Hoạt động kế toán hành chính sự nghiệp của trường THPT đức trí

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ THỊ THANH TRÚC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THU - CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP QUÝ III/2009 CỦA TRƢỜNG THPT ĐỨC TRÍ Chun ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tân Châu, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HẠCH TỐN CÁC KHOẢN THU - CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP QUÝ III/2009 CỦA TRƢỜNG THPT ĐỨC TRÍ Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Đỗ Thị Thanh Trúc Lớp: DT2KTCĐ – Mã số sinh viên: DKT 069077 Giảng viên hƣớng dẫn: Trình Quốc Việt Long Xun, tháng 12 năm 2009 CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH Người ĐẠI hướng dẫn AN : Nguyễn Thị Mỹ Nhung HỌC GIANG Người hướng dẫn : Trình Quốc Việt (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) MỤC LỤC MỤC TRANG CHƯƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài …………………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài ………………………………… 1.3 Phạm vi nghiên cứu ………………………………………… 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu …………………………………… 1 2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Lịch sử hình thành kế tốn ………………………………… 2.2 Bản chất kế toán ………………………………………… 2.3 Vai trị kế tốn ………………………………………… 2.4 Nhiệm vụ kế toán ……………………………………… 2.5 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp ……………… 2.6 u cầu kế tốn ………………………………………… 2.7 Chức kế tốn hành nghiệp …………… 2.8 Đối tƣợng kế toán theo luật kê tốn ………………………… 2.9 Hình thức phƣơng pháp kế tốn ………………………… 2.9.1 Đặc điểm hình thức Nhật ký - Sổ ………… 2.9.2 Các loại sổ ………………………………………………… 2.9.3 Nội dung trình tự ghi sổ ……………………………… 2.10 Kế toán thu ………………………………………………… 2.10.1 Kế toán khoản thu …………………………………… 2.10.2 Kế toán khoản thu chưa qua ngân sách ……………… 3 4 5 6 6 7 8 2.11 Kế toán chi ………………………………………………… 2.12 Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn ……………… 10 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƯỜNG THPT ĐỨC TRÍ 3.1 Đặc điểm chung đơn vị ………………………………… 11 3.2 Tổ chức máy đơn vị ………………………………… 11 3.3 Thực trạng hoạt động kế toán đơn vị …………………… 14 3.3.1 Cơng tác lập dự tốn ……………………………………… 14 3.3.2 Cơng tác chấp hành dự tốn ……………………………… 15 3.3.2.1 Công tác thu ………………………………………… 15 3.3.2.2 Công tác chi ………………………………………… 20 3.3.3 Cơng tác tốn ……………………………………… 27 3.3.3.1 Thực sổ sách kế toán …………………………… 27 3.3.3.2 Báo cáo cơng tác kế tốn …………………………… 27 CHƯƠNG 4: KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 4.1 Kiến nghị …………………………………………………… 29 4.2 Giải pháp …………………………………………………… 30 4.3 Kết luận ……………………………………………………… 31 Tài liệu tham khảo TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn phịng phủ 2003 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003.HN Chế độ Kế tốn Hành nghiệp ( Ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/03/2006 Nhà xuất tài Hà Nội Kế tốn hành nghiệp ( Lý thuyết thực hành ) Thạc sĩ Phan Thị Thúy Ngọc Nhà xuất tài Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị yến Phượng – Trường THCS Vĩnh Châu  GIẢI THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  ***** BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn CC, DC : Cơng cụ, dụng cụ CC, VC : Công chức, viên chức TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TGNH : Tiền gửi ngân hàng XDCB : xây dựng CSVC : Cơ sở vật chất KPHĐ : Kinh phí hoạt động HCSN : Hành nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản KB : Kho bạc NSNN : Ngân sách nhà nước KPTX : kinh phí thường xuyên VPP : Văn phòng phẩm UBND : Ủy ban nhân dân QĐ : Quyết định GTCL : Giá trị lại THPT : Trung học phổ thơng  PHỤ LỤC ĐÍNH KÈM  ***** Các định giao dự toán đầu năm dự toán bổ sung năm 2008 Bảng cân đối tài khoản năm 2008 Bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng năm 2008 Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động 2008 Bảng lương tháng 7/2008  DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ  ***** Trang Bảng tổng hợp dự toán Thu-Chi quý đầu năm 2008 …………………… 14 Bảng thực thu năm 2008 ………………………………………………… 18 Bảng toán tiền lương ……………………………………………… 22 Bảng kê chứng từ tốn mua văn phịng phẩm tháng …… 23 Bảng số liệu Chi theo dự toán thực Chi 25 Sơ đồ số 01: Trình tự ghi sổ Nhật ký – sổ Sơ đồ số 02: Sơ đồ tổ chức trường THPT Đức Trí 12 Sơ đồ 03: Sơ đồ mặt -hiện trạng 13 Sơ đồ số 04: Sơ đồ thu từ nguồn ngân sách nhà nước …………………… 15 Sơ đồ số 05: Sơ đồ thu quỹ học phí … 16 Sơ đồ số 06: Sơ đồ thu quỹ tu sữa sở vật chất ………………………… 17 Sơ đồ số 07: Sơ đồ thu khác-thu quỹ cănteen,giử xe 17 Sơ đồ số 08: Sơ đồ tổng quát công tác kế toán thu 19 Sơ đồ số 09: Sơ đồ trích lương khoản trích theo lương 21 Sơ đồ số 10: Sơ đồ chuyển khoản trả lương khoản theo lương …… 21 Sơ đồ số 11: Sơ đồ chi hoạt động ………………………………………… 23 Sơ đồ số 12: Sơ đồ chi từ nguồn kinh phí 24 Sơ đồ số 13: Sơ đồ chi từ nguồn thu nghiệp …………………………… 24 Sơ đồ số 14: Sơ đồ tổng quát công tác kế toán chi ……………………… 26 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt - Khi thu quỹ tu sữa CSVC, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký - Sổ sau: Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 35.000.000 đ Có TK 5111 – Thu phí, lệ phí: 35.000.000 đ - Sau đó, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Kho bạc Nhà nước: Nợ TK 1121 - Tiền Việt Nam gửi kho bạc: 35.000.000 đ Có TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 35.000.000 đ - có chứng từ ghi thu, ghi chi kỳ, ghi bổ sung nguồn kinh phí theo quy định: Nợ TK 5111 – Thu phí, lệ phí: 35.000.000đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 35.000.000đ Sơ đồ số 06: Sơ đồ thu quỹ tu sữa sở vật chất TK 46121 TK 5111 TK 1121 TK 1111 Bổ sung nguồn kinh Thu quỹ tu sữa Nộp quỹ tu sữa Phí theo quy định 35.000.000 Cơ sở vật chất 35.000.000 Cơ sở vật chất 35.000.000  Thu khác – Thu quỹ canteen, giữ xe: - Căn vào dự toán thu chi năm đầu thời kỳ ổn định, nội dung hướng dẫn Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 Bộ Tài  Cách hạch tốn: - Khi thu quỹ canteen - giữ xe, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký - sổ sau: Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 33.500.000 đ Có TK 5111 – Thu phí, lệ phí: 33.500.000 đ - Sau chuyển vào tài khoản tiền gửi Kho bạc Nhà nước Nợ TK 1121 - Tiền Việt Nam gửi Kho bạc: 33.500.000 đ Có TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 33.500.000 đ - Khi có chứng từ ghi thu, ghi chi k ỳ, ghi sổ bổ sung nguồn kinh phí theo quy định: Nợ TK 5111 – Thu phí, lệ phí: 33.500.000 đ Có TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên: 33.500.000 đ Sơ đồ số 07: Sơ đồ thu khác – Thu quỹ canteen, giữ xe TK 1121 TK 46121 TK 5111 TK 1111 Bổ sung nguồn kinh Phí theo quy định 33.500.000 SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Thu quỹ canteen, giữ xe 33.500.000 Nộp quỹ canteen, giữ xe 33.500.000 Trang 17 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt  Để theo dõi rõ hơn, xem số liệu thu theo dự toán thực thu năm 2008 sau: Thu theo dự toán Quý I Quý II Quý III Thu KP NSNN cấp 1.192.651.662 278.307.947 328.814.765 239.408.154 Thu phí, lệ phí 81.372.000 22.344.000 16.872.000 24.396.000 Quỹ học phí 56.970.000 15.390.000 10.260.000 20.520.000 Quỹ tu sữa CSVC 15.366.000 4.902.000 3.876.000 2.508.000 Thu khác 9.036.000 2.052.000 2.736.000 1.368.000 Thu canteen + giữ xe 9.036.000 2.052.000 2.736.000 1.368.000 Tổng dự toán thu 1.192.742.072 278.332.343 328.834.373 239.433.918 Quý IV 346.120.796 17.760.000 10.800.000 4.080.000 2.880.000 2.880.000 346.141.409 Thực thu năm 2008 Dự tốn giao đầu năm Quỹ học phí Quỹ tu sữa CSVC Thu canteen + giữ xe Tổng thu 1.085.525.000 429.310.000 35.000.000 33.500.000 1.583.335.000  Tồn cơng tác kế toán thu đƣợc thể tổng quát sơ đồ sau: Sơ đồ số 08: Sơ đồ tổng quát kế toán thu TK 46121 461214612 TK 521 TK 5111 Số phí, lệ phí để lại chi - Số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại chi làm thủ tục ghi thu, ghi chi NS - Bổ sung nguồn kinh phí từ khoản thu SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc NSNN để lại chi nhưngchưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS 1111, 1121 TK 1111 Thu phí, lệ phí: Quỹ học Phí, quỹ tu sữa CSVC, canteen, giữ xe 333 Kết chuyển số tạm thu thành thu thức TK 1121 461214612 Nộp quỹ học phí, quỹ tu sữa CSVC, canteen, giữ xe vào tài khoản tiền gửi KBNN Số tạm thu Trang 18 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt 3.3.2.2 Công tác chi: - Tại trường THPT Đức trí có khoản chi: Chi người, chi hoạt động, chi mua sắm sửa chữa, chi khác a) Chi người: Các khoản chi người như: Lương, khoản trích theo lương, chi trợ cấp, phụ cấp (phụ cấp ưu đãi, phụ cấp chức vụ) Do đặc thù ngành Giáo dục, việc tính trả lương cho cơng chức, viên chức vào đầu tháng, vào đầu tháng, kế toán lập: - Báo cáo tăng giảm nhân quỹ tiền lương - Bảng toán tiền lương SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 19 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt - Bảng thnah tốn phụ cấp ưu đãi trách nhiệm để chi lương phụ cáp cho giáo viên nhân viên  Cách hạch toán: - Vào đầu tháng, kế toán xác định mức tiền lương, phụ cấp, trợ cấp… Phải trả chi giáo viên, nhân viên, kế toán hạch toán Nhật ký - Sổ tiền lương phải trả khoản trích theo lương cho cơng chức, viên chức, số liệu trích năm 2008 sau: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 75.758.066 đ Có TK 334 - Phải trả công chức, viên chức: 75.758.066 đ - Tính trích 15% BHXH năm 2008 Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 9.271.707 đ Có TK 3321 – BHXH: 9.271.707 đ - Tính trích 2% BHYT năm 2008 Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 1.236.232 đ Có TK 3322 – BHYT: 1.236.232 đ - Tính trích 2% KPCĐ năm 2008 Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 1.236.232 đ Có TK 3323 – KPCD 1.236.232 đ - Khấu trừ vào lương 6% BHXH năm 2008 Nợ TK 334 – phải trả cơng chức, viên chức: 3.708.685 đ Có TK 3321 – BHYT : 3.708.685 đ SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 20 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt Sơ đồ số 09: Sơ đồ trích lƣơng khoản theo lƣơng TK 334 TK 3321 TK 66121 Khấu trừ vào lương 6% Trích lương phải trả cho BHXH: 3.708.685 CC, VC: 75.758.066 Trích 15% BHXH: 9.271.707 TK 3322 Trích 2% BHYT: 1.236.232 TK 3323 Trích 2% KPCĐ: 1.236.232 Sơ đồ 10: Sơ đồ chuyển khoản trả lƣơng khoản theo lƣơng TK 46121 TK 334 CK lương cho CC, VC 75.758.066 TK 334 TK 3321 CK 6% BHXH: 3.708.685 CK 15% BHXH: 9.271.707 TK 3323 CK lương cho CC, VC: 75.758.066 CK 6% BHXH: 3.708.685 CK 15% BHXH: 9.271.707 CK 2% KPCĐ: 1.236.232 CK 2% BHYT: 1.236.232 CK trợ cấp tết: 11.750.000 CK 2% KPCĐ: 1.236.232 TK 3322 CK 2% BHYT: 1.236.232 TK 3323 CK trợ cấp tết: 11.750.000 SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 21 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt - Đến ngày 31/07/2008, KBNN chuyển khoản lương biên chế, lương hộp đồng, lương thực tập bao gồm phụ cấp chức vụ, khoản giảm trừ lương phụ cấp ưu đãi tháng 07/2008, bao gồm khoản sau: Lương biên chế tháng 07/2008 46.662.048 Lương hợp đồng tháng 07/2008 19.610.640 Lương thực tập 07/2008 9.485.378 Tổng cộng: 75.758.066 - Khi nhận giấy rút dự toán ngân sách KBNN báo nợ chuyển khoản lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 334– Phải trả cơng chức, viên chức: 75.758.066 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 75.758.066 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xuyên: 75.758.066 đ - Chuyển khoản 6% BHXH tháng 7/2008: Nợ TK 3321 – BHXH: 3.708.685 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 3.708.685 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun: 3.708.685đ - Chuyển khoản 2% KPCĐ tháng 7/2008: Nợ TK 3323 – KPCĐ: 1.236.232 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 1.236.232 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 1.236.232 đ - Chuyển khoản 2% BHYT tháng 7/2008: Nợ TK 3322 – BHYT: 1.589.335 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 1.236.232 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 1.236.232 đ - Chuyển khoản 15% BHXH tháng 7/2008 Nợ TK 3321 – BHXH: 9.271.707 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 9.271.707 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xuyên: 9.271.707 đ b) Chi hoạt động: - Hàng tháng, chi phí phục vụ cho hoạt động nhà trường như: Chi điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm… kèm theo hóa đơn, chứng từ, KBNN trực tiếp chuyển khoản toán cho nhà cung cấp, số liệu dẫn chứng năm 2008 sau: - Chuyển khoản tiền điện tháng 12/2208: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 1.431.980 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 1.431.980 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 1.431.980 đ - Chuyển khoản tiền điện thoại tháng 12/2008: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 1.025.273 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 1.025.273 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun: 1.025.273 đ - Chuyển khoản tiền VVP tháng 12/2008: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 556.000 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: 556.000 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun: 556.000 đ SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 22 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt Sơ đồ số 11: Sơ đồ chi hoạt động TK 46121 TK 66121 CK tiền điện: 1.431.980 CK tiền điện thoại: 1.025.273 845.020 CK tiền VPP: 556.000 TK 0081 CK tiền điện: 1.431.980 CK tiền điện thoại: 1.025.273 845.020 CK tiền VPP: 556.000 c) Chi mua sắm, sửa chữa:  Chi từ nguồn kinh phí nhà nước cấp: - Khi có phát sinh mua sắm cơng cụ, dụng cụ toán khác tiềm mặt, kế tốn rút kinh phí hoạt động nhập quỹ để thực chi, số liệu dẫn chứng tháng 09/2008 sau: Ví dụ : Rút tạm ứng tiền mặt kho bạc nhập quỹ Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 22.800.000 đ Có TK 336 - Tạm ứng kinh phí: 22.800.000 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên: 22.800.000 đ  Kế toán phải lập bảng kê chứng từ tốn tháng làm giấy đề nghị toán tạm ứng, gồm nội dung sau: Mua tập, vải phát thưởng HS năm 2007-2008 1.083.000 Thanh toán tiền ăn GV học 1.460.000 Phụ cấp BTCB tháng 6,7,8 370.000 Mua tạp chí thư viện 22.800 Tiền tàu xe 1.932.000 Phụ cấp lưu trú 3.477.000 Tiền trọ 4.674.000 Thuê xe chở SGK 57.000 Thuê quét dọn nhà vệ sinh tháng 08 45.600 Sửa chữa đường ống bom nước 59.300 Mua sách tham khảo 762.400 Mua chổi, ky, lưỡi hái cho HS lao động 668.000 Mua pin dạy học 89.000 Photo tháng 7,8,9 1.061.600 Tổng cộng 15.761.700  Cách hạch toán: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 15.761.700 đ Có TK 111 - Tiền mặt Việt Nam: 15.761.700 đ - Khoản tiền KBNN toán tạm ứng vào ngày 17/10/2008, kế toán lập giấy đề nghị toán tạm ứng hạch toán sau: Nợ TK 336 - Tạm ứng kinh phí: 15.761.700 đ SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 23 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun: 15.761.700đ Sơ đồ số 12: Sơ đồ chi từ nguồn kinh phí TK 46121 TK 336 Thanh tốn tạm ứng 15.761.700 TK 66121 TK 1111 Rút kinh phí Chi mua sắm CC, nhập quỹ: 22.800.000 DC TM: 15.761.700 TK 0081 Nộp trả phần kinh phí tạm ứng thừa: 7.038.300 22.800.000  Chi từ nguồn thu nghiệp: - Khi có phát sinh mua sắm cơng cụ, dụng cụ, toán khác tiền mặt, kế toán lập Bảng đề nghị việc sử dụng quỹ học phí cho khoản chi mua sắm mới, sửa chữa máy vi tính, chi phát thưởng cho phong trào… Từ nguồn thu nghiệp (như: quỹ học phí, quỹ tu sữa sở vật chất hay canteen) Sau duyệt, kế toán lập thủ tục rút quỹ học phí nhập quỹ tiền mặt để thực chi, số liệu dẫn chứng sau:  Cách hạch tốn: - Rút tiền gửi học phí nhập quỹ ngày 28/02/2008 Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam: 31.205.000đ Có TK 1121 - Tiền gửi Việt Nam KBNN: 31.205.000đ - Sau thực chi số tiền trên, kế toán lập Bảng đề nghị ghi thu ghi chi vào ngày 10/03/2008 Đến ngày 13/04/2008, nhận thơng báo ghi thu, ghi chi, kế tốn hạch tốn vào sổ: Nợ TK 66121 – Chi thường xuyên: 31.205.000 đ Có TK 1111 - Tiền Việt Nam: 31.205.000 đ Sơ đồ số 13: Sơ đồ chi từ nguồn thu nghiệp TK 1121 TK 66121 TK 1111 Rút tiền gửi học phí nhập quỹ: 31.205.000 Khi có chứng từ ghi thu, ghi chi: 31.205.000  Chúng ta tiếp tục xem số liệu Chi theo dự toán thực chi năm 2008 SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 24 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt Chi theo dự tốn thực chi Quý I Quý II Quý III Quý IV Dự toán chi 1.111.279.662 255.963.947 311.942.765 215.012.154 328.360.796 Chi người 884.399.868 204.441.444 243.246.094 180.663.819 256.048.511 Chi hoạt động 226.879.794 51.522.503 68.696.671 34.348.335 72.312.285 Thực chi 1.068.298.214 264.562.401 265.040.789 266.720.460 271.974.564 Chi người 938.220.350 238.400.253 230.709.922 233.273.366 235.836.809 Chi hoạt động 130.077.864 26.162.148 34.330.867 33.447.094 36.137.755 - Qua số liệu cho thấy thực chi năm 2008 đếu chênh lệch nhiều so với dự toán thực tế, thực thu nhỏ dự toán nên đơn vị phải phân bổ lại số chi cho phù hợp với số thực thu  Song, xem số liệu thực thu thực chi năm 2008 sau: Năm 2008 Thu kinh phí NSNN 1.085.525.000 1.085.525.000 Dự tốn giao đầu năm Thu phí, lệ phí 497.810.000 429.310.000 Quỹ học phí 35.000.000 Quỹ tu sữa CSVC 33.500.000 Thu khác Tổng thu 1.583.335.000 Chi người 938.220.350 Chi hoạt động 130.077.864 Tổng chi 1.068.298.214 Ta thấy, thực thu thực chi năm 2008 