Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Công ty Cổ phần xây dựng Công nghiệp và Thương mại Việt Hoàng. pptx

- Phân tích tình hình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng NLVL, một cách chính xác đểgiúp cho công tác quản lý và đề ra phương hướng sử dụng NLVL, ngày càng hiệu quảhơn.II .ĐẶC ĐIỂM VÀ

Luận văn

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần xây dựng Công nghiệp và Thương mại

Việt Hoàng.

Mục lục

PHẦN I 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN 4

II ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL, CCDC 5

2 Yêu cầu quản lý của NVL,CCDC 5

III HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 9

1 Chứng từ kế toán 9

2 Phương pháp hạch toán chi tiết (gồm 2 phương pháp) 10

3 Hạch toán Tổng hợp NVL,CCDC Theo phương pháp kê khai thường xuyên 15

a) Tài khoản sử dụng 15

b) Phương pháp hạch toán.( sơ đồ trang bên) 16

PHẦN II: 20

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 20

1 Sự hình thành và phát triển của đơn vị, 20

2 Chức năng, nhiệm vụ 20

II Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty 22

I THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 30

3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 33

II CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL,CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XDCN VÀ TM VIỆT HOÀNG 35

1 PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ NVL VÀ CCDC 35

1.1 Phận loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 35

a Nguyên vật liệu 35

b Công cụ dụng cụ 36

1.2 Công tácTinh giá NVL, CCDC tại Công ty CPXDCN & TM Việt Hoàng 36

a) Gía thực tế NVL,CCDC nhập kho 36

b) Giá thực tế NVL,CCDC Xuất kho 36

III Công tác quản lý NVL,CCDC Tại Công ty CPXDCN & TM Việt Hoàng 36

1 Thủ tục nhập- xuất kho NLVL 36

I – ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN 43

II – ĐẠI DIỆN BÊN GIAO 43

LỜI MỞ ĐẦU



Trong những năm qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế văn hóa xã hội vớinhững thay đổi sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, kế toán không ngừng đổi mới và pháttriển góp phần vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý kinh tế Vì vậy, kế toán

có vai trò quan trọng, nó là một lĩnh vực khoa học và là một khâu then chốt không thểthiếu được và là một nguồn thông tin vô cùng cần thiết trong quản lý kinh tế tài chính củađơn vị

Nguyên liệu vật liệu là yếu tố cấu thành nên sản phẩm, giá trị của nó chiếm tỉ lệ lớn,

từ 65% đến 75% trong giá thành sản phẩm, là yếu tố đầu vào không thể thiếu được trongquá trình sản xuất Vì vậy, cần phải vận dụng đúng và sáng tạo phương pháp hạch toánnguyên liệu vật liệu là vấn đề quan trọng hàng đầu của mỗi Doanh nghiệp sản xuất

Với ý nghĩa quan trọng của yếu nguyên liệu vật liệu trong quy trình hạch toán, cũngnhư tính chất phức tạp của nó Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựngCông nghiệp và Thương mại Việt Hoàng thì em đã cố gắng học hỏi Nhưng bên cạnh đódưới sự hướng dẫn của Cô giáo và được sự giúp đỡ của các cán bộ CNV trong Công ty đãtạo cho Em thêm động lực để viết lên bản báo cáo này Đây là dạng báo cáo viết về Kếtoán NLVL, nó đòi hỏi số lượng thông tin phải nhiều và chính xác… Nhưng với khoảngthời gian để thực tập tại Công ty có hạn nên em không thể phản ánh hết và cụ thể toàn bộcác yêu cầu mà nhà trường đặt ra Vì thế, trong báo cáo không thể tránh khỏi những sailầm và thiếu sót nên em xin kính mong Thầy(cô) xem xét tạo điều kiện cho em hoànthành tốt kỳ thực tập này Em xin chân thành cảm ơn

Sau đây là bài “ Báo cáo thực tập tốt nghiệp” Tại Công ty Cổ phần xây dựng Côngnghiệp và Thương mại Việt Hoàng

Đề tài gồm có 3 phần sau:

Phần I: Cơ sở lý luận chung về kế toán Nguyên Liệu Vật Liệu

PhầnII: Thực trạng, tình hình và vấn đề cần nghiên cứu tại đơn vị

PhầnIII:Những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị

2.Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ và sử dụng NLVL, là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý hoạt động SXKD

ở DN Để góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý NLVL, kế toán NLVL cầnthực hiện tốt những nhiệm vụ sau:

- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình thu nua, cung cấp,bảo quản, vận chuyển, tồn kho NLVL, trên các mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại, giátrị

- Sử dụng phương pháp hạch toán vật liệu thích hợp, hướng dẫn các bộ phận trong DNthực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu

- Tính toán và phân bổ kịp thời chính xác giá trị vật liệu xuất dùng

- Thực hiện việc kiểm kê NLVL, định kỳ và thường xuyên đánh giá NLVL, theo chế độquy định của nhà nước Lập báo cáo kế toán về NLVL, trình lãnh đạo để tiện trong côngtác điều hành và phân tích kinh tế

- Phân tích tình hình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng NLVL, một cách chính xác đểgiúp cho công tác quản lý và đề ra phương hướng sử dụng NLVL, ngày càng hiệu quảhơn.

II ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL, CCDC

1.Đặc điểm của NVL, CCDC

1.1.Nguyên vật liệu:

Tham gia vào quá trình sản xuất, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu

- Giá trị của NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất được chuyển toàn bộ một lần vàochi phí SXKD trong kỳ Nguyên vật liệu không hao mòn như TSCĐ

- Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dữtrữ

1.2.Công cụ dụng cụ:

- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, qua mỗi chu kỳ sản xuất vẫn giữ nguyên hình tháivật chất ban đầu, giá trị cộng cụ dụng cụ được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinhdoanh

Cộng cụ dụng cụ giống như nguyên vật liệu có nhiều chủng loại, công cụ dụng cụ xuấtdùng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê, phải được theo giõi về mặt hiện vật và giá trị

2 Yêu cầu quản lý của NVL,CCDC

Trong các DN, chi phí NLVL thường chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng chi phí SXKD.Trong khâu thu mua cần kiểm soát chặt chẽ chất lượng giá của NLVL thu mua Quản lýtôt quá trình bảo quản, vận chuyển NLVL về kho, chống thất thoát, hao hụt, giảm chấtlượng trong quá trình vận chuyển

Các DN cần xây dựng định mức dự trữ hợp lý cho từng danh điểm NLVL Định mức tồnkho NLVL là cơ sở xây dựng kế hoạch thu mua và kế hoạch tài chính của DN

3 Phương pháp đánh giá nguyên liệu vật liệu.

Đánh giá NLVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của NLVL theo nhữngnguyên tắc nhất định nhằm đảm bảo yêu cầu chân thực và thống nhất Theo quy địnhhiện hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho NLVL phải phản ánh theo giá trị thực tế

 Đánh giá NLVL theo giá thực tế

a) Giá thực tế nhập kho hoặc dùng ngay không qua kho.

.Giá thực tế nhập kho hoặc dùng ngay cho SXKD được xác định tùy theo từng nguồnnhập

(1) Giá thực tế của NLVL mua ngoài

+ Các chi phí thu mua thực tế gồm:

- Chi phí vận chuyển, bốc xếp, phân loại, bảo quản, bảo hiểm NLVL từ nơi mua về đếnkho của DN

- Công tác phí của cán bộ phận thu mua độc lập và số hao hụt tự nhiên trong định mức(nếu có)

+ Các khoản thuế không được hoàn lại bao gồm:

- Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp

- Thuế nhập khẩu

 Đối với NLVL, nhập khẩu:

- Thuế nhập khẩu của NLVL, mua ngoài được tính như sau:

Thuế nhập khẩu = Giá nhập NLVL tại cửa khẩu x Thuế suất thuế Nhập khẩu

- Trường hợp hàng nhập chịu thuế TTĐb cũng được tính vào giá mua nhập kho và đượctính theo công thức sau:

(Giá nhập NLVL tại Thuế nhập Thuế suất thuế

Thuế TTĐB = + x

Cửa khẩu khẩu) TTĐB

Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu cũng được tính vào giá nhập kho nếu DNkhông thuộc diện đôi tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Thuế GTGT của (Giá nhập NLVL tại Thuế nhập Thuế suất

= + x hàng nhập khẩu cửa khẩu khẩu) thuế GTGT

(2) Giá thực tế NLVL do DN tự gia công chế biến

Giá thực tế Giá thực tế NLVL xuất Các chi phí gia công

= + NLVL gia công, chế biến chế biến

(3) Giá thực tế của NLVL thuê ngoài gia công chế biến

Giá Giá thực tế Chi phí vận chuyển, Số tiền phảithực tế = NLVL xuất thuê + bốc dỡ về và đến + trả cho người NLVL ngoài gia công, nơi chế biến nhân gia công

b) Giá thực tế xuất kho

Để đánh giá thực tế của NLVL xuất kho có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp sau:

(1) Phương pháp giá thực tế đích danh:

Theo phương pháp này đòi hỏi DN phải quản lý theo dõi NLVL theo từng lô hàng, khixuất kho NLVL thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá thực tếnhập kho của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho

(2) Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền:

