Hoạt động kế toán hành chính sự nghiệp của trường tiểu học b long thạnh

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG HÙNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƯỜNG TIỂU HỌC “B” LONG THẠNH Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tân Châu, tháng 02 năm 2011 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƯỜNG TIỂU HỌC “B” LONG THẠNH Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên th c hiện: ĐẶNG HÙNG CƯỜNG Lớp: DT3KTTC Mã số sinh viên: DKT 079166 Giảng viên hướng dẫn: NGUY N THỊ MỸ NHUNG Tân Châu, tháng 02 năm 2011 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Nguyễn Thị Mỹ Nhung (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  LỜI CẢM ƠN  Lời cảm n trước em k nh g i ến giáo viên hướng dẫn tài cho em c Nguy n Thị M Nhung, cảm n v c ã nhiệt t nh hướng dẫn em suốt tr nh th c tập chuyên tốt nghiệp c a em c ng ã hoàn ch nh Em cám n c , v c u n u n ch dẫn nhiệt t nh, ộng viên giúp ỡ cho em v mặt chuyên m n c ng tinh thần ể em có ộng c phấn ấu hồn thành chuyên tốt nghiệp c a m nh Để hoàn thành chuyên tốt nghiệp c a m nh, s nổ c c a thân cịn có s giúp ỡ tận t nh c a quý thầy, c Em xin g i ời cảm n ến thầy, c t i trường ặc biệt thầy Ng n Cao (Hiệu trư ng trường học), thầy h m H ng Thái (Cán Kế toán trư ng trường học)… ã nhiệt t nh giúp ỡ cho em việc thu thập số iệu, giải áp i u em chưa hiểu Trong tr nh th c tập có g s suất mong thầy, c , anh chị bỏ qua cho em Em xin g i ời cảm n chân thành ến thầy, c Bên c nh ó, em c ng xin cảm n Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh, ã t o i u kiện cho c Nguy n Thị M Nhung giáo viên hướng dẫn em v tài C u n u n nhiệt t nh giúp ỡ, hướng dẫn, ch nh sửa sai sót cho em th c tài tốt nghiệp Chân thành cảm n quý thầy, c Sau ầy chuyên tốt nghiệp c a em sau tr nh th c tập, tr nh th c kh ng tránh khỏi sai sót, em mong s góp ý ch dẫn thêm từ quý thầy, c Em xin k nh chúc quý thầy c Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh trường Đ i học n Giang d i s c khỏe, có nhi u thành t ch c ng tác chuyên m n Chúc Trường tiểu học B Long Th nh ngày thêm nhi u học sinh ến ây học tập thành c ng r c rỡ tư ng bước ường t o ngu n nhân c trẻ cho thị xã Tân Châu Em xin chân thành cảm n! SVTH : ĐẶNG HÙNG CƯỜNG Hoạt động k to n H N r ng i u H B” Long hạnh MỤC LỤC **** Trang CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý h n đề tài 1.2 Mụ tiêu nghiên ứu 1.3 Ph ơng ph p nghiên ứu 1.4 Phạm vi nghiên ứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Kh i niệm k to n hành hính nghiệp 2.2 Bản hất k to n i trò 2.3 k to n 2.4 Nhiệm vụ k to n 2.5 Nhiệm vụ k to n hành hính nghiệp 2.6 k to n hành hính nghiệp 2.7 Đối t ợng k to n 2.8 K to n thu 2.8.1 K to n khoản thu 2.8.2 K to n khoản thu h qu ngân s h 2.9 K to n hi 2.10 Những u tố ảnh h ởng đ n ông t k to n CHƯƠNG 3: GIỚI THI U H I QU T V TRƯ NG TI U HỌC “B” LONG THẠNH 3.1 L h sử hình thành ph t tri n r ng ti u h B” Long hạnh …………….…………………………………………………………….…………9 3.2 ổ m đơn v 3.3 ình hình hoạt động đơn v 11 CHƯƠNG 4: HOẠT ĐỘNG Ế TO N HÀNH CHÍNH SỰ NGHI P TẠI TRƯ NG TI U HỌC “B” LONG THẠNH… … … ………………….13 4.1 ông t lập dự to n 13 4.2 K to n tiền l ơng c khoản trí h nộp theo l ơng 14 4.2.1 K to n tiền l ơng 15 4.2.2 4.3 K to n khoản trí h nộp theo l ơng 16 khoản phí, lệ phí 19 4.3.1 K to n thu h phí 19 4.3.2 K to n hi h phí 20 G H : Ngu n h M Nhung H: Đặng Hùng ng Hoạt động k to n H N r ng i u H B” Long hạnh 4.4 Thanh to n tạm ứng với Kho bạ Nhà n 21 4.5 B o o qu t to n 26 4.5.1 Bảng đối hi u dự to n kinh phí ngân s h Kho bạ Nhà n 27 4.5.2 Bảng ân đối tài khoản 29 4.5.3 ổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí 4.5.4 ổ hi ti t hi hoạt động quý 3/2010 32 tiền l ơng th ng 01/2010 33 4.5.5 ổ Cái 33 CHƯƠNG 5: GIẢI PH P NÂNG CAO HI U QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRƯ NG TI U HỌC “B” LONG THẠNH 35 5.1 Đ nh h ớng h u ông t k to n 35 5.2 Một số giải ph p 35 5.2.1 ề nguồn lự , nhân lự 35 5.2.2 ề hu ên môn 35 5.2.3 ề sở vật hất 35 5.3 Ki n ngh 35 5.3.1 Đối với B n lãnh đạo Nhà tr ng 35 5.3.2 Đối với qu n tài hính 35 5.3.3 Đối với Kho bạ Nhà n 35 5.3.4 Đối với qu n Gi o dụ Đào tạo 35 5.3.5 Đối với hính qu ền đ ph ơng 36 5.4 K t luận 36 5.4.1 ề đội ngũ nhân viên k to n 36 5.4.2 ề việ p dụng ghi hép sổ s h k to n 36 G H : Ngu n h M Nhung H: Đặng Hùng ng Hoạt động k to n H N r ng i u H B” Long hạnh DANH MỤC SƠ ĐỒ **** đồ 3.1: đồ tổ tr ng 10 đồ 4.1: thu từ nguồn ngân s h Nhà n 14 đồ 4.2: Thu, hi l ơng, tiền hợp đồng bảo vệ th ng 1/23010 16 đồ 4.3: đồ K trả l ơng khoản nộp theo l ơng 17 đồ 4.4: đồ K trả l ơng khoản nộp theo l ơng 19 đồ 4.5: hu tiền h phí h sinh 19 đồ 4.6: Chi tiền h phí h sinh 20 đồ 4.7: đồ hi từ nguồn kinh phí hoạt động th đồ 4.8: đồ hi hoạt động 26 ng xu ên 25 DANH MỤC BI U BẢNG Bảng 4.1: Bảng th nh to n tiền l ơng tháng 01/2010 15 Bảng 4.2: Bảng th nh to n tiền hợp đồng bảo vệ tháng 01/2010 15 Bảng 4.3: Bảng kê hứng từ th nh to n tạm ứng th ng 09/2010 21 G H : Ngu n h M Nhung H: Đặng Hùng ng Hoạt động k to n H N r ng i u H BẢNG T H N: Hành hính nghiệp GD-Đ : Gi o dụ – Đào tạo BGH: B n Gi m Hiệu P Đ: phụ tr h đội MH : h mẹ h sinh TV- B: h viện – hi t b N : ông nhân viên BH H: Bảo hi m xã hội BH : Bảo hi m t KP Đ: Kinh phí ơng đồn : D h vụ ơng ộng P: ụng ụ văn phòng P : Phụ ấp PG : Phòng gi o dụ BH N: Bảo hi m thất nghiệp K/ : K t hu n K: hu n khoản G H : Gi o viên h ớng dẫn H: inh viên thự P GB: Phụ ấp thêm gi buổi H : H ớng dẫn tập H: i u h GB B: Giấ bút soạn N : nhiệm thu Đ: ài sản ố đ nh Đ QHN : Đơn v qu n hệ ngân s h M: iền mặt : sở vật hất NN: Nhà n KP: Kinh Phí G H : Ngu n h M Nhung H: Đặng Hùng ng B” Long hạnh VIẾT T T Hoạt động kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: Trong giai đoạn nay, nước ta bước hòa nhập với kinh tế giới, doanh nghiệp hình thành ngày, cạnh tranh doanh nghiệp ngày khốc liệt, nên doanh nghiệp thành lập không cạnh tranh với tập đồn kinh tế lớn dễ dẫn đến giải thể, phá sản Trong quan hành chính, đơn vị trường học ln hoạt động ổn định, ngày phát triển lượng chất, Đảng Nhà nước quan tâm hỗ trợ sách đãi ngộ, thu hút nhân tài Kế tốn HCSN công cụ quản lý, phận cấu thành hệ thống kế tốn Nhà nước Có chức thu thập, xử lý, cung cấp thông tin tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, tài sản công đơn vị thụ hưởng ngân sách Nhà nước Thơng qua thủ trưởng đơn vị HCSN nắm tình hình hoạt động tổ chức mình, phát huy mặt tích cực, hạn chế mặt tiêu cực Các quan chức Nhà nước kiểm sốt, đánh giá xác, hiệu việc sử dụng công quỹ Trường tiểu học “B” Long Thạnh trước Trường tiểu học “C” Tân Châu, từ có Nghị số 40/CP Chính phủ việc thành lập thị xã Tân Châu gồm có 05 phường 09 xã đổi tên thành Trường tiểu học “B” Long Thạnh Để giúp đơn vị HCSN nói chung đơn vị trường học nói riêng quản lý tốt nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp phát, giúp quan kiểm tra, kiểm soát Nhà nước việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ chi tiêu, ngăn chặn tham nhũng, lãng phí chi tiêu, đảm bảo cho việc chi tiêu mục đích, tiết kiệm kinh phí, nên tơi định chọn đề tài “Hoạt động kế tốn hành nghiệp Trường tiểu học “B” Long Thạnh - An Giang” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Trong chương trình đào tạo ngành kế tốn doanh nghiệp, mơn kế tốn ngân sách mơn chun nghiên cứu lĩnh vực kế tốn hành nghiệp quan nhà nước, đơn vị trường học Khi chọn đề tài em mong muốn tìm hiểu rõ hoạt động kế toán quan hành nghiệp, phương pháp hạch tốn thu, chi nhu cầu sử dụng ngân sách đơn vị từ rút kinh nghiệm từ thực tế, nhận biết ưu, khuyết điểm đề giải pháp để tổ chức kế toán hoạt động sở trường học hoàn thiện 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Thu thập thông tin, số liệu từ phận kế tốn trường - Phân tích số liệu từ sổ sách, báo cáo năm 2010 trường - Phỏng vấn Ban Giám hiệu, kế toán trường - Tham khảo tài liệu giáo viên, tài liệu mạng văn pháp luật kế tốn có liên quan 1.4 Phạm vi nghiên cứu: - Về thời gian: đề tài thực từ ngày 04/10/2010 đến ngày 30/12/2010 - Về không gian: đề tài thực Trường tiểu học “B” Long Thạnh AG GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cƣờng Trang Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 140.000 đ 10 Căn vào phiếu chi số 010 ngày 30/9/2010 Chi tiền thuê mướn số tiền 974.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 974.000 đ 974.000 đ 11 Căn vào phiếu chi số 011 ngày 30/9/2010 Chi tiền sửa CPU số tiền 300.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 300.000 đ 300.000 đ 12 Căn vào phiếu chi số 012 ngày 30/9/2010 Chi tiền sửa hệ thống điện số tiền 220.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 220.000 đ 220.000 đ 13 Căn vào phiếu chi số 013 ngày 30/9/2010 Chi tiền mua phấn số tiền 490.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 490.000 đ 490.000 đ 14 Căn vào phiếu chi số 014 ngày 30/9/2010 Chi tiền photo số tiền 599.300 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 599.300 đ 599.300 đ 15 Căn vào phiếu chi số 015 ngày 30/9/2010 Chi tiền đồng phục số tiền 1.450.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 1.450.000 đ 1.450.000 đ 16 Căn vào phiếu chi số 016 ngày 30/9/2010 Chi tiền mua tài liệu số tiền 500.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 500.000 đ 500.000 đ 17 Căn vào phiếu chi số 017 ngày 30/9/2010 Chi tiền xét hồn thành chương trình TH số tiền 109.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 109.000 đ 109.000 đ 18 Căn vào phiếu chi số 018 ngày 30/9/2010 Chi tiền tiếp khách số tiền 393.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 23 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh Nợ TK 66121.4 – Chi hoạt động thường xuyên 393.000 đ Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 393.000 đ 19 Căn vào phiếu chi số 019 ngày 30/9/2010 Chi tiền cước bưu số tiền 19.000 đồng, kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 19.000 đ Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 19.000 đ 20 Căn vào phiếu chi số 020 ngày 30/9/2010 Chi tiền tiếp khách số tiền 280.000 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 280.000 đ Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 280.000 đ - Cuối kỳ kết chuyển phụ cấp lương thuộc nhóm I: Nợ TK 66121.1 – Nguồn kinh phí thường xun Có TK 334 – Chi hoạt động thường xuyên 10.538.790 đ 10.538.790 đ - Cuối kỳ kết chuyển hoạt động phí thuộc nhóm I: Nợ TK 46121.1 – Nguồn kinh phí thường xuyên 5.290.000 đ Có TK 66121.1 – Chi hoạt động thường xuyên 5.290.000 đ (126.000 + 5.164.000 = 5.290.000) - Cuối kỳ kết chuyển hoạt động phí thuộc nhóm II: Nợ TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xuyên 16.589.000 đ Có TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 16.589.000 đ (300.000 + 100.000 + 1.822.000 + 6.860.500 + 2.426.000+ 140.000 + 974.000 + 300.000 + 220.000 + 490.000 + 599.300 + 1.450.000 + 500.000 + 109.000 + 19.000 + 280.000 = 16.589.800) - Cuối kỳ kết chuyển hoạt động phí thuộc nhóm IV: Nợ TK 46121.4 – Nguồn kinh phí thường xun 393.000 đ Có TK 66121.4 – Chi hoạt động thường xuyên GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 393.000 đ Trang 24 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh Sơ đồ 4.5: Sơ đồ chi từ nguồn kinh phí hoạt động thƣờng xuyên: TK 46121 TK 1111 Rút kinh phí nhập quỹ 32.500.000 TK 334 TK 66121.1 K/C 10.538.790 Chi tiền GB 10.538.790 TK 46121.1 Chi tiền hoạt động phí nhóm I TK 0081 K/C 5.290.000 5.290.000 32.500.000 TK 66121.2 Chi tiền hoạt động phí nhóm II TK 46121.2 K/C 16.589.000 16.589.000 TK 66121.4 Chi tiền hoạt động phí nhóm VI TK 46121.4 K/C 393.000 393.000 Số tiền thừa chuyển kỳ sau toán tiếp số tiền mặt đơn vị là: 310.790 Tuy nhiên tháng 9/2010 đơn vị hợp đồng mua với công ty điện chiếu sáng, nước sinh hoạt, điện thoại, sách thông qua kho bạc cách kho bạc nhận giấy báo nợ công ty chuyển khoản trả cho cơng ty sau chuyển giấy uỷ nhiệm thu cho đơn vị trường học kế toán đơn vị hạch toán sau đây: 21 Ngày 22/9/2010 UNT tiền điện nước sinh hoạt số tiền 170.500 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xun Có TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xuyên 170.500 đ 170.500 đ Ghi đơn Có TK 0081 – Dự toán chi thường xuyên 170.500 đ 22.Ngày 22/9/2010 UNT tiền điện chiếu sáng số tiền 381.192 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xuyên 381.192 đ 381.192 đ Ghi đơn Có TK 0081 – Dự tốn chi thường xuyên 381.192 đ 23 Ngày 22/9/2010 UNT tiền điện thoại số tiền 414.715 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 414.715 đ Có TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xun Ghi đơn Có TK 0081 – Dự toán chi thường xuyên 414.715 đ 414.715 đ 24 Ngày 22/9/2010 UNT tiền báo chí số tiền 1.035.400 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xun Có TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xuyên GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 1.035.400 đ 1.035.400 đ Trang 25 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh Ghi đơn Có TK 0081 – Dự tốn chi thường xuyên 1.035.400 đ 25 Ngày 22/9/2010 UNT tiền sách số tiền 298.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 298.000 đ Có TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xun 298.000 đ Ghi đơn Có TK 0081 – Dự toán chi thường xuyên 298.000 đ - Cuối kỳ kế toán đơn vị kết chuyển hoạt động phí thường xun nhóm II: Nợ TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xun 282.819 đ Có TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 282.819 đ (170.500 + 381.192 + 414.715 + 1.035.400 + 298.000 = 2.299.807) Sơ đồ 4.6: Sơ đồ chi hoạt động: TK 46121.2 TK 66121.2 UNT tiền điện nước sinh hoạt TK 46121.2 K/C 170.500 170.500 UNT tiền điện chiếu sáng K/C 381.192 381.192 UNT tiền điện thoại K/C 414.715 414.715 UNT tiền báo K/C 1.035.400 1.035.400 UNT sách K/C 298.000 298.000 TK 0081 UNT tiền điện nước sinh hoạt 170.500 UNT tiền điện chiếu sáng 381.192 UNT tiền điện thoại 414.715 UNT tiền báo 932.600 UNT sách 298.000 4.4 Báo cáo toán: Theo Luật Kế tốn, báo cáo tài đơn vị kế toán thuộc hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước đơn vị nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước gồm: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 26 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh a Bảng cân đối tài khoản b Báo cáo thu, chi c Bản thuyết minh báo cáo tài chính; d Các báo khác theo quy định pháp luật Thực tế trƣờng Tiểu Học “B” Long Thạnh kế tốn đơn vị HCSN báo cáo tài cho Phòng Giáo dục – Đào tạo Tân Châu gồm biểu bảng sổ sách nhƣ sau: Bảng cân đối tài khoản; Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng; Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng đối chiếu quý với kho bạc Và loại sổ: Nhật ký sổ Sổ chi tiết hoạt động Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí Sổ theo dõi dự tốn Sổ chi tiết tài khoản Sổ tiền gửi Sổ sử dụng nguồn kinh phí Sổ theo dõi tạm ứng kho bạc Sổ quỹ tiền mặt (dùng cho kế toán) 10 Sổ tài sản cố định 11 Sồ công cụ dụng cụ Sau vài biểu bảng để minh hoạ cho báo cáo sau: 4.4.1 Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nƣớc: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 27 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh Đơn vị : Trường TH “B” Long Thạnh Mã số ĐVQHNS : 1034439 Ngân sách : Thị xã BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TỐN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC Q năm 2010 Dự tốn rút Nhóm Loại Khoản mục chi A B C 490 492 IV 490 492 IV 490 492 IV Dự tốn năm trƣớc cịn lại Dự toán giao năm (kể bổ sung) Dự toán đƣợc sử dụng năm 55.921.974 55.921.974 Nộp khôi phục Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm 3=1+2 1.526.749.117 1.582.671.091 481.072.385 1.347.295.392 14.012.295 14.012.295 1.540.761.412 1.596.683.386 Dự tốn bị huỷ Dự tốn cịn lại kho bạc 235.375.699 14.012.295 481.072.385 Xác nhận Kho Bạc 1.347.295.392 249.387.994 Đơn vị sử dụng ngân sách Long Thạnh, ngày 01 tháng 10 năm 2010 Kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Kế toán trưởng Kế toán trưởng Trang 28 Thủ trưởng đơn vị Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh 4.4.2 Bảng cân đối tài khoản: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN PHÒNG GD-ĐT TÂN CHÂU TRƯỜNG TH B LONG THẠNH SH Tên tài khoản TK A 111 B A/ CÁC TK TRONG BẢNG Tiền mặt ````1111 TM ngân sách 1112 TM Học phí 1113 112 TM CSVC Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 1121 Tiền gởi học phí 1122 Tiền gởi CSVC 2111 Tài sản cố định 2141 332 Hao mòn TSCĐ Các khoản phải nộp theo lƣơng 3321 Quý III năm 2010 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 11.685.114 367.041.098 376.353.471 1.072.459.622 1.077.530.572 2.372.741 11.685.114 367.041.098 376.353.471 1.072.459.622 1.077.530.572 2.372.741 3.721.431 3.721.431 12.081.495 12.081.495 3.721.431 3.721.431 12.081.495 12.081.495 3.017.179.000 3.017.179.000 (95.540.000) (95.540.000) 108.052.370 108.052.370 249.867.753 249.867.753 Bảo hiểm xã hội 87.782.291 87.782.291 193.771.825 193.771.825 3322 Bảo hiểm y tế 12.177.685 12.177.685 34.156.902 34.156.902 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 2.706.152 2.706.152 6.805.196 6.805.196 3323 Kinh phí cơng đồn 5.386.242 5.386.242 15.133.830 15.133.830 3341 Phải trả viên chức NN 362.778.086 362.778.086 695.128.396 695.128.396 3361 Tạm ứng kinh phí 3421 Thanh toán nội GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 29 Hoạt động Keá toaùn HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh 46122 Chênh lệch đánh giá lại Tài sản Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí thường xun (Dự tốn) Dự tốn nguồn KP nhóm I Dự tốn nguồn KP nhóm II Dự tốn nguồn KP nhóm III Dự tốn nguồn KP nhóm IV Nguồn kinh phí khơng thường xun 461221 Nguồn KP quỹ học phí 461222 4661 Nguồn KP quỹ CSVC Nguồn KP hình thành TSCD 511 Các khoản thu 5111 Thu học phí 5112 Thu sở vật chất 661 Chi hoạt động 854.537.893 490.384.758 1.344.922.651 1.414.437.199 1.344.922.651 66121 Chi thƣờng xuyên 854.537.893 490.384.758 1.344.922.651 1.407.717.199 1.344.922.651 661211 Chi hoạt động nhóm I 817.635.484 457.463.591 1.275.099.075 1.261.031.440 1.275.099.075 661212 Chi hoạt động nhóm II 35.519.409 31.237.667 661213 Chi hoạt động nhóm III 661214 Chi hoạt động nhóm IV Chi không thƣờng xuyên 4121 461 46121 461211 461212 461213 461214 66122 866.223.007 481.072.385 1.414.437.199 1.339.851.701 1.347.295.392 866.223.007 481.072.385 1.414.437.199 1.339.851.701 1.347.295.392 457.487.968 1.261.031.440 1.276.485.075 1.276.813.075 819.325.107 45.397.900 22.017.917 99.474.759 60.300.126 67.415.817 3.066.500 3.066.500 29.700.000 1.500.000 1.566.500 17.511.000 6.720.000 6.720.000 2.921.639.000 2.921.639.000 66.757.076 99.474.759 66.757.076 29.700.000 1.383.000 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 1.683.500 3.066.500 17.511.000 6.720.000 Trang 30 3.066.500 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh 661221 Chi quỹ học phí 661222 Chi quỹ sở vật chất TỔNG CỘNG B/ CÁC TK NGOÀI BẢNG 008 0081 00814 0082 00822 6.720.000 3.787.862.007 3.787.862.007 1.331.977.743 1.331.977.743 4.788.897.116 4.788.897.116 4.268.934.392 4.268.934.392 Dự toán chi hoạt động Dự toán chi thường xuyên 730.460.379 481.072.385 1.540.761.412 1.347.295.392 249.387.994 730.460.379 481.072.385 1.540.761.412 1.347.295.392 249.387.994 Dự tốn Dự tốn chi khơng thường xun Dự tốn chi không thường xuyên 730.460.379 481.072.385 1.540.761.412 1.347.295.392 249.387.994 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 31 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh 4.4.3 Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí q 3/2010: Nhóm Loại Khoản mục 490 Mục KP chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang KP sử dụng đề nghị QT kỳ KP sử dụng kỳ KP thực nhận kỳ KP giãm kỳ KP lại chuyển kỳ sau 11.685.114 492 6000 252.211.350 252.211.350 252.211.350 6050 13.928.400 13.928.400 13.928.400 6100 96.276.713 96.276.713 96.638.336 6250 0 344.000 6300 88.771.505 88.771.505 88.771.505 6400 6.300.000 6.300.000 5.570.000 6500 4.076.718 4.076.718 4.076.718 6550 9.000.000 9.000.000 12.805.000 6600 2.304.199 2.304.199 2.444.199 6700 3.500.000 3.500.000 4.108.000 6750 2.219.000 2.219.000 2.273.000 6900 620.000 620.000 620.000 7000 298.000 298.000 4.910.750 7750 1.566.500 1.566.500 1.683.500 481.072.385 481.072.385 490.384.758 8000 9050 Cộng GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 32 2.372.741 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh 4.4.4 Sổ chi tiết chi hoạt động tiền lƣơng tháng 01/2010: Nhóm mục 0500 Tiểu mục Mục 6000,6050 Chứng từ Ngày DIỄN GIẢI tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng 2.02.2010 001 29.01.2010 Chi lương tháng 01/2010 29.01.2010 CK 1,5% BHYT tháng 01/2010 29.01.2010 CK 6% BHXH tháng 01/2010 001 29.01.2010 CK 1% BHTN tháng 01/2010 001 001 Cộng Cộng lũy kế năm Ghi nợ tài khoản số Tổng số TM6001 70.426.132 70.426.132 1.154.527 4.618.107 76.968.451 70.426.132 76.968.451 70.426.132 Trang 33 BHYT 1,5% BHTN 1% 1.154.527 4.618.107 769.685 4.4.5 Sổ Cái: (SHTK 334) GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 BHXH 6% 769.685 4.618.107 4.618.107 1.154.527 769.685 1.154.527 769.685 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh CHỨNG TỪ ĐỊNH KHOẢN DIỄN GIẢI TT SỐ HIỆU NGÀY THÁNG NỢ CÓ SỐ PHÁT SINH TK 334 NỢ 001 29.01.2010 Thu tiền lương, tiền HĐ bảo vệ phụ cấp tháng 01/2010 111.1 46121.1 96 127.132 001 29.01.2010 Chi tiền lương, , tiền HĐ bảo vệ phụ cấp tháng 01/2010 334 111.1 96 127.132 001 29.01.2010 CK 1,5% BHYT tháng 01/2010 3322 46121.1 001 29.01.2010 CK 6% BHXH tháng 01/2010 3321 46121.1 001 29.01.2010 CK 1% BHTN tháng 01/2010 3324 46121.1 Kết chuyển 6% BHXH 334 3321 1.154.527 1.154.527 Kết chuyển 1,5% BHYT 334 3322 4.618.107 4.618.107 Kết chuyển 1% BHTN 334 3324 769.685 769.685 Kết chuyển lương 66121.1 334 102.669.451 CÓ 96 127.132 1.154.527 4.618.107 769.685 102.669.451 102.669.451 102.669.451 102.669.451 102.669.451 102.669.451 102.669.451 Cộng phát sinh tháng 1/2010 Cộng lũy kế từ đầu quý 01/2010 Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 34 Hoạt động Kế toán HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh CHƢƠNG 5: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRƢỜNG TIỂU HỌC “B” LONG THẠNH 5.1 Định hƣớng chủ yếu cơng tác kế tốn - Thu chi đơn vị theo nguyên tắc tài hành Do vậy, Lãnh đạo nhà trường quản lý thu – chi giữ nguyên theo cách thu chi năm 2009 - Đơn vị có xu hướng đề nghị với cấp mua phần mềm kế tốn HCSN cho cán kế tốn tìm hiểu rõ cách hạch thật xác tiết kiệm nhiều thời gian 5.2 Một số giải pháp 5.2.1 Về nguồn lực, nhân lực: Tuyển thêm 02 cán kế tốn 01 làm thủ quỹ thủ quỹ cần phải biết trình tự thu chi thủ quỹ cần phải qua nghiệp vụ kế toán, 02 làm phụ trách cơng tác thu học phí, chi học phí khoản ngồi ngân sách Vì 02 kế toán giúp cho kế toán trưởng giảm bớt công việc, áp lực nhằm đạt hiệu tốt cho đơn vị 5.2.2 Về chuyên môn: Nâng cao trình độ tin học cơng tác kế tốn máy vi tính học lớp ngắn hạn liên quan đến tài vụ theo việc phát triển để dễ dàng việc thu, chi cho có hiệu 5.2.3 Về sở vật chất: Cấp riêng máy vi tính, máy in cho kế tốn 01 phịng kế tốn để cơng tác thuận tiện Vì 01 phịng kế tốn lưu tất tài liệu liên quan kế tốn để tham khảo am hiểu việc thu chi Và đơn vị cần trang bị phần mềm để kế toán sử dụng đạt hiệu 5.3 Kiến nghị 5.3.1 Đối với ban lãnh đạo nhà trƣờng: - Cần theo dõi thơng tin có liên quan đến tài vụ đạo cho người phụ trách kế toán biết làm theo nguyên tắc - Thành lập ban mua sắm ban mua sắm chịu trách nhiệm việc mua tài sản cho nhà trường, phải có chứng từ hợp lệ theo qui định Luật Kế toán 5.3.2 Đối với quan tài chính: Cần cấp phát kinh phí đầu năm cho Phịng GD sớm phịng GD-ĐT cịn phân bổ kinh phí cho đơn vị 5.3.3 Đối với Kho bạc Nhà nƣớc: Cần trả lương sớm cho đơn vị vào đầu tháng CB, GV, NV nhận lương chủ yếu khơng có việc nguồn thu nhập khác 5.3.4 Đối với Cơ quan Giáo dục Đào tạo: - Cấp kinh phí thường xuyên cho đơn vị phải vào tình hình thực tế nhu cầu đơn vị đơn vị phục vụ hàng tháng tiền lương khoản chi thường xuyên đủ, kịp thời - Thường xuyên kiểm tra chứng từ toán tạm ứng chi lương có phù hợp khơng, thiếu đủ Từ đó, rút nhận xét để giúp cho Lãnh đạo nhà trường nói chung kế tốn đơn vị nói riêng hoàn thiện GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 35 Hoạt động Keá toaùn HCSN Trường Tiểu Học “B” Long Thạnh 5.3.5 Đối với quyền địa phƣơng Thường xuyên kết hợp với Nhà trường để giúp đỡ học sinh nghèo, vận động học sinh trở lại lớp, hỗ trợ kinh phí cho nhà trường phong trào 5.4 Kết luận 5.4.1 Về đội ngũ nhân viên kế toán Cán kế tốn có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng việc kế tốn hàng tháng, q, năm ln ln hồn thành nhiệm vụ giao chấp hành tốt chuẩn mực kế toán việc thu, chi hợp lý 5.4.2 Về việc áp dụng ghi chép sổ sách kế toán Cán kế toán báo cáo tài thủ tục liên quan đến tài vụ theo biểu mẫu mà Bộ Tài ban hành Sổ sách kế toán đầy đủ ghi chép thường xuyên sổ tài sản trường theo dõi dễ dàng dễ kiểm tra Tất loại sổ sách đơn vị theo quy định Luật Kế toán ban hành Thu chi theo kế hoạch đề ra, có chi tiêu nội bộ, có cơng khai tài hàng tháng báo cáo tài thời gian qui định Chính vậy, công tác Trường tiểu học “B” Long Thạnh hoàn thiện tốt./ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cường mssv DKT079166 Trang 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn Hành nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài 2008 Hệ Thống mục lục Ngân sách Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Lao động – Xã hội Bộ Tài 2007 Cẩm nang Cơng tác kế tốn – tài trường học Hà Nội: Nhà xuất Lao Động Phan Thị Thúy Ngọc, Vũ Lan Hương, Mai Thanh Thủy, Hồ Ánh Hồng, Mai Vinh 2008 Tài liệu học tập Nâng cao lực, quản lý tài sản, tài giáo dục TP Hồ Chí Minh: Lưu hành nội Văn phịng quốc hội 2003 Luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Hà Nội Tơ Thiện Hiền 2006 Giáo trình Kế tốn Ngân sách, tài liệu giảng dạy lưu hành nội Đại Học An Giang ... nghiên cứu: ? ?Hoạt động kế tốn hành nghiệp Trường tiểu học ? ?B? ?? Long Thạnh - An Giang” GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Đặng Hùng Cƣờng Trang Hoạt động kế toán HCSN Trường Tiểu Học ? ?B? ?? Long Thạnh CHƢƠNG... Trang Hoạt động kế toán HCSN Trường Tiểu Học ? ?B? ?? Long Thạnh CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƢỜNG TIỂU HỌC ? ?B? ?? LONG THẠNH 3.1 Lịch sử hình thành phát triển Trƣờng tiểu học ? ?B? ?? Long Thạnh: ... Tên trường: Tiểu học ? ?B? ?? Long Thạnh - Mã trường: 80507419 - Địa chỉ: Khóm Long Thạnh B, phường Long Thạnh, thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang Trường tiểu học ? ?B? ?? Long Thạnh trước Trường tiểu học