Hoạt động kế toán hành chính sự nghiệp tại trường thpt quốc thái

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ QUEN HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƯỜNG THPT QUỐC THÁI Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 01 năm 2010 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƯỜNG THPT QUỐC THÁI Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Quen Lớp: DT2KTCD Giảng viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Khơi Long Xun, tháng 01 năm 2010 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Trần Thị Kim Khôi (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài : Hiện , nước ta thực kinh tế thị trường theo định hướng Xã Hội Chủ Nghĩa Hơn , nước ta gia nhập WTO , tổ chức thương mại giới Do , việc đổi hồn thiện hệ thống pháp luật kinh tế , Tài Chính , ngân sách Nhà nước điều kiện đương nhiên Do đổi hồn thiện , hệ thống kế tốn Nhà nước nói chung chế độ kế tốn hành nghiệp nói riêng phải khơng ngừng đổi hồn thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển nâng cao chất lượng quản lí , đồng thời sử dụng hiệu ngân sách Nhà nước Do , nhà nước cần có chủ Trương , sách ,những văn pháp qui , hướng dẫn cụ thể , cho ngành để giúp cho hệ thống kế tốn hành nghiệp có đủ điều kiện để tiếp thu , tiếp cận dẫn tới thông thạo việc thực chuẩn mực kế toán Tuy nhiên ,cơng việc kế tốn nói chung , hoạt động kế tốn hành nghiệp nói riêng cơng việc chuyên môn phức tạp Hơn , xã hội phát triển mạnh , nhiều vấn đề xã hội chế độ sách phát sinh , , cơng việc kế tốn phức tạp Vì , địi hỏi đơn vị hành hay doanh nghiệp phải có kế tốn Vì kế tốn cơng cụ tốt , đắc lực , hữu hiệu cơng việc thực quản lí ngân sách Nhà nước nói chung đơn vị hành nghiệp nói riêng , góp phần vào việc thực tốt mục tiêu , nhiệm vụ mà đơn vị , doanh nghiệp đề Chính mà tơi chọn đề tài “ Hoạt động kế tốn hành nghiệp trường THPT Quốc Thái “ cho đề tài tốt nghiệp Tơi hi vọng vận dụng học giảng đường vào công việc cụ thể đơn vị hầu góp phần nhỏ bé vào việc thực tốt nhiệm vụ đơn vị nói riêng , hệ thống kế tốn ngành nói chung 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tơi muốn vận dụng học , đồng thời nâng cao kiến thức qua hoạt động thực tiễn Từ tơi tìm hiểu sâu hoạt động kế toán đơn vị trường học nói riêng , đơn vị hành nghiệp nói chung Thơng qua phương pháp hạch tốn kế toán đơn vị việc thu ,chi , sử dụng loại quỹ đơn vị dự tốn ngân sách Nhà nước có hợp lí khơng Từ rút Ưu Khuyết điểm đề nghị số giải pháp cơng tác kế tốn ngày tốt , hoàn thiện 1.3 Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hoạt động thu chi ngân sách thực trường THPT Quốc Thái Số liệu nghiên cứu từ tháng 12 năm 2009 trường THPT Quốc Thái 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi Tham khảo tài liệu học tập có liên quan đến hoạt động kế tốn hành nghiệp Thu thập thơng tin , số liệu từ văn pháp qui có liên quan đến hoạt động kế toán Thu thập số liệu chứng từ kế tốn đơn vị Phân tích số liệu từ sổ sách kế toán đơn vị Phỏng vấn hiệu trưởng người có liên quan đến kế toán 1.5 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Vận dụng học đồng thời nâng cao thêm hiểu biết kinh nghiệm qua hoạt động thực tiễn Thực ngày tốt hoạt động kế toán đơn vị , từ , giúp đơn vị hồn thành tốt tiêu nhiệm vụ giao Đáp ứng ngày tốt hoạt động kế toán cấp , tài kho bạc Nhà nước Rút kinh nghiệm qua hoạt động thực tiển ,từ ,có đề suất , đề nghị giúp cho hoạt động kế tốn nói riêng , hoạt động đơn vị nói chung ngày tốt , hoàn thiện SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Tài giáo dục : Tài giáo dục sách đồng tiền , vận động đồng tiền giáo dục Mục đích tài giáo dục nhằm phục vụ cho nhu cầu trình đào tạo nhằm hình thành nhân cách sức lao động cho hệ trẻ , chủ nhân tương lai quốc gia Tài giáo dục sách sử dụng tiền , quản lý tiền theo mục đích giáo dục mà Nhà nước đề Các nhà trường , quan giáo dục dù hoạt động hệ thống nhà trường thống quản lý nên phải tuân thủ quy định quản lý tài Nhà nước ban hành Mục tiêu giáo dục nước ta hình thành “ nhân cách – Sức lao động “ với quản điểm “ Giáo dục quốc sách hàng đầu “ Đồng tiền vận động giáo dục đào tạo hình thành sản phẩm có chức kép đời sống xã hội vừa thúc đẩy hình thành phát triển lao động để tham gia vào thị trường sức lao động Trong lĩnh vực giáo dục , phải xem giáo dục vừa phức lợi xã hội , vừa khu vực kinh tế dịch vụ nên hoạt động tài giáo dục phải coi hoạt động đầu tư phát triển Giáo dục quốc sách hàng đầu qua công thức : Giáo dục quốc sách hàng đầu : Chính sách giáo dục Về mặt tổ chức + Ngân sách giáo dục Sư phạm 2 Đầu tƣ cho giáo dục từ ngân sách Đầu tư cho giáo dục xét bình diện vĩ mơ việc cấp phát cho giáo dục từ ngân sách Nhà nước Ngân sách nhà nước : Là toàn khoản thu chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức , nhiệm vụ Nhà nước Như ngân sách Nhà nước nguồn tài tập Trung quan trọng hệ thống tài quốc gia Đây tiềm lực tài , sức mạnh tài Nhà nước Quản lý hành ngân sách Nhà nước có tác dụng chi phối trực tiếp đến hoạt động đời sống xã hội quốc gia Ngân sách Nhà nước bao gồm khoản thu : từ thuế , phí , lệ phí khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước , khoản đóng góp tổ chức cá nhân , khoản viện trợ khoản thu khác theo quy định pháp luật , khoản Nhà nước vay để bù đắp bội chi đưa vào cân đối ngân sách Quốc hội định dự toán ngân sách Nhà nước phân phối ngân sách đồng thời phê duyệt toán ngân sách Nhà nước Chính phủ chịu trách nhiệm trước quốc hội việc quản lý hành ngân sách Nhà nước SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi 2.3 Đặc điểm đơn vị nghiệp công lập Các đơn vị nghiệp công lập tổ chức thuộc sở hữu Nhà nước Hoạt động đơn vị nghiệp công lập nhằm cung cấp loại hàng hóa , dịch vụ cơng cho xã hội lĩnh vực kinh tế , văn hóa , giáo dục , y tế , thể dục thể thao , Như , đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp công lập đa dạng Điều bắt nguồn từ nhu cầu phát triển kinh tế xã hội vai trò Nhà nước kinh tế thị trường Mục đích hoạt động đơn vị nghiệp cơng lập khơng mục đích lợi nhuận mà chủ yếu phục vụ cho lợi ích cộng đồng Trong q trình cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng cho xã hội đơn vị phép tạo lập nguồn thu nhập định thông qua khoản thu từ cung ứng dịch vụ để trang trải khoản chi tiêu Quản lý tài đơn vị nghiệp công lập phải tuân thủ quy định pháp lý Nhà nước Nhà nước áp dụng chế tài thích hợp tùy theo đặc điểm tạo lập nguồn thu đơn vị để đơn vị nghiệp công lập thực tốt chức , nhiệm vụ Trong bối cảnh hội nhập khu vực quốc tế xu hướng cải cách khu vực công , Nhà nước thực sách đổi chế quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập theo hướng nâng cao quyền tự chủ tài nhằm nâng cao chất lượng hàng hóa dịch vụ cơng cho xã hội 2.4 Mục tiêu thực chế độ tự chủ nghiệp công lập Tạo điều kiệncho quan chủ động việc sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành cách hợp lý để hoàn thành tốt chức , nhiệm vụ giao Thúc đẩy việc xếp , tổ chức máy tinh gọn thực hành tiết kiệm , chống lãng phí việc sử dụng lao động , kinh phí quản lý hành Nâng cao hiệu suất lao động , hiệu sử sụng kinh phí quản lý hành , tăng thu nhập cho cán công chức Thực quyền tự chủ đồng thời gắn với trách nhiệm thủ trưởng đơn vị cán , công chức việc thực nhiệm vụ đuợc giao theo quy định pháp luật 2.5 Nguyên tắt thực chế độ tự chủ Bảo đảm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Không tăng biên chế kinh phí quản lý hành giao trừ trường hợp : - Chỉ tiêu biên chế xem xét điều chỉnh trường hợp sáp nhập , chi tách điều chỉnh nhiệm vụ quan thực chế độ tự chủ theo định quan có thẩm quyền quản lý biên chế - Kinh phí quản lý hành giao xem xét điều chỉnh trường hợp sau SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi - Do điều chỉnh biên chế hành theo định cấp có thẩm quyền - Do điều chỉnh nhiệm vụ theo định cấp có