Giá thực tế Số lượng NLVL Đơn giá thực tế

Giá thực tế NLVL tồn Giá thực tếNLVL

+ Đơn giá thực tế = đầu kỳ nhập trong kỳ

bình quân Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL

+ đầu kỳ nhập trong kỳ

Đơn giá thực tế bình quân có thể được tính sau mỗi lần nhập cũng có thể có được tínhcuối kỳ (bình quân cả kỳ dự trữ)

(3) Phương pháp nhập trước, xuất trước:

Theo phương pháp này, trước hết phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từnglần nhập và giả thiết giá trị hàng tồn kho nào nhập trước thì xuất trước Sau đó căn cứ vào

số lượng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc:

Tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối với số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, sốcòn lại (bằng tổng số xuất kho trừ đi số đã xuất thuộc lần nhập trước) được tính theo đơngiá thực tế lần nhập tiếp theo Như vậy, giá thực tế của NLVL tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của NLVL nhập kho của các lần sau cùng.

(4) Phương pháp nhập sau, xuất trước:

Theo phương pháp này, trước hết phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từnglần nhập và giả thiết giá trị hàng tồn kho nào nhập kho sau thì xuất trước Sau đó căn cứvào số lượng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc:

Tính theo đơn giá thực tế nhập sau cùng đối với số lượng xuất kho thuộc lần nhập saucùng số còn lại được tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập trước đó Như vậy, giáthực tế của NLVL tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của NLVL nhập kho thuộc các lần nhậpđầu kỳ

 Đánh giá NLVL theo giá hạch toán

Giá hạch toán của NLVL là giá tương đối ổn định được sử dụng thống nhất trong DNtrong thời gian dài (thường là 1 năm)

 Hàng ngày, kế toán sử dụng giá thực tế để ghi sổ giá trị NLVL

Nhập kho hoặc sử dụng ngay và sử dụng giá hoạch toán để ghi sổ giá trị NLVL xuất kho.Giá hoạch toán NLVL xuất kho được xác định theo công thức:

Giá hạch toán số lượng NLVL Đơn giá hạch

NLVL Xuất kho Nhập kho Toán

-Cuối kỳ, phải điều chỉnh giá hoạch toán của NLVL xuất kho theo giá thực tế để có sốliệu ghi vào Sổ kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế được tiến hành nhưsau:

+ Trước hết xác định hệ số giữ giá thực tế và giá hạch toán của NLVL( Ký hiệu là H)Theo công thức:

Giá thực tế của vật tư tồn Giá thực tế của vật tư

+ kho đầu kỳ nhập trong kỳ

Giá hạch toán của vật Giá hạch toán của + vật tư nhập kho tồn kho đầu kỳ trong kỳ + Sau đó tính giá thực tế của vật tư xuất kho theo công thức

III HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1 Chứng từ kế toán

Chứng từ nhập, xuất nguyên liệu vật liệu bao gồm:

(1) Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)

Mục đích:

-Mục đích: lập phiếu nhập kho nhằm xác định số lượng NLVL, sản phẩm, hàng hóa nhậpkho làm căn cứ ghi Thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liênquan và ghi Sổ Kế Toán

(2) Phiếu xuất kho (Mẫu số 03_VT)

Mục đích: Nhằm xác định số lượng NLVL, sản phẩm hàng hóa xuất kho cho các bộ phận

sử dụng trong DN, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm,dịch vụ và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện việc tiêu hao vật tư

(3) Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03-VT)

Mục đích: Xác đingj rõ số lượng, quy cách, chất lượng vật tư, sản phẩm hàng hóa trướckhi nhập kho, làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản

(4) Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04_VT)

Mục đích: Theo dõi số lượng vật tư còn lại cuối kỳ ở đơn vị sử dụng làm căn cứ tính giáthành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng vật tư

(5) Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa(Mẫu 05_VT)

Giá thực tế Giá hạch toán Hệ số giữ giá thực tế

= x NLVL xuất kho NLVL xuất kho và giá hạch toán (H)

Mục đích : Biên bản kiểm nghiệm vật tư , sản phẩm, hàng hóa nhằm xác định số lượng,chất lượng và giá trị vật tư, sản phẩm, hàng hóa có ở kho tại thời điểm kiểm kê làm căn

cứ xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, xử lý vật tư, sản phẩm, hàng hóa thừa thiếu

và ghi sổ kế toán

(6) Bảng kê mua hàng (Mẫu sổ 06-VT)

Mục đích: Là chứng từ kê khai mua vật tư, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trên thị trường

do trường hợp mua bán thuộc diện không phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấpdịch theo quy đinh làm căn cứ lập phiếu nhập kho, thanh toán và hạch toán chi phí vật tư,sản phẩm, hàng hóa lập trong bảng kê này không được khấu trừ thuế

(7) Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07-VT)

