Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Minh Nhàn

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN CHÍ LINH MSSV: 0011410360 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH



NGUYỄN CHÍ LINH MSSV: 0011410360 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TM MINH NHÀN

Ngành đào tạo: Quản Trị Kinh Doanh

Trình độ đào tạo: Đại học

Giảng viên hướng dẫn

ThS NGUYỄN HOÀNG TRUNG

ĐỒNG THÁP – 2015

LỜI CẢM ƠN



Những năm tháng trên giảng đường đại học đã qua, một quãng thời gian thậtdài và vất vả, trong thời gian đó em đã tiếp thu được rất nhiều những kiến thức vô cùngquý báu về chuyên môn cũng như kinh nghiệm sống mà các thầy cô đã tận tình truyềnđạt và dạy bảo Giờ đây, khi những ngày kết thúc khóa học đã đến, em xin được gửi lờicảm ơn chân thành đến quý thầy cô Trường Đại học Đồng Tháp nói chung và các thầy

cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh nói riêng đã cung cấp cho em những hành trangkiến thức, vững bước vào tương lai để cống hiến và xây dựng đất nước Đặc biệt emxin cảm ơn thầy Nguyễn Hoàng Trung đã nhiệt tình hướng dẫn, góp ý kiến để em hoànthành tốt bài báo cáo này

Bài báo cáo này được hoàn thành cũng không thể không kể đến Ban Giám đốcCông ty TNHH Xây Dựng TM Minh Nhàn đã tạo cơ hội cho em được thực tập và tạomọi điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu tình hình thực tế tại đơn vị và cũng xin cảm

ơn các anh, chị phòng Kế toán của công ty đã tận tình giúp đỡ và cung cấp đầy đủ sốliệu làm cho đề tài của em hoàn thiện hơn Xin chân thành cám ơn!

Ngày tháng năm 2015 Sinh viên thực hiện

Nguyễn Chí Linh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐỒNG THÁP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Cơ sở thực tập: Công ty TNHH Xây dựng TM Minh Nhàn

Địa chỉ: Số 62, tổ 30, khóm 4, phường 6 Tp Cao Lãnh.

Tên đề tài: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua báo cáo tài chính của công

Sinh viên chọn cơ sở thực tập, cử trưởng đoàn Khoa

Từ 02/01

đến

15/01/2015

Phát hành hồ sơ thực tậpQuyết định thành lập các đoàn sinh viên đi thực tập

P Đàotạo

Từ 05/01

đến

25/01/2015

Cử 2 giảng viên phụ trách TTTNQuyết định phân công giảng viên hướng dẫn SV thực hiện

BC TTTN

Khoa

Bộ môn

Tư vấn sinh viên trước khi đi thực tập tốt nghiệp.

Thực hiện các nội dung TTTN;

Lập các đoàn thăm sinh viên TTTN

SV điTTTNTrường

Từ 3/5 đến

10/5/2015 Hoàn thành điểm và Báo cáo TTTN gửi về Trường Khoa

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc NHẬT KÝ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (Từ 02/03/2015 đến 25/04/2015)

Họ và tên sinh viên: Nguyễn Chí Linh Mã sinh viên: 0011410360

Khoa Kinh tế & QTKD, Trường Đại học Đồng Tháp

Cơ sở thực tập: Công ty TNHH Xây dựng TM Minh Nhàn

Địa chỉ: Số 62, tổ 30, khóm 4, phường 6 Tp Cao Lãnh.

Ngày Nội dung công việc

được giao

Tự đánh giá

về mức độ hoàn thành

Đánh giá của cán bộ hướng dẫn

Chữ ký của cán

bộ hướng dẫn

04/03/2015 - Thống kê hệ số lương

nhân viên năm 2014

Hoàn thành100%

05/03/2015 - Thống kê hệ số lương

nhân viên năm 2014

- Cập nhật thông tinnhân sự gồm số điệnthoại và số CMND

Hoàn thành100%

11/03/2015 - Sắp xếp lại thứ tự

công văn đi và côngvăn đến năm 2013 và2014

- Đóng cuốn công văn

Hoàn thành100%

đi và đến năm 2013 và2014

13/03/2015 - Đánh văn bản

- Photo tài liệu

Hoàn thành100%

25/03/2015 - Đóng dấu tài liệu

công ty

- Sửa văn bản

- Cập nhật thông tinnhân viên

Hoàn thành100%

27/03/2015 - Đánh văn bản

- Photo tài liệu

- Đóng cuốn tài liệu

Hoàn thành100%

30/03/2015 - Đóng cuốn tài liệu

- Photo tài liệu

- Nhập dữ liệu

- Kiểm tra văn kiện

Hoàn thành100%

10/04/2015 - Nhập kế hoạch lương

năm 2015

Hoàn thành100%

(Ký và ghi rõ tên) (Ký và ghi rõ tên)

XÁC NHẬN CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP

(Ký tên và đóng dấu)

MỤC LỤC

PHẦN 1 MỞ ĐẦU

1.1 Tính cấp thiết đề tài thực tập _141.2 Mục tiêu nghiên cứu _151.2.1 Mục tiêu thực tập _151.2.2 Mục tiêu chung _151.2.3 Mục tiêu cụ thể _161.3 Phạm vi nghiên cứu 161.4 Phương pháp nghiên cứu thực tập _161.4.1 Phương pháp thực tập _161.4.2 Phương pháp nghiên cứu báo cáo thực tập tốt nghiệp _171.4.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 171.4.2.2 Phương pháp phân tích dữ liệu theo 3 phương pháp _171.5 Lược khảo tài liệu 19

PHẦN 2: NỘI DUNG

2.1 Khái quát cơ sở lý luận chung 212.1.1 Khái niệm, ý nghĩa của phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 212.1.2 Ý nghĩa phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 212.1.3 Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh _212.1.3.1 Doanh thu _212.1.3.2 Chi phí 222.1.3.3 Lợi nhuận _232.2 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh 242.2.1 Chỉ tiêu thanh toán ngắn hạn 242.2.2 Chỉ số thanh toán nhanh 24

2.3 Các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn _252.3.1 Vòng quay hàng tồn kho _252.3.2 Vòng quay vốn lưu động _252.3.3 Vòng quay tài sản cố định 262.3.4 Vòng quay vốn lưu động _262.4 Các chỉ tiêu về lợi nhuận _262.4.1 Tỷ suất sinh lời trên doanh thu (ROS) _262.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) _272.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) 272.5 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH xây dựng TMMinh Nhàn 272.5.1 Khái quát về công ty (TNHH) xây dựng TM Minh Nhàn 272.5.2 Cơ cấu tổ chức và chức năng 282.5.3 Sơ lược về ngành nghề kinh doanh _292.6 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty theo phương pháp thay thếliên hoàn 322.6.1 Phân tích chung doanh thu năm 2012 đến 2014 322.6.2 Nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu _332.7 Phân tích chi phí _362.7.1 Phân tích chung chi phí từ năm 2012 - 2013 362.7.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí _302.8 Mô hình điểm hòa vốn Mối liên hệ giữa doanh thu, sản lượng và chi phí 312.9 Phân tích lợi nhuận _342.9.1 Phân tích chung lợi nhuận năm 2012 - 2014 342.9.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận _35

2.10 Phân tích tổng hợp các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh theophương pháp chỉ số tài chính _372.10.1 Phân tích các tỷ số khả năng thanh toán của công ty TNHH Xây dựng TMMinh Nhàn 382.10.2 Phân tích các tỷ số hoạt động 412.10.2.1 Số vòng quay các khoản phải thu (accounts receivable turnover raito) 422.10.2.2 Vòng quay hàng tồn kho (Inventory turnover ratio) 422.10.2.3 Vòng quay vốn lưu động _432.10.2.4 Hiệu suất sử dụng tổng tài sản _442.10.2.5 Hiệu suất sử dụng vốn (vòng quay vốn chủ sở hữu) 452.11 Phân tích các chỉ tiêu về lợi nhuận theo sơ đồ Dupont 472.11.1 Tỷ suất sinh lời trên doanh thu (ROS) 492.11.2 Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA) _502.11.3 Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) _512.12 Nhận xét chung ưu điểm – nhược điểm công ty 532.12.1 Ưu điểm _532.12.2 Nhược điểm 54

PHẦN 3: KẾT LUẬN – TỰ ĐÁNH GIÁ

3.1 Giải pháp _553.1.1 Đối với nhà nước _553.1.2 Đối với công ty 553.2 Kết luận 563.3 Tự đánh giá bản thân qua thời gian thực tập _563.3.1 Kỹ năng giao tiếp và quản lý nhân viên 563.3.2 Kiến thức thực tiễn tích lũy được sau thực tập 57

3.3.3 Kết quả công việc bản thân đóng góp cho cơ quan đơn vị nơi thực tập _57Tài liệu tham khảo 58

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.6.1: Bảng kết cấu doanh thu của công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn năm2012- 2014 32Bảng 2.6.2: Bảng phân tích khoảng thực thu của công ty Minh Nhàn 33Bảng 2.7:Bảng phân tích chi phí chung của công ty 36Bảng 2.7.2: Các khoản mục tạo thành chi phí sản xuất kinh doanh của công ty TNHHxây dựng Minh Nhàn qua 3 năm _30Bảng 2.9.1 Bảng số liệu tổng hợp lợi nhuận công ty Minh Nhàn 2012 – 2014 34Bảng 2.9.2: Phân tích lợi nhuận theo phương pháp thay thế liên hoàn 35Bảng 2.10: Bảng chỉ số tài chính ngành xây dựng và VLXD giai đoạn 2012 - 2014 37Bảng 2.10.1: Bảng số liệu thể hiện khả năng thanh toán _38Bảng 2.10.2: Bảng số liệu phân tích tỷ số hoạt động 41Bảng 2.11: Phân tích các chỉ tiêu về lợi nhuận theo sơ đồ Dupont _47

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 4.2.2: Sơ đồ dupont phân tích các chỉ số tài chính _18

Sơ đồ 2.5.2: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Xây Dựng T M M i n h N h à n 28

Sơ đồ 2.5.3: Sơ đồ qui trình công nghệ sản xuất _29

Sơ đồ 2.8: Mối liên hệ giữa doanh thu, sản lượng và chi phí năm 2012 _32

Sơ đồ 2.8: Mối liên hệ giữa doanh thu, sản lượng và chi phí năm 2013 _33

Sơ đồ 2.8: Mối liên hệ giữa doanh thu, sản lượng và chi phí năm 2014 _34

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ phân tích dupont của công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn 48

PHẦN 1 MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài thực tập

Nước ta đang trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế vì vậy môi trường kinh doanh

ở Việt Nam ngày càng trở nên sôi động và cạnh tranh gay gắt Cạnh tranh cũng là độnglực thúc đẩy các doanh nghiệp sản xuất vươn lên tự khẳng định mình, không ngừnghoàn thiện để tồn tại và phát triển Để có thể cạnh tranh thì các nhà quản lí phải amhiểu thị trường, nắm bắt được thông tin kịp thời bên cạnh đó phải điều chỉnh lại cơcấu quản lí, hình thức kinh doanh cho hợp lý Và để hoạt động có hiệu quả cao thìcác doanh nghiệp phải phân tích, đánh giá toàn bộ quá trình hoạt động và kinh doanhcủa mình dựa trên số liệu của bảng báo cáo tài chính Thông qua phân tích báo cáo tàichính, doanh nghiệp mới có thể khai thác hết khả năng tiềm tàng đồng thời hiểu rõ hơnnhững tiềm ẩn chưa được phát hiện mà công ty mình phải đối mặt

Cũng thông qua đó, doanh nghiệp mới thấy rõ nguyên nhân nguồn gốc của cácvấn đề phát sinh và có các giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.Thực vậy, công ty trách nhiêm hữu hạn (TNHH) thương mại(TM) Minh Nhàn gặp phảimột số vấn đề khó khăn mang tính cấp thiết như: Các nhà cung cấp hiện tại không đảmbảo giờ giấc trong việc giao hàng làm ảnh hưởng đến uy tín của công ty với những kháchhàng đặt mua nguyên vật liệu Một số khách hàng phàn nàn, khó chịu mỗi tháng công

ty hủy bỏ từ 2 đến 3 hợp đồng xây dựng, một số khách hàng phản ứng mạnh thậm chíhủy bỏ hợp đồng làm cho công ty mất một số khách hàng hiện tài cũng như một số kháchhàng tiềm năng Mặc khác, công ty nhận được một số công trình lớn nhưng lại không

có đủ tiềm lực, thực lực cũng như nhân sự để thi công công trình nên công ty buộc phảithuê lại công ty khác để thực hiện công trình Bên cạnh đó, công ty còn gặp phải khókhăn về tài chính Năm 2012 phải thu khách hàng là 7.784.000.000đồng và năm 2013

là 22.325.952.944 đồng và tăng lên qua các năm, các khách hàng nhỏ và lớn không thanhtoán tiền nguyên vật liệu đúng hạn nên công ty phải bù tiền vào để giữ uy tính với nhàcung cấp Tất cả vấn đề này, điều ảnh hưởng không chỉ tới uy tín mà còn tới doanh thuhằng năm của công ty TNHH Xây Dựng TM Minh Nhàn

Sau khi thực tập tốt nghiệp, tại công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn, emnhận được rất nhiều sự hiểu biết về kiến thức chuyên môn về tài chính Điều này, ngoài

giúp em nâng cao nhận thức của mình về tình hình tài chính, kế toán, sự luân chuyểncủa dòng tiền, quản lý công nợ… một cách đầy đủ và chính xác nhất Mặt khác, em cònhiểu được doanh nghiệp hoạt động như thế nào và những nhân t ố nào ảnh hưởng đếnhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng như hiểu được phương thức vận hànhdoanh nghiệp hướng tới những mục tiêu mà mình mong muốn Công tác thực tập tạicông ty còn cho em biết thêm nhiều thông tin hơn về văn hóa doanh nghiệp, các văn hóaứng xử và kỹ năng giao tiếp và phong cách làm việc chuyên nghiệp hơn…Tất cả điềunày sẽ là hành trang giúp em có thể sống và làm việc một cách hoàn thiện tại các công

ty khác Nhận thức vấn đề trên em quyết định nghiên cứu đề tài: “ Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua báo cáo tài chính của công ty TNHH Xây dựng TM Minh Nhàn”.

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu thực tập

 Cố gắng thực hành, vận dụng một số kỹ năng trong giao tiếp văn phòng, giao tiếp

xã hội đã được học trên giảng đường tại cơ sở thực tập

 Thực hành, vận dụng các kiến thức về chuyên môn đã được học ở giảng đường đạihọc Phân tích, kiểm chứng sự chênh lệnh giữa kiến thức thực tế với những kiến thứcchuyên ngành mà giảng viên truyền đạt

 Nắm bắt những kiến thức nghiệp vụ, chuyên môn đã được hướng dẫn để vận dụngvào thực tiển làm việc sau này

 Thu thập thông tin làm bài báo cáo thực tập, rèn luyện bản thân luôn đúng hẹn,đúng giờ để hình thành những tác phong văn phòng, tác phong làm việc ngày càngnghiêm túc

1.2.2 Mục tiêu chung

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Xây Dựng TM MinhNhàn nhằm đánh giá tình hình hoạt động của công ty Từ đó, tìm ra các giải pháp đểnâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

1.2.3 Mục tiêu cụ thể

 Phân tích biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận nhằm xác định mức độ ảnh hưởngcủa các nhân tố đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2012, 2013,2014

 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ số tài chính

 Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trongtương lai

1.3 Phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu chính của bài báo cáo thực tập là bộbáo cáo tài chính của công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn trong 3 năm 2012, 2013,2014

 Thời gian dữ liệu nghiên cứu: Từ 01/12/2014 đến 25/01/2015

 Thời gian thực tập: Từ 25/02/2015 đến 10/05/2015

 Nơi thực tập: Nơi thực tập là công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn

1.4 Phương pháp nghiên cứu thực tập

1.4.1 Phương pháp thực tập

Đi thực tế đến cơ sở thực tập để cọ sát và thực hiện tổng hợp kiến thức chuyên môn

và kiến thức thực tế thông qua 3 phương pháp:

 Quan sát và ghi nhận các vấn đề và nghiệp vụ phát sinh mà anh chị thực hiện trongquá trình thực tập Xem và học hỏi các anh chị trong công ty thực hiện nghiệp vụ nhưthế nào, phản ánh các nghiệp vụ đó vào sổ sách kế toán

 Phỏng vấn trong công ty: Có thể hỏi trực tiếp bằng câu hỏi đóng hoặc gián tiếpbằng các câu hỏi mở để tìm hiểu những vấn đề mình quan tâm nhưng không hiểu rõ

 Đọc và tham khảo tài liệu trong công ty và nguồn tài liệu công bố trên internet vềcông ty cũng như những nguồn thông tin không chính thức

1.4.2 Phương pháp nghiên cứu báo cáo thực tập tốt nghiệp

1.4.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Tìm kiếm thông tin về cách đánh giá các chỉ số tài chính trên internet và giáo trình, luậnvăn nghiên cứu trước đó…

Kết hợp xin số liệu từ tổ tài vụ những thông tin trong bảng báo cáo tài chính như: bảngbáo kết quả hoạt động kinh doanh, số liệu tổng tài sản và tổng nguồn vốn, bảng lưuchuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính các năm 2012, 2013, 2014

1.4.2.2 Phương pháp phân tích dữ liệu theo 3 phương pháp

Thứ nhất: Phương pháp thay thế liên hoàn dùng phân tích biến động doanh thu,

chi phí, lợi nhuận nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2012, 2013, 2014.

Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởngcủa từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích (đối tượng phân tích như: Chiphí, doanh thu, lợi nhuận.) bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế.Lần lượt đem số thực tế vào thay cho số kế hoạch của từng nhân tố, lấy kết quả thaythế lần sau so với kết quả thay thế lần trước sẽ được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừabiến đổi, các lần thay thế hình thành một mối quan hệ liên hoàn Tổng đại số mức độảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đúng đối tượng phân tích

Giả sử một chỉ tiêu kinh tế Q bao gồm có 4 nhân tố ảnh hưởng là a, b, c Các nhân tố nàyhình thành chỉ tiêu bằng 1 phương trình kinh tế như sau:

● Thay thế bước 1 (cho nhân tố a): a0b0c0 được thay thế bằng a1b0c0.

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “a” sẽ là: a = a1b0c0 – a0b0c0

● Thay thế bước 2 (cho nhân tố b): a1b0c0 được thay thế bằng a1b1c0

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “b” sẽ là: b = a1b1c0 – a1b0c0

● Thay thế bước 3 (cho nhân tố c): a1b1c0 được thay thế bằng a1b1c1

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c” sẽ là: c = a1b1c1 – a1b1c0

Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có:

a + b + c = (a1b0c0 – a0b0c0) + (a1b1c0 – a1b0c0) + (a1b1c1 – a1b1c0)

= a1b1c1 – a0b0c0 = Q: đối tượng phân tích

Trong đó: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho các bước thaythế sau Phương pháp này dùng để giải quyết mục tiêu xác định các yếu tố ảnh hưởngtới chi phí, doanh thu, lợi nhuận

Thứ 2: Phương pháp phân tích chỉ tiêu tài chính bằng phương pháp sơ đồ dupont kết

hợp phương pháp phân tích theo xu hướng các số liệu giữa các năm 2012, 2013, 2014

Sơ đồ 4.2.2: Sơ đồ dupont phân tích các chỉ số tài chính

Phương pháp Dupont giúp chúng ta biết được cách tính toán các chỉ số tài chínhcũng như phân tích mối quan hệ giữa các tỷ số Bên cạnh đó ta kết hợp phương pháp

/

phân tích xu hướng để phân tích sự biến động của các tỷ số Khi phân tích xu hướngbiến động qua thời gian ta có thể đánh giá các chỉ số tài chính trở nên xấu đi hay pháttriển theo chiều hướng tốt đẹp Có thể so sánh năm trước đó hoặc theo dõi sự biến độngqua nhiều năm Từ đó, doanh nghiệp đưa ra các biện pháp cải thiện ROE, bằng cáchthực hiện một hay nhiều các biện pháp sau:

 Sử dụng hiệu quả tài sản hiện có

 Gia tăng đòn bẩy tài chính

 Tăng tỷ suất sinh lời trên doanh thu

(Nguồn: PGS.TS Trần Ngọc Thơ (2007), Trang 122, Tài chính doanh nghiệp hiện đại, NXB Đại học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh.)

Thứ 3: Phương pháp tổng hợp số liệu

Phương pháp này nhằm tổng hợp các kết quả phân tích về tỷ số tài chính một cách

cụ thể và ngắn gọn Trên cơ sở đó đề ra giải pháp giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quảhoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Xây dựng TM Minh Nhàn

1.5 Lược khảo tài liệu

Trong quá trình thực hiện đề tài em tham khảo một số tài liệu sau:

1 Nghiên cứu của tác giả Hoàng Thanh Thúy (2006), với đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Xuất Nhập Khẩu Lâm Thủy Sản Bến Tre”

đề tài đã phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc nghiên cứu,tìm hiểu bản chất từng khoản mục như doanh thu, chi phí, lợi nhuận …Trên cơ sở đó,tìm kiếm những gì đạt được và chưa đạt được để có giải pháp cải thiện hợp lý Đồngthời, so sánh và phân tích biến động của các khoản mục năm nay với các khoản mụcnăm trước, tìm ra những nguyên nhân gây nên sự chênh lệch đó để có hướng khắc phụcnhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Phân tích hiệu quảhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thông qua các chỉ tiêu hiệu quả, so sánh sựbiến động của các khoản mục trong Bảng báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối kếtoán cũng như đánh giá tình hình tài chính của công ty Xác định nguyên nhân làm tăng,giảm hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đưa ra một số biện pháp nhằm nâng caohiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng đề tài thể hiện các số liệu qua các bảng

thống kê chứ không thể hiện qua biểu đồ để có các nhìn tổng quan nhất Chính vì thếcần phải có những biểu đồ thể hiện số liệu kèm theo sau các bảng để thể hiện rõ hơn các

số liệu một chi tiết hơn

2 Nghiên cứu của tác giả Bùi Thị Minh Tín (2009), với đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH SX & TM Inox Phước An” đề tài đã nêu

ra cơ sở lý luận về hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích hiệu quả hoạt động kinhdoanh thông qua các chỉ tiêu: hiệu suất sử dụng tài sản, phân tích khả năng sinhlời…nhưng đề tài chỉ phân tích chỉ số khả năng sinh lời từ doanh thu (ROS) và khả năngsinh lời từ tài sản (ROA), còn chỉ số ROE tác giả chưa phân tích Để khắc phục vấn đềnày ta cần phân tích cả chỉ số ROE

3 La Thị Hồng Cẩm (2009), “Phân Tích Hiệu Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công

Ty Tnhh Tư Vấn Và Xây Dựng TVT ” (1)Tác giả đưa ra các yếu tố ảnh hưởng tới doanh

thu, chi phí, lợi nhuận theo phương pháp thay thế liên hoàn (2) Phân tích các tỷ số tàichính của công ty

4 Hồ ngọc Thảo (2008),“Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Phú Hưng Gia” Các cơ sở lý thuyết về tỷ số tài chính: tỷ số hoạt động, tỷ số

thanh toán, tỷ số sinh lời

PHẦN 2: NỘI DUNG 2.1 Khái quát cơ sở lý luận chung

2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa của phân tích kết quả hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quátrình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạtđộng kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần được khai thác, trên cơ sở đề ra cácphương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanhnghiệp

2.1.2 Ý nghĩa phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

 Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế

 Xác định phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định

2.1.3 Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh

Doanh thu có thể được chia thành 3 loại doanh thu, bao gồm:

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là giá trị sản phẩm hàng hóa, dịch vụ

mà doanh nghiệp đã bán ra trong kỳ

 Doanh thu hoạt động tài chính: là các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chínhcủa doanh nghiệp, gồm: hoạt động góp vốn liên doanh; hoạt động đầu tư mua, bán

chứng khoán ngắn hạn và dài hạn; thu lãi tiền gửi, tiền cho vay; thu lãi bán ngoại tệ;các hoạt động đầu tư khác.

 Thu nhập khác: là các khoản thu nhập từ các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanhchính và hoạt động tài chính của doanh nghiệp như: thu về nhượng bán, thanh lý tàisản cố định; thu tiền phạt vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoásổ; thu tiền bảo hiểm bồi thường

2.1.3.2 Chi phí

Quá trình sản xuất sản phẩm là quá trình phát sinh thường xuyên, liên tục củakhoản chi phí sản xuất với mục đích tạo ra một loại hay nhiều loại sản phẩm khác nhau.Chi phí bao gồm:

 Chi phí sản xuất: là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ lao động, vật hóa và hao phí

lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất trongmột thời kỳ nhất định Chi phí sản xuất gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm tất cả các chi phí về vật liệu chính, vậtliệu phụ và nhiên liệu được sử dụng để trực tiếp sản xuất sản phẩm

- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến ngườilao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương phải thanh toán, khoản trích theolương tính vào chi phí theo qui định

- Chi phí sản xuất chung: là chi phí phục vụ và quản lý ở phân xưởng

 Chi phí thời kỳ: là những dòng phí tổn phát sinh ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận

trong kỳ do được khấu trừ vào kỳ tính lợi nhuận Chi phí thời kỳ gồm chi phí bán hàng

và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa bao gồm:

* Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bánhàng, nhân viên đóng gói, bảo quản hàng hóa, vận chuyển hàng đi tiêu thụ và các khoảntrích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

* Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên

liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ.

* Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng như bàn ghế, máy vi tính

* Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý sản phẩm hàng hóa, bộ phận bánhàng như: khấu hao nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển

* Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng: chi phí sữa chữa tài sản

cố định, tiền thuê kho bãi

* Chi phí bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho hoạt động bán hàng: chi phí giới thiệu sảnphẩm hàng hóa, chi phí chào hàng, quảng cáo, chi tiếp khách cho bộ phận bán hàng,chi phí tổ chức cho hội nghị khách hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp bao gồm:

* Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăngiữa ca phải trả cho giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

* Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp

* Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp

* Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp: nhà,văn phòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bịtruyền dẫn, thiết bị văn phòng

* Thuế phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất

* Chi phí dự phòng: dự phòng phải thu khó đòi

* Chi phí dịch vụ mua ngoài

* Chi phí khác bằng tiền

2.1.3.3 Lợi nhuận.

Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng từ hoạt động sản xuất kinh doanh, là chỉtiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả kinh tế của các hoạt động của doanh nghiệp Lợinhuận của doanh nghiệp là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu và chi phí mà doanh

nghiệp đã bỏ ra để đạt được doanh thu đó từ các hoạt động của doanh nghiệp đưa lại.Nội dung lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh,lợi nhuận từ các hoạt động khác như hoạt động liên doanh, liên kết, các hoạt động thuộccác dịch vụ tài chính…

2.2 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh.

2.2.1 Chỉ tiêu thanh toán ngắn hạn

Các chỉ tiêu thanh toán đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn củacông ty bằng các tài sản lưu động Nhóm chỉ tiêu này bao gồm: Hệ số thanh toán ngắnhạn và hệ số thanh toán nhanh Số liệu sử dụng để tính hai hệ số này được lấy ra từ bảngcân đối kế toán Hệ số thanh toán có ý nghĩa quan trọng đối với các tổ chức tín dụng vì

nó giúp các tổ chức này đánh giá được khả năng thanh toán các khoản tín dụng ngắnhạn của công ty

Công thức tính hệ số thanh toán ngắn hạn

Hệ số thanh toán ngắn hạn là công cụ đo lường khả năng thanh toán nợ ngắnhạn Hệ số này tăng lên biểu hiện tình hình tài chính được cải thiện tốt hơn, hoặc có thể

là do hàng tồn kho ứ đọng…

2.2.2 Chỉ số thanh toán nhanh

Hệ số thanh toán nhanh =

Tài sản lưu động - Giá trị hàng tồn kho

Các khoản nợ ngắn hạn

Hệ số thanh toán nhanh là hệ số đo lường khả năng thanh toán các khoản nợngắn hạn bằng giá trị các loại tài sản lưu động có tính thanh khoản cao Do hàng tồnkho có tính thanh khoản thấp so với các loại tài sản lưu động khác nên giá trị của nókhông được tính vào giá trị tài sản lưu động khi tính hệ số thanh toán nhanh.

2.3 Các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn

Các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn đo lường hiệu quả quản lý các loại tài sảncủa công ty Nhóm chỉ tiêu này bao gồm: tỷ số vòng quay hàng tồn kho, Vòng quayvốn lưu động, vòng quay tài sản cố định và Vòng quay vốn lưu động

2.3.1 Vòng quay hàng tồn kho

Tỷ số vòng quay hàng tồn kho =

Giá vốn hàng bánHàng tồn kho bình quân

Tỷ số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của mộtCông ty Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng caobởi vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp cho Công ty giảm được chi phí bảo quản,hao hụt và vốn tồn đọng ở hàng tồn kho

2.4 Các chỉ tiêu về lợi nhuận

Đối với các doanh nghiệp mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận Lợi nhuận là mộtchỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình đầu tư, sản xuất,tiêu thụ và những giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế tại doanh nghiệp Vì vậy, lợi nhuận

là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ một đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệpcũng đều quan tâm

2.4.1 Tỷ suất sinh lời trên doanh thu (ROS)

ROS =

Lợi nhuận ròngDoanh thu

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanhthu được tạo ra trong kỳ Nói một cách khác, chỉ tiêu này cho chúng ta biết một đồngdoanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng.

2.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

ROA =

Lợi nhuận ròngTổng tài sản bình quân

Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của tài sản Chỉtiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng

2.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

ROE =

Lợi nhuận ròngVốn chủ sở hữu

Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ

sở hữu Đây là tỷ suất rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quảđầu tư của họ

2.5 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn

2.5.1 Khái quát về công ty (TNHH) xây dựng TM Minh Nhàn

Lịch sử hình thành

Công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn chính thức hoạt động kinh doanh vào ngày

01 tháng 09 năm 2010 Có t r ụ sở đăng ký tại: Số 62, tổ 30, khóm 4, phường 6 Tp.Cao Lãnh

Tên giao dịch: CTY TNHH XD-TM MINH NHÀN

Mã số thuế: 1401289775

Điện thoại: 0676250155

Tổng giám đốc: Võ Thanh Nhạn

2.5.2 Cơ cấu tổ chức và chức năng

Sơ đồ 2.5.2: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Xây Dựng T M M i n h N h à n

Bộ máy công ty được thiết lập theo mô hình trực tuyến chức năng: giám đốc điềuhành, quản lý, quyết định các công việc quan trọng còn hệ thống các phòng ban có chứcnăng trợ giúp giám đốc

Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lí

Giám Đốc: Là người đứng đầu công ty, quản lý và điều hành mọi công việc cũngnhư chịu trách nhiệm toàn bộ các hoạt động của Công ty về sản xuất – kinh doanh, kỹthuật, tài chính, điều hành công tác đối nội, đối ngoại của Công ty, có nhiệm vụ hoạchđịnh chiến lược của Công ty và có quyền tổ chức bộ máy Công ty

Tổ tài vụ:

Hoạch định tình hình tài chính, lên sổ sách, báo cáo kịp thời, trung thực, giám đốckiến nghị về kế hoạch luân chuyển nguồn vốn kinh doanh, theo dõi, kiểm tra các hoạtđộng sản xuất kinh doanh

Do nhu cầu quản lý đảm bảo chặt chẽ, cung cấp thông tin số liệu kịp thời, chínhxác cho ban giám đốc, Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Tất cả các kế toánCông ty thu nhận, kiểm tra chứng từ, tổng hợp, tập trung chứng từ lên báo cáo, xácđịnh kết quả kinh doanh, báo cáo quyết toán…

Công ty sử dụng hình thức kế toán sổ Nhật ký – Sổ cái là loại sổ kế toán tổng hợpdùng để ghi, chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc c ùng loạighi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký Sổ cái Số liệu được ghi ở cả 2 phần Nhật ký và

Sổ cái

Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ Nhật

ký - Sổ cái phải căn cứ vào chứng từ gốc (hay Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại)ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết liên quan, cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toánchi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Nhật ký - Sổ cái

Số liệu trên Sổ Nhật ký - Sổ cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổđược kiểm tra, đối chiếu nếu khớp đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

vi trách nhiệm công việc được thực hiện các nhiệm vụ liên quan khác được phân công

2.5.3 Sơ lược về ngành nghề kinh doanh

Để có được một công trình xây dựng, trước hết công ty phải thực hiện công tácđấu thầu Khi đã trúng thầu, công ty mới có thể thực hiện quá trình xây dựng theo côngnghệ Công ty tiến hành quy trình sản xuất của công ty để xây dựng công trình như sau:

Sơ đồ 2.5.3: Sơ đồ qui trình công nghệ sản xuất

Khảo sát và thăm dò: xác định quy mô, địa thế đất, tình trạng đất, tình trạng pháp lý của

đất

Thiết kế: lập các bản vẽ kỹ thuật, xác định các thông số kỹ thuật.

Thi công phần móng công trình: để đảm bảo độ vững chắc của công trình thi công Thi công phần khung BTCT: định hình cho công trình.

Xây thô công trình: hoàn thiện phần thô của công trình như cầu thang, khung cửa,

tường

Lắp đặt các hệ thống điện nước: Tiến hành lắp đặt các thiết bị phụ như bồn rửa, đư ờng

điện, đường nước

Hoàn thiện công trình: trát vôi vữa, lắp cửa, vôi ve lại công trình

Kiểm tra và nghiệm thu: hai bên chủ đầu tư và công ty tiến hành kiểm tra công trình so

với hợp đồng kinh tế Ghi lại kết qủa kiểm tra

Bàn giao và quyết toán công trình: hai bên chủ đầu tư và công ty cùng gặp nhau, tổ chức

tiến hành bàn giao và quyết toán công trình

Ngoài ra công ty còn thực hiện hoạt động mua bán nguyên vật liệu xây dựng, hoạt độngnày cũng đem lại lợi nhuận rất lớn cho công ty

2.6 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty theo phương pháp thay thế liên hoàn

2.6.1 Phân tích chung doanh thu năm 2012 đến 2014

Căn cứ vào số liệu của Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ta có bảng cơ cấu doanh thu qua 3 năm như sau:(Bảng 2.6.1) Từ bảng số liệu ta thấy doanh thu thuần biến động khá thất thường có năm tăng có năm giảm Nguyên nhân của sự tăng giảmnày là do đặc điểm của ngành xây dựng là các công trình thường kéo dài trong nhiều năm Vì vậy, việc thu tiền của công ty thường vào lúccác công trình hoàn thành

Bảng 2.6.1: Bảng kết cấu doanh thu của công ty TNHH xây dựng TM Minh Nhàn năm 2012- 2014

Doanh thu xây dựng, cung cấp dịch vụ 29.203.779.770 27.863.780.012 30.136.475.453 -1.339.999.758 2.272.695.441

Tổng thu 29.203.930.666 27.863.859.340 30.136.573.866 -1.340.071.326 2.272.714.526

(Nguồn: bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh)

Cụ thể trong năm 2012 tổng doanh thu của công ty đạt 29,203,779,770 đồng đếnnăm 2013 thì doanh thu giảm xuống còn 27,863,780,012 đồng tức là công ty đánh mất(1,339,999,758) đồng Nguyên nhân chủ yếu là do tình trạng khủng hoảng chung về bấtđộng sản của cả nước Tuy nói, công ty Minh Nhàn thuộc doanh nghiệp vừa và nhỏnhưng cũng không tránh khỏi bị ảnh hưởng chung của nền kinh tế Bước sang năm 2014doanh thu công ty tăng lên 30,136,475,453 đồng so với năm 2013 tăng 2,272,695,441đồng chủ yếu là do doanh thu xây dựng tăng mạnh, do nhiều công trình hoàn thành bàngiao cho chủ đầu tư.

Qua cơ cấu doanh thu của Công ty trong 3 năm hoạt động thì doanh thu xây dựng luônchiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu Qua phân tích cho thấy công ty chủ yếu tậptrung cho hoạt động xây lắp, hoạt động đầu tư tài chính ra bên ngoài chưa được chútrọng và dường như không đầu tư trong s uốt 3 năm trước đó nên không tạo doanh thucao Ngoài ra, Công ty đã xác định quan điểm về kinh doanh nhận thầu xây lắp là tậptrung vào thị trường thành phố Cao Lãnh và một số địa phương trọng yếu để giảm bớtchi phí đặc biệt là chi phí quản lý

2.6.2 Nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu.

Tổng doanh thu của Công ty là sự tổng hợp của 2 thành phần tương ứng với 2loại doanh thu sau: Doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu xây dựng và cung cấpdịch vụ Tuy nhiên, doanh thu của công ty chưa phản ánh được đó là mức lợi nhuận thật

sự của công ty vì không phải lúc nào cũng đều thu được 100% các khoản phải thu kháchhàng Vì vậy, khoản thực thu của công ty là công cụ phản ánh được chính xác tình hìnhhoạt động của công ty trong năm lời hay lỗ Khoản thực thu được phản ánh trong bảng2.6.2 như sau:

Bảng 2.6.2: Bảng phân tích khoảng thực thu của công ty Minh Nhàn

Doanh thu thuần Đồng 29,203,930,666 27,863,859,340 30,136,573,866Phải thu khách hàng Đồng 7,784,000,000 22,325,952,944 7,014,165,952

Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Nhận xét: Nhìn chung, khoản thực thu của công ty có sự thay đổi không điều qua các

năm: Năm 2013 giảm so với năm 2012, giảm (15.882.024.270) Năm 2014 tăng so vớinăm 2013, tăng 17.584.501.519 đồng Với khoản thực thu này sau khi trừ thuế thu nhậpdoanh nghiệp thì lợi nhuận giữ lại của công ty còn tương đối cao

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu.

Gọi DT là tổng doanh thu

Doanh thu năm 2013 so với năm 2012.

Tổng doanh thu năm 2012:

Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:

Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu xây dựng:

27,863,780,012 - 29,203,779,770 = -1,339,999,758 đồng

Ảnh hưởng doanh thu hoạt động tài chính:

79,328 – 15,896 = -71,568 đồng

Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng = -1,339,999,758 - 71,568 = -1,339,928,190 đồng.

 Đúng bằng đối tượng phân tích

Vậy tổng doanh thu năm 2013 so với năm 2012 là giảm -1,339,928,190 đồng Nguyênnhân chủ yếu là do tình hình bất động sản của Việt Nam gần như đóng vào những năm

2012, 2013 Bên cạnh đó công ty không có hoạt động đầu tư tài chính ra bên ngoài đểgiảm rủi ro và tiềm kiếm những nguồn lợi nhuận tăng thêm Vì vậy, dẫn đến doanh thucông ty không tăng lên trong giai đoạn này

Doanh thu 2014 so với 2013:

Tổng doanh thu năm 2013:

Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:

Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu xây dựng:

DTXD= 30,136,475,453 - 27,863,780,012 = 2,272,695,441 đồng

Ảnh hưởng doanh thu hoạt động tài chính:

DTHĐTC = 98413 – 79328 = 19,085 đồng

Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng = 2,272,695,441 - 19,085 = 2,272,676,356 đồng.Doanh thu hoạt động xây dựng, cung cấp dịch vụ ảnh hưởng tới doanh thu nhiềuhơn doanh thu từ hoạt động tài chính Tổng doanh thu năm 2014 tăng so với 2013 cụthể là 2,272,676,356 ngàn đồng Nguyên nhân là do doanh thu doanh thu xây dựng, muabán dịch vụ tăng vượt trội so với doanh thu tài chính Tuy nhiên, doanh thu công ty tănghoặc giảm còn lệ thuộc vào giá bán (P) và sản lượng b án (Q), chi phí (TC) Nghĩa là,khi giá, chi phí và sản lượng tăng thì doanh thu cũng tăng và ngược lại Để giải thích

điều đó ta tiến hành phân tích đểm hòa vốn sau khi phân tích phần chi phí.

2.7 Phân tích chi phí

2.7.1 Phân tích chung chi phí từ năm 2012 - 2013

Bảng 2.7:Bảng phân tích chi phí chung của công ty

Chi phí sản xuất kinh

doanh

Chi phí nguyên liệu, vật

liệu

Tổng chi phí 29.068.085.039 27.758.347.816

27.758.347.816

29.990.839.97129.990.839.971

-1.309.737.223 2.232.492.155

Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Nhìn chung, tình hình tổng chi phí của công ty thay đổi liên tục theo thời gian Cụthể năm 2013 so với năm 2012 giảm (-1.309.737.223 ngàn đồng), đến năm 2014 so với

2013 thì tăng lên là (2.232.492.155 ngàn đồng) Tuy nhiên, riêng năm 2014 công ty thựchiện bán buôn nên ghi nhận giá vốn hàng bán năm 2014 như sau: (Giá vốn của hàng hóa

đã bán là 15189571826 + Giá vốn của dịch vụ đã cung cấp: 14.463.539.066 =29.635.110.892) Với mức chi phí thay đổi như vậy sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của

công ty Công ty sẽ khó đạt đến điểm hòa vốn sớm nhất Nhưng hiện tại với mức chi

phí này công ty vẫn có lời nhưng mức lời vẫn không cao

2.7.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí.

Chi phí từ hoạt động kinh doanh của Công ty được tạo thành từ các khoản mục chiphí: Giá vốn hàng bán và chi phí quản l ý doanh nghiệp Áp dụng phương pháp thay thếliên hoàn ta có bảng 2.7.2 như sau:

Ta có: Chi phí HĐKD = GVHB + Chi phí QLDN Gọi CP: là tổng chi phí hoạtđộng kinh doanh

Đối tượng phân tích là: CP = CP2013, 2014 – CP2012, 2013

Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:

 Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán = GVHB(2013,2014) –GVHB(2012,2013) = KQ1

 Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp = CPQLDN(2013,2014) –CPQLDN (2012,2013) = KQ2

 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng = KQ1 + KQ2 => đúng bằng đối tượng phân tích,nhận xét chi phí

Bảng 2.7.2: Các khoản mục tạo thành chi phí sản xuất kinh doanh của công ty

TNHH xây dựng Minh Nhàn qua 3 năm

Giá vốn hàng bán Đồng 28.796.848.514 27.487.707.219 29.653.110.892Chỉ phí quản lý doanh