kế toán đơn vị sự nghiệp tại trường THPT Phan Huy Chú

LỜI MỞ ĐẦUTrong những năm gần đây, với sự phát triến không ngừng của nền kinh tế thì các đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của nhà nước cũng tùng bước đi vào phát triến ốn định và vững chắc góp phần không nhỏ vào công cuộc đối mới kinh tế xã hội của đất nước.Các đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị quản lý hành chính Nhà nước như đơn vị sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hoá, thông tin, sự nghiệp khoa học công nghệ, sự nghiệp kinh tế ... hoạt động bằng nguồn kinh phí của Nhà nước cấp, cấp trên cấp hoặc các nguồn kinh phí khác như thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao cho.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN NHÓM 01 Đề tài: Xây dựng tập cho đơn vị nghiệp công lập: Trường Trung học phổ thông Phan Huy Chú Giảng viên: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai Học phần: Kế toán đơn vị nghiệp Lớp HP: 1561FACC1411 Hà Nội, 2015 2 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triến không ngừng kinh tế đơn vị hành nghiệp quản lý nhà nước tùng bước vào phát triến ốn định vững góp phần không nhỏ vào công đối kinh tế - xã hội đất nước Các đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nước đơn vị nghiệp y tế, giáo dục, văn hoá, thông tin, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế hoạt động nguồn kinh phí Nhà nước cấp, cấp cấp nguồn kinh phí khác thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nước giao cho Trong trình hoạt động đơn vị hành nghiệp quản lý Đảng Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nước, tiêu chuẩn định mức, qui định chế độ kế toán hành nghiệp Nhà nước ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài tăng cường quản lý kiếm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Chính vậy, công việc kế toán đơn vị hành nghiệp có thu phải tố chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiếm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuấn định mức Nhà nước đơn vị Đồng thời, kế toán hành nghiệp với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành Ngân sách Nhà nước đơn vị hành nghiệp Nhà nước sử dụng công cụ sắc bén việc quản lý Ngân sách Nhà nước, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu cao Nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán hành nghiệp đơn vị hành nghiệp hoạt động quản lý Nhà nước nên Nhóm lựa chọn trường THPT Phan Huy Chú, Hà Nội – Đơn vị nghiệp công lập với tên đề tài: XÂY DỰNG BÀI TẬP CHO ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP - TRƯỜNG TRUNG HỌC PHỔ THÔNG PHAN HUY CHÚ Kết cấu đề tài gồm chương: Chương I: Các vấn đề chung Kế toán ĐVSN Chương II: Thực tế công tác Kế toán Trường THPT Phan Huy Chương III: Kết luận DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐVSN Đơn vị nghiệp 3 THPT HCSN TSCĐ XDCB ĐTXDCB HTTSCĐ HMKP VH, GD, YT UBND HSG GVDG CMHS CNTT KP Trung học phổ thông Hành nghiệp Tài sản cố định Xây dựng Đầu tư xây dựng Hình thành tài sản cố định Hạn mức kinh phí Văn hóa, giáo dục, y tế Ủy ban nhân dân Học sinh giỏi Giáo viên dạy giỏi Cha mẹ học sinh Công nghệ thông tin Kinh phí 4 CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP I Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ kế toán đơn vị nghiệp Khái niệm Kế toán ĐVSN phận cấu thành hệ thống kế toán Nhà nước, có nhiệm vụ tổ chức hệ thống thông tin kiểm tra tình hình tiếp nhận sử dụng, toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nước đơn vị nghiệp Vai trò Vai trò kế toán ĐVSN thể qua chức mà kế toán đảm nhận, là: - Chức thông tin kinh tế tài Thông qua việc thu thập phân loại, tính toán, ghi chép, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kế toán cung cấp thông tin kinh tế tài đơn vị cho đối tượng sử dụng Chức thực Kế toán tài ĐVSN - Chức kiểm tra, kiểm soát, đánh giá hoạt động định đơn vị