- Mục đích: Dùng để phản ánh tổng giá trị NLVL, xuất kho trong tháng theo giá thực tế

và giá hạch toán và phân bổ gía trị NLVL, xuất dung cho các đối tượng sử dụng hàngtháng (Ghi Có TK 152, Nợ các TK liên quan)

2 Phương pháp hạch toán chi tiết (gồm 2 phương pháp)

a)Phương pháp thẻ song song(Mẫu số S12_DN)

 Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho(Mẫu số S12_DN) để ghi chép hàng ngày tìnhhình nhập, xuất tồn kho NVL, Sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiều số lượng

Địa chỉ:

Ngày lập thể:

Tờ số:

- Tên, nhãn hiệu, quy cánh vật tư:

- Đơn vị tính:

- Mã số:

Số T T Ngày, tháng SHCT Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Kỳ xác nhận của kế toán Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G CỘNG -Số này có: trang,đánh từ tràng 01đền trang

- Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Mỗi thể kho dùng cho 1 thứ vật tử, sản phẩm, hoàng hóa cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: Tên hàng sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày, Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho Mỗi chứng từ ghi 1 dòng, cuối ngày tính số tồn kho

 Ở phòng kế toán.

Kế toan sử dụng Sổ kế toán chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa(Mẫu số S10-DN) để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, tồn kho theo chi tiêu số lượng và giá trị của NVL

Sổ này được mở theo từng TK 152,153,155,156 Theo từng kho và theo từng thứ

NVL,CCDC,Sản phẩm, hàng hóa

Đơn vị SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ(SP,HH)

Địa chỉ Năm:

Tài khoản Tên kho:

Tên, quy cách vật tư,(SP,HH):

Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Đơ n giá

6 7=(1x6 )

(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đống dấu)

Đến cuối tháng, kế toán tiền hành cộng sổ chi tiết NLVL,CCDC, Sản phẩm, hàng hóa rồi

đối chiếu với Thể kho của thủ kho,lập bảng tông hợp chi tiết NLVL,CCDC,Sản

phẩm,hang hóa(Mẫu số S11-DN)

Đơn vị: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NLVL, CCDC,SP,HH

Địa chỉ: Tài khoản:

Ghi cuối tháng:

Đói chiếu, kiểm tra:

+ Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu số liệu

+ Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lập về chỉ tiêu sốlượng

b) Phương pháp ghi sổ số dư

 Ở kho: Thủ kho vẫn dùng Thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồnkho NLVL, CCDC, sản phẩm, hàng hóa nhưng cuối tháng vẫn phải ghi sổ tồn kho

đã tính trên Thẻ kho sang Sổ số dư (Cột số lượng)

Số dư đầu năm

Số dư cuối tháng 1

Số dư cuối tháng 2

từ và thu nhận phiếu này kèm theo các chứng từ nhập, xuất có liên quan

Nội dung, trình tự kế toán chi tiết NLVL, CCDC, sản phẩm, hàng hóa theo phương pháp

Sổ số dư được thể hiện theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP CHI SỔ SỐ DƯ

Phiếu nhập

kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Sổ số dư

Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

+ Ưu điểm: Tránh được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm bớt khối

lượng ghi chép kế toán

+ Nhược điểm: do kế toán chỉ theo giỏi về mặt giá trị, nên muốn biết số hiện có và tình

hình tăng, giảm của từng thứ vật tư về mặt hiện vật phải xem số liệu trên thẻ kho, hơn nữaviệc kiểm tra phát hiện sai sót nhâm lẫn giữ kho va phòng kế toán gặp khó khăn

3 Hạch toán Tổng hợp NVL,CCDC Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

a) Tài khoản sử dụng

Để phản ảnh số hiện có và tình hình biến động tăng ,giảm NLVL kế toán sử dụng TK151,152,331 và một số tài khoản có liên quan

- TK151 Hàng mua đang đi đường

Kết cấu và nội dung phản ảnh TK151;

Bên Nợ: Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường

Bên Có: Trị hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyễn giao

thẳng cho khách hàng

SDCK bên Nợ: là giá trị hàng hóa, vật tư đã mua, đang đi đường

- TK 152 Nguyên liệu vật liệu

Kết cấu và nội dung phản ảnh TK152:

Bên Nợ:- Trị giá thực tế của NLVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công

chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác

+)Trị giá NLVL thừa phát hiện khi kiểm kê

SDCK: Bên Nợ- Trị giá thực tế NLVL tồn kho.

- TK 331_ Phải trả cho người bán.

Kết cấu và nội dung phản ảnh TK 331

Bên Nợ: - Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người

nhận thầu xây lắp

+)Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưanhận được vật tư hàng hóa, dịch vụ, khôi lượng sản phẩm xấy lắp hoàn thành bàn giao+)Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng bán hoặc dịch vụ đà giao theo hợp động+)Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp nhận cho DNgiảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

+)Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất kiểm nhận và trả lại người bán

Bên Có:- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ và người nhận thầu xây

lắp

+)Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhở hơn giá thực tế cảu số vật tư, hàng hóa

đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức

SDCK Bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây

lắp

b) Phương pháp hạch toán.( sơ đồ trang bên)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Giá mua chưa thuế

TK 133 Xuất vật liệu dùng cho

Kiểm kê phát hiện thừa Kiểm kê phát hiện thiếu

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Giá mua chưa thuế

TK 133 Xuất vật liệu dùng cho

Thuế Sản xuất VAT

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ

Ghi chú

(1) Đầu kỳ kết chuyển trị giá thực tế của NLVL tồn kho đầu kỳ

(2) Trong kỳ mua NLVL nhập kho

(a) Nếu Doanh nghiệp kế toán trước thuế theo phương pháp khấu trừ

(b) Nếu Doanh nghiệp kế toán trước thuế theo phương pháp trực tiếp

(3) Khi thanh toán tiền cho người bán, DN được hưởng chiêt khấu theo thanh toán

(4) Hàng mua trả lại người bán, hoặc DN được hưởng chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua vào

(5) Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê kết chuyển NLVL tồn kho cuối kỳ

(6) Cuối kỳ kết chuyển giá thực tế của NLVL xuất sử dụng trong kỳ.

(7) Giá thực tế của NLVL thiếu, mất mát chờ xử lý

PHẦN II:

THỰC TRẠNG, VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL,CCDC TẠI CÔNG TY CP XDCN VÀ TM VIỆT HOÀNG

A GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CP XDCN VÀ TM VIỆT HOÀNG.

Giá thực Gía thực Giá thực Giá thực Các khoản

tế xuất = tế tồn + tế nhập - tế tồn cuối - CKTM, hàng

SD đầu kỳ trong kỳ kỳ trả lại

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

1 Sự hình thành và phát triển của đơn vị,

- Tên công ty : Công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp và TM Việt Hoàng

- Tên giao dịch: Việt Hoàng industry contruction and comerce joint stock corporation

- Tên viết tắt: VH JSC

- Địa chỉ : Số 1138 Đường Hà Huy Tập – Thành phố Vinh – Tỉnh Nghệ An

- Điện thoại : 038833272 ; Fax : 038595584

- Tài khoản : 01010 000 96325 tại Ngân hàng Ngoại Thương thành phố Vinh – Tỉnh:Nghệ An

- Mã số thuế : 2900.581.657

- Quyết định thành lập doanh nghiệp số : 2703000255 ngày 20 tháng 02 năm 2000 do

Sở kế hoạch – Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp

+ Mục tiêu : Phát triển sản xuất kinh doanh, phát huy tối đa tiềm năng lao động, vốn kinhdaonh để tối đa hóa lợi nhuận, lợi tức cho cổ đông công ty, tạo việc làm và mức thu nhập

ổn định cho người lao động, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

2 Chức năng, nhiệm vụ.

1 -Xây dưng các công trình dân dụng, công nghiệp

2 -Xây dựng các công trình đường dây và trạm biến áp đến 220kv

3 - San lấp mặt bằng, nạo vét kênh mương, lắp đặt các loại đường ống

4 - Sản xuất gia công các kết cấu thép.(khung nhà, cột điện, dầm cầu )

5 - Khai thác chế biến đá xây dựng

6- Xây dựng các công trình thủy lợi kênh và trên kênh

7- Xây dựng các công trình giao thông đường bộ

8- Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa và hành khách đường bộ

9- Dịch vụ cho thuê máy mọc, thiết bị, dụng cụ phục vụ thi công

10- Kinh doanh vật tự, vật liệu xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụ nhà đất.Lĩnh vực hoạt đông của Công ty trên mọi miền tổ Quốc

Sản phẩm của Công ty là xây dựng các được dây trung thế và hạ thế, nhà của vật kiêntrúc mà giá trị được xác đinh bằng giá trị dự toán thông qua hợp đồng giữa bên giaothầu và bên nhận thầu trên cơ sở thiết kế thi công, định mức và đơn giá do nhà nước quy

đinh cho tương khu vực thi công Mỗi sản phẩm có yêu cầu về mặt thiết kế mỹ thuật, kếtcấu, hình thức, địa điểm xây dựng khác nhau Chính vì vậy, mỗi sản phẩm xây lắp đều cóyêu cầu về tổ chức quản lý phù hợp với đặc điểm của từng cồng trình cụ thể Do sảnphẩm có tính chất đơn chiếc và được xây lắp theo thiết kế theo mẫu khác nhau nên chi phí

bỏ vào sản xuất thì công cũng hoàn toàn khác nhau giữa các công trinh Việc tập hợp chiphí sản xuất, tính giá thành và xác đinh kết quá thi công xây lăp cũng được tính vào chotừng sản phâm xây lắp riêng biệt, sản xuất xây lăp được thực hiện theo đơn đặt hàng củakhách hàng nện ít phát sinh chi phí trong quá trình lưu thông

II Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY

CPXDCN&TM VIỆT HOÀNG

GIÁM ĐỐC

Ghi chú: Trực tuyến:

Chức năng :

Công ty cổ phần XDCN & TM Việt Hoàng là một công ty Cổ phần được thành lập vàonăm 1999 Vốn điều lệ ban đầu của công ty là 3.000.000.000,( ba tỷ đồng).Được chia là3.000 cổ phần Toàn bộ cán bộ CNV Công ty tổng số có 98 người

Trong đó: -Trình độ ĐH:09 Người

-Trung cấp:30 Người

-Công nhân đã qua đào tạo nghề:59 Người

Ngoài ra Công ty công ty còn thuê hàng trăm lao động địa phương tại nơi Công trình xâylắp

Công ty hiện đang có kế hoạch mở rộng ngành nghề kinh doanh hứa hẹn thu hút hàngtrăm lao động vào làm việc

 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận như sau:

Giám Đốc:

PHÓ GIÁM ĐỐC

ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH

Phòng

tài chính- kế toán Tổ chức hành Phòng kế hoạch- kỹ thuật Phòng

chính

Đội xây lắp

- Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty Điều hành và chịu tráchnhiệm về mọi mặt hoạt động kinh doanh của công ty theo nghị quyết, quyết định củahội đồng quản trị, nghị quyết của đại hội cổ đông, điều lệ Công ty và tuân thủ phápluật.

- Bảo toàn và phát triển vốn thực hiện theo phương án kinh doanh đã được HĐQT phêduyệt và thông qua đại hội cổ đông

- Xây dựng và trình hội đồng quản trị kế hoạch SXKD dài hạn và kế hoạch hàng năm

- Quyết định giá mua, giá bán nguyên liệu, sản phẩm( trừ những sản phẩm do dịch vụnhà nước quy định)

- Quyết định các biện pháp, hình thức tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thi, mở rộng sảnxuất

- Quyết định bổ nhiểm, miễn nhiễm, khen thưởng, kỹ luật đối với cán bộ, công nhânviên dưới quyền Tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng lao động theo quy đinh củaHĐQT; khen thưởng, kỷ luật hoặc cho thôi việc đối với người lao động phù hợp với

bộ luật lao động

- Ký kết các hợp đồng kinh tế theo luật định

- Đại diện Công ty trong việc khởi kiện các vụ án có liên quan đến quyền lợi của Công

ty khi được hội đồng quản trị ủy quyền bằng văn bản

- Từ chối thực hiện những quyết định của chủ tịch, phó chủ tich hay các thành viênHĐQT nếu thấy trái pháp luật, trái điều lệ và trái nghị quyết của Đại hội cổ đông;đồng thời phải có trách nhiệm thông báo ngay cho các kiểm soát viên

- Được quyết định các biện pháp thẩm quyền của mình trong những trường hợp khẩn cấpnhư: Thiên tai, địch họa, hỏa hoạn, sự cố và chịu trách nhiệm về những quyết định này,đồng thời báo các ngay cho HĐQT

- Chịu trách nhiệm trước HĐQT, đại hội cổ đông và pháp luật về những sai phạm gây tổnthất cho Công ty do chủ quan gây ra

Phó Giám Đốc điều hành

Phó giám đốc điều hành là người do giám độc và HĐQT quyết đinh và bổ nhiệm

Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc, Chủ tịch HĐQT Công ty và pháp luật vềnhững việc làm của mình Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm P.Giám đốc là do Gám đốc Công

ty theo Điều lệ hoạt động của Công ty

Phó Giám Đốc kinh doanh:

Là người quản lý các việc kinh doanh của công ty Là người chịu trách nhiệm trước Giámđốc

Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu câuquản trị và quyết đinh kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy đinh của pháp luật

Phòng Tổ Chức Hành Chính:

Tiếp nhận và bố trí nhân lực kể cả trực tiếp và gián tiếp đảm bảo phù hợp với chức năng,nhiệm vụ của từng bộ phận, đội sản xuất phù hợp với từng nhân viên sao cho có hiệu quảnhất Theo dõi quá trình thực hiện kế hoạch của đơn vị để tổ chức thưởng, phạt, xử lý các

vi phạp nội quy, quy chế của nhà nước và của công ty; kiểm tra và giám sát việc thực hiệnchế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên theo quy chế của, Công ty và Nhà Nước.

