Hoàn thiện kế toán doanh thu tại công ty viễn thông viettel

Em xin chân thành cám ơn Phòng Tài Chính, các phòng banchức năng của Công ty và các thầy cô hướng dẫn đã giúp đỡ emhoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ D

LỜI MỞ ĐẦU

Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào,lợi nhuận luôn là mục tiêu

mà các doanh nghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt được mục tiêunày đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổchức quản lý đến sản xuất kinh doanh và tiêu thụ Do vậy, tổchức quá trình kinh doanh, tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đangtrở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanhcủa mỗi doanh nghiệp.Cũng như bao doanh nghiệp khác trongnền kinh tế thị trường, Công ty Viễn thông Viettel luôn quan tâmtới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớnnhất cho công ty Là một công ty trực thuộc Tập đoàn Viễnthông Quân đội và kinh doanh trong lĩnh vực Viễn thông với sảnphẩm hàng hóa và dịch vụ đa dạng thì doanh thu và yêu cầuquản lý doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất đểtối đa lợi nhuận Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toán doanhthu cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phùhợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Chính vì vậy

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu của

Công ty Viễn thông Viettel

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty

Viễn thông Viettel

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty

Viễn thông Viettel

Em xin chân thành cám ơn Phòng Tài Chính, các phòng banchức năng của Công ty và các thầy cô hướng dẫn đã giúp đỡ emhoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU CỦA

CÔNG TY VIỄN THÔNG VIETTEL

1.1 Đặc điểm doanh thu của Công ty Viễn thông Viettel

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty

Viettel telecom là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực viễn thông,lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là dịch vụ truyền thông bao gồm :Dịch vụ di động, dịch vụ điện thoại cố định PSTN, dịch vụ điện thoại cố khôngđây, dịch vụ ADSL, dịch vụ Internet

Khác với các loại sản phẩm khác, sản phẩm về dịch vụ viễn thông vừamang đặc điểm của sản phẩm dịch vụ là quá trình sản xuất và tiêu thụ cùng diễn

ra đồng thời, sản phẩm dịch vụ không thể cất trữ được trong kho Mặt khác sảnphẩm dịch vụ viễn thông còn có những đặc điểm đặc biệt liên quan đến mạnglưới truyền dẫn, vật liệu truyền dẫn và công nghệ thông tin là lĩnh vực đang pháttriển mạnh mẽ ở tất cả các nước trên thế giới Người sử dụng dịch vụ viễn thôngcũng phải có nhưng thiết bị hiện đại như: máy vi tính, điện thoại cố định, diđông…

- Dịch vụ di động: Với chiến lược đa dạng hình thức và đa dạng gói cướihiện nay Công ty cung cấp dịch vụ di động với hai hình thức: Thuê bao trả trước

school, Sinh viên, Sea+, Vip, Basic+, family, corporate) và 9 đầu số : 098, 097,

0166, 0168, 0169, 0163, 0164, 0165, 0167 (năm 2011)

- Dịch vụ cố định gồm có các sản phẩm: Dịch vụ NextTV, Cố định khôngdây homephone, Cố định có dây PSTN, VoIP 178, Dịch vụ tiện ích, Dịch vụ gọiđường dài 178, dịch vụ gọi quốc tế Dịch vụ cố định ngày càng phát triển vàkhẳng định được ưu thế của mình với chi phí lắp đặt thấp, có nhiều chương trìnhkhuyến mãi hấp dẫn, đặc biệt thị trường tiêu dùng phát triển ra các vùng xa miềnnúi Số thuê bao cố định tăng nhanh trong năm 2010 và 2011 Dịch vụ Home

Phone: là dịch vụ điện thoại cố định nhưng sử dụng SIM di động có gắn số thuê

bao cố định và lắp vào máy cố định không dây giúp khách hàng có thể di chuyểntrong một phạm vi nhất định Có lợi thế là nhà cung cấp dịch vụ điện thoại diđộng số một tại Việt Nam với hơn 5000 trạm phát sóng, giờ đây, với dịch vụHomephone, Viettel Telecom hy vọng nhanh chóng phổ cập dịch vụ điện thoạiđến các khu vực không có điều kiện cung cấp ngay dịch vụ điện thoại cố địnhkéo dây, đặc biệt là các vùng sâu, vùng xa, các vùng có địa thế hiểm trở

- Dịch vụ Internet: Internet không dây D-com 3G, Internet có dây ADSL,Chi phí kết nối rẻ, đa dạng các gói cước cho khách hàng lựa chọn: Internet thuêbao, Internet trả theo dung lượng do đó ngày càng được khách hàng ưa chuộng

- Dịch vụ giá trị gia tăng (VAS): Dịch vụ giá trị gia tăng trong ngành viễnthông được hiểu là các dịch vụ hay tính năng làm tăng thêm tiện ích cho kháchhàng ngoài các dịch vụ cơ bản Các dịch vụ giá trị gia tăng một mặt giúp kháchhàng sử dụng nhiều hơn, mặt khác có thể giúp các nhà khai thác nâng cao doanhthu trung bình trên một thuê bao (ARPU) Hiện nay, Viettel Telecom phát triển

đa dạng các loại dịch vụ giá trị gia tăng VAS để phục vụ khách hàng: Gồm:Dịch vụ truy cập Internet (Mobile Internet 2G, Mobile internet 3G, Web Surf),Dịch vụ nghe (Imuzik nhạc chờ, Imuzik 3G, Imuzik quà tặng âm nhạc, Imuziksáng tạo, Imuzik club, Istory), Dịch vụ đọc (Đọc sách trên di động M-book,Dịch vụ dailyExpress, Truyện tranh Icomic, Mobile Newspaper, Dịch vụ

DailyNews, Dịch vụ đọc báo online), Dịch vụ xem (MobiTV, M-clip, dịch vụpixshare, Zozo, Iscore), Dịch vụ gọi (Thông báo cuộc gọi nhỡ - MCA, Chặncuộc gọi (All Blocking), Đề nghị gọi lại (Call me back), Gọi truyền hình (VideoCall), Thay đổi giọng nói (Magic Voice), Dịch vụ Whitelist, chuyển hướng cuộcgọi, Dịch vụ chat/e-mail/nhắn tin (Talk SMS, Chat 1338 – Kết bạn 4 phươngqua di động, I-mail, Yahoo!Chat, V-mail, nhắn tin đa phương tiện SMS)

- Ngoài ra Công ty còn cung cấp các dịch vụ khác như: Dịch vụ trung kếE1, dịch vụ Data Centre, dịch vụ mạng riêng ảo…

Có thể nói Công ty Viễn thông Viettel đã đạt được nhiều thành công trongnhiều năm qua và có thể tóm tắt những đặc điểm chính về Công ty cũng nhưlĩnh vực kinh doanh qua các điểm sau:

- Đặc điểm về khách hàng

Dịch vụ truyền thông phục vụ cho việc trao đổi thông tin của khách hàng

Xã hội ngày càng phát triển thì việc trao đổi thông tin nhanh, chóng kịp thờingày càng trở nên cấp bách và là nhu cầu cần thiết của mọi người, mọi nhà.Khách hàng sử dụng dịch vụ truyền thông nói chung và sản phẩm của ViettelTelecom nói riêng là các cá nhân, gia đình, các tổ chức, văn phòng, Công ty…Ởthành thị, nông thôn, miền núi…

- Đối với khách hàng sử dụng di động chủ yếu là cá nhân Mạng di độngViettel ưu điểm nỗi bật là giá cước ưu đãi, có nhiều khuyến mãi …ngày càngđược khác hàng ưa dùng đặc biết là sinh viên giới trẻ, Viettel khai thác trên tất

cả các đoạn thị trường như chú trọng vào đoạn thị trường : Mạng di động chongười có thu nhập trung bình Năm 2005 mạng di động Viettel đã có mặt ở Lao

và Campuchia, đó là bước đầu đột phá phát triển mạng ra thị trường nước ngoài,thu hút khách hàng nước ngoài

- Đối với dịch vụ điện thoại cố định, Internet có thể sử dụng chúng cho

tổ chức, doanh nghiệp…Ngày nay, khách hàng có nhiều sự lựa chọn nhà cungcấp cho mình bởi có nhiều đối thủ cùng tham gia cung cấp dịch vụ này Kháchhàng ưa thích sử dụng dịch vụ có giá cả vừa phải và chất lượng dịch vụ cao:Điện thoại có sóng ổn định và Internet có tốc độ cao.

- Đối thủ cạnh tranh

Đối thủ cạnh tranh của Viettel Telecom là VNPT, SPT, FPT, EVNTelecom, thị trường khách hàng bị chia nhỏ

- Đặc điểm về công nghệ kỹ thuật

Lĩnh vực viễn thông là lĩnh vực nhạy cảm với công nghệ, hiện nay trên thếgiới công nghệ thông tin đang phát triển như vũ bảo, ngày càng hiện đại hơn,tinh vi hơn Theo đó các thiết bị sử dụng trong lĩnh vực viễn thông cũng ngàymột hiện đại hơn, Viettel Telecom là doanh nghiệp luôn chú trọng vào việc đổimới công nghệ, mở rộng, nâng cao các thiết bị thu phát sóng, thiết bị truyền dẫnthông tin để nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ cho khách hàng Bên cạnh đócòn chú trọng áp dụng các công nghệ mới vào quản lý như công nghệ máytính…

Cơ sở hạ tầng của Viettel telecom là các công nghệ truyền dẫn và mạngtruyền dẫn, các trạm thiết bị thu phát sóng

- Đặc điểm về lao động

Viettel Telecom sử dụng một độ ngũ lao động lớn và chất lượng lao độngcao Phần lớn lao động của Công ty là những người trẻ, năng động, sáng tạonhạy bén với những biến động của môi trường và có hiểu biết về công nghệthông tin, các dịch vụ viễn thông Tính đến ngày 31/12/2012, số lao động củaCông ty là 8.240 người trong đó có 3.305 nhân viên đạt trình độ đại học trở lên,1.528 nhân viên trình độ cao đảng, trung cấp, còn lại là nhân viên trình độ sơcấp, bằng nghề và công nhân,

Các nhân viên trong Công ty đều có chuyên môn nghiệp vụ tốt, được đàotạo từ cơ bản đến chuyên nghiệp về chuyên môn nghề nghiệp Có tinh thần thái

độ làm việc nghiêm túc, cố gắng hoàn thành xuất sắc các công việc được giao.Bên cạnh đó Viettel Telecom đã xây dựng một chế độ lương thưởng hợp lý, mứclương và thưởng cao hơn rất nhiều doanh nghiệp khác mục đích để thu hút nhântài và khuyến khích nhân viên nâng cao năng suất lao động Hàng năm Công tycòn có kế hoạch tuyển dụng và đào tao thêm nhân viên trên phạm vi cả nước đểphục vụ cho chiến lược phát triển thị trường của Công ty

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Viễn thông Viettel

Với ngành nghề kinh doanh dịch vụ viễn thông thì kế toán doanh thu cómột số đặc điểm sau:

Thứ nhất: báo cáo của Công ty là báo cáo hợp nhất của các Trung tâm và

văn phòng Công ty Dựa vào báo cáo bán hàng từ các đại lý, Trung tâm sẽ theodõi doanh thu dịch vụ viễn thông qua các chỉ tiêu:Doanh thu bán hàng nội bộ;Doanh thu dịch vụ VoIP, doanh thu dịch vụ GSM; doanh thu dịch vụ Internet;doanh thu khác Các Trung tâm Viễn thông sẽ theo dõi tất cả các loại dịch vụViễn thông mà hiện nay Công ty đang cung cấp Sau đó, từ báo cáo doanh thucủa các Trung tâm định kỳ gửi lên vào cuối mỗi quý, Công ty sẽ tổng hợp thànhdoanh thu dịch vụ viễn thông cho từng loại dịch vụ phát sinh trong quý

