báo cáo thực tập tốt nghiệp công ty cổ phần đầu tư xây dựng đức hiếu

Sau một khoảng thời gian thực tập và tìm hiểu về thực trạng hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Đức Hiếu em nhận thấyrằng hạch toán kế toán là một công cụ qu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÂÒ TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN -************* -

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đơn vị thực tập:

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ĐỨC HIẾU

Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Đặng Văn Thanh

Hà Nội, Năm 2012

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài chính

BHXH: Bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế

CB: Cơ bản

CK: Chiết khấu

CPĐT: Cổ phần đầu tư

DN: Doanh nghiệp

GTGT: Giá trị gia tăng

KPCĐ: Kinh phí công đoàn

LĐ: Lao động

QLDN: Quản lý doanh nghiệp

TGNH: Tiền gửi ngân hàng

TM & XD: Thương mại và xây dựng

TNHH: Trách nhiệm hữu hạn

TSCĐ HH: Tài sản cố định hữu hình

UNC, UNT: Uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu

Lời mở đầu

Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển, cả nước đang cùng phấn đấu

để kịp theo sự phát triển của nền kinh tế khu vực, tiến tới một sự hòa nhập đầy

tự tin với nền kinh tế thế giới Sự kiện nước ta chính thức gia nhập tổ chứcthương mại quốc tế WTO vào ngày 11/01/2007 là một minh chứng cho những

cố gắng của nền kinh tế nước ta.Bên cạnh đó nhưngc chính sách mở cửa và hộinhập kinh tế của đất nước cũng đặt các doanh nghiệp trước những thách thứcmới Đó chính là sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp về chất lượng,mẫu mã và một điều quan trọng là giá thành sản phẩm, chính vì lẽ đó đòi hỏi các

DN phải có chiến lược kinh tế, phương thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh

để luôn tồn tại và không ngừng phát triển

Kế toán với chức năng là công cụ quản lý bảo vệ tài sản của DN, do đóphải nghiên cứu để tổ chức quản lý đáp ứng được yêu cầu trên

Sau một khoảng thời gian thực tập và tìm hiểu về thực trạng hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Đức Hiếu em nhận thấyrằng hạch toán kế toán là một công cụ quản lý sắc bén rất cần thiết trong hệthống kế toán tài chính của DN.Trên cơ sở những kiến thức tích lũy được cùng với

sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trong của công ty, em đã hoàn thànhbài báo cáo của mình là những hiểu biết chung của em về tình hình hoạt động kinhdoanh cũng như đặc điểm công tác kế toán tại công ty Trong bài báo cáo ngoài lời

mở đầu và phần kết luận thì được trình bày theo 3 phần như sau:

Phần I: Giới thiệu chung về công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Đức Hiếu.

Phần II: Tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty Cổ phần Đầu tư xây

dựng Đức Hiếu

Phần III: Thu hoạch và nhận xét về công tác kế toán tại công ty Cổ phần Đầu tư

xây dựng Đức Hiếu

PHẦN I : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY

Sơ bộ về quá trình hình thành của công ty

Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Đức Hiếu:

+ Có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hang + Hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu tráchnhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu là một công ty trẻ với tinh thầnquyết tâm cao, dám nghĩ, dám làm, bộ máy quản lý hiện đại, chuyên nghiệp đãtrải qua sự hình thành và phát triển đầy khó khăn.Vì vậy, chỉ trong thời gianngắn công ty đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường

Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu đã đạt được những kết quả quantrọng.Bộ máy tổ chức được định hình rất rõ nét theo đúng mô hình của một công

ty cổ phần

Với phương châm: “ Năng suất - chất lượng - hiệu quả nhất ” làmkim chỉ nam cho hoạt động kinh doanh của mình.Công ty không ngừng nângcao năng suất lao động, tạo ra những sản phẩm dịch vụ có chất lượng cao nhất,

từ đó mang đến hiệu quả cho khách hang và Công ty

1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh của Công ty

- Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu chủ yếu hoạt động trên các lĩnh vực như: San lấp tôn tạo mặt bằng, xây dựng các công trình dân dụng, các công trình giao thông thủy lợi; sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng; sản xuất , thu mua, chế biến nông, lâm

- Công ty đã không ngừng tìm hiểu và nghiên cứu thị trường để nắm bắt được nhu cầu thực tế của khách hàng để đưa ra các biện pháp kinh doanh mang lại mức lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp và sản phẩm chất lượng cho khách hàng

- Đồng thời tiến hành quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả để mở rộng vàphát triển them ngành nghề kinh doanh mới

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý

- Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu được tổ chức theo mô hình quản lý

tập trung Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất, trực tiếp điều hành mọi hoạt

động của công ty.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý( Xem phụ lục 2)

- Chức năng nhiệm vụ:

+) Giám đốc: Là người có quyền lực cao nhất quyết định chiến lược và

chiến thuật, trực tiếp lãnh đạo, điều hành mọi hoạt động của công ty theo chế độ,chính sách của nhà nước, là người đại diện và chịu trách nhiệm trước pháp luật

về toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty

+) Giám đốc điều hành dự án: Gíup giám đốc thực hiện các công trình, dự

án, quyết toán với chủ đầu tư và tư vấn giám sát

+) Bộ phận quản lý kỹ thuật thi công và an toàn: Có chức năng, nhiệm vụ

lập dự toán, thiết kế bản vẽ thi công công trình

+) Bộ phận giám sát thi công: Thực hiện chức năng giám sát việc thi công

công trình được đảm bảo an toàn về mặt lao động và tiến độ hoàn thành côngtrình

+) Bộ phận chuyên cung ứng vật tư: Chuyên phụ trách công việc cung ứng

vật tư cần thiết cho quá trình thi công Lập kế hoạch dự trữ vật tư thiết bị chosản xuất đảm bảo tiên độ thi công theo các hợp đồng đã ký kết

+) Bộ phận kế toán_ hành chính: Có chức năng mở sổ sách kế toán, ghi

chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, cung cấp thông tin kinh tế,quản lý, chịu trách nhiệm toàn bộ công tác tài chính kế toán theo chế độ kế toánnhà nước và quy chế của công ty; tổ chức xây dựng kế hoạch, đào tạo và quản lýcán bộ, quản lý công tác tài chính, định mức tiền lương…

1.3 Kết quả kinh doanh của Công ty.

- Với bộ máy tổ chức quản lý giàu kinh nghiệm và tác phong làm việchiện đại của đội ngũ cán bộ nhân viên, công ty đã đạt được kết quả kinh doanhngày càng phát triển Kết quả kinh doanh của công ty được xét qua bảng sau:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm gần

đây:(Phụ lục 1)

PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ĐỨC HIẾU

2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

2.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Đức Hiếu được tổ

chức theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô hoạt động và đặc điểm tổchức của công ty

- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

+) Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty( Phụ lục 3)

+) Chức năng, nhiệm vụ:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Phụ trách chung và điều hànhtoàn bộ công tác kế toán của đơn vị, chịu trách nhiệm trước Ban Gíam đốc vànhà nước, quản lý và sử dụng các loại vật tư, tiền vốn trong sản xuất kinh doanh

- Kế toán quỹ tiền mặt: Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt, cáckhoản tạm ứng làm bảo lãnh thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, ghi chép sổ quỹ

và báo cáo quỹ theo định kỳ(ngày, tháng, quý, năm)

- Kế toán tiền lương: Dựa vào bảng chấm công, những quyết định khenthưởng, trừ lương của phòng kế toán_hành chính để tính lương và thanh toánlương cho công nhân viên, giải quyết các vấn đề về trợ cấp, bảo hiểm xã hội chocông nhân viên

- Kế toán vật liệu và tài sản cố định: Quản lý việc mua bán, nhập, xuất,tồn vật tư, theo dõi và lập bảng kê giao nhận vật tư giữa các đội thi công, cáccông trình hạch toán vật tư trong từng trường hợp, thực hiện theo dõi tình hìnhbiến động tăng giảm của tài sản, thực hiện việc trích khấu hao đối với từng loạitài sản , nhóm tài sản một cách chính xác theo đúng quy định

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ và cung cấpthông tin về công nợ một cách nhanh chóng và chính xác Thực hiện việc lập

biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng để xác định công nợ cuối kỳ và lậpbảng tổng hợp công nợ theo định kỳ.