Chức thực Kế toán quản trị đơn vị Nhiệm vụ Để thực công cụ sắc bén, có hiệu lực công tác quản lý kinh tế tài chính, kế toán ĐVSN phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nước; kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư tài sản công đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách Nhà nước - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn 5vị 5 II Nội dung tổ chức công tác kế toán ĐVSN Tổ chức máy kế toán Căn vào đặc điểm có ĐVSN lựa chọn mô hình tổ chức máy kế toán a Mô hình tổ chức máy kế toán tập trung - Đơn vị kế toán đọc lập mở sổ kế toán, tổ chức máy kế toán để thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế toán - Sơ đồ: Kế toán trưởng đơn vị hạch toán Các nhân viên kế toán phần hành trung tâm Các phần hành kế toán hoạt động trung tâm Bộ phận tài tổng hợp trung tâm Nhâ viên hạch toán ban đầu, báo sổ từ đơn vị trực thuộc b Mô hình tổ chức máy phân tán - Bộ máy kế toán chia làm cấp riêng biệt: cấp trung tâm cấp trực thuộc Kế toán cấp tổ chức sổ sách máy nhân tương ứng để thực chức nhiệm vụ kế toán phân cấp - Sơ đồ: 6 Kế toán trung tâm Kế toán trưởng đơn vị cấp Bọ phận tài Bộ phận tổng hợp kế toán cho đơn vị trực thuộc Kế toán hoạt động thực cấp Bộ phậ kiểm tra kế toán Các đơn vị trực thuộc Kế toán trưởng Kế toán phần hành Kế toán phần hành Kế toán phần hành c Mô hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán - Theo mô hình công tác kế toán tiến hành phòng kế toán tập trung phận đơn vị phụ thuộc, số phận phụ thuộc khác hoạt động tập trung không tiến hành công tác kế toán - Sơ đồ: 7 Kế toán trung tâm Kế toán trưởng đơn vị cấp Kế toán hoạt động cấp Bộ phận tổng hợp báo cáo từ đơn vị trực thuộc Kế toán đơn vị trực thuộc hạch toán tập trung Bộ phậ kiểm tra kế toán Đơn vị kinh tế trực thuộc Đơn vị kế toán phân tán đơn vị trực thuộc Nhân viên hạch toán ban đầu sở trực thuộc Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán nguồn thông tin ban đầu xem nguồn nguyên liệu mà kế toán sử dụng để qua tạo lập nên thông tin có tính tổng hợp hữu ích phục vụ nhiều đối tượng khác - Những nội dung cụ thể tổ chức chứng từ kế toán ĐVSN bao gồm bước: • Xác định danh mục chứng từ kế toán sử dụng • Tổ chức lập chứng từ kế toán • Tổ chức kiểm tra nội dug chứng từ kế toán • Tổ chức sử dụng chứng từ cho việc ghi sổ kế toán • Tổ chức bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ kế toán 8 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán - Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán thực chất việc xác lập mô hình thông tin phù hợp với nhu cầu quản lý định - Để xây dựng hệ thống tài khoản kế toán khoa học có tính thực tiễn đơn vị nghiệp cần quan tâm đến nội dung cụ thể sau: • Xây dựng hệ thống tài khoản phục vụ kế toán tài cần xác định danh mục tài khoản kế toán đơn vị sử dụng Trên sở tiến hành xây dựng loại tài khoản, nhóm tài khoản tài khoản loại, nhóm, kể tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết • Xây dựng hệ thống tài khoản phục vụ kế toán quản trị Trong điều kiện tự chủ tài chính, để đề định phù hợp, đơn vị nghiệp có nhu cầu lớn thông tin quản lý tài chính, quản lý khoản thu chi Các đơn vị nghiên cứu, xây dựng tài khoản để cung cấp thông tin cho nghiệp vụ trọng yếu, góp phần theo dõi bổ sung tăng tính chi tiết, kịp thời đối tượng theo dõi hệ thống tài khoản kế toán tài • Xây dựng nội dung kết cấu cho tài khoản Thực chất quy định hạch toán tài khoản để giới hạn phạm vi thông tin cần phản ánh, mục đích sử dụng số liệu tài khoản để cung cấp thông tin - Dựa vào yếu tố đơn vị nghiệp xây dựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đơn vị Đơn vị bổ sung thêm tài khoản cấp cấp cấp để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị Tổ chức hệ thống sổ kế toán • • • • - Tổ chức hệ thống sổ kế toán việc kết hợp loại sổ sách với nội dung kết cấu khác trình hạch toán theo trình tự định