Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội

1.Tính cấp thiết: Trong xu thế hiện nay, nền kinh tế toàn cầu hóa làm cho mức độ cạnh tranh về kinh tế trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng đang ngày cành diễn ra gay gắt, khốc liệt. Việt Nam kể từ khi gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO đã không ngừng nỗ lực vươn lên để bắt kịp với những đổi thay và phát triển của nên kinh tế thế giới. Điều đó đã khuyến khích nhiều doanh nghiệp lớn nhỏ ra đời với các lĩnh vực hoạt động kinh doanh phong phú, đa dạng. Sự biến đổi của nền kinh tế ảnh hưởng rất lớn đến doanh nghiệp và ngược lại, hoạt động của doanh nghiệp cũng ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế.

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết: Trong xu nay, kinh tế toàn cầu hóa làm cho mức độ cạnh tranh kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng ngày cành diễn gay gắt, khốc liệt Việt Nam kể từ gia nhập tổ chức thương mại giới WTO không ngừng nỗ lực vươn lên để bắt kịp với đổi thay phát triển nên kinh tế giới Điều khuyến khích nhiều doanh nghiệp lớn nhỏ đời với lĩnh vực hoạt động kinh doanh phong phú, đa dạng Sự biến đổi kinh tế ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp ngược lại, hoạt động doanh nghiệp ảnh hưởng lớn đến kinh tế Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh doanh phải có hiệu Vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để kinh doanh có hiệu (tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa rủi ro); lợi nhuận thước đo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh thu, thu nhập khác chi phí Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận tiêu phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp Dựa vào tiêu mà nhà quản trị đưa định kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào, để đạt lợi nhuận cao Như vậy, hệ thống kế toán nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng việc tập hợp, ghi chép số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua cung cấp thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn kết kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu nhất, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế toán kết kinh doanh giúp doanh nghiệp xác định thực tốt nghĩa vụ với nhà nước Nhận thức tầm quan trọng ý nghĩa công tác kế toán xác định kết kinh doanh, với thời gian thực tập công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội, em nhận thấy kế toán kết kinh doanh công ty nhiều điểm hạn chế cần SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy hoàn thiện để nâng cao tính hiệu máy kế toán hiệu hoạt động kinh doanh toàn công ty nên chọn đề tài: “Kế toán kết kinh doanh công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội” làm khóa luận tốt nghiệp - Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu lí luận: Nghiên cứu, phân tích làm rõ lý luận chung kế toán xác định kết - kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu thực tiễn: Phân tích làm rõ thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội để thấy thành công đạt tồn công tác kế toán kết kinh doanh công ty, kết hợp so sánh với lý luận, từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng: Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Dịch vụ Giải - trí Hà Nội Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Công ty cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội Về thời gian: Đề tài thực từ ngày 26/02/2015 đến ngày 28/04/2015 Số liệu sử dụng phân tích số liệu năm 2013, 2014 Phương pháp nghiên cứu: - Để hoàn thành chuyên đề này, em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp nghiên cứu tham khảo tài liệu: Nghiên cứu tài liệu liên quan kế toán kết kinh doanh như: chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01, 14, 21, chế độ kế toán theo định số 15/QĐ-BTC, Thông tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 thay cho định 15 Thông tư 244; luận văn khóa trước sách chuyên ngành Qua có lý luận thực tiễn phục vụ cho việc hoàn thành - đề tài Phương pháp vấn: Trong trình thực tập, nhờ giúp đỡ giáo viên hướng dẫn số anh, chị nhân viên phòng Kế toán công ty giúp em giải đáp thắc mắc hiểu rõ công tác kế toán công ty; qua giúp em tích lũy kinh nghiệm thực tế cho thân SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Thu thập số liệu thông qua việc nghiên cứu sổ sách công ty, báo cáo kế toán công ty Các thông tin xử lý chọn lọc để đưa vào báo cáo cách xác, khoa học, đưa đến cho người đọc - thông tin hiệu Phương pháp thống kê: Dựa số liệu thống kê để phân tích, so sánh, đối chiếu từ nêu lên ưu điểm, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục cho công ty nói chung cho công tác kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: Ngoài mô hình, bảng biểu số liệu, mục lục phần mở đầu, kết cấu khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội Chương III: Các kết luận nghiên cứu giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các khái niệm bản: 1.1.1.Kết kinh doanh: Kết kinh doanh phần chênh lệch doanh thu, thu nhập chi phí kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ hoạt động kinh doanh định Kết kinh doanh lãi doanh thu lớn chi phí ngược lại kết kinh doanh lỗ doanh thu nhỏ chi phí Kết kinh doanh kết từ hoạt động kinh doanh kết khác Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sau:  Kết hoạt động kinh doanh kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoạt động tài doanh nghiệp, tùy theo chức năng, nhiệm vụ cụ thể doanh nghiệp mà nội dung cụ thể kết hoạt động kinh doanh khác Mặc dù phương pháp chung xác định kết kinh doanh doanh nghiệp giống Cụ thể sau: Lợi nhuận Kết Doanh gộp bán hoạt động = + thu hoạt hàng cung kinh động tài cấp dịch vụ doanh Trong đó: Doanh thu Lợi nhuận gộp bán bán hàng = hàng cung cung cấp dịch cấp dịch vụ vụ Doanh thu bán = hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Trần Tú Uyên Chi - phí tài CP bán hàng, CP quản lý doanh - Trị giá vốn hàng bán CKTM, doanh - thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán - Thuế TTĐB, thuế XK Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy  Kết khác kết từ nghiệp vụ phát sinh không thường xuyên doanh nghiệp không dự kiến trước như: lý, nhượng bán TSCĐ, tài sản tổn thất,… Phương pháp xác định kết khác sau: Kết khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu xác định kết kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp: Kết kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp = Kết hoạt động kinh doanh + Kết khác Kết kinh doanh xác định theo công thức sau: Chi phí Chi phí thuế thuế TNDN TNDN hoãn lại hành 1.1.2.Đặc điểm, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh Kết kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp Kết kinh doanh = trước thuế thu nhập doanh nghiệp doanh: Sau trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải xác định kết hoạt động Kết kinh doanh phải xác định cách đắn cho hoạt động doanh nghiệp theo quy định tài chính, kế toán hành Trên sở yêu cầu đó, kế toán xác định kết kinh doanh phải thực nhiệm vụ: - Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời, đắn khoản doanh thu, thu nhập, chi phí - hoạt động doanh nghiệp Tính toán, xác định xác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giám sát tình hình - thực nghĩa vụ với Nhà nước Xác định xác kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cung cấp thông tin phục vụ lập báo cáo tài phân tích kinh tế doanh nghiệp 1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp: SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy 1.2.1.Quy định kế toán: Khi thực kế toán xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp cần tôn trọng quy định sau: a Kết kinh doanh kỳ kế toán phải xác định đầy đủ, xác theo quy định sách tài hành Ngoài việc hạch toán tổng hợp kết kinh doanh, kế toán phải hạch toán chi tiết theo hoạt động ( hoạt động bán hàng hóa cung cấp dịch vụ lao vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác) Trong loại hoạt động, hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, mặt hàng, lao vụ dịch vụ Doanh thu sử dụng để tính kết hoạt động doanh thu thuần, số lại doanh thu sau trừ khoản giảm trừ doanh thu b Về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: - Hàng quý, kế toán xác định ghi nhận số chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý Thuế thu nhập tạm phải nộp quý tính vào chi phí thuế thu nhập - doanh nghiệp hành quý Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế - thu nhập doanh nghiệp hành Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số thuế phải nộp cho năm đó, sô chênh lệch số thuế tạm phải nộp lớn số thuế phải nộp ghi giảm chi phí thuế TNDN hành ghi giảm trừ vào số thuế thu nhập - doanh nghiệp phải nộp Trường hợp phát sai sót không trọng yếu năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm phát sai sót c Về thuế thu nhập hoãn lại phải trả: - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định ghi nhận “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” (nếu có) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm thực theo nguyên tắc bù trừ số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm với số SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận từ năm trước năm ghi giảm (hoàn nhập), cụ thể là: + Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả hoàn nhập năm số chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn số hoàn nhập năm ghi nhận bổ sung vào số thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại; Ngược lại, số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm nhỏ số thuế thu nhập hoãn lại phải trả hoàn nhập năm, số chênh lệch ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại; + Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập hoãn lại để xác định kết hoạt động kinh doanh năm trừ trường hợp thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ giao dịch ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu; d Về tài sản thuế thu nhập hoãn lại: - Doanh nghiệp ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ, khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại năm thực theo nguyên tắc bù trừ tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận từ năm trước năm hoàn nhập lại, cụ thể là: + Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm, kế toán ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại số chênh lệch số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn số hoàn nhập năm, chắn tương lai doanh nghiệp có đủ lợi nhuận tính thuế để thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận năm Trường hợp doanh nghiệp không chắn có lợi nhuận chịu thuế tương lai, kế toán không ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại + Ngược lại tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận năm nhỏ tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm, kế toán ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại số chênh lệch số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy sinh nhỏ số hoàn nhập năm Việc ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải thực phù hợp với thời gian mà khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ (phát sinh từ năm trước) hoàn nhập kể doanh nghiệp lợi nhuận tính thuế 1.2.2.Kế toán xác định kết kinh doanh: 1.2.2.1 Chứng từ kế toán: - Kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng chủ yếu chứng từ tự lập như: Chứng từ gốc phản ánh khoản doanh thu, chi phí như: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng phân bổ NVL, CCDC, TSCĐ, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu nhập kho (trường hợp hàng bán bị trả lại), phiếu chi, phiếu thu, báo nợ Ngân hàng, báo có Ngân - hàng,… Bảng tính kết hoạt động kinh doanh, kết khác Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả 1.2.2.2 Vận dụng tài khoản kế toán: Kế toán kết kinh doanh sử dụng tài khoản kế toán chủ yếu sau: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” : Được dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài ) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài hành Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối năm tài chính, vào tờ khai toán thuế, tùy theo số phải nộp lớn hay nhỏ số tạm nộp mà ghi nhận số nộp thêm ghi giảm chi phí thuế TNDN hành Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế kỳ kế toán Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải xác định chi phí thuế thu nhập hoãn lại theo quy định Chuẩn mực kế toán “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Kế toán không phản ánh vào tài khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ giao dịch ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” Ngoài kế toán kết kinh doanh sử dụng số tài khoản khác như: Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài khoản 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài khoản 511, 515, 711, 641, 642, 635, 632, 811, 111, 112, 131, … Như vậy, hiểu tài khoản 911 tài khoản tập hợp loại chi phí doanh thu, thu nhập kỳ, từ xác định kết kinh doanh kỳ kế toán Việc kết chuyển chi phí, doanh thu thực vào cuối kỳ, cụ thể sau: SVTH: Trần Tú Uyên Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy • Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản - Xác định kết kinh doanh: Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh • Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán • Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh • Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác • Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: SVTH: Trần Tú Uyên 10 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu hành nghiêm túc hiệu quả, tuân thủ theo quy định kế toán trình tự kiểm tra chứng từ kế toán Ví dụ, với đơn đặt hàng Tiệc ẩm thực, Bộ phận kinh doanh ẩm thực tiếp nhận đơn hàng, Quản lý phận kết hợp Bếp trưởng lập Phiếu Đề xuất mua hàng hóa chuyển sang Phòng Vật Tư Nhân viên Vật tư có trách nhiệm liên hệ với nhà cung cấp đặt hàng giao hàng kho Khi hàng về, Thủ kho vào Hóa đơn bán hàng Hóa đơn GTGT nhà cung cấp để nhập hàng tiến hành lập Phiếu Nhập kho, Phiếu Xuất kho Trong đó, Phiếu Nhập kho in làm liên ( liên Kho lưu giữ, liên chuyển phòng Vật tư để thực toán, liên chuyển phòng Kế toán) Kế toán lập Phiếu chi để toán cho nhà cung cấp Phiếu Xuất kho in làm liên (Liên 1: Kho lưu giữ, Liên 2: chuyển phòng Kế toán làm lập Hóa đơn GTGT) Hóa đơn GTGT lập thành liên (Liên lưu cuống; Liên giao cho khách hàng; Liên lưu hành nội bộ) Kế toán lập phiếu thu, vào Giấy báo Có Ngân hàng để ghi nhận giảm khoản phải thu cho khách hàng, ghi nhận doanh thu, giá vốn Cuối kỳ, kế toán lập phiếu kế toán làm bút toán kết chuyển doanh thu giá vốn tài khoản xác định kết kinh doanh 2.2.2 Vận dụng tài khoản kế toán: 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội thực công tác kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Hiện tại, kế toán kết kinh doanh công ty sử dụng chủ yếu số tài khoản sau: TK 911 – Xác định kết kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Trong đó, Tài khoản 911 chi tiết thành TK cấp 2: TK 9111 – Kết hoạt động sản xuất kinh doanh TK 9112 – Kết hoạt động tài SVTH: Trần Tú Uyên 30 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu TK 9113 – Kết hoạt động khác TK 421 chi tiết thành TK cấp 2: TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Ngoài ra, công ty sử dụng tài khoản doanh thu, chi phí