kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Như Nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng MỤC LỤC LỜI MỞ ÐẦU .3 SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng GIẢI THÍCH TỪ VIẾT TẮT NVL :Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ GTGT : giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VL : Vật liệu TSCĐ : Tài sản cố định ĐVT : Đơn vị tính BTC : Bộ tài SX : Sản xuất XDCB : Xây dựng PS : Phát sinh SDĐK : Số dư đầu kỳ KQ : Kết SXKD :Sản xuất kinh doanh XD& DV : Xây dựng dịch vụ KT-TC : Kế toán- Tài HC-NC :Hành nghiệp NV : Nhân Viên CT : Chứng từ KD : Kinh doanh KT : Kế toán SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng LỜI MỞ ÐẦU Sự cần thiết chuyên đề Như biết, doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty TNHH Như Nam nói riêng chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 60%- 70%) tổng giá trị công trình Vì vậy, muốn hoạt động sản xuất kinh doanh diễn đặn kế hoạch phải cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đầy đủ, xác kịp thời số lượng lẫn chất lượng dự trữ NVL, CCDC hợp lý tránh ứ đọng, hư hỏng, mát tránh lãng phí Từ đó, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm bớt chi phí, hạ giá thành nâng cao hiệu sử dụng vốn Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công cụ tính toán theo dõi mặt số lượng giá trị NVL, CCDC Công ty Thông qua việc ghi chép tính toán cách trung thực, xác tình hình biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giúp cho nhà quản lý hạch toán xác Công ty TNHH Như Nam Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên NVL, CCDC có ý nghĩa quan trọng việc sản xuất kinh doanh Công ty Với khối lượng NVL, CCDC lớn, đa dạng chủng loại, khai thác từ nhiều nguồn khác Một thay đổi nhỏ chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dẫn tới thay đổi giá thành sản phẩm Vì vậy, hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách đầy đủ, xác, kịp thời cung cấp thông tin hữu ích cho việc quản lý Kế toán hạch toán xác NVL, CCDC tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Nhận thức vai trò kế toán tầm quan trọng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Với kiến thức trang bị trường học, với hướng dẫn tận tình SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Cô giáo Lê Thị Thúy Hằng cán kế toán Công ty Em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam” làm chuyên đề thực tập Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Các chứng từ sổ sách kế toán NVL, CCDC Công ty Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi thời gian: 12/2012 - Phạm vi không gian: Công ty TNHH Như Nam - Phạm vi nội dung: Đi sâu nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam Phương pháp nghiên cứu Phương pháp vật biện chứng: Nghiên cứu đơn vị cách toàn diện so sánh, đối chiếu, thống kê, tổng hợp phân tích mô tả Phương pháp thống kê kinh tế: Nghiên cứu hoạt động kinh tế phát sinh toàn công ty tượng khác thuộc quan hệ sản xuất công ty đơn vị tổ chức khác tình hình khác thuộc kinh tế xã hội Phương pháp hạch toán kế toán: Phương pháp phản ánh liên tục toàn diện có hệ thống tất loại vật tư, tiền vốn mặt kinh tế phát sinh công ty Phương pháp so sánh: So sánh mặt không gian, thời gian; so sánh người, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Về cấu trúc chuyên đề: Chuyên đề gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây dựng Chương 2: Thực trạng kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam Chương 3: Một số ý kiến nhận xét, kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG CỦA TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIÊU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây dựng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm - NVL đối tượng lao động doanh nghiệp mua hay tự sản xuất nhận bên giao thầu công trình để dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh xây lắp hoạt động khác doanh nghiệp - CCDC tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn tài sản cố định giá trị thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy định hành, tư liệu lao động sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng hạch toán công cụ dụng cụ: Các lán trại tạm thời, ván khuôn, công cụ dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất kinh doanh; Các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hóa trình thu mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa; Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ, quần áo, giầy dép chuyên dùng để làm việc 1.1.1.2 Đặc điểm a) Đặc điểm của nguyên vật liệu Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo b) Đặc điểm công cụ dông cụ: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng - Khi tham gia vào sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn mua sắm nguồn vốn 1.1.2 Vị trí NVL, CCDC trình sản xuất - NVL: Là đối tượng lao động, vật liệu tham gia vào mét chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt vật, NVL, bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu mặt giá trị, NVL dịch chuyển toàn giá trị ban đầu lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - CCDC: Là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Công cụ dông cụ mang đầy đủ đặc điểm TSCĐHH, nã tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trình sử dụng, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu, CCDC nhóm hàng hoá tồn kho, dự trữ nhằm đảm bảo cho trình sản xuất diễn thường xuyên liên tục Việc dự trữ vật liệu, CCDC cần thiết đóng vai trò quan trọng Nếu nh vật liệu vật tư thừa gây ánh hưởng không tốt đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Bởi vật liệu, vật tư dư thừa gây tình trạng ứ đọng vốn phát sinh chi phí liên quan đến việc bảo quản, mát Quản lý chặt chẽ trình thu mua vận chuyển, bảo quản sử dụng vật tư mét yếu tố đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thuận lợi, nhanh chóng tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hoá nhằm làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp hạn chế mát hư hỏng, giảm bớt rủi ro thiệt hại xẩy trình sản xuất kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Hạch toán kế toán vật liệu, CCDC xác có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC Thực phân loại, đánh giá NVL,CCDC cho phù hợp với nguyên tắc, với yêu cầu quản lý thống nhà nước quản trị doanh nghiệp Tổ chức thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp, ghi chép phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng, giá trị thực tế nhập - xuất - tồn trình sử dụng tiêu hao cho SX NVL,CCDC Tham gia phân tích, đánh giá kế hoạch mua bán, kiểm kê đánh giá lại NVL,CCDC theo quy định nhà nước Vận dụng phương pháp hạch toán, hướng dẫn kiểm tra phận thực chế độ, lập báo cáo NVL,CCDC phục vụ cho công tác lãnh đạo, quản lý điều hành phân tích kinh tế 1.2 Phân loại đánh giá NVL, CCDC 1.2.1 Phân loại Tùy theo nội dung yêu cầu quản trị doanh nghiệp mà NVL CCDC phân loại theo nhiều cách khác nhau: 1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu * Căn vào yêu cầu quản lý - Nguyên vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm ; toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào gía trị sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm … Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý … Nhiên liệu tồn thể lỏng , thể rắn hay thể khí - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ … - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào lọai Các lọai vật liệu trình sản xuất lọai lọai phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ … * Căn vào nguồn cung cấp: - NVL mua ngoài: Là loại NVL doanh nghiệp mua mà có, thông thường mua nhà cung cấp - NVL tự chế biến: Do doanh nghiệp tự sản xuất để sản xuất sản phẩm - NVL thuê gia công: Là loại NVL doanh nghiệp sản xuất, mà mua ngoài, mà doanh nghiệp thuê sở gia công - NVL nhận vốn góp liên doanh: Là loại NVL bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng - NVL cấp, thưởng: Là loại NVL đơn vị cấp cấp cho thưởng theo định * Căn vào mục đích nơi sử dụng: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh - NVL dùng cho công tác quản lý - NVL dùng cho các mục đích khác SVTT: Nguyễn Thị Mây Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng 1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ: * Căn vào phương pháp phân bổ: - Loại phân bổ lần (100% giá trị): Là công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn - Loại phân bổ lần trở lên: Là công cụ dụng cụ có giá trị lớn hơn, thời gian sử dụng dài công cụ dụng cụ chuyên dùng * Căn vào nội dung: - Lán trại tạm thời, đà giáo, cốt pha dùng XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa - Dụng cụ, đồ dùng thủy tinh, sành sứ - Quần áo bảo hộ lao động - Công cụ dụng cụ khác * Căn vào yêu cầu quản lý công việc ghi chép kế toán: - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê *Căn vào mục đích sử dụng: - Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh - Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý - Công cụ dụng cụ dùng cho mục đích khác 1.2.2 Đánh giá NVL, CCDC Nguyên tắc đánh giá: đánh giá NVL, CCDC xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập - xuất tồn NVL, CCDC phải phản ánh theo giá thực tế Để đánh giá NVL, CCDC doanh nghiệp thường dùng tiền để phản ánh giá trị chúng Trong công tác hạch toán doanh nghiệp NVL, CCDC chủ yếu đánh giá theo phương pháp: đánh giá NVL, CCDC theo giá thực tế (giá gốc NVL, CCDC ) SVTT: Nguyễn Thị Mây 10 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng THẺ KHO Kho:105CDM008 Vật tư: cuốc Tháng 12 năm 2012 ĐVT: cái Ngày nhập xuất 05/12 Chứng từ Số phiếu Nhập Xuất 05/12 15/12 15/12 Diễn giải Số lượng Ký xác Ngày tháng Nhập 05/12 Tồn đầu kỳ Nhập kho 20 15/12 CCDCC Xuất kho phục Thủ kho ( Ký, họ tên ) Nguyễn Thị Hà SVTT: Nguyễn Thị Mây Xuất 450 vụ SX sản phẩm Cộng cuối kỳ 25.000 23.000 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Tồn 500 570 nhận 120 4.000 Tổng giám đốc ( Ký, họ tên ) Hồ Văn Hải Đặng Ngọc Bả 61 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 105 Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có Tổng hợp phiếu nhập 152 133 kho 112 Tổng cộng x x Kèm theo chứng từ gốc Trích yếu Số tiền Ghi 109.750.000 10.975.000 120.720.000 120.720.000 Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Trang Hồ Văn Hải CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 106 Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Tổng hợp phiếu xuất vật 621 147.862.500 152 147.862.500 tư Trích yếu Tổng cộng x Kèm theo chứng từ gốc 147.862.500 Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Trang SVTT: Nguyễn Thị Mây Ghi Hồ Văn Hải 62 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 107 Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có Tổng hợp phiếu nhập 153 133 kho 112 Tổng cộng x x Kèm theo chứng từ gốc Trích yếu Số tiền Ghi 35.350.000 3.535.000 38.885.000 38.885.000 Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Trang Hồ Văn Hải CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 108 Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có Tổng hợp phiếu xuất vật 242 153 tư Tổng cộng x Kèm theo chứng từ gốc Trích yếu Người lập Số tiền Ghi 13.500.000 13.500.000 13.500.000 Kế toán trưởng Nguyễn Thị Trang Hồ Văn Hải CÔNG TY TNHH NHƯ NAM Đ.Trần Phú, K7-P.Bắc Hồng-TX Hồng Lĩnh-Hà Tĩnh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SVTT: Nguyễn Thị Mây 63 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Tháng 12 năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số 105 106 107 108 Tổng cộng Số tiền Ngày 15/12 15/12 15/12 15/12 120.720.000 147.862.500 38.885.000 13.500.000 293.762.500 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Trang SVTT: Nguyễn Thị Mây Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Hồ Văn Hải Đặng Ngọc Bảo 64 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng 2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp vật liệu, dụng cụ công ty TNHH Như Nam tiến hành bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ để lập chứng từ ghi sổ làm ghi vào sổ Và kế toán thủ kho lập thẻ kho cho loại vật liệu từ chứng từ nhập xuất cuối tháng, quý Thủ kho với kế toán đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết với Xác định số tồn kho cuối tháng, quý Nếu có chênh lệch số sách phải kiểm tra lại tiến hành điều chỉnh cho hợp lý Căn vào chứng từ gốc nhập vật liệu- công cụ dụng cụ phần kế toán chi tiết chứng từ gốc tháng 12 năm 2002, kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trình nhập kho vật liệu trình toán với người bán Ngày 1/12/2012 nhập kho vật liệu của Doanh nghiệp tư nhân Hà Thành theo hóa đơn GTGT số 003489, công ty đã toán bằng tiền gửi ngân hàng Kê toán định khoản Nợ TK 152: 86.500.000 Nợ TK 133 : 8.650.000 Có TK 112 : 95.150.000 Ngày 4/12/2012 nhập kho CCDC theo hóa đơn GTGT số … ,thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi Nợ TK 153: 32.000.000 Nợ TK 133: 3.200.000 Có TK 112: 35.200.000 SVTT: Nguyễn Thị Mây 65 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Ngày 5/12/2012, nhập kho CCDC Theo hóa đơn GTGT số 622, công ty đã thành toán bắng tiền gửi ngân hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 153: 3.350.000 Nợ TK 133: 335.000 Có TK 112: 3.685.000 - Đối với trường hợp xuất kho NVL, CCDC phục vụ sản xuất sản phẩm Ngày 10/12/2012 phiếu xuất kho số 300, xuất kho NVL cho SX, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 147.862.500 Có TK 152: 147.862.500 Ngày 15/12 xuất kho CCDC loại phân bổ lần phục vụ SX, kế toán ghi Nợ TK 242: 13.500.000 Có TK 153: 13.500.000 Giá trị CCDC phân bổ tháng này 13.500.000 : = 4.500.000 Kế toán ghi Nợ TK 627: 4.500.000 Có TK 242: 4.500.000 SVTT: Nguyễn Thị Mây 66 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Với hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng, kế toán trưởng vào sổ chi tiết vật tư cuối tháng, quý lập bảng tổng hợp chi tiết vật tư hay bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL,CCDC BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO Tháng 12 năm 2012 TK: 152,153 Kho: Tất kho Kg Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL Giá trị SL Giá trị 900 12.150.000 100 1.350.000 Xuất kỳ SL Giá trị 867 11.704.500 Tồn cuối kỳ SL Giá trị 124 1.674.000 013TTG2004 Thép tròn - phi 12 102 TB 1007 Thép buộc 017HT001 Xi măng Lam Hồng Kg Kg Kg 1.000 10 12.000 15.500.000 5.000 77.500.000 145.000 50 725.000 18.000.000 15.000 22.500.000 2.000 31.000.000 47 681.000 10.000 15.000.000 4.000 62.000.000 13 188.500 17.000 25.500.000 104CDM008 109DA125 102SA671 120DF451 Tấn Tấn Cây Cây 100 120 4.000.000 6.300.000 2.000 000 1.800.000 50 40 450 300 150 220 TT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT 01 012TTT1014 Thép tròn phi 10 02 03 04 05 06 07 Thép Sắt Cuốc Xẻng 50 40 500 400 40.000.000 36.000.000 10.000.000 6.000.000 40.000.000 36.000.000 9.000.000 4.500.000 4.000.000 6.300.000 3.000.000 3.300.000 08 Tổng cộng SVTT: Nguyễn Thị Mây 59.895.000 67 194.075.000 Lớp K2A - Kế toán 147.885.500 105.962.500 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 NT Chứng từ Số Ngày GS 1/12 003489 1/12 4/12 001202 4/12 10/12 300 10/12 TK Diễn giải ĐƯ Số dư đầu kỳ mua NVL về NK TT bằng TGNH mua NVL về NK TT bằng TGNH XK NVL cho trực tiếp Số tiền Nợ 900.375.000 112 86.500.000 112 23.250.000 … … Cộng số phát sinh x 1.076.567.900 Số dư cuối kỳ x 400.052.600 (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Trang SVTT: Nguyễn Thị Mây 147.862.500 SX Người ghi sổ Ghi Có Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hồ Văn Hải 68 … 1.576.890.30 x Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Đặng Ngọc Bảo Lớp K2A - Kế toán x x Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 NT Chứng từ Số Ngày GS 4/12 00360 4/12 5/12 622 5/12 10/12 300 10/12 TK Diễn giải ĐƯ Số dư đầu kỳ mua CCDC về NK TT bằng TGNH mua CCDC về NK TT bằng TGNH XK CCDC cho SX phân Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Trang SVTT: Nguyễn Thị Mây bổ lần Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 112 26.000.000 112 3.350.000 242 … x x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hồ Văn Hải 69 Số tiền Nợ 125.670.000 Ghi Có 13.500.000 … 56.125.000 94.431.000 … 87.356.000 x Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Đặng Ngọc Bảo Lớp K2A - Kế toán x x Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NHƯ NAM 3.1 Những nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam Để đứng vững thị trường tạo lập uy tín thiếu đạo ban lãnh đạo công ty vươn lên thành viên công ty Công tác kế toán NVL,CCDC công ty tiến hành dựa tình hình thực tế công ty vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Do đặc điểm kế toán NVL,CCDC công ty đa dạng phong phú chủng loại Các nghiệp vụ nhập xuất thường xuyên diễn ra.Vì doanh nghiệp sử dụng cách tính giá hợp lý đơn giản Vật liệu, công cụ dụng cụ khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng lớn giá thành Trong công tác quản lý sử dụng tốt giúp cho mục tiêu hạ giá thành sản phẩm mà công ty đề Điều phải thực từ khâu thu mua, bảo quản tạo sản phẩm 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian tìm hiểu công ty TNHH Như Nam công tác quản lý hạch toán NVL,CCDC công ty có nhiều Ưu điểm: Thứ nhất, tình hình hạch toán NVL,CCDC công ty: Đây khâu công ty coi trọng từ chứng từ có quy định chặt chẻ, lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rỏ ràng, sổ sách lưu chuyển theo dõi lưu hợp lý không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên liên tục thông qua chứng từ: Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, sổ sách phản ánh thực trạng biến động NVL,CCDC công ty Hạch toán NVL,CCDC SVTT: Nguyễn Thị Mây 70 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng chia làm phần rõ rệt: Hạch toán nhập NVL,CCDC Hạch toán xuất NVL,CCDC Thứ hai, khâu dự trữ bảo quản: NVL,CCDC công ty bảo quản dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho sản xuất liên tục không gây ứ đọng vốn Công ty thường nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp xuất thẳng nên NVL,CCDC tồn kho không nhiều Kho dự trữ công ty rộng rãi, thuận tiện cho việc nhập xuất NVL,CCDC Thứ ba, khâu sử dụng: Mọi yêu cầu sử dụng NVL,CCDC qua phòng vật tư để đánh giá xem xét tính hợp lý nhu cầu trước sử dụng Ngoài ra, Công ty có đội ngũ nhân viên có nhiều năm kinh nghiệm nghề, trình độ chuyên môn cao số cán kế toán trẻ, nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm công việc nên công tác kế toán Công ty diễn thuận lợi 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh đó, Công ty Hạn chế như: chi phí vận chuyển vật liệu, dụng cụ tốn nhiều thời gian, chi phí nên không tránh khỏi mát, hư hỏng Việc bảo quản NVL,CCDC việc đơn giản Có số NVL,CCDC không để trời, có loại vật liệu phải sử dụng ngay, không để thời hạn dẫn tới việc hư hỏng, chất lượng 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam Qua việc tìm hiểu công tác tổ chức quản lý nói chung sâu tìm hiểu công tác kế toán NVL, CCDC nói riêng em thấy có thiếu sót Qua đó, Em xin đề xuất số ý kiến, biện pháp nhằm khắc phục tồn quản lý hạch toán chi phí NVL, CCDC SVTT: Nguyễn Thị Mây 71 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài kế toán, chế độ kế toán hành - Tình hình cung cấp vật tư: Công ty nên lựa chọn tìm đến khách hàng gần có đủ khả cung cấp vật liệu, dụng cụ tài lành mạnh, khách hàng thường xuyên, có uy tín - Hoàn thiện việc hạch toán NVL, CCDC sử dụng không hết phận sản xuất cuối kỳ Hiện xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho số công trình chi phí NVL, CCDC hạch toán cho phận sử dụng ( ghi Nợ TK 152,153 có TK 621) công trình cuối tháng số vật liệu, dụng cụ không sử dụng hết vào cuối tháng Để tính đúng, tính đủ chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào giá thành sản phẩm cách xác theo em Công ty nên đề nghị xí nghiệp, đội thi công phải báo cáo xác lượng vật liệu, dụng cụ sử dụng tháng cách lập Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Mẫu số 07 VT sau tính Chi phí thực tế Chi phí NVL, CCDC thực tế kỳ công thức: Chi phí thực tế NVL,CCDC trực tiếp kỳ Trị giá Trị giá Trị giá Phế NVL,CC NVL,CCDC NVL,CCDC = DC + - lại cuối kỳ - liệu thu xuất sử hồi đầu kỳ dụng kỳ chưa sử dụng Khi lập phiếu báo vật tư lại cuối tháng, kế toán vào giấy định khoản : Nợ TK 621 Có TK 152,153 bút toán đỏ đồng thời mở sổ chi tiết ghi bút toán Nợ Tk 621 Có TK 152,153 tháng sau SVTT: Nguyễn Thị Mây 72 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị Bộ phận GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Ngày tháng Năm 200 Số Bộ phận sử dụng TT Tên vật liệu nhãn hiệu quy cách Mã số Số lượng Lý Ghi Phụ trách phận sử dụng (Ký tên ) - Hoàn thiện việc tổ chức phân tích tình hình sử dụng NVL,CCDC công ty TNHH Như Nam Hiện công tác phân tích vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam nhìn chung chưa quan tâm thực Để tăng cường quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ nâng cao hiệu suất sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ biện pháp công tác phân tích tình hình sử dụng nâng cao hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Ngoài ra, địa bàn hoạt động Công ty rộng nên công nhân lao động thường công trường xa trụ sở Công ty Do đó, kế toán đội cần kết hợp chặt chẽ vối phòng kế toán Công ty để có phương án trả lương cho công nhân kịp thời, xác, nhanh chóng, đảm bảo đời sống cho người lao động động viên, khuyến khích công nhân lao động xa nhà, xa gia đình PHẦN KẾT LUẬN SVTT: Nguyễn Thị Mây 73 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Qua vấn đề em nhận thấy NVL,CCDC yếu tố đầu vào thiếu doanh nghiệp Nó thành phần chủ yếu cấu thành nên công trình Chi phí vật liệu, dụng cụ chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm Vì phương pháp quản lý hạch toán NVL,CCDC hợp lý đắn điều góp phần không nhỏ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm lợi nhuận Công ty Sau thời gian tháng thực tập Công ty TNHH Như Nam, nhận giúp đỡ ban Giám đốc nói chung đặc biệt phòng kế toán nói riêng, từ kiến thức lý thuyết, sách học từ Thầy, Cô giáo trường tiếp xúc thực tế công tác hàng ngày phòng kế toán Công ty, Em nhận thấy khoảng cách lý thuyết thực tế rút ngắn nhiều Cũng trình thực tập Công ty, em có hội tìm hiểu đặc thù riêng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty, nhận thức mặt tích cực mặt hạn chế công tác kế toán Công ty nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng, sở em đề xuất số giải pháp đổi nâng cao chất lượng, hiệu công tác kế toán NVL,CCDC Công ty Em hi vọng ý kiến đóng góp em chuyên đề giúp công tác kế toán Công ty hoàn thiện Do trình độ thời gian thực tập hạn chế nên chuyên đề em đề cập đến vấn đề công tác kế toán NVL,CCDC Công ty TNHH Như Nam Mặc dù cố gắng với hướng dẫn tận tình Cô giáo Lê Thị Thúy Hằng anh chị Công ty song viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp Thầy, Cô để viết em hoàn thiện SVTT: Nguyễn Thị Mây 74 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Lê Thị Thúy Hằng anh, chị cán phòng kế toán Công ty TNHH Như Nam giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Tĩnh, ngày 14 tháng 04 năm 2013 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC TẬP Lê Thị Thúy Hằng SVTT: Nguyễn Thị Mây Nguyễn Thị Mây 75 Lớp K2A - Kế toán [...]... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NHƯ NAM 2.1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH Như Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Như Nam Công ty TNHH Như Nam là một doanh nghiệp tư nhân hoạt động sản xuất kinh doanh và nhận thầu công trình với đội ngũ công nhân lành nghề, nhiệt tình trong công việc Trong những năm qua Công ty đã nhận thầu nhiều công trình,... Các bộ phận kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty SVTT: Nguyễn Thị Mây 33 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kiêm kế toán tổng hợp Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tài sản cố định Kế toán thuế, tạm ứng và bảo hiểm xã hội Kế toán tiền lương, công nợ phải thu khác Kế toán vật tư, công nợ với người bán Thủ quỹ Kế toán thống... thanh toán tiền lương cho công nhân trong các đội xây dựng và có trách nhiệm đối chiếu các khoản công nợ đã tạm ứng ở Công ty để từ đó ghi vào sổ kế toán 2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Như Nam Công ty TNHH Như Nam có đặc điểm là địa bàn hoạt động rộng Hằng ngày có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng với việc quản lý kế toán bằng máy, cho nên để quản lý chặt chẽ và phù hợp Công ty. .. trình công nghệ của hoạt động xây dựng cơ bản tại Công ty Khảo sát thiết kế công trình Nghiên cứu bản vẽ, xây dựng phương án thi công Tổ chức bộ máy thi công nhận thầu Chuẩn bị vật tư, phương tiện thi công công trình Thi công công trình Hoàn thành công trình nghiệm thu Quyết toán công trình 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Như Nam Tổ chức bộ máy quản lý trong bất kỳ một Công ty nào... của Công ty 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Như Nam 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: - Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán SVTT: Nguyễn Thị Mây 32 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Bộ máy kế toán là tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ chức năng thông tin... toán thống kê các đội xây dựng Trong đó: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người đứng đầu bộ phận kế toán, chỉ đạo trực tiếp bộ phận máy kế toán, có chức năng kiểm tra công tác kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán tài chính Đồng thời kiểm tra trước khi khoá sổ, lập các bút toán khoá sổ cuối kỳ, lập các báo cáo kế toán Kế toán vốn bằng tiền và TSCĐ: Theo dõi tình... của Công ty là các công trình giao thông, cơ sở hạ tầng, các vật tư cần thiết cho xây dựng cơ bản, chu kỳ kinh doanh dài, hoạt động mang tính lưu động rộng lớn và phức tạp Vì thế để phù hợp với chức năng quản lý Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, Công ty chỉ tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn kế toán ở tất cả các phần hành kế toán Phòng kế toán. .. của Công ty phải thực hiện tất cả các công tác kế toán từ lập đến thu, nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo chi tiết và tổng hợp của Công ty, ở các bộ phận trực thuộc, các đội có nhiệm vụ thu thập, theo dõi, ghi chép, kế toán chứng từ gốc, từ ngày giờ công lao động, lượng vật liệu tiêu hao, chi phí phân xưởng và chuyển chứng từ về phòng kế toán Công ty, không tổ chức hạch toán. .. kinh doanh của Công ty TNHH Như Nam - Đặc điểm tự nhiên Công ty TNHH Như Nam nằm ở trung tâm Thị Xã Hồng Lĩnh, có môi trường làm việc rất rộng rãi, thoáng mát Là nơi giao lưu giữa các ngành kinh tế trọng điểm trong tỉnh và khu vực Nhờ thế mà công ty đã có nhiều thuận lợi trong việc kinh doanh của mình, đặc biệt có được đội ngũ cán bộ năng nổ, ý thức cao trong công việc Bên cạnh đó, Công ty cũng đã gặp... Công ty Để phát huy và nâng cao vai trò của bộ máy quản lý, Công ty TNHH Như Nam cũng đã tổ chức lại cơ cấu lao động, tổ chức lại các phòng ban, xí nghiệp, cho phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty SVTT: Nguyễn Thị Mây 30 Lớp K2A - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty ... KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NHƯ NAM 2.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH Như Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Như Nam Công ty TNHH Như Nam doanh nghiệp... - Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thuý Hằng 2.3 Thực trạng công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Như Nam 2.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng. .. NVL,CCDC Công ty Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, trình hoạt động Công ty cần quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty thể qua công