nhằm rút tiêu cần thết cho quản lý kinh tế - Để tổ chức hệ thống sổ kế toán hợp lý, khoa học, đơn vị nghiệp thiết phải tuân thủ chế độ tổ chức sổ kế toán hành - Thông thường nội dung tổ chức hệ thống sổ kế toán đơn vị nghiệp bao gồm vấn đề sau: Lựa chọn hình thức kế toán áp dụng Tùy theo đặc điểm đơn vị cụ thể quy mô, tính chất hoạt động, ngành nghề kinh doanh, yêu cầu thông tin, trình độ cán bộ, điều kiện phương tiện vật chất có… để lựa chọn hình thức kế toán thích hợp với đơn vị Lựa chọn chủng loại số lượng sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Xây dựng, thiết kế quy trình ghi chép sổ kế toán, rõ công việc hàng ngày, định kỳ kế toán phải tiến hành loại sổ toàn hệ thống sổ mà đơn vị sử dụng Tổ chức trình ghi chép vào sổ kế toán Nội dung không ghi chép nghiệp vụ phản ánh chứng từ vào loại sổ sách có liên quan mà thời điểm kiểm 9 • • • • • tra, đối chiếu số liệu loại sổ kế toán với nhằm đảm bảo trùng khớp số liệu kế toán Tổ chức trình bảo quản lưu trữ sổ kế toán - Theo quy định hành tùy vào điều kiện đặc điểm đơn vị lựa chọn hình thức kế toán Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán Nhật ký chung Hình thức kế toán máy vi tính Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán - Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán hiểu việc tạo mối liên hệ chặt chẽ trình kế toán với nhu cầu thông tin mặt quản lý Báo cáo kế toán phương thức kế toán tổng hợp số liệu theo tiêu kinh tế tài chính, phản ánh cách tổng quát chi tiết toàn diện, có hệ thống đơn vị kế toán sau kỳ hạch toán hay thời điểm - Nội dung tổ chức hệ thống báo cáo kế toán ĐVSN bao gồm: • Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán cung cấp thồn tin cho đối tượng sử dụng bên đơn vị • Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ yêu cầu quản trị điều hành hoạt động đơn vị Tổ chức kiểm tra kế toán • • • • - Kiểm tra kế toán việc xem xét đánh giá việc tuân thủ pháp luật kế toán, trung thực, xác thông tin, số liệu kế toán Như vậy, kiểm tra kế toán nội dung quan trọng tổ chức công tác kế toán - Thông qua kiểm tra kế toán, nhà quản lý đánh giá mức độ tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế tài đơn vị Đánh giá chất lượng hoạt động quản lý khoản thu, chi đơn vị… đồng thời phát sai phạm có - Thông thường nhiệm vụ công tác kiểm tra kế toán ĐVSC bao gồm: Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, tính hiệu lực hiệu hoạt động tài chính, kế toán đơn vị, công tác tổ chức điều hành hoạt động thực nhiệm vụ giao hoạt động khác Kiểm tra, kiểm soát chất lượng độ tin cậy thông tin kinh tế tài đơn vị cung cấp thông qua báo cáo kế toán báo cáo khác Kiểm tra tuân thủ chế tài chính, chế độ sách nhà nước liên quan đến tình hình chi tiêu ngân sách nhà nước quỹ đơn vị 1tình hình xử lý vi phạm phát Xây dựng báo cáo kết kiểm tra, 10 năm lần kiểm tra trước đó.0 10 - Nguyên tắc: Các khoản thu phí, lệ phí Nhà nước quy định cụ thể cho tùng loại Đơn vị phải lập dự toán thu, tổ chức trình thu quản lý chặt chẽ khoản thu theo chức mình, phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu, phân phối sử dụng khoản thu - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511- Các khoản thu - Sổ kế toán liên quan: Sổ 11 Kế toán khoản chi • • • • • • • • • • • • - Nội dung khoản chi HCSN Nội dung khoản chi HCSN bao gồm số nội dung chủ yếu sau: Chi tiền lương Chi phụ cấp lương Chi trả tiền làm đêm, làm thêm Chi cho nghiệp vụ chuyên môn Chi quản lý hành chính: công tác phí, phụ cấp lưu trú, vật tư văn phòng, thông tin, liên lạc Chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ Chi phí thực chương trình, dự án, đề tài Chi phí lý, nhượng bán vật tư, TSCĐ - Một số nguyên tắc kế toán khoản chi HCSN Phải tổ chức hạch toán chi tiết loại chi phù hợp với thời gian cấp KP, theo nguồn KP cấp nội dung chi theo quy định mục lục ngân sách (đối với KP ngân sách cấp có nguồn gốc ngân