Tiếp nhận, lưu giữ và phát hành các công văn, văn bản hồ sơ hoạt động, hoàn thiện cácnội quy, quy chế làm việc trong Công ty, chuẩn bị tổ chức cac cuộc họp, hội nghị của đơn

vị, lập kế hoạch mua sắm và tổ chưc mua sắm dụng cụ đồ dùng thiết bị văn phòng, đáp ứngnhu cầu nhiệm vụ trước mắt và lâu dài

Phòng kế toán- Kỹ thuật:

Quan hệ ký kết các hộp đồng xây lắp, lập dự toán, định mưc, chi tiết, hồ sơ dự thầu vàchỉ định thầu công trình Duyệt và tổ chức phương án thi công cho các đội sản xuất, chỉ đạoviệc thực hiện các yêu cầu kỹ thuật, chất lượng mẫu mã công trình và hạng mục công trình;lập biên pháp tổ chức thi công công trình trúng thâu và chỉ định thầu, trình tư vấn giám sát

duyệt Tổ chức nghiệm thu, ban giao khối lưỡng xây lắp hoàn thành các công trinh với chủđầu tư và làm hồ sơ để thành quyết toán công trình- hạng mục công trình vv

Các đội xây lăp:

Các đội xây lăp được thành lập và có nhiệm vụ thi công đường dây dưới sự điều hànhtrực tiếp của giám đốc, phó giám đốc Công ty, trưởng chỉ huy công trình trong những thờigian, địa điểm cụ thể theo quyết định của giám đốc Tất cả mọi hoạt động và thông tin trêncông trường đều được thông qua trụ sở chính bằng điện thoại, FAX hoặc bằng công vănbưu điện

 Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây(2009-2011)

Công ty cổ phần Xây Dựng Công Nghiệp và Thương Mại Việt Hoàng là một công ty

cổ phần được thành lập vào đầu năm 2000 Do mới thành lập đi vào hoạt động nên trongnhững năm đầu Công ty không thể không gặp những khó khăn nhất định trong sản xuấtkinh doanh Nhưng bằng sự nổ lực hết mình của toàn bộ CBCNV, Những năm qua Công ty

đã thực hiện tốt một số chỉ tiêu kế hoach đề ra là: “ Phát triển sản xuất kinh doanh, pháthuy tối đa tiềm năng lao động, vốn kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận, lợi tức cho cổ đôngCông ty; tạo nhiều việc làm mới, thu nhập cho người lao động ngày càng cao; Thực hiện tốt nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước”.

Mẫu số:02_DN

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hanh theo quyết định số: Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

48/2006/QĐ_BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2009

Người nộp thuế: Công ty Cổ phần XDCN & TM Việt Hoàng.

Mã số thuế: 2900581657

Địa chỉ trụ sở: Số 138- Đường Hà Huy Tập- TP Vinh

Quận Huyện: Thành phố Vinh –Nghệ An Tỉnh/TP: TP Vinh- Nghệ An

Điện thoại: 0383.833.272 Fax:0383.595.584

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung

9 Lợi nhận thuân từ hoạt động kinh

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký,họ tên,

Mẫu số:02_DN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

(Ban hanh theo quyết định số: Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

48/2006/QĐ_BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2010

Người nộp thuế: Công ty Cổ phần XDCN & TM Việt Hoàng

Mã số thuế: 2900581657

Địa chỉ trụ sở: Số 138- Đường Hà Huy Tập- TP Vinh

Quận Huyện: Thành phố Vinh –Nghệ An Tỉnh/TP: TP Vinh- Nghệ An

Điện thoại: 0383.833.272 Fax: 0383.595.584

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

9 Lợi nhận thuân từ hoạt động kinh

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký,họ tên, đóng dấu)

(Ban hanh theo quyết định số: Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

48/2006/QĐ_BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2011

Người nộp thuế: Công ty Cổ phần XDCN & TM Việt Hoàng

Mã số thuế:2900581657

Địa chỉ trụ sở: Số 138- Đường Hà Huy Tập- TP Vinh

Quận Huyện: Thành phố Vinh –Nghệ An Tỉnh/TP: TP Vinh- Nghệ An

Đơn vị tính: VNĐ

ã số

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

9 Lợi nhận thuân từ hoạt động kinh

14 Chí phí thuế thu nhập hiện hành 51 IV.30 30.108.857 31.086.364

15 17.LN sau thuế

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký,họ tên, đóng dấu)

 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm qua

Trong 3 năm qua công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, thị trường hoạt độngcủa công ty là các tính: Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Trị, Thanh Hóa, ThànhPhố Hà Hội, Hải Phòng, Hòa Bình,

