưởng nhân tố sau: - Do EBIT: 1.059.421.796/38.786.936.145 – 1.152.022.734/38.786.936.145 = -0,24 - Do TTS bình quân: 1.059.421.796/30.989.306.996 – 1.059.421.796/38.786.936.145 = 0,69 Tổng hợp mức ảnh hưởng hai nhân tố sức sinh lợi sở công ty tăng 0,45% nhân tố tổng tài sản giảm nhân tố làm tăng sức sinh lợi sở 0,69%, nhiên ebit giảm làm sức sinh lợi sở giảm 0,69% tổng tài sản bình quân tăng làm sức sinh lợi sở công ty giảm mạnh * Tỷ suất sinh lợi tài sản (ROA) Lợi nhuận sau thuế ROA = Tổng tài sảnBQ × 100% Bảng phân tích cho thấy tỷ suất sinh lợi tài sản công ty năm 2013 giảm so với năm 2012 Cụ thể, năm 2012 100 đồng tài sản tham gia vào SXKD tạo 1,77 đồng lãi cho chủ sở hữu, năm 2012 100 đồng tài sản tham gia vào SXKD vào công ty tạo 1,9 đồng lãi cho chủ sở hữu Nguyên nhân làm tăng tỷ suất sinh lợi tài sản lợi nhuận sau thuế năm 2013 giảm 14,65% so với năm 2012 tổng tài sản giảm 20,1% Lợi nhuận sau thuế tăng chủ yếu doanh thu thu nhập tài tăng lên so với năm 2012 Bằng phương pháp thay liên hoàn ta xác định mức ảnh hưởng nhân tố tới tỷ suất sinh lợi tài sản sau: - Do lợi nhuận sau thuế: 587.271.255/38.786.936.145 – 688.061.935/38.786.936.145 = -0,26 - Do TTS bình quân: 587.271.255/30.989.306.996 – 587.271.255/38.786.936.145 = 0,38 Như lợi nhuận sau thuế giảm 100.790.680 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 14,65% làm tỷ suất sinh lợi tài sản giảm 0,26% nguyên nhân làm giảm SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội tỷ suất sinh lợi tài sản tổng tài sản bình quân giảm mạnh với giá trị 7.797.629.149 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 20,1% làm tỷ suất sinh lợi tài sản tăng 0,38% * Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Lợi nhuận sau thuế × 100% Nguồn Vốn CSH Từ bảng phân tích ta có tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu công ty từ 4,06% năm ROE = 2012 giảm xuống 3,44% năm 2013 Nguyên nhân làm giảm tỷ suất vốn chủ sở hữu công ty lợi nhuận sau thuế lãi ròng công ty năm 2012 giảm so với năm 2013, vốn chủ sở hữu bình quân tăng làm tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu giảm Các nhân tố ảnh hưởng tới tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu xác định phương pháp thay liên hoàn sau: - Lợi nhuận sau thuế: 587.271.255/16.961.258.722 – 688.061.935/16.961.258.722 = -0,59 - Vốn CSH bình quân: 587.271.255/17.080.295.386 – 587.271.255/16.961.258.722 = - 0,02 Như vậy, lợi nhuận sau thuế giảm làm ROE giảm 0,59% vốn chủ sở hữu bình quân tăng làm ROE giảm 0,02% Tổng hợp mức ảnh hưởng nhân tố làm ROE giảm 0,62% 2.4.3 Phân tích rủi ro tài 2.4.3.1 Phân tích khả toán Khả toán khả bảo đảm trả khoản nợ đến hạn lúc Bao gồm tiêu: Bảng 2.14: Bảng tính nhóm tiêu khả toán CHỈ TIÊU Đơn vị 2012 2013 So sánh Tỷ lệ % Giá trị 1.TSNH Đồng 29.870.059.998 13.635.029.277 (16.235.030.721) (54,35) 2.Hàng tồn kho Đồng 13.433.349.216 2.485.671.460 (10.947.677.756) (81,50) 3.Tiền Đồng 2.948.361.555 2.569.683.838 (378.677.717) (12,84) 4.Tổng nợ ngắn hạn Đồng 17.158.240.930 4.181.877.918 (12.976.363.012) (75,63) Khả toán hành(=1/4) Lần 1,74 3,26 1,52 87,29 Khả toán nhanh(=(1-2)/4) Lần 0,96 2,67 1,71 178,31 Khả toán tức thời(=3/4) Lần 0,17 0,61 0,44 257,60 (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) * Khả toán hành Hệ số toán hành = TSNH Tổng nợ ngắn hạn Chỉ số cho biết đồng nợ ngắn hạn che chở đồng tài