sách) theo khoản mục chi chương trình, dự án, đế tài Phải đảm bảo thống hạch toán với việc lập dự toán nội dung chi, phương pháp tính toán Phải hạch toán chi tiết theo năm (năm trước, năm nay, năm sau) Các đơn vị cấp việc phải theo dõi tập hợp khoản chi đơn vị phải tổng hợp chi toàn ngành - Tài khoản kế toán sử dụng TK 661 - Chi hoạt động TK 662- Chi dự án - Số kế toán liên quan: Sổ 12 Báo cáo tài - Báo cáo tài báo cáo tống hợp tình hình tài sản đơn vị; tình hình khoản thu (thu phí, lệ phí, thu SN 16 kết cấp phát, tiếp nhận vốn, kinh phí; 6 16 • • • • • • • khoản thu khác); tình hình quản lý, sử dụng tài sản, KP toán KP thời kỳ định - Nội dung báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản (Mẫu B01 - H) Tống hợp tình hình KP toán KP sử dụng (Mẫu B02 - H) Báo cáo tình hình sử dụng số KP toán năm trước chuyển sang Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ (Mẫu B03 - H) Báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu (Mẫu B04 - H) Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu B05 - H) Báo cáo tình hình KP năm trước chuyển sang 117 7 17 CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ I Tổng quan THPT PHAN HUY CHÚ Quá trình hình thành phát triển trường THPT Phan Huy Chú – Đống Đa Địa chỉ: Số 34 đường số 2, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam - Được thành lập năm 1997 theo định 3059/QĐ-UBND, ngày 12/8/1997 UBND Thành Phố Hà Nội trường có tên THPT bán công Phan Huy Chú Sau 11 năm hoạt động mô hình bán công, thực Luật giáo dục 2005, UBND Thành phố Hà Nội định 2312/QĐ-UBND, ngày 28/11/2008 chuyển đổi trường bán công Phan Huy Chú thành trường THPT Phan Huy Chú hoạt động theo mô hình công lập tự chủ tài toàn phần theo Nghị định 43 Chính phủ - Từ thành lập đến nay, dù mô hình bán công hay công lập tự chủ tài chính, trường đơn vị trực thuộc cấp THPT “duy thí điểm” Cũng thực mô hình giáo dục thí điểm nên trường gặp không khó khăn, thử thách Nhưng nhờ có lãnh đạo Ban giám hiệu, đứng đầu Hiệu trưởng Nguyễn Thị Nhiếp đội ngũ giáo viên tâm huyết, động, sáng tạo, chịu khó học hỏi chí vừa làm vừa học hỏi vừa rút kinh nghiệm nên trường có bước tiến vững chắc: • Năm học (1997- 1998) trường có lớp với 230 học sinh Từ năm 2003 đến trường phát triển từ quy mô nhỏ sang quy mô trường hạng (từ 28 lớp trở lên), năm học 2012- 2013 trường có 32 lớp với 1325 học sinh • Tỉ lệ đỗ tốt nghiệp hàng năm vượt tỉ lệ chung Thành phố (thấp 98%), năm 2012 100% Tỉ lệ học sinh đỗ vào trường đại học ngày cao, năm 2012là 50,2%(từ năm 2005 đến có 05 học sinh đỗ thủ khoa, khoa vào trường Đại học có uy tín) Năm học thầy trò đạt giải cao thi HSG GVDG Thành phố CMHS yên tâm gửi gắm em uy tín đội ngũ cán giáo viên động, tâm huyết, trách nhiệm nhiệt tình; sở vật chất khang trang đẹp; nếp, kỷ cương dạy học 18 đặc biệt trọng, đầu tư với mục tiêu “dạy làm người” nhà trường 8 18 13 Hành trình hướng tới chất lượng cao Quyết định số 2312/2008 UBND Thành phố Hà Nội chuyển đổi mô hình nhà trường từ bán công sang mô hình tự chủ sở, tảng để nhà trường chủ động sáng tạo nhằm nâng cao chất lượng giáo dục Từ năm học 2008- 2009, nhờ công tác xã hội hóa giáo dục, 100% phòng học, phòng họp nhà trường trang bị hệ thống máy chiếu, chiếu, hệ thống rèm cửa đồng thời trường mạnh dạn thí điểm xây dựng lớp chất lượng cao (CLC) đầu tư đội ngũ giáo viên, sở vật chất, chương trình học Kết đỗ đại học lớp CLC năm (từ thí điểm đến nay) với tỷ lệ trung bình từ 95% trở lên Hiện nhà trường có 14 lớp CLC tổng số 32 lớp Được chọn trường thí điểm hoạt động theo mô hình công lập tự chủ toàn phần, tiến tới xây dựng trường CLC nên trường Phan Huy Chú UBND Thành phố Hà Nội đầu tư 41.249 triệu đồng để xây mới: • • • • • • • • • • - Nhà học tầng với diện tích mặt 4.990m2 12 lớp học phòng thực hành phòng đa phòng học môn tin học phòng bồi dưỡng học sinh phòng học ngoại ngữ phòng kế toán thủ quỹ phòng thư