để ghi nhận kỳ như: TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 515 – Doanh thu hoạt động tài TK 711 – Thu nhập khác TK 811 – Chi phí khác TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty có mở thêm số tài khoản cấp cấp phục vụ cho việc phân loại doanh thu, chi phí theo phận loại hình kinh doanh, cụ thể như: Tài khoản 511 có tài khoản cấp 2: - TK 5111 – Doanh thu kinh doanh bán lẻ hàng hóa TK 5113 – Doanh thu kinh doanh dịch vụ Đối với TK5113 lại chi tiết thành TK cấp sau: TK 51131 – Doanh thu dịch vụ - Công viên nước TK 51132 – Doanh thu dịch vụ - Công viên mặt trời TK 51133 – Doanh thu kinh doanh ẩm thực TK 51134 – Doanh thu Trung tâm Game TK 51135 – Doanh thu Bãi xe TK 51137 – Doanh thu Dịch vụ Du lịch TK 51138 – Doanh thu Dịch vụ Khác Tương ứng với TK 511, Tài khoản 632 chi tiết thành TK cấp 2: - TK 6321 – Giá vốn hàng hóa kinh doanh bán lẻ - Tk 6323 – Giá vốn kinh doanh dịch vụ SVTH: Trần Tú Uyên 31 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Đối với TK 6323 chi tiết thành TK cấp sau: TK 63231 – Giá vốn dịch vụ Công viên Nước TK 63232 – Giá vốn dịch vụ Công viên Mặt trời TK 63233 – Giá vốn dịch vụ kinh doanh ẩm thực TK 63234 – Giá vốn dịch vụ Trung tâm Game TK 63235 – Giá vốn dịch vụ Trông giữ xe TK 63237 – Giá vốn dịch vụ du lịch TK 63238 – Giá vốn dịch vụ khác 2.2.2.2Vận dụng tài khoản kế toán: Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ (tháng, năm) tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Cụ thể sau: Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.52 (Phụ lục số 08) để kết chuyển doanh thu Công viên Mặt trời Mới tháng tài khoản xác định kết kinh doanh Số liệu vào lũy kế số phát sinh bên Có sổ chi tiết tài khoản 51132 (Phụ lục số 14) Bút toán định khoản sau: Nợ TK 51132: 240 383 090 Có TK 9111: 240 383 090 Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.32 (Phụ lục số 09) để kết chuyển Giá vốn dịch vụ công viên Mặt trời Mới tháng tài khoản xác định kết kinh doanh Số liệu vào lũy kế số phát sinh bên Nợ sổ chi tiết tài khoản 63232 (Phụ lục số 16) Bút toán định khoản sau: Nợ TK 9111: 89 826 307 Có TK 63232: 89 826 307 Kế toán công ty thực bút toán kết chuyển tương tự với khoản doanh thu chi phí lại Bút toán kết chuyển cuối kết chuyển Lãi/Lỗ từ hoạt động kinh doanh, cụ thể: Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.90A (Phụ lục số 10) để kết chuyển Lãi/Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh tài khoản lợi nhuận chưa phân phối năm Số liệu vào chênh lệch số phát sinh bên Có số phát sinh bên Nợ sổ chi tiết TK 9111 (Phụ lục số 18) Bút toán định khoản sau: Nợ TK 4212: 704 525 394 Có TK 9111: 704 525 394 Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.90B (Phụ lục số 11) để kết chuyển Lãi/Lỗ từ hoạt động tài tài khoản lợi nhuận chưa phân phối năm SVTH: Trần Tú Uyên 32 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Số liệu vào chênh lệch số phát sinh bên Có số phát sinh bên Nợ sổ chi tiết tài khoản 9112 (Phụ lục số 19) Bút toán định khoản sau: Nợ TK 9112: 75 024 690 Có TK 4212: 75 024 690 Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.90C (Phụ lục số 12) để kết chuyển Lãi/Lỗ từ hoạt động Khác tài khoản lợi nhuận chưa phân phối năm Số liệu vào chênh lệch số phát sinh bên Có số phát sinh bên Nợ sổ chi tiết tài khoản 9113 (Phụ lục số 20) Bút toán định khoản sau: Nợ TK 9113: 970 385 Có TK 4212: 970 385 2.2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Hiện nay, kế toán công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội sử dụng phần mềm kế toán Bravo thực theo hình thức Nhật ký chung Với hình thức này, việc hạch toán kế toán đơn giản dễ thực Sổ kế toán mà công ty sử dụng bao gồm sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật kí chung sổ tài khoản Công ty không sử dụng sổ nhật ký đặc biệt nên tất nghiệp vụ đề phản ánh vào sổ nhật kí chung Mỗi lần phát sinh khoản doanh thu chi phí, kế toán vào chứng từ hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu kế toán xác định chi phí thuế nhu nhập doanh nghiệp… hạch toán lên phần mềm Sau hạch toán, số liệu tự động kết chuyển sang: Các sổ kế toán tổng hợp như: Sổ nhật ký chung (Phụ lục số 22), Sổ TK 511 (Phụ lục số 13), Sổ TK 632 (Phụ lục số 15), Sổ TK doanh thu, chi phí khác 641, 642, 635, 811, 711, 515, 821 Các sổ kế toán chi tiết tương ứng như: Sổ chi tiết tài khoản 51132 (Phụ lục số 14), Sổ chi tiết tài khoản 63232 (Phụ lục số 16), Cuối kì kế toán, kế toán khai báo bút toán kết chuyển cuối kỳ làm bút toán kết chuyển tự động SVTH: Trần Tú Uyên 33 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Số liệu sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tổng hợp tự động kết chuyển cuối kì vào sổ kế toán tương ứng Đê phản ánh kết kinh doanh công ty, kế toán công ty sử dụng hệ thống sổ TK 911 (Phụ lục số 17), Sổ TK 821 (Phụ lục số 25); Sổ TK 421 (Phụ lục số 21), sổ chi tiết tài khoản 9111 (Phụ lục số 18); TK 9112 (Phụ lục số 19); TK 9113 (Phụ lục số 20), 2.2.2.4 Trình bày BCTC: Các BCTC năm kế toán trưởng công ty nộp chậm vào ngày 31 tháng năm tài Cục thuế thành phố Hà Nội (Số 187 Giảng Võ, quận Đống Đa, Hà Nội) Hệ thống BCTC công ty trình bày Đồng Việt Nam, theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chế độ, Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành có liên quan Việt Nam Công ty lập BCTC ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC, bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN), Bảng báo cáo kết hoạt động KD (Mẫu số B 02 – DN), Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp (Mẫu số B 03 – DN), Thuyết minh BCTC (Mẫu số B 09 – DN) Kết thúc kỳ kế toán năm, vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước, sổ kế toán tổng hợp chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại 9, kế toán lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Báo cáo kết kinh doanh năm 2014 công ty lập theo Mẫu số B 02 – DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Bộ trưởng Bộ Tài Trình tự phương pháp lập cho tiêu sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 01 Kế toán vào lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" kỳ báo cáo sổ TK 511 Các khoản giảm trừ doanh thu - Mẫu số 02 Kế toán vào lũy kế số phát sinh Nợ TK 511 đối ứng với TK 521, TK 531, TK 532 kỳ báo cáo sổ TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 10 Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 SVTH: Trần Tú Uyên 34 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Giá vốn hàng bán - Mã số 11 Kế toán vào lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" sổ TK 632 đối ứng với TK 911 • Lợi tức gộp bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11 Doanh thu hoạt động tài - Mã số 21 Kế toán vào lũy kế số phát sinh bên Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" sổ TK 515 đối ứng với TK 911 Chi phí tài - Mã số 22 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" sổ TK 635 đối ứng với TK 911 Chi phí lãi vay - Mã số 23 Kế toán vào lũy kế số phát sinh bên Nợ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 "Chi phí tài chính" Chi phí bán hàng - Mã số 24 Kế toán vào tổng cộng số phát sinh Có tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" sổ TK 641, đối ứng với tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Chi phí quản lý doanh nghiệp - Mã số 25 Kế toán vào tổng cộng số phát sinh Có tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" đối ứng với tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Mã số 30 Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) - Mã số 24 - Mã số 25 Thu nhập khác - Mã số 31 Kế toán vào lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với TK 911 kỳ báo cáo sổ TK 711 Chi phí khác - Mã số 32 Kế toán vào lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 "Chi phí khác" đối ứng với TK 911 kỳ báo cáo sổ TK 811 Lợi nhuận khác - Mã số 40 Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 SVTH: Trần Tú Uyên 35 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Mã số 50 Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Mã số 51 Kế toán vào tổng phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 sổ kế toán chi tiết TK 8211, vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo Năm 2014 công ty áp dụng mức thuế suất Thuế TNDN hành 22% Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Mã số 52 Kế toán vào tổng phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 sổ kế toán chi tiết TK 8212, vào số phát sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo Năm 2014 công ty không phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp - Mã số 60 Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52) Lãi cổ phiếu – Mã số 70 Chỉ tiêu xác định dựa lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN sau điều chỉnh tăng giảm để xác định lợi nhuận phân bổ cho cổ đông sổ hữu cổ phiếu phổ thông Số lượng Cổ phiếu phổ thông lưu hành bình quân kỳ Năm 2014, công ty không phát sinh khoản điều chỉnh tăng, giảm nên lợi nhuận phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIẢI TRÍ HÀ NỘI 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu kế toán kết kinh doanh công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội: 3.1.1 Những kết đạt 3.1.1.1 Về máy kế toán: Trong trình hoạt động, với phát triển máy công ty, máy kế toán công ty dần cải thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý Nhìn chung, SVTH: Trần Tú Uyên 36 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu máy kế toán công ty thực tương đối tốt chức cung cấp thông tin, phản ánh tình hình kinh doanh công ty Công ty lựa chọn hình thức kế toán tập trung phù hợp với quy mô yêu cầu quản lý doanh nghiệp giúp công việc kế toán công ty thực cách có hiệu quả, đồng thời tiết kiệm chi phí cho máy kế toán Bên cạnh đó, việc phân chia công việc cho nhân viên phòng kế toán tương đối hợp lý cụ thể, không chồng chéo giúp cho việc thực công việc chuyên môn hóa thuận lợi Các nhân viên phòng kế toán tương đối trẻ với trình độ 100% trình độ đại học Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, động, sáng tạo có trình độ chuyên môn cao đáp ứng nhu cầu cao quản lý kế toán doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc sử dụng công nghệ thông tin, đội ngũ nhân viên trẻ tuổi có ưu việc khai thác, cập nhật nhanh chóng, kịp thời quy định, chế độ kế toán góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán 3.1.1.2 Về kế toán kết kinh doanh  Chứng từ kế toán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ theo quy định chế độ kế toán hành doanh nghiệp, đảm bảo tính pháp lý chung, tính xác, hợp lý phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lập đúng, đủ, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự luân chuyển chứng từ theo quy định hành, đảm bảo thống phạm vi Sau sử dụng làm hạch toán, chứng từ lưu theo quy định tài  Hệ thống tài khoản kế toán Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội sử dụng hệ thống tài khoản theo định 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Theo yêu cầu quản lý, công ty mở số tài khoản chi tiết cấp 2, cấp phục vụ cho việc quản lý, góp phần phục vụ tốt cho nhu cầu phản ánh tập hợp chi tiết doanh thu, chi phí Mở thêm tài khoản giúp cho việc quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp SVTH: Trần Tú Uyên 37 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu thêm hiệu quả, việc hạch toán rõ ràng hơn, dễ dàng tập hợp chi phí, doanh thu việc bóc tách phân bổ loại chi phí theo loại doanh thu riêng biệt theo yêu cầu nhà quản trị  Sổ kế toán Hệ thống sổ kế toán xây dựng sở tài có vận dụng linh hoạt với tình hình thực tế kinh doanh công ty Sổ sách tổ chức có hệ thống, phản ánh đầy đủ, có hiệu kết kinh doanh công ty Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Hình thức ghi sổ đơn giản gọn nhẹ so với hình thức sổ khác, phù hợp với công ty Tất sổ tổng hợp sổ chi tiết công ty làm theo mẫu hình thức Nhật ký chung theo định 15/2006/QĐ-BTC tài Để đơn giảm gọn nhẹ, kế toán không sử dụng sổ nhật ký đặc biệt, đó, nghiệp vụ kinh tế phản ánh sổ nhật kí chung 3.1.1.3 Về ứng dụng công nghệ thông tin kế toán Với phát triển ngày mạnh công nghệ thông tin, đời phần mềm kế toán Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội đưa phần mềm kế toán vào sử dụng công ty (phần mềm kế toán Bravo) Với việc sử dụng phần mềm Bravo, việc hạch toán công ty thực nhanh chóng, xác hiệu Công tác kế toán công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội nói chung, công tác kết toán kết kinh doanh công ty nói riêng tuân thủ theo quy định, chuẩn mực pháp luật Các sổ sổ chi tiết tài khoản mở linh hoạt phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân 3.1.2.1 Tồn nội dung xác định kết kinh doanh Công ty: Phương pháp xác định kết kinh doanh công ty phan ánh kết hoạt động chung công ty Tuy nhiên, với đặc điểm hoạt động kinh doanh riêng, với nhiều loại dịch vụ khác nhau, đối tượng khách hàng công ty khác Do đó, việc xác định kết kinh doanh chưa thực SVTH: Trần Tú Uyên 38 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu hiệu công ty, chưa đánh giá doanh thu mặt hàng, đối tượng khách hàng đến kết kinh doanh chung toàn công ty Nội dung khoản mục doanh thu, chi phí phản ánh chi tiết theo phận mà chưa chi tiết, phân loại với mục đính quản lý riêng, đặc thù công ty hướng tới khách hàng, tạo lòng tin uy tín kinh doanh 3.1.2.2 Tồn phương pháp kế toán kết kinh doanh Công ty:  Chứng từ việc luân chuyển chứng từ: Việc thực hệ thống chứng từ, lập luân chuyển chứng từ công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội thực theo quy định Tuy nhiên, chứng từ tự lập, chứng từ mang tính chất sở để xác định doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp phải qua nhiều bước, nhiều thủ tục phải quay lại nhiều vòng luân chuyển dẫn đến việc luân chuyển chứng từ chậm Các nghiệp vụ kinh tế nhiều thời gian để hoàn thiện chứng từ Một vài trường hợp khách đặt hàng gấp phát sinh thêm số lượng khách khiến hàng chưa có Phiếu đề xuất mua hàng, gây nên tình trạng Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho lập không ngày phát sinh, kế toán ghi nhận doanh thu giá vốn không ngày phát sinh, chứng từ luân chuyển chậm, ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh cách xác kịp thời  Tài khoản sử dụng Về bản, hệ thống tài khoản công ty tuân thủ theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 trưởng tài Tuy nhiên, việc chi tiết hóa tài khoản việc vận dụng tài khoản công ty số tồn cần hoàn thiện: Tài khoản xác định kết kinh doanh chi tiết theo loại hoạt động theo tài khoản cấp 2, hoạt động lại chưa chi tiết theo phận, khiến việc xác định lợi nhuận sau thuế mang tính chất chung chung, rõ lợi nhuận tỷ trọng phận đóng góp  Sổ kế toán SVTH: Trần Tú Uyên 39 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Nói chung, việc thực chế độ sổ sách việc mở sổ liên quan công ty phù hợp với chuẩn mực quy định hành Tuy nhiên, kế toán công ty mở sổ theo tài khoản doanh thu, chi phí, mà không mở sổ theo dõi đặc biệt phục vụ cho mục đích quản lý như: Sổ theo dõi kết kinh doanh bán hàng theo nhóm đối tượng khách hàng, đối tượng sản phẩm dịch vụ, phận… 3.1.2.3 Về phần mềm kế toán hạch toán phần mềm Do tính tự động hóa phần mềm, hạch toán khoản doanh thu thu trực tiếp tiền, công ty ghi nhận thông qua tài khoản phải thu khách hàng chi tiết cho đối tượng, sau kế toán vào mục phiếu thu để ghi giảm công