sản ngắn hạn Hệ số khả toán hành công ty SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội năm 2013 3,26 lần nghĩa đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 3,26 đồng tài sản ngắn hạn, so với năm 2012 hệ số tăng 1,52 lần Hệ số năm lớn nhiều cho thấy tài sản ngắn hạn Công ty thừa đủ để toán khoản nợ ngắn hạn Tuy nhiên hệ só lớn tốt, có lượng TSNH tồn trữ lớn, phản ánh việc sử dụng tài sản không hiệu quả, phận không vận động, không sinh lời Tính hợp lý hệ số phản ánh khả toán hành phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh Khả toán nhanh Hệ số khả toán nhanh tiêu chuẩn để đánh giá thận trọng Nó phản ánh khả toán doanh nghiệp điều kiện không cần bán hàng tồn kho Hệ số khả toán nhanh = TSNH - Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Chỉ số toán nhanh công ty năm 2013 2,67, tức công ty không cần bán hàng tồn kho đồng nợ ngắn hạn, công ty đảm bảo 2,67 đồng TSNH So với năm 2012 số tăng 1,71 đồng Tuy nhiên qua phân tích cho thấy số khả toán nhanh cuối năm 2013 tương đối cao > 1, hàng tồn kho chiếm tỉ lệ nhỏ kết cấu tài sản Nhìn chung tình hình khoản công ty tốt Các số qua năm tăng lên cho thấy khả toán Công ty tăng mạnh Khả toán tức thời Hệ số khả toán tức thời = Vốn tiền Nợ ngắn hạn Khả toán tức thời năm 2012 công ty 0,17 năm 2013 đạt 0,61 lần Điều cho thấy khả toán tức thời Công ty năm 2013 tốt năm 2012 Mặt khác hệ số năm 2013 lớn 0,5 cho thấy Công ty không gặp nhiều khó khăn việc toán khoản nợ ngắn hạn 2.4.3 Phân tích khả quản lý vốn vay Bảng 2.15: Bảng tính tiêu khả toán lãi vay ĐVT: VNĐ So sánh Đơn vị 2012 2013 EBIT Đồng 1.152.022.734 Lãi vay Đồng CHỈ TIÊU EBIT/Lãi vay Lần Giá trị Tỷ lệ % 1.059.421.796 (92.600.938,00) (8,04) 234.606.820 276.393.456 41.786.636,00 17,81 4,91 3,83 (1,08) (21,94) (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) Qua phân tích cho thấy EBIT giảm lãi vay lại có xu hướng tăng Điều làm khả toán lãi vay giảm 1,08 lần so với năm 2012, tương ứng với tỷ lệ giảm 21,94% Tuy nhiên hệ số đạt 3,83 lần vào năm 2013 chứng tỏ lợi SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội nhuận trước thuế lãi vay Công ty thừa đủ để trang trải khoản lãi vay phải trả Thể hiệu SXKD Công ty cao Phần ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ ĐỊNH HƯỚNG TỐT NGHIỆP 3.1 Đánh giá chung mặt quản trị Công ty 3.1.1 Thuận lợi Cùng với tăng trưởng kinh tế, năm 2013 dự báo kinh tế có bước phục hồi bền vững ổn định Thị trường Công ty có nhiều chuyển biến thuận lợi Dưới góc độ nhìn nhận nhiều nhà kinh doanh giá sản phẩm sơn tiếp tục tăng trưởng, nhiên, mang tính ổn định bền vững nhiều sốt đột biến vào năm 2013 năm Mặc dù năm 2013 công ty gặp nhiều khó khăn thách thức, Công ty có nỗ lực lớn để vượt qua khó khăn đạt thành tựu đáng kể hoạt động sản xuất kinh doanh, thực bảo toàn, phát triển nâng cao hiệu sử dụng vốn Mở rộng quy mô phát triển thị trường Công ty quan tâm, Công ty làm ăn có lãi Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có xu hướng tốt 3.1.2 Hạn chế Tuy đạt số thành tựu nêu trên, Công ty số hạn chế sử dụng vốn Các hạn chế có tác động không tốt đến phát triển công ty, là: Thứ nhất: Các khoản phải thu hàng tồn kho, tiền khoản tương đương tiền chiếm tỷ trọng lớn tài sản ngắn hạn Do đó, lượng vốn lớn công ty bị ứ đọng khả sinh lời Thứ hai: Tại Công ty, công tác thu hồi nợ có nhiều tích cực xong hiệu chưa