viện phòng đoàn phòng y tế • • • • • - Khu hiệu phòng hiệu trưởng phòng hiệu phó phòng họp hội đồng phòng truyền thống phòng văn thư - Nhà Giáo dục thể chất với diện tích 648m2 - Nhà canteen, nhà ăn, khu để xe, nhà vệ sinh - Ngôi trường khang trang, đẹp thức đưa vào sử dụng từ năm học 2012- 2013 Tất phòng học, phòng họp trường trang bị hình LCD cỡ lớn, hệ thống nước tinh khiết, hệ thống loa nhắc việc, xanh trải khắp hành lang hệ thống camera CMHS ủng hộ - Mấy năm gần đây, trường Phan Huy Chú đánh giá trường động, sáng tạo thân thiện với nhiều hoạt động giáo dục phù hợp với tâm lý học sinh Tất giáo viên nhà trường tự mua máy tính xách tay để chủ động việc soạn kết nối với máy chiếu phòng học giảng dạy dạy học hoạt động giáo dục họp Việc ứng dụng CNTT đổi mới19 9 19 trở thành thói quen nhu cầu thiếu giáo viên học sinh nhà trường 14 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Sơ đồ tổ chức máy nhà trường Phòng hiệu trưởng Phòng tự nhiên • • • • • • • • • • • • • • Phòng xã hội Phòng kế toán Phòng bảo vệ - Phòng hiệu trưởng Hiệu trưởng: Ths Nguyễn Thị Thanh Nhiếp Hiệu phó: Ths Ngô Thị Thành, Ths Hà Xuân Nhâm, Ths Cao Thanh Nga - Phòng tự nhiên bao gồm giáo viên môn Môn toán: Ths Hà Xuân Nhâm tổ trưởng Môn lý Môn hóa - Phòng xã hội bao gồm giáo viên môn Môn văn: Ths Lê Thị Hồng Hạnh tổ trưởng Môn sử Môn địa Môn sinh - Phòng kế toán-tài vụ Kế toán Văn thư Thủ quỹ - Phòng bảo vệ Bảo vệ: người Lao công Sơ đồ phòng Kế toán - Tài vụ Phòng kế toán tài vụ Văn thư Kế toán 220 20 Thủ quỹ - Kế toán có nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin cung cấp đầy đủ kịp thời xác tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị - Văn thư có nhiệm vụ cung cấp sổ sách, tài liệu kế toán,…để phục vụ cho công tác kế toán đơn vị - Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt thông qua hoạt động thu chi tài phát sinh đơn vị 15 Hình thức kế toán đơn vị - Đây đơn vị hành nghiệp nhỏ, có quy mô hoạt động không lớn, sử dụng tài khoản kế toán nên đơn vị phải lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhậ xử lí cung cấp đầy đủ xác kịp thời thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài - Hình thức kế toán đơn vị lựa chọn là: Kế toán nhật kí – sổ IV Công tác kế toán THPT Phan Huy Chú – Đống Đa Một số nghiệp vụ kế toán đặc trưng trường Tại trường tháng năm 2015 có tài liệu sau: (ĐVT: VND) I Số dư đầu tháng năm 2015: TK 111 :160.000.000 TK 112: 240.000.000 TK 211: 1550.000.000 TK 214: (25.000.000) TK 241: 15.000.000 TK 153: 80.000.000 TK 152: 90.000.000 TK 331: 50.000.000 TK 431: 620.000.000 TK 461: 950.000.000 TK 462: 300.000.000 TK 466: 270.000.000 TK 511: 90.000.000 TK 66121: 150.000.000 TK 66122: 130.000.000 TK 662: 170.000.000 TK ngoại bảng: TK 005: 20.000.000 TK 008: 350.000.000 TK 009: 66.000.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 3/1, Rút dự toán Phòng Giáo dục cấp quý I tiền mặt nhập quỹ 92.000.0000, nhận Giấy phân phối hạn mức kinh phí ngày 2/1: Nợ TK 111: 92.000.000 21 Có TK 461: 92.000.000 21 Đồng thời ghi Có TK 008: 92.000.000 Ngày 3/1, Thu tiền học phí khoản thu khác tháng học sinh: Tiền học phí: 39.700.000; Tiền học phụ đạo buổi/ tuần: 53.900.000, hóa đơn thu tiền, bảng kê thu học phí: Nợ TK 111: 93.600.000 Có TK 511(5111): 93.600.000 Ngày 4/1, mua văn phòng phẩm số tiền 2.500.000đ sử dụng cho hoạt động thường xuyên, trả tiền mặt Nợ TK 66121: 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 Ngày 5/1, Trả tiền điện nước tháng 12/2014 tiền mặt: Nợ TK 661 (66121): 5.158.000 Có TK 111: 5.158.000 Ngày 8/1: Xuất quỹ tiền mặt mua máy chiếu phục vụ phòng học trị giá 32.000.000 chưa thuế, thuế 10% Chi phí lắp đặt, vận chuyển 2.000.000 toán tiền mặt Tài sản đầu tư nguồn kinh phí hoạt động Nợ TK 211: 37.200.000 Có TK 111: 37.200.000 Nợ TK 66122: 37.200.000 Có TK 466: 37.200.000 Ngày 9/1: Nhận biếu tặng máy điều hòa trị giá 50.000.000.Thiết