thẩm quyền - Do Nhà nước thay đổi sách tiền lương , thay đổi định mức phân bổ dự toán ngân sách Nhà nước , điều chỉnh tỉ lệ phân bổ ngân sách Nhà nước cho lĩnh vực quản lý hành - Thực công khai , dân chủ bảo đảm quyền lợi hợp pháp cán , công chức 2.6 Nội dung chế độ tự chủ , tự chịu trách nhiệm kinh phí quản lý hành Kinh phí quản lý hành giao quan thực chế độ tự chủ từ nguồn sau : - Ngân sách Nhà nước cấp - Các khoản phí , lệ phí để lại theo chế độ quy định - Các khoản thu hợp pháp khác theo quy định pháp luật Kinh phí quản lý hành giao cho quan thực chế độ tự chủ xác định giao hàng năm sở biên chế cấp có thẩm quyền giao , kể biên chế dự bị định mức phân bổ ngân sách Nhà nước tính biên chế , khoản chi hoạt động nghịệp vụ đặc thù theo chế độ quy định Nội dung chi kinh phí giao : - Các khoản chi toán cho cá nhân : Tiền lương , tiền cơng , phụ cấp lương , khoản đóng góp theo lương , tiền thưởng , phúc lợi tập thể khoản toán khác cho cá nhân theo quy định - Các khoản chi nghiệp vụ chuyên mơn : Thanh tốn dịch vụ cơng cộng , vật tư văn phịng , thơng tin , tun truyền , liên lạc , hội nghị cơng tác phí nước , chi cho đồn cơng tác nước ngồi đón đồn khách nước ngồi vào Việt Nam ( phần bố trí định mức chi thường xuyên ) , chi phí thuê mướn , chi nghiệp vụ chuyên môn ngành , mua sắm , sữa chữa thường xuyên tài sản cố định ; 2.7 Sử dụng kinh phí quản lý hành tiết kiệm đƣợc Kết thúc năm ngân sách , sau hoàn thành nhiệm vụ đựợc giao , quan thực chế độ tự chủ có số chi thực tế thấp dự tốn kinh phí quản lý hành đựợc giao để thực chế độ tự chủ phần chênh lệch xác định kinh phí quản lý hành tiết kiệm Phạm vi sử dụng kinh phí tiết kiệm : - Bổ sung thu nhập cán , công chức : quan thực chế độ tự chủ áp dụng hệ số tăng thêm quỹ tiền lương tối đa không 1,0 lần so với mức tiền lương cấp bậc , chức vụ Nhà nước quy định để chi trả thu nhập tăng thêm cho cán công chức SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi Sơ đồ số 4.2 : Sơ đồ thu quỹ học phí TK 46121 TK 5118 Bổ sung nguồn kinh Phí theo quy định 69.061.000 đ TK 1121 TK 1111 Thu quỹ học phí Nộp quỹ học phí 69.061.000 đ 69.061.000  Để theo dõi rõ hơn, xém số liệu thu theo dự toán thực thu năm 2009 sau Thu theo dự toán Thu KP NSNN cấp Quý I Quý II 5.725.680.000 Quý III Quý IV 5.725.680.000 Thu phí, lệ phí Quỹ học phí 63,000,000 3.000.000 25.000.000 10,000,000 25.000.000 Quỹ tu sữa CSVC Thu khác Thu căntin + giữ xe Tổng dự toán thu 5.788.680.000 Thực thu 3.000.000 25.000.000 5.735.680.000 Quý I Quý II Quý III 25,000,000 Quý IV Thực thu KP NSNN Dự toán giao đầu năm 5,710,196,000 4,174,520,000 863,938,000 671,738,000 Thực thu phí, lệ phí 69,061,000 3.011.000 33.000.000 3.050.000 30.000.000 5,779,257,000 4,177,531,000 896,938,000 674,788,000 30,000,000 Quỹ học phí Quỹ tu sữa CSVC Thu căntin + giữ xe Tổng thu Nguyên nhân : - Do dự tốn năm 2009 tính cao thực thu ngân sách cấp SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 18 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái - GVHD: Trần Thị Kim Khôi Số thực thu quỹ học phí cao dự tốn thu quỹ học phí số học sinh miễn giảm 4.3 Cơng tác chi: - Tại Trường THPT Quốc Thái khoản chi: Chi người, chi hoạt động, chi mua sắm sửa chữa, chi khác 4.3.1) Chi ngƣời: Các khoản chi người như: Lương, khoản trích theo lương, chi trợ cấp, phụ cấp (phụ cấp ưu đãi, phụ cấp chức vụ) Do đặc thù ngành Giáo dục, việc tính trả lương cho công chức, viên chức vào đầu tháng, vào đầu tháng, kế tốn lập: - Có Bảng lương Sở Giáo Dục gửi - Báo cáo tăng giảm nhân quỹ tiền lương kho bạc - Bảng toán tiền lương 12/2009– minh họa - Bảng toán phụ cấp để chi lương phụ cấp cho giáo viên nhân viên  Cách hạch toán: - Vào đầu tháng, kế toán xác định mức tiền lương, phụ cấp, trợ cấp… Phải trả chi giáo viên, nhân viên, kế toán hạch toán Nhật ký - Sổ tiền lương phải trả khoản trích theo lương cho cơng chức, viên chức, số liệu trích tháng 12/ 2009 