cao, số vốn công ty bị chiếm dụng nhiều chủ yếu khoản phải thu khách hàng Khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng cao, gây ứ đọng vốn toán làm chậm tốc độ luân chuyển vốn phát sinh khoản chi phí phục vụ cho việc theo dõi thu hồi nợ Thứ ba: Tình hình kinh doanh công ty năm 2013 không mang lại hiệu năm 2012, doanh thu có tăng chi phí lại tăng nhiều số khoản mục như: Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài Điều làm lợi nhuận giảm Các số hoạt động có tăng thấp Kỳ thu nợ bình quân tăng 3.1.3 Nguyên nhân Để phát huy thành tựu đạt khắc phục tồn quản lý vốn Công ty nêu cần phải xác định rõ nguyên nhân bản, SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập Trường ĐHBK Hà Nội từ đề giải pháp phù hợp, đồng để nâng cao hiệu sử dụng vốn Các nguyên nhân là: Một là, hoạt động kinh doanh công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh sơn, cung cấp sơn cho công trình xây dựng nên phụ thuộc nhiều vào sách nhà nước, đặc biệt thay đổi nhà nước lãi suất ngân hàng, sách đầu tư công Hai là, lực cạnh tranh công ty phụ thuộc nhiều vào lợi mà Công ty xây dựng thời gian dài Trên số hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sử dụng công tác quản trị Công ty Từ việc phân tích trên, công ty đề giải pháp mang tính khả thi để khắc phục hạn chế ảnh hưởng tiêu cực, khai thác hội yếu tố tích cực 3.2 Định hướng đề tài tốt nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Tiên Đồng, vận dụng kiến thức học, giúp đỡ phòng ban, tham khảo kinh nghiệm người trước bảo tận tình Giảng viên Ths.Dương Vân Hà, dựa vào tình hình thực tế Công ty, em lựa chọn đề tài tốt nghiệp: "PHÂN TÍCH & ĐỀ XUẤT BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIÊN ĐỒNG" Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Ngọc Linh Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh Báo cáo thực tập SV: Nguyễn Ngọc Linh Trường ĐHBK Hà Nội Lớp: QTTC Kế toán K3B – Quảng Ninh [...]... ty to c hi khụng ngng tng doanh thu mt hng ny trong k hoch nm 2012 v nhng nm tip theo 1.3.2 Chớnh sỏch sn phm - th trng * Chớnh sỏch th trng Nhỡn chung cỏc sn phm sn ca cỏc cụng ty nc ngoi nh Interpaint, sn Nippon, sn ca cỏc cụng ty liờn doanh khỏc u cú cht lng cao, nhng nhỡn chung giỏ c ca sn phm cỏc cụng ty ny u cao Cũn cỏc cụng ty trong nc nh Cụng ty c phn Tiờn ng v cỏc cụng ty sn khỏc nh Cụng ty. .. (Ngun: Phũng Kinh doanh) Qua bng trờn ta thy doanh thu mt hng sn CMP tng cao nht tng ng 38,61% vi s tin l 1.949.604 nghỡn ng iu ny cho thy th trng tiờu th sn CMP ó c m rng y doanh thu t 5.049.133 nghỡn ng lờn 6.998.737nghỡn ng chim 21,19% tng doanh thu Sn chng g l mt hng tiờu th rt ln hng nm ca Cụng ty nay cú phn chng li v gim xung Doanh thu nm 2012 l 7.636.979 nghỡn ng, sang nm 2013 doanh thu gim xung... ca khỏch hng v sn phm ca Cụng ty: i vi nhng khỏch hng quen, cụng ty thng xuyờn gi thip mi hi ngh khỏch hng thng niờn, gi th, qu lch vo cỏc dp l tt, ngy l cho mng thnh lp cụng ty ca khỏch hng, ca Cụng ty c phn Tiờn ng - Gii thiu thnh tu khoa hc k thut cụng ngh m Cụng ty ang ỏp dng thc hin trờn dõy chuyn: Cụng ty thuờ i lớ qung cỏo thit k v in n catalog gii thiu v cụng ty (gm cỏc chi nhỏnh i lớ, dõy... th khỏi quỏt b mỏy k toỏn ti Cụng ty theo s sau: S 2.1 Mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty c phn Tiờn ng SV: Nguyn Ngc Linh Lp: QTTC K toỏn K3B Qung Ninh Bỏo cỏo thc tp Trng HBK