HOÀN THIỆN kế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN

LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế đang hội nhập và phát triển rất mạnh mẽ,chịu sự tháchthức của kinh tế thị trường là thách thức của mọi thành phần kinhtế.Trong bối cảnh hiện nay,tình hình kinh tế

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế đang hội nhập và phát triển rất mạnh mẽ,chịu sự tháchthức của kinh tế thị trường là thách thức của mọi thành phần kinhtế.Trong bối cảnh hiện nay,tình hình kinh tế trong và ngoài nước đangrất khó khăn,với mọi doanh nghiệp để vượt qua thời kì này là một kìtích.Vì vậy,để tồn tại và phát triển doanh nghiệp cần có một chiếnlược kinh doanh thích hợp và cách thức quản lý hiệu quả.Trong mỗigiai đoạn doanh nghiệp và lãnh đạo cần có một chiến lược và quản lýcách hiệu quả và hợp lý.Trong đó công cụ không thể thiếu và hết sứcquan trọng đó là công tác kế toán,nó đóng vai trò hết sức quan trọng

và không thể thiếu trong việc điều hành và quản lý của doanhnghiệp.Đánh giá hiệu quả của doanh nghiệp thông qua báo cáo kếtquả kinh doanh.trong khi đó,thông qua báo cáo kết quả kinh doanhlãnh đạo công ty sẽ có quyết định phù hợp về chi phí doanh thu đểmang lại hiệu quả cho doanh nghiệp.nghĩa là phương án kinh doanh

mà tiết kiệm chi phí, đem lại lợi nhuận cao, từ đó tạo cho doanhnghiệp sức cạnh tranh tốt trên thị trường

Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu chất lượngphản ánh đích thực tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Đây là banhân tố quan hệ biện chứng với nhau, phản ánh tình hình hoạt độngcủa doanh nghiệp, trong một thời kỳ nhất định Bất cứ một doanhnghiệp nào cũng đặt doanh thu thực hiện cao nhất với chi phí thấpnhất để thu được kết quả cao nhất Quan trọng là làm thế nào để đạt

trường đầy rẫy những rủi ro Đây cũng là câu hỏi mà các nhà quản lýdoanh nghiệp phải suy nghĩ Để kinh doanh có hiệu quả đòi hỏi cácnhà quản lý doanh nghiệp phải lựa chọn các phương án kinh doanh tối

ưu để tận dụng được các cơ hội kinh doanh Muốn vậy thì phải tổchức quản lý, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí, doanh thu

Do vậy, trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần quảng cáoFTC, được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo TS.PHẠM THỊTHỦY - giảng viên Viện Kế toán - Kiểm toán cùng sự giúp đỡ củacác cán bộ, nhân viên phòng Kế toán của Công ty cổ phần quảng cáo

FTC em đã hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành “HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN”.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành của em bao gồm 3 chương:

- Chuơng 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu,chi phí vàxác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần quảng cáo FTC

- Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu,chi phí và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty cổ phần quảng cáo FTC

- Chuơng 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu ,chi phí và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty cổ phần quảng cáo FTC

- Mặc dù đã cố gắng trong việc thực tập và viết chuyên đề tốtnghiệp song do thời gian thực tập và trình độ, hiểu biết còn hạn chếnên chuyên đề tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót Vìvậy, em rất mong nhận được sự thông cảm và đóng góp ý kiến củacác thầy, cô giáo để chuyên đề thực tập chuyên ngành của em được

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô!

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Huy Thông

CHƯƠNG I:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

- Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO FTC

- Trụ sở chính công ty: Tầng 2, số 59 Thợ Nhuộm, phường CửaNam, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội

- Văn phòng đại diện: số nhà 14 ngõ 249A Thụy Khêu Tây Hồ HàNội

- Số điện thoại :04 6258 4049 – 04 6293 8100

- Số fax: 04 6258 4149

- Email : sales@ftad

- Trang wed: http://ftcmedia.net

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh : Công ty cổ phần quảngcáo FTC là một doanh nghiệp cổ phần, có giấy phép đăng kýkinh doanh số 0103020858 do Sở Kế hoạch và đầu tư TP HàNội cấp, đăng ký lần đầu vào ngày 23/11/2007, đăng ký thay đổilần thứ tư vào ngày 26/03/2012

- Mã số thuế : 0102544545

động Hội đồng quản trị ,tổng giám đốc công ty chịu trách nhiệmtrước pháp luật về lĩnh vực kinh doanh của công ty.

Lĩnh vực hoạt động :

 Dịch vụ quảng cáo ngoài trời trong nhà,nơi công cộng,trên cácphương tiện vận tải giao thông,quảng cáo trực tuyến và giớithiệu các dịch vụ đến mọi người( trừ dịch vụ thuốc lá)

 Tư vấn thương hiệu,môi giới xúc tiến thương mại,tiếp thị,công

ty giúp khách hàng xây dựng thương hiệu và thực hiện

 Thiết kế sáng tạo và tiếp thị trực tiếp

 Tổ chức các sự kiện và triễn lãm văn hóa xã hội triển lãm(đặcbiệt không kinh doanh quán bar,phòng hát karaoke…… )

 Tư vấn truyền thông và quan hệ báo chí

 Quà tặng

 Sản xuất các ấn phẩm quảng cáo

Cũng như các doanh nghiệp khác doanh nghiệp đã có một quá trìnhphát triển không ngừng để tồn tại và phát triểnkhẳng định vị thế củacông ty mình.Trước kia công ty mới thành lập công ty chủ yếu làmthiết kế logo quảng cáo trên các phương tiện giao thông nhưng vì tínhchất công việc phải xin cấp phép để được quảng cáo mất nhiều thờigian nên công ty chuyển sang thiết kế tiếp thị triển lãm tổ chức sựkiện là chủ yếu Hiện nay,đối tượng doanh nghiệp hướng đến là cáctập đoàn lớn cần quảng cáo như các công ty máy tính và các chươngtrình lớn Bên cạnh đó công ty còn mở rộng thị trường hợp tác vớicác công ty nước ngoài.sau nhưng năm hình thành phát triển công ty

đã thành lập đươc chi nhánh tại TP.Hồ Chí Minh và trở thành các đối

tác tin cậycung cấp các dịch vụ mà các lĩnh vực hoạt động của côngty.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty cổ phẩn quảng cáo FTC.:

1 Bản chất và phân loại doanh thu.

Doanh thu bằng tổng các lợi ích kinh tế mà công ty thu được trongcác kì kế toán,bên cạnh đó công ty cũng phát sinh doanh thu từ hoạtđộng tài chính và doanh thu khác làm tăng vốn chủ sở hữu.Bao gồmcác doanh thu:

- Doanh thu chính của công ty: Là công ty hoạt động trong lịch

vực Truyền thông – Quảng cáo – Tổ chức nên chủ yếu là doanh

thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,các bản hợp đồng được thựchiện theo kì kế toán để tạo ra doanh thu

- Doanh thu phụ và khác: Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷtrọng nhỏ trong công ty,ví dụ:tiền lãi ngân hàng,chiết khấuthanh toán khi mua hàng…Ngoài ra công ty còn có các khoảnthu về nhượng bán,bán nhưng tài sản cố định hết hạn sự dụng…

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:Được ghi nhận theo đúng chuẩn

mực kế toán Việt Nam số 14:

- Xác định tương đối chắc chắn

- Xác định được công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối

kế toán

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế

- Xác định được chi phí phát sinh,chi phí hoàn thành của dịch vụ

- Doanh thu tài chính được ghi nhận giấy báo có tiền lãi gửi ngân

Do lĩnh vực của công ty nên công ty không có hiện tượng tồn khonên đặc điểm bán hàng của công ty như sau:

Phương thức bán hàng của công ty:

Với phương châm của công ty con người tạo nên sự khác biệt trongchất lượng dịch vụ mà công ty mang đến cho khách hàng.Do đó,công

ty đã áp dụng phương thức bán hàng và chính sách linh hoạt phù hợpvới từng đối tượng khách hàng khác nhau.với lợi thế về uy tín củacông ty,công ty bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp chokhách hàng.công ty cung cấp dịch vụ khách hàng tiêu dùng và thanhtoán

Phương thức thanh toán:

thanh toán ngay bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt hoặc khách hàng

có thể lựa chọn hình thức thanh toán sau bằng cách chịu trong mộtthời gian nhất định nào đó trong hợp đồng đã kí kết giưa khách hàng

và công ty

Yêu cầu quản lý:

Sản phẩm vô hình chất lượng sản phẩm được đo bằng sự hài lòng củakhách hàng nên việc quản lý phải chặt chẽ về chất lượng và giá trịdịch vụ cung cấp

Quy trình tổ chức kinh doanh.:

1.1.2.2 Đặc điểm các khoản giảm trừ doanh thu.

- Chiết khấu thương mại: chính sách công ty nếu khách hàng mua sốlượng lớn thường xuyên sẽ được hưởng một khoản chiết khấu

thương mại được ghi nhận ở trong hợp đồng

- Là những món hàng bị khách hàng trả lại do kém chất lượng hay không đúng chủng loại…

- Để tiết kiệm nhưng món hàng bị khách hàng trả lại công ty có thể giảm giá sản phẩm

1.1.3. Đặc điểm chi phí của công ty Cổ phần Quảng cáo FTC

Khác với doanh nghiệp sản xuất xây dựng,do lĩnh vực hoạt động

là dịch vụ thương mại nên chi phí trong kỳ kế toán có những đặcđiểm khác biệt bao gồm:

- Giá vốn dịch vụ(giá vốn hàng bán): Trong quá trình sảnxuất,kinh doanh muốn đem lại lợi nhuận tối đa cho doanhnghiệp thì phải quản lý chặt chẽ vốn kinh doanh, sử dụng hiệuquả nhất nguồn vốn của doanh nghiệp.Muốn vậy doanh nghiệpphải xác định được một cách chính xác nhất các khoản chi phíchi ra Giá vốn hàng bán là một trong những khoản chi phí

Phòng kinh doanh Khách hàng có nhu

cầu

Kí hợp đồng Phòng kế toán

lập hóa đơn

quản lý chặt chẽ và xác định đúng giá vốn thì trước hết doanhnghiệp phải nắm vững được sự hình thành của giá vốn.Hiệntại ,công ty áp dụng xác định theo từng chương trình ,công ty ápdụng kê khai thường xuyên, trong quá trình không có sản phẩmdịch vụ tồn kho.Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn củahàng hóa dịch vụ,ngoài ra còn phản ánh một số chi phí liên quannhư chi phí khấu hao.

- Chi phí bán hàng trực tiếp cung cấp dịch vụ:

 Chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng(TK 6411):phảnánh các khoản phải trả cho nhân viên kinh doanh,nhiênviên tele, nhân viên thêu ngoài thời vụ, vận chuyển quàtặng, bảo quản quà tặng , bao gồm tiền lương và cáckhoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn

 Chi phí bao bì vận chuyển(TK 6412): phản ánh các chi phívật liệu bao bì dùng để bảo quản hàng hóa triển lãm,quàtặng…

 Chi phí khấu hao TSCĐ(TK 6414) dùng ở bộ phận bánhàng phản ánh công cụ dụng cụ dùng để thực hiện qúatrình quảng cáo triển lãm

 Chi phí thêu mua ngoài (TK6417) phục vụ cho quá trìnhtiêu thụ sản phẩm(dịch vụ) chi phí thêu bến bãi,bốc dỡ vậnchuyển

 Chi phí khác bằng tiền mặt phát sinh trong quá trình cungcấp dịch vụ ngoài những chi phí trên đuợc hạch toán trong

TK 6418

- Chi phí quản lý: do đặc thù là ngày cung cấp dịch vụ nên côngtác quản lý rất quan trọng ở công ty nên khoản chi phí này liênquan đến chi phí chung của doanh nghiệp,gồm:

 Chi phí quản lý nhân viên quản lý: tiền lương và cáckhoản trích theo lương của ban giám đốc nhân viênquản lý ở các phòng ban doanh nghiệp

 Chi phí vật liệu dùng trong quản lý như: giấy bút mựcphin chuột quang,thẻ cào điện thoại

 Chi phí khấu hao TSCĐ như văn phòng,máy tính,máy

in laptop thiết bị trong văn phòng…

 Chi phí tiền điện tiền nước cho toàn doanh nghiệpcước điện thoại

 Chi phí khác ví dụ tiếp khách hội nghị công tác…

- Chi phí tài chính: các khoản lãi vay ngắn hạn dài hạn,lãi ngânhàng.chiết khấu thanh toán khách hàng

- Thếu thu nhập doanh nghiệp: thếu thu nhập mà công ty phải nạpcho ngân sách nhà nước được tính bằng lợi nhuận trước thếunhân với thếu thu nhập doanh nghiệp.Theo quy định hiện hànhthì công ty đang nạp thếu thu nhập với mức 22% Được kê khaihàng tháng nộp thếu TNDN tạm tính cho cơ quan thếu và đếncuối kỳ kế toán thì tiến hành điều chỉnh theo số thếu thực phảinạp

- Chi phí khác: các khoản này nằm ngoài các khoản trên chiếm tỷtrọng rất nhỏ chủ yếu là:thanh lý tài sản cố định và phạt vi phạmhợp đồng

Hội đồng quản trị Giám đốc Phòng tài chính kế toán

Phòng tổ chức hành chính Phòng kinh doanh

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty Cổ phần Quảng cáo FTC

1 2 1 Đặc điểm tổ chức bộ máyquản lý của Công ty:

Bộ máy quản lý của công ty quảng cáo FTC:

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng,liên hệ giữa các bộ phận với nhau là liên hệ chức năng còn liên hệ giữa các cấp là liên hệ trực tuyến.ưu điểm: bên cạnh bộ phận lãnh đạo chỉ huy còn có các bộ phận tham mưa và chuyên môn trợ giúp cho các quyết định đưa ra ít sai sót và nhầm lẫn

1 2 2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong công

tác quản lý doan thu, chi phí tại công ty cổ phẩn quảng cáo FTC:

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả là côngviệc có vai trò hết sức quan trọng đối với sự tồn tại,phát triển củadoanh nghiệp Qua những thông tin tài chính về doanh thu ,chi phí,kết quả kinh doanh ban Giám đốc sẽ có thể đưa ra được các chiến

công ty.

Công tác quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả ở công ty

Cổ phần Quảng cáo FTC được thực hiện một cách rất chú trọng,nghiêm ngặt góp phần giúp công ty định hướng để đưa ra những giảipháp phát triển ,đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty năngđộng, hiệu quả

Chức năng, nhiệm vụ của Ban giám đốc và bộ phận kế toán đốivới phần hành doanh thu, chi phí và xác định kết quả như sau:

- Giám đốc: Là người có kiến thức và kinh nghiệm trong lĩnh vực

kinh doanh và có khả năng lãnh đạo

- Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày củaCông ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiệncác quyền và nghĩa vụ của mình

- Thực hiện các quyền được giao một cách trung thực, cẩn trọng tốtnhất nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp tối đa của Công ty, thông báokịp thời mọi hoạt động của Công ty lên hội đồng thành viên.Trungthành với lợi ích của Công ty, không sử dụng thông tin bí quyết, cơhội kinh doanh của Công ty vào mục đích khác

- Giám đốc có quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty Giám đốc là người đại diện cho công ty tham gia ký kếtcác hợp đồng kinh tế, xem xét ký duyệt các hóa đơn, chứng từ, sổ

- Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm điều hành,chịu trách

nhiệm về mọi hoạt động của phòng kế toán Có nhiệm vụ kiểmtra, giám sát việc thực hiện chế độ hạch kế toán ,hạch toán cáckhoản doanh thu, chi phí của kế toán viên, đồng thời xem xét kýduyệt các hóa đơn, chứng từ, sổ sách liên quan đến doanh thu,chi phí và kết quả kinh doanh

- Kế toán tổng hợp: Công việc nhiệm vụ tổng hợp, hạch toán

các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu, chi phí, kếtquả vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái và lên báo cáo cuối kỳ

-CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO FTC

Số liệu đuợc lấy trong tháng 6 với các đơn đặt hàng

2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại công ty Cổ phần

• Hợp đồng mua hàng

• Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001)

• Các chứng từ khác: phiếu thu, ủy nhiệm chi, giấy báo Có của ngân hàng

Hóa đơn giá trị gia tăng của công ty:

Bảng 2.1 Hóa đơn GTGT bán hàng cho công ty TNHH HP Việt Nam theo PO số SBB1649875.(trang sau)

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH HP VIỆT NAM

Địa chỉ: Số 29 Lê Duẩn, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh

Số lượng Đơn giá Thành

tiền

Cộng tiền hàng: 226.700.000

Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT:

hành lập hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT của công ty được lập thành

3 liên:

+ Liên 1: Lưu tại quyển hóa đơn GTGT ở phòng kế toán;

+ Liên 2: Giao cho khách hàng;

+ Liên 3: Dùng để luân chuyển nội bộ, làm căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán

Trên mỗi hóa đơn GTGT bao gồm: đầy đủ họ tên khách hàng; địa chỉ;hình thức thanh toán; mã số thuế; giá trị của dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng; tổng số tiền thanh hàng; tiền thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán

2.1.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Sơ đồ 2.1.Quy trình kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 511.

Khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng theo như điều kiện trong hợp đồng về địa điểm thời gian cung cấp … và khách hàng đã chấp nhận đơn hàng thanh toán,dựa hóa trị GTGT kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm kế toán và phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ trong kỳ gồm các nghiệp vụ sau:

Nợ TK 111,112,131 : Tổng giá thanh toán

Bảng tổng hợp chi

Sổ chi tiết TK 511

Sổ chi tiết TK 511 Bảng tổng hợp

chi tiết TK 511

Có TK 3331: Thếu GTGT đầu ra phải nộp

Có TK 5113: Gía bán chưa thếu GTGT ( chi tiết cho từng hạng mục theo dõi)

Phần mềm máy tính sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 511

và các sổ liên quan khác như phải thu khách hàng theo từng hợp đồng theo dõi

Ví dụ:theo số liệu các hợp động của công ty trong tháng 6.các nghiệp vụ phát sinh:

Ví dụ:

1 Công ty hoàn thành cung cấp dịch vụ tổ chức chương trìnhPower Proliant theo Purchase order số SBB1649875 tại ĐàNẵng cho Công ty TNHH HP Việt Nam vào ngày 3 tháng 6năm 2014 với giá chưa thuế GTGT là 226.700.000 đồng(thuế suất thuế GTGT 10%)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT ở bảng 2.1 kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ:

Bảng 2.2 Bảng kê hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng

6/2014

CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO FTC

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

Tháng 06 năm 2014

Ngày

tháng Số HĐ

Khách hàng Dịch vụ

HĐ trước

03/06 0000149

Công ty TNHH HPViệt Nam

Chương trình Power Proliant

226.700.000 22.670.00

0249.370.000

04/06 0000150

Công ty TNHH HP Việt Nam

Tổ chức hội nghị

80.755.000 8.075.500 88.830.500

14/06 0000151

Công ty TNHH HPViệt Nam

Tổ chức chương trình

272.000.000 27.200.00

0299.200.000

22/06 0000152 Công ty

TNHH Cisco Systems

Tổ chức chương trình Cisco

420.820.000 42.082.00

0462.902.000

Việt Nam

27/06 0000153

Công ty TNHH Hewlett Packard Việt Nam

Sửa chữa, lắpđặt

laptop HP

209.960.000 20.996.00

0230.956.000

Sau đó kế toán lên sổ chi tiết tài khoản 5113 và các sổ chi tiết liên

quan :

Bảng 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 5113 tháng 6/2014

Bảng 2.4 Sổ chi tiết công nợ với khách hàng công ty TNHH HP Việt Nam tháng 6/2014(chụp theo cửa sổ phần mềm kế toán )

Tiếp sau đó, kế toán làm lập bảng tổng hợp sổ chi tiết tài khoản

5113 tháng 06 năm 2014 như sau :

Bảng 2.5 Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 5113 tháng 6/2014

Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 5113

Tài khoản 511 : “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài

khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ củacông ty trong một kỳ hạch toán từ các hoạt động bán hàng và cungcấp dịch vụ

TK 511 không có số dư và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2là:

 TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

 TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

 TK 131: Phải thu khách hàng

 TK 1111: Tiền mặt

 TK 1121: Tiền gửi ngân hàng

Kết cấu tài khoản :

TK 511

• Giảm giá hàng bán vàdoanh thu của hàng bán bịtrả lại; Chiết khấu khấu

• Số dư : không có • Số dư : không có

b Quy trình ghi sổ kế toán.

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kế toán ghi sổ tổng hợp TK 511

Trình tự ghi sổ kế toán tài khoản 511 theo hình thức kế toán Nhật

ký chung :

Đầu kỳ: căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh liên quan đến tàikhoản 511 như: hóa đơn GTGT, hợp đồng mua hàng bán… kế toántiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên

sổ Nhật ký chung để ghi sổ Cái tài khoản 511 Đồng thời với việc ghi

Chứng từ

kế toán

Nhật kýchung

Sổ cái TK511

Báo cáotài chính

sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kếtoán chi tiết liên quan như sổ chi tiết tài khoản 511.

Cuối kỳ, cộng số liệu trên Sổ cái tài khoản 511, lập Bảng cân đối

số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên

Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Từ hóa đơn ở bảng 2.1 kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán,sau đó máy tính sẽ tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung, sổ Cái:

Bảng 2.6.Số cái tài khoản 511 tháng 6/2014(theo cửa sổ

phần mềm kế toán)

1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

• Giấy báo Có của ngân hàng;

• Sổ phụ ngân hàng;

• Phiếu thu tiền gửi ngân hàng;

• Bảng kê tiền gửi của ngân hàng

Bảng 2.10 Giấy báo Có của ngân hàng Techcombank về lãi tiền

Đơn vị hưởng/ Benificiary: Công ty Cổ phần Quảng cáo FTC

Địa chỉ/ Address: Số 59 Thợ Nhuộm, Phường Cửa Nam, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội

Số tài khoản / Account no: 030001406104

Nơi nhận/ At: Ngân hàng Techcombank – chi nhánh Ba Đình

Số tiền/Amount: 7.200.000,00

Bay trieu hai tram ngan dong

Nội dung/ Description: LAI TIEN GUI NGAN HANG

CTCP QUANG CAO FTC TECHCOMBANK – CHI NHANH BA ĐINH

Ghi sổ ngày/Date: 11/06/2014 Ghi sổ ngày/Date: 11/06/2014

Kế toán Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên Trưởng đơn vị

Accountant Account Holder Teller Authoriser Manager

b Tài khoản sử dụng: Doanh thu hoạt động tài chính của công ty

được theo dõi trên tài khoản 515 và được chi tiết thành các tài

khoản cấp 2 theo các ngân hàng cụ thể:

Bên Nợ:

• Kết chuyển doanh thuvào

tài khoản xác định kết quả

2 Quy trình ghi sổ kế toán

Trình tự ghi sổ kế toán tài khoản 515 theo hình thức kế toán Nhật

ký chung như sau:

Đầu kỳ, căn cứ vào chứng từ phát sinh liên quan đến tài khoản

515 như: giấy báo Có của ngân hàng, phiếu thu tiền gửi ngân hàng…

kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đãghi trên sổ Nhật ký chung để ghi sổ Cái tài khoản 515 Đồng thời vớiviệc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được tự động cậpnhật trên phần mềm kế toán vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan như

sổ chi tiết tài khoản 515

Cuối kỳ, cộng số liệu trên Sổ cái tài khoản 515, lập Bảng cân đối

số phát sinh, Sau khi đã kiểm tra đối chiếu, đúng số liệu ghi trên Sổcái, Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết)được dùng để lập Báo cáo tài chính

Ví dụ:(số liệu thực tế đuợc lấy tại công ty)Ngày 11/6/2014, công ty

nhận được giấy báo Có của ngân hàng Techcombank về số tiền lãi gửingân hàng từ 11/3/2014 với số tiền lãi nhận được là 7.200.000

Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng Techcombank đã ví dụ ởbảng 2.8, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán:

a. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán thu nhập khác, công ty sử

dụng tài khoản 711 Ở công ty Cổ phần Quảng cáo FTC, nghiệp vụliên quan đến nghiệp vụ này phát sinh không thường xuyên, chủ yếu

là nhượng bán, thanh lý TSCĐ nên công ty không chi tiết thành tàikhoản cấp 2

b. Nội dung, kết cấu tài khoản 711:

TK 711 “Thu nhập khác”

Bên Nợ:

• Kết chuyển thu nhập khác vào

tài khoản xác định kết quả kinh

doanh

Bên Có:

• Các khoản thu nhập khácphát sinh trong kỳ như: thu

từ thanh lý, nhượng bánTSCĐ, thu từ phạt vi phạmhợp đồng…

Số dư cuối kì không có Số dư cuối kì không có

2 Quy trình ghi sổ kế toán

Tài khoản 711 quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật

ký chung :

Căn cứ về : biên bản thanh lý, hợp đồng bán, hóa đơn -GTGT… kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó dựa vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung, để ghi sổ Cái tài khoản 711 Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được tự động cập nhật, trên phần mềm kế toán vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan sổ chi tiết tài khoản 711

Cuối kỳ, cộng số liệu trên Sổ cái tài khoản 711, lập Bảng cân đối

số phát sinh,Sau khi đã kiểm tra đối chiếu, đúng số liệu ghi trên Sổ cái

và Bảng tổng hợp chi tiết,được dùng để lập Báo cáo tài chính

Trong tháng 06 năm 2014 công ty Cổ phần Quảng cáo FTCkhông phát sinh nghiệp vụ nào có liên quan đến thu nhập khác nênkhông có việc ghi sổ kế toán vào tài khoản liên quan.

2 Kế toán chi phí tại công ty Cổ phần Quảng cáo FTC

• Giấy báo Nợ của ngân hàng

• Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Bảng 2.12 Hóa đơn GTGT mua hàng của công ty TNHH xây

dựng và quảng cáo Gia Phát sử dụng cho chương trình PO số

SBB1649875

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GÍA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:GP/14P

Liên 2: Gia cho người mua

Ngày 02 tháng 06 năm 2014

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ QUẢNG CÁO GIA PHÁT

Mã số thuế: 0310959244

Địa chỉ: 176/13 Nguyễn Chế Nghĩa, Phường 12, Quận 8, TP HCM

Số tài khoản: 108626749 – Ngân hàng Á Châu

Điện thoại: (08) 6278 2318 Fax: (08) 6278 2318

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO FTC

Địa chỉ: Số 59 Thợ Nhuộm – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Số tài khoản:………

Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0102544545

Cộng tiền hàng: 2.750.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu không trăm hai mươi lăm nghìn đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

b Thủ tục kế toán

Theo hình thức sản phẩm của công ty Khi nhận hóa đơn GTGT về

các chi phí liên quan đến việc thực hiện chương trình như vé máy

báy ,chi phí hội nghị tiếp khách ,ăn uống ,máy chiếu ,dụng cụ phục vụ

hội nghị,in ấn giấy mời … Tất cả phản ánh vào tài khoản 154

Khi kết thúc hợp đồng cắn cứ vào hóa đớn GTGT và hợp đồng kinh tế

thỏa thuận giữa 2 bên kế toán ghi nhận giá vốn chương trình

2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.3 Quy trình kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 632

Công ty thực hiện việc kê khai thuờng xuyên nên giá vốn hàngbán của công ty đuợc xác định theo từng chuơng trình bao gồm toàn

bộ chi phí thực hiện chuơng trình.công ty chỉ gồm qúa trình cung ứngdịch vụ và tiêu dùng của khách hàng đuợc đồng thời diễn ra,không cótồn kho.nên sẽ kết chuyển tất cả từ TK 154 về TK632

Trị giá vốn thực tế của dịch vụđã cung cấp = Giá thành dịchvụđã cung cấp (theo từng vụ việc, hợp đồng)

Bảng tổng hợp chi tiết TK 632

Sổ chi tiết TK 632 Chứng từ kế

toán

Bảng 2.13Sổ chi tiết tài khoản 1541 tháng 6/2014 chi tiết theo PO

số SBB1649875

Bảng 2.14 Sổ chi tiết tài khoản 632 tháng 6/2014 chi tiết theo PO