sau: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên 311.306.000 đ Có TK 334 - Phải trả cơng chức, viên chức 311.306.000 đ - Tính trích 15% BHXH năm 2009 Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên Có TK 3321 – BHXH 26.198.319 đ 26.198.319 đ - Tính trích 2% BHYT năm 2009 Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên Có TK 3322 – BHYT 4.323.156đ 4.323.156đ - Tính trích 2% KPCĐ năm 2009 Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên Có TK 3323 – BHYT 4.323.156đ 4.323.156đ - Khấu trừ vào lương 6% BHXH năm 2009 Nợ TK 334 – phải trả cơng chức, viên chức Có TK 3321 – BHYT SVTH: Nguyễn Thị Quen 10,919,560đ 10,919,560đ Trang 19 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi Sơ đồ số 4.6 : Sơ đồ trích lƣơng khoản theo lƣơng TK 3321 TK 334 Khấu trừ vào lương 6% BHXH 10.919.560 đ TK 66121 Trích lương phải trả cho CC, VC 311.306.000 đ Trích 15% BHXH 26.198.319 đ TK 3322 Trích 2% BHYT 4.323.156 đ TK 3323 Trích 2% KPCĐ 4.323.156 đ - Đến ngày 25/12/2009, kho bạc nhà nước chuyển khoản lương, phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm phụ cấp ưu đãi tháng 12/2009 bao gồm khoản sau : BẢNG 4.2 : Bảng toán phụ cấp để chi lƣơng Lương biên chế tháng 12/2009 134,816,000 Phụ cấp chức vụ 3.347.500 Phụ cấp thâm niên Phụ cấp trách nhiệm 65.000 Phụ cấp ưu đãi 94,012,100 Phụ cấp thu hút 79,065,400 Tổng cộng : 311,306,000 Nguồn : Lấy từ nguồn ngân sách nhà nước làm minh họa bảng lương tháng 12/2009 Khi chuyển khoản lương BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán hạch toán sau : SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 20 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi Nợ TK 334 – Phải trả công chức, viên chức 311.306.000 đ 311.306.000 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xuyên 311.306.000 đ - Chuyển khoản 6% BHXH tháng 12/2009: Nợ TK 3321 – BHXH 10,919,560đ 10,919,560đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên 10,919,560đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun - Chuyển khoản 2% KPCĐ tháng 12/2009: Nợ TK 3323 – KPCĐ: 4.323.156 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 4.323.156 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 4.323.156 đ - Chuyển khoản 2% BHYT tháng 12/2009: Nợ TK 3322 – BHYT: 4.323.156 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 4,323,156 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 4,323,156 đ - Chuyển khoản 15% BHXH tháng 12/2009: Nợ TK 3321 – BHXH 26.198.319 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 26.198.319 đ Ghi đơn Có TK 0081 -Dự tốn chi thường xuyên: 26.198.319đ Ngoài vào ngày lễ lớn hay tết nguyên đán , cán bộ, giáo viên, nhân viên nhà trường ngân sách hổ trợ thêm khoản trợ cấp theo định mức Ví dụ : Trong dịp tết nguyên đán hổ trợ 250.000đ/01 người: 75 người x 250.000đ = 18.750.000, kế toán hạch toán sau : Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên 18.750.000 đ Có TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên 18.750.000 đ Ghi đơn có TK 0081 –Dự tốn chi thường xun 18.750.000 đ Sơ đồ 4.7 : Sơ đồ chuyển khoản trả lƣơng khoản theo lƣơng TK 46121 TK 334 TK 0081 KC lương 311.306,000 K/C % BHXH 3321 10,919,560 KC 15 % BHXH 26.198.319 CK 2% KPCĐ: 4.323.156 SVTH: Nguyễn Thị Quen 3323 CK lương cho CC, VC 311.306.000 CK 6% BHXH: 10.919.560 CK 15% BHXH: 26.198.319 CK 2% KPCĐ: 4.323.156 CK 2% BHYT: 4.323.156 CK trợ cấp tết: 18.750.000 TK 66121 Trang 21 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi 3322 KC 2% BHYT 4,323,156 CK trợ cấp tết 18.750.000 4.3.2) Chi hoạt động loại chuyển khoản : - Hàng tháng, chi phí phục vụ cho hoạt động nhà trường như: Chi điện, nước, điện thoại, văn phịng phẩm… kèm theo hóa đơn, chứng từ, KBNN trực tiếp chuyển khoản toán cho nhà cung cấp, số liệu dẫn chứng năm 2009 sau: - Chuyển khoản tiền điện năm 2009 : Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên 23.674.691đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 23.674.691đ Ghi đơn Có TK 0081-Dự toán chi thường xuyên: 23.674.691đ - Chuyển khoản tiền điện thoại năm 2009: Nợ TK 66121 – Chi thường xun: 8.138.781đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 8.138.781đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 8.138.781đ - Chuyển khoản tiền VVP năm 2009: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 3.180.000đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 3.180.000đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xuyên 3.180.000đ - Chuyển khoản tiền nước năm 2009: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 1.421.998 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 1.421.998 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun: 1.421.998 đ Sơ đồ số 4.8 : Sơ đồ chi hoạt động TK 46121 TK 66121 CK tiền điện 23.674.691 CK tiền điện thoại: 8.138.781 đ CK tiền VPP: 3.180.000 đ TK 0081 CK tiền điện: 23.674.691 CK tiền điện thoại: 8.138.781 đ CK tiền VPP 3.180.000 đ CK tiền tiền nước : 1.421.998 đ CK tiền nước :1.421.998 đ SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 22 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.3.3).Tạm ứng chi hoạt động  Chi từ nguồn kinh phí nhà nước cấp: - Khi có phát sinh mua sắm công cụ, dụng cụ tốn khác tiềm mặt, kế tốn rút kinh phí hoạt động nhập quỹ để thực chi, số liệu dẫn chứng lấy ví dụ : Rút dự tốn 100.000.000 đ Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 100.000.000 đ Có TK 336 - Tạm ứng kinh phí: 100.000.000 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xuyên: 100.000.000 đ  Kế toán phải lập bảng kê chứng từ tốn tháng làm giấy đề nghị toán tạm ứng, gồm nội dung sau: BẢNG 4.3 : BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG THÁNG 12/2009 NỘI DUNG SỐ TIỀN Chi Mua ấn đầu năm 5.398.000 Chi mua sách , tài liệu , chế độ dùng cho công tác chuyên mơn 1.967.000 Chi bảo trì phần mền máy tính 2.000.000 Chi Mua sắm cơng cụ dụng cụ văn phịng 5,000,000 Chi tiền nước uống 337.000 Chi tiền thể dục trời 780,000 Chi tiền giáo viên hướng dẫn tập năm học 2008 -2009 10.688.000 Chi tiền tàu xe công tác phí tháng 12/2009 25.941.000 Chi tiền p/c đường cơng tác phí tháng 12/2009 12.200.000 Chi tiền lưu trú cơng tác phí tháng 12/2009 16.680.000 Khốn tiền tàu xe từ An Phú đến Quốc Thái cơng tác phí tháng 12/2009 1.200.000 Chi mua văn phòng phẩm tháng 12/2009 280.000 Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Quen 82.471.000 Trang 23 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khơi  Cách hạch tốn: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 82.471.000 đ Có TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 82.471.000 đ - Khoản tiền KBNN toán tạm ứng vào ngày 31/12/2009, kế toán lập giấy đề nghị toán tạm ứng hạch toán sau: Nợ TK 336 - Tạm ứng kinh phí: 82.471.000 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 82.471.000 đ Sơ đồ số 4.9: Sơ đồ chi từ nguồn kinh phí TK 46121 TK 5118 Thanh toán tạm ứng 82.471.000 TK 66121 TK 1111 Rút kinh phí Chi mua sắm CC, nhập quỹ: 100.000.000 DC TM: 82.471.000 TK 0081 100.000.00 - Khi có phát sinh mua sắm cơng cụ, dụng cụ, toán khác tiền mặt, kế toán lập Bảng đề nghị việc sử dụng quỹ học phí cho khoản chi mua sắm mới, sửa chữa máy vi tính, chi phát thưởng cho phong trào… Từ nguồn thu nghiệp như: quỹ học phí, Sau duyệt, kế tốn lập thủ tục rút quỹ học phí nhập quỹ tiền mặt để thực chi, số liệu dẫn chứng sau: 4.4 Chi từ nguồn thu nghiệp:  Cách hạch tốn: - Ví dụ : Rút tiền gửi học phí nhập quỹ ngày 15/12/2009 : 30.000.000 đ Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 30.000.000 đ Có TK 1121 - Tiền gửi Việt Nam KBNN: 30.000.000 đ - Sau thực chi số tiền trên, chi hoạt động thể dục thể thao cấp tỉnh Sở tổ chức lập Bảng đề nghị ghi chi vào ngày 19/12/2009 kế toán định khoản : Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên 30.000.000 đ Có TK 1111 - Tiền Việt Nam 30.000.000 đ Sơ đồ số 4.10 : Sơ đồ chi từ nguồn thu nghiệp TK 1121 Rút tiền gửi học phí nhập quỹ: 30.000.000 SVTH: Nguyễn Thị Quen TK 66121 TK 1111 Khi có chứng từ ghi thu, ghi chi: 30.000.000 Trang 24 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khơi Chi khác: - Ví dụ lấy số liệu vào ngày 01/12/2009, nhận giấy rút dự toán ngân sách từ KBNN để toán thừa cho giáo viên tháng 12/2009 với số tiền 10.000.000đ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 10.000.000đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 10.000.000đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 10.000.000đ  Chúng ta tiếp tục xem số liệu Chi theo dự toán thực chi năm 2009 Chi theo dự toán thực chi Dự toán chi 5.447.609.000 Chi người 5,180,822,000 Chi hoạt động 266.787.000 Quý I Quý III Quý IV 836.902.250 836.902.250 836.902.250 1,309.962.000 1,350.942.000 1,300.962.000 59.956.000 67.905.000 68.986.000 69.940.000 Thực chi 5,496,742,320 1,279,565,804 1,352,348,300 1,413,669,822 1,451,158,394 Chi người 5,228,971,102 1,219,242,046 1,284,268,472 1,344,479,370 1,380,981,214 68.079.828 69.190.452 70.177.180 Chi hoạt động 267,771,218 836.902.250 Quý II 1,218,956,000 60.323.758 Qua số liệu cho thấy thực chi năm 2009 chênh lệch nhiều so với dự toán chi SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 25 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi  Song, xem số liệu thực thu thực chi năm 2009 sau: Quý I Quý II Quý III Q IV Thu kinh phí NSNN Dự tốn giao đầu năm 5,710,196,000 4,174,520,000 863,938,000 671,738,000 69,061,000 3.011.000 33.000.000 3.050.000 30.000.000 5,779,257,000 4,177,531,000 896,938,000 674,788,000 30,000,000 Thu phí, lệ phí Quỹ học phí Quỹ tu sữa CSVC Thu Căn tin Tổng thu Chi người 5,228,971,102 1,219,242,046 1,284,268,472 1,344,479,370 1,380,981,214 Tiền lương năm 2009 2,614,485,551 Phụ cấp lương năm 2009 2,288,337,117 530.291.830 609.621.023 642,134,236 672.239.685 690.490.607 560.591.567 590.137.375 607.316.345 Các khoản đóng góp 326,148,434 79.329.193 81.542.669 82.102.310 83.174.262 Chi hoạt động 267,771,218 60.323.758 68.079.828 69.190.452 70.177.180 Tổng chi 5,496,742,320 1,279,565,804 1,352,348,300 1,413,669,822 1,451,158,394 Ta thấy, thực thu chênh lệch thực chi với số tiền : 282.514.680 đ, khoản từ 5,2% chi không vượt thu Như năm 2009 đơn vị chưa chi vượt số kinh phí ngân sách nhà nước cấp Đến cuối năm 2009 thực chi nhỏ thực thu SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 26 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khơi tốn đơn vị trả thu nhập tăng thêm chuyển số dư năm sang năm sau sử dụng tiếp cho năm Đơn vị tiến hành trả thu nhập tăng thêm cho toàn giáo viên nhân viên trường chênh lệch thu lớn chi tiền đơn vị tiết kiệm Hội đồng nhà trường định chi trả thu nhập tăng thêm cuối năm với mức chi chia cho toàn giáo viên nhân viên Ví dụ : Tổng hệ số tồn giáo viên , nhân viên trường Cơng thức tính : ( 210,79 *650,000 *100%) = 137,013,500 đ / 75 người = 1,826.847đ Bảng toán tiền thu nhập tăng thêm STT Họ Và Tên Chức vụ Thành tiền Nguyễn Thị Mến GV 1,826,874 Trình văn Phúc GV 1,826,874 Nguyễn Văn Tú GV 1,826,874 Ký nhận Tổng cộng 137,013,500 Kế toán tiến hành rút tiền từ ngân sách nhà nước : Nợ TK 1111 : Có TK 4612 : 137 ,013 ,500 137 ,013 ,500 Có TK 0081 : 137 ,013 ,500 Kết chuyển chi tiền thu nhập tăng thêm Nợ TK 6612 : 137 ,013 ,500 Có TK 1111 : 137 ,013 ,500 Số cịn lại , kế tốn tiến hành lại kho bạc nhận mẫu để chuyển số dư sang năm sau SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 27 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi  Tồn cơng tác chi đƣợc thể tổng quát sơ đồ chữ T sau: Sơ đồ số 4.11 : Sơ đồ tổng qt cơng tác kế tốn chi TK 46121 TK 334 TK 66121 CK trả lương, phụ cấp, Lương, phụ cấp, trợ cấp, phải trả cho trợ cấp cho CC, CC, VC VC TK 334 6% BHXH, BHYT khấu trừ vào lương TK liên quan TK 3321 CK trả 15% BHXH Trích 15% BHXH