nợ khách hàng Việc dẫn đến việc làm sai chất nghiệp vụ kinh tế, làm cho việc ghi chép kế toán không phản ánh chất nghiệp vụ 3.2 Các đề xuất, kiến nghị kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội: 3.2.1 Về nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh Để cung cấp thông tin tốt cho phận quản lý công ty, phận kế toán lập bảng tính kết kinh doanh chi tiết cho phận để nhà quản trị dễ dàng nhìn vào xác định hoạt động dịch vụ phận mang lại hiệu cao, hiệu chưa cao để có phương hướng giải pháp hiệu Công ty vào số liệu sổ chi tiết TK 511, 632, … để xác định kết kinh doanh theo mẫu sau: Bảng 3.1: BẢNG TÍNH KẾT QUẢ KINH DOANH THEO TỪNG BỘ PHẬN (năm ….) Các tiêu Bán lẻ Công Viên Nước Công viên Mặt trời Mới Bộ phận Ẩm Thực Bộ phận Game Bãi xe 1, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Trần Tú Uyên 40 Lớp: K47D5 Trung tâm Du lịch Khác Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu 2, Các khoản giảm trừ doanh thu 3, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4, Giá vốn hàng bán 5, Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 6, Doanh thu hoạt động tài phân bổ 7, Chi phí hoạt động tài phân bổ 8, Chi phí bán hàng phân bổ 9, Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ 10, Kết hoạt động kinh doanh 11, Thu nhập khác 12, Chi phí khác 13, Kết khác 14 Kết kinh doanh 3.2.2 Về chứng từ kế toán Hoàn thiện hệ thống chứng từ, xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ chuẩn, phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp Hạn chế bước luân chuyển chứng từ không cần thiết dẫn đến việc chậm chứng từ, phản ánh không kịp thời tình hình kinh tế nghiệp vụ phát sinh Ngoài ra, phận quản lý thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ để đảm bảo kịp thời phảm ánh số liệu kế toán, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị Việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng giúp công tác kế toán thực hiên xác, hiệu quả, kịp thời Thời gian luân chuyển kéo dài việc phận doanh nghiệp thường xuyên trì hoãn việc chuyển chứng từ lên phòng kế toán Do đó, công ty có SVTH: Trần Tú Uyên 41 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu thể đưa biện pháp để giảm thời gian tăng tần xuất luân chuyển chứng từ lần ngày , có biện pháp xử phạt phận không tuân thủ trì hoãn việc luân chuyển chứng từ 3.2.3 Về tài khoản kế toán vận dụng tài khoản Để theo dõi, phản ánh chi tiết khoản doanh thu, kế toán công ty nên mở tài khoản chi tiết phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Với Tài khoản xác định kết kinh doanh 911, bên cạnh việc chi tiết thành tài khoản cấp 2, công ty tiết tài khoản 9111- Kết hoạt động sản xuất kinh doanh thành tài khoản cấp sau: TK 91111 – Kết hoạt động kinh doanh bán lẻ hàng hóa TK 91113 – Kết hoạt động kinh doanh dịch vụ Trong TK 91113 lại mở thêm TK cấp 4: TK 911131 – Kết hoạt động kinh doanh Công viên Nước TK 911132 – Kết hoạt động kinh doanh Công viên Mặt trời Mới TK 911133 – Kết hoạt động kinh doanh Ẩm thực TK 911134 – Kết hoạt động kinh doanh Trung tâm GAME TK 911135 – Kết hoạt động kinh doanh Bãi xe TK 911137 – Kết hoạt động kinh doanh Trung tâm Du lịch TK 911138 – Kết hoạt động kinh doanh khác Tương ứng với TK 911, tài khoản 421 bên cạnh việc chi tiêt theo Tài khoản cấp TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm tiết thành tài khoản cấp sau: TK 42121 – Lợi nhuận chưa phân phối năm hoạt động bán lẻ hàng hóa TK 42123 – Lợi nhuận chưa phân phối năm hoạt động kinh doanh dịch vụ Trong TK 42123 lại mở thêm TK cấp 4: TK 421231 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Công Viên Nước TK 421232 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Công viên Mặt trời TK 421233 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Trung tâm Ẩm thực TK 421234 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Trung tâm GAME SVTH: Trần Tú Uyên 42 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu TK 421235 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Bãi xe TK 421237 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Trung tâm Du lịch TK 421238 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Bộ phận khác 3.2.4 Về phần mềm hạch toán phần mềm kế toán Trong trình hạch toán phần mềm, công ty ghi nhận trực tiếp khoản bán hàng thu tiền trực tiếp vào tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng Đối với hợp đồng, khoản doanh thu, chi phí đối tượng khách hàng, công ty đặt mã vụ việc theo hợp đồng đặt mã khách hàng cho khoản chi phí giúp doanh nghiệp tập hợp xác định kết kinh doanh cho hoạt động đối tượng khách hàng 3.3 Điều kiện thực Dựa sở nghiên cứu lý luận kế toán kết kinh doanh tìm hiểu tình hình thực tế công tác quản lý nói chung công tác kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội nói riêng, em có đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán kết kinh doanh công ty Tuy nhiên, để giải pháp thực hiệu quả, phía Công ty Cổ phần Dịch vụ giải trí Hà Nội cần có số điều kiện sau: - Ban lãnh đạo công ty cần có đạo, giám sát chặt chẽ trình kinh doanh nói chung kế toán kết kinh doanh nói riêng, đưa sách hợp lý để giảm thiểu rủi ro