Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay

Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam A LỜI MỞ ĐẦU Áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) xu tất yếu nhân loại, thực tế có 120 nước áp dụng thuế GTGT chứng minh cho điều Thuế GTGT loại thuế gián thu quan trọng việc điều tiết nhập khẩu, sản xuất, lưu thông hàng hóa, dịch vụ nước ta Thuế GTGT công cụ chủ yếu để nhà nước khuyến khích hạn chế mặt hàng, dịch vụ định thông qua huy động nguồn thu nhập người tiêu dùng đóng góp vào ngân sách Nhà nước Thực tiễn áp dụng thuế GTGT nước ta năm qua cho thấy tác động lớn, nhiều mặt đến đời sống kinh tế, xã hội Sau em xin tìm hiểu vấn đề: “Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam nay” B NỘI DUNG I Một số vấn đề pháp luật thuế giá trị gia tăng Sự đời phát triển thuế giá trị gia tăng giới Việt Nam Nếu thuế xuất từ lâu đời thuế GTGT coi loại thuế đại, áp dụng thức lần Pháp năm 1954, nhà nghiên cứu kinh tế từ năm 1920 quốc gia khác Đến năm 1968, thuế nhập vào thuế lưu thông đánh vào dịch vụ thuế địa phương đánh vào lưu thông bán lẻ thành loại thuế thống chung thu giai đoạn bán Chỉ hai mươi năm sau đời hình thức sơ khai đầu tiên, thuế GTGT coi điều kiện tiên để gia nhập khối EC (năm 1977) Cho đến nay, loại thuế áp dụng 120 quốc gia vùng lãnh thổ Ở Việt Nam, trước năm 1990, thuế doanh thu áp dụng với sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tập thể cá thể Điều lệ thuế công thương nghiệp ban hành theo Nghị số 200/NQ-TVQH ngày 18/01/1966 quy định loại thuế Năm 1990, Quốc hội ban hành luật thuế doanh thu, áp dụng chung cho chủ thể có hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng thuế doanh thu có hạn chế thuế đánh chồng lên thuế, chế độ thuế suất phức tạp, khó cho trình áp LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam dụng, dễ gây vi phạm pháp luật Do đó, nước ta thực bước thay Luật thuế doanh thu Luật thuế GTGT Để Luật thuế GTGT thức ban hành năm 1977 có hiệu lực từ 01/01/1999, Chính phủ Việt Nam nghiên cứu bước áp dụng loại thuế doanh thu sở xác định số thuế phải nộp tương tự thuế GTGT từ năm 1993 hoạt động mang tính thử nghiệm Theo đó, Luật thuế GTGT năm 2008 Quốc hội ban hành Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT loại thuế tiêu dùng nhằm động viên phận thu nhập người chịu thuế sử dụng để mua hàng hòa, nhận dịch vụ Điều Luật thuế GTGT 2008 quy định: “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Xét tính chất, thuế GTGT loại thuế gián thu, người nộp thuế người chịu thuế hai đối tượng khác Nghĩa là, nhà sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ người nộp thuế người tiêu dùng lại thực chất người chịu thuế thông qua giá hàng hóa dịch vụ Do thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ, nên số thuế đầu doanh nghiệp số thuế đầu vào doanh nghiệp Đây biểu tính trung lập kinh tế thuế GTGT Pháp luật thuế giá trị gia tăng Pháp luật thuế GTGT tổng hợp quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành điều chỉnh quan hệ phát sinh trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lý toán thuế GTGT Các quan hệ bao gồm: Nhóm quan hệ phát sinh trình quản lý thuế GTGT, gắn liền với tham gia Nhà nước; nhóm quan hệ phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế GTGT Nhà nước; nhóm quan hệ phát sinh trình xử lý vi phạm khiếu nại thuế GTGT Pháp luật thuế GTGT có đặc điểm sau: - Thứ nhất, pháp luật thuế GTGT có tác động phạm vi rộng, đến tất đối tượng xã hội (mọi đối tượng có thu nhập, sử dụng phần thu nhập phục vụ đời sống) LỚP NO1_TL4_NHÓM 2 Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam - Thứ hai, ban hành điều kiện áp dụng đạt đến mức độ định Những điều kiện chủ yếu tiêu chuẩn kế