chênh lệch nhiều Như vậy, năm 2008 đơn vị chưa chi vượt số kinh phí ngân sách nhà nước cấp., toán đơn vị phải nộp trả ngân sách chuyển số dư năm sang năm sau SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 25 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt  Tồn cơng tác chi đƣợc thể tổng quát sơ đồ chữ T sau: Sơ đồ số 14: Sơ đồ tổng qt cơng tác kế tốn chi TK 46121 TK 46121 TK 334 CK trả lương, phụ cấp, trợ cấp cho CC, VC Lương, phụ cấp, trợ cấp, phải trả cho CC, VC TK 3321 CK trả 15% BHXH cho quan chủ quản Trích 15% BHXH phải nộp theo lương TK 334 6% BHXH, BHYT khấu trừ vào lương TK liên quan Các khoản ghi giảm chi TK 3322 CK trả 2% BHYT cho quan chủ quản Trích 2% BHYT phải nộp theo lương TK 3323 CK trả 2% KPCĐ cho quan chủ quản Trích 2% KPCĐ phải nộp theo lương CK trả tiền trợ cấp việc, trợ cấp tết, tiền điện tiền điện thoại, văn phòng phẩm … TK 336 Cuối niên độ kế tốn, KP khơng sử dụng hết phải nộp NSNN (nếu có) Thanh tốn tạm ứng KP với kho bạc TK 1111 Khi kho bạc cho tạm úng KP nhập quỹ TK 1111 Chi mua sắm sửa chữa TM quỹ, chi có chứng từ ghi thu, ghi chi TK 3118 Các khoản chi thường Xun sai tốn khơng duyệt phải thu hồi TK 0081 - Dự toán chi thƣờng xuyên Rút dự toán chi hoạt động (CK toán cho đối tượng như: Lương, trợ cấp, phụ cấp, BHXH, BHYT,KPCĐ …) Các khoản KP tạm ứng đơn vị nộp trả ngân sách Kết chuyển chi hoạt động ghi giảm nguồn KP toán duyệt SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 26 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt 3.3.3 Cơng tác toán: 3.3.3.1 Thực sổ sách kế toán: Trường THPT Đức Trí có thực sổ sách sau: Sổ nhật ký - sổ Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc Sổ tài ản cố định Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí Sổ chi tiết khoản thu 10 Sổ chi tiết chi hoạt động 11 Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc 12 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng 3.3.3.2 Báo cáo cơng tác kế tốn: a) Báo cáo kế tốn thu: Hàng tháng, có phát sinh thu phí, lệ phí, kế tốn lập tờ khai thu nộp phí, nộp cho quan thuế b) Báo cáo kế toán chi: Báo cáo số chi từ nguồn thu học phí Báo cáo số chi từ nguồn tu sữa CSVC Báo cáo số thu từ nguồn thu canteen c) Báo cáo tài giải trình tốn: Theo luật kế tốn, báo cáo tài đơn vị kế tốn thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước đơn vị nghiệp, tổ chức không sử dụng ngân sách nhà nước gồm: 1) Bảng cân đối tài khoản 2) Báo cáo thu, chi 3) Bảng thuyết minh báo cáo tài 4) Các báo cáo khác theo quy định pháp luật  Các báo cáo gửi quan cấp – Phòng Giáo dục đào tạo Huyện Tân Châu: Bảng cân đối tài khoản Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạn nhà nước Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc Nhà nước  Các báo cáo gửi phịng tài chính: Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạn nhà nước SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 27 Hoạt động kế toán HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước  Các báo cáo gửi kho bạc: Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc nhà nước Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước  Sau biểu bảng số liệu minh họa cho báo cáo trên: Bảng cân đối tài khoản năm 2008 Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng năm 2008 Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động năm 2008 Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc Nhà nước năm 2008 Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc Nhà nước năm 2008 SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 28 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt CHƢƠNG 4: KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN * Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội: - Tân Châu nằm địa bàn kinh tế khó khăn, lại nằm sâu vùng tứ giác Long Xuyên, thuộc vùng chủng vào mùa nước lũ mực nước dâng cao thường xuyên bị lụt tình hình kinh tế khơng phần phức tạp hướng Tây giáp với ranh giới Campuchia - Đa số người dân sống nghề nông trồng lúa nước hoa màu, bên cạnh cịn có số nghề truyền thống như: Dệt chiếu Uzu, dệt vải … Do phía tây giáp Campuchia nên có số thương nhân thường xuyên sang Campuchia kinh doanh nên vấn đề kinh tế huyện Tân Châu xem ổn định, Bên cạnh đó, việc học em tốt trước nhiều, tình trạng bỏ học em giảm so với trước - Tuy nhiên, Tân Châu cịn nhiều hộ nghèo đường nghèo khơng cịn bao xa Tân Châu công nhận lên Thị Xã Tân Châu, doanh nghiệp siêu thị thành lập giải công việc cho phần đông người dân nơi giảm thiểu nạn thất nghiệp Từ việc trao đổi mua bán huyện lân cận nước bạn Campuchia trở nên nhộn nhịp, dễ dàng, thuận lợi nên đời sống người dân nơi đở vất vả Do đó, việc học em quan tâm nhiều * Định hƣớng cho công tác kế toán trƣờng: - Trường đề số sách cải cách đội ngủ cán nhân viên, Hiệu Trưởng nhà trường đề nghị với Sở Giáo Dục đề cử số cán theo học lớp quản lý nhà trường Bên cạnh đó, Nhà trường tiến hành tìm hiểu thêm phần mềm kế toán, đầu năm 2006 trường cử nhân viên kế toán học lên đại học nhằm nâng cao trình độ chun mơn kế tốn - Để đảm bảo cho việc thu, chi ngân sách nhà trường tốt nên việc cải cách cán nhân viên điều cần thiết bối cảnh cho phù hợp với tình hình chung trường nói riêng tồn xã hội nói chung Vì khối quan nhà nước nên việc thu, chi ngân sách Nhà nước luôn ổn định 4.1 Kiến nghị:  Đối với nhà trường: - Tăng cường công tác quản lý công cụ, dụng cụ, tài sản cố định cơng tác nhà trường cịn chưa chặt chẽ, không kiểm kê thường xuyên, nên hư hao khơng sữa chữa kịp thời, sau hư hao nhiều - Cần phát huy hết mặt tích cực mà đơn vị thực như: Công tác quản lý thu, chi ngân sách, cơng tác kế tốn tinh gọn, thực nhanh, đầy đủ, xác … - Tích cực vận động học sinh quan tâm đến việc học hơn, giảm bớt tình trạng bỏ học đồng nghĩa với việc xóa nạn mù chữ nâng cao dân trí, để giúp người dân nghèo, Vì chủ trương nhà nước là: “Chỉ có học nghèo” - Hiện nay, Trường THPT Đức Trí xin thêm kinh phí để xây dựng lại hồn tồn Bộ Sở Giáo Dục duyệt cấp kinh phí để xây dựng SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 29 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt hồn tồn đề nghị, nhằm để nâng cao chất lượng giảng dạy phát huy tinh thần học - học - học Song, việc chọn địa điểm để xây dựng hoàn thành thời gian tới vào thi cơng  Đối với quan tài chính: - Cấp kinh phí phù hợp thực tế, đáp ứng nhu cầu nghiệp vụ chuyên môn - kết hợp với quan chức khác, tăng cường kiểm tra chứng từ tốn đảm bảo tính thống hợp pháp cơng tác quản lý kế tốn chấp hành điều lệ kế toán cán kế toán  Đối với kho bạc nhà nước: - Giảm bớt thủ tục rồm rà, phức tạp không cần thiết để quan chức không nhiều thời gian kiểm tra, đối chiếu Cán kế tốn thực nghiệp vụ chun mơn nhanh gọn  Đối với quan Giáo dục Đào tạo: - Cần thay đổi sách tiền lương cho nhân viên ngành giáo dục nói chung nhân viên kế tốn nói riêng, mức lương trung bình nhân viên kế tốn mức 1.000.000 đến 1.200.000đ/tháng Với giá tăng nhanh thời buổi với mức lương đời sống vật chất nhân viên gặp khó khăn  Đối với quyền địa phương: - Nên tạo điều kiện thuận lợi cho nhà trường hoạt động tốt như: Cải thiện đường xá, nâng cấp mặt đường rộng thêm để học sinh lại tiện lợi không gây trở ngại cho người dân mua bán ảnh hưởng lớn đến đời sống, từ ảnh hưởng đến việc học em 4.2 Giải pháp: * Về nhân lực: - Đội ngủ giáo viên trường đầy đủ với mơn học trình độ chun mơn ổn định * Về chuyên môn: - Nâng cao nghiệp vụ chun mơn nâng cao trình độ tin học để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn tốt Nâng cao công tác quản lý Ban Giám Hiệu nhà trường, lực quản lý tài tính cán kế toán - Kết hợp với quan ban ngành khác để cán kế toán học hỏi thêm, am hiểu thêm chế độ kế toán luật kế toán hoạt động kế tốn hành nghiệp - Kết hợp với quan thuế tập huấn cho cán làm công tác kế toán, bổ sung thêm nhiều tài liệu chuyên ngành kế tốn hành nghiệp luật kế toán để cán kế toán tiện tham khảo nhanh chóng cập nhật thơng tin để nâng cao hiểu biết - Theo dõi tình hình tài sản, trang thiết bị, công cụ, dụng cụ đơn vị cần thực tốt công tác bảo quản tài sản * Về sở vật chất: - Để đảm bảo bảo mật số liệu kế toán cần dành riêng cho nhân viên kế tốn phịng nhỏ, máy Fax, máy photocopy cho phận kế toán thực nhanh chóng quản lý tiện hơn, tốt Tuy nhiên, kế toán trang bị máy vi tính máy in sử dụng chung SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 30 Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt - Để bảo vệ chứng từ, quản lý báo cáo sổ sách kế toán tốt hơn, mang tính khoa học tạo thuận lợi cho nhà trường kiểm tra cần tăng cường thêm cho phận kế toán tủ chứa hồ sơ chuyên dụng Cần tạo chương trình phần mềm kế toán cho hệ thống HCSN tronh nhà trường thêm nhanh gọn, xác Mặt khác, cập nhật kịp thời thủ tục với kho bạc nhà nước để giảm thiểu thủ tục dài dòng phức tạp kho bạc 4.3 Kết luận: * Về đội ngũ nhân viên làm cơng tác kế tốn: - Mặc dù cán kế toán đáp ứng đầy đủ trình độ chun mơn, cơng việc kế tốn hoàn thành hoàn thành nhiệm vụ giao nhanh chóng, xác tác nghiệp, cấp hành tốt sách, chế độ cấp giao phó phải tạo lên đại học để theo kịp với đồi hỏi xã hội * Về việc áp dụng ghi chép sổ sách kế toán: - Đơn vị HCSN chấp hành theo biểu mẫu quy định Bộ tài Đơn vị phân chia trách nhiệm, quyền hạn kế tốn rõ ràng, thủ tục khơng trùng lấp, tránh việc chồng chéo - Nhìn chung, cơng tác lập dự toán, chấp hành dự toán toán thu, chi Trường THPT Đức Trí thực tốt, chưa phát có sai sót gọi trầm trọng quá, thực tốt nguồn thu, chi NSNN tuân thủ theo qui định Bộ tài - Do thời gian thực tập có hạn, thời gian thực tập trường ngắn em chưa có kinh nghiệm nên chưa thể hiểu hết cơng tác kế tốn trường Do đó, nhận xét giải pháp nêu thiếu tính chủ quan chắn có sai sót mong giúp đỡ đóng góp ý kiến Ban giám hiệu Trường THPT Đức Trí nơi em thực tập Em xin chân thành cảm ơn SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang 31 ... kế toán theo quy định pháp luật SVTH: Đỗ Thị Thanh Trúc Trang Hoạt động kế tốn HCSN Trường THPT Đức Trí GVHD: Trình Quốc Việt 2.5 Nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp: Kế tốn hành nghiệp kế tốn chấp hành. .. TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƢỜNG THPT ĐỨC TRÍ 3.1 Đặc điểm chung đơn vị: Tên trường: Trường THPT Đức Trí Mã Trường: 014 Địa chỉ: Đ.Tơn Đức Thắng, Ấp Long Thạnh C, TTTC Được thành... Hiệu nhà trường, lực quản lý tài tính cán kế toán - Kết hợp với quan ban ngành khác để cán kế toán học hỏi thêm, am hiểu thêm chế độ kế toán luật kế toán hoạt động kế toán hành nghiệp - Kết hợp