H Ni Kế toán trởng Thủ quỹ Thanh toán Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Tiền lơng Vật liệu Tiêu thụ TSCĐ (Ngun: Phũng K toỏn ti chớnh) * Tỡnh hỡnh lao ng trong b mỏy k toỏn B mỏy k toỏn ti Cụng ty bao gm cú 9 ngi, vi mi cỏn b u... Qung Ninh Bỏo cỏo thc tp Trng HBK H Ni 1.4.1 C cu lao ng ca Cụng ty c im Cụng ty l doanh nghip thng mi dch v nờn Cụng ty khụng ũi hi tt c mi ngi u phi cú trỡnh i hc m ch bt buc i vi cỏc trng phũng, phú phũng v nhng ngi lm trong cỏc phũng ban chớnh l phi cú bng i hc Ta cú tỡnh hỡnh lao ng ti Cụng ty nh sau: Bng 1.3 Tỡnh hỡnh lao ng ca Cụng ty qua 3 nm 2010-2013 STT 1 2 3 4 Ch tiờu Tng s lao ng Theo tớnh... chớnh Nhõn s) Trong 3 nm qua tng s nhõn s ca cụng ty thay i t 127 ngi nm 2010 n nm 2013 l 165 ngi Cụng ty l mt Cụng ty sn xut, lao ng trc tip chim t trng ln cho nờn trong 3 nm qua cụng ty ch yu tuyn dng lao ng vo lm vic trong cỏc phõn xng S gia tng v tng s lao ng ny tuy khụng ln nhng li c ban giỏm c cụng ty rt quan tõm, vỡ mc tiờu m ban giỏm c cụng ty t ra l tng cht lng tuyn dng nhõn s ch khụng phi... Phũng Hnh chớnh nhõn s qun lý tỡnh hỡnh nhõn s núi chung ca cụng ty, ca tng phũng ban v n v c th Hng nm cn c vo tỡnh hỡnh chung ca cụng ty v tỡnh hỡnh ca tng b phn giỏm c cụng ty s l ngỡ ra quyt nh tuyn dng nhõn viờn mi cho cụng ty Nhu cu tuyn dng nhõn s mi phỏt sinh do yờu cu ca sn xut kinh doanh Sau khi xỏc nh c nhu cu tuyn dng nhõn s, cụng ty s ra cỏc tiờu chun cn thit cho cụng tỏc tuyn dng nhõn s ú... hoch v sn lng cng nh k hoch tng nng sut thỡ Cụng ty phi cú k hoch v bin phỏp u t hn na i mi thit b mỏy múc a vo sn xut kinh doanh Qua phõn tớch trờn cho thy hiu qu s dng ti sn c nh v hiu sut s dng ti sn c nh ca Cụng ty t hiu qu tng i cao Trong nhng nm ti Cụng ty cn phi trỳ trng v tip tc nõng cao hiu qu s dng ti sn c nh quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca Cụng ty t c kt qu cao hn, gúp phn vo mc tiờu chung... 18,42% Cụng ty cn phi xem xột li i vi sn phm ny tỡm ra lý do gim doanh thu m cú bin phỏp khc phc Doanh thu sn tu bin t 6.504.588 nghỡn ng xung cũn 6.123.481 nghỡn ng, gim 381.107 nghỡn ng tng ng 5,86% Sn AD cỏc loi doanh thu tng lờn thờm 264.466 nghỡn ng tng ng 7,46% T trng cng tng thờm 0,89% Sn AK - D doanh thu gim 367.427 nghỡn ng tng ng 10% nhng xột v t trng li gim -9,04% Sn c chng doanh thu nm... Cụng ty hi ch, trin lóm - Thng tiờu th cho i lý, mụi gii khi h tiờu th c nhiu sn phm ca Cụng ty: hoa hng; qu tng nh tin, vt phm nh k, giỏ, lch - H tr vt cht k thut cho nh i lý, nh phõn phi sn phm - Tuyờn truyn: hp tỏc vi truyờn hỡnh a phng(truyn hỡnh Qung Ninh) hoc truyn hỡnh trung ng(VTV1,VTV3) trong cỏc phúng s v hot ng ca cụng ty( gn õy nht l phúng s gii thiu v Cụng ty c phn Tiờn ng, l 1 trong 10 doanh ... sn ca cỏc cụng ty liờn doanh khỏc u cú cht lng cao, nhng nhỡn chung giỏ c ca sn phm cỏc cụng ty ny u cao Cũn cỏc cụng ty nc nh Cụng ty c phn Tiờn ng v cỏc cụng ty sn khỏc nh Cụng ty c phn Tiờn... PHN I GII THIU CHUNG V CễNG TY C PHN TIấN NG 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty 1.1.1 Vi nột v Cụng ty Cụng ty C phn Tiờn ng l doanh nghip sn xut kinh doanh mt hng sn, b, vt liu xõy... Cụng ty theo s sau: S 2.1 Mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty c phn Tiờn ng SV: Nguyn Ngc Linh Lp: QTTC K toỏn K3B Qung Ninh Bỏo cỏo thc Trng HBK H Ni Kế toán trởng Thủ quỹ Thanh toán Kiểm toán