Thứ hai: Với các dịch vụ như dịch vụ điện thoại di động Viettel- mobile,

dịch vụ điện thoại cố định không dây Homephone có hai hình thức cung cấpdịch vụ đó là hình thức trả trước và hình thức trả sau Vì vậy kế toán tại Công ty

và Trung tâm xuất hiện cả doanh thu dịch vụ Viễn thông và doanh thu chưa thựchiện

Thứ ba: Không giống như một số Công ty kinh doanh trong lĩnh vực Viễn

thông khác Đối với loại hình dịch vụ điện thoại cố định không dây

Ngày nay dịch vụ viễn thông đang ngày càng lớn mạnh, sự cạnh tranh củacác công ty hoạt động trong lĩnh vực này trở nên khốc liệt hơn Với công ty nào

có khả năng đưa ra nhiều dịch vụ và chất lượng dịch vụ tốt sẽ chiếm tỷ trọng lớntrên thị trương Viễn thông Công ty Viễn thông Viettel không phải là một trongnhững đơn vị đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực này, tuy nhiên kinh doanh rấtnhiều loại hình dịch vụ tạo nên doanh thu lớn Các loại hình dịch vụ viễn thông

đã được Công ty triển khai trên khắp 63 tỉnh thành trên cả nước Dịch vụ GSM,VoIP là dịch vụ đem lại nguồn doanh thu lớn nhất cho Công ty

Căn cứ vào phương thức bán hàng gồm những mặt hàng bán trực tiếp chokhách hàng thu tiền, doanh thu dịch vụ chia thành doanh thu cước kết nối, doanhthu trả sau, doanh thu thuê kênh, doanh thu dịch vụ gia tăng… Các loại doanhthu hàng hóa và dịch vụ viễn thông tại công ty Viễn Thông Viettel

Doanh thu bán hàng

- Doanh thu phí hòa mạng, phí lắp đặt

- Doanh thu bán kít các loại

- Doanh thu bán thẻ cào các loại

- Doanh thu bán máy cố định không dây (Homephone)

- Doanh thu bán máy điện thoại bàn các loại

- Doanh thu bán Modem các loại

- Doanh thu bán Spliter

- Doanh thu bán mã pin-anypay, topup, mobile marketing

Doanh thu cước kết nối

- Doanh thu Roaming quốc tế

- Doanh thu cước kết nối trong nước, cước kết nối quốc tế

Doanh thu cước trả sau

- Doanh thu dịch vụ PSTN

- Doanh thu dịch vụ 098

- Doanh thu dịch vụ 178

- Doanh thu dịch vụ ADSL

- Doanh thu dịch vụ Homephone

- Doanh thu dịch vụ Leaseline

Doanh thu thuê kênh

- Doanh thu thuê kênh trong nước

- Doanh thu thuê kênh quốc tế

Doanh thu dịch vụ GTGT

Doanh thu dịch vụ Quốc Tế…

Nhằm mục đích quản trị của Tập đoàn Viễn thông Quân đội, khi lên doanhthu các kế toán doanh thu phải khai báo trường vụ việc trên DSS Tương ứngvới mỗi loại doanh thu sẽ có một vụ việc tương ứng Một số vụ việc được khaibáo khi hạch toán doanh thu bán hàng: Doanh thu phí hoà mạng; Doanh thu bán

bộ kít các loại; Doanh thu bán thẻ cào; Doanh thu bán sim các loại; Doanh thubán máy cố định homephone; Doanh thu bán điện thoại bàn; Doanh thu bánModem; Doanh thu bán mã Pin thẻ cào cho Ngân hàng Anypay; Doanh thu cướckết nối dịch vụ di động PSTN; Doanh thu phí dịch vụ lắp đặt và bán hàng;Doanh thu Dịch vụ Internet phí lắp đặt và bán hàng khác…

Viettel Telecom đã áp dụng nhiều loại hình doanh thu mục đích phục vụcông tác quản trị được tốt hơn Gần đây nhất là chính sách bán hàng thẻ cáo chocác Đại Lý lớn do Công Ty trực tiếp điều hành Đây là cách thức bán hàng mới

đã đem lại những thành công nhất định

Thông thường đối với dịch vụ Viễn thông, chủ yếu là các dịch vụ điệnthoại, doanh thu được xác định như sau:

DT dịch vụ

DT cước hoà mạng +

DT cước phát sinh

1 tháng

+

Đơn giá hoàmạng một thuêbao

x

Giá cước1s tiếptheo

+ Cước dịch

vụ khác

Giá cước 6s đầu tiên và đơn giá cước 1s tiếp theo khác nhau đối với cáccuộc gọi nội tỉnh, liên tỉnh, nội mạng di động, ngoại mạng di dộng, gọi quốc tế.Đồng thời giá cước này cũng khác nhau đối với dịch vụ trả trước và trả sau

Cước dịch vụ khác gồm cã cước tin nhắn, cước truy Internet, cước gọi vàoVSAT, dịch vụ giá trị gia tăng…

Đối với dịch vụ nhắn tin, dịch vụ giá trị gia tăng thì cước dịch vụ bằng giácước một tin nhắn nhân với tổng số tin nhắn Trong đó dịch vụ giá trị gia tăng cótrên 20 loại dịch vụ với giá cước khác nhau

Riêng đối với cước dịch vụ Internet thì được tính như sau:

-caz

Tiền khuyến mãi

Doanh thu cước thuê bao tháng được sử dụng cho các loại hình dịch vụ:VoIP, dịch vụ điện thoại cố định không dây Homephone trả sau, dịch vụ Viettel-mobile trả sau….

