TK 9113 – Kết quả hoạt động khác TK 421 được chi tiết thành 2 TK cấp 2:
TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Ngoài ra, công ty còn sử dụng các tài khoản doanh thu, chi phí để ghi nhận trong kỳ như:
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 641 – Chi phí bán hàng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính TK 711 – Thu nhập khác
TK 811 – Chi phí khác
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty có mở thêm một số tài khoản cấp 2 và cấp 3 phục vụ cho việc phân loại doanh thu, chi phí theo bộ phận hoặc loại hình kinh doanh, cụ thể như:
Tài khoản 511 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 5111 – Doanh thu kinh doanh bán lẻ hàng hóa - TK 5113 – Doanh thu kinh doanh dịch vụ
Đối với TK5113 lại được chi tiết thành 7 TK cấp 3 như sau: TK 51131 – Doanh thu dịch vụ - Công viên nước
TK 51132 – Doanh thu dịch vụ - Công viên mặt trời mới TK 51133 – Doanh thu kinh doanh ẩm thực
TK 51134 – Doanh thu Trung tâm Game TK 51135 – Doanh thu Bãi xe
TK 51137 – Doanh thu Dịch vụ Du lịch TK 51138 – Doanh thu Dịch vụ Khác
Tương ứng với TK 511, Tài khoản 632 cũng được chi tiết thành 2 TK cấp 2: - TK 6321 – Giá vốn hàng hóa kinh doanh bán lẻ
Đối với TK 6323 được chi tiết thành 7 TK cấp 3 như sau: TK 63231 – Giá vốn dịch vụ Công viên Nước
TK 63232 – Giá vốn dịch vụ Công viên Mặt trời mới TK 63233 – Giá vốn dịch vụ kinh doanh ẩm thực TK 63234 – Giá vốn dịch vụ Trung tâm Game TK 63235 – Giá vốn dịch vụ Trông giữ xe TK 63237 – Giá vốn dịch vụ du lịch TK 63238 – Giá vốn dịch vụ khác.
2.2.2.2Vận dụng tài khoản kế toán:
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ (tháng, năm) về tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Cụ thể như sau:
Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.52 (Phụ lục số 08) để kết chuyển doanh thu Công viên Mặt trời Mới trong tháng 3 về tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Số liệu được căn cứ vào lũy kế số phát sinh bên Có sổ chi tiết tài khoản 51132 (Phụ lục số 14). Bút toán này được định khoản như sau:
Nợ TK 51132: 240 383 090 Có TK 9111: 240 383 090
Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.32 (Phụ lục số 09) để kết chuyển Giá vốn dịch vụ công viên Mặt trời Mới trong tháng 3 về tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Số liệu được căn cứ vào lũy kế số phát sinh bên Nợ trên sổ chi tiết tài khoản 63232 (Phụ lục số 16). Bút toán này được định khoản như sau:
Nợ TK 9111: 89 826 307 Có TK 63232: 89 826 307
Kế toán của công ty sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển tương tự với các khoản doanh thu và chi phí còn lại. Bút toán kết chuyển cuối cùng chính là kết chuyển Lãi/Lỗ từ hoạt động kinh doanh, cụ thể:
Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.90A (Phụ lục số 10) để kết chuyển Lãi/Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh về tài khoản lợi nhuận chưa phân phối năm nay. Số liệu được căn cứ vào chênh lệch giữa số phát sinh bên Có và số phát sinh bên Nợ trên sổ chi tiết TK 9111 (Phụ lục số 18). Bút toán này được định khoản như sau:
Nợ TK 4212: 3 704 525 394 Có TK 9111: 3 704 525 394
Ngày 31/3/2014, kế toán lập phiếu kế toán số PK.90B (Phụ lục số 11) để kết chuyển Lãi/Lỗ từ hoạt động tài chính về tài khoản lợi nhuận chưa phân phối năm