Qua kết quả hoạt động của Công ty Qua kết quả hoạt động của Công ty trong hai nămqua cho thấy được phần nào tình hình hoạt động của Công ty tại thời điểm báo các tàichính

-Tổng Doanh thu của năm 2010 so vơi năm 2009 tăng với mức 2.605.874.570 đồngtương ứng tỷ lệ tăng 57.41% Tổng Doanh thu của năm 2011 so vơi năm 2010 tăng vớimức 9.795.239.490 đồng tương ứng tỷ lệ 98.72% Tổng doanh thu tăng dần qua các năm,điều này cho thấy số Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của công ty đang cóchiều hướng tốt đẹp, tốc độ tăng khá nhanh chứng tỏ Công ty đó hoạt động khá tích cực

- Lợi nhuận trước thuế năm 2010 so với năm 2009 tăng với mức 18.694.279 đồngtương ứng tỷ lệ tăng 23.93% Lợi nhuận trước thuế năm 2011 so với năm 2010 Tăng vớimức-3.910.027 đông tương ứng tỷ lệ giảm 55.83% bên cạch tổng doanh thu tăng dần quacác năm dẫn đến lợi nhuận trước thuế cũng tăng dần qua các năm, chỉ tiêu này phản ảnhtổng số lợi nhuận thực hiện của công ty trước khi trừ thuế thu nhập của doanh nghiệp từcác hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh trong năm, điều này nói lên khả nănghoạt động của Công ty tương đối tốt

- Lợi nhuận sau thuế năm 2010 so vơi 2009 tăng với mức 11.324.546 đồng tương ứng

tỷ lệ tăng 25.93% Lợi nhuận trước thuế năm 2011 so vơi năm 2010 tăng với 2.932.520 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 55.83% Chỉ tiêu này cũng tăng dần qua các năm,điều này chứng tỏ công ty đang kinh doanh đúng mục đích

mức-Kết luận: Như vậy, qua nhận xét khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

qua các năm cho ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty có chiều hướng tốtđẹp, việc kinh doanh đang trên đà phát triển mạnh, đóng góp ngân sách nhà nước cũngtăng lên và công ty đang làm ăn ngày càng có hiệu quả

Với quy mô và tình hình tài chính ngày càng gia tăng của mình, Công ty đó góp phần giảiquyết một số lượng lớn lao động nhàn rỗi tại đia phương, tạo công ăn việc làm cho ngườidân góp một phần nhỏ xây dựng ngày càng phát triển

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN

I THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Để giám sát, quản lý một cách có hiệu quả toàn bộ mọi công việc có liên quan đếnhoạt đông thống kê, kế toán, tại chính của Công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo sơ

đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Tổ chức bộ máy kế toán Cty CPXDCN & TM Viêt Hoàng

Ghi chú:

Trực tuyến:

Chức năng

2.Quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận

Để phù hợp với đặc điểm và tình hình thực tế của đơn vị Bộ máy của Công ty được tổchức theo loại hình tổ chức tập trung Theo loại hình này, mọi công việc kế toán được tập

Kế toán trưởng

Kế toán thanh

trung giải quyết ở bộ phận kế toán tại văn phòng trung tâm của Công ty, kế toán đội kiểmtra thu thập chứng tưc gửi về bộ phận kế toán trung tâm của đơn vị để xử lý tổng hợp.Chức năng nhiệm vụ cụ thể như sau:

Kế toán trưởng:

Là người tổ chức: chứng từ, tổ chức tài khoản, tổ chức hạch toan, tổ chức máy kế toán

và lập các báo cáo tài chính theo quy định

Thường xuyên kiểm tra, giám sát và hướng dẫn tổ chức hạch toán theo đúng chế độhiện hành

Kế toán trưởng phải có đủ những điều kiện theo luật kế toán

Kế toán thành toán:

Theo dõi các khoản tạm ứng, các khoản thanh toán vơi đơn vị mua – bán, thanh toánvơi Ngân sách Nhà Nước, các khoản phải trả CBCNV Và các nghiệp vụ phát sinh có liênquan đến tình hình thành toán khác

Phản ánh chính xác các khoản công nợ, theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, phận loạicông nợ và có kế hoạch cụ thể cho từng món nợ

Kế toán vật tư- TSCĐ:

Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời về sốlượng, hiện trạng và giá trị vật tư- tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm và dichuyển vật tư- tài sản cố định trong doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm,đầu tư, việc sử dụng và bảo quản vật tư- tài sản cố định ở doanh nghiệp

Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn tài sản cố định trong qua trình sử dụng, tính toán, phận

bố hoặc kết chuyển chính xác số khâu hao vao chi phí sản xuất kinh doanh

Kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thương vật tư- tài sản cố định, đánh giá lại tài sản khicân thiết