 Chính sách bán thẻ cào cho các Đại lý

Mục đích: Bình ổn thị trường thẻ cào, Giúp các chi nhánh Viettel Tỉnh/TPtập trung vào công tác bán hàng, chăm sóc kênh Nhân viên địa bàn, điểm bán.Thời điểm áp dụng chính sách mới: Từ 0h, ngày 15/8/2011 Các đại lý củaViettel

+Nhóm I: Các đại lý lớn trực tiếp do Viettel Telecom quản lý và điều hành

Phải ký cam kết doanh thu mua hàng thẻ cào đạt mức tối thiểu 10 tỷVNĐ/tháng (doanh thu chưa có VAT và đã trừ chiết khấu);

Được hưởng mức chiết khấu 6.5%/tổng giá trị 1 đơn hàng đối với mặt

hàng thẻ cào Mức mua hàng tối thiểu: 500 triệu VNĐ/đơn hàng;

Đối với các mặt hàng khác: bộ kit, thiết bị đầu cuối… vẫn áp dụng chínhsách hiện hành và chi nhánhViettel Tỉnh/TP vẫn trực tiếp bán hàng;

Kết thúc tháng n, các đại lý không đạt mức doanh thu cam kết:

Viettel Telecom được quyền loại bỏ các Đại lý không đạt mức doanh thucam kết ra khỏi danh sách Đại lý do Viettel Telecom điều hành trực tiếp ngaytrong tháng n+1;

Không được hưởng mức chiết khấu 6.5%/tổng giá trị 1 đơn hàng

Đại lý phải ký cam kết với Viettel Telecom: không bán hàng ra thị trườngvới mức chiết khấu cao hơn mức chiết khấu do Viettel Telecom đã quy định(chiết khấu 6.5%/tổng giá trị 1 đơn hàng);

Cướ

c DV

Inte rne t

Số lượn

o

dịch vụ

Viettel Telecom sẽ có các biện pháp kiểm tra hàng hóa bán phá giá thịtrường thông qua các mã thẻ cào.

+Nhóm II: Các đại lý còn lại do chi nhánh quản lý và điều hành

Mức chiết khấu 6.2%/tổng giá trị 1 đơn hàng đối với mặt hàng thẻ cào.

Các mặt hàng khác vẫn áp dụng chính sách hiện hành;

Doanh số bán hàng của các đại lý này ghi nhận cho Viettel Telecom

+Nhóm III: Điểm bán, Nhân viên địa bàn do chi nhánh quản lý và điều hành

Mức chiết khấu 6.2%/tổng giá trị 1 đơn hàng đối với mặt hàng thẻ cào;

Các mặt hàng khác vẫn áp dụng chính sách hiện hành

1.2 Tổ chức quản lý Doanh thu tại Công ty Viễn thông Viettel

1.2.1 Tổ chức quản lý Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu các nhà đầu tư quan tâm.Do đó để đạtđược lợi nhuận cao như mục tiêu đặt ra thì duy trì tốt hoạt động quản lý doanhthu là một điều không thể thiếu.Hoạt động quản lý doanh thu là rất quan trọngvới một Công ty mà doanh thu đạt được chủ yếu là cung cấp dịch vụ và bánhàng như Công ty Viễn thông Viettel.Từ ngày đầu thành lập cho tới nay công ty

đã luôn coi việc quản lý doanh thu là một mục tiêu quan trọng để công ty đạtđược mục tiêu chính của mình.Trong hoạt động quản lý doanh thu của công tyđược giao cho các phòng ban khác nhau phụ trách các công việc khác nhau nhưtiếp thị, ký kết hợp đồng bán hàng, giao hàng, vận chuyển hàng, kiểm tra, kiểmsoát hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính và các hoạt động khác

- Là một công ty hoạt động Viễn thông nhưng cũng làm Đại lý phân phốicác sản phẩm công nghệ như điện thoại, laptop,máy tính bảng… Như vậy cóthể nói các sản phẩm, dịch vụ của công ty rất đa dạng, do đó việc quản lý doanhthu ở Công ty là hết sức khó khăn Công việc tiếp thị được giao cho Phòng chăm

các khách hàng triển vọng, xây dựng một danh sách khách hàng tiềm năng củamình, sàng lọc những khách hàng yếu kém Nhân viên bán hàng có thể gọi điệnthoại, gửi thư cho các khách hàng triển vọng trước khi quyết định viếng thăm.Sau đó nhân viên tiếp cận các khách hàng tiềm năng, giới thiệu dịch vụ sảnphẩm đồng thời giải đáp các ý kiến phản hồi đi đến kết thúc thương vụ.Cuốicùng các nhân viên tiếp thị luôn tiếp tục theo dõi và duy trì với khách hàng

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh ký kết hợp đồng với khách hàng hoàntất mọi chi tiết cần thiết về thời gian giao hàng,cung cấp dịch vụ, điều kiện muahàng ,ngay sau khi kí kết hợp đồng nhân viên bán hàng có trách nhiệm giaohàng, cung cấp dịch vụ và nhân viên chăm sóc khách hàng phải theo dõi nhữngphản hồi của khách hàng về hàng hóa cũng như dịch vụ

Đồng thời, phó giám đốc kinh doanh chỉ đạo cho tổ bán hàng chịu tráchnhiệm với các hoạt động giao hàng, vận chuyển hàng và kiểm tra hàng trước khigiao cho khách hàng Kết thúc hợp đồng phó giám đốc có trách nhiệm lập biênbản thanh lý hợp đồng

Phó giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm kiểm tra hoạt động bán hàng vàcác hoạt động tài chính khác Riêng các hoạt động tài chính được giao cho kếtoán trưởng thực hiện kiểm soát và tổng hợp lên cho phó giám đốc kinh doanh

- Thủ kho sẽ quản lý kho và đảm nhận quản lý hàng nhập và xuất ra trong

kỳ bằng việc ghi nhận phiếu nhập kho, xuất kho Hàng quý, thủ kho sẽ tiến hànhkiểm kê kho và lập báo cáo gửi kế toán và ban giám đốc

- Kế toán ngoài việc quản lý các khoản doanh thu tài chính thì chịu tráchnhiệm xuất hóa đơn cho đơn vị bán hàng và lưu giữ

- Bộ phận bán hàng sẽ có các tổ nhân viên bán hàng phụ trách giao và nhậnhàng theo từng khu vực Khi giao nhận hàng sẽ tổ sẽ tiến hành kiểm tra hànggiao cho khách hàng và lập biên bao giao nhận hàng hóa với khách hàng

- Bộ phận kỹ thuật bao gồm phòng IT, phòng Web và phòng SMS sẽ tiếnhành thực hiện thống kê số liệu về việc cung cấp các dịch vụ SMS, GTGT,TOPUP, PINCODE, cước các loại sau đó lập báo cáo gửi lên phòng tài chínhtiến hành tính Doanh thu và trình ban giám đốc.

1.2.2 Tổ chức quản lý doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh từ tiền lãi (lãi cho vay,lãi tiền gửi ngân hàng, lãi đầu tư trái phiếu); tiền bản quyền; cổ tức; lợi nhuậnđược chia; thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dàihạn; lãi tỷ giá hối đoái; chênh lệch lãi do bán ngoại tệ và các khoản doanh thu từhoạt động tài chính khác Các hoạt động này được thực hiện bởi Phòng Tàichính kế toán với chức năng và nhiệm vụ:

- Các nghiệp vụ phát sinh bằng các đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kếtoán của Công ty (VND) được hạch toán theo tỷ giá giao dịch trên thị trườngngoại tệ liên ngân hàng vào ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá thực tếphát sinh trong kỳ được ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phí tài chính;

- Theo dõi các khoản đầu tư tài chính, cho vay, mua bán chứng khoán;

- Theo dõi, kiểm tra, báo cáo tình hình sử dụng các nguồn vốn đã huy động;nguồn vốn trái phiếu trong và ngoài nước, nguồn tín dụng ngắn hạn và cácnguồn huy động khác;

- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh theo yêu cầucủa Lãnh đạo Công ty;

- Theo dõi thực hiện các hoạt động kinh doanh tài chính, kiểm tra, giám sátviệc sử dụng, quản lý vốn và các hoạt động tài chính có liên quan đến nướcngoài

1.2.3 Tổ chức quản lý doanh thu các hoạt động khác

Doanh thu các hoạt động khác là tổng các khoản tiền thu được của Công ty

từ việc phạt mất hóa đơn hàng hóa cho đến các khoản thu nhờ thanh lý TSCĐ,vật tư hàng hóa… Cụ thể nó bao gồm các khoản sau:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi gópvốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá,sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhântặng cho doanh nghiệp;

Tại công ty khoản thu nhập khác phát sinh chủ yếu là từ phạt vi phạm hợpđồng, phạt mất hóa đơn chứng tư,hàng hóa, thu thanh lý tài sản như vật tư hànghóa hay TSCĐ Để quản lý các khoản này tại công ty có các thủ tục về bộ chứng

từ thanh toán và qui trình cụ thể đối với các khoản thu nhập khác phát sinh.Chẳng hạn phạt mất hóa đơn thì phải có biên bản phạt mất có chữ ký các bên,phiếu thu tiền, giấy nộp tiền, rồi từ đó lập bảng tổng hợp doanh thu Bảng tổnghợp thanh toán để tiến hành ghi sổ…

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY

VIỄN THÔNG VIETTEL

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng tại Công ty bao gồm các loại sau:

- Doanh thu phí hòa mạng, phí lắp đặt

- Doanh thu bán kít các loại

- Doanh thu bán thẻ cào các loại

- Doanh thu bán máy điện thoại bàn các loại

- Doanh thu bán Modem các loại

- Doanh thu bán Spliter

- Doanh thu bán mã pin-anypay, topup, mobile marketing

Doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty thường có:

- Doanh thu cước kết nối

- Doanh thu cước trả sau

- Doanh thu thuê kênh

- Doanh thu dịch vụ GTGT

- Doanh thu dịch vụ quốc tế …

Chính sách ghi nhận doanh thu tại Công ty:

Do đặc thù của lĩnh vực kinh doanh cũng như các mặt hàng, dịch vụ củaCông ty nên thời điểm, giá trị ghi nhận của các loại cũng khác nhau

Đối với hàng hóa như thẻ cào, điện thoại, laptop… thì khi chuyển giaohàng tới tay khách hàng, hay với đại lý trong trường hợp bán đứt thì đó là thờiđiểm ghi nhận doanh thu Còn đối với trường hợp giao hàng đặt cọc cho đại lýhay nhân viên điểm bán thì khi tiền về hệ thống mới ghi nhận doanh thu Giá trịghi nhân là giá trị lô hàng với giao bán đứt hoặc số tiền về trên hệ thống với giaobán đặt cọc Dưới đây bài viết chỉ đề cập tới trường hợp giao bán đứt

Đối vơi các loại hình dịch vụ như cước kết nối, các dịch vụ PINCODE,GTGT… khi phòng CNTT thống kê giá trị dịch đã cung cấp rùi chuyển lên

phòng kế toán đó là thời điểm ghi nhận doanh thu và giá trị là số tiền do phòngCNTT thống kê.

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán đối với doanh thu bán hàng

Hàng hoá tại Công ty bao gồm: Sim, thẻ cào, bộ kít (cho dịch vụ điện thoại

di động), điện thoại di động, điện thoại bàn, điện thoại không dây, modem,spliter (cho dịch vụ ADSL và PSTN), điện thoại di động, modem USB,Converter, modem cho dịch vụ FTTH, modem leased line, USB token (cho dịch

vụ Viettel – CA), thiết bị giám sát phương tiện (cho dịch vụ V-Tracking)

Công ty Viễn thông Viettel bán hàng chủ yếu là bán hàng theo hình thức gửi đibán, ký gửi đại lý, chi nhánh và bán hàng trực tiếp

• Phương thức bán lẻ

Là hình thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng

- Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên thu tiền trực tiếp thu tiềngiao hàng cho khách hàng

- Hình thức bán hàng trả góp: Theo hình thức này , người mua được trả tiềnmua hàng làm nhiều lần Theo hình thức này công ty bán hàng trả góp nhưIphone trả góp cho cán bộ nhân viên trong công ty và khách hàng

• Phương thức ký gửi đi bán:

Doanh nghiệp gửi hàng đi bán dưới hai hình thức: xuất gửi bán và gửi bànthông qua kho

Đối với xuất gửi bán: hàng mua về nhập kho khi có hợp đồng mua hàng thủkho xuất kho theo số lượng, tổng hợp số liệu chuyển lên phòng kế toán

Đối với hàng gửi bán không qua kho: hàng mua về không nhập kho màchuyển thẳng cho khách hang

• Phương thức gửi đại lý:

Công ty có chi nhánh tại 64 tỉnh thành trên cả nước, nên chủ yếu là bán

tiếp bán hàng và thu tiền cho doanh nghiệp, bán hàng theo đúng giá đã quy định

và hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng

- Một số chi nhánh kinh doanh trực thuộc tại các tỉnh thành:

495, đường Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội

32 Phan Chu Trinh, Hoàn Kiếm, Hà Nội

174 Trần Quang Khải, Quận 1, TP.HCM

Các phương thức thanh toán- Thanh toán bằng tiền mặt: Do đặc thù bánhàng trực tiếp nên khi khách hàng thanh toán tại chỗ thì nhân viên bán hàng sẽthu tiền trực tiếp hoặc thu tiền trực tiếp từ các đại lý

- Thanh toán qua ngân hàng: Do thanh toán từ công ty tới chi nhánh tại 64tỉnh thành và các nghiệp vụ phát sinh thường có giá trị lớn , thanh toán quachuyển khoản là hình thức chủ yếu của công ty Khi có giấy báo có của Ngânhàng thì công ty sẽ tiến hành giao hàng

- Phương thưc trả trước: Do đặc thù viễn thông, dịch vụ thẻ cào là 1phương thức trả trước, theo đó khách hàng phải thanh toán tiền trước khi sửdụng dịch vụ ( mua thẻ)

Bộ chứng từ doanh thu

- Bảng tổng Hợp Doanh thu

- Báo cáo doanh thu theo hóa đơn in từ phần mềm BCCS

- Tờ trình đã được phê duyệt (photo)

- Phiếu xuất kho ( photo)

- Hóa đơn liên 1

- Hợp đồng

- Phiếu thu tiền, giấy báo có

• Trường hợp giao hàng cho đại lý (bán đứt)

Bước 1: Các đại lý đặt hàng theo mẫu đính kèm trực tiếp về Phòng Điềuhành – Viettel Telecom (gửi qua fax, scan, email); Đầu mối tiếp nhận trực tiếpcác đơn hàng từ Đại lý:

Bảng 2.1: Đơn đặt hàng

Bước 2: Phòng Điều hành - VTT xét duyệt đơn hàng của Đại lý; Sau đó gửiđơn hàng đã duyệt cho Phòng Bán hàng chi nhánh (gửi qua fax, scan, email),

đồng thời thông báo cho đại lý nộp tiền; Nếu giá trị đơn hàng lớn thì phải lập

hợp đồng cung cấp dịch vụ, sau đó xuất hóa đơn GTGT Căn cứ vào đơn hàng

Bảng 2.2: Hợp đồng cung cấp dịch vụ hàng hóa

Công ty Viễn Thông Viettel

Số 1– Giang Văn Minh –Ba Đình– HN

Số 135/HĐ-HL2012

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA BÁN

-Căn cứ vào luật thương mại Nước Cộng Hoà Xã Hội chủ nghĩa Việt Nam

Căn cứ vào nhu cầu và khả năng hai bên

Hôm nay ngày 25 tháng 02 năm 2012 , Tại Trụ sở Công ty Viễn Thông Viettel,

Chúng tôi gồm:

Bên A (bên mua ): Công ty TNHH Sơn Thủy

Đại diện là Ông: Phạm Văn Thủy - Chức vụ: Giám Đốc

Địa chỉ: Khối 5, TT Cầu Giát, Quỳnh Lưu, Nghệ An

Điện thoại: (038)386585262

Mã số thuế:

Bên B (bên bán): Công ty Viễn Thông Viettel

Đại diện là ông: Hoàng Sơn - Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ: Số 1 – Giang Văn Minh – Ba Đình – Hà Nội

Mã số thuế: 0100109106-011

Điện thoại: (04)62880000 - Fax: (04)62660446

Giấy phép ĐKKD số: 0116000509 cấp ngày 18 tháng 07 năm 2005 do Sở kếhoạch và đầu tư TP HN cấp

Hai bên cùng nhau ký kết và thực hiện các điều khoản ghi trong hợp đồng sau:

Điều1: Nội dung công việc

- Bên B nhận cung cấp cho bên A các mặt hàng sim, thẻ điện thoại

- Chủng loại hàng hoá theo yêu cầu của bên A Số lượng, đơn giá cụ thể tronghoá đơn tài chính

Điều 2: Điều kiện giao hàng:

- Bên B có trách nhiệm giao hàng trực tiếp cho bên A đúng số lượng và chủngloại theo yêu cầu của bên A đã đặt

- Bên A có trách nhiệm phải kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hoá khi giaonhận Kể từ khi bên A nhận xong hàng hoá và ký biên bản giao nhận thì bên Aphải chịu trách nhiệm đối với mọi rủi ro phát sinh đối với hàng hoá đã nhận

- Địa điểm giao hàng tại kho của bên B - Công ty TNHH Sơn Thủy

Điều 3: Phương thức và điều kiện thanh toán:

Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản 100% giá trị lô hàng ngay khinhận hàng

Điều 4: Hiệu lực hợp đồng:

- Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký

Điều 5: Cam Kết chung:

- Hai bên tự nguyện thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã nêu trong hợpđồng Mọi tranh chấp hay bất đồng liên quan đến hợp đồng này đều phải đượcbàn bạc, giải quyết trên tinh thần tôn trọng, hợp tác giữa hai bên Trường hợphai bên không tự giải quyết được sẽ đưa ra Toà án kinh tế để giải quyết, bênthua kiện sẽ phải bồi thường và chịu mọi chi phí của Toà án

- Mọi sửa đổi phải được hai bên thống nhất bằng văn bản là một phần khôngtách rời của hợp đồng

- Hợp đồng này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý ngang nhau, mỗi bêngiữ 01 bản

Đại diện Bên B

(Ký, đóng dấu)

Đại Điện Bên A

(Ký, đóng dấu)

Bước 3: Phòng Tài chính Viettel Telecom lập giao dịch và lập hóa đơn sau

khi các đại lý đã nộp tiền về tài khoản của Viettel

Bảng 2.3: Hóa Đơn GTGT

Bước 4: Phòng Tài chính chi nhánh Lập Phiếu xuất kho

Bảng 2.4: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Viễn Thông

Bộ phận: Phòng tài chính (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 28 tháng 3 năm 2012 Nợ: ……

Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH Sơn Thủy

Địa chỉ (bộ phận) Khối 5, TT Cầu Giát, Quỳnh Lưu, Nghệ An

Lý do xuất kho: xuất bán

Xuất tại kho (ngăn lô): ………địa điểm

Đơ

n vịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Yêucầu

Thựcxuất

7,500

175,000,000

phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bước 5: Bộ phận Thủ kho chi nhánh xuất hàng vật lý cho đại lý

Bảng 2.5: Phiếu xuất kho cho chi nhánh tỉnh/thành phố

Tên tổ chức, cá nhân: Công ty Viễn Thông Viettel

Địa chỉ: Số 1, Giang Văn Minh, Kim Mã, Hà Nội

của Công ty Viễn Thông Viettel về việc giao thẻ cào điện thoại

Họ tên người vận chuyển: Nguyễn Văn

Bình

Hợp đồng số………

Phương tiện vận chuyển:Xe giao hang

Xuất tại kho: Công ty Viễn Thông Viettel

Nhập tại kho: Chi nhánh Hà Nội 1

Thành tiền

Thực

Thực nhập xuất

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ

tên)

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Tại các đơn vị trung tâm thuộc chi nhánh sẽ tập hợp các hóa đơn GTGTphát sinh trong tháng từ đó lập bảng kê hóa đơn hàng hóa theo mẫu cơ quan thuế

để gửi lên Công ty.( kèm theo chứng từ gốc), bảng này được lập không chi tiếtcho từng loại hàng hóa, bảng này dùng để theo dõi số lượng cũng như doanh thu

của từng loại hàng hóa trong tháng, là căn cứ để lên sổ chi tiết doanh thu bánhàng

Bước 6: Kế toán ghi sổ với các chỉ tiêu Doanh thu, Giá vốn, Thuế GTGT

• Trường hợp công ty giao hàng cho chi nhánh

Công ty Viễn thông Viettel giao hàng cho các chi nhánh theo yêu sẽ lậpphiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Bảng 2.6: Bảng kê hóa đơn bán hàng

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG

Số : VTBK135

Từ ngày 01/03/2012 đến ngày 31/03/2012 Đơn vị tính: đồngChứng từ

lượng Đơn giá Thành tiền

Số hiệu NT

0081892 20/03 Bán cho Cty Hùng Sơn: Bộ kit các loại 17 2.305.973

Thuế GTGT: Doanh thu cước viễn thông 230.597

0081894 28/03 Bán hàng cho công ty TNHH Sơn Thủy 465.454.545

- Thẻ cào điện thoại các loại 465.454.545

Kế toán trưởng(đã ký)

2.1.1.2 Chứng từ và thủ tục đối với doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty Viễn thông Viettel

Cước sử dụng nội bộ:

Cước sử dụng nội bộ là cước sử dụng của các thuê bao được cấp cho cácđơn vị trong nộ bộ tập đoàn để phục vụ công tác điều hành các hoạt động sảnxuất kinh doanh của Tập đoàn và các đường dây hotline thực hiện nhiệm vụ đặcbiệt được lãnh đạo Tập Đoàn cho phép.

- Bộ Chứng từ Doanh thu cước sử dụng nội bộ

Bảng Tổng Hợp Doanh thu

Biên bản cước sử dụng nội bộ

Hóa đơn ( liên 1)

- Qui trình:

•Ngày 07 của tháng N+1 Trung tâm CNTT gửi biên bản cước sử dụng nội

bộ các dịch vụ ADSL, Homephone, PSTN, Leased Line, IXP cho Phòng TàiChính ( gửi qua mail),

Bảng 2.7: Biên Bản cước sử dụng nội bộ

TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG

QUÂN ĐỘI CÔNG TY VIỄN THÔNG

VIETTEL

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT

NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

P TÀI CHÍNHCTY

GIÁM ĐỐCCTY

•Ngày 10 của tháng N+1 Trung tâm CNTT gửi biên bản cước sử dụng nội

bộ các dịch vụ ADSL, Homephone, PSTN, Leased Line, IXP cho Phòng TàiChính ( file cứng có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan)

•Căn cứ vào Biên bản cước sử dụng nội bộ, Phòng Tài chính Công ty thựchiện xuất hóa đơn, hạch toán doanh thu, chi phí , gửi báo nợ lên Tập Đoàn theođúng quy định

Dịch vụ TOPUP, PINCODE, AMS:

Dịch vụ Topup: Là dịch vụ nạp tiền cho thuê bao di động trả trước của

Viettel, thông qua tài khoản cá nhân của khách hàng đó tại ngân hàng trunggian, đã đăng ký sử dụng dịch vụ topup với ngân hàng

Dịch vụ Topup: Là dịch vụ nạp tiền cho thuê bao di động trả trước của

Viettel, thông qua tài khoản cá nhân của khách hàng đó tại ngân hàng trunggian, đã đăng ký sử dụng dịch vụ topup với ngân hàng

Dịch vụ AMS: Là việc sử dụng tin nhắn SMS để gửi các thông tin tiếp thị,

quảng bá về sản phẩm, dịch vụ đến các thuê bao di động

o B1: Tiếp nhận đơn hàng từ phòng điều hành (theo mẫu bảng 2.1)

o B2: Nhận được bản fax GNT của đối tác hoặc giấy báo có của ngânhàng, nhân viên kế toán Viettel kiểm tra tiền về trên hệ thống

Bảng 2.8: Giấy báo có

Ngan hang Dau Tu va Phat trien Viet Nam

Chi nhanh:BIDV- PGD số 1 GIAY BAO CO

Ngay: 28-03-2012 Ma GDV:

Ma KH: 44013Kinh gui cong ty Viettel Telecom

Ma so thue: 0100109106-011

Hom nay chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach voi noi

dung nhu sau

So tai khoan ghi co: 12010000149572

So tien bang so: 835.379.761 VND

So tien bang chu: Tam tram ba muoi lam trieu, ba tram bay muoi chin nghin, bay tram sau muoi mot dong chan./

Noi dung: Thanh toan tiên dich vu Topup

soat

o B3: Nạp tiền vào hệ thống Mobile Lead

o B4: Nhập đơn hàng vào phần mềm DSS, lập BTH thanh toán

Bảng 2.9 : Bảng tổng hợp thanh toán

TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI

CÔNG TY VIỄN THÔNG VIETTEL

Thu tiền dịch vụ TOPUP

Tổng cộng 4.853.799.2

33

485.379.9

235.339.179.1

56

- Các hình thức thu tiền cước trả sau: tùy thuộc vào nhu cầu sử dụng kháchhàng có thể sử dụng một trong các hình thức thuộc 2 nhóm sau:

• Nhóm trực tiếp: Thu tại nhà, thu tại cửa hàng, UNC/UNT

• Nhóm gián tiếp: Pay199, anypay, USSD, Topup, LoginFail,Webportal,

- Các kênh thu cước: Bao gồm tổ thu, đại lý, cửa hàng, nhân viên địa bàn,CTV

Bộ chứng từ:

- Biên bản cước trả sau các dịch vụ với 64 CNVT Tỉnh TP

- Bảng tổng hợp tại tỉnh từng dịch vụ

- Biên bản cước phát sinh từng dịch vụ

- Biên bản gạch nợ cước trả sau các dịch vụ bằng hình thức thanh toán giántiếp

Qui trình:

o Bước 1:

Ngày 10 hàng tháng, nhận: Biên bản cước phát sinh từ Phòng tính cướcTTCNTT, Biên bản cước gạch nợ của 64 CNVT Tỉnh/TP từ TTĐHTC

Bảng 2.10: Biên bản xác nhận cước trả sau các dịch vụ

 Bảng tổng hợp thanh toán doanh thu, chi phí, bù trừ, tiền về…(phải có

ĐK nghiệp vụ thanh toán)

 Sổ chi tiết tài khoản (Bù trừ 331,131)

• Khi có đối tác bị phạt lỗi, spam, TTVAS, TTND, TTKHDN gửi côngvăn cho Phòng Tài chính để thu hoặc trừ phạt vào doanh thu của đối tác

• Phòng Tài chính phản hồi lại cho TTVAS và yêu cầu gửi công văn chođối tác khi có vướng mắc (VD: không phối hợp xuất hóa đơn, không nộp tiềnphí, phạt…)

TT Đối soát và TMĐT:

• Hàng thàng, ngày 15 tháng N+1, TTĐS và TMĐT bàn giao Biên bản đốisoát sản lượng và doanh thu, Biên bản tạm tính (Có đầy đủ chữ ký) thàng N choPhòng Tài chính.

• Ngày 15 tháng N+1, TTĐS và TMĐT gửi bản tổng hợp và chi tiết tạmtính doanh thu và chi phí tháng N (bản mềm) cho Phòng Tài chính

• Phối hợp với Phòng Tài chính thống nhất thời gian đối soát, mẫu biểubiên bản doanh thu cước dịch vụ

Ngoài ra trong quá trình kế toán doanh thu, doanh nghiệp còn sử dụng các tàikhoản:

TK 131: Phải thu khách hàng

TK 138: phải thu nhân viên Địa bàn, Đại lý Cộng tác viên

TK 3331(33311.04): Thuế GTGT phải nộp HH DV

TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu:

Sau khi Phòng kinh doanh thỏa thuận xong với khách hàng, Phòng kinhdoanh sẽ gửi yêu cầu xuất hóa đơn lên Phòng tài chính kế toán Sau khi kiểm tratính hợp lệ của chứng từ thì cán bộ Phòng Tài chính kế toán sẽ xuất hóa đơn(Bảng 2.3) và nhập số liệu vào phần mềm DSS Phần mềm sẽ tự động cập nhậtcác số liệu vào Sổ chi tiết tài khoản 511 (Bảng 2.11), Sổ tổng hợp chi tiết tàikhoản 511 (Bảng 2.12) và các bảng biểu có liên quan khác như Sổ chi tiết tàikhoản 131,138…

Cụ thể từ các hóa đơn bán hàng kế toán sẽ lập bảng kê hóa đơn hóa đơn

bán hàng và cung cấp dịch vụ ( bảng 2.6 ) sau đó từ bảng kê này kế toán sẽ lên

Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng cụ thể cho từng loại hàng hóa dịch vụ ( Bảng2.11) Đến cuối tháng kế toán lập sổ tổng hợp doanh thu bán hàng của tất cả cácloại hàng hóa, dịch vụ mà công ty kinh doanh ( Bảng 2.12 ) Số tổng phát sinhcủa sổ tổng hợp doanh thu bán hàng là căn cứ đối chiếu số tổng phát sinh của SổCái