bị chuyển văn phòng Có chứng từ ghi thu, chi ngân sách Nợ TK 211: 50.000.000 Có TK 461: 50.000.000 Nợ TK 66122 :50.000.000 Có TK 466: 50.000.000 Nhập kho 100 thí nghiệm hóa học phòng Giáo dục cấp, Phiếu giao nhận C23 ngày 10/1: Nợ TK 153: 25.000.000 Có TK 462: 25.000.000 Ngày 10/1: nhận dự toán kinh phí đồ dùng thí nghiệm, trị giá 6.000.000 Nợ TK 153: 30.000.000 Có TK 461: 30.000.000 22 2 22 Ngày 11/1, xuất kho 25 ổ khóa lắp đặt vào khu nhà Hiệu bộ, tổng giá trị 3.250.000: Nợ TK 241: 3.250.000 Có TK 153: 3.250.000 10 Ngày 13/1: Rút tiền gửi kho bạc từ nguồn kinh phí dự án mua máy in theo hóa đơn GTGT giá mua có thuế 66.000.000, thuế 10% Có TK 009: 66.000.000 Nợ TK 211: 66.000.000 Có TK 462: 66.000.000 Nợ TK 662: 66.000.000 Có TK 466: 66.000.000 11 Ngày 14/1: Nhận máy chiếu đa qua sử dụng cấp cấp kinh phí nguyên giá 120.000.000 hao mòn 40.000.000 tài sản cố định đến trường học Nợ TK 211: 120.000.000 Có TK 214: 40.000.000 Có TK 466: 80.000.000 12 Ngày 15/1, xuất dùng 70 thí nghiệm hóa học, chuyển sang phòng thực hành Hóa – sinh: Nợ TK 661 (66122): 17.500.000 Có TK 153: 17.500.000 Đồng thời ghi Có TK 005: 17500.000 13 Ngày 17/1, rút dự toán nhập quỹ tiền gửi ngân hàng số tiền 50.000.000 Nợ TK 112: 50.000.000 Có TK 461: 50.000.000 Đồng thời : Có TK 008: 50.000.000 14 Ngày 19/1, chi tiền mặt mua chổi, hót rác, thùng rác tổng giá mua ghi hóa đơn 2.500.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 153: 2.750.000 Có TK 111: 2.750.000 15 Ngày 22/1, rút dự toán mua máy chiếu, trị giá 15.000: Nợ TK 153: 30.000.000 Có TK 461: 30.000.000 Đồng thời Có TK 008: 30.000.000 223 3 23 16 Ngày 24/1, Nhượng bán TSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp, nguyên giá 110.000.000 , giá trị hao mòn: 60.000.000 giá bán 60.000.000 thu tiền gửi ngân hàng Chi phí môi giới bán 5.000.000 trả tiền mặt Chênh lệch thu chi nhượng bán, lí TSCĐ dung cho hoạt động nghiệp bổ sung nguồn kinh phí hoạt động Nợ TK 214: 60.000.000 Nợ TK 466: 50.000.000 Có TK 211: 110.000.000 Nợ TK 5118: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Nợ TK 112: 60.000.000 Có TK 5118: 60.000.000 Nợ TK 5118: 55.000.000 Có TK 461: 55.000.000 17 Ngày 25/1, Mua vật liệu xây dựng canteen trường, tổng giá toán 59.400.000, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt 40.000.0000, lại nợ bên bán Nợ TK 152: 59.400.000 Có TK 111: 40.000.000 Có TK 331 (3311): 19.400.000 18 Ngày 26/1, nhận tài trợ 8.000.000 bổ sung quỹ khen thưởng, có giấy tờ ghi thu Chi tiền khen thưởng học sinh có thành tích xuất sắc học tập 8.000.000 Nợ TK 111: 8.000.000 Có TK 431: 8.000.000 Nợ TK 431: 8.000.000 Có TK 111: 8.000.000 19 Ngày 31/1: Tính tổng tiền lương phải trả cho cán công nhân viên 125.157.249, khoản phụ cấp bảo hiểm kinh phí công đoàn 25% tiền lương Nợ TK 66121: 125.157.249 Có TK 334: 125.157.249 Nợ TK 66121: 31.289.312 Có TK 332: 31.289.312 20 Ngày 31/1: Rút dự toán kinh phí hoạt động nộp BHXH trả tiền lương cho CNCNV Có TK 008: 147.685.553 24 Nợ TK 3321: 22.528.3054 24 Có TK 461: 22.528.305 Nợ TK 334: 125.157.249 Có TK 461: 125.157.249 16 Lên tài khoản chữ T TK 111 “Tiền mặt” SDĐK: 160.000.000 (1) 92.000.000 2.500.000 (2) 93.600.000 5.158.000 (18) 8.000.000 37.200.000 2.750.000 5.000.000 40.000.000 8.000.000 TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc” SDĐK: 240.000.000 (13) 50.000.000 (16) 60.000.000 (3) (4) (5) (14) (16) (17) (18) SDCK: 350.000.000 SDCK: 252.992.000 TK 211 “TSCĐ hữu hình” TK 461 “Nguồn kinh phí hoạt động” SDĐK:1.550.000.000 (5) 37.200.000 110.000.000 (16) (6) 50.000.000 (10) 66.000.000 (11) 120.000.000 SDĐK: 950.000.000 92.000.000 50.000.000 30.000.000 50.000.000 30.000.000 55.000.000 22.528.305 125.157.249 SDCK:1.713.200.000 SDCK:1.404.685.554 TK 214 “Hao mòn TSCĐ” (16) 60.000.000 (1) (6) (8) (13) (15) (16) (20) (20) TK 462 “Nguồn kinh phí dự án” SDĐK:25.000.000 40.000.000 (11) SDĐK: 300.000.000 25.000.000 (7) 66.000.000 (10) SDCK: 5.000.000 SDCK: 391.000.000 225 5 25 TK 153 “Công cụ, dụng cụ” SDĐK: (7) (8) (14) (15) 80.000.000 25.000.000 30.000.000 2.750.000 30.000.000 TK 5111 “Thu phí, lệ phí” SDĐK: 90.000.000 93.600.000 (2) 3.250.000 (9) 17.500.000 (12) SDCK: 147.000.000 SDCK:183.600.000 TK 241 “XDCB dở dang” TK 5118 “Thu khác” SDĐK: 15.000.000 (9) 3.250.000 (16) (16) 5.000.000 60.000.000(16) 55.000.000 SDCK: 18.250.000 TK 466 “Nguồn KP hình thành TSCĐ” SDĐK: 270.000.000 (16) 50.000.000 37.200.000 50.000.000 66.000.000 80.000.000 TK 66121 “Chi HĐTX năm nay” SDĐK: (3) (4) (19) (19) (5) (6) (10) (11) SDCK: 453.200.000 150.000.000 2.500.000 5.158.000 125.157.249 31.289.312 SDCK:314.104.561 TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 66122 “Chi HĐKTX năm nay” SDĐK: 90.000.000 (17) 59.400.000 SDĐK: (5) (6) (12) 130.000.000 37.200.000 50.000.000 17.500.000 SDCK: 149.400.000 SDCK: 234.700.000 TK 334 “Phải trả công chức, viên chức” (20) 125.157.249 TK 662 “Chi dự án” 125.157.249 (19) SDCK: TK 332 “Các khoản phải nộp theo lương”26 SDĐK: (10) 170.000.000 66.000.000 SDCK: 236.000.000 TK 008 “Dự toán chi hoạt động” 6 26 (20) 22.528.305 31.289.312 (19) SDĐK: 350.000.000 SDCK: 8.761.007 92.000.000 50.000.000 30.000.000 147.685.553 (1) (13) (15) (20) SDCK: 30.314.447 TK 3311 “Phải trả người cung cấp” TK 005 “Dụng cụ lâu bền sử dụng” SDĐK:50.000.000 19.400.000 (17) SDĐK: 20.000.000 SDCK:69.400.000 SDCK: TK 431 “Các quỹ” 17.500.000 (12) 2.500.000 TK 009 “Dự án chi chương trình, dự án” (18) 8.000.000 SDĐK: 620.000.000 8.000.000 (18) SDĐK: 66.000.000 SDCK: 620.000.000 SDCK: 227 7 27 66.000.000 (10) 461, 462 111, 112 431, 66121, 66122, 662 Rút dự toán (1), (15) Chi phí (1), (18) 5111 152,153 Thu phí (2) (14), (17) 331 5118 CL thu chi (16) (17) DT nhượng bán(16) 211 466 Mua TSCĐ (5) Nhượng (5),(6),(10) bánTSCĐ Chi phí nhượng bán (16) 214 (10) Nhận biếu tặng (6) 332, 334 Rút dự toán chi lương, BH (20) 153 Rút dự toán mua CCDC Tính lương, BH (19) 241 Xuất CCDC lắp đặt (7), (8), (15) (9) Xuất dùng CCDC (12) 17 Bảng cân đối kế toán 228 8 28 18 Sổ nhật ký chung 229 9 29 CHƯƠNG III KẾT LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ – ĐỐNG ĐA Nhận xét ưu điểm nhược điểm • Ưu điểm - Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo quy định - Việc thực chế độ chi thường xuyên đơn vị phù hợp với luật Ngân sách Nhà nước quy định • Nhược điểm - Việc toán khoản tiền điện, vệ sinh môi trường vượt mức cho phép, chưa phù hợp với điều kiện tài đơn vị - Chi phí nghiệp vụ chuyên môn đơn vị cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nước cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu 19 Phương hướng hoat động tới kỳ Căn vào số liệu phân tích đơn vị cần phát huy cao độ ưu điểm trình quản lý tiền vốn mà đơn vị thực tốt Đồng thời khắc phục nhược điểm mà đơn vị mắc phải từ ngày hoàn thiện công tác kế toán đơn vị 330 30 [...]... sách, tài liệu kế toán, …để phục vụ cho công tác kế toán của đơn vị - Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt thông qua các hoạt động thu chi tài chính phát sinh ở đơn vị 15 Hình thức kế toán ở đơn vị - Đây là một đơn vị hành chính sự nghiệp nhỏ, có quy mô hoạt động không lớn, sử dụng ít tài khoản kế toán nên đơn vị phải lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị mình nhằm đảm bảo cho kế toán thực hiện... tình hình tăng, giảm TSCĐ (Mẫu B03 - H) Báo cáo kết quả hoạt động sự nghiệp có thu (Mẫu B04 - H) Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B05 - H) Báo cáo tình hình KP năm trước chuyển sang 117 7 1 7 17 CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ I Tổng quan về THPT PHAN HUY CHÚ 1 Quá trình hình thành và phát triển của trường THPT Phan Huy Chú – Đống Đa Địa chỉ: Số 34 đường số 2, Láng Hạ,... thời các thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế tài chính - Hình thức kế