chocơcơquan quanchủ chủquản quản cho chi TK 3322 TK 3118 Trích 2% BHYT CK trả 2% BHYT Phải nộp theo lương cho quan chủ quản TK 3323 CK trả 2% KPCĐ cho quan chủ quản Trích 2% KPCĐ Các khoản chi thường Xun sai tốn khơng duyệt phải thu hồi Phải nộp theo lương CK trả tiền trợ cấp việc, trợ cấp tết, tiền điện tiền điện thoại, văn phòng phẩm … TK 336 Cuối niên độ kế tốn, KP khơng sử dụng hết phải nộp NSNN (nếu có) Các khoản ghi giảm Phải nộp theo lương Thanh toán Khi kho tạm ứng KP với kho bạc bạc cho tạm úng KP nhập quỹ TK 0081 - Dự toán chi thƣờng xuyên TK 1111 Chi mua sắm sửa chữa TM quỹ, chi có chứng từ ghi thu, ghi chi Rút dự tốn chi hoạt động (CK toán cho đối tượng như: Lương, trợ cấp, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ,…) TK 1111 Các khoản KP tạm ứng đơn vị nộp trả ngân sách Kết chuyển chi hoạt động ghi giảm nguồn KP toán duyệt SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 28 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.5 Công tác toán: 4.5.1 Thực sổ sách kế toán: Trường THPT Quốc Thái có thực sổ sách sau: Sổ nhật ký - sổ Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí Sổ chi tiết khoản thu 11 Sổ chi tiết chi hoạt động 12 Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc 13 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng 4.5.2 Báo cáo cơng tác kế tốn: Theo luật kế tốn, báo cáo tài đơn vị kế toán thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước đơn vị nghiệp, tổ chức không sử dụng ngân sách nhà nước gồm:  Các báo cáo gửi quan cấp – Sở Giáo dục đào tạo An Giang 1) Bảng cân đối tài khoản 2) Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động 3) Bảng thuyết minh báo cáo tài Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách kho bạn nhà nước 4.6 Định hƣớng chủ yếu cơng tác kế tốn : - Trường sử dụng phần mềm Kế tốn hành nghiệp DTSOFT, chi nhánh cần Thơ Đồng thời trường thử sử dụng phần mềm Bộ để áp dụng cho năm 2010, nhằm tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý kế tốn nhanh gọn xác - Trường ln có chủ trương hàng năm cho nhân viên kế toán học lớp nâng cao trình độ quản lý, thường mở vào khoản cuối năm học - Do việc thu, chi đơn vị đảm bảo tốt nên trường giữ nguyên sách quản lý thu, chi loại quỹ SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 29 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.7 Một số giải pháp 4.7.1 Về nguồn nhân lực : - Có thể tuyển thêm kế tốn làm tài sản cố định có trình độ chun mơn, phân chia cơng việc kế tốn nhiều mảng khác nhà trường, nhằm giúp cho công việc kế tốn nhanh chóng, xác đạt hiệu cao, giảm bớt áp lực tải cho nhân viên kế tốn Vì đơn vị thuộc dạng trường có qui mơ lớn - Cải thiện sách, chế độ khen thưởng cho cán công chức, viên chức nói chung nhân viên kế tốn nói riêng 4.7.2 Về chuyên môn : Nâng cao công tác đào tạo nguồn nhân lực : - Nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ trình độ tin học ngoại ngữ để hổ trợ cho cơng tác kế tốn - Tạo điều kiện cho nhân viên làm công tác kế toán học lớp Đại học kế toán mở trung tâm Huyện hay thị xã lân cận để nâng cao trình độ chuyên mộn Nâng cao lực công tác quản lý, lực quản lý tài : 4.7.3 Về sở vật chất : - Để đảm bảo bảo mật tài liệu kế toán, đơn vị cần dành riêng máy vi tính, máy in cho kế tốn, để cơng việc hạch tốn kế tốn nhanh chóng xác, nhằm đáp ứng hoạt động đơn vị - Đơn vị cần có máy fax để tạo cho việc gởi công văn đến đơn vị cấp quản lý nhanh - Cần tạo mật (password) cho máy tính dành riêng cho kế toán cho file liệu quan trọng - Cấn thêm thiết bị tích trữ điện tạm thời để đảm bảo đủ thời gian xử lý việc điện đột ngột đơn vị, tránh cố gây ảnh hưởng đến liệu máy - Để đảm bảo việc lưu trữ chứng từ kế toán, báo cáo, sổ sách tạo thuận lợi tăng tính khoa học cho việc lưu trữ file liệu, đơn vị cần tăng cường thêm cho phận kế toán đầy đủ tủ đựng hồ sơ nhân viên kế toán cần SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 30 