Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn hà nội (SHB) (tt)

i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN NỘI DUNG CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quanError! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Nội dung phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7.1 Ý nghĩa chung Error! Bookmark not defined 1.7.2 Đối với Ngân hàng TMCP nói chung Error! Bookmark not defined 1.7.3 Đối với Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà NộiError! Bookmark not defined 1.7.4 Đối với học viên Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Error! Bookmark not defined 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanhError! Bookmark not defined 2.1.1 Định nghĩa Ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.1.2 Hoạt động ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.2 Nội dung doanh thu, chi phí kết kinh doanh ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.2.1 Nội dung doanh thu Ngân hàng thương mạiError! Bookmark not defined 2.2.2 Nội dung chi phí Ngân hàng thương mạiError! Bookmark not defined ii 2.2.3 Nội dung kết kinh doanh Ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.3 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.3.1 Ý nghĩa kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.3.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.4 Nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.4.1 Cơ sở dồn tích Error! Bookmark not defined 2.4.2 Nguyên tắc kế toán doanh thu Error! Bookmark not defined 2.4.3 Nguyên tắc kế toán chi phí Error! Bookmark not defined 2.5 Kế toán doanh thu ngân hàng thương mạiError! Bookmark not defined 2.5.1 Kế toán khoản thu trực tiếp Error! Bookmark not defined 2.5.2 Kế toán khoản dự thu Error! Bookmark not defined 2.5.3 Kế toán khoản thu chờ phân bổ Error! Bookmark not defined 2.5.4 Kế toán thu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Error! Bookmark not defined 2.5.5 Kế toán khoản thu nhập ngoại tệ Error! Bookmark not defined 2.5.6 Kế toán thoái thu Error! Bookmark not defined 2.6 Kế toán chi phí ngân hàng thương mạiError! Bookmark not defined 2.6.1 Kế toán khoản chi phí trực tiếp Error! Bookmark not defined 2.6.2 Kế toán khoản chi phí dự trả Error! Bookmark not defined 2.6.3 Kế toán chi phí chờ phân bổ Error! Bookmark not defined 2.6.4 Kế toán chi dự phòng, bảo hiểm Error! Bookmark not defined 2.6.5 Kế toán chi phí ngoại tệ Error! Bookmark not defined 2.6.6 Kế toán chi nộp thuế, phí lệ phí Error! Bookmark not defined 2.6.7 Kế toán giảm chi Error! Bookmark not defined 2.7 Kế toán kết kinh doanh Ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.7.1 Kế toán chi nhánh ngân hàng Error! Bookmark not defined 2.7.2 Kế toán tập hợp kết kinh doanh hội sở Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG Error! Bookmark not defined iii CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN SÀI GÒN – HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội SHB ảnh hưởng đến kế toán doanh thu – chi phí kết kinh doanh Error! Bookmark not defined 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng SHB Error! Bookmark not defined 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Ngân hàng SHB Error! Bookmark not defined 3.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Ngân hàng Error! Bookmark not defined 3.1.5 Các sách kế toán chung Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu Ngân hàng SHB Error! Bookmark not defined 3.2.2 Thực trạng kế toán chi phí Error! Bookmark not defined 3.2.3 Thực trạng kế toán kết kinh doanh SHB Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà NộiError! Bookmark not defined 4.1.1 Những ưu điểm Error! Bookmark not defined 4.1.2 Những tồn Error! Bookmark not defined 4.2 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.4 Một số yêu cầu việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Error! Bookmark not defined iv 4.5 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.5.1 Về chứng từ kế toán doanh thu, chi phí Error! Bookmark not defined 4.5.2 Về tài khoản kế toán doanh thu, chi phí Error! Bookmark not defined 4.5.3 Về phương pháp kế toán doanh thu, chi phí Error! Bookmark not defined 4.5.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến doanh thu, chi phí Error! Bookmark not defined 4.5.5 Về quản lý doanh thu, chi phí Error! Bookmark not defined 4.5.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động ngân hàng; xây dựng phát triển phần mềm, xây dựng kiểm soát ngân sách Error! Bookmark not defined 4.5.7 Phát triển nguồn nhân lực Error! Bookmark not defined 4.6.Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà NộiError! Bookmark not defined 4.6.1 Về phía Nhà nước Error! Bookmark not defined 4.6.2 Về phía SHB Error! Bookmark not defined 4.7 Đóng góp đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 4.8 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai Error! Bookmark not defined 4.9 Kết luận đề tài Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC v CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU – HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 1.1 Tính cấp thiết đề tài Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi doanh nghiệp nỗ lực để đạt hiệu kinh tế cao Để thực mục tiêu đó, biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, thúc đẩy quảng bá, vai trò kế toán việc cung cấp thông tin có vị trí vô quan trọng Là loại hình doanh nghiệp đặc biệt, vai trò kế toán việc thực mục tiêu lợi nhuận trở nên quan trọng Muốn xác định đầy đủ hiệu kinh doanh, Ngân hàng phải tính toán, phân tích khoản thu nhập, chi phí phát sinh trình hoạt động, nhằm phát lĩnh vực kinh doanh có khả mang lại lợi nhuận cao, hạn chế khoản chi phí bất hợp lý thực tốt chế độ hạch toán kinh tế Xuất phát từ vai trò quan trọng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh NHTM, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội” 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan Trong phần này, tác giả nêu đề tài liên quan như: - Tác giả Vũ Văn Nam với đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phú Thái” - Tác giả Đoàn Tốt Nghiệp với đề tài “Hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nước thành viên dịch vụ nhà khu đô thị” - Tác giả Mai Thị Bích Thuận với đề tài: “Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam” Tác giả trình bày đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài đánh giá ưu, nhược điểm đề tài vi 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Tạo sở mặt lý luận cho việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh NHTMCP - Tạo sở mặt thực tiễn cho việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh NHTM thông qua việc nghiên cứu thực tế Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội - Nghiên cứu công tác xác định kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, thông qua tìm hiểu khác biệt lý thuyết thực tiễn, để từ đưa kiến nghị nhằm cải thiện nâng cao hiệu công tác kế toán 1.4 Câu hỏi nghiên cứu - Hiện nay, để đáp ứng ngày tốt nhu cầu quản lý, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh SHB cần hoàn thiện theo hướng nào? Để trả lời câu hỏi này, đưa câu hỏi nghiên cứu sau: - Vai trò ý nghĩa kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh NHTM nói chung SHB nói riêng? - Những đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng TMCP nào? - Trên thực tế, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh SHB thực nào? - Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh SHB đạt thành tựu việc đáp ứng nhu cầu quản lý? Bên cạnh đó, có điểm cần khắc phục? - Cách thức tổ chức hạch toán kế toán phù hợp với chế tài nhằm phản ánh trung thực kết kinh doanh quản lý chi phí SHB chưa? - Những bất cập tổ chức kế toán xuất phát từ nguyên nhân gì? Nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh SHB? vii 1.5 Nội dung phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài doanh thu chi phí hoạt động SHB hoạt động cho vay, hoạt động huy động vốn, hoạt động kinh doanh tiền tệ, hoạt động toán quốc tế … Do hoạt động Ngân hàng tương đối phong phú, đa dạng, nên tác giả sâu vào hoạt động mà nhóm hoạt động theo đặc trưng phương pháp kế toán Nội dung đề tài chủ yếu phản ánh doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh NHTM, xem xét cách hạch toán Ngân hàng; đồng thời đưa nhận xét hệ thống kế toán mà NHTM áp dụng 1.6 Phương pháp nghiên cứu Luận văn kết hợp phương pháp sau: Vận dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử; Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu phương pháp quy nạp, diễn giải, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp phân tích so sánh; phân tích thực tiễn theo quan điểm lịch sử, toàn diện; số công cụ phân tích định lượng thống kê mô tả, so sánh 1.7 Ý nghĩa nghiên cứu Tác giả từ tổng quát đến cụ thể: ý nghĩa nghiên cứu chung, ý nghĩa Ngân hàng TMCP, ý nghĩa SHB học viên 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu Tác giả trình bày nội dung chương Luận văn Kết thúc chương 1, tác giả tóm lược nội dung trình bày đưa kết luận chung CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 2.1.1 Định nghĩa Ngân hàng thương mại Mặc dù có nhiều định nghĩa khác NHTM, tựu chung lại hiểu tổng quát: Ngân hàng thương mại tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng – đặc biệt tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ toán thực nhiều chức tài so với tổ chức viii kinh doanh kinh tế Nói cách khác, NHTM tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với hoạt động huy động tiền gửi hình thức khác khách hàng, sở nguồn vốn huy động vốn chủ sở hữu ngân hàng để thực nghiệp vụ cho vay, đầu tư, chiết khấu đồng thời thực nghiệp vụ toán, môi giới, tư vấn số dịch vụ khác cho chủ thể kinh tế 2.1.1 Hoạt động ngân hàng thương mại Ngân hàng doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho công chúng doanh nghiệp với nhiều hoạt động ngày đa dạng Các nghiệp vụ NHTM có mối quan hệ chặt chẽ với trình vận hành máy Nghiệp vụ huy động vốn tạo tiền đề cho nghiệp vụ tín dụng, đầu tư Thông qua nghiệp vụ tín dụng, đầu tư mang lại thu nhập cho ngân hàng để tái tạo nguồn vốn khác Còn dịch vụ khác ngân hàng nhằm thu hút khách hàng đến với ngân hàng, tạo điều kiện cho việc mở rộng huy động vốn mở rộng thị trường kinh doanh NHTM Tuy nhiên, nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ quan trọng định đến mục tiêu kinh doanh cuối ngân hàng lợi nhuận 2.2 Nội dung doanh thu, chi phí kết kinh doanh ngân hàng thương mại 2.2.1 Nội dung doanh thu Ngân hàng thương mại Doanh thu NHTM tạo sở Nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ hoạt động tín dụng, kinh doanh ngoại tệ, kinh doanh kim khí quý, đá quý, đầu tư góp vốn liên doanh liên kết, nghiệp vụ đại lý từ dịch vụ toán … Thu nhập Ngân hàng phận thu nhập nhà sản xuất, kinh doanh khác phải nhường lại nhận tín dụng sử dụng dịch vụ Ngân hàng Trong đó, khoản thu chủ yếu thu lãi từ hoạt động tín dụng, đầu tư chịu ảnh hưởng quy mô, chất lượng hoạt động tín dụng, đầu tư Tuy nhiên, với xu phát triển sản phẩm, dịch vụ Ngân hàng nên khoản thu từ dịch vụ ngày gia tăng Ngân hàng đại 2.2.2 Nội dung chi phí Ngân hàng thương mại Chi phí Ngân hàng chủ yếu chi phí huy động vốn trả cho tổ chức, cá nhân có tiền gửi, đầu tư cho Ngân hàng vay Trong đó, chi trả tiền gửi ix tiền vay thường khoản chi phí lớn phụ thuộc vào nhiều yếu tố kinh doanh sách kinh doanh Ngân hàng, lãi suất thị trường, lạm phát … Các khoản chi Ngân hàng chủ yếu mang tính chất chi phí hoạt động dịch vụ gắn liền với kết kinh doanh nên việc quản lý khoản chi phí Ngân hàng có ý nghĩa vô quan trọng mục tiêu tăng lợi nhuận Ngân hàng 2.2.3 Nội dung kết kinh doanh Ngân hàng thương mại Lợi nhuận Ngân hàng chênh lệch tổng thu nhập tổng chi phí năm Sau thực xong nghĩa vụ với Ngân sách, Ngân hàng phải trích lập quỹ bổ sung nguồn vốn chủ sở hữu dự phòng rủi ro kinh doanh, lập quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ, sau trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi Các quỹ trích lập theo tỷ lệ quy định sử dụng theo tính chất quỹ 2.3 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngân hàng thương mại 2.3.1 Ý nghĩa kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngân hàng thương mại Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng Nó xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp lẽ ảnh hưởng tới toàn hoạt động kinh doanh tranh tài Ngân hàng Để quản lý doanh thu, chi phí công tác kế toán góp phần không nhỏ qua việc phản ánh cách rõ ràng, xác hiệu hoạt động, nghiệp vụ 2.3.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngân hàng thương mại Nhiệm vụ kế toán chi phí phải xác định nội dung, tính chất khoản chi để hạch toán đúng, kịp thời vào tài khoản thích hợp, chấp hành tốt kế hoạch tài chính, giám đốc khoản chi theo chế độ Nhà nước quy định ngành với mục tiêu tiết kiệm chi phí để góp phần tăng lợi nhuận cho ngân hàng x Kết kinh doanh ngân hàng xác định vào cuối năm tài chính, chênh lệch tổng thu nhập tổng chi phí năm Khi kết thúc năm tài chính, kế toán ngân hàng có nhiệm vụ: - Xác định kết chuyển số dư tài khoản khoản thu - chi cuối năm sang tài khoản lợi nhuận năm cách xác, kịp thời Trên sở để tính toán xác tình hình lãi, lỗ ngân hàng - Phát nguồn thu ổn định, có khả khai thác khoản chi không cần thiết tiết kiệm để tham mưu cho lãnh đạo xây dựng kế hoạch tài cho năm - Lập báo cáo tài để báo cáo tình hình lãi, lỗ kịp thời, xác, chế độ gửi cho ngân hàng cấp trên, NHNN quan tài - Kết chuyển số lãi (hoặc lỗ) kịp thời ngân hàng cấp - Phản ánh xác tình hình phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ Giám đốc việc thực chế độ phân phối lợi nhuận theo quy định Bộ Tài NHNN 2.4 Nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh ngân hàng thương mại Đầu tiên, tác giả trình bày nguyên tắc kế toán chung sở dồn tích Tiếp đó, tác giả trình bày nguyên tắc kế toán doanh thu, có Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, nguyên tắc thực Về nguyên tắc kế toán chi phí, tác giả sâu trình bày nguyên tắc phù hợp 2.5 Kế toán doanh thu ngân hàng thương mại 2.5.1 Kế toán khoản thu trực tiếp Phương pháp hạch toán thu trực tiếp hạch toán thẳng vào tài khoản thu nhập mà không hạch toán qua tài khoản dự thu doanh thu chờ phân bổ Tiếp đó, tác giả trình bày trường hợp áp dụng phương pháp cụ thể phương pháp bút toán hạch toán 2.5.2 Kế toán khoản dự thu Dự thu hay gọi thu theo phương pháp dồn tích khoản thu nhập thu tương lai gắn liền với hoạt động kinh doanh xi diễn Các trường hợp áp dụng phương pháp điều kiện ghi nhận doanh thu Cuối cách hạch toán khoản dự thu 2.5.3 Kế toán khoản thu chờ phân bổ Thu chờ phân bổ khoản thu tính trước giá trị lớn từ nghiệp vụ kinh doanh diễn thời gian định đầu tư chứng khoán trả lãi trước, thu phí chiết khấu trước, số tiền góp vốn nhỏ mệnh giá cổ phiếu… Sau đó, tác giả trình bày công thức phân bổ cách hạch toán 2.5.4 Kế toán thu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Tác giả trình bày cách thức hạch toán khoản thu chịu thuế GTGT 2.5.5 Kế toán khoản thu nhập ngoại tệ Tác giả trình bày nội dung khoản thu ngoại tệ, nguyên tắc quy đổi cách hạch toán theo trường hợp 2.5.6 Kế toán thoái thu Tác giả trình bày trường hợp áp dụng bút toán hạch toán 2.6 Kế toán chi phí ngân hàng thương mại 2.6.1 Kế toán khoản chi phí trực tiếp Tác giả nêu đặc điểm khoản chi trực tiếp: phát sinh theo lần hạch toán trực tiếp vào chi phí ngân hàng… Tiếp đó, tác giả nêu quy trình hạch toán trường hợp tạm ứng cho cán nhân viên 2.6.2 Kế toán khoản chi phí dự trả Tác giả trình bày trường hợp áp dụng, cách tính phương pháp ghi nhận chi phí trường hợp cụ thể: hạch toán định kỳ, trường hợp đáo hạn, trường hợp khách hàng rút trước hạn 2.6.3 Kế toán chi phí chờ phân bổ Phương pháp hạch toán chi phí chờ phân bổ áp dụng để phân bổ cho kỳ kế toán (thường theo tháng) khoản chi phí tính trả trước cho nghiệp vụ phát sinh thời điểm có liên quan tới khoảng thời gian tương lai Tiếp đó, tác giả trình bày cách hạch toán phát sinh chi phí, định kỳ phân bổ,… 2.6.4 Kế toán chi dự phòng, bảo hiểm Tác giả phân tích cần thiết phải trích lập dự phòng hoạt động xii ngân hàng Tiếp đến, tác giả trình bày nội dung, phương pháp tính toán hạch toán kế toán dự phòng rủi ro nợ phải thu khó đòi, kế toán dự phòng giảm giá, kế toán chi bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi khách hàng 2.6.5 Kế toán chi phí ngoại tệ Tác giả trình bày phương pháp hạch toán theo phương pháp quy đổi ngoại tệ VNĐ quy đổi theo nghiệp vụ, quy đổi lần vào cuối ngày 2.6.6 Kế toán chi nộp thuế, phí lệ phí Tác giả nêu hai nội dung kế toán chi nộp thuế GTGT kế toán chi nộp khoản phí, lệ phí thuế khác 2.6.7 Kế toán giảm chi Thực chất khoản giảm chi thu hồi số tiền trước hạch toán vào chi phí không chế độ chi thừa phải hoàn lại 2.7 Kế toán kết kinh doanh Ngân hàng thương mại Tác giả trình bày kết toán chi nhánh ngân hàng kế toán tập hợp kết kinh doanh Hội sở Kết thúc chương 2, tác giả tóm lược lại nội dung trình bày đưa kết luận CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN SÀI GÒN – HÀ NỘI 3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội SHB ảnh hưởng đến kế toán doanh thu – chi phí xác định kết kinh doanh 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB) tiền thân Ngân hàng TMCP Nông thôn Nhơn Ái, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5703000085 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Cần Thơ cấp ngày 10/12/1993 xiii giấy phép số 0041/NN/GP NHNN Việt Nam cấp ngày 13/11/1993 SHB thức vào hoạt động từ ngày 12/12/1993 Ngày 20/01/2006 Thống đốc NHNN Việt Nam ký định số 93/QĐ-NHNN chấp thuận cho SHB chuyển đổi mô hình từ Ngân hàng TMCP nông thôn sang Ngân hàng TMCP đô thị Trải qua 18 năm hình thành phát triển, SHB đạt nhiều kết đáng kể 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng SHB Các nghiệp vụ SHB: Huy động vốn, cho vay, đầu tư tài chính, dịch vụ toán, sản phẩm dịch vụ khác kinh doanh ngoại tệ, chi trả lương, dịch vụ Internetbanking… 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Ngân hàng SHB xây dựng cấu tổ chức ngân hàng theo hướng đại theo mảng nghiệp vụ theo đối tượng khách hàng nhằm tập trung hiệu nguồn lực để phục vụ đối tượng khách hàng khác 3.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Ngân hàng Hiện nay, SHB có 20 Chi nhánh toàn quốc, 107 điểm giao dịch Hội sở Chi nhánh SHB có cấu Phòng Kế toán tài chính, Phòng KTTC Hội sở Chi nhánh quy định rõ chức nhiệm vụ 3.1.5 Các sách kế toán chung Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Các sách kế toán SHB: - Năm tài Ngân hàng bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch - Tất nghiệp vụ phát sinh Ngân hàng hạch toán theo nguyên tệ - Hình thức kế toán áp dụng SHB chứng từ ghi sổ - Một số sách kế toán khác liên quan đến nghiệp vụ cụ thể 3.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 3.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu Doanh thu SHB số tiền thu kỳ từ hoạt động kinh doanh thu khác Kế toán doanh thu phải tuân thủ quy định điều kiện thời điểm ghi nhận doanh thu xiv Tiếp đó, tác giả trình bày nội dung khoản thu SHB; điều kiện thời điểm ghi nhận doanh thu theo quy định SHB; tài khoản sử dụng hạch toán Sau đó, tác giả sâu vào kế toán thu từ hoạt động tín dụng, kế toán thu từ hoạt động dịch vụ, hoạt động kinh doanh ngoại hối, thu lãi góp vốn mua cổ phần hoạt động khác 3.2.2 Thực trạng kế toán chi phí Tác giả trình bày thực trạng kế toán chi phí dự trả, công tác phí, chi phí bưu điện điện thoại, chi đào tạo… mặt: nội dung, quy trình kế toán, cách hạch toán… 3.2.3 Thực trạng kế toán kết kinh doanh Tác giả trình bày kế toán chi nhánh Hội sở SHB Kết thúc chương, tác giả tóm lược lại nội dung trình bày nêu kết luận CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KQKD TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 4.1.1 Những ưu điểm Tác giả nêu ưu điểm mặt kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh SHB, bao gồm: máy kế toán, tài khoản kế toán, chứng từ kế toán; phương pháp kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh; báo cáo kế toán liên quan đến doanh thu, chi phí; quản lý doanh thu, chi phí 4.1.2 Những tồn Tác giả nêu tồn mặt kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh SHB, tương ứng với mục 4.1.1, bao gồm: máy kế toán, tài khoản kế toán, chứng từ kế toán; phương pháp kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh; báo cáo kế toán liên quan đến doanh thu, chi phí; quản lý doanh thu, chi phí xv 4.2 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội SHB nỗ lực để thực mục tiêu: “Đối tác tin cậy, giải pháp phù hợp” SHB phấn đấu đến năm 2012 trở thành ngân hàng bán lẻ đại, đa hàng đầu Việt Nam với công nghệ đại, nhân chuyên nghiệp, mạng lưới rộng toàn quốc, đưa đến cho đối tác khách hàng sản phẩm dịch vụ ngân hàng đồng bộ, tiện ích với chi phí hợp lý, chất lượng cao Đến năm 2015, trở thành Tập đoàn tài mạnh theo chuẩn quốc tế 4.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Tác giả trình bày vai trò kế toán nói chung điều kiện kinh doanh Từ đó, để đạt mục tiêu hiệu quả, công tác kế toán không ngừng hoàn thiện Tiếp đó, tác giả nêu sở văn pháp luật mang tính chất hướng dẫn, doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với đặc điểm, điều kiện cụ thể Bên cạnh yếu tố khách quan, cần thiết phải hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh xuất phát từ nhu cầu thực tế Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 4.4 Một số yêu cầu việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh NHTM công việc cần thiết Để đảm bảo việc hoàn thiện mang tính khả thi, đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước nói chung NHTM nói riêng trình hoàn thiện phải tuân thủ theo số yêu cầu sau: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh phải đảm bảo phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế yêu cầu hội nhập quốc tế kế toán Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh phải đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán chung chấp nhận rộng rãi Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh phải đảm bảo tôn trọng chế tài chính, tuân thủ chế độ sách, thể lệ kế toán Việt Nam xvi Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh phải sở phù hợp với điều kiện nhu cầu quản lý Ngân hàng Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh phải đảm bảo nâng cao nhận thức trình độ kế toán viên Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh phải đảm bảo hài hòa mối quan hệ chi phí lợi ích công tác kế toán 4.5 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội Trên sở ưu điểm hạn chế đánh giá mục trước, đặc biệt vấn đề tồn kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh SHB Cụ thể, tác giả nêu giải pháp hoàn thiện mặt: chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, phương pháp kế toán, báo cáo kế toán Ngoài ra, tác giả đề xuất số biện pháp nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí việc ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động ngân hàng phát triển nguồn nhân lực 4.6 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Tác giả trình bày điều kiện để thực tốt giải pháp đề ra, Nhà nước cần: Tạo dựng hoàn thiện môi trường pháp lý; quan tâm đến yếu tố người; tổ chức tốt việc kiểm tra, kiểm soát chất lượng công tác kế toán Đối với SHB, cần nắm bắt thị trường, áp dụng linh hoạt văn quy định, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán, khai thác tối đa chương trình kế toán máy vi tính 4.7 Đóng góp đề tài nghiên cứu Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu khoa học phân tích đánh giá tổng kết thực tiễn, luận văn khái quát hoá sở lý thuyết kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh NHTM; tổng kết vấn đề tồn quy trình kế toán đề xuất hệ thống giải pháp đồng nhằm nâng cao hiệu hệ thống kế toán Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội xvii Các giải pháp nêu luận văn dựa lý luận khoa học sở thực tiễn, có tính khả thi có tác dụng tham khảo nghiên cứu ứng dụng vào thực tế vào việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 4.8 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai Nội dung đề tài rộng, bao hàm nhiều hoạt động, nhiều nghiệp vụ vốn đa dạng Ngân hàng Do đó, mức độ phân tích, đánh giá kiến nghị đề xuất không tránh khỏi hạn chế chưa sâu vào đặc trưng nghiệp vụ ngân hàng Cách khắc phục: Chọn đề tài với phạm vi hẹp hơn, lấy số liệu qua số năm để thấy hoàn thiện kế toán 4.9 Kết luận đề tài Tiết kiệm chi phí, tăng thu nhập nâng cao kết kinh doanh vấn đề xúc doanh nghiệp, có ngân hàng Muốn đạt lợi nhuận cao đòi hỏi nhà quản trị ngân hàng phải tính toán phân tích khoản thu nhập, chi phí phát sinh trình hoạt động nhằm tìm phương hướng kinh doanh có khả mang lại lợi nhuận cao, hạn chế chi phí bất hợp lý Với mục tiêu đó, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trò vô quan trọng, góp phần đáng kể nhằm nâng cao hiệu quản lý doanh thu, chi phí, từ đảm bảo tài sản giúp cho ngân hàng ngày phát triển Xuất phát từ vai trò đó, tác giả nghiên cứu thực trạng Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, đánh giá mặt đạt mặt hạn chế, từ đưa giải pháp cụ thể mặt: chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, phương pháp kế toán, báo cáo kế toán liên quan cách thức quản lý nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh SHB Với thời gian nghiên cứu trình độ nhiều hạn chế cố gắng hoàn thiện luận văn vớí nỗ lực cao nhất, nhiên không tránh khỏi sai sót Tôi mong thầy cô giáo bạn đọc góp ý để luận văn hoàn thiện 18 ... nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngân hàng thương mại 2.3.1 Ý nghĩa kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngân hàng thương mại Kế toán doanh thu, chi phí xác... TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN SÀI GÒN – HÀ NỘI 3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội SHB ảnh hưởng đến kế toán. .. VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 2.1.1 Định nghĩa Ngân hàng thương