2.1.2 Chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty.

- Chế độ kế toán: Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu áp dụng chế độ kế

toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp

- Niên độ kế toán: Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào

ngày 31/12 hàng năm( theo năm dương lịch)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)

- Hình thức kế toán : Nhật ký chung(phụ lục 4)

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: Kê khai thường xuyên và tính

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ HH và vô hình: Nguyên giá của tài sản

được xác định theo giá gốc và thực hiện theo phương pháp khấu hao theo đườngthẳng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

xuyên

Với quy mô hoạt động của công ty đang ngày càng phát triển, để công tác

quản lý được dễ dàng công ty đã thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hìnhthức tập trung Vì vậy các chứng từ sử dụng ở công ty như: Phiếu thu, phiếu chi,phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán tiền lương củatừng bộ phận, bảng tổng hợp tiền lương, điện nước và các dịch vụ mua ngoài…của từng bộ phận đều tập trung về phòng kế toán của công ty và các chứng từ

kế toán sẽ được nhân viên phòng kế toán ghi chép, phản ánh vào các sổ sách kếtoán

2.2 Tổ chức công tác kế toán và thực trạng một số phần hành kế toán.

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền

- Vốn bằng tiền của công ty gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng.

- Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng là Đồng Việt Nam.

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt

- Tiền mặt tại quỹ của công ty là tiền Việt Nam

- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh

toán tiền tạm ứng,giấy đề nghj thanh toán, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ…

- Sổ kế toán sử dụng: Sổ quỹ tiền mặt,sổ cái, sổ chi tiết tiền mặt TK 111(1)

và các tài khoản liên quan

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 “ tiền mặt”, chi tiết TK 111(1) “ tiền

Việt Nam”

* Một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt:

Ví dụ 1: Ngày 20/09/2011.Theo chứng từ số 345 phiếu chi tiền mặt và hóa

đơn GTGT số 0021546 công ty thanh toán tiền mua vật liệu ( Xi măng HoàngThạch PCB40) cho công ty TNHH Linh Anh tổng số tiền là: 212.850.000 VNĐ,

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt kế toán phản ánh các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung ( Phụ lục 8) theo trình tự thời gian, sau

đó phản ánh vào sổ cái TK 111 ( Phụ lục 9) và sổ chi tiết tiền mặt Việt Nam TK 111(1) (Phụ lục 10)

2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

- Tiền gửi ngân hàng của công ty là VNĐ

- Chứng từ sử dụng : Giâý báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,

séc chuyển khoản, bảng sao kê của ngân hàng

- Sổ sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 112…

- Tài khoản sử dụng: TK 112 “ tiền gửi ngân hàng”, chi tiết TK 112(1) “

tiền Việt Nam”

* Một số nghiệp vụ chủ yếu về TGNH:

Ví dụ 1: Ngày 05/10/2011 nhận được giấy báo nợ của ngân hàng Công ty

chuyển khoản thanh toán tiền mua hàng tháng trước cho công ty cổ phần Đầm

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 112(1): 60.000.000 VNĐ

Có TK 131(Cty cổ phần TM& XD…): 60.000.000 VNĐCăn cứ vào chứng từ gốc, khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng

từ, kế toán lập UNT,UNC rồi nhập số liệu vào các sổ sách có liên quan mỗingày Cuối quý, dựa vào các chứng từ, sổ sách nói trên kế toán sẽ tổng hợp lậpBCTC

2.2.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu

- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản

kiểm nghiệm vật tư, biên bản kiểm kê vật tư, bảng kê mua hàng…

- Sổ kế toán sử dụng: Thẻ kho, sổ chi tiết vật tư hàng hóa

Ví dụ 1: Tại phiếu nhập kho số 15 ngày 25/05/2011, công ty đã

nhập 250 tấn xi măng Hoàng Thạch PCB 30 với đơn giá 864.000đ tại kho ông

Vỹ Cước vận chuyển là 19.046đ/tấn, thuế suất 5%.( Phụ lục 13)

Số lượng thực nhập: 250 x Đơn giá: 864.000 = Thành thiền: 216.000.000đThuế GTGT 10% = 21.600.000đCước vận chuyển: 250 x 19.046 = 4.761.500đThuế GTGT 5%: = 238.075đTổng số tiền thanh toán: 242.599.575đ

Giá thực tế nhập kho được tính như sau:

216.000 + 4.761.500 = 220.761.500đ Giá đơn vị: 220.761.500 / 250 = 883.046đ

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 152: 220.761.500đ

Nợ TK 133(1): 21.838.075đ

Có TK 331: 242.599.575đ

Ví dụ 2: Tại phiếu xuất kho số 145 ngày 15/05/2011, công

ty xuất 150 tấn xi măng Hoàng Thạch PCB 30 cho công trình làm đường Dânsinh Thôn Nà Lộc _ xã Yên Than _ Huyện Tiên Yên với đơn giá 890.775đ

TSCĐHH của công ty chủ yếu là thiết bị văn phòng ( bàn ghế, tủ, tivi, máy

vi tính…) và máy móc thi công ( máy đào, máy ủi, máy gạt, máy xúc, ô tô…)

2.2.3.2 Đánh giá TSCĐHH

TSCĐHH của công ty được đánh giá theo nguyên giá của tài sản và giá trịcòn lại của tài sản đó

a Xác định nguyên giá của TSCĐHH

Nguyên giá Giá mua thực tế Các khoản thuế Chi phí

TSCĐHH = ( giá mua chưa + không được hoàn lại + vận chuyển, lắp đặt… Thuế GTGT) (thuế nhập khẩu

Thuế tiêu thụ đặc biệt)

Ví dụ 1: Ngày 20/05/2011 mua 1 máy gạt KOMASU D51, giá mua chưa

thuế ghi trên hóa đơn GTGT là 315.500.000 VNĐ, thuế suất 10%, chi phí vậnchuyển 300.000VNĐ

Nguyên giá TSCĐHH này được xác định là:

Nguyên giá TSCĐHH = 315.500.000 + 300.000 = 315.800.000VNĐ

b Kế toán khấu hao TSCĐ

Việc tính và trích khấu hao TSCĐ tại Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếuđược tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng Các cách tính như sau( Với

n là số năm sử dụng

NG

MKH bình quân năm =

n NG

MKH tháng =

n * 12Cuối năm công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ, đối với những TSCĐ khấu haohết và không sử dụng thì tiến hành thanh lý

Ví dụ: ( theo ví dụ 1) : Với thời gian sử dụng hữu ích của máy gạt là 10

năm, kế toán xác định mức khấu hao hàng tháng là:

MKH tháng = 315.800.000 / 10 *12 = 2.631.667 VNĐ

c Kế toán sửa chữa TSCĐ

Việc sửa chữa ở công ty chủ yếu là sửa chữa nhỏ và bảo dưỡng định kỳ

Ví dụ: Trong tháng 3/2011 công ty tiến hành bảo dưỡng hệ thống máy đào

SOLA 200 , chi phí sửa chữa là 4.225.000 VNĐ đã bao gồm thuế GTGT 10%,

công ty đã trả bằng tiền mặt Phiếu chi số PC 042 ( Phụ lục 15)

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 142: 4.225.000 VNĐ

Có TK 111: 4.225.000 VNĐ

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

- Chứng từ sử dụng: Biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản nhượng bán,

thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ…

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 “ Tài sản cố định hữu hình”, chi tiết

TK 211(2) “ máy móc thiết bị”, TK 213 “ tài sản cố định vô hình”

Ví dụ: Ngày 25/04/2011 Công ty thanh lý 3 máy nén khí, nguyên

giá là 12.650.000 VNĐ, đã khấu hao 11.400.000 VNĐ, chi phí sửa chữa trướckhi bán là 350.000 VNĐ trả bằng tiền mặt Theo hóa đơn, giá bán đã có thuế là2.950.000 VNĐ, thuế suất 10% đã thu bằng chuyển khoản

Kế toán hạch toán:

Bút toán 1: Nợ TK 214: 11.400.000 VNĐ

Nợ TK 811: 1.250.000 VNĐ

Có TK 211(2): 12.650.000 VNĐ Bút toán 2: Nợ TK 811: 350.000 VNĐ

Có TK 111(1): 350.000 VNĐ Bút toán 3: Nợ TK 112: 2.950.000 VNĐ

Có TK 711: 2.500.000 VNĐ

Có TK 333(1): 450.000 VNĐCăn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản nhượng bán TSCĐ… kế toán phảnánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung theo đúng trình tự thờigian và sau đó phản ánh vào sổ cái TK 211, 213, 214…

2.2.4: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Hình thức trả lương: Áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.

- Phương pháp tính lương:

Hệ số lương × Lương cơ bản Số ngày công

26 thực tế

Các chứng từ: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương.

- Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái các TK 334,338 và các

+) BHXH: 22% lương CB ( trong đó 16% tính vào chi phí do DN chịu, 6%trừ vào lương của nhân viên.)

+) BHYT: 4,5% lương CB (DN chịu 3%, người LĐ chịu 1,5%)

+) KPCĐ: 2% lương thực tế ( do DN chịu tính vào chi phí)

+) BHTN: 2% lương CB ( DN chịu 1%, người LĐ chịu 1%)

Hàng tháng công ty dựa vào bảng chấm công của các phòng chuyển lênphòng kế toán hành chính tiến hành kiểm tra và lập bảng tính lương và cáckhoản trích theo lương Và căn cứ vào bảng tính lương kế toán vào các sổ chitiết và sổ cái các TK liên quan Cuối cùng thủ quỹ là người tiến hành thanh toánlương cho nhân viên

Ví dụ: Căn cứ vào bảng thanh toán lương tháng 8/2011( Phụ lục 16)

Nợ TK 334: 38.702.761đ

Có TK 111: 38.702.761đDựa vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương kế toán phản ánhcac nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung theo đúng thời gian, sau đóphản ánh vào sổ cái các TK 334, 338…

2.2.5: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

- Các phương thức bán hàng: Bán lẻ, bán buôn vận chuyển thẳng theohình thức chuyển hàng

a Kế toán doanh thu bán hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, ủy nhiệm thu,

phiếu xuất kho, giấy báo có …

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ” và một số TK có liên quan như TK 111, 112, 131, 911…

Ví dụ: Ngày 10/03/2011 công ty xuất bán cho công ty CPTM Nam Anh

50 tấn xi măng với số tiền là: 46.200.000VNĐ( thuế GTGT 10%).Thanh toán

bằn TGNH Phiếu xuất kho số 18.(Phụ lục 17)

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 112: 46.200.000 VNĐ

Có TK 511(1): 42.000.000 VNĐ

Có TK 333(1): 4.200.000 VNĐ

b Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ của doanh

thu của công ty là CK thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 521 “ chiết khấu thương mại”, 531 “

hàng bán bị trả lại”, 532 “ giảm giá hàng bán”

- Trình tự hạch toán:

Ví dụ: Ngày 20/02/2011 cửa hàng Vỹ Nga trả lại 10 tấn thép do không

đúng về chất lượng, trị giá 248.050.000VNĐ Công ty trả bằng tiền mặt

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 531: 225.500.000 VNĐ

Nợ TK 333(1): 22.550.000 VNĐ

Có TK 111: 248.050.000 VNĐ

d Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí quản lý DN tại công ty gồm: Chi phí về tiền lương và các

khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụcho QLDN, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn

GTGT…

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 “ chi phí QLDN” và các TK liên

quan như TK 334, 338…

- Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Ngày 26/01/2011 công ty chi tiền mua quà tết cho cán bộ công

nhân viên với số tiền 55.000.000 VNĐ

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 642: 50.000.000 VNĐ

Nợ TK 133: 5.000.000 VNĐ

Có TK 111: 55.000.000 VNĐ

2.2.6 Báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chính tại công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu được thành lập cho từng kế toán năm Báo cáo tài chính được trình bày một cách trung thực và

hợp lý về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp.

Căn cứ vào sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản kế toán lập báo cáo tài chínhtheo định kỳ, và theo quy định của Nhà nước

Hệ thống báo cáo tài chính gồm:

- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN

- Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 03 – DN

PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT

3.1 Thu hoạch bản thân

Qua một thời gian thực tập tại công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu đã giúp

em có cơ hội được thực hành và tiếp xúc nhiều hơn các nghiệp vụ kế toán để vậndụng những kiến thức đã học vào thực tế Với những kiến thức đã được họctrong trường cùng sự quan sát, học hỏi về thao tác làm việc của anh chị trongphòng kế toán, và sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong công ty em đã rút

ra được những kinh nghiệm quý báu cho bản thân, nắm được những kiến thức

cơ bản cũng như cách hạch toán kế toán trong thực tế của mỗi công ty

Bên cạnh đó em nhận thấy rằng, kế toán là một công việc hết sức quantrọng và cần thiết trong mỗi DN, đòi hỏi sự chính xác và cẩn trọng, hơn nữanhững người làm kế toán cần phải có chuyên môn và nghiệp vụ phải được đàotạo một cách bài bản, chuyên nghiệp Vì vậy , quá trình thực tập là quá trình rấtquan trọng để sinh viên chúng em rèn luyện các kỹ năng cơ bản và có them hiểubiết về thực tế giúp cho công việc sau này

Không những thế, ban lãnh đạo của công ty đã có những chiến lược pháttriển đúng hướng nhằm xây dựng và đưa công ty tiến xa hơn nữa

3.2 Nhận xét

3.2.1 Ưu điểm

Nhìn chung công tác kế toán của công ty được tổ chức gọn gàng, kế toán lànhững nhân viên coa trình độ, năng lực và kinh nghiệm làm việc nhanh nhạy,linh hoạt áp dụng những thay đổi của Bộ tài chính giúp công việc ngày càng cóhiệu quả và đúng quy định của nhà nước

Công ty áp dụng hình thưc kế toán tập trung để đơn giản hóa công việc kếtoán và tạo điều kiện cho các thông tin kế toán được cung cấp một cách chínhxác và đầy đủ, dễ dàng trong việc quản lý và điều hành công ty

Ngoài ra do mặt bằng công ty còn nhỏ, số lượng công nhân còn ít chưa đápứng đủ nhu cầu sản xuất.

Nhân viên kế toán còn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành trong kế toántrong khi khối lượng công việc ngày càng nhiều Tuy đã trang bị hệ thống máytính cho nhân viên kế toán nhưng vẫn chưa có phần mềm kế toán để giảm tải cáccông việc tính toán để có thể cung cấp thông tin kế toán chính xác và kịp thời

3.2.3 Một số ý kiến về công tác kế toán tại Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu.

- Công ty nên tuyển dụng thêm công nhân mới có trình độ, năng lực chuyênmôn, mở rộng quy mô sản xuất để đáp ứng nhu cầu sản xuất tốt hơn nhằm đemlại lợi nhuận cao cho công ty cũng như cho toàn xã hội

- Cần trích lập quý dự phòng nợ khó đòi để khi phát sinh các khoản nợ phảithu khó đòi thật sự không đòi được phải xử lý xóa sổ Khi đó tình hình tài chínhcủa công ty sẽ không bị ảnh hưởng nhiều Bên cạnh đó phải tiếp tục theo dõi đểtruy thu người mắc nợ số tiền đó

- Cần trang bị đồng bộ hệ thống máy tính và nhanh chóng ứng dụng phầnmềm kế toán vào hạch toán để công việc kế toán được thuận tiện hơn, hạn chếnhững sai sót không đáng có

Trên đây là một số ý kiến đóng góp để công tác kế toán của công ty đượchoàn thiện hơn

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Giám đốc

KẾT LUẬN

Trong thời gian thực tập tại công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu, nhận được

sự giúp đỡ tận tình của ban giám đốc và các anh chị phòng kế toán – hành chính

và sự chỉ bảo của giáo viên hướng dẫn em đã hiểu thêm về công việc kế toántrong thực tế và hoàn thiện được bài báo cáo của mình

Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế cònnon trẻ, đặc biệt khả năng đánh giá của em chưa được sâu sắc và khả năng thực

tế chưa cao nên khó tránh khỏi những sai sót Em rất mong được sự đóng góp ýkiến của thầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Đặng Văn Thanh cùng các

anh chị trong phòng kế toán hành chính công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bàibáo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 07/03/2012 Sinh viên

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU

PHẦN I : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ĐỨC HIẾU 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển 11.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh của Công ty 21.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 21.4 Kết quả kinh doanh của Công ty 3

PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ĐỨC HIẾU 4

2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 42.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 42.1.2 Chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty 52.2 Tổ chức công tác kế toán và thực trạng một số phần hành kế toán 52.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 52.2.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 72.2.3 Kế toán tài sản cố định 82.2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 112.2.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 132.2.6 Báo cáo tài chính 14

PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 16

3.1 Thu hoạch bản thân 163.2 Nhận xét 163.2.1 Ưu điểm 163.2.2 Nhược điểm 173.2.3 Một số ý kiến về công tác kế toán tại Công ty CPĐT xây dựng Đức Hiếu 17