toán đơn vị lựa chọn là: Kế toán nhật kí – sổ cái IV Công tác kế toán tại THPT Phan Huy Chú – Đống Đa 1 Một số nghiệp vụ kế toán đặc trưng của trường Tại trường tháng 2 năm 2015 có các tài liệu sau: (ĐVT: VND) I Số dư đầu tháng 2 năm 2015: 1 2 3 4 5 6 7 TK 111 :160.000.000 TK... 9 29 CHƯƠNG III KẾT LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THPT PHAN HUY CHÚ – ĐỐNG ĐA 1 Nhận xét các ưu điểm và nhược điểm • Ưu điểm - Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo đúng quy định - Việc thực hiện chế độ chi thường xuyên tại đơn vị về cơ bản phù hợp với luật Ngân sách Nhà nước đã quy định • Nhược điểm - Việc thanh toán các khoản tiền điện, vệ sinh môi trường còn vượt quá... sinh - Phòng kế toán- tài vụ Kế toán Văn thư Thủ quỹ - Phòng bảo vệ Bảo vệ: 5 người Lao công Sơ đồ phòng Kế toán - Tài vụ Phòng kế toán tài vụ Văn thư Kế toán 220 0 2 0 20 Thủ quỹ - Kế toán có nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin và cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác các tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế tài chính tại đơn vị mình - Văn... 1997 theo quyết định 3059/QĐ-UBND, ngày 12/8/1997 của UBND Thành Phố Hà Nội trường có tên là THPT bán công Phan Huy Chú Sau 11 năm hoạt động ở mô hình bán công, thực hiện Luật giáo dục 2005, UBND Thành phố Hà Nội ra quyết định 2312/QĐ-UBND, ngày 28/11/2008 chuyển đổi trường bán công Phan Huy Chú thành trường THPT Phan Huy Chú hoạt động theo mô hình công lập tự chủ tài chính toàn phần theo Nghị định... điều kiện tài chính tại đơn vị - Chi phí nghiệp vụ chuyên môn tại đơn vị là cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nước cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu quả 19 Phương hướng hoat động tới trong kỳ Căn cứ vào số liệu đã được phân tích đơn vị cần phát huy cao độ những ưu điểm trong quá trình quản lý tiền vốn mà đơn vị đã thực hiện tốt Đồng thời khắc phục những nhược điểm mà đơn vị đã mắc phải trong... tư - Vật liệu, dụng cụ là một bộ phận của đối tượng lao động mà đơn vị sử dụng để phục vụ cho hoạt động của đơn vị Khác với các đơn vị sản xuất-kinh doanh, vật liệu, dụng cụ ở các đơn vị hành chính sự nghiệp là một yếu tố vật chất cần thiết phục vụ cho các hoạt động hành chính sự nghiệp theo chức năng nhiệm vụ được giao - Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, dụng cụ Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật... hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của đơn vị được tập trung bảo quản tại quỹ của đơn vị, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ do thủ trưởng đơn vị chỉ định và chịu trách nhiệm giữ quỹ, không được nhờ người làm thay mình Nghiêm cấm thủ quỹ trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư hay kiêm nhiệm công việc tiếp liệu, công việc kế toán Kế toán phải... mặt, kế toán quỹ tiền mặt sử dụng: Tài khoản 111- Tiền mặt - Số kế toán liên quan: Sổ quỹ tiền mặt Sổ cái b Kế toán tiền gửi ngân hàng kho bạc - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc của các đơn vị HCSN bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý 11 1 - Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho1bạc cần tôn trọng một số quy định sau: 1 1 11 • Kế toán phải tố chức thực hiện việc theo dõi từng loại nghiệp ... kế toán phân cấp - Sơ đồ: 6 Kế toán trung tâm Kế toán trưởng đơn vị cấp Bọ phận tài Bộ phận tổng hợp kế toán cho đơn vị trực thuộc Kế toán hoạt động thực cấp Bộ phậ kiểm tra kế toán Các đơn vị. .. báo cáo từ đơn vị trực thuộc Kế toán đơn vị trực thuộc hạch toán tập trung Bộ phậ kiểm tra kế toán Đơn vị kinh tế trực thuộc Đơn vị kế toán phân tán đơn vị trực thuộc Nhân viên hạch toán ban đầu... mở sổ kế toán, tổ chức máy kế toán để thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế toán - Sơ đồ: Kế toán trưởng đơn vị hạch toán Các nhân viên kế toán phần hành trung tâm Các phần hành kế toán hoạt