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG : 5.1 Nhận xét : Hoạt động kế tốn hành nghiệp nói chung trường THPT Quốc Thái phức tạp phải tổng hợp chứng từ thu – chi thực văn thu chi tất mặt họat động trường từ việc thực tiền lương , trợ cấp , phụ cấp cho lao động thực mặt khác thêm thêm buổi , giấy bút soạn , phong trào thể dục thể thao , mua sắm trang thiết bị Ngồi người kế tốn cịn phải cập nhật văn pháp qui chế độ sách loại bảo hiểm : BHXH , BHYT ,KPCĐ Mặt khác , hoạt động kế toán quan trọng hoạt động chung đơn vị Nếu hoạt động kế tốn tốt tạo kiện cho nhà trường hoạt động tốt Ngược lại Do hai mặt đòi hỏi người kế tốn phải vững vàng chun mơn nhạy bén với công việc nắm bắt tốt thông tin thực tốt công tác chuyên môn Về tiền lương chế độ sách cịn khó khăn so với nhu cầu với giá 5.2 Đánh giá Mặc dù hoạt động kế tốn phức tạp mức lương cịn thấp so với nhu cầu đời sống người làm cơng tác kế tốn , hoạt động kế tốn trường hoạt động , hoàn thành nhiệm vụ cấp giao phó , góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ đơn vị Cụ thể hoạt động kế toán chi trả tiền lương , thực chế độ sách lao động đơn vị đầy đủ thời hạn Cơng tác tốn với cấp , với kho bạc tốt , hồ sơ sổ sách thực tốt Kiến nghị 5.3.1 Đối với Ban lãnh đạo trƣờng : - Cần phát huy tích cực mà đơn vị thực : việc quản lý đội ngũ cán bộ, giáo viên thân thiện đồng nghiệp, - Tăng cường quản lý CSVC đơn vị, tăng cường quản lý việc sử dụng đồ dùng dạy học giáo viên việc sử dụng công cụ, dụng cụ thí nghiệm học sinh chưa chặt hơ tạo điều kiện cho việc dạy học , - Cần tăng cường thúc đẩy việc xây dựng CSVC trường học để phù hợp với danh hiệu trường đạt chuẩn quốc gia - Nên thay số Bảng cũ bổ sung thêm dụng cụ dạy học ngày phong phú 5.3.2 Đối với quan tài : - Cấp phát kinh phí phải phù hợp với thực tế biên chế đơn vị, đồng thời đáp ứng nhu cầu nghiệp vụ chuyên môn ngành SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 31 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi - Cần kết hợp với ban tra đơn vị tăng cường chế độ kiểm tra chứng từ kế toán , nhằm tránh sai xót xảy tăng cường tính pháp luật cơng tác quản lý kế tốn để đảm bảo tính thống tính chấp hành Luật nhân viên kế toán đơn vị 5.3.3 Đối với kho bạc nhà nƣớc : Giảm bớt thủ tục dài dòng, phức tạp để xử lý chứng từ chuyển khoản, rút lương nhanh gọn không nhiều thời gian 5.3.4 Đối với quan giáo dục – đào tạo : Cần thay đổi sách tiền lương để cải thiện đời sống cho đội ngũ cán bộ, giáo viên, công nhân viên ngành Với mức lương đời sống vật chất gặp nhiều khó khăn vặt giá ngày tăng 5.3.5 Đối với quyền địa phƣơng : Tạo nhiều điều kiện cho trường hoạt động tốt : + Có biện pháp cải thiện dẹp quán gần trường , việc mở máy hát học chổ mở Intenet gần trường + Phối hợp tốt với nhà trường việc vận động học sinh bỏ học 5.4 Kết luận : 5.4.1 Về công tác kế tốn : Về cơng tác kế tốn trình đọ chun mơn cịn hạn chế , đơi cịn sơ xuất cơng việc Những hồn thành tốt nhiệm vụ giao , chấp hành tốt sách , quy định cấp 5.4.2 Về việc áp dụng ghi chép sổ sách kế toán : Do sở giáo dục cấp phần mền kế tốn nên giúp cho cơng việc kế tốn trở nên gọn nhẹ phản ánh kịp thời chứng từ , sổ sách , báo cáo kịp thời với cấp Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Thị Quen Trang 32 ... Trang 13 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khơi CHƢƠNG 4: HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN HÀNH CHÁNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƢỜNG THPT QUỐC THÁI 4.1 Thực trạng hoạt động kế tốn đơn vị: Cơng... Nguyễn Thị Quen Trang 30 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Quốc Thái GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG : 5.1 Nhận xét : Hoạt động kế tốn hành nghiệp nói chung trường THPT Quốc Thái phức tạp phải tổng... KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƯỜNG THPT QUỐC THÁI Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Quen Lớp: