Chi phí từ hoạt động kinh doanh của Công ty được tạo thành từ các khoản mục chi phí: Giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp. Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn ta có bảng 2.7.2 như sau:
Ta có: Chi phí HĐKD = GVHB + Chi phí QLDN. Gọi CP: là tổng chi phí hoạt động kinh doanh
Đốitượngphân tích là:CP = CP2013, 2014 –CP2012, 2013
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán = GVHB(2013,2014) – GVHB(2012,2013) = KQ1
Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp = CPQLDN(2013,2014) – CPQLDN (2012,2013) = KQ2
Tổnghợpcác nhân tố ảnh hưởng = KQ1 + KQ2 => đúng bằng đối tượngphân tích, nhận xét chi phí.
Bảng 2.7.2: Các khoản mục tạo thành chi phí sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng Minh Nhàn qua 3 năm
Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014
Giá vốn hàng bán Đồng 28.796.848.514 27.487.707.219 29.653.110.892 Chỉ phí quản lý doanh
Tổng chi phí HĐKD Đồng
29.068.085.039 27.758.347.816 29.990.839.971
Đối tượng phân tích là:
CP = CP2013 - CP2012 Đồng
(1.309.737.223)
Đối tượng phân tích là:
CP = CP2014 - CP2013 Đồng 2.232.492.155
Các nhân tố ảnh
hưởng đến chi phí Năm 2013/2012 2014/2013
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá
vốn hàng bán Đồng (1.309.141.295) 2.165.403.673 Ảnh hưởng bởi nhân tố chi
phí quản lý doanh nghiệp Đồng (595.928) 67.088.482
Tổng hợp các
nhân tố ảnh hưởng Đồng (1.309.737.223) 2.232.492.155
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Nhận xét: Nhìn chung chi phí của công ty có sự biến động q ua các năm. Thông qua bảng 7.2.2 ta thấy chi phí năm 2013 giảm (1.309.737.223) đồngso với năm 2012. Nhưng đến năm 2014 thì chi phí tăng lên 2.232.492.155 đồng so với 2013. Với chi phí tăng lên hay giảm xuống cho thấy tình hình hoạt động của công ty tốt dần lên hay xấu đi. Cụ thể năm 2013 xấu đi so với 2012, 2014 tốt hơn so với 2013. Thông qua bảng số liệu trên ta thấy được giá vốn hàng bán cóảnh hưởng nhiều nhất đối với tổng chi phí. Giá vốn hàng bán năm 2013 giảm (1.309.141.295) đồng, năm 2014 lại tăng lên 2.165.403.673 đồng. Qua đó, tôi nhận thấy rằng công ty bán được nhiều hàng hóa, n guyên vật liệu xây dựng hơn nên giá vốn hàng bán luôn thay đổi qua các năm.