kinh doanh nâng cao hiệu hoạt động công ty - Tạo môi trường làm việc thuận lợi, khuyến khích nhân viên tự nâng cao trình độ kinh nghiệm làm việc thân, nhân viên kế toán để nâng cao hiệu công việc - Ngoài ra, kế toán công ty cần hoàn thành tốt công việc mình, thường xuyên cập nhật chế độ kế toán, văn bản, sách ban hành vận dụng kịp thời vào hoạt động doanh nghiệp - Cải thiện nâng cấp phần mềm kế toán, phòng kế toán cần có trao đổi, bàn bạc cụ thể để thống yêu cầu hoàn thiện cần đặt ra, từ có kiến SVTH: Trần Tú Uyên 43 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp Thủy GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu nghị để nâng cao hiệu công tác kế toán nói chung kế toán kết kinh doanh nói riêng Các giải pháp hoàn thiện kế toán kết kinh doanh nêu có khả thực Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội, góp phần hoàn thiện kế toán kết kinh doanh phù hợp với quý định hành tăng khả năng, hiệu thông tin kế toán Đáp ứng nhu cầu nhà quản trị SVTH: Trần Tú Uyên 44 Lớp: K47D5 [...]... kế toán sau thuế TNDN CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIẢI TRÍ HÀ NỘI 3.1 Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu kế toán kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội: 3.1.1 Những kết quả đạt được 3.1.1.1 Về bộ máy kế toán: Trong quá trình hoạt động, cùng với sự phát triển của bộ máy công ty, bộ máy kế toán. .. thể mô tả bộ máy kế toán của Công ty CP dịch vụ giải trí Hà Nội bằng sơ đồ dưới đây: Sơ Đồ2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán doanhKế thu Kế toán ẩm Kế toán thực vật tư, CCDC,KếTSCĐ toán thanh toán toán bán lẻThủ quỹ - Kho vé (Nguồn: “Phòng Tài Chính - Kế Toán của CVHT”) 2.1.2.3 Hình thức sổ kế toán: Hiện nay công ty áp dụng việc tổ chức sổ kế toán theo hình... DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIẢI TRÍ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan về công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội: 2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh: 2.1.1.1 Giới thiệu tóm tắt về công ty: SVTH: Trần Tú Uyên 19 Lớp: K47D5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội tên Tiếng Anh là HANOI ENTERTAIMENT SERVICER CORPORATION hay còn được biết đến là đơn vị quản... hàng, và ghi nhận doanh thu, giá vốn Cuối kỳ, kế toán lập phiếu kế toán làm bút toán kết chuyển doanh thu và giá vốn về tài khoản xác định kết quả kinh doanh 2.2.2 Vận dụng tài khoản kế toán: 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội thực hiện công tác kế toán theo đúng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính về hệ thống tài khoản kế toán doanh. .. giải trí hiện đại tại Hồ Tây Năm 1999, Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội (Haseco) ra đời để thực hiện dự án khu vui chơi giải trí Công viên Hồ Tây bao gồm: Công viên Nước khai trương ngày 19/05/2000, Công viên Mặt trời Mới khai trương ngày 01/07/2001 và Khu Trung tâm hội nghị, dịch vụ đa dạng Hiện tại, Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội (HASECO) có các cổ đông lớn uy tín như: - Tổng Công ty. .. kỳ, để kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng một số chứng từ như: - Phiếu kế toán [Phụ lục số 08,09,10,11,12] - Tờ khai quyết toán thuế TNDN [Phụ lục số 23] … Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội gồm các bước sau: + Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ; + Kiểm tra chứng từ kế toán. .. 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh • Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng • Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. .. sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung, phần mềm Microsoft Excel và phần mềm Bravo • • • • 2.2 Hệ thống báo cáo Công ty đang sử dụng gồm: Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN) Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN) Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội: ... quả kinh doanh • Định kỳ, đơn vị hạch toán phụ thuộc được phân cấp theo dõi kết quả kinh doanh trong kỳ nhưng không theo dõi đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thực hiện kết chuyển kết quả kinh doanh trong kỳ lên đơn vị cấp trên: - Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 336 - Phải trả nội bộ - Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Có TK 911 - Xác định kết quả kinh. .. Thị Thu Thủy Chú thích: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, Doanh thu khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, Chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Kết chuyển chênh lệch ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIẢI TRÍ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội: 2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh: ... máy kế toán Công ty CP dịch vụ giải trí Hà Nội sơ đồ đây: Sơ Đồ2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán doanhKế thu Kế toán ẩm Kế toán thực vật tư, CCDC,KếTSCĐ toán. .. hiệu công tác kế toán nói chung kế toán kết kinh doanh nói riêng Các giải pháp hoàn thiện kế toán kết kinh doanh nêu có khả thực Công ty Cổ phần Dịch vụ Giải trí Hà Nội, góp phần hoàn thiện kế toán