toán, chế độ chứng từ hóa đơn khả quản lý quan tham gia quản lý thu thuế GTGT Ban hành Luật thuế GTGT coi bước đột phá trính cải cách, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Để đảm bảo tính hiệu quả, pháp luật thuế GTGT cần đáp ứng số yêu cầu: - Một là, đảm bảo tính thống nhất, tính ổn định tính khả thi - Hai là, đảm bảo tính đơn giản trình áp dụng - Ba là, hệ thống pháp luật thuế GTGT cần hướng tới người nộp thuế Như phải tôn trọng người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế Đi kèm chế tài nghiêm khắc với việc vi phạm pháp luật thuế GTGT gồm chế tài hành với mức phạt cao, chế tài hình áp dụng nhiều loại hành vi vi phạm khác II Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam Những yếu tố thúc đẩy việc triển khai thực thuế giá trị gia tăng - Chính phủ, Ban đạo triển khai luật thuế Chính phủ, Bộ, Ngành, địa phương bám sát đạo Trung ương Đảng, Bộ trị, Quốc hội, UBTVQH để tổ chức triển khai thực luật thuế GTGT Trong trình triển khai Ban đạo Chính phủ, Bộ, địa phương bám sát sở sản xuất kinh doanh, phát khó khăn vướng mắc trình thực luật thuế mới, nghiên cứu, đề xuất giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp như: bổ xung vào danh mục hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT Điều Luật thuế GTGT năm 2008 Mở rộng việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Điều 12 Luật thuế GTGT năm 2008)… Các ban đạo quản lý tốt thị trường, giá cả, đặc biệt thời gian đầu áp dụng pháp luật thuế GTGT - Công tác tuyên truyền, phổ biến luật thuế, tập huấn nghiệp vụ có nhiều tiến so với đợt triển khai luật thuế trước Ban Tư tưởng văn hoá Trung ương địa phương phối hợp đạo tốt công tác tuyên truyền, đài báo Trung ương địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế, để đẩy mạnh LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam tuyên truyền giải thích luật thuế mới, phản ánh kịp thời gương điển hình thực tốt luật thuế khó khăn vướng mắc việc thực luật thuế - Các sở kinh doanh tầng lớp nhân dân hưởng ứng đồng tình thực pháp luật thuế GTGT nhận thức tiến ưu việt pháp luật thuế GTGT - Sự phấn đấu nỗ lực ngành Thuế quan ngành Hải Quan từ việc chuẩn bị triển khai đến việc tổ chức thực pháp luật thuế GTGT Một số yếu tố gây vướng mắc trình thực pháp luật thuế giá trị gia tăng 2.1 Thuế suất thuế GTGT cao Mức thuế suất thuế GTGT 10% tính cho hàng hóa, dịch vụ thông thường cho tiêu dùng cao, làm giảm sức mua, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá gặp nhiều khó khăn Mức thuế suất 10% quy định khoản Điều Luật thuế GTGT năm 2008 Mặc dù theo lý luận, thuế GTGT người tiêu dùng trả, không gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thuế suất cao, giá toán hàng hoá, dịch vụ cao, người tiêu dùng khó chấp nhận, tiêu thụ gặp khó khăn, doanh nghiệp muốn bán hàng buộc phải hạ giá bán bị thua lỗ Để tránh bị thua lỗ, doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất 2.2 Thuế GTGT làm đảo lộn mức thuế phải nộp Thuế GTGT thiết kế với mức thu tương đương thuế doanh thu với mục tiêu ổn định quan hệ phân phối Nhà nước với kinh tế xét tổng thể, thực tế có làm đảo lộn mức thuế phải nộp ngành khác Có ngành thuế phải nộp tăng gấp bội so với thuế doanh thu, có ngành lại thấp nhiều Tương quan phân phối ngành bị đảo lộn vướng mắc phát sinh không liên quan đến lỗ lãi mà liên quan đến vấn đề 2.3 Thuế GTGT gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp vốn Qui định phải nộp thuế GTGT mặt hàng nhập kho chưa bán làm cho số doanh nghiệp khó khăn vấn đề vốn Đặc biệt với LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam doanh nghiệp với số vốn qui định làm cho họ thật điêu đứng Nhiều doanh nghiệp hoạt động chủ yếu vốn vay áp dụng luật thuế GTGT phải vay thêm vốn để nộp cho phần thuế đầu vào, gánh nặng thiếu vốn nặng lại nặng thêm cho dù sau khấu trừ thuế hay hoàn thuế Trường hợp doanh nghiệp bán hàng đại lý chuyển hàng cho đại lý phải nộp thuế GTGT, khi đại lý bán hàng thu thuế GTGT từ người mua Như vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng cách bất hợp lý 2.4 Tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp chậm Quá trình thủ tục xin hoàn thuế rắc rối, nhiều thời gian công sức doanh nghiệp Để hoàn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ toàn hoá đơn, chứng từ lên quan thuế chờ nhân viên thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thực phương pháp thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, bên cạnh nhiều tượng tiêu cực khác gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp 2.5 Tình trạng gian lận thuế GTGT Một số nguyên nhân gây nên tình trạng gian lận thuế GTGT: - Tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT thể điểm: Cơ sở tính thuế GTGT doanh thu hay lợi nhuận; Quy trình thu quản lý thuế mang tính công nghệ; Diện chịu thuế với thuế suất 0% khác diện không chịu thuế; Khấu trừ thuế khác mặt hàng chịu thuế GTGT mặt hàng không chịu thuế GTGT; Hoá đơn GTGT hoá đơn thường Khái niệm thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu đặc biệt thuế GTGT đầu đồng mẻ người kinh doanh Những điểm nói không người nộp mà quan thu thuế - Cơ sở kế toán quốc dân chưa hình thành chưa chuẩn bị: Các sở kinh doanh quy mô doanh nghiệp tư nhân chưa có quan tâm mức đến chế độ kế toán quốc dân mà phản ánh hoạt động kinh doanh theo logic thô sơ Thậm chí, họ cho sổ sách kế toán công cụ quan Nhà nước kiểm tra, kiểm soát họ mà không nghĩ sổ sách, tài khoản, chứng từ, phương tiện giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh cách hệ thống để đánh giá, đo lường LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam phân tích kết kinh doanh dự báo tương lai Thêm nữa, kinh tế Việt Nam kinh tế tiền mặt Mọi toán giao dịch dùng tiền mặt: tiền Việt, vàng ngoại tệ (chủ yếu đô la Mỹ) Điều doanh nghiệp khai thác lập hồ sơ toán khống; đồng thời quan thuế khó phát để ngăn chặn kịp thời - Sự lúng túng quan chức năng: Sự lung túng thể rõ nét nhiều văn ban hành Chỉ thời gian ngắn, năm 1999, Chính phủ va Bộ Tài cho đời hàng trăm văn liên quan đến thuế GTGT Ngoài ra, việc áp dụng đồng thời hai phương pháp tính cho hai loại đối tượng nộp thuế gây nhiều tốn cản trở vận hành thuế GTGT phạm vi toàn kinh tế - xã hội - Yếu dự báo thiếu đánh giá tác động sách Vì làm nảy sinh tượng lập chứng từ không trung thực để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT gây hậu nặng nề: Chính phủ tiền, dân chúng niềm tin sách thuế mới, doanh nghiệp lương thiện nghi ngờ cách thức lực điều hành kinh tế Chính phủ - Thiếu liệt xử phạt Trên thực tế, thiệt hại sử dụng hoá đơn không trung thực khiến Nhà nước thất thoát hàng trăm tỷ đồng Có vụ, cá nhân chiếm đoạt nhiều tỉ đồng tiền thuế Nếu không trị liệt luật pháp không khiến người ta sợ Do đó, tình hình phạm tội liên quan đến thuế GTGT, công luận cảnh báo quan chức năng, tiến triển nhanh, đa dạng, tinh vi ngày lớn số tiền thuế chiếm đoạt - Sự thoái hoá số cán thuế Không trường hợp cán thuế gợi ý tiếp tay cho số cá nhân ăn cắp tiền thuế Chủ trương xuất tiểu ngạch qua biên giới bị lợi dụng với tiếp sức vài cán thuế biến chất Để thu tỷ đồng thuế, nhiều cán thuế phải nỗ lực phấn đấu thời gian có năm Thế cần hai, ba cán thuế thoái hoá đủ gây thất thoát nhiều lần thời gian ngắn Điều khiến cho hình ảnh quan thuế mắt doanh nghiệp dân chúng bị hoen ố - Thiếu phương tiện kỹ thuật hỗ trợ thiếu hệ thống điện toán toàn diện, thiếu LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam máy kiểm tra chuyên dùng, camera, cân điển tử - Sự yếu mặt nhận thức phận lớn công chúng thói quen mua hàng lấy hoá đơn chưa hình thành Mặt khác, hoá đơn bất hợp pháp đa dạng phong phú chưa có trở thành hàng hoá mua bán công khai Vấn đề làm đau đầu quan thuế hết Trước thực thuế doanh thu sử dụng hoá đơn giả, ăn gian thuế số hàng bán ra, bây giờ, với hoá đơn giả, Nhà nước không thu đồng thuế mà ngược lại thêm để hoàn thuế 2.6 Về việc khấu trừ thuế GTGT xét giảm thuế GTGT Cách tính thuế đầu vào khấu trừ trường hợp kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT nhiều phức tạp (Điều 12 Luật thuế GTGT 2008, Điều Nghị định 123/2008 văn hản hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT) Những qui định khấu trừ khống xét giảm thuế GTGT thiếu chặt chẽ, rườm rà, mang tính chắp vá 2.7 Về hai phương pháp tính thuế hai loại hoá đơn Ở nước ta thực thuế GTGT đáp ứng hai phương pháp tính thuế hai loại hoá đơn, áp dụng phương pháp khấu trừ hoá đơn GTGT doanh nghiệp đủ điều kiện hạch toán kế toán áp dụng phương pháp trực tiếp thêm GTGT sử dụng hoá đơn thông thường hộ kinh doanh nhỏ Việc áp dụng đồng thời hai cách tính thuế GTGT hai loại hoá đơn điều kiện kinh tế nước ta cần thiết, song thực tế lại nảy sinh bất cập gây trở ngại cho doanh nghiệp hộ kinh doanh Các doanh nghiệp thực theo phương pháp khấu trừ thuế không khấu trừ đầu vào mua hàng hoá, dịch vụ đơn vị tính thuế theo phương pháp trực tiếp, gây công thành phần kinh tế, nảy tình trạng chống thuế Ngoài ra, bất cập kế toán thuế GTGT, chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá lưu thông thị trường gây nhiều khó khăn cho công tác thu ngành thuế cho hộ kinh doanh nhỏ 2.8 Xử lý thuế GTGT hàng nhập LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam Việc áp mã thuế thiếu xác, thời gian nộp thuế ngắn chẳng hạn “Xe tải tự đổ có trọng tải từ 24 đến 45 nhập “nạn nhân” việc áp thuế không thống nhất” Vấn đề hoàn thuế chậm phức tạp kiểm tra hoá đơn Do nhiều doanh nghiệp phải chịu thêm lãi suất ngân hàng từ số tiền vay nộp thuế trước chậm trả lại Song mặt khác, nhiều doanh nghiệp chưa nghiêm túc kê khai hoàn thành thủ tục cần thiết, dẫn đến tình trạng châm trễ việc hoàn thuế 2.9 Chưa quán thực nguyên tắc Do phải xử lý bất cập, chưa phù hợp với thực tế, để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh bình thường, Chính phủ, Bộ tài phải giảm 50% thuế GTGT cho số mặt hàng, mở rộng thêm số đối tượng không chịu thuế GTGT… Tất xử lý theo hướng "vướng đâu gỡ đấy" làm cho biểu thuế suất biến dạng ,trên thực tế gây nên bất hợp lý cho cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp Tạo hai sân chơi khác kinh tế Hiện thuế GTGT tính theo hai phương pháp phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ Khi đơn vị thực theo phương pháp khấu trừ cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị thực theo phương pháp trực tiếp thi đơn vị không khấu trừ, trong giá trị hàng hoá có phần thuế GTGT nên làm cho thuế đánh chồng chéo lên thuế Ngược lại, đơn vị thực theo phương pháp trực tiếp có quan hệ giao dịch cung ứng dịch vụ, hàng hoá cho đơn vị thực thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT, thực chất đơn vị nhận phải trả phần thuế GTGT chìm giá bán mà đơn vị trực tiếp nộp Từ cách thực ta thấy tồn hai sân chơi khác mà sân chơi chơi theo hình, hình thành hai xu hướng số đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển sang nộp theo phương pháp trực tiếp ngược lại, tuỳ thuộc vào chiến lược khách hàng họ dĩ nhiên ngành thuế khó lòng giải đưọc Hơn nữa, thực tế thu thuế tính thưo phương pháp trực tiếp khó xác, nên chủ yếu tính theo phương pháp khoán (đối với hộ nhỏ) LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam thuế doanh thu trước đay, điều gây không lúng túng, khó khăn cho thưong nghiệp quốc doanh họ phải cạnh tranh trực tiếp với hộ buon ban tính thuế theo phương pháp trực tiếp 2.10 Quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ chưa tốt Thời gian qua, việc quản lý in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn phát huy hiệu tích cực, góp phần phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Hóa đơn đóng vai trò quan trọng trở thành chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhượng hàng hoá, dịch vụ thể nhân, pháp nhân, làm sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp toán đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước Năm 2008 có gần 330.000 đơn vị sử dụng hoá đơn, tăng 1,77 lần so với năm 2003, với tổng số lượng hoá đơn sử dụng 945,3 triệu số hoá đơn Tuy nhiên, năm gần việc sử dụng hoá đơn phát sinh nhiều vấn đề bất cập, có hoá đơn thực tế không bảo đảm tính hợp pháp chứng từ theo pháp luật kế toán; chưa có quy định hoá đơn điện tử hoạt động giao dịch theo Luật Giao dịch điện tử, quy định hoá đơn hàng xuất chưa phù hợp với thực tế Việc in, phát hành, bán hoá đơn của quan thuế chưa đáp ứng nhu cầu thực tế doanh nghiệp, thiếu chủng loại, khó mua đủ số lượng III Các biện pháp xử lý yếu tố gây vướng mắc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Qua thực thuế GTGT cho thấy, sử dụng hai phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp gây nhiều bất cập việc khấu trừ thuế đầu vào, không mang lại hiệu cho thu NSNN Vì nên áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế Các hộ kinh doanh không đủ điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế áp dụng phương pháp kê khai trực tiếp khoán thuế Nếu hộ kinh doanh nhỏ miễn thuế - Về thuế suất giá trị gia tăng: Đề nghị sử dụng hai mức thuế suất: 0% cho hàng hoá xuất 10% LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam cho loại hàng hoá bán nội địa Thuế suất thống góp phần bịt kẽ hở chênh lệch thuế suất gây Để giảm số lượng thuế suất mức, phải bảo đảm yêu cầu sau: - Xác định mức thuế suất phải bảo đảm không làm ảnh hưởng lớn đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước, đồng thời phải nuôi dưỡng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước - Mức thuế suất phải bảo hộ sản xuất nước - Mức thuế suất phải bảo đảm công quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp, đảm bảo ổn định thị trường nước, biến động lớn giá không ảnh hưởng đến đời sống nhân dân - Về quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ: Bộ tài nên nghiên cứu lại giấy in hoá đơn, chứng từ ký hiệu, mã hiệu loại hoá đơn, chứng từ để chống in giả, nối mạng quản lý sử dụng hoá đơn đối tượng nộp thuế máy vi tính toàn quốc Mặt khác, Bộ tài cần phải phối hợp với quan pháp luật để kiểm tra, phát xử lý, nghiêm trường hợp vi phạm chế độ quản lý ,sử dụng hoá đơn, yêu cầu doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán hàng hoá, dịch vụ phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Đồng thời mở rộng khuyến khích doanh nghiệp tự in hoá đơn GTGT theo mẫu qui định Bộ tài - Về khấu trừ thuế: Việc cho khấu trừ thuế đầu vào lại phát sinh vướng mắc như: Có nhiều tỷ lệ khấu trừ khác nên phức tạp trình thực không khuyến khích sử dụng hoá đơn chứng từ Do đó, giải pháp cho vấn đề là: Cho phép khấu trừ hoàn lại thuế GTGT trường hợp giao hàng cung ứng dịch vụ bị huỷ bỏ, sau chấp nhận trả tiền người mua trường hợp giảm giá, khoản thu không đòi, xử lý có đầy đủ chứng từ hợp lệ - Vấn đề hoàn thuế GTGT: Vấn đề hoàn thuế nhiều bất cập thủ tục thời gian hoàn thuế Cần đề cao trách nhiệm sở trước hồ sơ xin hoàn thuế cà tăng cường kiểm tra, tra quan thuế LỚP NO1_TL4_NHÓM 10 Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam - Việc ban hành hệ thống văn pháp lý: Chính phủ Bộ, Ngành liên quan có hàng trăm văn hướng dẫn thi hành luật thuế, phần lớn văn ban hành sau điều chỉnh bổ xung sửa đổi số nội dung văn trước Việc làm gây nhiều khó khăn, phức tạp điều hành tổ chức quản lý thu thuế, chưa nói đến văn lại phát sinh mâu thuẫn, không quán Do cải cách thuế nên có Luật thuế, Nghị định Chính phủ, đến hai văn hướng dẫn Bộ tài Phải tôn trọng tính ổn định tương đối hệ thống thuế, tránh thay đổi nhanh nhiều làm cho nhà quản lý thuế người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng thi hành, gây nên hoài nghi nhà đầu tư, làm phương hại đến lợi ích người nộp thuế, tăng trưởng kinh tế lợi ích quốc gia - Hình thành phát triển nhóm tư vấn thuế: Hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nước nhà đầu tư nước Việt Nam Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức máy nghành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thu thuế - Cải cách hành thuế: Mục tiêu cải cách hành thuế phải đảm bảo yêu cầu đơn giản hoá thủ tục, văn thuế phải đảm bảo nguyên tắc, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra Để đẩy mạnh công tác cải cách hành thuế, Bộ tài ngành thuế nên ý vấn đề sau: Rà soát lại toàn văn hướng dẫn thi hành luật thuế, nghiên cứu, xem xét làm rõ cách giải thích, từ ngữ nội dung, tính thống kế thừa văn Mẫu kê khai thuế, nộp thuế cần thống với chế độ kế toán, thống kê, đơn giản hoá mẫu biểu qui định thu, nộp, hoàn thuế - Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Do thực quy trình quản lý thu thuế mới, đối tượng nộp thuế tự tính thuế, kê khai nộp thuế nên công tác tuyên truyền hướng dẫn, giải thích thật cụ thể nội dung sách thuế, quy trình quản lý thuế, cách ghi chép hoá đơn chứng từ, cách LỚP NO1_TL4_NHÓM 11 Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam kê khai thuế, công khai quy trình miễn thuế, hoàn thuế, giảm thuế tới sở tính, nộp thuế Phối hợp ngành thuế với quan thông tin đại chúng, tổ chức đoàn thể, xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Những thông tư phải chuyển đến đối tượng nộp thuế theo mức giá bao gồm chi phí in lưu thông Tránh tình trạng kinh doanh văn Nhà nước C KẾT LUẬN Việc đưa thuế GTGT vào áp dụng Việt Nam định hướng đắn Đảng nhà nước sau nhiều năm thực hiện, thuế GTGT vào thực tiễn sống mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách Tuy nhiên, đưa vào áp dụng Việt Nam, luật thuế GTGT không tránh khỏi vướng mắc trình thực Việc xác định vai trò yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT quốc gia quan trọng Đồng thời, nghiên cứu yếu tố để kiến nghị, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp yêu cầu thiết LỚP NO1_TL4_NHÓM 12 Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam , Nxb Công an, Hà Nội, 2008 Luật thuế GTGT năm 2008 Trần Minh Hiền, Pháp luật thuế GTGT Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ, 2006 Nguồn tham khảo từ Internet LỚP NO1_TL4_NHÓM 13 Phạm Việt Nghĩa_340756 [...]... LUẬN Việc đưa thuế GTGT vào áp dụng tại Việt Nam là định hướng đúng đắn của Đảng và nhà nước và sau nhiều năm thực hiện, thuế GTGT đã đi vào thực tiễn cuộc sống và mang lại một nguồn thu rất lớn cho ngân sách Tuy nhiên, khi đưa vào áp dụng tại Việt Nam, luật thuế GTGT vẫn không tránh khỏi những vướng mắc trong quá trình thực hiện Việc xác định đúng vai trò của những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp. .. thực thi pháp luật thuế GTGT của mỗi quốc gia hiện nay rất quan trọng Đồng thời, nghiên cứu những yếu tố này để kiến nghị, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp là một yêu cầu bức thi t LỚP NO1_TL4_NHÓM 2 12 Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Trường Đại học Luật Hà nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam , Nxb Công an, Hà Nội, 2008 2 Luật thuế GTGT năm 2008... NO1_TL4_NHÓM 2 11 Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam kê khai thuế, công khai quy trình miễn thuế, hoàn thuế, giảm thuế tới từng cơ sở tính, nộp thuế Phối hợp ngành thuế với các cơ quan thông tin đại chúng, các tổ chức đoàn thể, xã hội trong tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế Những thông tư cơ bản phải được chuyển đến mọi đối tượng nộp thuế theo mức giá chỉ bao... Mẫu kê khai thuế, nộp thuế cần thống nhất với chế độ kế toán, thống kê, đơn giản hoá các mẫu biểu qui định trong thu, nộp, hoàn thuế - Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế: Do thực hiện quy trình quản lý thu thuế mới, đối tượng nộp thuế tự tính thuế, kê khai và nộp thuế nên công tác tuyên truyền hướng dẫn, giải thích thật cụ thể về nội dung chính sách thuế, quy trình quản lý thuế, cách...Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam - Việc ban hành hệ thống văn bản pháp lý: Chính phủ và Bộ, Ngành liên quan đã có hàng trăm văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế, phần lớn các văn bản ban hành sau khi điều chỉnh bổ xung hoặc sửa đổi một số nội dung của văn bản trước Việc làm này gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành tổ chức và quản lý thu thuế, chưa nói đến giữa các văn bản lại... cải cách thuế chỉ nên có một Luật thuế, một Nghị định Chính phủ, một đến hai văn bản hướng dẫn của Bộ tài chính Phải tôn trọng tính ổn định tương đối của hệ thống thuế, tránh sự thay đổi quá nhanh và nhiều làm cho các nhà quản lý thuế và người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng trong thi hành, gây nên sự hoài nghi của các nhà đầu tư, làm phương hại đến lợi ích của người nộp thuế, tăng trưởng kinh... tư vấn thuế: Hình thành nhóm tư vấn thuế là một nhu cầu cần thi t đối với các đối tượng chịu thuế, nộp thuế trong nước và các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam Nhiều nước trên thế giới coi dịch vụ tư vấn thuế là một nghề, đây là dịch vụ cung cấp các thông tin, kiến thức, kinh nghiệm và sự hiểu biết về lĩnh vực thuế Vì vậy nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế trong cơ cấu tổ chức bộ máy nghành thuế Bộ... phận trực tiếp quản lý thu thuế - Cải cách hành chính thuế: Mục tiêu của cải cách hành chính thuế phải đảm bảo yêu cầu đơn giản hoá thủ tục, các văn bản thuế phải đảm bảo nguyên tắc, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra Để đẩy mạnh công tác cải cách hành chính thuế, Bộ tài chính và ngành thuế nên chú ý những vấn đề sau: Rà soát lại toàn bộ những văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế, nghiên cứu, xem xét... 1 Trường Đại học Luật Hà nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam , Nxb Công an, Hà Nội, 2008 2 Luật thuế GTGT năm 2008 3 Trần Minh Hiền, Pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam và phương hướng hoàn thi n, Luận văn thạc sĩ, 2006 4 Nguồn tham khảo từ Internet LỚP NO1_TL4_NHÓM 2 13 Phạm Việt Nghĩa_340756 ... ban hành năm 19 77 có hiệu lực từ 01/ 01/ 1999, Chính phủ Việt Nam nghiên cứu bước áp dụng loại thuế doanh thu sở xác định số thuế phải nộp tương tự thuế GTGT từ năm 19 93 hoạt động mang tính thử nghiệm... thuế, quy trình quản lý thuế, cách ghi chép hoá đơn chứng từ, cách LỚP NO1_TL4_NHÓM 11 Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam kê khai thuế, công khai quy trình... trị gia tăng: Đề nghị sử dụng hai mức thuế suất: 0% cho hàng hoá xuất 10 % LỚP NO1_TL4_NHÓM Phạm Việt Nghĩa_340756 Bài tập lớn học kỳ Môn Luật Tài Chính Việt Nam cho loại hàng hoá bán nội địa Thuế