Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu thuần = DTT (2013,2014) –DTT(2012,2013) = KQ1
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán = GVHB(2013,2014) – GVHB (2012,2013) = KQ2
Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp = CPQLDN(2013,2014) – CPQLDN (2012,2013) = KQ3
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng = KQ1 + KQ2 + KQ3 => đúng bằng đối tượng phân tích, nhận xét lợi nhuận.
Bảng 2.9.2: Phân tích lợi nhuận theo phương pháp thay thế liên hoàn
Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014
Doanh thu thuần
29.203.930.66 6 27.863.859.34 0 30.136.573.86 6 Giá vốn hàng bán Đồng 28.796.848.51 4 27.487.707.21 9 29.653.110.89 2
Nguồn: Bảng báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh
Nhận xét: Năm 2012 lợi nhuận là 135.845.627 đồng, năm 2013 là 105.511.524 đồng. Mức chênh lệch lợi nhuận giữa năm 2013/2012 là giảm (30.334.103) đồng. Thông qua mức chênh lệchở bảng 2.9.2 tôi nhận thấy rằng, trong 3 yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận là (doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lí doanh nghiệp) thì doanh thu thuần ảnh hưởng nhiều nhất đến lợi nhuận. Lợi nhuận 2013 giảm là do doanh thu thuần năm 2013 giảm (1.340.071.326) so với 2012.
Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
Đồng 271.236.525 270.640.597 337.729.079
Tổng lợi nhuận HĐKD Đồng 135.845.627 105.511.524 145.733.895
Đối tượng phân tích là: LN = LN2013 - LN2012
Đồng
(30.334.103)
Đối tượng phân tích là: LN = LN2014 - LN2013
Đồng
40.222.371
Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
Năm 2013/2012 2014/2013
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần
Đồng (1.340.071.326) 2.272.714.526
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán
Đồng (1.309.141.295) 2.165.403.673
Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp
Đồng (30.334.103) 40.222.371
Tổnghợp nhân tố ảnh hưởng
Năm 2013 lợi nhuận là 105.511.524 đồng, lợi nhuận năm 2014 là 145.733.895 đồng. Mức chênh lệch tăng thêm của lợi nhuận là 40.222.371 đồng. Thông qua mức chênh lệchởbảng 2.9.2 tôi nhận thấy rằng, trong 3 yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận là (doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lí doanh nghiệp) thì doanh thu thuầnảnh hưởng nhiều nhất đến lợi nhuận. Lợi nhuận 2014 tăng lên do doanh thu thuần năm 2014 tăng 2.272.714.526 so với năm 2013.
Đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh mục tiêu cuối cùng là tạo ra lợi nhuận, lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nó được xác định bằng chênh lệch giữa phần giá trị doanh thu thực hiện được trong kỳ và toàn bộ chi phí tương xứng để tạo nên giá trị đó. Nó được thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Khi doanh nghiệp hoạt động càng có hiệu quả thì lợi nhuận thu được càng nhiều. Nhưng có thể sai lầm nếu chỉ căn cứ vào sự tăng lên hay giảm đi của lợi nhuận mà đánh giá hoạt động của doanh nghiệp là tốt hay xấu mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ so sánh với phần giá trị đã thực hiện đư ợc, với tài sản, với nguồn vốn bỏ ra…thì mới có thể đánh giá được chính xác hơn hiệu quả của toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp.